Presupuesto

Notas Docentes1:
El Presupuesto del Sector Pblico

Prof. Miguel A. Cornejo Rallo2
Las siguientes notas docentes han sido elaboradas para alumnos del curso Administracin de las Finanzas Pblicas, Semestre
Primavera 2003, de la Escuela de Gobierno y Gestin Pblica de la Universidad de Chile.
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Prof. Instructor del Departamento de Gobierno y Gestin Pblica
Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico
ndice
Presentacin
1. Introduccin al estudio del Presupuesto del Sector Pblico
2. Etapas Genricas del Ciclo o Proceso Presupuestario: Visin Sinttica
3. El Sistema Presupuestario
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4. Problemas comunes del sistema presupuestario
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5. El Proceso Presupuestario: Anlisis aplicado a Chile
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6. Glosario de Trminos
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Presentacin
Las siguientes notas docentes han sido elaboradas para alumnos del curso Administracin de las
Finanzas Pblicas de la Escuela de Gobierno y Gestin Pblica de la Universidad de Chile.
Para su elaboracin se recolectaron una serie de documentos desde internet. La mayora de stos
aborda aspectos parciales del tpico Presupuesto del Sector Pblico. Por ello, en estas notas se ha
procedido a extraer aquellos acpites que son relevantes para el curso, presentndolos en un orden lgico
que hacen comprensible el estudio del tema. Asimismo, se les han introducido pequeas correcciones que
hacen posible su aplicacin a la realidad chilena.
El punto Introduccin al estudio del Presupuesto del Sector Pblico, se extrajo de
http://www.fcee.ulpgc.es/daea/profesorado/jbrito.
El punto Etapas Genricas del Ciclo o Proceso Presupuestario: Visin Sinttica, se extrajo del
documento Gua Ciudadana para el Trabajo Presupuestario, cuyo editor es Isaac Shapiro, del Proyecto
Internacional
de
Presupuesto.
El
documento
se
puede
obtener
en
http://www.internationalbudget.org/resources/index.htm.
El punto El Sistema Presupuestario, se extrajo del documento Captulo 6: Gasto Pblico, de los
autores Adrian Fozzard, Malcolm Holmes, Jeni Klugman y Kate Withers. El documento se puede obtener en
http://poverty.worldbank.org/files/11063_pubspend_sp.pdf
El punto Problemas comunes del sistema presupuestario, se extrajo del documento Gua
Ciudadana para el Trabajo Presupuestario, ya sealado.
El punto El Proceso Presupuestario: Anlisis aplicado a Chile, se extrajo del documento Gua Para
El Anlisis De Las Reglas Formales Sobre La Transparencia Presupuestaria. El documento se puede
obtener en www.fundar.org.mx/analisisformal-chile.pdf.
Por ltimo, el Glosario de Trminos, se extrajo del documento Gua Ciudadana para el Trabajo
Presupuestario, ya sealado.
1. Introduccin al estudio del Presupuesto del Sector Pblico

1.1. Definicin
El Presupuesto del Sector Pblico persigue reflejar los gastos y los ingresos previstos para un
mbito determinado del Sector Pblico en un perodo de tiempo. Esto significa que mide, habitualmente para
el intervalo de un ao, los crditos que como mximo se destinarn a las distintas partidas de gastos, as
como las previsiones de recaudacin y la estimacin de los fondos provenientes de otras fuentes de
ingresos.
El Presupuesto del Sector Pblico constituye, asimismo, un documento poltico que recoge la
declaracin de intenciones de un Gobierno, cuantificados monetariamente, para un ejercicio anual. El
Presupuesto del Sector Pblico, por tanto, sintetiza desde la perspectiva econmica y financiera el plan de
actuacin que presidir la gestin gubernamental y, en este sentido, deber responder a las siguientes
cuestiones:
Qu hacer: qu polticas se van a llevar a cabo.
Quin puede gastar y hasta qu lmite: clasificacin orgnica del gasto.
Para qu se har el gasto: clasificacin funcional y por programas del presupuesto.
Cmo se har el gasto: clasificacin econmica del gasto pblico.
Cmo se va a recaudar y conseguir el resto de ingresos necesarios: clasificacin econmica de los

ingresos necesarios.
1.2. Caractersticas
Las caractersticas fundamentales, por tanto, del Presupuesto del Sector Pblico son las siguientes:
1. El carcter jurdico del documento presupuestario: el presupuesto es una previsin normativa que ha de
ser aprobada por el Parlamento y es obligatoria para el Gobierno. Resulta, en consecuencia, de necesario
cumplimiento para el Gobierno y la Administracin del Estado, lo cual es especialmente relevante para el
caso de los gastos previstos, ya que estos establecen el lmite mximo que pueden realizarse, mientras que
en los ingresos se trata de una simple previsin.
2. El presupuesto es un documento de elaboracin y ejecucin peridica.
3. El presupuesto se expresa en lenguaje o forma contable, lo cual significa la adopcin de determinadas
estructuras de clasificacin de los ingresos y gastos y, sobre todo, que el presupuesto ha de presentarse
siempre equilibrado entre ingresos y gastos. El equilibrio contable, que obedece a la forma de partida doble,
no es igual al equilibrio econmico o financiero, puesto que este ltimo excluira el endeudamiento financiero
para financiar los gastos no financieros.
4. El presupuesto constituye un acto de previsin, hace una estimacin anticipada de lo que deben ser los
ingresos y los gastos en un ejercicio, de ah, la importancia de las tcnicas y de las hiptesis de previsin
sobre las que se desarrolla.
5. El presupuesto representa, asimismo y como se ha dicho, la concrecin del plan econmico del partido
poltico o coalicin poltica en el poder para un perodo determinado.
1.3. Limitaciones de la informacin presupuestaria
Hay que distinguir entre la informacin estrictamente presupuestaria y la informacin contable. Los
sistemas generales de informacin contable persiguen como objetivo principal establecer una imagen fiel de
la situacin econmica y patrimonial de una determinada organizacin, para lo cual requieren considerar con
una visin completa e integrada la evolucin de la situacin econmica y patrimonial de la misma.
Los presupuestos pblicos, por el contrario, se suelen limitar a los ingresos y gastos que tienen una
directa repercusin en la tesorera pblica, esto es, al flujo de tesorera, las entradas y salidas monetarias,
que se comprometen durante un ejercicio. Los presupuestos pblicos, en consecuencia, no recogen todos
los posibles gastos que se pueden producir durante un ejercicio econmico, y que en cambio s se reflejarn
en la contabilidad general, como es el caso de las amortizaciones (gasto derivado de la depreciacin que
sufren los bienes del inmovilizado material debido a su uso productivo o a su obsolescencia tecnolgica) o
las provisiones (dotaciones para prdidas de valor acaecidas en determinados activos o para prdidas que
previsiblemente se producirn en un futuro). Los resultados de la Cuenta de Explotacin contable, que
incorporan todos los gastos e ingresos sin exclusin correspondientes a un perodo, por tanto, no coinciden
necesariamente con los derivados de la liquidacin presupuestaria.
Asimismo, los presupuestos pblicos no retratan la situacin patrimonial en la que est el sector
pblico y que normalmente se recoge en los Balances contables (que contienen dos partes: el Activo, que
supone la suma de derechos a favor del sujeto jurdico, o en otros trminos, los capitales de que se disponen
segn los empleos que se le han dado, y el Pasivo o suma de obligaciones frente a propios y terceros,
representa los orgenes de la financiacin con la que se ha contado).
Estas carencias en la informacin sobre el estado y evolucin de las cuentas de capital
(patrimoniales) del Sector Pblico pueden traer consigo importantes consecuencias polticas, toda vez que
los Presupuestos, que constituyen la principal y casi exclusiva fuente de informacin, ofrecen una imagen
parcial de la autntica realidad econmica del Sector Pblico. As tenemos que de la informacin
presupuestaria pueden extraerse valoraciones sesgadas a tenor de que:
En los presupuestos, las ventas de activos del patrimonio pblico apareceran reflejadas slo como
ingresos, lo cual puede enmascarar con supervits presupuestarios derivados de estos ingresos
extraordinarios la prdida de masa patrimonial o la existencia fuertes desequilibrios presupuestarios
de fondo o de carcter estructural.
La rentabilidad social, que bajo la forma de externalidades positivas y otros beneficios, se derivan de
las inversiones pblicas en infraestructura y educacin (capital humano) a lo largo de los aos no
queda debidamente valorada en los presupuestos.
En sentido contrario, el endeudamiento futuro que supone el aumento de las prestaciones por
pensiones pblicas o servicios sanitarios, debido a las tendencias en la evolucin demogrfica o a
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las mejoras introducidas en las mismas, no tiene un adecuado reflejo presupuestario a pesar de
constituir compromisos ciertos que condicionarn la gestin de futuros Gobiernos.
Las limitaciones que tiene la informacin presupuestaria provienen del hecho de que los
presupuestos pblicos estn concebidos esencialmente para impedir la realizacin de gastos sin
autorizacin. Es el control legal del gasto, que se realiza en su forma principal con carcter previo a la
realizacin del gasto mediante la intervencin administrativa del mismo, el que constituye la principal razn
de ser del documento presupuestario y lo que explica su gnesis histrica. De este origen como documento
poltico de control derivan las diferencias con la informacin contable que obedece a unos criterios ms
amplios de representacin de la situacin econmico-financiera.
1.4. Los Principios Presupuestarios
1.4.1. Principios Polticos. Criterios normativos que responden a la idea del Presupuesto del Sector Pblico
como instrumento de equilibrio de poderes y de distribucin de competencias dentro del Estado
Constitucional. Estn inspirados en la concepcin clsica del Estado liberal previo a la Primera Guerra
Mundial, por lo que su interpretacin actual tiende a flexibilizarse a tenor de la mayor complejidad y amplitud
de los sectores pblicos modernos y del mayor protagonismo del Poder Ejecutivo en el proceso
presupuestario.
Principio de competencia. Al Parlamento le corresponde la aprobacin y promulgacin del

presupuesto, al Ejecutivo la ejecucin y al Poder Judicial la fiscalizacin.
Principio de universalidad o de integridad. El presupuesto debe contener todos los ingresos y todos
los gastos que origina la actividad financiera del Estado, de forma explcita.
Principio de unidad presupuestaria. El presupuesto ha de ser nico, por lo que deber excluirse la
proliferacin de presupuestos extraordinarios o especiales.
Principio de especialidad. El presupuesto otorga al Poder Ejecutivo no una autorizacin general, sino
especial y condicionada. Lo cual tiene una triple manifestacin: cualitativa (las partidas de gastos no
podrn destinarse a fines de naturaleza distinta), cuantitativa (slo podrn contraerse y realizarse los
crditos por las cuantas previstas) y temporal (los gastos deben ser contrados, asignados y
pagados slo dentro del perodo para el cual han sido aprobados).
Principio de anualidad. El presupuesto es un mandato temporal, que normalmente corresponde al

ao natural.
Principio de claridad. Supone una estructuracin metdica y una designacin uniforme de las
diferentes partidas presupuestarias.
Principio de publicidad. El presupuesto ha de ser aprobado solemnemente mediante Ley votada por
el Parlamento. Este principio se refiere tambin a la aprobacin de la Cuenta General que recoge los
resultados de la ejecucin del presupuesto.
Otros principios polticos son el de exactitud (precisin en las previsiones), el de la anticipacin (el
presupuesto se aprobar antes del comienzo del ejercicio en el que va a regir), el de la justificacin
(cumplimiento de una serie de requisitos formales en la ejecucin de los gastos presupuestados) y el de no
afectacin de los ingresos (los ingresos deben destinarse de una manera global e indistinta a la cobertura de
los gastos pblicos).
1.4.2. Principios Contables. Traducen en trminos de tcnica contable a utilizar en la gestin
presupuestaria los principios polticos antes sealados.
Presupuesto bruto. Las partidas presupuestarias se incluyen por su valor ntegro y no por el neto, es
decir, sin deducir de los gastos los posibles beneficios que pudieran dar lugar. O en el caso de los
ingresos, sin minorarlos con los gastos de recaudacin de los mismos.
Unidad de Caja. Cobros y pagos del presupuesto deben centralizarse en una dependencia nica, la
Tesorera Pblica. Adems, deben expresarse en una unidad de cuenta comn, y han de obedecer
a un plan contable normalizado.
Especificacin. Traduce el principio poltico de especialidad, con su triple vertiente cualitativa,

cuantitativa y temporal. La autorizacin del gasto se concede para una determinada partida, por la
cantidad indicada en el presupuesto, y por el tiempo al que el presupuesto se refiere.
Ejercicio cerrado. Cada gasto y cada ingreso debe imputarse al perodo de vigencia que le
corresponda. La Contabilidad Pblica ofrece dos criterios de imputacin temporal: el criterio de caja
(segn el momento del pago o del cobro) y el criterio de devengo (segn el momento en que se
reconocen los derechos o las obligaciones). Este ltimo criterio es el que asegura un control ms
efectivo, sin embargo, puede causar problemas en la liquidacin de los presupuestos ya que pueden
existir obligaciones y derechos reconocidos que, respectivamente, no se han pagado y cobrado
dentro del ejercicio. La solucin que se suele adoptar a este problema es la de recoger dichas
operaciones en una cuenta de resultas que queda imputada al ejercicio de su contraccin.
1.4.3. Principios econmicos. Atiende a los aspectos relacionados con la racionalidad econmica en la
actividad financiera del Sector Pblico.
Gasto pblico mnimo. Obedece a una cierta desconfianza en la capacidad del Estado para
intervenir eficientemente en el campo de la actividad econmica. El gasto, segn ello, deber ser el
imprescindible, de modo que el coste de oportunidad por la actividad econmica cesante del sector
privado sea siempre inferior al beneficio derivado de la actividad pblica que la sustituye.
Equilibrio presupuestario anual o nivelacin del presupuesto. El equilibrio presupuestario en sentido

econmico es el dogma del derecho presupuestario clsico. Actualmente, se entiende en el sentido
de limitar el recurso excesivo a la deuda pblica y a la financiacin a travs de las ayudas de los
Bancos Centrales.
Neutralidad y justicia impositivas. Los impuestos no deben perjudicar el desarrollo econmico, se

deben administrar con la mxima economa y se deben detraer con la mxima comodidad para el
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contribuyente. Asimismo, la capacidad de pago del contribuyente debe constituir el principio bsico
para el reparto de las cargas impositivas.
2. Etapas Genricas del Ciclo o Proceso Presupuestario: Visin Sinttica

El presupuesto es tcnicamente el documento que incluye las propuestas de gasto e ingreso del
Gobierno, reflejando sus prioridades polticas y objetivos fiscales. Pero el documento del presupuesto es
slo una faceta o manifestacin de un proceso continuo de toma de decisiones presupuestarias, y del
sistema de un pas para manejar y estimar sus polticas de gasto y fiscales. Si se observa cualquier aspecto
de todo el sistema presupuestario aisladamente se pierde la importante interaccin que se da entre todas las
partes. En esta seccin discutimos el ciclo o proceso presupuestario, el cual integra etapas primordiales de
toma de decisiones respecto a la asignacin del gasto, as como su implementacin y evaluacin.
El ciclo presupuestario generalmente tiene cuatro etapas:
Formulacin del presupuesto, cuando el Ejecutivo elabora el proyecto del presupuesto;
Aprobacin , cuando el proyecto del presupuesto puede ser debatido, modificado, y aprobado por el
poder Legislativo;
Ejecucin, cuando el Gobierno ejerce los recursos pblicos; y
Auditoria y evaluacin, cuando se contabiliza y evala la efectividad del gasto.
2.1. Formulacin del Presupuesto

