SERVICIODERENTASINTERNAS

ResolucinNo.NAC-DGERCGC15-00000052
SE EXPIDEN LAS NORMAS QUE ESTABLEZCAN
PARASOS
FISCALES,
REGMENES
FISCALES
PREFERENTES Y REGMENES O JURISDICCIONES DE
MENOR IMPOSICIN

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ResolucionesSRI

Ttulo General de la Obra:

Base legal:
Fecha de emisin:
Fecha de publicacin:

Actualizacin Contable
2do. Suplemento Registro Oficial No. 430
28 de enero de 2015
03 de febrero de 2015

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propietarios de los Derechos Intelectuales.
ISBN9978950095

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Ecuador

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Servicio de Rentas Internas

Resolucin No. NAC-DGERCGC15-000000052

No. NAC-DGERCGC15-00000052
LA DIRECTORA GENERAL DEL SERVICIO
DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que, el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador
establece que son deberes y responsabilidades de los habitantes del
Ecuador acatar y cumplir con la Constitucin, la ley y las decisiones
legtimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad
en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que, conforme el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del
Ecuador, las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las
servidoras o servidores pblicos y las personas que acten en virtud de una
potestad estatal ejercern solamente las competencias y facultades que les
sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que, el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala
que el rgimen tributario se regir por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los
impuestos directos y progresivos;
Que, el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas
crea el Servicio de Rentas Internas (SRI) como una entidad tcnica y
autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos
propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su
gestin estar sujeta a las disposiciones de la citada Ley, del Cdigo
Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de las dems leyes y
reglamentos que fueren aplicables y su autonoma concierne a los rdenes
administrativo, financiero y operativo;
Que, de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en
concordancia con el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas
Internas, es facultad del Director General del Servicio de Rentas Internas
expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de carcter general y
obligatorio necesarias para la aplicacin de las normas legales y
reglamentarias;
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Que, el artculo innumerado posterior al artculo 4.3 de la Ley de Rgimen

Tributario Interno, faculta al Servicio de Rentas Internas para sealar las
jurisdicciones de menor imposicin y parasos fiscales;
Que, la Administracin Tributaria ha aplicado criterios tcnicos y objetivos
para designar como "paraso fiscal", jurisdiccin de menor imposicin" o
regmenes fiscales preferentes a los pases, dominios, jurisdicciones,
territorios o Estados asociados que se detallan en la presente resolucin,
criterios que se encuentran sustentados en la experiencia legislativa
comparada y en la prctica doctrinaria a nivel mundial;
Que, el principio constitucional de eficiencia implica una racionalizacin a
favor de la incorporacin tecnolgica, simplificacin en pro de la sencillez,
eficacia y economa de trmites y, modernizacin para fortalecer los nuevos
cometidos estatales, fortaleciendo la simplicidad administrativa, y;
En uso de las atribuciones que le otorga la ley,
Resuelve:
Expedir las normas que establezcan parasos fiscales, regmenes
fiscales preferentes y regmenes o jurisdicciones de menor imposicin
Artculo 1. mbito de aplicacin.- Las disposiciones de la presente
resolucin se aplican a parasos fiscales, regmenes fiscales preferentes y
regmenes o jurisdicciones de menor imposicin, para todos los efectos
previstos en la legislacin tributaria interna.
Artculo 2. Parasos fiscales.- Se consideran como parasos fiscales,
incluidos, en su caso, dominios, jurisdicciones, territorios o Estados
asociados, aquellos que se detalla a continuacin:
1.

ANGUILA (Territorio no autnomo del Reino Unido)

2.

ANTIGUA Y BARBUDA (Estado independiente)

3.

ARCHIPILAGO DE SVALBARD

4.

ARUBA

5.

BARBADOS (Estado independiente)

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6.

BELICE (Estado independiente)

7.

BERMUDAS (Territorio no autnomo del Reino Unido)

8.

BONAIRE, SABA Y SAN EUSTAQUIO

9.

BRUNEI DARUSSALAM (Estado independiente)

10.

CAMPIONE D'ITALIA (Comune di Campioned'Italia)

11.

COLONIA DE GIBRALTAR

12.

COMUNIDAD DE LAS BAHAMAS (Estado independiente)

13.

CURAZAO

14.

ESTADO ASOCIADO DE GRANADA (Estado independiente)

15.

ESTADO DE BAHREIN (Estado independiente)

16.

ESTADO DE KUWAIT (Estado independiente)

17.

ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO (Estado

asociado a los EEUU)

18.

EMIRATOS RABES UNIDOS (Estado independiente)

19.

FEDERACIN DE SAN CRISTBAL (Islas Saint Kitts and

Nevis: independientes)

20.

GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO

21.

GROENLANDIA

22.

GUAM (Territorio no autnomo de los EEUU)

23.

ISLA DE ASCENSIN

24.

ISLAS AZORES

25.

ISLAS CAIMN (Territorio no autnomo del Reino Unido)

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26.

ISLAS CHRISTMAS

27.

ISLA DE COCOS O KEELING

28.

ISLA DE COOK (Territorio autnomo asociado a Nueva Zelanda)

29.

ISLA DE MAN (Territorio del Reino Unido)

30.

ISLA DE NORFOLK

31.

ISLA DE SAN PEDRO Y MIGUELN

32.

ISLAS DEL CANAL (Guernesey, Jersey, Alderney, Isla de Great

Stark, Herm, Little Sark, Brechou, Jethou, Lihou)

33.

ISLA QESHM

34.

ISLAS SALOMN

35.

