CURSO CONTABILIDAD

PARA LA GESTION

Preparado por:

ELIAS ARCE RIVERA.

ADMINISTRADOR DE INDUSTRIAS USACH.
MBA USACH.

AO 2014
1

Unidad I
1.- Estudio bsico de la empresa y su relacin con la contabilidad.
1.1.-Aspectos bsicos de la teora general de sistemas.
En un sentido amplio, la Teora General de Sistemas (TGS) se presenta como una forma sistemtica y cientfica
de aproximacin y representacin de la realidad.
Conceptos Bsicos de la Teora General de Sistemas
AMBIENTE
Se refiere al rea de sucesos y condiciones que influyen sobre el comportamiento de un sistema. En lo que a
complejidad se refiere, nunca un sistema puede igualarse con el ambiente y seguir conservando su identidad
como sistema. La nica posibilidad de relacin entre un sistema y su ambiente implica que el primero debe
absorber selectivamente aspectos de ste.
ATRIBUTO
Se entiende por atributo las caractersticas y propiedades estructurales o funcionales que caracterizan las
partes o componentes de un sistema.
CIBERNETICA
Se trata de un campo interdisciplinario que intenta abarcar el mbito de los procesos de control y de
comunicacin (retroalimentacin) tanto en mquinas como en seres vivos.
CIRCULARIDAD
Concepto ciberntico que nos refiere a los procesos de autocausacin. Cuando A causa B y B causa C, pero C
causa A, luego A en lo esencial es autocausado (retroalimentacin, morfostsis, morfognesis).
COMPLEJIDAD
Por un lado, indica la cantidad de elementos de un sistema (complejidad cuantitativa) y, por el otro, sus
potenciales interacciones (conectividad) y el nmero de estados posibles que se producen a travs de stos
(variedad, variabilidad). La complejidad sistmica est en directa proporcin con su variedad y variabilidad, por
lo tanto, es siempre una medida comparativa.
CONGLOMERADO
Cuando la suma de las partes, componentes y atributos en un conjunto es igual al todo, estamos en presencia
de una totalidad desprovista de sinergia, es decir, de un conglomerado
ELEMENTO
Se entiende por elemento de un sistema las partes o componentes que lo constituyen. Estas pueden referirse a
objetos o procesos. Una vez identificados los elementos pueden ser organizados en un modelo.

ENERGIA
La energa que se incorpora a los sistemas se comporta segn la ley de la conservacin de la energa, lo que
quiere decir que la cantidad de energa que permanece en un sistema es igual a la suma de la energa
importada menos la suma de la energa exportada (entropa, negentropa).
ENTROPIA
El segundo principio de la termodinmica establece el crecimiento de la entropa, es decir, la mxima
probabilidad de los sistemas es su progresiva desorganizacin y, finalmente, su homogeneizacin con el
ambiente. Los sistemas cerrados estn irremediablemente condenados a la desorganizacin. No obstante hay
sistemas que, al menos temporalmente, revierten esta tendencia al aumentar sus estados de organizacin
(negentropa, informacin).
EQUIFINALIDAD
Se refiere al hecho que un sistema vivo a partir de distintas condiciones iniciales y por distintos caminos llega a
un mismo estado final. El fin se refiere a la mantencin de un estado de equilibrio fluyente. "Puede alcanzarse el
mismo estado final, la misma meta, partiendo de diferentes condiciones iniciales y siguiendo distintos itinerarios
en los procesos organsmicos.
EQUILIBRIO
Los estados de equilibrios sistmicos pueden ser alcanzados en los sistemas abiertos por diversos caminos,
esto se denomina equifinalidad y multifinalidad. La mantencin del equilibrio en sistemas abiertos implica
necesariamente la importacin de recursos provenientes del ambiente. Estos recursos pueden consistir en flujos
energticos, materiales o informativos.
EMERGENCIA
Este concepto se refiere a que la descomposicin de sistemas en unidades menores avanza hasta el lmite en
el que surge un nuevo nivel de emergencia correspondiente a otro sistema cualitativamente diferente. E. Morin
(Arnold. 1989) seal que la emergencia de un sistema indica la posesin de cualidades y atributos que no se
sustentan en las partes aisladas y que, por otro lado, los elementos o partes de un sistema actualizan
propiedades y cualidades que slo son posibles en el contexto de un sistema dado. Esto significa que las
propiedades inmanentes de los componentes sistmicos no pueden aclarar su emergencia.
ESTRUCTURA
Las interrelaciones ms o menos estables entre las partes o componentes de un sistema, que pueden ser
verificadas (identificadas) en un momento dado, constituyen la estructura del sistema. Segn Buckley (1970) las
clases particulares de interrelaciones ms o menos estables de los componentes que se verifican en un
momento dado constituyen la estructura particular del sistema en ese momento, alcanzando de tal modo una
suerte de "totalidad" dotada de cierto grado de continuidad y de limitacin. En algunos casos es preferible
distinguir entre una estructura primaria (referida a las relaciones internas) y una hiperestructura (referida a las
relaciones externas).
FRONTERA
Los sistemas consisten en totalidades y, por lo tanto, son indivisibles como sistemas (sinergia). Poseen partes y
componentes (subsistema), pero estos son otras totalidades (emergencia). En algunos sistemas sus fronteras o
lmites coinciden con discontinuidades estructurales entre estos y sus ambientes, pero corrientemente la
demarcacin de los lmites sistmicos queda en manos de un observador (modelo). En trminos operacionales

puede decirse que la frontera del sistema es aquella lnea que separa al sistema de su entorno y que define lo
que le pertenece y lo que queda fuera de l (Johannsen. 1975:66).
FUNCION
Se denomina funcin al output de un sistema que est dirigido a la mantencin del sistema mayor en el que se
encuentra inscrito.
HOMEOSTASIS
Este concepto est especialmente referido a los organismos vivos en tanto sistemas adaptables. Los procesos
homeostticos operan ante variaciones de las condiciones del ambiente, corresponden a las compensaciones
internas al sistema que sustituyen, bloquean o complementan estos cambios con el objeto de mantener
invariante la estructura sistmica, es decir, hacia la conservacin de su forma. La mantencin de formas
dinmicas o trayectorias se denomina homeorrosis (sistemas cibernticos).
INFORMACION
La informacin tiene un comportamiento distinto al de la energa, pues su comunicacin no elimina la
informacin del emisor o fuente. En trminos formales "la cantidad de informacin que permanece en el sistema
(...) es igual a la informacin que existe ms la que entra, es decir, hay una agregacin neta en la entrada y la
salida no elimina la informacin del sistema" (Johannsen. 1975:78). La informacin es la ms importante
corriente negentrpica de que disponen los sistemas complejos.
INPUT / OUTPUT (modelo de)
Los conceptos de input y output nos aproximan instrumentalmente al problema de las fronteras y lmites en
sistemas abiertos. Se dice que los sistemas que operan bajo esta modalidad son procesadores de entradas y
elaboradores de salidas.
Input
Todo sistema abierto requiere de recursos de su ambiente. Se denomina input a la importacin de los recursos
(energa, materia, informacin) que se requieren para dar inicio al ciclo de actividades del sistema.
Output
Se denomina as a las corrientes de salidas de un sistema. Los outputs pueden diferenciarse segn su destino
en servicios, funciones y retroinputs.
ORGANIZACIN
N. Wiener plante que la organizacin deba concebirse como "una interdependencia de las distintas partes
organizadas, pero una interdependencia que tiene grados. Ciertas interdependencias internas deben ser ms
importantes que otras, lo cual equivale a decir que la interdependencia interna no es completa" (Buckley.
1970:127). Por lo cual la organizacin sistmica se refiere al patrn de relaciones que definen los estados
posibles (variabilidad) para un sistema determinado.
MODELO
Los modelos son constructos diseados por un observador que persigue identificar y mensurar relaciones
sistmicas complejas. Todo sistema real tiene la posibilidad de ser representado en ms de un modelo. La
decisin, en este punto, depende tanto de los objetivos del modelador como de su capacidad para distinguir las

