Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
PLAN DE CUENTAS
CODIGO
NOMBRE
10Caja y Bancos
101Caja
102Fondos fijos
103Remesas en trnsito
104Bancos cuentas corrientes
105Certificados bancarios
106Depsitos a plazo
108Otros depsitos
109Fondos sujetos a restriccin
12Clientes
121Facturas por cobrar
129Cobranza dudosa
14Cuentas por cobrar a acc. (o soc.) y pers.
141Prstamos al personal
142Prstamos a accionistas (o socios)
143Prstamos a directores
144Accionistas (o socios) susc. pend. de cancelacin
16Cuentas por cobrar diversas
161Prstamos a terceros
162Reclamaciones a terceros
1621 Fondo de garanta por cobrar
163Intereses por cobrar
169Cobranzas dudosas
20Mercaderas
201Mercaderas
24Materiales de construccin
241Materiales de construccin
2411 Fierro
2412 Cemento
2413 Ladrillos
2414 Materiales elctricos
2415 Materiales para instal. de agua y desage
2416 Materiales de carpintera
26Suministros diversos
261Suministros diversos
2611 Agregados
2612 Combustibles
2613 Lubricantes
2614 Pinturas
2615 Repuestos
268Suministros diversos - acm
31Valores
311Acciones
33Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331Terrenos
332Edificios y otras construcciones
333Maquinaria y equipo
3332 Maquinaria pesada
3333 Equipo pesado
3334 Equipo de ingeniera
334Unidades de transporte
335Muebles y enseres
336Equipos de oficina
338Acm activos fijos
33808 Activo fijo - acm
34Intangibles
341Patentes
342Marcas
348Intangibles - acm
34808 Intangibles acm
38Cargas diferidas
381Intereses por devengar
382Seguros pagados por adelantado
383Alquileres pagados por adelantado
384Entregas por rendir cuentas
385Adelanto de remuneraciones
388Acumulacin de cargas diferidas
38808 Acumulacin de cargas diferidas
389Otras cargas diferidas
38901 Cont. servicio mantenimiento
38902 Agendas
39Depreciacin y amortizacin acumulada
393Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo
3931 Depreciacin inmuebles
3932 Depreciacin maquinaria pesada
3933 Depreciacin equipo pesado
3934 Depreciacin equipo de Ingeniera
3940 Depreciacin unidades de transporte
394Amortizacin intangibles
39401 Amortizacin de intangibles
39408 Amortizacin acm
636Electricidad y agua
637Gastos de representacin
638Servicios de personal
639Otros servicios
64Tributos
645Impuesto al patrimonio empresarial
646Tributos a gobiernos locales
647Cotizacin con carcter tributario
649Otros tributos
65Cargas diversas de Gestion
651Seguros
653Suscripciones y cotizaciones
654Repuestos y accesorios
655Utiles de oficina
656Fotocopias-planos
658Cargas diversas de gestin, ACM
659Otras cargas diversas
66Cargas excepcionales
662Costo neto de enajenacin inmuebles, maquinarias
663Costo neto de enajenacin
664Impuesto atrasados y/o adicin
665Cargas diversas de ejercicios anteriores
666Sanciones administrativas fiscales
668Gastos extraordinarios
669Otras cargas excepcionales
67Cargas financieras
671Intereses por prstamos de terceros
672Intereses y gastos sobregiros
673Intereses y obligaciones
676Prdida por diferencia de cambio
679Otras cargas financieras
68Provisiones del ejercicio
681Depreciacin inmueble, maquinaria y equipo
6810 Depreciacin unidades de transporte
6811 Depreciacin de Inmuebles
6812 Depreciacin maquinaria pesada
6813 Depreciacin equipo pesado
6814 Depreciacin Equipo de ingeniera
682Amortizacin intangibles
683Fluctuacin de valores
684Cuentas de cobranza dudosa
685Desvalorizacin de existencias
686Compensacin por Tiempo de Servicios
689Otras provisiones del ejercicio
69Costo de ventas
691Contratos de construccin
692Edificios
70Ventas
707Obras por contrato
75Ingresos diversos
751Exp. de servicios en beneficio de personal
753Regalas
755Alquileres diversos
7551 Alquiler de maquinaria
7552 Alquiler de equipo pesado
7553 Alquiler de equipo de ingeniera
7554 Alquiler de equipo de transporte
756Recuperacin de impuestos
759Otros ingresos diversos
77Ingresos financieros
771Intereses sobre prstamos otorgados
772Intereses sobre cuentas por cobrar mercantil
773Intereses percibidos sobre bonos y otro
774Intereses sobre depositos
775Descuentos obtenidos por pronto pago
776Ganancia por diferencia de cambio
777Dividendos recibidos
779Otros ingresos financieros
79Cargas Imputadas a cuentas de costos
791Cargas imputadas a ctas. de costos de construcc.