ISLAS TURKAS E ISLAS CAICOS (Territorio no autnomo del

Reino Unido)

36.

ISLAS VRGENES BRITNICAS (Territorio no autnomo del

Reino Unido)

37.

ISLAS VRGENES DE ESTADOS UNIDOS DE AMRICA

38.

KIRIBATI

39.

LABUAN

40.

MACAO

41.

MADEIRA (Territorio de Portugal)

42.

MANCOMUNIDAD DE DOMINICA (Estado asociado)

43.

MONTSERRAT (Territorio no autnomo del Reino Unido)

44.

MYANMAR (ex Birmania)

45.

NIGERIA
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46.

NIUE

47.

PALAU

48.

PITCAIRN

49.

POLINESIA FRANCESA (Territorio de Ultramar de Francia)

50.

PRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN (Estado independiente)

51.

PRINCIPADO DE MNACO

52.

PRINCIPADO DEL VALLE DE ANDORRA

53.

REINO DE SWAZILANDIA (Estado independiente)

54.

REINO DE TONGA (Estado independiente)

55.

REINO HACHEMITA DE JORDANIA

56.

REPBLICA
independiente)

57.

REPBLICA DE ALBANIA

58.

REPBLICA DE ANGOLA

59.

REPBLICA DE CABO VERDE (Estado independiente)

60.

REPBLICA DE CHIPRE

61.

REPBLICA DE DJIBOUTI (Estado independiente)

62.

REPBLICA
independiente)

63.

REPBLICA DE LIBERIA (Estado independiente)

64.

REPBLICA DE MALDIVAS (Estado independiente)

65.

REPBLICA DE MALTA (Estado independiente)

COOPERATIVA

DE

LAS

DE

ISLAS

GUYANA

MARSHALL

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(Estado

(Estado

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66.

REPBLICA DE MAURICIO

67.

REPBLICA DE NAURU (Estado independiente)

68.

REPBLICA DE PANAM (Estado independiente)

69.

REPBLICA DE SEYCHELLES (Estado independiente)

70.

REPBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO

71.

REPBLICA DE TNEZ

72.

REPBLICA DE VANUATU

73.

REPBLICA DEL YEMEN

74.

REPBLICA DEMOCRTICA SOCIALISTA DE SRI LANKA

75.

SAMOA AMERICANA (Territorio no autnomo de los EEUU)

76.

SAMOA OCCIDENTAL

77.

SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS (Estado independiente)

78.

SANTA ELENA

79.

SANTA LUCA

80.

SAN MARTN

81.

SERENSIMA
independiente)

82.

SULTANADO DE OMAN

83.

TOKELAU

84.

TRIESTE (Italia)

85.

TRISTAN DA CUNHA (SH Saint Helena)

86.

TUVALU

REPBLICA

DE

SAN

MARINO

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87.

ZONA LIBRE DE OSTRAVA

Artculo 3. Criterios de exclusin.- El Servicio de Rentas Internas podr,

mediante resolucin motivada, excluir de la lista contenida en el artculo
anterior a aquellos pases, dominios, jurisdicciones, territorios o Estados
asociados que:
a)

Mantengan con el Ecuador un convenio para evitar la doble

imposicin vigente que contenga clusula de intercambio de
informacin, un acuerdo especfico sobre intercambio de
informacin, o que por aplicacin de sus normas internas no puedan
alegar secreto bancario, burstil o de otro tipo ante el pedido de
informacin del Servicio de Rentas Internas. No obstante, si a pesar
de cumplirse una o ambas de las condiciones mencionadas, no
existe un intercambio efectivo de informacin, no perdern la
calidad de paraso fiscal, rgimen fiscal preferente y rgimen o
jurisdiccin de menor imposicin y por tal razn estarn sujetos a
todas las disposiciones establecidas al respecto en la normativa
tributaria aplicable; o,

b)

Establezcan en su legislacin interna modificaciones en el impuesto

a la renta a fin de adecuarlo a los parmetros internacionales en esa
materia, que le hagan perder la caracterstica de parasos fiscales o
de regmenes fiscales preferenciales.

Artculo 4. Jurisdiccin de menor imposicin.- Tendrn el mismo

tratamiento de paraso fiscal, aquellas jurisdicciones cuya tasa efectiva de
impuesto sobre la renta o impuestos de naturaleza idntica o anloga sea
inferior a un sesenta por ciento (60%) a la que corresponda en el Ecuador
sobre las rentas de la misma naturaleza de conformidad con la Ley de
Rgimen Tributario Interno, durante el ltimo perodo fiscal, segn
corresponda.
Artculo 5. Regmenes fiscales preferentes.- Tendrn el mismo
tratamiento de paraso fiscal, aquellos regmenes vigentes en cualquier pas
o jurisdiccin que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
a)

No existe actividad econmica sustancial; o

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b)

La tarifa efectiva de impuesto sobre la renta o impuestos de

naturaleza idntica o anloga cumple para dicho rgimen con los
criterios expuestos en el artculo 4 de la presente resolucin.

DISPOSICIN DEROGATORIA.- Se deroga la Resolucin No. NACDGER2008-0182, publicada en el Segundo Suplemento del Registro
Oficial No. 285 de 29 de febrero de 2008 y sus reformas posteriores.
DISPOSICIN FINAL.- La presente resolucin entrar en vigencia a
partir del da siguiente a su publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese y Publquese.
Dict y firm la Resolucin que antecede, la Econ. Ximena Amoroso I.,
Directora General del Servicio de Rentas Internas, en la ciudad Quito,
D.M., a 28 de enero de 2015.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

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