relaciones relevantes con relacin a tales objetivos. La esencia de la modelstica sistmica es la simplificacin.
El metamodelo sistmico ms conocido es el esquema input-output.
MORFOGENESIS
Los sistemas complejos (humanos, sociales y culturales) se caracterizan por sus capacidades para elaborar o
modificar sus formas con el objeto de conservarse viables (retroalimentacin positiva). Se trata de procesos que
apuntan al desarrollo, crecimiento o cambio en la forma, estructura y estado del sistema. Ejemplo de ello son los
procesos de diferenciacin, la especializacin, el aprendizaje y otros. En trminos cibernticos, los procesos
causales mutuos (circularidad) que aumentan la desviacin son denominados morfogenticos. Estos procesos
activan y potencian la posibilidad de adaptacin de los sistemas a ambientes en cambio.
MORFOSTASIS
Son los procesos de intercambio con el ambiente que tienden a preservar o mantener una forma, una
organizacin o un estado dado de un sistema (equilibrio, homeostasis, retroalimentacin negativa). Procesos de
este tipo son caractersticos de los sistemas vivos. En una perspectiva ciberntica, la morfostasis nos remite a
los procesos causales mutuos que reducen o controlan las desviaciones.
NEGENTROPIA
Los sistemas vivos son capaces de conservar estados de organizacin improbables (entropa). Este fenmeno
aparentemente contradictorio se explica porque los sistemas abiertos pueden importar energa extra para
mantener sus estados estables de organizacin e incluso desarrollar niveles ms altos de improbabilidad. La
negentropa, entonces, se refiere a la energa que el sistema importa del ambiente para mantener su
organizacin y sobrevivir (Johannsen. 1975).
OBSERVACION (de segundo orden)
Se refiere a la nueva ciberntica que incorpora como fundamento el problema de la observacin de sistemas de
observadores: se pasa de la observacin de sistemas a la observacin de sistemas de observadores.
RECURSIVIDAD
Proceso que hace referencia a la introduccin de los resultados de las operaciones de un sistema en l mismo
(retroalimentacin).
RELACION
Las relaciones internas y externas de los sistemas han tomado diversas denominaciones. Entre otras: efectos
recprocos, interrelaciones, organizacin, comunicaciones, flujos, prestaciones, asociaciones, intercambios,
interdependencias, coherencias, etctera. Las relaciones entre los elementos de un sistema y su ambiente son
de vital importancia para la comprensin del comportamiento de sistemas vivos. Las relaciones pueden ser
recprocas (circularidad) o unidireccionales. Presentadas en un momento del sistema, las relaciones pueden ser
observadas como una red estructurada bajo el esquema input/output.
RETROALIMENTACION
Son los procesos mediante los cuales un sistema abierto recoge informacin sobre los efectos de sus
decisiones internas en el medio, informacin que acta sobre las decisiones (acciones) sucesivas. La
retroalimentacin puede ser negativa (cuando prima el control) o positiva (cuando prima la amplificacin de las
desviaciones). Mediante los mecanismos de retroalimentacin, los sistemas regulan sus comportamientos de
acuerdo a sus efectos reales y no a programas de outputs fijos. En los sistemas complejos estn combinados
ambos tipos de corrientes (circularidad, homeostasis).

Retroalimentacin negativa
Este concepto est asociado a los procesos de autorregulacin u homeostticos. Los sistemas con
retroalimentacin negativa se caracterizan por la mantencin de determinados objetivos. En los sistemas
mecnicos los objetivos quedan instalados por un sistema externo (el hombre u otra mquina).
Retroalimentacin positiva
Indica una cadena cerrada de relaciones causales en donde la variacin de uno de sus componentes se
propaga en otros componentes del sistema, reforzando la variacin inicial y propiciando un comportamiento
sistmico caracterizado por un auto rreforzamiento de las variaciones (circularidad, morfognesis). La
retroalimentacin positiva est asociada a los fenmenos de crecimiento y diferenciacin. Cuando se mantiene
un sistema y se modifican sus metas/fines nos encontramos ante un caso de retroalimentacin positiva. En
estos casos se aplica la relacin desviacin-amplificacin (Mayurama. 1963).
RETROINPUT
Se refiere a las salidas del sistema que van dirigidas al mismo sistema (retroalimentacin). En los sistemas
humanos y sociales stos corresponden a los procesos de autorreflexin.
SERVICIO
Son los outputs de un sistema que van a servir de inputs a otros sistemas o subsistemas equivalentes.
SINERGIA
Todo sistema es sinrgico en tanto el examen de sus partes en forma aislada no puede explicar o predecir su
comportamiento. La sinergia es, en consecuencia, un fenmeno que surge de las interacciones entre las partes
o componentes de un sistema (conglomerado). Este concepto responde al postulado aristotlico que dice que
"el todo no es igual a la suma de sus partes". La totalidad es la conservacin del todo en la accin recproca de
las partes componentes (teleologa). En trminos menos esencialistas, podra sealarse que la sinergia es la
propiedad comn a todas aquellas cosas que observamos como sistemas.
SISTEMAS (dinmica de)
Comprende una metodologa para la construccin de modelos de sistemas sociales, que establece
procedimientos y tcnicas para el uso de lenguajes formalizados, considerando en esta clase a sistemas
socioeconmicos, sociolgicos y psicolgicos, pudiendo aplicarse tambin sus tcnicas a sistemas ecolgicos.
Esta tiene los siguientes pasos:
a) observacin del comportamiento de un sistema real.
b) identificacin de los componentes y procesos fundamentales del mismo.
c) identificacin de las estructuras de retroalimentacin que permiten explicar su comportamiento.
d) construccin de un modelo formalizado sobre la base de la cuantificacin de los atributos y sus relaciones.
e) introduccin del modelo en un computador.
f) trabajo del modelo como modelo de simulacin (Forrester).
SISTEMAS ABIERTOS

Se trata de sistemas que importan y procesan elementos (energa, materia, informacin) de sus ambientes y
esta es una caracterstica propia de todos los sistemas vivos. Que un sistema sea abierto significa que
establece intercambios permanentes con su ambiente, intercambios que determinan su equilibrio, capacidad
reproductiva o continuidad, es decir, su viabilidad (entropa negativa, teleologa, morfognesis, equifinalidad).
SISTEMAS CERRADOS
Un sistema es cerrado cuando ningn elemento de afuera entra y ninguno sale fuera del sistema. Estos
alcanzan su estado mximo de equilibrio al igualarse con el medio (entropa, equilibrio). En ocasiones el trmino
sistema cerrado es tambin aplicado a sistemas que se comportan de una manera fija, rtmica o sin variaciones,
como sera el caso de los circuitos cerrados.
SISTEMAS CIBERNETICOS
Son aquellos que disponen de dispositivos internos de auto comando (autorregulacin) que reaccionan ante
informaciones de cambios en el ambiente, elaborando respuestas variables que contribuyen al cumplimiento de
los fines instalados en el sistema (retroalimentacin, homeorrosis).
SISTEMAS TRIVIALES
Son sistemas con comportamientos altamente predecibles. Responden con un mismo output cuando reciben el
input correspondiente, es decir, no modifican su comportamiento con la experiencia.
SUBSISTEMA
Se entiende por subsistemas a conjuntos de elementos y relaciones que responden a estructuras y funciones
especializadas dentro de un sistema mayor. En trminos generales, los subsistemas tienen las mismas
propiedades que los sistemas (sinergia) y su delimitacin es relativa a la posicin del observador de sistemas y
al modelo que tenga de stos. Desde este ngulo se puede hablar de subsistemas, sistemas o supersistemas,
en tanto stos posean las caractersticas sistmicas (sinergia).
TELEOLOGIA
Este concepto expresa un modo de explicacin basado en causas finales. Aristteles y los Escolsticos son
considerados como teleolgicos en oposicin a las causalistas o mecanicistas.
Se refiere al estudio de los fines o propsitos de algn objeto o algn ser, o bien literalmente, a la doctrina
filosfica de las causas finales. Usos ms recientes lo definen simplemente como la atribucin de una finalidad
u objetivo a procesos concretos.
VARIABILIDAD
Indica el mximo de relaciones (hipotticamente) posibles (n!).
VARIEDAD
Comprende el nmero de elementos discretos en un sistema (v = cantidad de elementos).
VIABILIDAD
Indica una medida de la capacidad de sobrevivencia y adaptacin (morfostsis, morfognesis) de un sistema a
un medio en cambio

Unidad II

LOS CONCEPTOS CONTABLES BSICOS

Toda empresa se inicia con un inventario formado por los bienes que el dueo entrega a la entidad que nace.
Esta formulacin contable, se puede expresar en la siguiente forma:

Inventario inicial

Valorizacin de bienes

Monto de los aportes

de socios o dueos.

Del mismo modo, consecuentes con la calificacin de los conceptos dados anteriormente, podemos plantear la
ecuacin contable en la que se basa la Partida Doble:

ACTIVO

PASIVO

Las transacciones u operaciones que se vayan sucediendo irn haciendo variar la ecuacin contable, es decir,
los valores inciales de activo y pasivo.
Mientras la igualdad se mantenga, es decir, mientras el activo sea igual al pasivo, querr decir que an no hay
resultado.
Esto, mientras en las transacciones acten cuentas que representen el activo y pasivo. Cuando este equilibrio
se rompe, como consecuencia de la intervencin de las cuentas denominadas de resultados, tenemos dos
posibilidades:
a.
b.

Que el activo es superior al pasivo, indica que se ha producido una utilidad.

Que el pasivo es superior al activo, indica que se ha producido una prdida.

En tal eventualidad, se hace necesario definir los conceptos de activo, pasivo, gastos, prdida, ganancias y
utilidades.
EL GRUPO PATRIMONIAL
Activo:
Corresponde a los bienes que la empresa posee los valores y crditos a favor de la empresa. Por ejemplo:
dinero (caja) mercaderas, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, maquinarias, bienes races, banco (cta.
Cte.) clientes, etc.