La formulacin inicial del presupuesto ocurre casi exclusivamente dentro del poder Ejecutivo del
Gobierno, no obstante puede incluir a varios actores dentro de ste. Por lo general una oficinausualmente
la oficina de presupuestos en el Ministerio de Finanzascoordina y administra la formulacin del
presupuesto, solicitando informacin de departamentos individuales y proponiendo los cambios necesarios
para ajustar las mltiples prioridades gubernamentales a la totalidad de recursos disponibles. Este proceso
puede tomar desde algunas semanas hasta varios meses dependiendo, en gran parte, de cules sean los
departamentos involucrados y los objetivos que se estn tomando en cuenta3.
Para el caso chileno, que ser expuesto ms adelante, la Oficina de Presupuestos corresponde a la Direccin de Presupuestos del
Ministerio de Hacienda. La referencia a los departamentos corresponde a los Ministerios y Servicios Pblicos.
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En general , los presupuestos no se elaboran partiendo de cero cada ao. Ms bien, los
presupuestos nuevos tienden a usar el presupuesto aprobado ms reciente como punto de partida (o como
base), con cambios medidos a partir de ste. Esto no significa que todos los cambios presupuestarios son
puramente incrementales. El presupuesto puede ser alterado considerablemente de un ao a otro, como
respuesta a cambios en la situacin econmica o a las prioridades gubernamentales.
Los contornos generales del presupuesto estn determinados, en parte, por las proyecciones de
indicadores clave que influyen en los ingresos y egresos, como crecimiento econmico, inflacin, o cambios
demogrficos. Los contornos del presupuesto tambin estn determinados por otras metas, como mantener
el dficit o la deuda a cierto nivel, aumentar o disminuir impuestos, o aumentar el gasto para ciertas reas
prioritarias.
2.2. Aprobacin del presupuesto
La segunda etapa del ciclo presupuestario ocurre cuando la propuesta del Ejecutivo es discutida en
el Legislativo y, consecuentemente, promulgada. Esta etapa comienza cuando el Ejecutivo propone
formalmente el presupuesto al Legislativo. Despus el Legislativo discute el presupuesto, lo cual puede
incluir sesiones pblicas y el voto de comisiones legislativas. El proceso termina cuando el presupuesto es
adoptado por el Legislativo, ya sea intacto o con modificaciones. El presupuesto puede ser rechazado por la
legislatura y, en algunos pases, reemplazado por la propuesta del propio Legislativo.
La etapa de aprobacin del presupuesto generalmente es la que recibe mayor atencin pblica y
durante la cual la informacin presupuestaria est disponible ms ampliamente. Idealmente, el Legislativo
tiene los recursos y el tiempo de revisar y hacer modificaciones a la propuesta del Ejecutivo. En la prctica,
el marco legal del proceso presupuestario o el sistema poltico de un pas puede limitar el impacto que el
Legislativo pueda tener en el presupuesto.
Muchas legislaturas enfrentan limitaciones serias debido a la falta de personal y de experiencia
presupuestaria. Sin embargo, estas limitaciones no le cierran todas las opciones al Legislativo. Los
legisladores se pueden involucrar en asuntos presupuestarios llevando a cabo audiencias, formando comits
especiales, pidiendo informacin del poder Ejecutivo o teniendo debates pblicos.
2.3. Ejecucin del presupuesto: implementacin, monitoreo y control
La siguiente etapa del proceso ocurre una vez que el presupuesto es promulgado. Los Gobiernos
difieren ampliamente en cmo regulan y monitorean el gasto para asegurar el apego al presupuesto. En
algunos casos, el Ministerio de Finanzas (o Hacienda) ejerce un fuerte control centralizado sobre el gasto,
revisando asignaciones a los ministerios y aprobando mayores gastos.
Donde los ministerios son ms independientes, Finanzas monitorea el gasto, requiriendo por ejemplo
reportes habituales del gasto de cada ministerio. En la prctica, los presupuestos no siempre son
implementados exactamente como fueron aprobados; los niveles de financiamiento establecidos no siempre
se cumplen y los recursos autorizados no son gastados con los propsitos originales. Las desviaciones
pueden deberse a decisiones polticas conscientes o ser el resultado de cambios en las condiciones
econmicas. Es alarmante cuando se registran diferencias dramticas entre lo asignado y lo presupuestado
sin que medie una justificacin poltica consistente y slida. Si bien estos casos pueden ser el resultado de
abusos desmedidos por parte del Ejecutivo, tambin pueden reflejar los efectos de un sistema
presupuestario dbil y problemas tcnicos que obstaculizan que el Ejecutivo implemente el presupuesto de
acuerdo con lo que estaba decretado en la ley. Por ejemplo, el presupuesto puede no ser claro sobre los
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propsitos propuestos de algunos recursos en particular. Adems, los dbiles sistemas de reporte limitan la
disponibilidad de informacin que el Ejecutivo necesita para monitorear el flujo de los gastos.
2.4. Evaluacin y reporte de los resultados : auditorias y evaluaciones de desempeo
La ltima etapa del ciclo presupuestario incluye una serie de actividades que tienen como propsito
evaluar si hay un uso efectivo de los recursos pblicos.
Idealmente, el poder Ejecutivo debe reportar ampliamente sus actividades fiscales al Legislativo y al
pblico. Estas actividades fiscales tambin deben ser objeto de revisiones regulares por un cuerpo
independiente, profesional y establecido, como instituciones de auditora o un Auditor General. La oficina de
auditora debe tener la capacidad de producir reportes precisos de manera oportuna.
La evaluacin y auditora no slo son necesarias para que el Legislativo ejerza su funcin
fiscalizadora, sino que son una parte integral de todo el sistema administrativo del gasto pblico. Los
reportes del desempeo son necesarios para asegurar el mejor uso posible de los recursos pblicos. Un
aspecto crucial de las reformas presupuestarias modernas es proveer a entidades y agencias pblicas con
informacin sobre el desempeo, con el propsito de mejorar sus operaciones.
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3. El Sistema Presupuestario
La presente seccin se centra en los factores institucionales ms importantes que influyen en las
decisiones sobre el nivel global y la asignacin del gasto pblico entre sectores y programas. Aborda tres
aspectos del sistema presupuestario:
el proceso del presupuesto;
la cobertura y la estructura del presupuesto; y
los agentes fundamentales.
3.1. Comprensin del proceso presupuestario

El proceso presupuestario puede representarse como un ciclo. La figura 6.1 muestra una versin
idealizada. Merece la pena analizar con cierto detalle las fases crticas del ciclo presupuestario, ya que
pueden presentar algunas dificultades, tal y como se describe a continuacin.
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3.1.1. Definicin de lmites de gasto globales

Se puede preparar un presupuesto viable y creble slo si est basado en previsiones precisas del
crecimiento econmico y de la disponibilidad de recursos (vase la fase 1 de la figura 6.1). Por ejemplo,
unas proyecciones de recaudacin fiscal demasiado optimistas pueden plantear serios problemas a las
agencias de primera lnea, ya que normalmente provocarn reducciones del gasto pblico o acumulacin de
atrasos a mitad del ejercicio. Si las reducciones del gasto pblico se convierten en una caracterstica
habitual del proceso presupuestario, la credibilidad del presupuesto se ver debilitada, crendose una red
de incentivos perniciosos para gestores, ministerios del ramo, polticos y donantes.
Por ejemplo, los gestores pueden inflar los gastos discrecionales para tener un colchn que les
proteja de los recortes previstos, o subestimar los gastos no discrecionales, como los salarios, ya que saben
que sern cubiertos, o bien pasar a cuenta nueva gastos para anticiparse a los recortes que se producirn
durante el ejercicio presupuestario. Tambin las legislaturas suelen destinar gastos a un fin especfico para
evitar recortes, y en ocasiones los donantes fomentan este tipo de consignaciones en apoyo de sus
prioridades de financiacin.
Si son frecuentes los ajustes durante el ejercicio, ser importante revisar peridicamente las
variaciones entre las estimaciones del presupuesto y los niveles reales de gasto (tanto a nivel global como
sectorial) para determinar en qu medida los ajustes reflejan sobrestimaciones persistentes de crecimiento
econmico y recaudacin, problemas tcnicos en el anlisis de costos y reasignaciones discrecionales
durante la ejecucin del presupuesto
Uno de los mtodos es mostrarse conservador a la hora de asignar recursos a los sectores, de modo
que la suma de las asignaciones sectoriales (incluyendo todos los gastos legales, como el pago de los
intereses de la deuda pblica) sea inferior al nivel de gastos general. De esta manera, los fondos no
asignados seran tratados por el Ministerio de Finanzas (Hacienda) como reserva de planificacin o para
contingencias, que en caso de necesidad podran asignarse siguiendo normas claras (vase el cuadro ).
Es importante garantizar el control parlamentario de las decisiones sobre la asignacin de cualquier

reserva de planificacin o para contingencias. Otro mtodo consiste en identificar los programas prioritarios
cuyos presupuestos debern protegerse contra reducciones de la recaudacin fiscal, en especial los
programas vinculados directamente con el bienestar de los pobres. No obstante, la solucin de preferencia
es prevenir el incumplimiento presupuestario mediante estimaciones iniciales de recaudacin ms fiables y
la minimizacin de las reasignaciones ad hoc durante la ejecucin del presupuesto. Tal y como se explica
detalladamente a continuacin, debe tenerse en cuenta explcitamente la ayuda externa a la hora de definir
los lmites de gasto.
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3.1.2. Definicin de lmites de gasto sectoriales

No es conveniente comenzar el proceso de formulacin del presupuesto con lmites de gasto de
sector o agencia determinados de forma centralizada si dichos lmites carecen de credibilidad y no sern
sostenibles a lo largo de la ejecucin del presupuesto. Tal y como se explica a continuacin, los lmites de
gasto sectoriales tienen una mayor probabilidad de ser crebles si se derivan de una estimacin de costos a
medio plazo y de proyecciones de recaudacin slidas. Estos lmites de gasto reflejarn las decisiones sobre
la naturaleza e idoneidad de los compromisos presupuestarios existentes. Entre algunos ejemplos de dichos
compromisos merecen mencionarse los siguientes:
compromisos legales que incluyen las transferencias a las administraciones locales, la

recaudacin consignada a fondos especiales, y los recursos destinados a programas de bienestar y
pensiones;
compromisos contractuales para abonar los salarios al personal (y las pensiones);
servicio y amortizacin de la deuda y, en algunos casos, contratos para la prestacin de bienes y

servicios que abarcan ms de un perodo presupuestario;
acuerdos con agencias bilaterales y multilaterales para la financiacin conjunta (fondos de

