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Normativo:
Normativo:
Notas:
1) O montante positivo do lucro real, base para compensao de prejuzos
fiscais de perodos de apurao anteriores, poder ser determinado,
tambm, a partir de prejuzo lquido do prprio perodo de apurao,
constante da escriturao comercial;
2) As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 2007, e pelos arts. 37 e 38
da Lei n 11.941, de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de
receitas, custos e despesas computadas na apurao do lucro lquido do
exerccio, definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 1976, no tero efeitos para
fins de apurao do lucro real da pessoa jurdica sujeita ao Regime
Tributrio de Transio (RTT), devendo ser considerados, para fins
tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de
2007;
3) Aplica-se o disposto no item anterior s normas expedidas pela Comisso
de Valores Mobilirios (CVM), com base na competncia conferida pelo 3
do art. 177 da Lei n 6.404, de 1976, e pelos demais rgos reguladores que
visem a alinhar a legislao especfica com os padres internacionais de
contabilidade;
4) Na ocorrncia de disposies da lei tributria que conduzam ou
incentivem a utilizao de mtodos ou critrios contbeis diferentes
daqueles determinados pela Lei n 6.404, de 1976, com as alteraes da Lei
n 11.638, de 2007, e dos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de 2009, e pelas
normas expedidas pela CVM com base na competncia conferida pelo 3
do art. 177 da Lei n 6.404, de 1976, e demais rgos reguladores, a pessoa
jurdica, sujeita ao RTT, dever adotar o procedimento previsto no art. 17 da
Lei n 11.941, de 2009, e fazer uso do Controle Fiscal Contbil de Transio
(FCONT), institudo pelo art. 7 da Instruo Normativa RFB n 949, de 2009.
5) A Instruo Normativa RFB n 1.397, de 2013, dispe sobre o RTT.
os
pressupostos
materiais
que
tornaram
incondicional,
vale
dizer,
exigvel
independentemente de qualquer prestao por parte do respectivo credor. Despesas incorridas so,
portanto, aquelas decorrentes de bens empregados ou de servios consumidos nas transaes ou
operaes exigidas pela atividade da empresa, em relao s quais j tenha nascido a obrigao
correspondente, ainda que o respectivo pagamento venha a ocorrer em perodo subsequente.
Normativo: PN CST n 58, de 1977.
Notas:
Com a edio da Lei n 11.941, de 2009, art. 37, que alterou o disposto no
art. 178, 1, da Lei n 6.404, de 1976, o subgrupo do ativo permanente foi
inserido no grupo do ativo no circulante, sendo substitudo pelos
subgrupos de investimentos, imobilizado e intangvel (antigo ativo
diferido).
equipamentos
de
reposio
de
bens
do
ativo
Nestas condies, sero agregadas ao valor do bem por ocasio de sua utilizao.
As demais partes e peas que no representem, quando aplicadas ao bem, acrscimo de vida til
superior a um ano, so classificadas como estoques, sendo levadas a custos ou despesas por ocasio
de sua utilizao.
Normativo:
100.000,00
50.000,00
45%
55%
Com a transferncia do valor da depreciao acumulada para a conta do valor original do bem:
Novo valor contbil do bem = Valor residual + custo da
reforma (55.000,00 + 50.000,00)
Novo prazo de vida til (66 meses + 24 meses)
Nova taxa de depreciao: (100% : 90 meses)
105.000,00
90 meses
13,3333% ao ano, ou
1,1111% ao ms
Sem a transferncia do valor da depreciao acumulada para a conta do valor original do bem:
Novo valor do bem = Custo de aquisio anterior + custo
da reforma (100.000,00 + 50.000,00)
Novo prazo de vida til (66 meses + 24 meses)
Nova taxa de depreciao:
(105.000,00 / 150.000,00) x (100% / 90 meses)
Outra forma de clculo:
105.000,00 / 90 meses = 1.166,67
150.000,00
90 meses
9,3337% ao ano ou
0,7778% ao ms,
sobre o valor total,
no caso 150.000,00
10
100.000,00
50.000,00
45%
55%
27.500,00
22.500,00
90 meses
8,4348% ao ano ou
0,7029% ao ms, sobre
o valor total do bem,
no caso 122.500,00
Notas:
Os gastos aqui referidos so os que se destinam a recuperar o bem para
recoloc-lo em condies de funcionamento, mantendo as suas
caractersticas. No se aplica aos casos em que ocorre mudana na
configurao, na natureza ou no tipo do bem (sobre os gastos que devam
ou no ser capitalizados ver o PN CST n 2, de 1984).