Pasivo :
Corresponde a lo que la empresa adeuda a quienes les han proporcionado los fondos o los bienes en general
para que la empresa funcione. Entre stos tenemos por ejemplo: Prstamos Bancarios, Proveedores,
Acreedores, El Fisco, Instituciones de Crditos, Financieras, Instituciones de previsin, Capital (lo que se le
debe a los socios o dueos) etc.
Los pasivos pueden de corto o largo plazo. Exigible y No Exigible.
EL GRUPO DE RESULTADO
Gastos-Prdidas:
Ambos conceptos se agrupan bajo un solo rubro por tener el mismo efecto contable. Sin embargo, aunque a
veces se usan como sinnimos, corresponden a hechos diferentes:
Gastos:
Recursos empleados en servicios o bienes que se consumen con el fin de lograr la finalidad de la empresa:
obtener utilidades.
Perdidas:
Disminucin de una parte de los bienes de la empresa (activos). Tambin el trmino prdida se aplica a
resultado negativo global.
Constituyen gastos los recursos empleados por la empresa en la contratacin de servicios y el consumo de
bienes adquiridos para la marcha, desarrollo y logro de los resultados de los objetivos de la empresa.
Desde el punto contable, todo gasto es una prdida ya que por el servicio obtenido hay una disminucin del
activo (si se cancela con dinero) o el aumento del pasivo (si no se cancela de inmediato y es adeudado).
En ambos casos se produce un desequilibrio entre activo y pasivo, pues se ha producido una disminucin del
activo como consecuencia de la generacin de los nuevos compromisos.
Todos los gastos son un prdida desde el punto de vista contable; sin embargo, conviene tener presente que no
por esto representan hechos negativos ya que han sido necesarios para ejecutar las acciones comerciales que
en definitiva producirn las utilidades.
Ejemplos de cuentas que representan un gasto para la empresa: Sueldos, Jornales, Horarios, Comisiones,
Intereses, Repuestos, Lubricantes, Combustibles, Materiales, Artculos de Escritorio, Consumo de agua, Luz,
Arriendos, Servicios Telefnico, etc.
Ganancias-Utilidades:
Ambas expresiones corresponden al mismo concepto, con la diferencia que se emplea la expresin ganancias
en situaciones particulares y la expresin utilidad para los resultados positivos globales y resultados netos.
En todo caso, corresponden a incrementos de los bienes de la empresa por:

Diferencias a favor en ventas

Arriendos Percibidos
Intereses Percibidos

Se podra decir, para reiterar estos conceptos que las ganancias-utilidades representan un incremento del
Capital invertido por los empresarios. Excepcionalmente, puede producirse una ganancia por una disminucin
del pasivo, esto es en el caso de descuentos a los crditos concedidos a la empresa.
Respecto a esta materia, debe tenerse presente que se tiene que aplicar en todo momento la norma contable
denominado devengado.
Devengar es adquirir el derecho a alguna retribucin o percepcin. Es decir, se deben registrar las operaciones
que hayan producido ganancias al momento de adquirirse el derecho a recibirlas, coincida sta o no con la
percepcin material del monto correspondiente.
En otras palabras, deben contabilizarse no slo las utilidades percibidas materialmente, sino tambin las
devengadas.
Prdidas y Ganancias Operacionales:
Para el ordenamiento de los conceptos de gastos, prdidas y ganancias o utilidades se requiere tomar como
punto de referencia si los resultados se refieren a las operaciones principales y/o habituales de la empresa
(operacionales) o si son secundarias y/o espordicas (No operacionales).
En los estados informativos se deben comparar las ganancias operacionales con los gastos y prdidas
operacionales, determinndose de esta manera un resultado neto operacional.
Del mismo modo se compararn utilidades no operacionales con prdidas y gastos no operacionales,
obtenindose un resultado neto No operacional, se determinar el resultado del perodo o ejercicio.
LA ECUACIN DEL INVENTARIO
La contabilidad est basada en el hecho fundamental que se encuentra en toda empresa mercantil, que
consiste en que el:
ACTIVO

PASIVO

Como se ha dicho el Activo incluye todos los bienes y derechos que la empresa posee y que tienen un valor
monetario.
El pasivo comprende todas las obligaciones financieras de la empresa, y se divide en:
1.
2.

Pasivo u obligaciones con terceros, o simplemente pasivo.

Pasivo a favor de los dueos o Patrimonio o simplemente Capital.

Esto mismo, dicho de otra manera tiene la siguiente expresin:

ACTIVO

Lo que se tiene

PASIVO

CAPITAL

Las deudas con terceros

Las deudas con el propietario

Lo que le adeudan

Los Proveedores

Obligaciones

(Derechos)

Los acreedores

Deudas.

(Bienes)

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Definicin de conceptos:
Activo:
Es el conjunto de todos los valores que tiene o que le deban a la empresa.
Son partes constituyentes del activo todos los bienes fsicos, los derechos sobre personas y los bienes
intangibles que posea una empresa.
Clasificacin de los Activos:

-Casas o locales

Bienes

-Galpones

Inmuebles

-Edificios

BIENES FSICOS
-Maquinarias
O TANGIBLES

-Herramientas
-Mercaderas

Bienes

- Dinero

muebles

-Instalaciones

-Derechos de Llaves

-Patentes de Invencin

BIENES

-Marca comercial

INTANGIBLES
-Derechos de Concesin

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-Inversin Puesta en Marcha

-Letras por Cobrar

DERECHOS SOBRE

-Cuentas por Cobrar

PERSONAS

-Anticipos
-Acciones

Definicin de Bien:
Se define como toda aquella cosa que sirve para satisfacer una necesidad humana.
Definicin de Derechos:
Desde el punto de vista contable, son los valores que la empresa ha entregado en crdito.
Bienes Intangibles:
Son aquellos que no tienen consistencia fsicas, pero que integran el activo. Como caracterstica se puede
destacar que, por lo general, van a ser consumidos en la empresa o que al venderse van a producir un
resultado.
Concepto de Pasivo:
Los pasivos de una empresa estn constituidos por las cantidades o valores que sta adeuda a personas
naturales o jurdicas, con excepcin de su dueo, o lo que es igual, corresponde a los derechos que tienen
sobre la empresa, personas o entidades ajenas a ella.
Las obligaciones las podemos dividir en:
Obligaciones de Corto Plazo:
Son las deudas que deben pagarse en el curso del ejercicio.
Obligaciones de Largo Plazo:
Son aquellas deudas u obligaciones por pagar, cuyo vencimiento excede el perodo operacional de la empresa.
Generalmente se considera un ao para este afecto.
Definicin de Capital:
Representan los derechos del o de los propietarios de la empresa. Dicho en forma diferente, es lo que la
empresa le debe a los dueos o socios.
Por lo tanto:
ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

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La Invariabilidad del Capital:

Esta es una teora que establece que los capitales tienen que permanecer invariables a fin de poder determinar
el incremento o disminucin en el transcurso de un perodo operacional de la empresa.
As, una empresa puede comparar su capital inicial con su capital final y determinar si:
a.
b.

Capital inicial es menor que Capital final, significa que se ha obtenido una utilidad.
Capital inicial es mayor que Capital final, significa que se ha obtenido una prdida.

Expresin de la Invariabilidad del Capital:

a.
b.

El capital aumenta con las utilidades obtenidas como resultado de las transacciones comerciales
realizadas.
Como el capital no puede variar durante el ejercicio se habilitan dos tipos de cuentas llamados de
Resultados.

Cuentas de Resultado Prdidas:

Representan una disminucin del capital.
Cuentas de Resultado Ganancias:
Representan un aumento del capital.
Variaciones de la Ecuacin:
Las transacciones u operaciones que se vayan sucediendo irn haciendo variar los valores del activo y pasivo.
Mientras la igualdad se mantenga, sea igual al pasivo, querr decir que no hay aun un resultado.
Cuando este equilibrio se rompe tenemos dos posibilidades:
a.
b.

Activo es mayor que pasivo significa que se ha producido un resultado positivo (ganancia)
Pasivo es mayor que el activo significa que se ha producido un resultado negativo. (prdida).

La Igualdad del Inventario:

Una empresa inicia sus actividades comerciales, estableciendo los siguientes valores:
Cuentas por Pagar

1.800.000

Depsito en el Banco 1.700.000

Mercaderas

$ 2.400.000

Letras por Cobrar

$ 1.300.000

Dinero en Caja

Letras por Pagar

$ 1.400.000

Muebles y tiles
Proveedores

200.000

$ 1.900.000

Maquinarias

$ 1.200.000

$ 1.100.000

13

Determinacin de Activo y Pasivo:

ACTIVO

PASIVO

Mercaderas

$ 2.400.000

Dinero en Caja

200.000

Cuentas por Pagar $ 1.800.000

Proveedores

1.100.000
1.400.000

Muebles y tiles

1.900.000

Letras por Pagar

Depsito en el Bco.

1.700.000

Total Pasivo

Letras por Cobrar

1.300.000

Capital

Maquinarias

1.200.000

Total Activo

8.700.000

$ 4.300.000
4.400.000

Total Igual Activo $ 8.700.000

Esta ltima igualdad, conocida como la Igualdad del Inventario, constituye la base fundamental de la
Contabilidad.
El Inventario:
El estado de contabilidad que se determina, en forma detallada, el conjunto de los valores del activo, las deudas
del pasivo y el capital de la empresa, es lo que se denomina Inventario.
ACTIVO:
Caja
Saldo en efectivo

150.000

700.000

120.000

150.000

Banco de Santiago
Saldo en cuenta cte.

