(279) TABLA I

CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)

Infracciones

Referenci
a
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los Numeral 5
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago
o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca
de validez o transportar bienes habindose emitido documentos que no renen
los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido
electrnicamente que carezca de validez.

PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE

RENTA DE TERCERA CATEGORA
(279) Tabla I sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

Infracciones

Referenci
a
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE Artculo
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
173
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
- No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos Numeral 1
en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la

Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.
- Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
- Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
- No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio
o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
- No consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares
que se presenten ante la Administracin Tributaria.
- No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos,
actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER
MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
- No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
-

Numeral 2

Sancin

1 UIT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo (1)
50% de la UIT

Numeral 3
Numeral 4

50% de la UIT
50% UIT

Numeral 5

50% de la UIT
o comiso (2)

Numeral 6

30% de la UIT

Numeral 7

30% de la UIT

TEXTO ANTERIOR
-

Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos
y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
- No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos Numeral 6
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras
efectuadas, segn las normas sobre la materia.
- No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos Numeral 7
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios
que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u otro Numeral 8
documento previsto por las normas para sustentar la remisin; remitir bienes
sin haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de remisin
electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las
normas para sustentar la remisin, cuando el traslado lo realiza un sujeto
distinto al remitente o no facilitar, a travs de los medios sealados por la
SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos
electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el
remitente.

Remitir bienes portando documentos que no renan los requisitos y Numeral 9

caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de
remisin y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes
habindose emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de
remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que
carezca de validez.

Cierre
(3)(3-A)
(280)

(tem modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de

2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de
la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

Comiso
(7)
5% de la UIT

Comiso
(7)

(tem modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de

2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de
la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

Artculo
174

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas Numeral 2
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a Numeral 3
stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de Numeral 4
pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los medios
sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar la gua de
remisin electrnica, el comprobante de pago electrnico y/u otro documento
emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes, durante dicho
traslado.
-

50% de la UIT
o internamiento
temporal del
vehculo (6)

(tem modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de

2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de
la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

Numeral 1

Sancin

50% de la UIT
o cierre
(3) (4)
50% de la UIT
o cierre (3) (4)

Internamiento
temporal del
vehculo (5)

Comiso o multa
(8)

(tem modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de

2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de
la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley)

Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros

documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas
sobre la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o
sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de
servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin
de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos
de control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.

Numeral
10

Comiso
(7)

Numeral
11

Comiso o multa
(8)

Numeral
12
Numeral
13

50% de la UIT
(9)
Comiso o multa
(8)

Numeral
14

Comiso
(7)

Infracciones

Referenci
a
- No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u Numeral
otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan
15
sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
- Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los Numeral
16
requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago
segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE Artculo
175
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
- Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Numeral 1
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las Numeral 2
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
- Omitir
registrar
ingresos,
rentas,
patrimonio,
bienes,
ventas, Numeral 3
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para Numeral 4
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de Numeral 5
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u Numeral 6
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado Numeral
7
o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas
con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.
- No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los Numeral 8
soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento
de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados
con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, Numeral 9
programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems
antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE Artculo
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
176
- No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda Numeral 1
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos Numeral 2
establecidos.
-

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda

tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y
perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.

Sancin
Comiso
(7)
Comiso o multa
(8)

Infracciones

Referenci
a
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE Artculo
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA,
177
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
Numeral 1
-

0.6% de los IN
(10)
0.3% de los IN
(11) (12)
-

0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)

0.3% de los IN
(11)

0.2% de los IN
(13)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

30% de la UIT

1 UIT

Numeral 3

30% de la UIT o
0.6% de los IN
(14)
50% de la UIT

Numeral 4

30% de la UIT

Numeral 5

30% de la UIT
(15)
30% de la UIT
(15)

Numeral 6

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin Numeral 7

tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin Numeral 8
tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.

30% de la UIT
30% de la UIT

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin

sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que
estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de
microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros
mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros
medios de almacenamiento de informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin
haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia
de un funcionario de la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la
realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del
plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y
dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo
tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de
computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de
sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que
el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago
del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros
registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento
establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento
en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la
Administracin Tributaria
efecten
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la
comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos
de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir
y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el
ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al
establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos
de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes
informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas;
o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento
de los mismos.

