Auditoria Administrativa

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL
JOS ANTONIO ANZOTEGUI
DIVISIN EXTENSIN ANACO
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIN
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
Prof. Msc. Maritza Castillo

INTEGRANTES:
T.S.U. Guillen Yelitza
T.S.U. Lezama Leticia
T.S.U. Lugo Yosaida
T.S.U. Mezones Eucaris
T.S.U. Rodrguez Laudys
01
T.S.U.Seccin
Rosas Mara
T.S.U.Trayecto
Pea Ilmari
IV
T.S.U.Intensivo
Pino Roigar
Nocturno.
C.I: 12.968.854
C.I. 10.926.145
C.I: 10.999.429
C.I. 19.490.680
C.I. 14.553.699
C.I. 18.593.807
C.I. 19.312.608
T.S.U.Prosecucin
Zacaras Jess
Administracin
C.I. 15.064.738
C.I. 16.961.631
Anaco, agosto de 2.015

TABLA DE CONTENIDO.
INTRODUCCION.
AUDITORIA
Auditoria Administrativa
o
o
o
o
Etimologa de la palabra auditoria

Definiciones segn autores
Objetivo
Finalidad
o Concepto de auditora administrativa

o Objetivo de la auditoria administrativa
o Importancia del proceso de verificacin
o Independencia
QUE ES UN AUDITOR
o Perfil del auditor
o Conocimiento que debe poseer un auditor
o tica profesional
o Requisitos que debe reunir un auditor
o Normas general y tcnica:
o Responsabilidades con los clientes:
o Necesidad de confidencialidad:
o Confidencialidad y privilegio:
o Informacin confidencial:
o Conflicto de intereses:
o Responsabilidades con los colegas:
o Responsabilidad legal
o Responsabilidad ante los clientes:
o Responsabilidad ante terceras personas:
TIPOS DE AUDITORIA
o Auditora contable
o Auditora administrativa
o Auditora energtica
o Auditora jurdica
o Auditora informtica
o Auditora medioambiental
o Auditora social,
o Auditora De Seguridad De Sistemas De Informacin
o Auditora De Innovacin
o Auditora Poltica
o Auditora Electoral
o Auditora De Accesibilidad
o Auditora De Marca
o Auditora De Cdigo De Aplicaciones
o Auditora Sarbanes-Oxley O Auditora Sox
o Auditora Cientfico-Tcnica
o Auditora Forense
o Auditorias De Accidentes A Causa Del Rayo
METODOLOGA PARA REALIZAR AUDITORA ADMINISTRATIVA

o Planeacin.
o Instrumentacin.
o Examen.
o Informe.
o Seguimiento.
o Programa de trabajo
o Diagnstico preliminar.
o Instrumentacin:
o Recopilacin de informacin
TCNICAS DE RECOLECCIN
o Investigacin documental
o Normativa:
observacin directa
o La entrevista
o Cuestionarios
o Cedulas
o Medicin
o Papeles de trabajo
TCNICAS DE ANLISIS ADMINISTRATIVOS.
o Organizacionales
o Cuantitativas
o Formulacin del diagnstico administrativo
o Informe
o Aspectos operativos
LINEAMIENTOS GENERALES PARA SU PREPARACIN
o Presentacin Del Informe
o rgano De Gobierno
o Niveles Directivos
o Mandos Medios Y Nivel Operativo.
o Grupos De Filiacin, Corporativos O Sectoriales
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA INTERNA
Diferencias entre auditora interna y externa:
Auditora de gestin
CONCLUSION.
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS.
Etimologa de la palabra AUDITORIA
El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa revisar,

intervenir, y es utilizado principalmente en to audit accounting, que es el concepto
de auditora. El origen etimolgico de la palabra es del verbo latino audire, que
significa or, que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercan su
funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificacin
principalmente oyendo.
Auditora Definicin:
La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona llmese
auditor o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una
persona, organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente
para designar a la auditora externa de estados financieros, que es una auditora
realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros
contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la informacin
contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.
La auditora es una serie de mtodos de investigacin y anlisis con el objetivo
de producir la revisin y evaluacin profunda de la gestin efectuada.
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de
la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que
practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias,
destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de

Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria,
pasando
atender
las
necesidades
creadas
por
la
aparicin
de
las
grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio).

Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin
cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el
primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las
diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre
de 1.943.
DEFINICIONES SEGN AUTORES
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros
contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose;
no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel
objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos.
El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de
la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su

exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores la auditoria es la actividad por la
cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la
revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la
racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
OBJETIVO
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades
revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio
y las Gerencias.
FINALIDAD
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:
1.
Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2.
Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3.
Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4.
Descubrir errores y fraudes.
5.
Prevenir los errores y fraudes

a.
Exmenes de aspectos fiscales y legales
b.
Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)
c.
Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre

otros.
CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Constituye una bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia
dentro de la organizacin. La auditoria administrativa abarca una revisin de los
objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgnica y funciones; sus
sistemas, procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y
el medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en
los costos. La auditoria administrativa puede ser llevada a cabo por el licenciado en
administracin de empresas y otros profesionales capacitados, incluyendo al contador
pblico adiestrado en disciplina administrativa o respaldada por otros especialistas. El
resultado de la auditoria administrativa es una opinin sobre la eficiencia
administrativa de toda la empresa o parte de ella.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes:
- De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder
evaluar
el
comportamiento
preestablecidos.
organizacional
en
relacin
con
estndares
- De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento

de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la
organizacin.
- De organizacin: Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
- De servicio: Representan la manera en que se puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
- De calidad: Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios
altamente competitivos
- De cambio: La transforman en un instrumento que hace ms transparente y
receptiva a la organizacin.
- De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice
para convertirlas en oportunidades de mejora.
- De toma de decisiones: Traducen su puesta en prctica y resultados en un
slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACION

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que
s est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la
practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del
rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de auditora
administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la

verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los
cuales son necesarios e imprescindibles.
INDEPENDENCIA
El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la independencia, que
comprende los siguientes puntos:
Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinin sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su direccin,
permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo
profesional.
Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan
importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la
informacin relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluira de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos.
Que es un Auditor
Es
aquella
persona
que
lleva
cabo
una
auditoria,
capacitado
con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.