Normativo:
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Exemplo: Tomemos um bem com prazo de vida til de dez anos e que se
encontra, aps cinco anos de utilizao, registrado no ativo por
R$100.000,00, (depreciao acumulada = R$50.000,00), no qual foram
efetuados reparos destinados, to-somente, a mant-lo em condies
eficientes de operao, no valor de R$40.000,00. Como lhe restam cinco
anos de vida til, sobre o valor dos reparos efetuados poder ser aplicada
a taxa de depreciao de vinte por cento a.a., aumentando a depreciao
anual de dez por cento sobre o valor do bem, R$10.000,00 em mais
R$8.000,00, perfazendo R$18.000,00 de depreciao anual. Por outro lado,
esses mesmos R$18.000,00 representam, em relao ao valor do bem
registrado no ativo, acrescido dos gastos com reparos (R$140.000,00), uma
taxa anual de depreciao de 12,86%.
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segunda, surge com o recebimento do bem, mediante sorteio ou antecipao de quotas (lance),
remanescendo ou no saldo devedor.
Nestas condies, dever registrar:
a)
b)
na segunda fase, por ocasio do recebimento do bem, em conta especfica e definitiva do ativo
permanente, pelo valor constante na nota fiscal pela qual o bem foi faturado.
Notas:
Com a edio da Lei n 11.941, de 2009, art. 37, que alterou o disposto no
art. 178, 1, da Lei n 6.404, de 1976, o subgrupo do ativo permanente foi
inserido no grupo do ativo no circulante, sendo substitudo pelos
subgrupos de investimentos, imobilizado e intangvel (antigo
diferido).Da mesma forma, o subgrupo do ativo realizvel a longo prazo
foi inserido no grupo do ativo no circulante.
Veja ainda:
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177 da Lei n 6.404, de 1976, e pelos demais rgos reguladores que visem a alinhar a legislao
especfica com os padres internacionais de contabilidade, as contraprestaes pagas ou creditadas
por fora do contrato de arrendamento mercantil sero dedutveis na apurao do lucro real da
pessoa jurdica arrendatria, se decorrentes de bens relacionados intrinsecamente com a produo
ou comercializao dos bens e servios.
A aquisio, pelo arrendatrio, de bens arrendados em desacordo com as disposies da Lei n
6.099, de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 1983, ser considerada opo de compra e
venda a prestao, tendo como preo o total das contraprestaes pagas durante a vigncia do
arrendamento, acrescido da parcela paga a ttulo de preo de aquisio. Nesse caso, tais
importncias sero indedutveis, para efeito de determinao do lucro real.
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025 O
art. 4,
da
Lei n 9.959,
de 2000,
dispe
que
Notas:
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Normativo:
026
O lucro lquido do perodo de apurao a soma algbrica do lucro operacional, dos resultados no
operacionais e das participaes, e dever ser determinado com observncia dos preceitos da lei
comercial.
Ao fim de cada perodo de apurao do imposto (trimestral ou anual), o contribuinte dever apurar
o lucro lquido, mediante elaborao do balano patrimonial, da demonstrao do resultado do
perodo de apurao e da demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados, com observncia das
disposies da lei comercial.
Notas:
Com a edio da Lei n 11.941, de 2009, art. 37, que alterou o disposto no
art. 187, IV, da Lei n 6.404, de 1976, a designao receitas e despesas no
operacionais foi substituda pela denominao outras receitas e outras
despesas.
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Normativo:
Lei das S.A. - Lei n 6.404, de 1976, arts. 191, 187, 189 e 190; e
RIR/1999, art. 274, 1.
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