700.000

Mercaderas
3 Estufas Siam

$ 40.000

4 Jugueras Sindelen 60.000

240.000

2 Estufas Ardigas

20.000

40.000

4 Ventiladores

15.000

60.000

460.000

Cuentas por Cobrar

Pedro Jimnez C.
Luis Salazar S.

400.000
250.000

650.000

Muebles y tiles
Estantera

140.000

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Mostrador

125.000

Mquina Registradora

320.000

585.000

Total sumas Activo............................................................................ $

2.545.000

PASIVO
Cuentas por Pagar
Importadora Elca S.A.
Lara Hnos Ltda.

180.000
90.000

270.000

255.000

255.000

Letras por Pagar

L.V.23.04.98 Juan Varas V

Total sumas del Pasivo..........................................

525.000

Capital...................................................................

2.020.000

Total Igual al Activo.......................................................................... $

2.545.000

EXPRESIN GRAFICAL DE LAS VARIACIONES

DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES:

PASIVO
ACTIVO

CAPITAL

ACTIVO
EXIGIBLE
ACTIVO
PASIVO NO EXIGIBLE

PASIVO

EXIGIBLE

ACTIVO

PASIVO

PASIVO

ACTIVO EXIGIBLE

PASIVO

NO EXIGIBLE

NO EXIGIBLE

UTILIDAD

PRDIDA

15

Las Variaciones en la Igualdad del Inventario:

Ejercicio en las Variaciones de la Igualdad del Inventario:
1

El Sr. Sergio Soto A., se instala con un negocio de distribucin de Productos Alimenticios, invirtiendo la
suma de $ 2.500.000.ACTIVO

PASIVO

$ 2.500.000

CAPITAL
$ 2.500.000

Se puede observar que en la Igualdad anterior el Activo es igual al Capital, puesto que el comerciante inicia sus
actividades comerciales sin pasivo.
2

Abre una cuenta corriente en el Banco de Chile con un depsito inicial de $ 2.450.000.
ACTIVO

Dinero

50.000

PASIVO

CAPITAL

$ 2.500.000

Bco. Chile 2.450.000

el Capital permanece igual, puesto que slo ha habido una modificacin en la estructura del activo.
3

Compra mercaderas al contado con cheque por valor de $ 1.350.000.

ACTIVO
Dinero

PASIVO
50.000

CAPITAL

$ 2.500.000

2.500.000

Mercaderas 1.350.000

Bco.Chile

1.100.000

Totales

2.500.000

Compra muebles para uso del negocio, al crdito por valor de $ 600.000 Fact. 050 Sr. M. Ureta.
ACTIVO
Dinero
Bco.Chile

50.000

PASIVO

CAPITAL

600.000

$ 2.500.000

1.100.000

Mercaderas 1.350.000
Muebles

Totales

600.000

3.100.000

600.000

2.500.000

16

El activo aument en el valor de los muebles ( $ 600.000) lo cual no se ha traducido en una variacin
del Capital, porque al mismo tiempo ha aparecido la deuda en el pasivo por igual cantidad.

Se paga arriendo del local con cheque al Sr. Hugo Meza por $100.000.
ACTIVO
Dinero
Bco. Chile

PASIVO
50.000

600.000

CAPITAL
$ 2.400.000

1.000.000

Mercaderas 1.350.000
Muebles y U. 600.000

Totales

3.000.000

600.000

2.400.000

El Capital experiment una disminucin de $ 100.000 puesto que este caso se ha pagado por un servicio, lo cual se
incluye dentro de la denominacin de gasto.

Se abona a Don M.Ureta, deuda por muebles. Cheque por $ 400.000

ACTIVO

Dinero
Bco.Chile

PASIVO

50.000

200.000

CAPITAL

$ 2.400.000

600.000

Mercaderas $ 1.350.000
Muebles y U.

Totales

600.000

2.600.000

200.000

2.400.000

En este caso el Activo como el Pasivo han disminuido en igual cantidad, mantenindose sin
movimiento el Capital.

17

7 Venta al crdito a Don Carlos Guerrero, mercaderas por $ 1.500.000 (costo de la mercadera vendida $ 1.000.000)

ACTIVO

Dinero

PASIVO

50.000

Bco. Chile

600.000

Mercaderas

350.000

Muebles y U.

600.000

Ctas Cobrar

1.500.000

Totales

3.100.000

CAPITAL

200.000

$ 2.900.000

200.000

2.900.000

El Activo aument en $ 500.000 porque ha aparecido un nuevo valor en este grupo denominado Cuentas por
Cobrar, por $ 1.500.000 habindose entregado mercaderas solamente por $ 1.000.000. Lo anterior significa
que se ha obtenido una utilidad de $ 500.000 que se refleja como un aumento de Capital.

Compra al Seor. F. Claro, mercaderas por valor de $ 1.200.000 aceptando letras en cancelacin a 90
das.

Dinero
Bco. Chile

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

50.000

200.000

$ 2.900.000

600.000

1.200.000

Mercaderas

1.550.000

Muebles y U.

600.000

Ctas. Cobrar

1.500.000

Totales

4.300.000

1.400.000

2.900.000

en esta operacin, apareci un nuevo pasivo denominado Letras por Pagar, puesto que, para una
mayor informacin conviene establecer una diferencia con el rubro Cuentas por Pagar, que se destina
para llevar el control de las obligaciones por las cuales no se han aceptado documentacin alguna.

18

CUADRO DE TRANSACCIONES COMERCIALES

Cuentas que
Participan

Caja

Tipo de
Cuentas

Como se

DEBE

HABER

Afectan

Activo

Aumenta

$ 2.500.000

Capital

Capital

Aumenta

Bco. Chile

Activo

Aumenta

Caja

Activo

Disminuye

Mercaderas
Bco. Chile

Activo
Activo

Aumenta
Disminuye

$ 1.350.000

Muebles y U.
Ctas. x pagar

Activo
Pasivo

Aumenta
Aumenta

Arriendos
Bco.Chile

Prdida
Activo

Aumenta
Disminuye

Ctas x Pagar
Ventas

Pasivo
Activo

Disminuye
Disminuye

Ctas x Pagar
Ventas

Activo
Ganancias

Aumenta
Aumenta

$ 1.500.000

Mercaderas
Letras x Pagar

Activo
Pasivo

Aumenta
Aumenta

$ 1.200.000

2.500.000

$ 2.450.000
2.450.000

1.350.000

500.000
500.000

100.000
100.000

400.000
400.000

1.500.000

1.200.000

19

UNIDAD III

3.- El proceso contable.

3.1.- Las cuentas.
3.1.2. La partida doble y el ciclo contable.
En toda empresa se puede reconocer una igualdad entre los recursos econmicos (Activos), que ella posee y
las obligaciones contradas, sean estas a favor de terceros (pasivos) o de los propietarios (patrimonio)
Activo =Pasivo + Patrimonio.
Ejemplo.
Recursos.
Dinero en efectivo.
Saldo Cta. Cte Bco. Estado.
Mercadera Valor Costo.
Mobiliario Valor Costo.
Total

20.000
50.000
200.000
80.000
350.000

Obligaciones con terceros

Factura adeudada a Proveedor
Letra por pagar, a 60 das plazo.
Deuda a favor Bco. Estado
Total

30.000
65.000
100.000
195.000

El patrimonio, es decir, las obligaciones de la entidad a favor del o de los propietarios, es igual a la diferencia
entre los recursos econmicos y las obligaciones a favor de terceros.

Patrimonio
155.000
Activo

Activo 350.000

Pasivo
195.000

Pasivo + Patrimonio
AF

KP

$ 80.000

$ 155.000

Stock
$ 200.000

LP
$ 100.000

Caja y Bco.
$ 70.000

CP
$ 95.000

Total Activo
$ 350.000

Total Pasivo
$ 350.000

20

3.1.3.- Ejercicio.
1. Juan Gallardo inicia sus actividades comerciales, aportando $300.000 en efectivo.
Activo

Pasivo + Patrimonio
AF

KP
$ 300.000

Stock
LP

Caja y Bco.
$ 300.000

CP

Total Activo

Total Pasivo

$ 300.000

$ 300.000

Activo

Pasivo

$
300.000
$
Total 300.000

$
Capital 300.000
$
Total
300.000

Caja

a.- Los dos conceptos que intervienen son caja y capital.

b.- Caja es la denominacin que se emplea en contabilidad para designar al dinero en efectivo.
c.- Capital es un concepto de patrimonio y representa al aporte hecho por el propietario.
d.- Ambos concepto Caja y Capital, experimentaron aumento.
e.- Pasivo son las obligaciones de la empresa a favor de terceros.
2.- Se abre una Cta. corriente en BcoEstado, depositando $250.000
Activo

Pasivo + Patrimonio
AF

KP
$ 300.000

Stock
LP

Caja y Bco.
$ 50.000

CP

Bco. Estado
$ 250.000
Total Activo

Total Pasivo

$ 300.000 =

$ 300.000

21

Activo
Caja

Pasivo

$ 50.000

Bco. Estado

$ 250.000

Total

$ 300.000

Capital

$ 300.000

Total

$ 300.000

3.- Se compra mobiliario para la empresa por $80.000, pagndose con cheque Bco. Estado.
Activo