contrapartida) de proyectos y programas; y
cambios en la poltica sectorial, debatidos y aprobados por el gabinete y el Parlamento fuera del
contexto de un proceso presupuestario que, por ejemplo, conlleve compromisos legales para
aumentar los niveles de prestacin de servicios o los programas de transferencias.
Enfrentadas a estas limitaciones, es posible que las autoridades adopten inicialmente a corto plazo
las asignaciones sectoriales tal y como estn, y las ajusten al alza o a la baja para reflejar las condiciones
econmicas imperantes y las prioridades de cada sector. Esto precedera al establecimiento de lmites
sectoriales. En este caso, se debe pedir a cada uno de los ministros que vuelvan a definir las prioridades y
reasignen los recursos en sus respectivos sectores.
El margen para la reasignacin del gasto es mayor a medio plazo. Los presupuestos con un
horizonte de planificacin anual tienden a subordinar las prioridades de desarrollo a ms largo plazo a las
necesidades fiscales inmediatas, sirviendo de este modo para reforzar el statu quo. De manera similar, los
recortes propuestos en los niveles de gasto de los programas requieren una disposicin secuencial
cuidadosa, a veces durante perodos prolongados, para evitar trastornos excesivos. El mejor modo de
abordar estos problemas es aplicar una perspectiva plurianual a la elaboracin del presupuesto y desarrollar
gradualmente un MTEF (Marco de Referencia del Gasto a Medio Plazo, MTEF, por sus siglas en ingls).
3.1.3. Preparacin y anlisis de las propuestas de las agencias del ramo (Servicios Pblicos del
Sector)
La composicin detallada de los gastos sectoriales se determina una vez preparadas y analizadas
las propuestas de las agencias del ramo (fases 3 y 4 de la figura 6.1). Normalmente, las agencias del ramo
tendrn un tiempo limitado para preparar sus propuestas despus de la distribucin de las directrices y
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lmites del presupuesto. El tiempo concedido puede ser insuficiente para que las agencias consulten a sus
departamentos operativos y regionales en lo que respecta a los costos y efectividad de los programas, y a
los usuarios en lo relativo a su satisfaccin. Por consiguiente, lo ms normal es que los departamentos
presupuestarios de las agencias tomen como base el presupuesto del ejercicio precedente y soliciten un
incremento porcentual, en lugar de preparar un presupuesto sobre la base de los niveles de servicios
planificados y de sus estimaciones de costos. Adems, las negociaciones con el Ministerio de Finanzas
(Hacienda) tendern a centrarse en el incremento, prestando una mnima consideracin a la relevancia y
efectividad de los programas en curso o a los gastos administrativos indirectos que constituyen el grueso del
gasto.
Para superar estas prcticas, las agencias del ramo deben elaborar anticipadamente planes
estratgicos, de modo que las decisiones no estn impulsadas slo por el calendario del presupuesto
central.
Si a las agencias del ramo se les facilitan con bastante adelanto previsiones crebles de los lmites
del gasto, es posible reforzar las relaciones entre los planes operativos y los presupuestos. Esto permite a
los departamentos hacer una proyeccin de los costos de los programas basndose en decisiones polticas
(en lugar de limitarse a solicitar un incremento porcentual) y ajustar las metas para que sean coherentes con
la disponibilidad de recursos. La existencia de una perspectiva presupuestaria plurianual permite al
Ministerio de Finanzas (Hacienda) y a las agencias del ramo preparar sus presupuestos y planificar de forma
ms eficaz.
Pero con la adopcin de un presupuesto plurianual que, en el transcurso del tiempo, evolucione
hasta convertirse en un MTEF, no acaba la necesidad de la preparacin del presupuesto anual. El
presupuesto anual sigue siendo necesario para ajustar las polticas y los programas de modo que reflejen las
condiciones macroeconmicas y prioridades cambiantes, y para aplicar las lecciones aprendidas en los
ejercicios pasados.
3.1.4. Garantizar el cumplimiento del presupuesto
Los sistemas presupuestarios tienen que llegar a un equilibrio entre la necesidad de la flexibilidad
necesaria para adaptarse a las circunstancias cambiantes durante la ejecucin del presupuesto y la
necesidad de un control adecuado que garantice que los recursos se utilizan de acuerdo con las provisiones
del Estado y lo aprobado por el Parlamento. En la medida de lo posible, los cambios en las polticas y los
programas deben confinarse a la fase de preparacin del ciclo del presupuesto. Aunque deben mantenerse
severas limitaciones presupuestarias para disciplinar a los polticos y a los gestores, normalmente suele
incorporarse cierta flexibilidad al presupuesto a travs de reservas para contingencias y de la autorizacin de
movimientos de fondos de una a otra categora presupuestaria, en funcin de determinadas circunstancias
(vase el cuadro 6.1).
La poltica de permitir el movimiento de fondos presupuestarios entre diferentes categoras
administrativas puede facilitar una orientacin del gasto hacia las actividades prioritarias a nivel sectorial. No
obstante, el margen para estos movimientos suele estar definido por ley. En la mayora de los pases no es
posible el movimiento de fondos entre el presupuesto ordinario salarial y no salarial, ni entre gastos
ordinarios y de inversiones. En un mtodo de preparacin del presupuesto orientado ms a los resultados,
estas restricciones deberan revisarse.
Entre los posibles indicios de problemas de cumplimiento merecen mencionarse los siguientes:
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gasto superior a los lmites convenidos a nivel de agencia, desvo de recursos de un departamento
para apoyar a otro, compromiso de fondos superior a los recursos, y acumulacin de atrasos en el
pago a proveedores; y
restricciones en el flujo de fondos a las agencias responsables del gasto en lugar de modificaciones
formales del presupuesto cuando la recaudacin cae por debajo de las previsiones. Si en ese
momento los administradores centrales priorizan los gastos segn sus propios criterios por
ejemplo, reduccin de los gastos operativos en lugar de los criterios de la oficina central, sern las
unidades prestadoras de servicios las que sufrirn las consecuencias de las reducciones.
La lucha contra estos problemas requerir que los sistemas de contabilidad y seguimiento del
Estado faciliten la informacin oportuna sobre el estado financiero de todas las agencias del ramo durante la
ejecucin del presupuesto (fase 9 de la figura 6.1) y que un organismo independiente audite las cuentas
finales de la administracin pblica de forma oportuna (fase 10 de la figura 6.1). Para que sea eficaz, la
auditora independiente debe estar respaldada por sanciones a los gastos no autorizados.
Un control adecuado de la ejecucin del presupuesto y la mejora de la gestin de los fondos son
factores esenciales para garantizar que el presupuesto se ejecute tal y como estaba previsto originalmente.
All donde los controles han sido deficientes tradicionalmente, ser importante compensar cualquier
aumento de la flexibilidad con mecanismos slidos que obliguen a la rendicin de cuentas. All donde los
controles han sido demasiado estrictos, se puede dar a los administradores mayor discrecionalidad para el
uso de fondos, proporcionndoles consignaciones ms amplias y confiando en los controles posteriores para
asegurarse de que los recursos se han utilizado con eficacia y eficiencia, y de forma coherente con los
objetivos de lucha contra la pobreza de la administracin central.
3.1.5. Presentar comentarios adecuados sobre la ejecucin del presupuesto
Lo ideal es que el ciclo del presupuesto incluya un proceso de comentarios en el que la informacin
obtenida durante el seguimiento y la evaluacin de la ejecucin del presupuesto aporten informacin para la
preparacin del presupuesto del ejercicio siguiente (vinculacin de las fases 9 y 2 de la figura 6.1).
Se pueden utilizar los niveles reales de gasto combinados con datos sobre la consecucin de metas
de rendimiento de prestacin de servicios y de desempeo de los programas para evaluar la eficacia del
gasto y los resultados. Adems, los responsables de tomar decisiones pueden identificar las reas en las
que los controles del gasto son demasiado estrictos (o relajados) y hacer los ajustes necesarios para mejorar
el impacto en la pobreza de los programas pblicos.
Si los lmites presupuestarios del Ministerio de Finanzas (Hacienda) y las propuestas de las agencias
interesadas se preparan sin referencia a los gastos reales y al impacto de los programas, lo ms probable es
que se produzca una financiacin insuficiente de determinadas categoras del gasto, y una posible
discordancia entre los gastos planificados y los gastos reales (si el nivel de gasto del ejercicio precedente se
desvi significativamente de la asignacin presupuestaria). Esto puede debilitar totalmente la credibilidad del
presupuesto.
La posibilidad de analizar los resultados de la ejecucin del presupuesto en aos precedentes puede
estar limitada por la falta de tiempo para una evaluacin correcta o por la escasa disponibilidad de datos.
Si los datos reales del gasto son obsoletos (ms de 2 aos de antigedad), los analistas tendrn que
trabajar con estimaciones provisionales incompletas de los gastos al iniciar el proceso de preparacin del
presupuesto siguiente. Si la informacin contable se prepara slo con el fin de comprobar el cumplimiento,
16
carecer del contenido analtico necesario para apoyar la preparacin del presupuesto y las medidas de
movimiento de fondos. El cuadro 6.2 presenta una lista de los desgloses presupuestarios que pueden ser
tiles.
El mejor modo de abordar los problemas identificados en el texto precedente es perfeccionar la

conveniencia y calidad de los datos sobre la ejecucin del presupuesto y de los gastos de explotacin, as
como mejorar la coordinacin entre los departamentos contables y los responsables de la preparacin del
presupuesto. Es probable que el fortalecimiento de los sistemas de recogida de datos contables y fiscales
sea una tarea a largo plazo. Mientras tanto, las limitaciones en cuanto a informacin que deben afrontar los
responsables de adoptar decisiones pueden mitigarse complementando la informacin de control habitual
con estudios de seguimiento y estudios peridicos detallados del gasto pblico.
3.2. Presupuesto: Cobertura, estructura y coordinacin
El presupuesto debe proporcionar informacin acerca de todos los recursos que estn a disposicin
de las agencias pblicas, incluyendo la ayuda externa. Ello ayudar a los responsables de tomar decisiones
a afrontar adecuadamente los desequilibrios del gasto y a promover la reduccin de la pobreza a travs de la
preparacin y ejecucin del presupuesto. La informacin presupuestaria debe permitir el anlisis de la
composicin del gasto dentro de los sectores y entre las categoras de gasto para garantizar que sea
coherente con las cuestiones relacionadas con la eficiencia y la reduccin de la pobreza. Sin embargo, tal y
como se describe a continuacin, muchos sistemas presupuestarios no satisfacen estos criterios.
3.2.1. Cobertura de todas las operaciones financieras gubernamentales
En principio, es necesario tener en cuenta la totalidad de ingresos y gastos de la administracin
pblica para preparar el presupuesto. Esto permite a las autoridades considerar todos los recursos que
tienen a su disposicin a la hora de definir niveles de gasto globales, definir asignaciones y decidir cmo se
ha de reorientar el gasto para alcanzar los objetivos definidos.
El concepto de Sistema de Cuentas Nacionales de la administracin pblica general (que tambin es
aceptado por el Government Finance Statistics Manual) incluye al Gobierno central, a todos los niveles
subnacionales de la administracin, a las instituciones de seguridad social y a las agencias estatales
autnomas sin nimo de lucro. En los casos en que los niveles subnacionales de la administracin tienen
17
autoridad constitucional para sus propios presupuestos, esta autoridad debe ser respetada a la hora de
elaborar el presupuesto general. Sin embargo, desde una perspectiva estratgica, es preferible desarrollar
un cuadro completo de la magnitud de los ingresos y gastos de la administracin pblica general.
Adems de incluir a los Gobiernos estatales/provinciales y locales, el presupuesto debe comprender
a las agencias gubernamentales autnomas y semiautnomas. La cobertura debe variar en funcin del tipo
de organismo. Las instituciones pblicas autnomas incluyen fondos para la construccin de carreteras
rurales y fondos especiales para el desarrollo o la seguridad social. Por lo general, estos organismos tienen
sus propias estructuras de supervisin y fuentes de ingresos. Si se da el caso, el presupuesto y las cuentas
del Estado deben registrar slo las transferencias entre ambas: flujos de salida para subsidios y
transferencias en cuanto al gasto, y flujos de entrada en concepto de royalties o recaudaciones compartidas
en cuanto a los ingresos.
No obstante, a los organismos pblicos autnomos tambin se les debe exigir que proporcionen
informacin detallada sobre su situacin financiera y su desempeo, en aras de la transparencia y la
obligacin de rendir cuentas, ya que puede que estas entidades sean responsables de un alto porcentaje del
gasto pblico a nivel local. Las organizaciones hbridas que se constituyen utilizando recaudaciones
consignadas o fondos renovables, y que son legal y financieramente autnomas del Estado, deben ser
tratadas del mismo modo que las organizaciones autnomas. Las transferencias a las corporaciones
pblicas no financieras, y los ingresos procedentes de las mismas, deben contabilizarse en las categoras de
gastos e ingresos correspondientes.
Debe destacarse que los organismos no autnomos que funcionan con financiacin propia reciben
un tratamiento algo diferente del que reciben los organismos que carecen de dicha financiacin (en este
ltimo caso, los gastos e ingresos se suman sencillamente al presupuesto del Estado). Por ejemplo, en los
casos en que las escuelas que retienen los ingresos en concepto de matrcula de sus alumnos deben enviar
una previsin de ingresos al Gobierno central. Estos importes se incluyen en los ingresos del presupuesto
del Estado, normalmente en una categora especfica que los identifica como retenidos. Los gastos brutos,
incluyendo los gastos financiados con tasas de matrcula y con otros fondos del presupuesto de educacin,
tambin deben presentarse a la autoridad presupuestaria.
A veces es difcil conseguir una cobertura presupuestaria adecuada por diversos motivos:
Es posible que el proceso del presupuesto no refleje los fondos extrapresupuestarios procedentes
de ingresos consignados, como por ejemplo los impuestos sobre los combustibles, debido a que los
calendarios y formatos de informes que se utilizan son diferentes.
La falta de directrices transparentes para la elaboracin de informes, as como de medidas de

supervisin de los fondos extrapresupuestarios y otras fuentes de ingresos.
Las agencias pueden omitir la declaracin de los ingresos derivados de la venta de bienes, tasas a
usuarios y otros gravmenes (normalmente porque temen que se produzca una reduccin
correspondiente en su financiacin presupuestaria).
La calidad de la informacin sobre los presupuestos y cuentas locales puede ser deficiente. Adems,
pueden utilizar procedimientos y clasificaciones diferentes para rendir cuentas.
Es posible que la ayuda externa se contabilice fuera del presupuesto.

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Los donantes pueden tratar directamente con las agencias del ramo. De este modo, el donante y la
institucin beneficiaria pueden no facilitar al Ministerio de Finanzas (Hacienda)
Informacin sobre desembolsos y compromisos futuros.
Existe la posibilidad de que a las agencias les resulte difcil proporcionar informacin sobre la
financiacin externa debido a las diferentes clasificaciones contables y a los pagos en divisas
extranjeras.
Tambin puede que las agencias se muestren poco dispuestas a proporcionar informacin completa
sobre la ayuda recibida, ya que ello puede redundar en la reduccin de las asignaciones
presupuestarias nacionales al sector.
Las agencias pueden mostrarse reticentes a presentar el costo total de algunas partidas de gastos
con altos costos, como la asistencia tcnica, dado que esta informacin puede distorsionar el cuadro
global de la asignacin de recursos dentro del sector.
Obviamente, estos problemas pueden superarse slo mediante la accin concertada de los
colaboradores externos y de las autoridades.
Entre las medidas para mejorar la cobertura del presupuesto merecen mencionarse (a) el desarrollo
de una base de datos de entidades pblicas que incluya sus fuentes de financiacin y reas de gasto; (b) la
integracin de todos los gastos e ingresos dentro del presupuesto del Estado, salvo que exista algn motivo
justificado para la gestin financiera extrapresupuestaria; (c) la reduccin al mnimo de la fragmentacin de
la planificacin y del desembolso fiscales, incluyendo las consignaciones de recursos; y (d) el diseo de
mecanismos de supervisin transparentes y de sistemas de informacin normalizados para las reas de
gastos que quedan fuera del presupuesto. Tambin es fundamental mejorar la informacin acerca del gasto
financiado por la ayuda externa, lo que slo se puede lograr mediante una accin concertada de los
donantes y la administracin.
3.2.2. Estructuracin de la informacin del presupuesto
Un elemento clave es el modo en que se presenta la informacin del presupuesto. Si la presentacin
es excelente, permite a las analistas responder a las siguientes preguntas:
Contabilidad. En qu se gasta el dinero pblico?.
Seguimiento. Los fondos pblicos, se desembolsan y gastan de forma oportuna? Es posible

realizar un seguimiento del gasto financiado por donantes?.
Auditora. Existe la certeza, basada en una auditora independiente de los gastos del Estado, de
que el dinero se ha gastado de forma coherente con el presupuesto?.
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Evaluacin de resultados (y consecuencias). Los gastos en los programas esenciales, son

eficaces en la reduccin de la pobreza o en la consecucin de otros objetivos? Se implementan los
proyectos de forma eficiente?.
En la prctica, para facilitar un anlisis significativo es necesario introducir mejoras en la forma de