Numeral 2

Sancin

0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)

Numeral 3

0.3% de los IN
(11)

Numeral 4

Cierre
(16)

Numeral 5

0.3% de los IN
(11)

Numeral 6
Numeral 7

0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT

Numeral 8

50% de la UIT

Numeral 9

0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT

Numeral
10
Numeral
11

0.3% de los IN
(11)

Numeral
12

0.3% de los IN
(11)

Numeral
13

50% del tributo

no retenido o no
percibido
30% de la UIT

Numeral
14
Numeral
15

50% de la UIT

Numeral
16

0.6% de los IN
(10)

Numeral
17

0.6% de los IN
(10)

Numeral
18

Cierre
(17)

Infracciones

Referenci
a
Numeral
19
Numeral
20
Numeral
21

No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios

proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
- No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
- No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un
sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a Numeral
espectculos pblicos.
22
- No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del Numeral
embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo
23
118 del presente Cdigo Tributario.
- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos Numeral
24
acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades,
los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como
el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.
- No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de Numeral
precios de transferencia conforme a ley.
25
- No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de Numeral
26
tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda,
de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
- No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace Numeral
referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo
27
32A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre
otros respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a ley.
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO Artculo
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
178
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o Numeral 1
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.
-

Sancin
0.3% de los IN
(11)
0.3% de los IN
(11)
Cierre o Comiso
(18)
0.2% de los IN
(13) o cierre (19)
50% de la UIT

(280) tem modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.

Notas:

- La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta (30) das calendario,
conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia.
- La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente a la
aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin de Superintendencia que para tal
efecto se emita.
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al
tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos.

0.6% de los IN
(10) (20)
30% de la UIT

0.6% de los IN
(10) (20)

(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda cuando se
encuentre al contribuyente realizando actividades, por las cuales est obligado a inscribirse. La sancin de
internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad econmica del contribuyente se realice con
vehculos como unidades de explotacin. La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes.
(2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no
declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso.
(3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr ser
menor a 2 UIT.

50% del tributo

omitido o 50% del
saldo, crdito u
otro concepto
similar
determinado
indebidamente, o
15% de la prdida
indebidamente
declarada o 100%
del monto
obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolucin (21)
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en Numeral 2
Comiso
actividades distintas de las que corresponden.
(7)
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la Numeral 3
Comiso
sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres,
(7)
precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin,
cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o Numeral 4
50% del tributo
percibidos.
no pagado.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Numeral 5
30% de la UIT
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las
normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo Numeral 6 50% del monto no
en forma de retencin.
entregado.
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice Numeral 7
de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en el Artculo 11 de
la citada ley.
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 de la Numeral 8
Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad.

- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicar con un

mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90) das calendario; conforme a la
Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y respecto a la situacin del deudor.

50% del tributo

no pagado (22)
0.3% de los IN
(11)

(281) (3-A) En aquellos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una multa de 1 UIT.
(281) Nota incorporada por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.
(4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que ste la
reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta deber presentarse dentro de los
cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la
segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha
incurrido en una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida
en la va administrativa o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento.
(282) En aquellos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor tributario o al
tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes, slo se aplicar la multa.
(282) Prrafo modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio
de 2012.
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad en que el
infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 3 UIT.
(Nota (5) modificada por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que entr en vigencia el
da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a partir de la
tercera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entender que ha
incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes
y consentidas.
(Nota (6) modificada por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que entr en vigencia el

da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

(7) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo Tributario. La
multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario, ser
equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los
documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin
o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT.
En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT.
(8) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser de 30%
de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que se le concede en el
artculo 166.
(9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.
(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni
mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni
mayor a 12 UIT.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el Registro de Compras
con los topes sealados en la nota (10).
(13) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni
mayor a 8 UIT.
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente en las infracciones
vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las transacciones que realicen con partes
vinculadas y/ o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin.
(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar
en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin
correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen
dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria.
(16) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez, sesenta (60) das
calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la tercera vez.
(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin
indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infraccin.
Para tal efecto, se entender que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin
hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa.
(19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de multa podr ser
rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artculo 166.
(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180 la multa ser
equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o prdida
declarada y el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o
prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la
fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o

prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos
anteriores, ni las prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con y sin derecho a
devolucin, con excepcin del saldo a favor del perodo anterior.
En caso, los referidos crditos excedan el Impuesto calculado, el resultado ser considerado saldo a favor.
Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje
segn corresponda a la base imponible.
- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del
crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el impuesto bruto, el resultado ser considerado
saldo a favor.
- En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.
- En el caso de los dems tributos, el resultado de aplicar la alcuota a la base imponible establecida en las
leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un
tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado
indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser
la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.
- En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la
suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa ser la suma del
50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida declarada indebidamente.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo declarar un tributo
resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15% de la
prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del Rgimen de
Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del Impuesto cuya devolucin se hubiera
obtenido indebidamente.
e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social
en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a
la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios que tienen una
tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una
prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del
15% el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.
(22) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin establecida
en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser menor a 1 UIT.

(236)

Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

1.

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.

Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno de la
deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma
aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar
o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154.

(236) Artculo sustituido por el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.

Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del vencimiento de la
obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario
Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas
por la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.

Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES

La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias,
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.

2.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.

(238) Artculo sustituido por el Artculo 81 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.

(237)

Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las

infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan,
as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones,
de rdenes de Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con
sanciones de multa aplicadas.

La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de
los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.

Artculo 171.-

(239)

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

(239) Ttulo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de
legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios
aplicables.

(240)

(240) Prrafo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
(241)

Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones
tributarias.

(241) Artculo sustituido por el Artculo 82 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.

(237) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de
julio de 2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del
da siguiente de su publicacin.

Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn
las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artculo 27.

(238)

Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES

No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.

(253)

Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS

La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se
sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la
rebaja correspondiente:

a)

Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda
tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo
o perodo a regularizar.
b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la Administracin, pero
antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por ciento
(70%).
(254) c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo
75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la Orden de
Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un
cincuenta por ciento (50%) slo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin
y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del
artculo 117 del presente Cdigo Tributario respecto de la Resolucin de Multa, siempre que no interponga medio
impugnatorio alguno.

Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que se encuentren en el
Rgimen General se considerar la informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual
del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los
conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la
Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta , el IN resultar
del acumulado de la informacin contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las
declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin
de la infraccin, segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categora
y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de acumular la informacin contenida en los campos o
casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn sea el caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o vencimiento de la Declaracin
Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la Declaracin Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales,
pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros
ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a
presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones
en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio
anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, se aplicar una
multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.

(254) Inciso sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(255) Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 respecto de la Resolucin de
Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o
Resolucin de Multa notificadas, no procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la
aplicacin del rgimen de incentivos.

Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al
anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se considerar el total acumulado de los
montos sealados en el segundo y tercer prrafo del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el
que se encontr o se encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite mximo de los ingresos brutos
mensuales de cada categora por el nmero de meses correspondiente.

(255) Prrafo sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Tratndose de tributos retenidos o percibidos, el presente rgimen ser de aplicacin siempre que se presente la
declaracin del tributo omitido y se cancelen stos o la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el
caso, y Resolucin de Multa, segn corresponda.

Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual o de dos o ms
declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta , se aplicar
una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT.

La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la
subsanacin.
c)
El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l, interpone cualquier
impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.
(256)

El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga la SUNAT.

I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen
nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS,
segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.

d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros

conceptos que se tomen como referencia.

(256) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de 2012, que entr
en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su publicacin.

e) El monto no entregado.

(253) Artculo sustituido por el Artculo 89 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

(258) Prrafo sustituido por el Artculo 47 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

Artculo 179-A.-

(257) Artculo sustituido por el Artculo 91 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.

Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES

(257)

La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones consistentes en multa,
comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes y suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas
por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como
anexo, forman parte del presente Cdigo.
(258)

a)

Las multas se podrn determinar en funcin:

UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea
posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administracin detect la infraccin.

b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos
netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.

(259)

1.

Artculo 181.- ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS

Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el Artculo 33.

2.

Oportunidad
El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.

(259) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre de 2006.