794Gastos de administracin
795Gastos de ventas
797Gastos financieros
80Margen comercial
800Margen comercial
81Produccin del ejercicio
811Produccin del ejercicio
82Valor agregado
820Valor agregado
83Exced. (o insuficiencia) bruto de explot.
830Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin
84Resultado de explotacin
840Resultado de explotacin
85Resultados antes de participacin e impuesto
850Resultado antes de participacin e impuesto
86Distribucion legal de la renta
861Participacin de trabajadores
88Impuesto a la Renta
880Impuesto a la Renta
89Resultado del ejercicio
890Resultado del ejercicio
898Rei del ejercicio
91Costo de construccin
910201 Cemento
910202 Acero
910203 Ladrillos
910205 Agregados
910217 Asfalto
910206 Pisos
910207 Tuberas
910208 Inst. Sanitarios, agua
910213 Pinturas y afines
910211 Carpintera
910212 Instalaciones elctricas
910909 Transportes de materiales directos
92COSTOS Y GASTOS DE PERSONAL
922Salarios
922111 Remuneraciones al personal tcnico profes.
922186 CTS
922211 Salarios
922247 IES
922271 ESSALUD Rgimen de Prestac. de salud
922272 ESSALUD seguro de riesgo
926Costos
92625 Otras remuneraciones
92626 Vacaciones
92627 Seguridad y previsin social
92629 Otras cargas del personal
92630 Transporte y almacenamiento
92631 Correos y telecomunicaciones
92632 Honorarios y comisiones
92633 Anlisis de laboratorio (suelos)
92634 Mantenimiento y reparacin
92635 Alquileres
92636 Electricidad y agua
92637 Gastos de representacin
92638 Servicios de personal
92639 Otros servicios
926391 Copia de planos
926392 Fotocopias
92646 Tributos a gobiernos locales
92647 Cotizacin con carcter tributario
INTRODUCCIN... 3
LIBRO MAYOR .. 15
-16
Ejemplos
CONCLUSION 18
BIBLIOGRAFIA .. 19
INTRODUCCION
Actividades en Empresas Constructoras
Dentro del sector de la construccin se encuadran un conjunto de actividades de muy diversa
ndole con unas caractersticas especficas que hacen precisa la utilizacin de un conjunto de
instrumentos de gestin y control orientados a satisfacer su demanda de informacin.
Las actividades que definen a la construccin son las siguientes: Montaje, fabricacin,
instalacin, remodelacin, demolicin o eliminacin de cualquier estructura, instalacin o
construccin adicional, incluyendo todas las actividades relacionadas con desmonte del
terreno, remocin de tierras, dinamitacin y paisajismo.
El conocimiento de la viabilidad de los proyectos de ejecucin de obra ha de partir de una
informacin previa basada tanto en el anlisis de costos y resultados de las obras ya
realizadas, como en el conocimiento de las variables tcnicas y de mercado que intervienen
en la formulacin del presupuesto.
La multiplicidad de los agentes que intervienen en la ejecucin de los proyectos de
construccin requiere que la empresa disponga de los adecuados instrumentos de calidad y
control de gestin de modo que,
partiendo del presupuesto, sea posible establecer los costos en que se ha incurrido, as como
llegar al reconocimiento del resultado. El anlisis de ambos permitir plantear las acciones
constructoras que
posibiliten la mejora continua de los resultados, as como la adecuacin con los objetivos de
gestin previamente planteados.