presentar la informacin del presupuesto. Como mnimo, el sistema del presupuesto debe presentar una
clasificacin de los gastos del Estado, desglosados por categoras funcionales y por unidades
administrativas. Lo ideal es que los presupuestos se desglosen por programas o actividades para permitir un
anlisis y evaluacin ms complejos.
La mejora en la estructura y la calidad de la informacin del presupuesto puede acometerse en
varios frentes. En primer lugar, con respecto a la contabilidad, puede ser necesario reforzar los sistemas de
informacin bsicos, mejorar la capacidad a nivel de agencia para presentar datos de forma oportuna y
exacta, y ampliar la cobertura de los sistemas de informacin del presupuesto con el fin de incluir a las
autoridades subnacionales. Sin embargo, en trminos de disposicin secuencial, las actividades orientadas a
ampliar la capacidad del Gobierno para facilitar nueva informacin deben realizarse slo si la informacin del
presupuesto existente es coherente y relevante para la gestin fiscal. La cobertura siempre puede ampliarse
en el futuro, a medida que las bases de informacin y las aptitudes analticas vayan desarrollndose.
En segundo lugar, puede haber un margen para un mejor seguimiento del gasto por parte de las
agencias, aunque no debe ser tan detallado como para interferir con la capacidad de stas para prestar
servicios de manera eficiente. Un exceso de controles puede provocar que las agencias implicadas intenten
desarrollar recursos extrapresupuestarios. Las evidencias sugieren que puede haber una solucin de
compromiso entre el detalle de la clasificacin utilizada para el control por los ministerios centrales cuanto
ms detallada sea la clasificacin mejor ser el control administrativo y el grado de flexibilidad otorgado a
los gestores fiscales de los ministerios del ramo.
Por ejemplo, las clasificaciones detalladas de partidas proporcionan a los gestores escasa
flexibilidad para desviar fondos de costos de transportes a la contratacin de servicios. Una mayor
autonoma sobre los recursos asignados debe complementarse con medidas tendentes a una mejor
rendicin de cuentas, medidas que no slo mejoren la honradez y buena gestin en el uso de los recursos
presupuestarios, sino que adems mejoren la calidad de los productos y resultados asociados.
En tercer lugar, una mejor coordinacin por no decir la unificacin de los presupuestos
ordinarios y de inversiones sera un paso adelante importante para muchos pases, tal y como se explica en
la siguiente seccin.
3.2.3. Unificacin de los presupuestos de capital y ordinarios
Muchos pases tienen implantada una estructura presupuestaria doble: el presupuesto ordinario y el
presupuesto de inversiones. Normalmente, el presupuesto ordinario lo prepara el Ministerio de Finanzas
(Hacienda) y presenta los gastos en salarios y en actividades de operaciones y mantenimiento. Se incluye
asimismo el pago de intereses. En principio, el presupuesto de inversiones o de desarrollo presenta las
inversiones de capital nicas en proyectos y programas. En muchos pases lo prepara un ministerio de
planificacin independiente. En la prctica, el presupuesto de desarrollo puede incluir tambin diversos
gastos en partidas ordinarias que abonan los donantes, por lo que frecuentemente los presupuestos dobles
no representan de hecho una separacin ntida de las partidas presupuestarias ordinarias y de capital.
Los presupuestos dobles dificultan la definicin de asignaciones de recursos en lnea con las
prioridades de desarrollo del Estado y la prestacin de servicios de alta calidad a un costo razonable. Es
20
normal que el Estado financie las inversiones de capital sin considerar las necesidades ordinarias a medio
plazo de dichas inversiones (vase la tabla 6.1).
Lo ideal es que los presupuestos ordinario y de capital estn coordinados, por no decir fusionados,
para permitir un anlisis coherente y estratgico de las decisiones del gasto. Un presupuesto unificado
permite todava distinguir entre los gastos ordinarios y los gastos de capital. Muchos Gobiernos mantienen
los presupuestos ordinario y de inversin separados en el caso de las consignaciones, pero se aseguran de
que sean considerados uno solo durante la preparacin del presupuesto, y de que sean administrados por
las mismas agencias a todos los niveles.
La unificacin del presupuesto tiene amplias implicaciones en cuanto a gestin, ya que los proyectos
(la unidad administrativa bsica del presupuesto de desarrollo) no son la unidad adecuada para gestionar el
presupuesto unificado. Por consiguiente, suele ser necesario fusionar la comisin de planificacin con el
Ministerio de Finanzas (Hacienda). Sin embargo, esto no es generalmente suficiente para alcanzar el grado
de integracin necesario entre el presupuesto ordinario y el presupuesto de desarrollo a la hora de preparar
el presupuesto.
La integracin sistmica de los presupuestos ordinario y de desarrollo puede desarrollarse de forma
ms natural en el contexto de un MTEF que, por definicin, requiere que las consecuencias de costos a
medio plazo de ambos tipos de gasto se estimen y presupuesten como parte de un proceso integrado (vase
informacin ms detallada en la seccin 6.4.1).
No obstante, en los pases que optan por mantener presupuestos dobles, es posible identificar
reformas incrementales que pueden mejorar el valor estratgico del programa de inversiones pblicas (PIP).
Por lo general, el PIP tiene un horizonte de varios aos (normalmente trienal) y cubre tanto los proyectos
financiados internamente como los financiados por donantes. La tabla 6.1 presenta las deficiencias ms
comunes asociadas a los PIP y las posibles reformas que pueden acometerse aunque no se adopte la
decisin de fusionar los dos presupuestos.
Los elementos esenciales necesarios para una cobertura y estructura adecuadas del presupuesto,
ya identificados, tienen la misma relevancia en situaciones en que se mantienen dos presupuestos.
3.3. Agentes fundamentales
Todas las instituciones pblicas estn implicadas, directa o indirectamente, en el proceso del
presupuesto. Tambin la sociedad civil y los elementos no gubernamentales desempean un papel
importante en la definicin de las prioridades presupuestarias. Aunque lo ideal es considerar a estas
instituciones como miembros de un equipo que persigue objetivos comunes, es ms til considerar sus
intereses divergentes. De este modo se pueden identificar las limitaciones que probablemente tengan que
afrontar las autoridades para conciliar prioridades contrapuestas y desarrollar un plan financiero coherente
en apoyo de sus objetivos de reduccin de la pobreza. Los protagonistas fundamentales se describen a
continuacin.
3.3.1. El gabinete
La legitimidad y la implementacin satisfactoria del presupuesto dependen del grado de control
sobre el mismo que tenga el Poder Ejecutivo, en especial el gabinete. El gabinete es la institucin que
promueve los intereses comunes o colectivos en pos de los objetivos nacionales de lucha contra la pobreza.
El gabinete debe refrendar la posicin del Estado en cuanto a poltica fiscal, conciliar las demandas
contrapuestas de los diferentes ministerios y alcanzar soluciones de compromiso entre las metas
21
macroeconmicas y la demanda de servicios pblicos. No obstante, la capacidad del gabinete para

determinar niveles y asignaciones de gasto adecuados depende de la disponibilidad de informacin y del
anlisis de las necesidades y compromisos, as como de si hay o no tiempo suficiente para asimilar la
informacin disponible. El gabinete tender a centrarse en la aprobacin de cambios significativos en los
recursos asignados, en especial los programas nuevos o ampliados y las reas que se han identificado para
recortes.
La responsabilidad de la aprobacin de cambios de menor trascendencia en la estructura del gasto
suele delegarse en el Ministerio de Finanzas (Hacienda) o en la agencia del ramo correspondiente. Dado
que el gabinete tiene que aprobar niveles de gasto globales, es all donde es ms intensa la presin para
que el Ministerio de Finanzas (Hacienda) adopte una actitud ms tolerante con respecto al gabinete. La
mayora de los ministros suelen favorecer un aumento del gasto en sus respectivos sectores, y es poco
probable que exista un amplio apoyo a recortes en cualquier rea.
La toma de decisiones a nivel de gabinete est respaldada mejor por informacin que destaque las
soluciones de compromiso entre diferentes niveles de gasto y asignaciones sectoriales. Esto permite a los
responsables de tomar decisiones evaluar los niveles de gasto y las asignaciones sectoriales concernientes
a los objetivos de desarrollo y de reduccin de la pobreza del Gobierno. Se ha demostrado que tambin
puede ser de gran ayuda una cierta modalidad de MTEF, al aportar una perspectiva a ms largo plazo al
proceso de preparacin del presupuesto. En los casos en que exista el riesgo de que se sacrifique la
estabilidad econmica a largo plazo como resultado de una intensa presin para incrementar los niveles de
gasto a corto plazo, pueden considerarse controles ms formales del gasto.
Estos controles pueden adoptar la forma de lmites Legislativos al nivel del gasto general, al
endeudamiento publico o a la magnitud de los dficits fiscales.
3.3.2. Ministerio de Finanzas (Hacienda)
Aunque el Ministerio de Finanzas (o de Hacienda, segn el pas) desempea en todos los pases un
papel importante en el proceso del presupuesto, su autoridad para intervenir en las decisiones del gasto
pblico vara considerablemente. En algunos casos, las decisiones sobre el gasto pueden estar
centralizadas dentro del ministerio; en otros, ste puede adoptar un papel ms pasivo. La relacin entre el
Ministerio de Finanzas y las agencias implicadas est fuertemente influida por sus conflictos de prioridades.
Las agencias consideran los recursos como un medio para un fin determinado la prestacin de ms
servicios y de mejor calidad y pretenden maximizar los recursos que tienen a su disposicin inflando las
estimaciones de costos y presionando para obtener mayores asignaciones para sus respectivos sectores.
Por su parte, el Ministerio de Finanzas est obligado a conciliar la demanda de mayores niveles de gasto
sectorial con la necesidad de controlar el gasto global.
Por ello, tiende a restringir los niveles de gasto y a fomentar una mayor eficacia en el uso de fondos
pblicos. Las agencias sectoriales pueden resentirse por la interferencia del ministerio en sus actividades
internas, y utilizar una serie de tcticas para maximizar y proteger sus asignaciones de recursos (vase ms
abajo). Por lo general, el Ministerio de Finanzas carece de informacin detallada acerca de los costos reales
y de las necesidades presupuestarias a nivel de cada ministerio, y suele recurrir a recortes arbitrarios en las
asignaciones a determinadas categoras de gasto o a recortes generalizados.
La organizacin interna del ministerio puede agravar estos problemas. Cuando los presupuestos
ordinario y de inversiones son preparados por departamentos distintos, es difcil analizar las asignaciones
globales de recursos sectoriales en sus diversos componentes. De manera similar, cuando la preparacin
del presupuesto y su ejecucin estn separadas desde el punto de vista organizativo, es posible que el
22
personal responsable de aprobar las modificaciones desconozca las polticas que fundamentan las
asignaciones presupuestarias y, por consiguiente, puede no considerarlas.
Puede fomentarse una cooperacin ms estrecha entre el Ministerio de Finanzas y las agencias
implicadas considerando la relacin y los compromisos entre recursos y resultados, ms que centrndose
exclusivamente en el volumen de los recursos. Al mismo tiempo, la relacin entre el Ministerio de Finanzas y
las agencias implicadas puede mejorarse aclarando el papel del primero como diseador y vigilante de la
gestin presupuestaria y financiera general, medida por la relacin, a nivel de ministerio, entre los factores
causales, productos y resultados del presupuesto. Esta responsabilidad incluye un seguimiento de los
resultados coherente con estas normas, la aportacin de una segunda opinin sobre el diseo de polticas,
la actuacin como principal asesor financiero del gabinete (el clculo del costo de todas las propuestas debe
ser aprobado por el Ministerio de Finanzas antes de presentarlo al gabinete) y el establecimiento del
presupuesto.
3.3.3. Agencias Sectoriales
Enfrentadas a la poco envidiable tarea de satisfacer la demanda de servicios con recursos limitados,
las agencias sectoriales pueden buscar maximizar los recursos que tienen a su disposicin,
independientemente de cuestiones de bienestar ms amplias. Si ste es el caso, las propuestas de las
agencias tendern a ser al alza. Cuando se recortan los presupuestos sectoriales sin consultar
adecuadamente a la agencia implicada ni considerar en su totalidad las metas de resultados, la agencia
puede considerar que el presupuesto resultante no es realista y, por consiguiente, se sentir poco
comprometida con sus lmites. Otro problema surge si, al final del ejercicio fiscal, el Ministerio de Finanzas
se apropia de los recursos no desembolsados. Si esto llega a producirse, las agencias tendrn pocos
incentivos para ahorrar recursos. En su lugar, tendern a gastar la totalidad de los recursos anuales
consignados, posiblemente a travs de un derroche de gastos en el ltimo trimestre del ejercicio.
Tal y como se ha mencionado anteriormente, la centralizacin del proceso de preparacin del
presupuesto sin una consulta sistemtica a los departamentos operativos y unidades prestadoras de
servicios puede crear problemas. Puede debilitar la eficacia operativa como resultado de una financiacin
insuficiente de los servicios, o crear un desfase entre la demanda de determinados servicios y las metas
desarrolladas por el centro. Otro problema es que debilita la obligacin de rendir cuentas. La situacin se
agrava cuando las consignaciones se hacen a nivel general de agencia y se gestionan de forma
centralizada. Algunos estudios de seguimiento realizados en Tanzania y Uganda demuestran que los
recursos tienden a retrasarse en los niveles ms altos de la jerarqua administrativa, impidiendo a los
departamentos operativos el acceso a los recursos que se les asigna nominalmente en el presupuesto.
Tambin los estudios efectuados en otros pases sugieren que el personal superior encargado de las
instituciones atender a sus propios intereses (asignando recursos a gastos administrativos indirectos y
complementos salariales) si no se les hace responsables del nivel y calidad de los servicios prestados al
pblico, o si carecen de incentivos para priorizar la prestacin de servicios. Estos problemas pueden
abordarse del siguiente modo:
exigiendo a los sectores, ministerios y agencias sectoriales que desarrollen planes estratgicos
como factores de la estrategia global de lucha contra la pobreza;
23
otorgando a las agencias implicadas, departamentos operativos y unidades prestadoras de servicios

asociadas una mayor autonoma y flexibilidad en el uso de los recursos para cumplir los objetivos de
reduccin de la pobreza (dentro de los lmites del presupuesto en vigor);
haciendo responsables a los directivos de las agencias del cumplimiento de los lmites de gasto;
vinculando los recursos a metas de rendimiento, centrando la atencin en los servicios prestados
ms que en las necesidades de la institucin;
realizando un seguimiento del desempeo y recompensando al personal en funcin de resultados

que pueden vincularse a la reduccin de la pobreza y a objetivos de eficiencia;
haciendo que las agencias pblicas se responsabilicen directamente ante los usuarios y ciudadanos;
y
promoviendo la competencia en la prestacin de servicios, incluyendo a los proveedores del sector

privado.
3.3.4. Parlamento
Un Parlamento representativo en una democracia que funcione correctamente es importante para
reflejar claramente las preferencias de la sociedad. La promulgacin del presupuesto anual en forma de ley
por parte del Parlamento permite a los representantes del pueblo escrutar la propuesta presupuestaria del
Ejecutivo. Ellos puede garantizar que el nivel general del gasto pblico y la asignacin de recursos sea
coherente con los objetivos de desarrollo y las preferencias de gasto de la sociedad. Asimismo, pueden
evaluar la solidez de la gestin financiera del sector pblico. Lamentablemente, el escrutinio parlamentario
puede ser inadecuado por una serie de motivos:
La informacin facilitada por el Poder Ejecutivo puede no permitir un anlisis fructfero.
Los representantes parlamentarios pueden carecer de la capacidad y de los recursos humanos

necesarios para realizar un anlisis detallado del presupuesto, aunque dispongan de la informacin.
Los representantes parlamentarios pueden carecer de incentivos para analizar de manera crtica la
composicin general del gasto. Esto puede ocurrir cuando los procedimientos legales requieren que
el Parlamento apruebe o rechace el presupuesto en su totalidad, sin lugar a enmiendas. Los
incentivos pueden ser problemticos incluso en el caso de que sean posibles las enmiendas
parlamentarias. Por ejemplo, los representantes pueden intentar promover intereses especiales
favorables a su electorado. Este mtodo de utilizacin del presupuesto para fomentar el clientelismo
tender a incrementar el gasto global, dando lugar a una asignacin de recursos menos que ptima
desde un punto de vista de equidad y eficiencia. Si esta conducta prevalece, lo ms probable es que
a los pobres no organizados les vaya peor que a los grupos de presin influyentes representantes de
diversas regiones, sectores econmicos u otros intereses.
24
Mejorar la calidad de la informacin de que dispone el Parlamento y el pblico en general puede

promover una mejor comprensin de las soluciones de compromiso entre las opciones de gasto, y mitigar en
parte las deficiencias de las funciones de control del Parlamento. Las autoridades deben facilitar informacin
adecuada acerca de los programas que afectan a los pobres, as como de las soluciones de compromiso a
nivel macroeconmico y sectorial, tanto al Parlamento como al pblico en general. La capacidad de los
miembros del Parlamento para revisar de forma crtica el presupuesto puede mejorarse mediante
instrumentos de capacitacin estructurados especficamente para los parlamentarios, a travs del acceso a
materiales de ndole tcnica en Internet o en las bibliotecas parlamentarias, as como dietas a personal
capacitado para ayudar y asesorar a los parlamentarios. Tambin se pueden adoptar medidas para que los
responsables de tomar decisiones comprendan mejor las preferencias de la sociedad a travs de amplias
consultas.
3.3.5. Sociedad Civil
Las instituciones de la sociedad civil, como por ejemplo los grupos locales de ciudadanos y las
asociaciones de padres de alumnos y de personal docente, pueden desempear un papel importante en el
proceso del presupuesto. Su papel incluye lo siguiente:
influir en los responsables de tomar decisiones en lo que respecta a la definicin de prioridades;
transmitir sus opiniones acerca de las decisiones presupuestarias;
compartir informacin (como por ejemplo los importes y prioridades del presupuesto) con sus
electores y con la comunidad en general;
realizar un seguimiento de la consecucin de los resultados previstos a nivel local y nacional;
denunciar las sospechas de corrupcin; y
llamar la atencin sobre la ineficacia y el derroche a nivel local.
Para que los grupos locales puedan desarrollar estos papeles tan esenciales en el proceso del presupuesto,
ser importante que los funcionarios pblicos y los lderes polticos locales establezcan un sistema regular
de comunicacin con el fin de proporcionar al pblico informacin clara y oportuna sobre el proceso del
presupuesto, las asignaciones presupuestarias y los resultados. Son necesarios diversos canales de
comunicacin, como programas de radio en idiomas locales y material impreso fcil de leer y comprender,
donde se reduzca al mnimo el empleo de la jerga tcnica (vase el captulo 7,Participacin).
25
4. Problemas comunes del sistema presupuestario