El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caractersticas
como: slida cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente,
capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia,
mentalidad y visin integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems de
esto, este profesional debe tener una formacin integral y progresiva.
PERFIL DEL AUDITOR
Es conveniente que el auditor tenga una preparacin acorde con los

requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de
manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera
se emplearn durante su desarrollo.
CONOCIMIENTO QUE DEBE POSEER UN AUDITOR
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles
de formacin:
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin,

informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica,
relaciones industriales, ingeniera industrial, psicologa, pedagoga,
ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales
y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura,

pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les
permita intervenir en el estudio, como Instruccin en la materia, obtenida a lo largo
de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre
otros.
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en

diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y

dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin
bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender el comportamiento
organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor

adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en
forma prudente y justa.
Finalmente, el auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta

a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas
profesionales tales como:
Objetividad: Mantener una visin independiente de los hechos, evitando

formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.

Responsabilidad: Observar una conducta profesional, cumpliendo con
sus encargos oportuna y eficientemente.

Integridad: Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad: Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en
beneficio propio o de intereses ajenos.

Compromiso: Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios.

Equilibrio: No perder la dimensin de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad: Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con
sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de
cualquier tipo.
Institucionalidad: No olvidar que su tica profesional lo obliga a
respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece.

Criterio: Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa: Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad: No involucrarse en forma personal en los hechos,
conservando su objetividad al margen de preferencias personales.

Creatividad: Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de
manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera
se emplearn durante su desarrollo.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el
deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la
tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las

caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes,
ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se
emplean para determinar la profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se
tienen que dominar:
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de

otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.

Responsabilidad profesional
El
equipo
auditor
debe
realizar
su
trabajo
utilizando
toda
su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que

habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los
informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional

adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten
credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al
participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede
enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las
siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin

que se va a auditar
-Inters econmico personal en la auditora
-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
-Relacin con instituciones que interactan con la organizacin
-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antittica

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:
Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para

la ejecucin de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores inducidos

En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen
las providencias necesarias.
TICA PROFESIONAL
La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para
con el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y
mnimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin

"Principios de tica" las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.
Normas generales y tcnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.
Independencia, integridad y objetividad:
El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y

objetividad la informacin que se le ha dado de manera confidencial para poder llevar
a cabo los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus
servicios con el fin de que la organizacin donde est desempeando su labor quede
conforme. Y obtener evidencia suficiente, confiable y til para lograr de manera
eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener responsabilidades que estn claramente
comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de la tica profesional e
inculcar normas generales y tcnicas de su competencia.
REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN AUDITOR

- Conocimiento de la norma objeto de la auditora.
- Experiencia en la realizacin de auditoras.
- Mentalidad abierta y neutral (siempre tenemos una visin parcial a la hora de
evaluar las actividades de nuestra organizacin).
- Independencia de lo auditado.
Normas General y Tcnica:
El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y

luchar constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la
observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las
primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo
profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditora, debe consultar con el
otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el
miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.
Responsabilidades con los clientes:

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo
mejor que pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con
sus responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs
de independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la
confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET 301.01) dice
que un miembro "...no revelar informacin confidencial alguna obtenida en el curso
de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su consentimiento".
Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el
auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para practicar
una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de parte del cliente,
de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere
que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al
proporcionar informacin.
Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor
son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida en
la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa
informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede
impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un
citatorio u orden de comparecencia.
Informacin Confidencial:
Los
auditores
su personal tienen
iguales
responsabilidades
que
la administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla

para
provecho
personal,
ni
revelarla
quienes
pudieran
hacerlo.
Esas
responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales

del cdigo de tica profesional.
Conflicto de intereses:
El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los
competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes
figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el personal
encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor.

El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los beneficios
de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con
ms de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el riesgo de
que se filtre informacin que tenga valor competitivo es sumamente bajo.
Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la
responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica
profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas relaciones
entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que un contador
debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputacin y bienestar".
Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador en forma que
lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte,
sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa profesional debida a los colegas.
Responsabilidad legal
Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de
estipulaciones legales. Amanera de sntesis se trata de dar una idea de este tema a
continuacin:
Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente;
en esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es
responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia,

tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una
auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e
irregularidades similares y as, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo
segn la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".
Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es
equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes
el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de su trabajo
por
un
lado,
por
el
otro,
lo
que
se
considera
como
una
importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas que confan
en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la prctica
profesional.
TIPOS DE AUDITORIA
Auditora contable, la realizada por un profesional, experto en contabilidad,

sobre los estados contables de una entidad.
Auditora administrativa, es la tcnica de control administrativo que

examina -sistemtica e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicacin del
proceso administrativo a las distintas funciones de una entidad, as como la manera en
que esta eficiencia influye en la efectividad de las mismas.
Auditora energtica, una inspeccin, estudio y anlisis de los flujos de

energa en un edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la energa
dinmica del sistema bajo estudio.
Auditora jurdica, la efectuada por un profesional del derecho, con

capacidad y experiencia en derecho civil o militar que realiza la revisin, examen y
evaluacin de los resultados de una gestin especfica o general de una institucin o
cuerpo, con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en
su desempeo.
Auditora informtica, proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para

determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene
la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin y
utiliza eficientemente los recursos.
Auditora medioambiental, cuantificacin de los logros y la posicin

medioambiental de una organizacin.
Auditora social, proceso que una empresa u organizacin realiza con nimo
de presentar balance de su accin social y su comportamiento tico.
Auditora de seguridad de sistemas de informacin , anlisis y gestin de

sistemas para identificar y posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que
pudieran presentarse en una revisin exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes de
comunicaciones o servidores.
Auditora de innovacin, proceso de obtencin informacin sobre la

situacin actual de la empresa frente a la innovacin.
Auditora poltica, revisin sistemtica de los procesos y actividades,