Pasivo + Patrimonio
AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock
LP

Caja y Bco.
$ 50.000

CP

Bco. Estado
$ 170.000
Total Activo

Total Pasivo

$ 300.000 =

$ 300.000

Activo
Caja

$ 50.000

Bco. Estado

Pasivo
Capital

$ 300.000

Total

$ 300.000

$ 170.000

muebles

$ 80.000

Total

$ 300.000

4.- Se paga el arriendo del local, girndose Cheque del Bco. Estado por $18.000

Activo

Pasivo + Patrimonio
AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

-18.000
LP

Caja y Bco.
$ 50.000

CP

Bco. Estado
$ 152.000
Total Activo

Total Pasivo

$ 282.000

$ 282.000

22

Activo
Caja
Bco. Estado
muebles
Total

Pasivo

$ 50.000
$ 152.000

Capital

$ 300.000

Resultado

-$ 18.000

Total

$ 282.000

$ 80.000
$ 282.000

5.- Se hace una compra de mercaderas, al crdito, a Gonzlez Hnos, por $161.000, el detalle es:
200 Unidades Art. A, a $180 $ 36.000
500 Unidades Art. B, a $250 $125.000
Total
$161.000

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

-18.000

$ 161.000

LP

Caja y Bco.
$ 50.000

CP

Bco. Estado

$ 161.000

$ 152.000

Caja
BcoEstado
Muebles
Mercaderas
Total

Total Activo

Total Pasivo

$ 443.000

$ 443.000

Activo
$ 50.000
$ 152.000
$ 80.000
$ 161.000
$ 443.000

Pasivo
Proveedores
$ 161.000
Capital
$ 300.000
Resultado
-$ 18.000
Total

$ 443.000

23

6.- Se venden las siguientes mercaderas al contado:

PRECIO DE VENTA
100 Unidades art. A a $260 c/u

$ 26.000

150 Unidades art. B a $350 c/u

$ 52.500

Total

$ 78.500
PRECIO COSTO

100 Unidades art. A a $260 c/u

$ 18.000

150 Unidades art. B a $350 c/u

$ 37.500

Total

$ 55.500

Resultado
Ingreso

$ 78.500

Costo

$ 55.500

Utilidad

$ 23.000

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

$ 5.000

$ 105.500

LP

Caja y Bco.
$ 128.500

CP

Bco. Estado

$ 161.000

$ 152.000

Caja
BcoEstado
Muebles
Mercaderas
Total

Total Activo

Total Pasivo

$ 466.000

$ 466.000

Activo
$ 128.500
$ 152.000
$ 80.000
$ 105.500
$ 466.000

Proveedores
Capital
Resultado
Total

Pasivo
$ 161.000
$ 300.000
$ 5.000
$ 466.000

24

7.- Se deposita en el BancoEstado la suma de $100.000

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

$ 5.000

$ 105.500
LP
Caja y Bco.
$ 28.500

CP

Bco. Estado

$ 161.000

$ 252.000
Total Activo

Total Pasivo

$ 466.000

$ 466.000

Activo
Caja
BcoEstado
Muebles

$ 28.500
$ 252.000
$ 80.000

Mercaderas

$ 105.500

Total

$ 466.000

Pasivo
Proveedores

$ 161.000

Capital

$ 300.000

Resultado

Total

$0

$ 461.000

25

8.- Juan Gallardo propietario de la empresa, retira dinero en efectivo para sus gastos personales $12.000

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

$ 5.000

$ 105.500

-$ 12.000
LP

Caja y Bco.
$ 16.500

CP

Bco. Estado

$ 161.000

$ 252.000
Total Activo

Total Pasivo

$ 454.000

$ 454.000

Activo
Caja
BcoEstado
Muebles

$ 16.500
$ 252.000
$ 80.000

Pasivo
Proveedores

$ 161.000

Capital

$ 300.000

Resultado

$ 5.000
12.000

Mercaderas

$ 105.500

Cta. Persona JG

Total

$ 454.000

Total

$ 454.000

26

9.- Se hace un abono a Gonzlez Hnos, girndose cheque Bco. Estado por $100.000

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

$ 5.000

$ 105.500

-$ 12.000

Caja y Bco.

LP

$ 16.500
Bco. Estado

CP

$ 152.000

$ 61.000

Total Activo

Total Pasivo

$ 354.000

$ 354.000

Activo
Caja
BcoEstado
Muebles

$ 16.500
$ 152.000
$ 80.000

Pasivo
Proveedores
Capital
Resultado

Mercaderas

$ 105.500

Cta. Persona JG

Total

$ 354.000

Total

$ 61.000
$ 300.000
$ 5.000
12000
$ 354.000

27

10.- Se venden al crdito a Martnez y CIA. Ltda., 250 unidades Articulo B, a $360 c/u $90.000

Cuenta

Precio

Cantidad

Total

Ingreso

$ 360

250

90.000

Costo

$ 250

250

62.500

Utilidad

$ 110

250

27.500

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

$ 5.000

$ 43.000

-$ 12.000

Cliente

$ 27.500

90.000
Caja y
Bco.

LP

$ 16.500
Bco.
Estado

CP

$ 152.000
Total
Activo

$ 61.000
Total Pasivo

$ 381.500

$ 381.500

Activo
Caja
BcoEstado

$ 16.500
$ 152.000

Pasivo
Proveedores
Capital

$ 61.000
$ 300.000

Muebles

$ 80.000

Resultado

Mercaderas

$ 43.000

Cta. Persona JG

-$ 12.000

Total

$ 381.500

Clientes
Total

$ 32.500

$ 90.000
$ 381.500

28

11.- Se paga propaganda radial, girndose un cheque Banco Estado por $15.000.

Cuenta

Precio

Cantidad

Total

Ingreso

$ 360

250

90.000

Costo

$ 250

250

62.500

Utilidad

$ 110

250

27.500

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

$ 5.000

$ 43.000

-$ 12.000

Cliente

$ 27.500

90.000

-$ 15.000

Caja y Bco.

LP

$ 16.500
Bco. Estado

CP

$ 137.000

$ 61.000

Total Activo

Total Pasivo

$ 366.500

$ 366.500

Activo
Caja
BcoEstado

$ 16.500
$ 137.000

Pasivo
Proveedores
Capital

$ 61.000
$ 300.000

Muebles

$ 80.000

Resultado

Mercaderas

$ 43.000

Cta. Persona JG

-$ 12.000

Total

$ 366.500

Clientes
Total

$ 17.500

$ 90.000
$ 366.500

29

12.- Se compra mercadera a J Muoz e Hijos, por $111.000, pagndose la mitad con cheque del Bco. Estado y aceptndose el
saldo dos letras a 60 y 90 das fecha.
Compra Mercadera
200 Unidades art. A a $180 c/u

$ 36.000

300 Unidades art. B a $250 c/u

$ 75.000

Total

$ 111.000

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

$ 5.000

$ 154.000

-$ 12.000

Cliente

$ 27.500

90.000

-$ 15.000

Caja y Bco.
$ 16.500

LP

Bco. Estado

CP

$ 81.500

$ 116.500

Total Activo

Total Pasivo

$ 422.000

$ 422.000

Activo

Pasivo

Caja

$ 16.500 Proveedores

BcoEstado

$ 81.500 Capital

Muebles

$ 80.000 Resultado

Mercaderas
Clientes
Total

$ 154.000 Cta. Persona JG

$ 90.000

Letra por pagar

$ 422.000 Total

$ 61,000
$ 300.000
$ 17.500
-$ 12.000
$55.500
$ 422.000

30

13.- Se compran 1000 acciones de Sociedad Distribuidora Comercial S.A. a $18 c/u, girndose cheque de Bco. Estado.

Activo

Pasivo + Patrimonio

AF

KP

$ 80.000

$ 300.000

Stock

$ 5.000

$ 154.000

-$ 12.000

Cliente

$ 27.500

90.000

-$ 15.000

Caja y Bco.
$ 16.500

LP

Bco. Estado

CP

$ 63.500

$ 116.500

Acciones
$ 18.000
Total Activo

Total Pasivo

$ 422.000

$ 422.000

Activo

Pasivo

Caja

$ 16.500 Proveedores

$ 116.500

BcoEstado

$ 63.500 Capital

$ 300.000

Muebles

$ 80.000 Resultado

Mercaderas

$ 154.000 Cta. Persona JG

Clientes

$ 90.000

Acciones

$ 18.000

Total

$ 422.000 Total

$ 17.500
-$ 12.000

$ 422.000

31

14.- Se venden mercaderas a Ruz y Ca. Ltda., mitad al contado y mitad contra aceptacin de una letra a 90 das de fecha
segn el siguiente detalle.

Art. Cantidad Precio Total

A
120
280
$33.600
B
80
360
$28.800
Total
$62.400
MOVIMIENTO DE EXISTENCIAS
Producto Entrada

Salida Saldo $

Total

200

120

80

180

14.400

300

80

220

250

55.000

Valorizado

69.400

Existencia paso 10

43.000

Total

112.400

vtas
Art.

Cantidad

Precio

Total

UTILIDAD

Total

120

280

$ 33.600

100

12.000

80

360

$ 28.800

110

8.800

Total

$ 62.400 Utilidad

20.800

Resultado

17.500

Total

38.300

Compras
Art.