Cada etapa del ciclo presupuestario encierra sus propios retos. Mientras que la toma de decisiones
durante las etapas de formulacin y aprobacin puede ser altamente poltica, otras partes del ciclo
presupuestario estn dominadas por cuestiones de administracin y contabilidad.
El que el presupuesto alcance los resultados polticos deseados depende, en gran parte, de la
habilidad del sistema presupuestario de un pas para responder efectivamente al conjunto heterogneo de
asuntos polticos y administrativos. Aunque los sistemas presupuestarios en pases en vas de desarrollo y
en democracias emergentes varan segn el marco poltico, la historia colonial, los sistemas administrativos
y el desarrollo econmico, muchos de estos pases tienen problemas similares.
Siendo el documento de planeacin econmica ms importante de un pas, el presupuesto refleja
necesariamente estimaciones sobre indicadores econmicos y fiscales importantes. Sin embargo, los pases
en vas de desarrollo suelen enfrentar una diversidad de circunstancias macroeconmicas que va desde la
capacidad limitada para absorber impactos externos, como una cada en los trminos del comercio, hasta los
originados por bases fiscales estrechas que dan como resultado niveles insuficientes de ingresos que
complican la presupuestacin y la planeacin multianual.
Vulnerables a cambios rpidos en las condiciones econmicas esenciales, estos pases encuentran
dificultades para apegarse a objetivos de gasto e ingreso y cumplir con sus metas presupuestarias. Si bien
algunos de estos factores macroeconmicos pueden estar fuera del control de las economas emergentes,
los problemas resultantes son exacerbados por prcticas presupuestarias deficientes. A los Gobiernos les
puede resultar ms fcil recurrir a trucos presupuestarios y contables para ocultar el verdadero estado de las
finanzas pblicas, que tratar de reconciliar las necesidades que compiten por el presupuesto dentro de un
marco fiscal sostenible. Mientras que estas malas prcticas presupuestarias con frecuencia se originan en el
Ejecutivo, instituciones deficientes fuera del Ejecutivo como el Legislativo o la Auditora General- pueden
contribuir a que continen.
Las instituciones independientes son necesarias para asegurar el control del gasto y la rendicin de
cuentas; sin embargo, su efectividad es frecuentemente restringida. Por ejemplo, la Auditora General puede
carecer de la independencia y del poder poltico necesarios para realizar investigaciones controvertidas y
publicar reportes que resalten la mala administracin financiera e incluso corrupcin . Similarmente, el poder
del Legislativo puede ser ms impresionante en la teora, que en la prctica. (Vase el siguiente recuadro
para ms detalles.)
Varios Factores Pueden Debilitar El Papel Presupuestario Del Legislativo
Dado el papel del legislativo como representante de los ciudadanos, ste suele ser considerado el
punto ms apropiado para la incidencia de la sociedad civil en el presupuesto. La efectividad de este tipo de
involucramiento depende, no obstante, de la fuerza del poder legislativo.
En teora, el legislativo tiene poderes significativos en materia presupuestaria. Las Constituciones,
generalmente, previenen que los recursos pblicos sean gastados sin la autorizacin del legislativo. El
debate del legislativo puede ser complementado con presentaciones por parte de expertos y funcionarios del
gobierno. Estos poderes aumentan en relevancia cuando el legislativo tiene formalmente la facultad para
modificar el presupuesto.
En la prctica, el papel de las legislaturas se ha visto debilitado por mltiples factores, entre los
cuales se incluyen los siguientes:
El sistema poltico y las prcticas en un pas pueden limitar el impacto que el legislativo puede tener en el
presupuesto. En sistemas parlamentarios, por ejemplo, donde la base del poder poltico controla los poderes
legislativo y ejecutivo, existe una fuerte presin sobre la mayora en el legislativo para adoptar el
presupuesto sin modificaciones significativas.
26
El marco legal y las reglas legislativas frecuentemente restringen el papel del legislativo: Este puede, por
ejemplo, tener muy poco tiempo para revisar el presupuesto o bien facultades que slo le permiten hacer
cambios menores (o tal vez ninguno).
Muchas legislaturas de pases en vas de des arrollo tambin estn obstaculizadas por la falta de personal
y experiencia presupuestaria. Sin las capacidades adecuadas, las legislaturas son incapaces de evaluarlas
propuestas presupuestarias y recomendar cambios.
Estas limitaciones no estn presentes en todos los pases y no cancelan todas las opciones para el
legislativo. Los legisladores pueden involucrarse en asuntos presupuestarios por medio de audiencias,
creando comits especiales, solicitando informacin del poder ejecutivo o teniendo debates pblicos. A
pesar de los obstculos mencionados, en muchos pases hay creciente presin por incrementar el
involucramiento del legislativo, mejorando su capacidad de investigacin y sus facultades.
Probablemente el problema ms comn que enfrentan los pases en desarrollo y las democracias
emergentes, es la falta de informacin presupuestaria precisa y estadsticas socioeconmicas. Mientras que
algunos datos cruciales simplemente no existen, problemas de disponibilidad oportuna , accesibilidad, y
frecuencia afectan a aquellos que s estn disponibles.
Estas deficiencias de informacin complican todas las fases del ciclo presupuestario, desde la
formulacin del presupuesto hasta la ejecucin y fiscalizacin, y obstaculizan los esfuerzos para mejorar la
transparencia y la rendicin de cuentas. Estas deficiencias se combinan con el problema generalizado que
enfrentan estos pases con respecto a capacidades limitadas, tanto en trminos de personal capacitado
como de equipo moderno.
La lista de problemas puede ser agobiante, y las soluciones son frecuentemente sistemticas ms
que graduales. Consecuentemente, muchos pases en desarrollo estn intentando resolver estos problemas
a travs de una reforma presupuestaria completa, que contemple los principios y las prcticas adecuados.
Un sistema que falla en promover un vnculo fuerte entre lo que se decide y lo que se ejecuta, tiene
pocas posibilidades para integrar una poltica de desarrollo que beneficie a la poblacin que vive en
condiciones de pobreza. Bajo estas circunstancias, aun cuando la legislatura dirija los recursos pblicos
hacia el gasto social o inversiones en infraestructura que benefician a los pobres y cuentan con el apoyo
popular, intereses arraigados pueden ejercer una influencia desproporcionada sobre la asignacin de
recursos es casos.
Un sistema presupuestario slido transparente y responsable- tiene mayores posibilidades para
obtener resultados que reflejen la voluntad de la poblacin.
4.1. Elementos de un sistema presupuestario slido
Superar los problemas que se desprenden del mal funcionamiento de los procesos presupuestarios
o de deficientes sistemas administrativos en los pases en vas de desarrollo no es una tarea fcil. En
algunos casos, puede requerir de identificar y despus reparar un eslabn dbil en el proceso. Pero
frecuentemente implica una revisin de todo el proceso y, posiblemente, la adopcin de nuevas leyes.
Para aproximarse a estos procesos de cambio y modificacin, deben tenerse en mente los
elementos principales y algunas veces coincidentes de un sistema presupuestario slido:
Un marco legal que defina los papeles y las responsabilidades institucionales, incluyendo pesos y
contrapesos;
Un presupuesto completo, que integre la totalidad de las operaciones financieras del Gobierno;
Informacin y proyecciones precisas y oportunas; y

27
Un proceso que sea tanto transparente, como que permita la participacin significativa del
Legislativo y la sociedad civil.
La mayora de estos elementos tiene carcter transversal, siendo difciles de implementar de manera
aislada. Por ejemplo, es imposible tener un sistema presupuestario transparente si el presupuesto no ofrece
un panorama comprensivo del involucramiento del Gobierno en cada una de las partes de la economa.
4.1.1. Marco legal
Por lo general se asume que un marco legal completo es un componente esencial de un sistema
presupuestario efectivo y slido. Este marco legal puede formar parte de los documentos legales medulares
de un pas, como lo es su constitucin, o puede ser adoptado a travs de una legislacin especfica.
Una meta primordial del marco legal es ayudar a asegurar que el sistema presupuestario cuente con
pesos y contrapesos. De esta manera, el marco legal puede asegurar que el Legislativo y las instituciones
independientes de auditora desempeen un papel relevante, para evitar el dominio y posible abuso por
parte del Ejecutivo.
Un marco legal que clarifica los papeles y responsabilidades de los poderes Ejecutivo y Legislativo
en el sistema presupuestario, as como de las instituciones independientes, es esencial para la rendicin de
cuentas. La clarificacin de papeles y responsabilidades tambin se puede extender a los diferentes niveles
de Gobierno, ofreciendo una visin de qu departamento o nivel de Gobierno es responsable de proveer
determinados servicios pblicos, o recaudar ciertos ingresos.
El marco legal tambin debe establecer las reglas y regulaciones que guen el proceso de la toma de
decisiones presupuestarias y la administracin de los ingresos del Gobierno y del gasto pblico. Incluso
reglas simples pueden ser importantes, como f ijar las fechas clave del proceso presupuestario y definir las
obligaciones del Ejecutivo en materia de reportes e informes. Estas reglas tambin pueden dictar los
alcances del presupuesto o definir claramente los procesos, frecuentemente complejos, que rodean la
compra de bienes y servicios del sector pblico. En este sentido, hay variaciones que van des de marcos
legales que incluyen un nmero significativo de detalles de procedimientos, y otros que dan mayor
flexibilidad a los administradores gubernamentales. Sin embargo, aun en el caso de los ltimos, el marco
legal debe incluir un con junto mnimo de requerimientos para asegurar que los administradores puedan ser
evaluados y los intereses pblicos protegidos.
4.1.2. Presentacin de un presupuesto completo
Idealmente, el presupuesto debe capturar todas las transacciones financieras del Gobierno: los
ingresos totales a ser recolectados, los recursos a ser gastados, las deudas a ser pagadas, y las
obligaciones en las que el Gobierno ha incurrido o incurrir. No se puede tener un panorama completo del
estatus financiero gubernamental si algunos programas, dependencias u obligaciones no se incluyen o
registran en el presupuesto.
Sin un presupuesto completo es virtualmente imposible tener un debate significativo sobre la
asignacin de recursos es casos a servicios pblicos especficos. Por ejemplo, es frecuente que los recursos
totales de algunas entidades pblicas no sean incluidos en el presupuesto, debido a que son
semiautnomos y supuestamente auto - sustentables. Aun as , cuando estas entidades (ya sean empresas
de servicios o aerolneas nacionales) no funcionan bien o quiebran, son rescatadas con recursos pblicos.
28
Estas erogaciones imprevistas suelen tener un impacto importante en el presupuesto y traducirse en una
reduccin de recursos disponibles para otras prioridades.
Hablar de un presupuesto completo tambin implica proporcionar datos que cubran varios aos.
Como mnimo, los presupuestos deben incluir informacin sobre los niveles estimados de gasto e ingresos
del ao inmediato anterior, as como los niveles reales de uno o dos aos anteriores a ste. La presentacin
del gasto y de los niveles de ingresos reales proporciona un importante punto de referencia para evaluar las
propuestas presupuestarias. Adicionalmente, la informacin presupuestaria es ms completa si incluye
proyecciones de las tendencias de la poltica fiscal a travs del tiempo, por ejemplo, en los dos o tres aos
siguientes al ao fiscal contemplado.
4.1.3. Informacin y proyecciones precisas, relevantes y oportunas
Un elemento esencial para un sistema presupuestario slido es que haya informacin precisa y
disponible de manera oportuna. La informacin de calidad es necesaria en todas las etapas del ciclo
presupuestario: es necesaria tanto para determinar el tipo y la magnitud de los servicios pblicos que sern
financiados por el presupuesto, como para determinar el impacto que estos recursos tuvieron para alcanzar
las metas polticas deseadas. Sin informacin adecuada, el Gobierno est operando en la oscuridad y las
instituciones no pueden desempear sus responsabilidades efectivamente.
Desafortunadamente, los pases en vas de desarrollo, en particular, suelen carecer de informacin
precisa y actualizada. Si bien la disponibilidad de computadoras y software pueden contribuir al proceso de
recoleccin de la informacin apropiada, desarrollar los procedimientos necesarios para recolectar,
sistematizar y reportar la informacin deseada puede tomar aos. Pero la disponibilidad de datos, incluso si
estn abiertos a diferentes interpretaciones, es un ingrediente clave de un sistema presupuestario adecuado.
Los presupuestos tambin necesitan estar basados en proyecciones razonables y precisas de los
recursos disponibles. Asumir tasas de crecimiento o inflacin demasiado optimistas puede distorsionar al
presupuesto y debilitar los esfuerzos por mantener una poltica fiscal sustentable, particularmente en el
mediano y largo plazos.
En mercados emergentes, donde frecuentemente se carece de informacin precisa y el impacto de
tendencias econmicas globales puede ser especialmente fuerte, esos agregados son difciles de predecir.
El fracaso en hacer proyecciones prudentes puede revertir las decisiones de asignacin del gastocuando
los recursos esperados no se materializan. Frecuentemente, estas discrepancias afectan ms severamente
a los programas de erradicacin de la pobreza y gasto social, que a otros tipos de gasto, como el pago del
costo de la deuda, los salarios del sector pblico, o programas con un alto perfil poltico.
4.1.4. Transparencia y participacin
La transparencia y la participacin trascienden el proceso presupuestario y reflejan la naturaleza del
buen Gobierno en una sociedad. Sociedades abiertas y democrticas se caracterizan por una ciudadana
informada, canales formales de participacin pblica, mecanismos de rendicin de cuentas, y procesos de
Gobierno transparentes. La transparencia y la participacin son, por lo tanto, la base de un proceso
presupuestario democrtico. Por desgracia, las oportunidades para una participacin no gubernamental
efectiva en el proceso presupuestario no siempre existen en los pases en vas de des arrollo, donde las
instituciones democrticas siguen siendo dbiles y la capacidad tcnica limitada.
29
La transparencia puede ser una cuestin tanto de tradicin como del marco legal. Algunos pases
tienen una fuerte tradicin de apertura y de derecho a la informacin sobre todas las actividades
gubernamentales. Otros pases son menos reveladores.
En muchos casos, el carcter secreto que rodea al proceso presupuestario refleja tradiciones
administrativas, ms que acciones deliberadas.
Sin embargo, esto repercute en las operaciones del Gobierno en todos sus niveles. Reglas y
regulaciones progresivas con respecto a la disponibilidad pblica de informacin pueden, por lo tanto, tener
un fuerte impacto en el sistema presupuestario, y tener importantes implicaciones para instituciones y
organizaciones fuera del Gobierno que estn trabajando en asuntos presupuestarios. La transparencia
presupuestaria puede estar respaldada por leyes, que generalmente regulan los procedimientos para la
presupuestacin, los reportes econmicos y la auditora (dos conocidos ejemplos donde nuevas leyes
presupuestarias mejoraron la informacin sobre el presupuesto son Australia y Nueva Zelanda).
Un sistema transparente de presupuestacin puede promover, pero no necesariamente garantizar,
que el Legislativo y la sociedad civil participen en asuntos presupuestarios. Hablar de condiciones
significativas de transparencia no se limita a la disponibilidad de informacin, sino que tambin implica su
utilidad para el debate pblico y para la formulacin de polticas. Por ello, es til pensar en la transparencia y
en la participacin en conjunto, y que un propsito central de la transparencia sea promover una mayor
participacin. De hecho, muchos de los objetivos asociados con la transparencia tales como que el
Gobierno rinda cuentas, que aumente la comprensin y el apoyo a las decisiones gubernamentales, o que
mejore la eficiencia en programas y proyectos gubernamentales no pueden ser alcanzados sin la
participacin complementaria de las legislaturas y la sociedad civil. Por ejemplo, la informacin puede
permitir que las legislaturas monitoreen las decisiones y el desempeo del Ejecutivo. Pero sin la oportunidad
para actuar con base en la informacin que reciben, su fiscalizacin no ser efectiva y no habr incentivos
para corregir el desempeo.
En general, la transparencia y la participacin pueden contribuir a asegurar que los otros elementos
de un sistema presupuestario slido puedan alcanzar su mximo potencial. Ciudadanos involucrados e
informados proporcionan un contrapeso adicional al sistema presupuestario. Una participacin ms amplia
profundiza el debate y crea un mayor consenso social en torno a decisiones y trade off difciles.
30
5. El Proceso Presupuestario: Anlisis aplicado a Chile