orientadas ideolgicamente, de toma de decisiones de un grupo para la consecucin
de unos objetivos, en beneficio de todos.
Auditora electoral, la realizada a sistemas electorales de los diferentes

pases con sistema democrtico y se realizan para darle confiabilidad y transparencia
al sistema.
Auditora de accesibilidad, revisin de la accesibilidad de un sitio web por

parte de un experto.
Auditora de marca, metodologa para medir el valor de una marca.
Auditora de cdigo de aplicaciones, proceso de revisar el cdigo de una

aplicacin para encontrar errores en tiempo de diseo.
Auditora Sarbanes-Oxley o auditora SOx, revisin es practicada a las

firmas de auditora de las compaas que cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito
por la ley Sarbanes-Oxley.
Auditora cientfico-tcnica, realizada a instituciones encargadas de la

investigacin cientfica y tcnica en las diferentes reas del trabajo humano.
Auditora forense, cuando se revisan datos y documentos histricos de

empresas y se comparan con el fin de detectar principalmente fraudes, robos, trucos
fiscales, trucos contables o cualquier otra situacin anmala en la que se investiga a
los involucrados intelectuales y materiales del hecho; regularmente se hacen
estimaciones en dinero de las cifras malversadas.
Auditorias de accidentes a causa del rayo, la realizada por un especialista,

experto en accidentes de rayos
METODOLOGA PARA REALIZAR UNA AUDITARA ADMINISTRATIVA
La auditora Administrativa se encarga de evaluar la forma en que la

administracin est cumpliendo sus objetivos, desempeando las funciones
gerenciales de planeacin, organizacin, direccin y control y logrando decisiones
efectivas en el cumplimiento de los objetivos trazados por la organizacin.
La metodologa de la auditora administrativa tiene el propsito de servir como

marco de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se
conduzcan en forma programada y sistemtica, se unifiquen criterios y se delimite la
profundidad con que se revisarn y aplicarn los enfoques de anlisis administrativo
para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados.
Tambin cumple la funcin de facilitar al auditor la identificacin y

ordenamiento de la informacin correspondiente al registro de hechos, hallazgos,
evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y observaciones para su posterior
examen, informe y seguimiento. Para utilizarla de manera lgica y accesible se ha
dividido en etapas, en cada una de las cuales se brindan los criterios y lineamientos
que deben observarse para que las iniciativas guarden correspondencia con los planes.
De conformidad con lo que se ha explicado hasta aqu, las etapas que integran la
metodologa son:
Planeacin.
Instrumentacin.
Examen.
Informe.
Seguimiento.
Planeacin:
Se refiere a los lineamientos de carcter general que regulan la aplicacin de la

auditora administrativa para garantizar la cobertura de los factores prioritarios.
Qu cubre la planeacin?
1. Objetivo.
2. Factores a revisar.
3. Fuentes de informacin.
4. Investigacin preliminar.
5. Preparacin del proyecto de auditora.
6. Diagnstico preliminar.
Objetivo: En esta etapa se define el propsito de la auditora. Se establecen las
acciones que se deben desarrollar para instrumentar la auditora en forma secuencial y
ordenada tomando en cuenta las condiciones para lograrlo en tiempo y forma.
Factores a revisar: Como primera medida es necesario determinar los factores
que se consideran fundamentales para el estudio de la organizacin en funcin de dos
vertientes:
a) El proceso administrativo
b) Los elementos especficos que forman parte de su funcionamiento.
El proceso administrativo: se incorporan las etapas de su proceso y se definen
los componentes que lo fundamentan, los cuales permiten realizar un anlisis lgico
de la organizacin.
Fuentes de Informacin.
Las fuentes de informacin representan las instancias internas y externas a las

que se puede recurrir para captar la informacin que se registra en los papeles de
trabajo del auditor.
Estas pueden ser Internas o Externas
Fuentes de informacin Internas:
rganos de gobierno
rganos de control interno
Socios
Niveles de la organizacin
Unidades estratgicas de negocio
Sistemas de informacin
Fuentes de informacin externas:
Competidores actuales y potenciales
Proveedores actuales y potenciales
Clientes/usuarios actuales y potenciales
Grupos de inters
Organismos nacionales e internacionales que dicten lineamientos o normas
regulatorias y de calidad.
Organizaciones lderes en el mismo giro industrial o en otro.
Investigacin Preliminar.
El siguiente paso lgico es realizar un reconocimiento o investigacin
preliminar para determinar la situacin de la organizacin.
Esta etapa implica la necesidad de revisar la literatura tcnica y legal y toda
clase de documentos relacionados y de inters.
Este procedimiento puede provocar una reformulacin de objetivos, estrategias,

acciones o tiempos de ejecucin.
Para realizar esta tarea en forma adecuada es conveniente tomar en cuenta lo
siguientes criterios:
Determinar las necesidades especficas

Identificar los factores que requieren atencin
Definir estrategias de accin
Jerarquizar prioridades en funcin del fin que se persigue
Describir la ubicacin, la naturaleza y extensin de los factores
Especificar el perfil del auditor
Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido
Preparacin del Proyecto

Con base en la informacin preliminar se debe proceder a preparar la
informacin necesaria para instrumentar la auditora, la cual incluye dos apartados:
Propuesta Tcnica
Programa de Trabajo
Propuesta tcnica: Tipo de auditora que se pretende realizar.
Alcance: reas de aplicacin.
Antecedentes: Recuento de auditoras administrativas y estudios de
mejoramientos previos.
Objetivos: Logros que se pretenden alcanzar con la aplicacin de la auditora
administrativa.
Estrategia: Ruta fundamental para orientar el curso de accin y asignacin d

recursos.
Justificacin: Demostracin de la necesidad de instrumentarla.
Acciones: Iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin.
Recursos: Requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos.
Costo: Estimacin global y especfica de recursos financieros necesarios.
Resultados: Beneficios que se espera lograr.
Informacin complementaria: Material e investigaciones que pueden servir
como elementos de apoyo.
PROGRAMA DE TRABAJO
Identificacin: Nombre de la auditora
Responsable(s): Auditor a cargo de su implementacin
rea(s) Universo bajo estudio
Clave: Nmero progresivo de las actividades estimadas
Actividades: Pasos especficos para captar y examinar la informacin
Fases: Definicin del orden secuencial para realizar las actividades
Calendario. Fechas asignadas para el inicio y trmino de cada fase
Representacin grfica: Descripcin de las acciones en cuadros e imgenes.
Formato: Presentacin y resguardo de avances y Reportes de avance:
Seguimiento de las acciones.
Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar avances.
Diagnstico Preliminar.
Esta fase se fundamenta en la percepcin que el auditor tiene sobre la

organizacin como producto de su visin.
Si bien no existen elementos de juicio documentados, existe un acercamiento a
la realidad y a la cultura organizacional.
Con base en este conocimiento se debe preparar un marco de referencia que
fundamente
la
razn
por
la
que
surge
la
necesidad
de
auditar
Para ello se deben considerar, los siguientes elementos:

Gnesis de la organizacin
Creacin de la organizacin
Cambios en su forma jurdica
Conversin del objeto en estrategias
Manejo de la delegacin de facultades.
Infraestructura:
Esquema de operacin (procesos/funciones)
Modificaciones a la estructura organizacional.
Programacin institucional.
Nivel de desarrollo tecnolgico.
Forma de operacin:
Desempeo registrado.
Logros alcanzados.
Instrumentacin:
Concluida la parte preparatoria se procede a la instrumentacin de la auditora,
etapa en la cual se tienen que seleccionar y aplicar las tcnicas de recoleccin que se
estimen ms viables; de acuerdo con las circunstancias propias de la auditora, la

medicin que se empleara, el manejo de los papeles de trabajo y evidencia, as como
la supervisin necesaria para mantener una coordinacin efectiva.
Recopilacin de informacin
Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgos y evidencias que
haga posible su examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de
interpretacin que causen retrasos u obliguen a recapturar la informacin,
reprogramar la auditora o, en su caso, a suspenderla.
Asimismo, es conveniente aplicar un criterio de discriminacin, teniendo
siempre presente el objetivo del estudio, y proceder continuamente a su revisin y
evaluacin, para mantener una lnea de accin uniforme.
Tcnicas de recoleccin
Para recabar la informacin requerida en forma gil y ordenada, se puede
emplear alguna, o una combinacin, de las siguientes tcnicas.
Investigacin documental.
Observacin directa.
Acceso a redes de informacin.
Entrevistas.
Cuestionarios.
Cedulas.
Investigacin Documental
Consiste en la localizacin, seleccin y estudio de la documentacin que puede

aportar elementos de juicio a la auditora. A las fuentes documentales bsicas a las
que se pueden acudir son:
Normativa:
Acta constitutiva
Ley que ordena la creacin de la organizacin
Reglamento interno
Reglamentacin especifica
Tratados y convenios
Decretos y acuerdos
Administrativos
Organigramas
Manuales administrativos
Sistemas de Informacin
Sistemas de normalizacin y certificacin
Cuadros de distribucin de trabajo
Plantillas de personal
Inventarios de mobiliario y equipo
Auditoras administrativas previas
Mercado
Productos y servicios
reas (poblacin ingresos factores limitantes).
Comportamiento de la demanda (situacin actual, situacin futura proyectada,
caracterstica).
Comportamiento de la oferta situacin actual, situacin futura (previsible), anlisis
del rgimen de mercado.
Determinacin de precios
Ubicacin geogrfica
Localizacin
Ubicacin espacial interna
Caractersticas
Del terreno
Distancias y costo de trasporte
Justificacin en relacin con el tamao y los procesos.
Estudios Financieros:
Recursos financieros para inversin
Anlisis y proyecciones financieras
Programas de financiamiento
Evaluacin financiera
Situacin econmica
Sistema econmico
Naturaleza y ritmo de la del desarrollo de le economa
Aspectos sociales
Variables demogrficas
Relaciones con el exterior
Observacin Directa
Es el acercamiento y revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la
organizacin, para conocer las condiciones de trabajo y el clima organizacional
imperante. Es recomendable que el auditor responsable presida la observacin
directa, comente y discuta su percepcin con su equipo de trabajo; de esta manera se
asegurar de que exista un consenso en torno a las condiciones de funcionamiento del
rea y podr definir los criterios a los que deber sujetarse en todo momento la
auditora.
La entrevista
Consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas orientarlas para
obtener informacin. Este medio es posiblemente el ms empleado, y uno de los que
puede brindar informacin ms completa y precisa, puesto que el entrevistador, al
tener contacto con el entrevistado, adems de obtener respuestas, puede percibir
actitudes y recibir comentarios.
Cuestionarios
Se emplea para obtener la informacin deseada en forma homognea. Estn
constituidos por una serie de preguntas escritas, predefinidas, secuenciales y
separadas por capitulo o temticas especficas. La calidad de la informacin que
obtenga, depender de su estructura y forma de presentacin.
Cedulas
Se utilizan para captar la informacin requerida de acuerdo con el propsito de
la auditora. Estn conformadas por formularios cuyo diseo incorpora casillas,
bloques y columnas que facilitan la agrupacin y divisin de su contenido para su
remisin y anlisis, tambin abren la posibilidad de ampliar el rango de respuestas.
Medicin
Para consolidar la instrumentacin, es necesario que los hechos se puedan
evaluar relacionndolos con una medida, la cual parte de los indicadores establecidos
para el proceso administrativo y de los elementos especficos, as como del propsito
estratgico y atributos fundamentales asociados con uno y con otro. La escalas que se
empleen con este fin, cumplen con la funcin de garantizar la confiabilidad y validez
de la informacin que se registra en los papeles de trabajo, y que, posteriormente,
servirn para comprobar la veracidad de las observaciones, conclusiones y