Cantidad

Precio

Total

200

180

$ 36.000

300

250

$ 75.000

Total

$ 111.000

Activo
Caja

$ 47.700 Proveedores

BcoEstado

$ 63.500 Capital

Muebles
Mercaderas

$ 80.000 Resultado
$ 112.400 Cta. Persona JG

Clientes

$ 90.000 letras por pagar

Acciones

$ 18.000

Letras por Cobrar

$ 31.200

Total

$ 442.800 Total

Pasivo
$ 61.000
$ 300.000
$ 38.300
-$ 12.000
$ 55.500

$ 442.800

32

15.- Se pagan en efectivo los siguientes gastos.

Telfono $1.850
Luz
$1.630
Activo
Caja

$ 44.220 Proveedores

BcoEstado

$ 63.500 Capital

Muebles

$ 80.000 Resultado

Mercaderas

$ 61.000
$ 300.000
$ 34.820

$ 112.400 Cta. Persona JG

Clientes

$ 90.000 letras por pagar

Acciones

$ 18.000

Letras por Cobrar

$ 31.200

Total

Pasivo

-$ 12.000
$ 55.500

$ 439.320 Total

$ 439.320

16.- Martnez y Ca. Ltda., nos hace un abono a su cuenta, por $30.000
Activo
Caja

$ 44.220 Proveedores

Abono Martnez.

$ 30.000

BcoEstado

$ 63.500 Capital

Muebles

$ 80.000 Resultado

Mercaderas

$ 61.000

$ 300.000
$ 34.820

$ 112.400

Clientes

$ 60.000 Cta. Persona JG

Acciones

$ 18.000 letras por pagar

Letras por Cobrar

$ 31.200

Total

Pasivo

-$ 12.000
$ 55.500

$ 439.320 Total

$ 439.320

Aumenta caja en $30.000 y disminuye la cta. cliente en $30.000istribuidora Comercial S.A.

17.- Se recibe dividendo de Sociedad de $1 por accin (1000 acciones)
Activo
Caja
Dividendo $1x1000
BcoEstado
Muebles
Mercaderas

$ 74.220 Proveedores
$ 1.000 Capital
$ 63.500 Resultado
$ 80.000 Resultado
$ 112.400 Cta. Persona JG

Clientes

$ 60.000 letras por pagar

Acciones

$ 18.000

Letras por Cobrar

$ 31.200

Total

$ 440.320 Total

Pasivo
$ 61.000
$ 300.000
$ 34.820
$ 1.000
-$ 12.000
$ 55.500

$ 440.320

33

18.- Se hace un depsito a 30 das plazo en el Bco. Estado por $80.000, girndose un cheque del mismo Bco., por $15.000,
y utilizndose $65.000 del dinero en efectivo.

Activo

Pasivo

Caja

$ 10.220 Proveedores

BcoEstado

$ 48.500 Capital

Depsito a Plazo

$ 80.000 Resultado

$ 34.820

Muebles

$ 80.000 Resultado

$ 1.000

Mercaderas

$ 300.000

$ 112.400 Cta. Persona JG

Clientes

$ 60.000 letras por pagar

Acciones

$ 18.000

Letras por Cobrar

$ 31.200

Total

$ 61.000

-$ 12.000
$ 55.500

$ 440.320 Total

$ 440.320

19.- Carlos Pino nos anticipa $6.000, con cheque del Bco. De Chile, a cta. de mercaderas por entregar.

Activo

Pasivo

Caja

$ 16.220 Proveedores

BcoEstado

$ 48.500 Capital

Depsito a Plazo

$ 80.000 Resultado

$ 34.820

Muebles

$ 80.000 Resultado

$ 1.000

Mercaderas

$ 300.000

$ 112.400 Anticipo Cliente

Clientes

$ 60.000 Cta. Persona JG

Acciones

$ 18.000 letras por pagar

Letras por Cobrar

$ 31.200

Total

$ 61.000

$ 6.000
-$ 12.000
$ 55.500

$ 446.320 Total

$ 446.320

20.- Se registra la depreciacin del mobiliario usado por la empresa, que se estima en $650.

Activo
Caja

$ 16.220 Proveedores

BcoEstado

$ 48.500 Capital

Depsito a Plazo

$ 80.000 Resultado

Muebles

$ 79.350 Anticipo Cliente

Mercaderas

$ 112.400 Cta. Persona JG

Clientes

$ 60.000 letras por pagar

Acciones

$ 18.000

Letras por Cobrar

$ 31.200

Total

$ 445.670 Total

Pasivo
$ 61.000
$ 300.000
$ 35.170
$ 6.000
-$ 12.000
$ 55.500

$ 445.670

34

3.1.4.- Plan de cuentas.

Plan de cuentas del SII ao 2007

Nombre Cuenta

Cdigo Cuenta
1220.010

Disponible

1220.020

Bancos

1220.030

Depsitos a Plazo

1220.040

Valores Negociables (neto)

1220.050

Deudores Por Venta (neto)

1220.060

Documentos Por Cobrar (neto)

1220.070

Deudores Varios (neto)

1220.071

Anticipos remuneraciones

1220.080

Documentos y Cuentas Por Cobrar a Empresas Relacionadas

1220.090

Cta. Corriente Agencia o Establecimiento Permanente en el Exterior

1220.100

Existencias (neto)

1220.110

Impuestos por recuperar

1220.111

IVA Crditos

1220.120

Gastos Pagados Por Anticipado

1220.130

Impuesto Diferido Activo

1220.140

Otras activos circulantes

1220.150

Contratos Leasing (neto)

1220.160

Activos para Leasing (neto)

647.010

Terrenos

647.020

Construcciones y Obras de Infraestructuras

647.021

Obras en construccin

647.030

Maquinarias y Equipos

647.040

Activos en Leasing

647.050

Otros activos Fijos

647.060

Mayor Valor Retasacin tcnica del activo Fijo

647.070

Depreciacin Acumulada

1221.010

Inversin en Empresas Relacionadas Nacional

1221.020

Inversin en Empresas Relacionadas Extranjera

1221.030

Inversin En Otras Sociedades

1221.040

Inversin en agencias o establecimiento permanente en el Exterior

1221.050

Menor valor Inversiones

1221.060

Mayor Valor Inversiones

1221.070

Deudores a largo plazo

1221.080

Documentos y Cuentas Por cobrar a Empresas Relacionadas largo plazo

1221.090

Impuestos Diferidos de largo plazo

1221.100

Intangibles

35

1221.110

Amortizacin

1221.120

Otros Activos

1221.130

Contratos de leasing largo plazo (neto)

1230.010

Obligaciones con bancos e Instituciones Financieras corto plazo

1230.020

Obligaciones con bancos e Instituciones Financieras L.P. -porcin corto plazo

1230.030

Obligaciones con el pblico (pagars )

1230.040

Obligaciones con el pblico - porcin corto plazo (bonos)

1230.050

Obligaciones largo plazo con vencimiento dentro de un ao

1230.060

Dividendo por pagar

1230.070

Cuentas y Documentos por pagar

1230.090

Acreedores varios

1230.100

Obligaciones o Acreedores por Leasing porcin corto plazo

1230.110

Documentos y cuentas por pagar empresas relacionadas

1230.120

Cta. Cte. Agencia o Establecimiento Permanente en el Exterior

1230.130

Provisiones

1230.140

Retenciones

1230.150

Impuesto a la renta

1230.160

Ingresos percibidos por adelantados

1230.170

Impuestos Diferidos Pasivo

1220.171

IVA Dbitos

1230.180

Otros pasivos circulantes

1231.010

Obligaciones con bancos e Instituciones Financieras

1231.020

Obligaciones con el pblico Largo Plazo (Bonos)

1231.030

Documentos por Pagar largo plazo

1231.040

Acreedores Varios Largo Plazo.

1231.050

Obligaciones o Acreedores por Leasing porcin largo plazo

1231.060

Documentos y Cuentas Por Pagar a Empresas Relacionadas Largo Plazo

1231.070

Cta. Cte. Agencia o Establecimiento Permanente en el Exterior

1231.080

Provisiones largo plazo

1231.090

Impuestos diferidos a largo plazo

1231.100

Otros pasivos a largo plazo

1231.101

Otros pasivos

1232.010

Capital pagado

1232.020

Reserva Revalorizacin Capital

1232.030

Sobreprecio en venta de acciones propias

1232.040

Otras reservas

1232.051

Utilidades retenidas o prdidas acumuladas

1232.061

Utilidad o perdida del ejercicio

36

628.010

Ingreso por ventas de bienes del giro a empresas no relacionadas del extranjero

628.020

Ingreso por ventas de bienes del giro a empresas relacionadas del extranjero

628.030

Ingreso por servicios del giro a empresas no relacionadas del extranjero

628.040

Ingreso por servicios del giro a empresas relacionadas del extranjero

628.050

Ingreso por ventas de bienes del giro a empresas no relacionadas del pas

628.060

Ingreso por ventas de bienes del giro a empresas relacionadas del pas

628.070

Ingreso por servicios del giro a empresas no relacionadas del pas

628.080

Ingreso por servicios del giro a empresas relacionadas del pas

628.090

Ingreso por venta de acciones (cuando son ventas del giro)