Formulacin
Actores involucrados en esta etapa del proceso
DIRECCIN DE PRESUPUESTOS (DIPRES) DEL MINISTERIO DE HACIENDA
MINISTRO DE HACIENDA
PRESIDENTE DE LA REPBLICA
MINISTERIO DE PLANIFICACIN Y COOPERACIN (MIDEPLAN)
OFICINAS DE PRESUPUESTO EN LOS MINISTERIOS
GOBIERNOS REGIONALES
Principales funciones y/ o atribuciones, limitaciones y responsabilidades
* Segn la legislacin vigente, la Direccin de Presupuestos es un servicio
DIPRES
dependiente del Ministerio de Hacienda, cuya funcin principal es la elaboracin del
Presupuesto de la Nacin, y la aplicacin de la poltica presupuestaria en el contexto
de los planes de desarrollo social y econmico, y dems objetivos nacionales (Art. 1,
DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960).
* Tambin se le define como el organismo tcnico encargado de proponer la
asignacin de los recursos financieros del Estado y, en particular, de orientar y
regular el proceso de formulacin presupuestaria (Art. 15, DL 1.263, Ministerio de
Hacienda, 1975).
* La Direccin de Presupuestos tiene las siguientes funciones especficas (Art.2, DFL
106, Ministerio de Hacienda, 1960):
- Informar al Ministro de Hacienda sobre el lmite a que pueden llegar los gastos
pblicos agregados, las diversas partidas y captulos durante el perodo
presupuestario siguiente.
- Preparar las instrucciones y normas que debe seguir el Sector Pblico en el proceso
de formulacin del presupuesto, y asesorar a los servicios e instituciones en la
preparacin de sus anteproyectos de presupuestos.
- Preparar anualmente el proyecto de Presupuesto Fiscal, mediante el examen y
revisin de las peticiones de los Servicios Pblicos, que luego son sometidas a
consideracin del Ministro de Hacienda.
- Proponer anualmente, en los proyectos de presupuesto corriente y de capital del
Fisco, el nmero y denominacin de los temes de Ingresos y Gastos para los efectos
de su presentacin al Congreso Nacional.
- Solicitar y proporcionar tanto a los Servicios Fiscales como a las Instituciones
Descentralizadas, informacin que facilite la formulacin de los presupuestos. En
especial, puede requerir los siguientes antecedentes:
a) Programas peridicos de caja y estados de gastos efectivos.
b) Estados de saldos bancarios.
c) Estados de compromisos de gastos contrados, tanto con cargo a presupuestos
vigentes, como a ejercicios futuros.
d) Estados de Activo y Pasivo
e) Estimaciones de costos de programas y actividades.
f) Calendario de peticin de propuestas pblicas o privadas.
- Requerir, sistematizar y procesar, en la formulacin del presupuesto anual,
informacin acerca de los objetivos e indicadores de gestin, as como de evaluacin
de programas gubernamentales de los rganos de la Administracin del Estado,
promoviendo una mejor utilizacin de los recursos del Estado.
* Cabe agregar que, dado que el clculo de entradas del Presupuesto debe contener
una proyeccin del sistema de ingresos pblicos, la Direccin puede realizar, para
estos efectos, consultas a los servicios pblicos que determinen, recauden o
controlen ingresos (Art.17, DL 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975).
* Adems, las clasificaciones del presupuesto son determinadas mediante Decreto
Supremo. Sin embargo, cuando existen dudas acerca de la imputacin precisa que
debe darse a cierto ingreso o gasto, es DIPRES la institucin que debe resolver en
definitiva (Art.16, DL 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975).
31
MINISTERIO DE * El Ministro de Hacienda tiene la responsabilidad de especificar el calendario de

formulacin del Proyecto de Ley de Presupuestos, lo que permite coordinar las
HACIENDA
acciones de los servicios entre s y con las administraciones regionales y locales (Art.
13, DL 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975).
PRESIDENTE
DE LA
REPBLICA
* De acuerdo con la Constitucin Poltica de la Repblica de Chile, corresponden al

Presidente de la Repblica el gobierno y la administracin del Estado (Art. 1), siendo
su atribucin especial concurrir a la formacin de las leyes con arreglo a la
Constitucin, sancionarlas y promulgarlas (Art. 32). En particular, la Constitucin
otorga al Presidente de la Repblica la iniciativa exclusiva de los proyectos de ley
que tengan relacin con la administracin financiera o presupuestaria del Estado (Art.
62).
* Adems, corresponde al Presidente la estimacin del rendimiento de los recursos
que contempla la Ley de Presupuestos, y de los nuevos gastos que establezca
cualquiera otra iniciativa de ley, previo informe de los organismos tcnicos
respectivos (Art. 4).
MIDEPLAN
* MIDEPLAN es una Secretara de Estado encargada de colaborar con el Presidente

de la Repblica y con los Intendentes Regionales en el diseo y aplicacin de
polticas, planes y programas de desarrollo nacional y regional, respectivamente.
* Asimismo, tiene encomendado proponer las metas de inversin pblica, y armonizar
y coordinar las iniciativas del sector pblico encaminadas a erradicar la pobreza. (Art.
1, Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990).
* En tal contexto, en lo referente a la formulacin del Presupuesto Pblico,
corresponde a este Ministerio (Art. 2, Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990):
- Proponer anualmente al Presidente de la Repblica las metas de inversin pblica
regional y sectorial, necesarias para la preparacin del proyecto de Ley de
Presupuesto de ingresos y gastos de la nacin;
- Coordinar, con la Direccin de Presupuestos del Ministerio de Hacienda, los
proyectos de presupuestos anuales que presentan los Ministerios, Intendencias,
instituciones descentralizadas y empresas del Estado;
- Colaborar con los Ministerios del Interior y Hacienda en la preparacin del proyecto
de Presupuesto del Fondo Nacional de Desarrollo Regional.
* Asimismo, a partir de la elaboracin del Proyecto de Ley de Presupuestos del Ao
2002, MIDEPLAN debe revisar y calificar las iniciativas presentadas al Fondo Central
de Recursos para Prioridades Gubernamentales (Fondo Concursable), con el objetivo
de proveer informacin base para el anlisis y toma de decisiones en la formulacin
presupuestaria en el Ministerio de Hacienda (Resolucin Exenta N 0832, Aprueba
Convenio entre MIDEPLAN y DIPRES del Ministerio de Hacienda).
* La Divisin de Planificacin Regional del Ministerio tiene a su cargo la elaboracin
de estudios que apoyen en la definicin de polticas, planes y presupuestos de
inversin regionales, as como tambin la provisin de asistencia tcnica a las
Secretara Regionales Ministeriales de Planificacin y coordinacin (Art. 4, Ley N
18.989, Ministerio del Interior, 1990).
* Las Secretaras Regionales Ministeriales de Planificacin y coordinacin
(SERPLAC), dependientes de MIDEPLAN, deben proponer y asesorar tcnicamente
a los Intendentes Regionales para la formulacin y elaboracin de polticas, planes y
programas de desarrollo, as como tambin de presupuestos de inversin regionales,
ajustndose a los planes nacionales (Art. 5, Ley N 18.989, Ministerio del Interior,
1990).
32
OFICINAS DE
PRESUPUESTOS
EN LOS
MINISTERIOS
* Es funcin de estas Oficinas de Presupuesto, preparar oportunamente los proyectos

de Presupuestos Corrientes y de Capital de los captulos correspondientes a cada
Ministerio. Para este efecto, deben calcular detalladamente los gastos normales de
los servicios, de acuerdo con los antecedentes de contabilidad de los mismos, y
consultar las alteraciones presupuestarias que resulten de nuevos programas
indicados por los Jefes de Servicios. El proyecto de Presupuestos as elaborado debe
incluir las justificaciones, observaciones y dems especificaciones que solicite la
Direccin de Presupuestos (Art.12, DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960).
GOBIERNO
REGIONAL
* Segn la Constitucin de Chile, la administracin de cada regin est a cargo de un

gobierno regional, que tiene por objetivo el desarrollo social, cultural y econmico de
la zona. Preside este gobierno el Intendente, quien debe coordinar los servicios
pblicos creados por ley (Arts. 100 y 101, Constitucin Poltica).
* El Intendente debe proponer al Consejo regional el proyecto de presupuesto del
gobierno regional, para su aprobacin. Este presupuesto debe constituir, anualmente,
la expresin financiera de los planes y programas de la regin, ajustados a la poltica
nacional de desarrollo y al Presupuesto nacional. De tal forma, debe incluir un
programa de gastos de funcionamiento del gobierno regional y un programa de
inversin regional (Art. 72, Decreto 291, Ministerio del Interior, 1993).
* El Consejo Regional -entidad que tiene por finalidad hacer efectiva la participacin
de la comunidad regional y cuyas funciones son normativas, resolutivas y
fiscalizadoras (Art. 28, Decreto 291, Ministerio del Interior, 1993)-, debe aprobar los
planes de desarrollo de la regin y el proyecto de presupuesto regional (Art. 102,
Constitucin Poltica).
* La Ley de Presupuestos debe asignar a cada gobierno regional los recursos
necesarios para solventar sus gastos de funcionamiento (Art. 71, Decreto 291,
Ministerio del Interior, 1993).
* Adems, el calendario de formulacin del Presupuesto del Sector Pblico debe
contemplar una etapa de evaluacin y discusin, entre el nivel central y cada una de
las regiones, respecto del proyecto de presupuesto propuesto por cada una de ellas
(Art. 72, Decreto 291, Ministerio del Interior, 1993).
Normativa legal vigente:

Constitucin Poltica de la Repblica de Chile
Decreto con Fuerza de Ley 106, Ministerio de Hacienda, 1960.
Decreto Ley 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975.
Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990.
Decreto 291, Ministerio del Interior, 1993.
33
Discusin y Aprobacin
CONGRESO NACIONAL: COMISIN MIXTA ESPECIAL DE PRESUPUESTOS
DIRECCIN DE PRESUPUESTOS (DIPRES) DEL MINISTERIO DE HACIENDA
* Segn la Constitucin, el proyecto de Ley de Presupuestos debe ser presentado por
PRESIDENTE
DE
LA el Presidente de la Repblica al Congreso Nacional, a lo menos con tres meses de
anticipacin a la fecha en que tal Ley debe empezar a regir (Art.64 Constitucin
REPBLICA
Poltica).
* El Proyecto de Ley de Presupuestos aprobado por el Congreso Nacional puede ser

observado por el Presidente de la Repblica, si desaprueba una o ms de sus
disposiciones o cantidades (Art. 36, Ley N 18.918 Orgnica Constitucional del
Congreso 1990). Tales observaciones deben ser enviadas a la Cmara de Diputados
(Art. 70, Constitucin Poltica). En tanto, la parte no observada rige como Ley de
Presupuestos del ao fiscal para el cual fue dictada, a contar del 1 de Enero
correspondiente (Art. 36, Ley N 18.918, 1990).
* Si el Presidente de la Repblica aprueba el Proyecto de Ley de Presupuestos
recibido del Congreso Nacional, entonces debe disponer su promulgacin como Ley
(Art. 69, Constitucin Poltica).
DIPRES
* DIPRES debe asesorar al Ministro de Hacienda en la discusin parlamentaria de los

proyectos de presupuestos (Art.2, DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960).
CONGRESO
NACIONAL:
COMISIN
MIXTA ESPECIAL
DE
PRESUPUESTOS
* El Senado y la Cmara de Diputados cuentan con una Comisin de Hacienda