recomendaciones contenidas en el informe de la auditora.
Papeles de trabajo
Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su trabajo, el auditor debe
hacerlo en lo que se denomina papeles de trabajo; son los registros en donde describe
las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones alcanzadas.
Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su momento, el auditor
habr de incorporar en su informe, ya que incluyen observaciones, hechos
argumentos para respaldarlos; adems apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo.
Deben de formularse con claridad y exactitud, considerando los datos referentes al
anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos, transacciones, o
situaciones detectadas. Tambin se indicaran las desviaciones que presentan respecto
de los criterios, normas o previsiones de presupuesto, en la medida que esta
informacin soporte la evidencia; la cual valida las observaciones, conclusiones y
recomendaciones contenidas en el informe de auditora.
El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo cuya forma y
contenido dependen de las condiciones de aplicacin de la auditora, ya que son el
testimonio del trabajo efectuado y el respaldo de sus juicios y conclusiones.
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su
contenido debe incluir:
Identificacin de la auditora.
El proyecto de auditora
ndices, cuestionarios, cedulas y resmenes del trabajo realizado
Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la
auditora
Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo
Anotaciones sobre informacin relevante
Ajustes realizados durante su ejecucin
Reporte de posibles Irregularidades
Lineamientos recibidos por rea o fase de la aplicacin
Para homogenizar su presentacin e informacin, y facilitar el acceso a su
consulta, los papeles no deben sobrecargarse con referencias muy operativas sino
consignar los tpicos relevantes, estar redactados en forma clara y ordenada, y ser lo
suficientemente slidos en sus argumentos para que cualquier persona que los revise
pueda seguir la secuencia del trabajo.
Asimismo, son un elemento probatorio de que la evidencia obtenida, los
procedimientos y tcnicas empleados son suficientes y competentes. Aunque los
papeles de trabajo que prepara el auditor son confidenciales, podr proporcionarlos
cuando reciba una orden o citatorio para presentarlos, por lo que debe resguardarlos
por un periodo suficiente para cualquier aclaracin o investigacin que pudiera
emprenderse y, tomando en cuenta su utilidad, para auditoras subsecuentes.
Evidencia
La evidencia es la comprobacin fehaciente de los hallazgos durante el ejercicio
de la auditora, por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los
juicios y conclusiones que formula el auditor. Por tal motivo, al reunirla se debe
prever el nivel de riesgo, incertidumbre y conflicto que pueda traer consigo, as como
el grado de confiabilidad, calidad y utilidad real que debe tener; en consecuencia, es
indispensable que el auditor se apegue en todo momento a la lnea de trabajo
acordada, a las normas en la materia y a los criterios que durante el proceso de
ejecucin vayan surgiendo. La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:
Fsica
Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades, bienes
o sucesos, y se presenta a travs de notas, fotografas, cuadros, mapas o muestras
materiales.
Documental
Se obtiene por medio del anlisis de documentos y est contenida en cartas,
contratos, acatas, minutas, facturas, recibos y toda clase de comunicacin producto
del trabajo.
Testimonial
Se consigue de toda persona que realice declaraciones durante la aplicacin de
la auditora.
Analtica
Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y desagregacin de la
informacin por reas, apartados o componentes.
Para que la evidencia sea til y valida, debe cubrir los siguientes requisitos:
Suficiente: Si es la necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones
y recomendaciones del auditor.
Competente: Si cumple con ser consistente, convincente, confiable, y

ha sido validada.
Relevante: Cuando aporta elementos de juicio para demostrar o refutar
un hecho de forma lgica y clara.
Pertinente: Cuando existe congruencia entre las observaciones,
conclusiones y recomendaciones de la auditora.
Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad
de control interno, al titular de la organizacin y al lder del proyecto las siguientes
situaciones.
Problemas para obtener una evidencia suficiente, producto de los
registros incorrectos, operaciones no registradas., archivos incompletos y
documentacin inadecuada o alterada:
Transacciones realizadas fuera del curso normal
Limitaciones para acceder a los sistemas de informacin
Registros incongruente con las operaciones realizadas
Condicionamiento de las reas para suministrar evidencias
En todas las oportunidades, el auditor deber proceder con prudencia,
preservando su integridad profesional y conservando los registros de su trabajo,
incluyendo los elementos comprobatorios de las inconsistencias detectadas.
Supervisin del trabajo
Para tener la seguridad de que se sigue y respeta el programa aprobado, es
necesario ejercer una estrecha supervisin sobre el trabajo que realizan los auditores,
delegando la auditora sobre quien posea experiencia, conocimiento y capacidad. De
esta manera, a medida que se descienda el nivel de responsabilidad, el auditor que
encabece una tarea, tendr siempre la certeza de dominar el campo de trabajo y los
elementos de decisin para vigilar que las acciones obedezcan a una lgica en funcin
de los objetivos de auditora.
La supervisin, en las diferentes fases de ejecucin de la auditora, comprende:

Revisin del programa de trabajo
Vigilancia constante y cercana al trabajo de los auditores
Aclaracin oportuna de dudas
Control del tiempo invertido en funcin del estimado
Revisin oportuna y minuciosa de los papeles de trabajo
Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse
de que estn completos y cumplen con su propsito.
Para llevar a cabo la supervisin en forma consistente y homognea es
conveniente observar los siguientes criterios.
Asegurarse de que existe coincidencia en las lneas fundamentales de
investigacin en todo el equipo de auditores
Monitorear constantemente el trabajo de los auditores para atender
cualquier duda
Revisar el trabajo realizado y efectuar las observaciones y ajustes
pertinentes
Efectuar cambios en el equipo de auditores cuando prevalezcan
actitudes negativas o no se apliquen las lneas de investigacin definidas.
Celebrar reuniones peridicamente para mantener actualizado a los
auditores e instruirlos para mejorar su desempeo.
As mismo, es de vital importancia que la supervisin del trabajo contemple:
Que los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma de
revisin del auditor responsable.
Que aquellos documentos que no cuenten con esta firma sean
sometidos a revisin y no se aprueben en tanto no lo autorice el auditor
responsable.
Que los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor lder
del equipo, para garantizar el contenido de las conclusiones.
Llevar una bitcora donde se derriba el comportamiento de los