Aspectos propios de este tipo de contribuyente
Desde el punto tributario, son actividades que estn clasificadas en el comercio. Tributan en la
1 Categora, en base a rentas efectivas. Cuya principal caracterstica es el acceso a un
crdito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Supremo 910
de 1975, que indica que las empresas constructoras tienen derecho a deducir, con carcter de
crdito especial, del dbito fiscal que determine al facturar, una cantidad equivalente a un
65%. Tendrn derecho a deducir del monto de sus pagos provisionales obligatorios de la Ley
sobre Impuesto a la Renta el 0,65 del dbito del Impuesto al Valor Agregado que deban
determinar en la venta de bienes corporales inmuebles para habitacin por ellas construidos y
en los contratos generales de construccin que no sean por administracin de dichos
inmuebles, de acuerdo con las disposiciones del decreto ley N 825, de 1974.
Cmo se define este contribuyente?
Julio
Detalle
Debe
Haber
10.000.0
00
CAJA
10.000.0
00
CAPITAL
Glosa: Constitucin sociedad
constructora
Julio
10.000.0
00
BANCO
10.000.0
00
CAJA
Glosa: Apertura cuenta corriente en
Banco
Julio
8.000.00
0
TERRENOS
8.000.00
0
BANCO
Glosa: Compra de terreno para construir
viviendas
Julio
OBRAS EN EJECUCION
IVA CREDITO FISCAL
1.260.50
4
239.496
BANCO
Glosa: Compra materiales de
1.500.00
0
construccin.
Agosto
15.000.0
00
BANCO
15.000.0
00
PRESTAMOS
Glosa: Prstamo para construccin de
viviendas.
5.186.14
4
Octubre CAJA/BANCO
CREDITOS HIPOTECARIOS
20.000.0
00
2.322.79
3
3.753.52
8
VENTAS
23.755.4
09
COSTOS DE CONSTRUCCION
9.260.50
4
OBRAS EN
EJECUCION
1.260.50
4
TERRENOS
8.000.00
0
81.269.
441
81.269.
441
Dentro del plan de cuenta de las empresas constructoras existen algunas partidas que se
utilizan generalmente para su contabilizacin, las cuales son las siguientes:
Activos fijos
Vida til
Construcciones de acero
80 aos
Edificios
50 aos
20
Instalaciones
10
DESCRIPCION
10-00000
ACTIVOS
11-00000
ACTIVOS CIRCULANTES
11-01000
DISPONIBLE
11-01100
CAJA
11-01101
FONDO FIJO
11-01102
8y3
11-01103
TRASPASO DE FONDOS
11-01104
11-01105
11-01106
11-01107
11-02000
DEPOSITOS A PLAZO
11-02100
DEPOSITOS A PLAZO EN $
11-02101
DEPOSITOS A PLAZO EN UF
11-02102
11-03000
VALORES NEGOCIABLES
11-03100
FONDOS MUTUOS
11-03101
DEPOSITO A PLAZO
11-03102
LETRAS HIPOTECARIAS
11-03103
BONOS
11-03104
CARTA DE CREDITO
11-04000
11-04100
CLIENTES
11-04101
11-04102
11-05000
11-05100
11-05101
11-05102
CHEQUES PROTESTADOS
11-05103
CHEQUES EN CARTERA
11-06000
DEUDORES VARIOS
11-06100
PRESTAMOS AL PERSONAL
11-06101
ANTICIPOS AL PERSONAL
11-06102
ANTICIPOS A PROVEEDORES
11-06103
ANTICIPOS A HONORARIOS
11-06104
11-07000
11-07100
11-07101
11-07102
11-07103
11-07104
11-07105
11-07106
11-07107
11-07108
11-07109
11-07110
11-07111
11-07112
11-07113
11-07114
11-07115
11-07116
11-07117
11-08000
11-08100
PPM
11-08101
11-08102
11-08103
11-08104
11-08105
11-08106
DONACIONES
11-08107
11-08108
11-08109
11-08110
11-08111
11-08112
11-08113
11-09000
OBRAS EN EJECUCION
11-09100
11-09101
OBRA IBEROAMERICA I
11-09102
11-09103
OBRA IBEROAMERICA II
11-09104
OBRA COLON
11-09105
11-09106
OBRA VITACURA
11-09107
OBRA COLON
11-09108
11-10000
11-10100
IMPTOS DIFERIDOS
11-10101
GARANTIAS RECIBIDAS
11-10102
GARANTIAS EMITIDAS
11-10103
11-10104
11-10105
11-11000
ACTIVOS FIJOS
11-11100
TERRENOS
11-11101
TERRENO BODEGAS
11-11102
11-11103
MAQUINARIA Y EQUIPO
11-11104
VEHICULO
11-11105
MUEBLES Y UTILES
11-11106
COMPUTADORES
11-11107
SOFTWARE COMPUTACIONALES
11-12000
DEPRECIACION ACUMULADA
11-12100
11-12101
11-12102
11-12103
11-12104
11-12105
11-12106
11-12107
11-13000
OTROS ACTIVOS
11-13100
INVERSIONES EN EE.RR.