permanente, cuya funcin es informar respecto de la incidencia de los proyectos en
materia presupuestaria y financiera tanto para el Estado, como para sus organismos
o empresas. Esta Comisin debe indicar en su informe la fuente de los recursos
reales y efectivos con que se pretende financiar los gastos de los proyectos en
consideracin y su incidencia sobre la economa nacional. (Art. 17, Ley N 18.918,
1990).
* El proyecto de Ley de Presupuestos debe ser estudiado e informado por una
Comisin Especial Mixta de Presupuestos, integrada por igual nmero de Diputados
y Senadores de las Comisiones de Hacienda, y presidida por un Senador escogido
por acuerdo de sus miembros. (Art. 19, Ley N 18.918, 1990). De acuerdo con el
Reglamento del Senado, anualmente deben designarse ocho Senadores que,
conjuntamente con los cinco miembros de la Comisin de Hacienda de esta cmara,
representan al Senado en tal Comisin Especial Mixta (Art. 207).
* Esta Comisin Especial de Presupuestos debe quedar constituida antes del trmino
de la legislatura ordinaria y sus normas de procedimientos son fijadas en cada
oportunidad (Art. 20, Ley N 18.918, 1990; Art. 207, Reglamento del Senado).
* En trminos generales, las Comisiones del Congreso deben reunir todos los
antecedentes que estimen necesarios para informar a los dems legisladores,
pudiendo solicitar a las autoridades correspondientes la comparecencia de
funcionarios que puedan proveer informacin relevante para sus debates, hacerse
asesorar por especialistas en la materia especfica en anlisis, y solicitar informes u
or a las instituciones y personas que estimen conveniente (Art. 22, Ley N 18.918,
1990).
* La Comisin Especial de Presupuestos designa subcomisiones, para el estudio de
las diversas Partidas Presupuestarias (Art. 19, Ley N 18.918, 1990). Cada
subcomisin emite un informe completo respecto de las Partidas de su competencia,
que dirige a la Comisin Especial Mixta y especifica los acuerdos adoptados respecto
de cada Partida Presupuestaria, las constancias que se haya acordado dejar, las
modificaciones introducidas, cuando corresponde, y sus fundamentos (Informe de
Comisin Especial Mixta de Presupuesto, Ao 2000).
* La Comisin Especial de Presupuestos debe informar a la Cmara de Diputados
Cmara de origen del proyecto- en el trmino de 15 das seguidos, o entregar los
34
antecedentes en ese plazo, en el estado en que se encuentren, salvo acuerdo de

prrroga otorgado por tal Cmara (Art. 208, Reglamento del Senado). Este informe
debe ser enviado tambin al Senado, para su posterior consideracin como Cmara
Revisora (Art. 50, Reglamento del Senado). Una vez recibido el Proyecto de Ley de
Presupuestos desde la Cmara de Diputados, el Senado dispone de 15 das para
despacharlo y devolverlo a su Cmara de origen (Arts. 208 y 209, Reglamento del
Senado).
* Cabe sealar que el Congreso Nacional no puede aumentar ni disminuir la
estimacin de los ingresos, slo puede reducir los gastos contenidos en el proyecto
de Ley de Presupuestos, a excepcin de aqullos establecidos por leyes
permanentes. El Congreso no puede aprobar ningn nuevo gasto con cargo a los
fondos de la Nacin sin que se indiquen, simultneamente, las fuentes de recursos
requeridos para financiar dicho gasto. Si la fuente de recursos otorgada por el
Congreso es insuficiente para financiar cualquier nuevo gasto aprobado, el
Presidente de la Repblica, al promulgar la Ley -previo informe del servicio o
institucin recaudador, y refrendado por la Contralora General de la Repblica- debe
reducir proporcionalmente todos los gastos (Art. 64, Constitucin Poltica).
* Las proposiciones de la Comisin Especial de Presupuestos son consideradas
primero en la Cmara de origen del proyecto y luego en la Cmara revisora, no
pudiendo ser objeto de indicaciones y debiendo ser votadas en su conjunto, salvo
que la Comisin hubiera propuesto en su informe una forma diferente de votacin.
(Art. 31, Ley N 18.918, 1990; Art. 5, Reglamento del Senado).
* El Proyecto de Ley de Presupuestos tiene preferencia en la tabla de discusin, por
sobre cualquier otro asunto, desde el momento en que se da cuenta del informe de la
Comisin Especial de Presupuestos (Art. 210, Reglamento del Senado; Art. 175,
Reglamento de la Cmara de Diputados).
* La discusin total del Proyecto de Ley de Presupuestos debe ser clausurada en su
primer trmite constitucional (Cmara de Diputados) al trmino de 45 das seguidos,
contados desde la presentacin al Congreso del Proyecto de Ley. En tanto, la
discusin del tercer trmite constitucional debe declararse clausurada al trmino de
50 das, contados desde la fecha antes sealada. Todos los dems trmites deben
completarse al trmino de los 58 das (Art. 179, Reglamento de la Cmara de
Diputados).
* Segn la Constitucin, si el Congreso no despacha el proyecto de Ley de
Presupuestos dentro de los sesenta das contados desde su presentacin, rige el
proyecto presentado por el Presidente de la Repblica (Art. 64, Constitucin Poltica).
* Una vez aprobado el proyecto por ambas Cmaras, deben remitirlo al Presidente de
la Repblica, indicando las correcciones que corresponda (Art. 69, Constitucin
Poltica).
* Si el Presidente de la Repblica desaprueba el Proyecto recibido del Congreso, sus
observaciones son recibidas por la Cmara de Diputados. Si ambas Cmaras
aprueban las observaciones sealadas, el proyecto tiene fuerza de ley y es devuelto
al Presidente para su promulgacin (Art. 64, Constitucin Poltica).
* EL Presupuesto del Sector Pblico debe quedar totalmente tramitado a ms tardar
el 1 de Diciembre del ao anterior a su vigencia (Art. 14, Decreto Ley 1.263,
Ministerio de Hacienda, 1975).
Ley N 18.918 Orgnica Constitucional del Congreso 1990
Reglamento del Senado
Reglamento de la Cmara de Diputados
35
Ejecucin Ejercicio del Presupuesto

DIRECCIN DE PRESUPUESTO (DIPRES) DEL MINISTERIO DE HACIENDA
OFICINA DE PRESUPUESTO EN LOS MINISTERIOS
SERVICIO DE TESORERAS
CONGRESO NACIONAL
BANCO CENTRAL
MINISTERIO DE PLANIFICACIN Y COOPERACIN (MIDEPLAN)
GOBIERNO REGIONAL
DIPRES
* La Direccin de Presupuestos tiene las siguientes funciones especficas en esta
etapa del proceso presupuestario (Art.2, DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960 ):
Publicar y distribuir la Ley de Presupuesto y otros documentos relacionados con sus
actividades;
- Preparar para la aprobacin del Ministro de Hacienda las normas para la ejecucin
de los Presupuestos del Sector Pblico;
- Dictar normas y establecer procedimientos generales de organizacin y operacin;
- Informar los Decretos de Fondos antes de ser firmados por el Ministro de Hacienda,
especialmente las asignaciones de gasto en que se subdividen los temes, para
efectos de la ejecucin del Presupuesto;
- Informar al Ministro de Hacienda respecto de los actos administrativos que
comprometan el crdito pblico, como asimismo la tramitacin y uso de los diferentes
crditos;
Descentralizadas, informacin tendente a facilitar la ejecucin del Presupuesto3;
- Promover, identificar y preparar proyectos de inversin del sector pblico;
- Perfeccionar las tcnicas y mtodos presupuestarios, y promover su implantacin;
- Elaborar estudios econmicos sobre temas de incidencia en el manejo de las
finanzas pblicas;
- Asesorar a los Ministerios en la organizacin y coordinacin de los diferentes
servicios pblicos de su dependencia;
- Coordinar programas anuales de la legislacin de iniciativas del Ejecutivo, e
informar de los aspectos econmicos, financieros y administrativos de los proyectos
de ley que presenten los diferentes Ministerios, en especial los que se refieren a la
creacin, organizacin, financiamiento, coordinacin, supresin o cualquier
modificacin estructural de los distintos servicios pblicos.
* Cabe agregar que la DIPRES debe proponer al Ministro de Hacienda un programa
de ejecucin del presupuesto en el mes de Diciembre, anterior a su entrada vigencia,
adems de confeccionar programas de gastos, donde quedan establecidos los
montos y prioridad de los mismos (Art.22, DL 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975)
* Por ltimo, la Direccin de Presupuestos define entre sus tareas permanentes 4:
- Asesorar al Ministro de Hacienda en el anlisis de los proyectos de concesin de
infraestructura pblica y en las negociaciones salariales del sector pblico;
- Analizar la consistencia y coherencia de las iniciativas legales y normativas con la
disponibilidad de recursos, adems de velar porque dichas iniciativas sean
coherentes con la eficacia del gasto y la gestin pblica;
- Analizar e implementar instrumentos de mejoramiento de la gestin pblica y de
mejoramiento de los procedimientos para la elaboracin y discusin presupuestaria, y
para su administracin.
36
OFICINA DE
PRESUPUESTO
EN LOS
MINISTERIOS
* Las Oficinas de Presupuestos deben velar porque la ejecucin del Presupuesto se

realice de acuerdo con las finalidades que seala la ley y, segn las instrucciones
impartidas por DIPRES en relacin al ritmo y prelacin con que deben autorizarse los
gastos pblicos (Art.12, DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960).
* Con tal finalidad, las Oficinas de Presupuestos deben: Revisar todo documento que
comprometa fondos autorizados en la Ley de Presupuestos; ordenar pagos, firmando
los giros conjuntamente con el funcionario autorizado; realizar los trabajos que el
Ministro respectivo les encomiende y que digan relacin con sus funciones (Art.12,
DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960).
SERVICIO DE
TESORERAS
* Segn la Ley de Bases de Administracin Financiera del Estado, el Servicio de

Tesoreras tiene a su cargo la funcin recaudadora de todos los ingresos del Sector
Pblico, a excepcin de las entradas propias de los servicios. Asimismo, el Servicio
de Tesoreras debe proveer al sector pblico los fondos para efectuar los pagos de
obligaciones, de acuerdo a las autorizaciones contenidas en la Ley de Presupuestos.
(Art.30, DL 1.263 de 1975).
* El Servicio de Tesoreras est compuesto de una Tesorera General, trece
Tesoreras Regionales y veintin Tesoreras Provinciales, todas ellas dependientes
del Ministerio de Hacienda. Segn su Estatuto Orgnico, este servicio est
encargado de recaudar, custodiar y distribuir los fondos y valores fiscales y, en
general, de todos los Servicios Pblicos, adems de deber efectuar los pagos de
obligaciones del Fisco y otros que le encomienden las Leyes (Art. 1, DFL 5 Estatuto
Orgnico del Servicio de Tesoreras, Ministerio de Hacienda, 1963).
* Las funciones especficas del Servicio de Tesoreras son (Art. 2, DFL 5, Ministerio
de Hacienda, 1963):
- Recaudar los tributos y dems entradas, tanto fiscales como de otros servicios
pblicos, adems de conservar y custodiar los fondos recaudados, las especies
valoradas y dems valores a cargo del Servicio;
- Efectuar la cobranza coactiva sea judicial, extrajudicial o administrativa de:
Impuestos fiscales en mora con sus intereses y sanciones; multas aplicadas por
autoridades administrativas; crditos fiscales a los que la Ley d el carcter de
impuesto para efectos de recaudacin; los dems crditos cuyo objetivo sea dar
cumplimiento a obligaciones tributarias cuya cobranza se encomiende por Decreto
Supremo;
- Distribuir los ingresos, de acuerdo con las modalidades y sistemas de rendicin y
examen de cuentas internas del Servicio, determinados por el Tesorero General;
- Efectuar el pago de las obligaciones fiscales, y en general, de las entidades del
Sector Pblico;
- Delegar, previa autorizacin por Decreto Supremo, la facultad de recaudar tributos
en otros Servicios del Estado o Instituciones Bancarias;
- Establecer oficinas recaudadoras;
- Centralizar los fondos de los Servicios e Instituciones en la cuenta nica del Servicio
de Tesorera, en el Banco del Estado de Chile de acuerdo con las normas
establecidas (DFL 1, de 1959).
- Distribuir los fondos fiscales entre las diversas oficinas pagadoras del Servicio, de
acuerdo con las necesidades y las disposiciones legales y reglamentarias;
- Efectuar emisiones de bonos u otras obligaciones que las leyes y decretos
dispongan; aceptarlos o endosarlos, ordenar su colocacin y distribuir los valores que
se obtengan;
- Efectuar la recaudacin y venta de divisas que encomienden las leyes y distribuirlas
conforme a las necesidades internas y externas del Estado;
- Mantener bajo custodia las especies valoradas fiscales para su venta al pblico por
intermedio de las Tesoreras Provinciales;
- Recibir y conservar toda clase de instrumentos de garanta extendida a favor del
Fisco, pudiendo depositar dichos instrumentos en el Banco Central de Chile, o en la
Caja Autnoma de Amortizacin de la Deuda Pblica;
- Dar cumplimiento a las leyes, decretos y resoluciones en los cuales tenga
ingerencia el Servicio de Tesoreras, una vez que la Contralora General de la
37
Repblica haya tomado razn de ellos;

- Mientras resuelve la Contralora General de la Repblica o la justicia ordinaria,
segn corresponda, suspender la entrega de fondos a funcionarios pblicos
afectados por reparos, y retener remuneraciones, desahucios o pensiones cuando
existan cargos en contra de ellos que afecten a fondos fiscales;
- Cumplir con las dems obligaciones que le impongan las leyes, reglamentos y
decretos.
* Cabe agregar que el Servicio de Tesoreras, mediante el sistema de cuenta nica
tributaria, debe registrar todos los movimientos que por cargos o descargos afecten a
los contribuyentes y dems deudores del Sector Pblico, por concepto de pagos,
abonos, devoluciones, cobranzas compulsivas, eliminacin y prescripcin de sus
deudas (Art.31, DL 1.263 de 1975).
* Todos los ingresos del Sector Pblico, salvo aquellos expresamente exceptuados
por ley, deben depositarse en el Banco del Estado en la cuenta corriente denominada
Cuenta nica Fiscal. La cuenta principal es mantenida por la Tesorera General de la
Repblica, y las cuentas subsidiarias, estn destinadas a los distintos Servicios que
de ella dependen. Los titulares de las cuentas subsidiarias pueden girar hasta el
monto de los respectivos depsitos, sin posibilidad de sobregiro (Art.32, DL 1.263 de
1975).
* La Tesorera General de la Repblica puede mantener adems cuentas en el Banco
Central de Chile, ya sea en moneda nacional o extranjera. Las cuentas en moneda
nacional deben estar destinadas, nicamente, a servir las relaciones financieras entre
la Tesorera General de la Repblica y el Banco Central (Art.33, DL 1.263 de 1975).
* Cabe sealar que el Servicio de Tesoreras no puede efectuar pago alguno sino es
en virtud de un Decreto o Resolucin expedido por la autoridad competente, en que
se identifique la ley o la parte del presupuesto que autoriza tal gasto (Art. 89,
Constitucin Poltica de la Repblica de Chile, 1980). Adems, los pagos deben
realizarse en el orden cronolgico establecido por tales documentos y previa
refrendacin presupuestaria por parte de la Contralora General de la Repblica.
* El Servicio de Tesoreras est facultado para devolver, compensar o imputar a otras
deudas del solicitante, los ingresos efectuados por ste con manifiesto error de
hecho. En los dems casos, requiere el informe favorable del organismo que emite la
orden del ingreso, para devolver, compensar o imputar las sumas errneamente
ingresadas (Art.34, DL 1.263 de 1975).
* Por otra parte, en las obligaciones contradas por el Fisco, el Tesorero General de
la Repblica debe suscribir los ttulos de crdito fiscales (Art.45, DL 1.263 de 1975).
* Por ltimo, el Estado puede colocar ttulos de deuda pblica en el mercado de
capitales directamente, por medio de la Tesorera General de la Repblica (Art.47,
DL 1.263 de 1975).
PRESIDENTE DE * De acuerdo a la Constitucin Poltica de la Repblica, una de las atribuciones
LA
especiales del Presidente de la Repblica es cuidar la recaudacin de las rentas
REPBLICA
pblicas y decretar su inversin en conformidad con la legislacin vigente (Art. 32). El
Presidente, con la firma de todos los Ministros del Estado, puede decretar pagos no
autorizados por ley, para atender necesidades impostergables de la poblacin
nacional, derivadas entre otras causas- de calamidades pblicas o del agotamiento
de los recursos destinados a mantener ciertos servicios, que no pueden paralizarse
sin perjuicio para el pas. El total de pagos realizados con tal objetivo no puede
exceder, anualmente, el 2% de los gastos autorizados por la Ley de Presupuestos.
* Cabe agregar que la Constitucin (Art. 62) otorga al Presidente de la Repblica la
iniciativa exclusiva de los proyectos de ley que tengan relacin con la administracin
financiera o presupuestaria del Estado, incluyendo las modificaciones de la Ley de
Presupuestos. Es a l a quien corresponde:
- Imponer, suprimir, reducir o condonar tributos;
- Establecer exenciones o modificar las existentes;
- Crear y suprimir servicios pblicos o empleos rentados fiscales, semifiscales,
autnomos o de las empresas del Estado- y determinar sus funciones;
- Contratar emprstitos o celebrar operaciones que puedan comprometer el crdito o
38
responsabilidad financiera del Estado, de entidades semifiscales, autnomas, de