auditores.
Preparara un informe que comprenda los logros y obstculos
encontrados a lo largo de la auditora.
Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las
contribuciones esenciales detectadas y el camino para instrumentarlas.
En resumen en la instrumentacin se determina cmo recopilar la informacin a
travs de las tcnicas de recoleccin como la investigacin documental, observacin
directa, acceso a redes de informacin, entrevistas, cuestionarios, y cedulas, y se
toman en cuenta los aspectos de medicin como indicadores y escalas, los papeles de
trabajo del auditor, la evidencia que sustenta los hallazgos y la supervisin del trabajo
en sus diferentes modalidades.
Examen
En el examen se establece el propsito, el procedimiento y las variables
cuantitativas seleccionadas para revisar la informacin captada, y la formulacin del
diagnstico administrativo, en el cual se incorporan los aspectos que habrn de servir
para evaluar los hechos, las tendencias y situaciones para consolidar un modelo
analtico de la organizacin.
El examen de los factores de la auditora consiste en dividir o separar sus
elementos componentes para conocer la naturaleza, las caractersticas y el origen de
su comportamiento, sin perder de vista la relacin, interdependencia e interaccin de
las partes entre s y con el todo, y de estas con su contexto.
Propsito
Aplicar las tcnicas de anlisis procedentes para lograr los fines propuestos con la
oportunidad, extensin y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las
circunstancias especficas del trabajo, a fin de reunir los elementos de decisin
ptimos.
Procedimiento
El examen provee de una clasificacin e interpretacin de hechos, diagnstico de
problemas, as como los elementos para evaluar y racionalizar los efectos de un
cambio.
El procedimiento de examen consta de los siguientes pasos:
Conocer el hecho que se analiza
Describir ese hecho
Descomponerlo para percibir todos sus hechos y detalles.
Revisarlo crticamente para comprender mejor cada elemento
Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificacin,
seleccionado, haciendo comparaciones y buscando analogas y discrepancias.
Definir las relaciones que operan entre cada elemento considerado
individualmente y en conjunto.
Identificar y explicar su comportamiento con el fin de entender las
causas que lo originaron y el camino para su atencin.
Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en adoptar una
actitud interrogativa y formular de manera sistemtica seis cuestionamientos:
Qu trabajo se hace? Naturaleza o tipo de labores que realizan.
Porque se hace? propsitos que se pretende alcanzar.
Quin lo hace? Personal que interviene.
Cmo se hace? Mtodos y tcnicas que se aplican.
Con que se hace? Equipos e instrumentos que se utilizan
Cundo se hace? Estacionalidad, secuencia y tiempos requeridos.
Despus de obtener respuestas claras y precisas para cada una de las preguntas
anteriores, estas deben someterse, a su vez, a un nuevo interrogatorio, planteando la
pregunta Por qu? hasta en cinco ocasiones, de manera consecutiva. A partir de ese
momento el examen se torna ms crtico, y permite que las nuevas respuestas vayan
abriendo una perspectiva cada vez ms profunda en cuanto a las alternativas para
respaldar las conclusiones y juicios del auditor. (Franklin 2003 pp.73).
TCNICAS DE ANLISIS ADMINISTRATIVOS.

Constituyen los instrumentos en que el auditor se apoya para complementar sus
observaciones, y le posibilitan:
Comprobar cmo se estn ejecutando las etapas del proceso
administrativo.
Evaluar cualitativa y cuantitativamente los indicadores establecidos.
Examinar los resultados que est obteniendo la organizacin.
Revisar las circunstancias que inciden en los resultados.
Verificar los niveles de efectividad.
Conocer el uso de los recursos.
Determinar la medida de consistencia en procesos especficos.
Entre las tcnicas que se utilizan para realizar el anlisis, y que
representan un apoyo valioso para el auditor, se encuentran las siguientes:
Organizacionales
Administracin por objetivos, Anlisis de sistemas, Anlisis de costo
beneficio,
Anlisis de estructura, rbol de decisiones, Autoevaluacin, Control
total de la calidad
Diagrama de causa y efecto, Control de calidad, Diagrama de
Pareto, Benchmarking, Empowerment, Estudio de factibilidad, Estudio de
viabilidad.
Inteligencia
Reorganizacin.
Cuantitativas
emocional, Reingeniera
organizacional
Anlisis de serie de tiempos, Cadena de eventos,
Modelo de
inventarios
Modelos integrados de produccin, Muestreo, Programacin dinmica
Programacin lineal, Teora de las colas o de lneas de espera
Teora de las decisiones. .(Franklin 2003 pp.74).
FORMULACIN DEL DIAGNSTICO ADMINISTRATIVO

El diagnstico administrativo, parte esencial de la auditora administrativa, es
un recurso que traduce los hechos y circunstancias en informacin concreta,
susceptible de cuantificarse y calificarse. Es tambin una oportunidad para disear un
marco legal de anlisis; para sistematizar la informacin de la realidad de una
organizacin, para establecer la naturaleza y magnitud de sus necesidades; para
identificar los factores ms relevantes de su funcionamiento; para determinar los
recursos disponibles en la resolucin de problemas; y, sobre todo para servir como
cauce a las acciones necesarias que ofrezcan su atencin efectiva.
El diagnstico es un mecanismo de estudio y aprendizaje, toda vez que

fundamenta y transforma las experiencias y los hechos en conocimiento
administrativo, a la vez que permite evaluar tendencias y situaciones para
formular una propuesta interpretativa, o modelo analtico, de la realidad de la
organizacin.(Franklin 2003 pp.79).
Informe
Al finalizar el examen de la organizacin, es necesario preparar un informe, en
el cual se consignen los resultados de la auditora; identificando claramente el rea,
sistema, programa, proyecto auditado, el objeto de la revisin, la duracin, alcance,