628.100

Ingreso percibidos o devengados por Agencias o Establecimientos Permanentes en

el Exterior

628.110

Otros Ingresos del giro

629.010

Intereses y/o Reajuste por Inversiones en depsitos a plazo y Capitales Mobiliarios

629.020

Utilidad en Operaciones con instrumentos derivados (Forwards, Opciones, etc)

629.030

Intereses y/o Reajustes por prstamos a empresas no relacionadas del extranjero

629.040

Intereses y/o Reajustes por prstamos a empresas relacionadas del extranjero

629.050

Intereses y/o Reajustes por prstamos a empresas no relacionadas del pas

629.060

Intereses y/o Reajustes por prstamos a empresas relacionadas del pas

629.070

Intereses y/o Reajustes por operaciones a empresas no relacionadas del extranjero

629.080

Intereses y/o Reajustes por operaciones a empresas relacionadas del extranjero

629.090

Intereses y/o Reajustes por operaciones a empresas no relacionadas del pas

629.100

Intereses y/o Reajustes por operaciones a empresas relacionadas del pas

629.110

Intereses y/o Reajuste de bienes entregados en leasing

629.120

Intereses percibidos o devengados por Agencias o Establecimientos Permanentes

en el Exterior

629.130

Otros Intereses percibidos o devengados

651.010

Ingreso por venta de Acciones (ventas ocasionales) a empresas no relacionadas del

extranjero

651.020

Ingreso por venta de Acciones (ventas ocasionales) a empresas relacionadas del

extranjero

651.030

Ingreso por venta de Acciones (ventas ocasionales) a empresas no relacionadas del

pas

651.040

Ingreso por venta de Acciones (ventas ocasionales) a empresas relacionadas del

pas

651.050

Ingreso por venta de Derechos Sociales a empresas no relacionadas del extranjero

651.060

Ingreso por venta de Derechos Sociales a empresas relacionadas del extranjero

651.070

Ingreso por venta de Derechos Sociales a empresas no relacionadas del pas

651.080

Ingreso por venta de Derechos Sociales a empresas relacionadas del pas

651.090

Ingreso por venta de Activos Fijos a empresas no relacionadas del extranjero

651.100

Ingreso por venta de Activos Fijos a empresas relacionadas del extranjero

37

651.110

Ingreso por venta de Activos Fijos a empresas no relacionadas del pas

651.120

Ingreso por venta de Activos Fijos a empresas relacionadas del pas

651.130

Ingreso por venta de Activos Fijos en Leasing

651.140

Dividendos percibidos

651.150

Ingreso por Impuesto recuperado por Utilidades Propias

651.160

Ingreso por Impuesto recuperado por Utilidades Ajenas

651.170

Otros Ingresos percibidos o devengados por Agencias o Establecimientos

Permanentes en el Exterior

651.180

Otros Ingresos percibidos o devengados

651.190

Ingresos por Correccin Monetaria Financiera

630.010

Costo Directo por ventas de bienes del giro a empresas no relacionadas del
extranjero

630.020

Costo Directo por ventas de bienes del giro a empresas relacionadas del extranjero

630.030

Costo Directo por servicios del giro a empresas no relacionadas del extranjero

630.040

Costo Directo por servicios del giro a empresas relacionadas del extranjero

630.050

Costo Directo por ventas de bienes del giro a empresas no relacionadas del pas

630.060

Costo Directo por ventas de bienes del giro a empresas relacionadas del pas

630.070

Costo Directo por servicios del giro a empresas no relacionadas del pas

630.080

Costo Directo por servicios del giro a empresas relacionadas del pas

630.090

Costo Directo por venta de acciones (cuando son ventas del giro)

630.100

Mermas de mercaderas, castigos y obsolescencias

630.110

Costo Directo de los bienes y servicios por Agencias o Establecimientos

Permanentes en el Exterior

630.120

Otros Costos Directos del giro

630.121

Resultado por Venta de Activos Fijos

631.010

Remuneraciones Imponibles y no Imponibles en el pas

631.020

Honorarios, excepto asesoras tcnicas en el extranjero

631.030

Provisin Indemnizacin por aos de servicio

631.040

Remuneraciones por Agencias o Establecimientos Permanentes en el Exterior

632.010

Depreciacin Activo Fijo

632.020

Depreciacin de automviles y similares

632.030

Depreciacin por diferencia en bienes con Retasacin Tcnica

632.040

Depreciacin Activo en leasing

632.050

Depreciacin por Agencias o Establecimientos Permanentes en el Exterior

632.060

Otras Depreciaciones

633.010

Intereses y/o Reajuste por Inversiones en depsitos a plazo y Capitales Mobiliarios

633.020

Prdidas en Operaciones con instrumentos derivados (Forwards, Opciones, etc)

633.030

Intereses y/o Reajustes por prstamos con empresas no relacionadas del extranjero

633.040

Intereses y/o Reajustes por prstamos con empresas relacionadas del extranjero

633.050

Intereses y/o Reajustes por prstamos con empresas no relacionadas del pas

633.060

Intereses y/o Reajustes por prstamos con empresas relacionadas del pas

38

633.070

Intereses y/o Reajustes por operaciones a empresas no relacionadas del extranjero

633.080

Intereses y/o Reajustes por operaciones a empresas relacionadas del extranjero

633.090

Intereses y/o Reajustes por operaciones a empresas no relacionadas del pas

633.100

Intereses y/o Reajustes por operaciones a empresas relacionadas del pas

633.110

Intereses pagados o adeudados por Agencias o Establecimientos Permanentes en

el Exterior

633.120

Otros Intereses pagados o adeudados

635.010

Costo de Venta de Acciones (ventas ocasionales)

635.031

Resultado por Venta de Activos en Leasing

635.041

Resultado por Venta de Activos Fijos

635.040

Costo en Adquisicin de Derechos por cesin de Contratos Leasing

635.050

Costo de Venta de Derechos Sociales

635.061

Prdidas y Ganancias por Impuestos Diferidos

635.080

Obsolescencia de Bienes del Activo Inmovilizado

635.090

Prdida y ganancia en empresas relacionadas V.P.P. (normas financieras)

635.100

Prdida y ganancias en Operaciones de Leasing o Leaseback

635.110

Prdida y ganancias en Operaciones de Forward, Futuros y Operaciones de Tipo de

Cambio

635.120

Perdida y ganancias en Patentes, marcas, royalties y asesoras generales a

empresas no relacionadas

635.130

Perdida y ganancias en Patentes, marcas, royalties y Asesoras generales a

empresas relacionadas

635.140

Asesoras Tcnicas en el extranjero

635.150

Prdida por ajustes a valor de mercado (Ej. Val. Negociables, Fondos Mutuos)

635.160

Deudores Incobrables

635.171

Perdida por Correccin Monetaria Financiera

635.180

Otros gastos deducidos de los ingresos brutos por Agencias o Establecimientos

Permanentes en el Exterior

635.181

Gastos de administracin y ventas

635.190

Otros gastos deducidos de los ingresos brutos

635.201

Distribucin de utilidades

635.202

Retiros de socios

635.203

Aportes de socios

635.210

Otras cuentas de prdidas

635.211

Otras cuentas de ganancias

710.010

Cuentas de Orden

39

3.1.5.- Cuadro de anlisis de transacciones comerciales.

Clasificacin y tratamiento de las cuentas.
Haber

Debe
Disminuciones Activo

Aumentos Activo

Aumentos Pasivo

Disminuciones Pasivo

Aumentos Patrimonio

Disminuciones Patrimonio

Las reglas generales sobre el tratamiento de las cuentas se enuncian de la siguiente forma:
a.- Las cuentas del activo se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones.
b.- Las cuentas del pasivo se cargan por las disminuciones y abonan por los aumentos.
c.- Las cuentas del patrimonio se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos.

Activo
Aumentos

disminuciones

Pasivo
disminuciones

+
Aumentos

Patrimonio
disminuciones

Aumentos

40

3.1.6.- USO DE CUENTAS.

EJERCICIO QUE PERMITE ESTABLECER LOS CARGOS Y ABONOS QUE CORRESPONDEN POR CADA
OPERACIN EFECTUADA
N

Operacin

Aporte inicial en efectivo

Deposito en BcoEstado

Compra Mobiliario cheque

Pago arriendo con cheque

Compra Mercadera Crdito

Vta. Mercadera al contado (costo $55.500)

Deposito en BcoEstado

Cuentas

10

11

12

13

14

15

16

Variacin

Debe

Haber

Caja

Activo

Aumento

Capital

Patrimonio

Aumento

Bco. Estado

Activo

Aumento

Caja

Activo

Disminucin

Muebles

Activo

Aumento

Bco. Estado

Activo

Disminucin

Resultado

Patrimonio

Disminucin

Bco. Estado

Activo

Disminucin

Mercadera

Activo

Aumento

Proveedor

Pasivo

Aumento

Caja

Activo

Aumento

Mercadera

Activo

Disminucin

55.500

Resultado

Patrimonio

Aumento

23.000

Bco. Estado

Activo

Aumento

Caja

Activo

Disminucin

Patrimonio

Disminucin

Caja

Activo

Disminucin

Proveedor

Pasivo

Disminucin

Bco. Estado

Activo

Disminucin

Clientes

Activo

Aumento

Mercadera

Activo

Disminucin

62.500

Resultado

Patrimonio

Aumento

27.500

Resultado

Patrimonio

Disminucin

Bco. Estado

Activo

Disminucin

Mercadera

Activo

Aumento

Letras por pagar

Pasivo

Aumento

Bco. Estado

Activo

Disminucin

Acciones

Activo

Aumento

Bco. Estado

Activo

Disminucin

Caja

Activo

Aumento

31.200

Letras por pagar

Activo

Aumento

31.200

Mercadera

Activo

Disminucin

41.600

Resultado

Patrimonio

Aumento

20.800

Resultado

Patrimonio

Disminucin

Caja

Activo

Disminucin

Caja

Activo

Aumento

Clientes

Activo

Disminucin

J Gallardo Cta. Personal

8

Clase de Cta.