11-14000
11-14100
11-14101
11-15000
INTANGIBLE
11-15100
PATENTES
11-15101
REGISTROS DE MARCAS
11-15102
DERECHO DE LLAVE
11-16000
11-16100
11-16101
20-00000
PASIVOS
21-00000
PASIVOS CIRCULANTES
21-01000
21-01100
PRESTAMOS BANCARIOS
21-01101
21-02000
21-02100
21-02101
21-02102
21-02103
21-03000
21-03100
PROVEEDORES
21-03101
ANTICIPO DE CLIENTES
21-03102
21-03103
21-03104
PROVEEDORES OBRAS
21-04000
ACREEDORES VARIOS
21-04100
21-04101
21-04102
21-04103
21-04104
21-04105
21-04106
21-04107
21-04108
21-04109
21-05000
RETENCIONES
21-05100
21-05101
21-05102
IMPTO 2 CATEGORIA
21-05103
IMPTO UNICO
21-05104
IMPOSICIONES
21-05105
21-05106
21-05107
21-05108
21-05109
21-05110
MUTUAL DE SEGURIDAD
21-05111
21-05112
CREDITOS CCAF
21-05113
SERVICIO MEDICO
21-05114
SEGUROS DE VIDA
21-05115
21-05116
RETENCIONES VARIAS
21-06000
PROVISION
21-06100
21-06101
PROVISION PPM
21-06102
PROVISIONES VARIAS
21-06103
FACTURACION ANTICIPADA
21-07000
21-07100
21-07101
21-07102
21-08000
21-09000
21-10000
21-10100
21-10101
21-10102
22-00000
23-00000
24-00000
PATRIMONIO
24-01000
PATRIMONIO
24-01100
CAPITAL SOCIAL
24-01101
24-01102
RESULTADOS ACUMULADOS
24-01103
RESERVAS DE UTILIDADES
24-01104
OTRAS RESERVAS
24-01105
24-07000
24-07100
24-07101
24-07102
24-07103
30-00000
RESULTADO PERDIDA
31-00000
COSTO DE EXPLOTACION
31-10000
COSTO DE OBRA
31-10100
31-10101
31-10102
31-10103
31-10104
31-10105
31-10106
31-10107
31-10108
31-10109
31-10110
31-11000
31-11100
SUELDOS Y SALARIOS
31-11101
HONORARIOS
31-11102
ASESORIAS TECNICAS
31-11103
FERIADO PROPORCIONAL
31-11104
CONSUMOS BASICOS
31-11105
UTILES DE ESCRITORIO
31-11106
NOTARIA Y LEGALES
31-11107
SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES
31-11108
31-11109
SERVICIOS COMPUTACIONALES
31-11110
ESTACIONAMIENTOS
31-11111
31-11112
PATENTE COMERCIAL
31-11113
GASTOS GENERALES
31-11114
INSUMOS COMPUTACION
31-11115
SEGUROS
31-11116
31-11117
MANTENCION VEHICULOS
31-11118
31-11119
31-11120
ARRIENDOS
31-11121
SERVICIOS DE INTERNET
31-11122
DEPRECIACIONES
31-11123
IMPRENTA, PAPELERIAS
31-11124
GASTOS BODEGAS
31-11125
ARRIENDOS DISPENSADOR
31-11126
REPARACIONES OFICINAS
31-11127
31-11128
31-11129
ARTICULOS ASEO
31-11130
31-11131
GASTOS VEHICULOS
31-11132
APORTE PATRONAL
31-11133
MANTENCION Y EQUIPOS
31-11134
OTRAS REMUNERACIONES
31-11135
BIENESTAR SOCIAL
31-11136
GASTOS OFICINA 71
31-11137
GASTOS DE REPRESENTACION
31-11138
31-11139
FOTOCOPIAS
31-11140