recursos y mtodos empleados.
En virtud de que en este documento se sealan los hallazgos as como las
conclusiones y recomendaciones de la auditora, es indispensable que brinde
suficiente informacin respecto a la magnitud de hallazgos y la frecuencia con que se
presentan, dependiendo del nmero de caos o transacciones revisadas en funcin de
las operaciones que realiza la organizacin. As mismo, es importante que tanto los
hallazgos como las recomendaciones estn sustentados por evidencia competente y
relevante, debidamente documentada en los papeles de trabajo del auditor.
Los resultados, las conclusiones y recomendaciones que de ellos se desprendan,
debern reunir tributos como:
Objetividad: visin imparcial de los hechos.
Oportunidad. Disponibilidad en tiempo y lugar de la informacin.
Claridad: Fcil comprensin del contenido.
Utilidad: Provecho que puede obtenerse de la informacin.
Calidad: Apego de normas de la calidad y elementos del sistema de
calidad en materia de servicios.
Lgica: Secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas.
El informe constituye un factor invaluable en tanto que posibilita conocer si los
instrumentos y criterios contemplados fueron acordes con las necesidades reales, y
deja abierta la alternativa de su presentacin previa al titular de la organizacin para
determinar los logros obtenidos, particularmente cuando se requieren elementos
probatorios o de juicio que no fueron captados en la aplicacin de la auditora. As
mismo, permite establecer las condiciones necesarias para su presentacin e
instrumentacin. En caso de una modificacin significativa, derivada de evidencia
relevante, el informe tendr que ajustarse.
Aspectos operativos
Antes de presentar la versin definitiva del informe, es necesario revisarlo en

trminos prcticos, partiendo de las premisas acordadas para orientar las acciones que
se llevaron a cabo en forma operativa.
Para abordar este aspecto, es aconsejable ajustarse al siguiente orden:
Introduccin: Criterios que se contemplaron para comprender e
interpretar la auditora.
Antecedentes: Informacin que enmarca la gnesis y situacin actual
de la organizacin.
Justificacin: Elementos que hicieron necesaria su aplicacin.
Objetivos de la auditora: Razones por las que se efectu la auditora y
fines que se persiguen con el informe.
Estrategia: Curso de acciones seguidas y recursos ejercidos en cada
uno de ellos.
Recursos: Medios humanos, materiales y tecnolgicos empleados.
Costos: Recursos financieros usados en el desarrollo.
Alcance: mbito, profundidad y cobertura del trabajo.
Acciones: Pasos o actividades realizados en cada etapa.
Metodologa: Marco de trabajo, tcnicas e indicadores en el que se
sustent la auditora.
Resultados. Hallazgos significativos y evidencia suficiente que los
sustenta Conclusiones: Inferencias basadas en las pruebas obtenidas.
Recomendaciones: Sealamientos para mejorar la operacin y el
desempeo.
Alternativas de implantacin: programas y mtodo viables.
Desviaciones significativas: Grado de cumplimiento de las normas
aceptadas para la auditora.
Opiniones de los responsables de las reas auditadas: Puntos de vistas
externos acerca de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
Asuntos especiales: Toda clase de aspectos que se requieren de un
estudio
profundo. (Franklin 2003 pp. 82).
LINEAMIENTOS GENERALES PARA SU PREPARACIN

1.
No perder de vista el objeto de la auditora cuando se llegue a
las conclusiones y recomendaciones finales.

2.
Ponderar las soluciones que propongan para hacerlas prcticas
y viables.
3.
Explorar las diferentes alternativas para inferir las causas y
efectos inherentes a los hallazgos, y traducirlas en recomendaciones

preventivas o correctivas, segn sea el caso.
4.
Homogenizar las integracin y presentacin de los resultados
para que exista coherencia entre los hallazgos y los criterios para su creacin.
5.
Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar
slidamente los resultados.
6.
Ofrecer a los niveles de detencin los elementos idneos para
una toma de decisiones objetiva y consistente.
7.
Sentar las bases para la constitucin de un mecanismo de
informacin permanente.
8.
Crear conciencia en los niveles de decisin de la importancia
que reviste el no cumplir, o hacerlo extemporneamente, con las medidas
recomendadas.
9.
Establecer la forma y contenido que debern observar los
reportes y seguimientos de las acciones.
10.
Tomar en cuenta los resultados de auditoras realizadas con
anterioridad, para evaluar el tratamiento y cursos de accin tomados en la
obtencin de resultados.
Es conveniente que antes de emitir el informe, una persona independientemente

a la aplicacin de la auditora, revise los borradores y los papeles de trabajo, a fin de
verificar que han cumplido con todas las normas de auditora.
PRESENTACIN DEL INFORME

Un vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable de
auditora convocar al grupo auditor para efectuar la revisin de su contenido; en caso
de detectar algn aspecto susceptible de enriquecer o aclarar, realizar los ajustes
necesarios para depurarlos. Cuando ya se cuente con el informe final, se proceder a
su entrega y presentacin a:
Titular de la organizacin
rgano de gobierno
Niveles directivos
Mandos medios y nivel operativo.
Grupos de filiacin, corporativos o sectoriales
La presentacin del informe puede realizarse con el apoyo de equipos de
computacin, lminas o material audiovisual. En el informe se registran los resultados
de la auditora, los aspectos operativos acordados para orientar su ejecucin y los
lineamientos generales para su preparacin.
AUDITORIA EXTERNA
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad
econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da

plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de
informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante
los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el
trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se
observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del
Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y
toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar
el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo
una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha
informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin
imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria,
basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al
trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la
veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga
restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por

una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos
contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental
imparcial y razonable.
AUDITORIA INTERNA
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema
de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y
eficaz. Cuando la auditoria est dirigida por Contadores Pblicos profesionales
independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los
accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas
no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una
actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin

de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a
excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoria interna, ni
debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para
que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La
auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina,
pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus
servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA:
Existen diferencias substanciales entre la Auditoria Interna y la Auditoria
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditoria Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditoria Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditoria Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la
empresa; en el caso de la Auditoria Externa este dictamen se destina generalmente
para terceras personas o sea ajena a la empresa.
La Auditoria Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su
vinculacin contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la facultad legal
de dar Fe Pblica.
AUDITORIA DE GESTION
Es una evaluacin objetiva, concreta e integral de las actividades que realiza en
un rea o una empresa para cumplir sus fines y objetivos.
Dentro de los objetivos de esta auditora est evaluar la efectividad de las