300.000
300.000
250.000
250.000
80.000
80.000
18.000
18.000
161.000
161.000
78.500

100.000
100.000
12.000

Retiro del dueo en efectivo

Abono a proveedor con cheque

Venta de Mercadera al crdito (Costo 62.500)

Pago Propaganda con cheque

Compra Mercaderas, mitad con cheque y

saldo con letras a 60 y 90 das

Compra acciones con cheque

Venta Mercaderas, mitad al contado y mitad

con letra (Costo 41.600)

Pago telfono, Luz, efectivo

Abono de cliente

12.000
100.000
100.000
90.000

15.000
15.000
111.000
55.500
55.500
18.000
18.000

3.480
3.480
30.000
30.000

41

USO DE CUENTAS
EJERCICIO QUE PERMITE ESTABLECER LOS CARGOS Y ABONOS QUE CORRESPONDEN POR CADA
OPERACIN EFECTUADA
N

Operacin

17

Dividendo recibido

18

19

20

Depsito a plazo, con cheque y dinero efectivo

Anticipo de cliente

Depreciacin de mobiliario

Cuentas

Clase de Cta.

Variacin

Debe

Haber

Caja

Activo

Aumento

1.000

Resultado

Patrimonio

Aumento

Depsito a Plazo

Activo

Aumento

Caja

Activo

Disminucin

65.000

Bco Estado

Activo

Disminucin

15.000

Caja

Activo

Aumento

Anticipo cliente

Pasivo

Aumento

Resultado

Patrimonio

Disminucin

Muebles

Activo

Disminucin

1.000
80.000

6.000
6.000
650
650

42

3.1.7.- Cuentas esquemticas que han intervenido en el ejercicio (Cuentas T)

CAJA

CAPITAL

BANCO ESTADO

300.000

2 250.000

78.500

7 100.000

14

31.200

12.000

16

30.000 15

3.480

11

15.000

17

1.000 18

65.000

12

55.500

19

6.000

13

18.000

18

15.000

446.700

1 300.000

250.000

80.000

100.000

18.000

430.480

RESULTADO
18.000

MERCADERIAS

23.000

11

15.000 10

27.500

12

15

3.480 14

20.800

20

650 17

1.000

37.130

90.000 16

80.000

161.000

55.000

111.000 10

62.500

14

41.600

272.000

20

650

301.500

PROVEEDORES

J.Gallardo, Cta. Personal

100.000

5 161.000

12.000

159.100

Letras por Pagar

30.000

Depsito a Plazo
18

80.000

72.300

Clientes
10

9 100.000

350.000

MUEBLES

12

55.000

Acciones
13

18.000

Letras por Cobrar

14

31.200

Anticipos de Clientes
19

6.000

43

BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

SALDOS
Cuentas

Dbitos

Crditos
Deudores

Caja

446.700

Capital

430.480

Acreedores

16.220

300.000

BancoEstado

300.000

350.000

301.500

48.500

Muebles

80.000

650

79.350

Resultado

37.130

72.300

Mercaderas

272.000

159.600

Proveedores

100.000

161.000

J.Gallardo, Cta.
Personal

12.000

Clientes

90.000

Letras por pagar

35.170
112.400
61.000
12.000

30.000

60.000

55.500

55.500

Acciones

18.000

18.000

Letras por cobrar

31.200

31.200

Depsitos a plazo

80.000

80.000

Anticipos de clientes

6.000
1.517.030

6.000

1.517.030

457.670

457.670

BALANCE GENERAL
Activo

Pasivo

Caja

16.220

Proveedores

61.000

BancoEstado

48.500

Letras por pagar

55.500

Muebles

79.350

Anticipos de
clientes

6.000

Mercaderas

112.400

Capital

300.000

Clientes

60.000

Resultado

35.170

Acciones

18.000

J.Gallardo, Cta.
Personal

12.000

Letras por cobrar

31.200

Depsitos a plazo

80.000
445.670

445.670

44

3.1.8.- Cuentas de Resultado.

RESULTADO
6

23.000

11

18.000

15.000 10

27.500

15

3.480 14

20.800

20

650 17

1.000

37.130
Saldo

35.170

72.300

72.300

72.300

Cta de Gastos arriendo

4

Cta de Ganancias Utilidad en Vtas

18.000

23.000

10

27.500

14

20.800

Propaganda
11

15.000

71.300
Dividendos Percibidos
17

1.000

Gastos Generales
15

3.480

Depreciacin Muebles
20

650

45

3.1.9.- Balance de comprobacin de saldos incluyendo las cuentas de resultado.

BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS
SALDOS
Cuentas

Dbitos

Crditos
Deudores

Caja

446.700

Capital
BancoEstado

430.480

16.220

300.000

300.000

350.000

301.500

48.500

Muebles

80.000

650

79.350

Arriendos

18.000

18.000

Propaganda

15.000

15.000

3.480

3.480

650

650

Gastos Generales
Depreciacin Muebles
Utilidad Ventas
Dividendos Percibidos

71.300

71.300

1.000

1.000

Mercaderas

272.000

159.600

Proveedores

100.000

161.000

J.Gallardo, Cta. Personal

12.000

Clientes

90.000

Letras por pagar

112.400
61.000
12.000

30.000

60.000

55.500

55.500

Acciones

18.000

18.000

Letras por cobrar

31.200

31.200

Depsitos a plazo

80.000

80.000

Anticipos de clientes

6.000
1.517.030

Acreedores

1.517.030

6.000
494.800

494.800

46

3.1.10.- Hoja de trabajo balance general y del estado de resultados.

BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS
SALDOS
Cuentas

Dbitos

Deudores
Caja

446.700

Capital
BancoEstado

Balance General

Crditos
430.480

Acreedores

16.220

300.000

Debe

Haber

Estados de
Resultados
Debe

16.220
300.000

300.000

350.000

301.500

48.500

48.500

Muebles

80.000

650

79.350

79.350

Arriendos

18.000

18.000

18.000

Propaganda

15.000

15.000

15.000

3.480

3.480

3.480

650

650

Gastos Generales
Depreciacin Muebles
Utilidad Ventas
Dividendos Percibidos

71.300

71.300

1.000

1.000

1.000

272.000

159.600

Proveedores

100.000

161.000

12.000

Clientes

90.000

Letras por pagar

650

71.300

Mercaderas

J.Gallardo, Cta. Personal

30.000

112.400

112.400
61.000

61.000

12.000

12.000

60.000

60.000

55.500

55.500

55.500

Acciones

18.000

18.000

18.000

Letras por cobrar

31.200

31.200

31.200

Depsitos a plazo

80.000

80.000

80.000

Anticipos de clientes
Suma

6.000

6.000

6.000

1.517.030

1.517.030

494.800

494.800

457.670

1.517.030

1.517.030

494.800

494.800

457.670

Utilidad Liquida
Total

Haber

422.500 37.130 72.300

35.170 35.170
457.670 72.300 72.300

La hoja de trabajo es un recurso tcnico que se utiliza para distribuir los saldos de las distintas cuentas.

47

BALANCE GENERAL
Activos

Pasivo

Caja

16.220

Proveedores

61.000

BancoEstado

48.500

Letras por pagar

55.500

Muebles

79.350

Anticipos de clientes

6.000

Mercaderas

Capital

300.000

Clientes

112.400
60.000

J.Gallardo, Cta. Personal

12.000

Acciones

18.000

Utilidad Liquida

35.170

Letras por cobrar

31.200

Depsitos a plazo

80.000
445.670

445.670

ESTADO DE RESULTADOS
PERDIDAS

GANANCIAS

Arriendos

18.000

Utilidad Ventas

Propaganda

15.000

Dividendos Percibidos

Gastos Generales
Depreciacin Muebles
Utilidad Liquida

71.300
1.000

3.480
650
35170
72.300

72.300

48

UNIDAD IV

4.- Organizacin contable y contabilizaciones especiales.

4.1.- Sistemas Contables.

49

50

51

52

53

54

Alumnos/as consideren que este apunte que he preparado para la asignatura

contabilidad para la gestin es para leerlo, estudiar, comprender y complementar con
las materias tratadas en clases y el uso otros textos a los cuales ustedes debern
recurrir en su propio proceso de aprendizaje continuo, en consecuencia este
instrumento es una llave al xito.

La llave que se usa constantemente reluce como plata: no

usndola se llena de herrumbre. Lo mismo pasa con el
entendimiento.
Pensamiento de Benjamn Franklin (1706-1790)

FIN

55