GASTOS OFICINA 72
31-12000
31-12100
GTOS BANCARIOS
31-12101
31-12102
DSCTOS OTORGADOS
31-12103
COMISIONES PAGADAS
31-12104
AMORTIZACIONES
31-13000
31-13100
31-13101
INTERESES ACREEDORES
31-13102
31-13103
31-13104
GTOS RECHAZADOS
31-13105
IMPTOS PAGADOS
31-13106
31-13107
IMPTO A LA RENTA
31-13108
GTOS FOTOCOPIADORA
31-13109
DONACIONES
31-13110
GTOS RECHAZADOS
40-00000
RESULTADO GANANCIA
41-00000
INGRESO DE EXPLOTACION
41-01000
VENTAS
41-01100
41-01101
41-01102
VENTAS VARIAS
41-01103
41-01104
42-00000
42-01000
42-01100
42-01101
INTERESES A CLIENTES
42-01102
DSCTOS OBTENIDOS
42-01103
COMISIONES COBRADAS
42-01104
42-01105
42-01106
UTILIDAD EE.RR.
42-01107
OTROS INGRESOS
42-01108
42-01109
42-01110
42-01111
43-00000
CORRECCION MONETARIA
43-01000
CORRECCION MONETARIA
43-01100
CORRECCION MONETARIA
43-01101
43-01102
43-01103
En el se registra toda la cuenta contable se traspasa la informacin de los asientos del libro
diario, en forma ordenada, anotndose los registro en el debe o haber., esto permite
determinar los saldo deudor y acreedor de las cuentas, una vez que el mayor esta terminado y
cuadrado, esta informacin es la que nos sirve para confeccionar el balance general.
A continuacin una muestra de lo explicado:
D PROVEEDORES
H
100
155
150
150
200
220
120
120
300
130
140
140
150
170
170
250
180
180
760
760
1000
1000
S/A
D CLIENTES H
190
180
D SUELDOS X PAGAR
H
D CLIENTES H
505
S/D
0
505
CUENTA SALDADA
D GTOS. BASICOS H
180
190
180
170
170
120
540
S/D
180
360
660
S/D
0
660
1000
S/A
Aqu se analizara la cuenta proveedores, sea a que corresponde cada anotacin (bono) que
se hizo.
EJEMPLO:
100 corresponde a la factura N 121314 de Comercial Cabus Ltda. Por la compra de
repuestos.
300 factura n 815975 Comercial Yolito Ltda. Por compras de mercaderas las que sern
canceladas a 30 das:
En conclusin el anlisis de cuenta es un registro muy detallado de todos los movimientos de
la cuenta que se analizara.
DEFINICIONES POR:
DON CLAUDIO ARIAS ARIAS
CONTADOR AUDITOR
Transacciones
1) El comerciante inicia
actividades con
$2.600.000.Una camioneta
valorizada en
$5.200.000.Un local comercial
valorizado en
$2.400.000.-
Cuentas
que
intervien
en
Clase
de
cuenta
s
Como se
afectan
Debe
Habe
r
Wikilearning
Manual de Contabilidad Bsica
o
o
Empresas Constructoras
Besalco S.A. Constructora Tecsa S.A.
Socovesa S.A. Constructora e Inmobiliaria Paz Froimovich
Echeverra Izquierdo Ingeniera y Construccin S. A.
17