polticas internas, normas en concordancia con su misin, objetivos y planes
estratgicos. Cul es la efectividad del desempeo gerencial en el uso de los
recursos y la calidad de los controles gerenciales aplicados en cada una de las reas
de la organizacin? Qu reas son crticas para la organizacin? Qu impacto en la
empresa?, qu responsabilidades tienen los directores de cada rea?, qu polticas,
estrategias o acciones se necesitan introducir en la empresa para mejorar la calidad de
gestin administrativa?
La auditora de gestin examina en forma detallada cada aspecto operativo de la
compaa, por lo que en la determinacin del alcance se debe considerar: logro de los
objetivos de institucionales, estructura organizativa, participacin individual de cada
empleado, verificacin del cumplimiento de la normatividad general y especfica,
evaluacin de la eficiencia y economa, medicin del grado de confiabilidad de la
informacin financiera y atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms
costosos.
Este tipo de auditora tiene un enfoque integral por tanto es considerada como
una auditora de economa y eficiencia.
La gestin comprende todas las actividades de una empresa que implica
establecimiento de metas y objetivos, as como la evaluacin de su desempeo y
cumplimiento de una estrategia operativa que garantice la supervivencia y
crecimiento de la misma.
El control que es el conjunto de mecanismos para lograr objetivos determinados
es muy importante. El control de la gestin est dado por la eficacia, economa y
eficiencia.
La eficacia mide el cumplimiento de los objetivos, esta evaluacin permite
saber si los programas deben continuarse o no.
La economa mide las condiciones en que una determinada empresa adquiere

los recursos humanos, financieros y materiales
La eficiencia es la capacidad de
alcanzar un objetivo que nos permite conocer el rendimiento del servicio prestado y la
comparacin de dicho rendimiento como norma establecida.
Objetivos esenciales:
Mejorar niveles de competitividad, productividad y calidad.
Establecer si los controles aseguran la eficiencia y eficacia de las
actividades y operaciones.
Determinar el grado en que los empleados han cumplido las funciones
asignadas
Identificar reas de reduccin de costos e incrementar la rentabilidad.
CONCLUSION.
Auditora es un trmino o concepto que puede hacer referencia a tres cosas
diferentes pero que no pueden ser desconectadas entre s: en el primer caso se refiere
al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa de una empresa, o
a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de
auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad econmica de
una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos
criterios, adems de identificar si se estn logrando los objetivos empresariales.
Siguiendo ese orden de ideas definitivamente la auditora es un tipo de examen

o evaluacin que se lleva a cabo siguiendo una cierta metodologa. Lo habitual es que
el auditor no pertenezca a la entidad auditada. Existen grandes firmas dedicadas a las
auditoras contables a nivel internacional, quienes gozan de puestos privilegiados por
su destacado desempeo.
Un auditor es la persona encargada de realizar dicha evaluacin, su labor es

analizar detenidamente las acciones de la empresa y los documentos donde las
mismas han sido registradas y de acuerdo a su anlisis determinar si las medidas que
se han tomado son adecuadas y han beneficiado a la compaa.
Una auditora es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios
cientficos de la contabilidad, NCGA (Normas de la Contabilidad Generalmente
Aplicadas), donde la verificacin de los bienes patrimoniales y la labor adems de
los beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo nico
importante.
La auditora intenta tambin brindar pautas que ayuden a los miembros de una
empresa
desarrollar
adecuadamente
sus
actividades,
evalundolos,
recomendndoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada

uno cumple dentro de la organizacin.
En una empresa, la
evaluacin en
lo que respecta al desempeo
organizacional de toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han

alcanzado los objetivos que se deseaban. Dicha labor es la correspondiente a las
auditoras.
Para finalizar una auditora interna, por su parte, se trata de un anlisis detallado
del sistema de informacin de la empresa, para el mismo se utilizan una serie
de tcnicas y mtodos especficos. Los informes los realiza un profesional que tiene
vnculos laborales con la compaa y los mismos circulan de forma interna sin tener
validez legal fuera de la compaa.
BIBLIOGRAFIA.
Contralora General de la Repblica:
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondon. Auditoria Administrativa
Joaqun Rodrguez Valencia. Ao 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
FUENTES ELECTRONICAS.
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lcp/pastrana_j_mla.pdf
http://ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/6984/6/657.45-A657p-Bga.pdf
Anexo
s
FUENTE: http://auditoriadmi.blogspot.com/2010_01_01_archive.html
PLAN DE UNA AUDITORIA

FUENTE:
http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-
auditoria-interna/normas-internacionales-auditoria-interna2.shtml
SEGUIMIENTO DEL SISTEMA

FUENTE:
TECNICAS DE VERIFICACION DE INFORMACION EN AUDITORIAS.

FUENTE:

Auditoria Administrativa

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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN

Prof. Msc. Maritza Castillo

Anaco, agosto de 2.015

Etimologa de la palabra auditoria

o Concepto de auditora administrativa

METODOLOGA PARA REALIZAR AUDITORA ADMINISTRATIVA

Etimologa de la palabra AUDITORIA

El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa revisar,

destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de

grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio).

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su

Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.

Descubrir errores y fraudes.

Prevenir los errores y fraudes

Exmenes de aspectos fiscales y legales

Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)

Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre

CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

OBJETIVO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

- De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento

IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACION

administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la

con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.

PERFIL DEL AUDITOR

Es conveniente que el auditor tenga una preparacin acorde con los

Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin,

Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura,

Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en

Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y

Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor

Finalmente, el auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta

Objetividad: Mantener una visin independiente de los hechos, evitando

resultados que obtenga.

sus encargos oportuna y eficientemente.

beneficio propio o de intereses ajenos.

organizacin para la que presta sus servicios.

respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece.

conservando su objetividad al margen de preferencias personales.

Respeto a las ideas de los dems.

Conciencia de los valores propios y de su entorno.

Claridad de expresin verbal y escrita.

Facilidad para trabajar en grupo.

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las

Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.

Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.

Conocimiento de esfuerzos anteriores

Conocimiento de casos prcticos.

Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de

Conocimiento personal basado en elementos diversos.

capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que

Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional

Cumplir con las normas o criterios que se le sealen

Capacitarse en forma continua

Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin

-Inters econmico personal en la auditora

-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas

-Relacin con instituciones que interactan con la organizacin

-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antittica

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para