gobiernos regionales o municipalidades, adems de condonar, reducir o modificar
obligaciones, intereses u otras cargas financieras establecidas a favor del Fisco o de
los organismos o entidades referidos;
- Fijar, modificar o conceder remuneraciones, jubilaciones, montepos y otros
beneficios al personal en servicio o en retiro, y a beneficiarios de montepos, de la
Administracin Pblica y dems organismos y entidades sealados previamente.
CONGRESO
NACIONAL
* El Congreso Nacional, por medio de la Cmara de Diputados y el Senado, concurre

a la formacin de las leyes de acuerdo a la Constitucin y segn las atribuciones que
sta establece (Constitucin Poltica de la Repblica, Art. 1).
* Las leyes, en general, pueden tener origen en la Cmara de Diputados o en el
Senado, por mensaje que dirija el Presidente de la Repblica o por mocin de
cualquiera de sus miembros. En particular, las leyes sobre tributos y presupuestos de
la administracin pblica slo pueden originarse en la Cmara de Diputados (Art. 62).
En este mbito, son materias de ley (Art.60):
- Aqullas que autoricen al Estado, sus organismos y municipalidades para contratar
emprstitos destinados a financiar proyectos especficos. En tal caso, la ley debe
indicar las fuentes de recursos con cargo a las cuales se deber efectuar el servicio
de la deuda y, si el vencimiento excede el perodo presidencial, debe ser aprobada
por mayora absoluta de los diputados y senadores en ejercicio (ley de qurum
calificado);
- Aquellas materias que autoricen operaciones que pueden comprometer directa o
indirectamente el crdito o la responsabilidad financiera del Estado, sus organismos y
las municipalidades a excepcin del Banco Central-;
- Aqullas que fijen las normas para la contratacin de emprstitos por parte de las
empresas del Estado y aqullas en que ste tenga participacin;
- Las materias que fijen normas sobre la enajenacin, arriendo o concesin de bienes
del Estado o de las municipalidades.
BANCO
CENTRAL
* La Constitucin Poltica de la Repblica define el Banco Central como un organismo

da rango constitucional, de carcter tcnico, que dispone de personalidad jurdica,
patrimonio propio y duracin indefinida (Art. 97).
* La Ley Orgnica Constitucional del Banco Central (Ley N 18.840, 1989) establece
su organizacin, composicin, funciones y atribuciones (Art. 1), indicando adems
que el Banco se rige exclusivamente por su normativa orgnica y no le son aplicables
las disposiciones generales o especiales, dictadas o que se dicten, para el Sector
Pblico. Slo subsidiariamente y en su mbito de competencia, el Banco Central se
rige por las normas del sector privado (Art. 2, Ley N 18.840, 1989).
* En consecuencia, este organismo no forma parte de la Administracin del Estado y,
por lo tanto, no est sujeto a la fiscalizacin de la Contralora General de la
Repblica, ni de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras5.
* El objetivo del Banco Central es velar por la estabilidad de la moneda y el normal
funcionamiento de los pagos internos y externos. Sus atribuciones en este sentido
son regular la cantidad de dinero y crdito en circulacin, la ejecucin de operaciones
de crdito y cambios internacionales, y la dictacin de normas en materias monetaria,
crediticia, financiera y de cambios internacionales (Art. 3, Ley N 18.840, 1989).
* Entre las obligaciones del Banco Central est el deber informar al Presidente de la
Repblica y al Senado respecto de las polticas y normas generales que dicte en el
ejercicio de sus atribuciones, adems de asesorar al Presidente, cuando ste lo
solicite (Art. 4, Ley N 18.840, 1989).
* El Banco Central slo puede otorgar financiamiento o refinanciamiento a empresas
bancarias y sociedades financieras, en tanto, ningn gasto pblico o prstamo puede
financiarse con crditos directos o indirectos de este Banco (Art. 27, Ley N 18.840,
1989).
* A solicitud del Ministerio de Hacienda, el Banco Central puede actuar como agente
fiscal en la contratacin de crditos externos e internos, y en aquellas operaciones
que son compatibles con las finalidades del Banco, para lo cual se requiere la
39
dictacin de un Decreto Supremo. En este rol, el Banco Central puede (Art. 37, Ley
N 18.840, 1989):
- Actuar en todo lo relativo al servicio y amortizacin de la deuda externa, directa o
indirecta, del Estado;
- Representar al Estado en la conversin y renegociacin de la deuda pblica,
externa e interna;
- Con la probacin del Presidente de la Repblica otorgada mediante Decreto
Supremo, celebrar acuerdos con los acreedores y suscribir los respectivos contratos,
que obligan al Estado de igual forma que si los suscribiese por s mismo;
- Los emprstitos o prstamos externos otorgados o que se otorgan al Estado de
Chile, como resultado de las gestiones del Banco Central como agente fiscal, deben
ser considerados deuda del Fisco. En tal caso, el Fisco, a travs de la Tesorera
General de la Repblica, debe proporcionar al Banco Central los fondos necesarios
para el servicio de los crditos en que este ltimo acta como agente fiscal (Art. 37,
Ley N 18.840, 1989).
MIDEPLAN
* MIDEPLAN tiene encomendado armonizar y coordinar las iniciativas del sector

pblico encaminadas a erradicar la pobreza, y orientar la cooperacin internacional
(Art. 1, Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990).
* Una de las funciones especiales del Ministerio es colaborar con el Ministro de
Hacienda en la definicin de las normas de financiamiento para planes y proyectos
de desarrollo (Art. 2, Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990).
* Las Secretaras Regionales Ministeriales de Planificacin y coordinacin
(SERPLAC), dependientes de MIDEPLAN, deben (Art. 5, Ley N 18.989, Ministerio
del Interior, 1990):
- Prestar asistencia tcnica en materia de planificacin y administracin
presupuestaria a las gobernaciones, municipalidades, servicios pblicos y dems
organismos estatales de la regin que lo soliciten;
- Colaborar con las municipalidades que lo soliciten, en la generacin y diseo de
proyectos de inversin regional;
- Mantener informacin actualizada sobre la realidad regional;
- Identificar reas y sectores de extrema pobreza o mayor atraso, de tal forma de
proponer polticas, programas o acciones destinadas a superar tales problemas.
GOBIERNO
REGIONAL
* Segn la Constitucin Poltica, el Consejo Regional, presidido por el Intendente,

debe resolver la propuesta del Intendente respecto de la inversin de los recursos,
consultados para la regin, en el Fondo Nacional de Desarrollo Regional (Art. 102,
Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990).
* Asimismo, el gobierno regional debe asignar los gastos contemplados para la regin
por concepto de Inversiones Sectoriales de Asignacin Regional, en la Ley de
Presupuestos vigente.

Decreto con Fuerza de Ley N 5, Estatuto Orgnico del Servicio de Tesoreras, Ministerio de Hacienda,
1963.
Ley N 18.840 Orgnica Constitucional del Banco Central, 1989.
Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990.
40
Control, Evaluacin Y Auditoria

Control Interno:
CONTROLES JERRQUICOS
DIRECCIN DE PRESUPUESTO (DIPRES)
MINISTRO DE HACIENDA
OFICINAS DE PRESUPUESTO EN LOS MINISTERIOS
UNIDADES DE AUDITORA INTERNA
COMIT DE AUDITORA MINISTERIAL
CONSEJO DE AUDITORIA INTERNA GENERAL DE GOBIERNO, SUBSECRETARA GENERAL
DE LA PRESIDENCIA
MINISTERIO SECRETARA GENERAL DE LA PRESIDENCIA
SUBSECRETARA DE DESARROLLO REGIONAL, MINISTERIO DEL INTERIOR
MINISTERIO DE PLANIFICACIN NACIONAL (MIDEPLAN)
Control Externo:
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
CONGRESO NACIONAL: CMARA DE DIPUTADOS Y SENADO
* Corresponde al poder Ejecutivo la verificacin y evaluacin del cumplimiento de los
Control Interno
fines y el logro de las metas programadas para los servicios pblicos (Art. 52, DL
1.263, Ministerio de Hacienda, 1975).
CONTROLES
JERRQUICOS
* La ley establece que las autoridades y jefaturas, dentro del mbito de su

competencia y en los niveles que corresponda, deben ejercer un control jerrquico
permanente del funcionamiento de los organismos y de la actuacin del personal de
su dependencia. Este control debe extenderse a la eficiencia y eficacia en el
cumplimiento de los fines y objetivos establecidos, as como tambin a la legalidad y
oportunidad en las actuaciones (Art. 10, Ley N 18.575, .Ministerio del Interior, 1986).
* Asimismo, las autoridades y funcionarios facultados para elaborar planes o dictar
normas, deben velar por el cumplimiento de los primeros y la aplicacin de las
ltimas, dentro del mbito de sus atribuciones (Art. 11, Ley N 18.575, .Ministerio del
Interior, 1986).
* Los Ministerios, como rganos superiores de colaboracin del Presidente en el
gobierno y administracin de sus respectivos sectores, deben: proponer y evaluar las
polticas y planes sectoriales; estudiar y proponer las normas aplicables a los
sectores a su cargo; velar por el cumplimiento de las normas dictadas; asignar
recursos y fiscalizar las actividades del sector (Art. 19, Ley N 18.575, .Ministerio del
Interior, 1986).
* Cada Servicio Pblico debe estar a cargo de un jefe superior (Director) a quien
corresponde, entre otras tareas, organizarlo, administrarlo, controlarlo y velar por el
cumplimiento de sus objetivos, adems de responder de su gestin (Art. 28, Ley N
18.575, .Ministerio del Interior, 1986).
* A nivel regional, el gobierno y administracin superior corresponde al Intendente,
quien debe supervigilar, coordinar y fiscalizar los servicios pblicos de la regin (Art.
38, Ley N 18.575, .Ministerio del Interior, 1986).
DIPRES
* DIPRES est encargada de regular y supervisar la ejecucin del gasto pblico, sin
perjuicio de las atribuciones propias de la Contralora General de la Repblica (Art.
15, Decreto Ley 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975).
* En particular, DIPRES tiene las siguientes funciones en esta etapa del proceso
presupuestario (Art.2, DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960):
- Informar los Decretos de Fondos antes de ser firmados por el Ministro de Hacienda,
especialmente las asignaciones de gasto en que se subdividen los temes, para los
efectos de control del Presupuesto;
- Presentar peridicamente al Ministro de Hacienda un informe acerca de la situacin
41
presupuestaria y de Caja del Fisco;

Descentralizadas, informaciones tendentes a facilitar el control de los presupuestos7;
- Requerir la presentacin de los balances presupuestarios de las instituciones
descentralizadas;
- Coordinar, supervisar y propender al perfeccionamiento de las actividades de
organizacin y mtodos de los servicios fiscales e instituciones descentralizadas;
- Evaluar proyectos de inversin del sector pblico;
- Realizar estudios destinados a aumentar la eficiencia de la Administracin Pblica,
proponer las soluciones pertinentes y asesorar en la aplicacin de ellas;
- Generar, difundir y proporcionar al Congreso Nacional informacin peridica sobre
las finanzas pblicas del pas;
- Orientar y supervisar la elaboracin de balances anuales de la gestin operativa y
econmica, y del cumplimiento de objetivos y metas, fijados a rganos de la
Administracin del Estado;
- Realizar los estudios e investigaciones que considere necesarios para una mejor
asignacin y utilizacin de los recursos financieros del Estado, sean de mbito
nacional, regional o sectorial;
- Por ltimo, DIPRES debe ejercer la supervigilancia tcnica de las oficinas de
presupuestos (Art. 3, DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960).
MINISTERO
HACIENDA
DE * El Ministro de Hacienda debe fiscalizar la adecuada utilizacin del crdito pblico de

que hagan uso sus beneficiarios, y tiene la facultad de redistribuir o reasignar los
crditos, siempre que lo permita la autorizacin legal o contrato celebrado (Art. 50,
DL 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975).
OFICINAS
DE
PRESUPUESTO
EN LOS
MINISTERIOS
UNIDADES
AUDITORA
INTERNA
Las Oficinas de Presupuesto deben (Art.12, DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960):
- Registrar y elaborar la informacin necesaria para poder determinar en cualquier
momento el estado financiero de los diversos servicios fiscales de cada Ministerio;
- Colaborar en la labor que corresponda desarrollar a los funcionarios que enve la
DIPRES con el objetivo de examinar el presupuesto y la racionalizacin
administrativa.
DE * El trminos generales las Unidades de Auditora Interna pretenden dar apoyo al

proceso de decisiones de un Ministerio, empresa pblica, servicio adscrito o gobierno
regional, calificando y evaluando el grado de eficacia, eficiencia y economa con el
cual se manejan los recursos institucionales y se alcanzan los propsitos de la
organizacin (Ministerio Secretara General de la Presidencia Bases para la
Creacin de Unidades de Auditora Interna, Documento N 6 y Bases para la
Creacin de Unidades de Auditora Interna en los Gobiernos Regionales, Documento
N 9). En principio, para mantener cierto grado de independencia respecto de las
acciones sometidas a su control, las Unidades de Auditora Interna no debieran
desarrollar funciones de carcter sumarial. Adems, se plantea que su rol debiera
estar limitado a informar, recomendar y apoyar tcnica y oportunamente al jefe de la
entidad respectiva.
* Los objetivos generales definidos para estas Unidades son:
- Apoyar a la funcin directiva en el mejoramiento de la gestin;
- Propiciar que su ejecucin se ajuste al ordenamiento jurdico que regula el
funcionamiento de la entidad;
- Comprobar que el manejo de los recursos se realice con economa, eficiencia y
eficacia, y el cumplimiento efectivo de las metas y objetivos de la organizacin;
- Promover una adecuada existencia y funcionamiento de controles internos que
permitan: la proteccin de los recursos, la disponibilidad de informacin confiable,
suficiente, pertinente y oportuna, la promocin de la eficiencia operacional, adems
de la adhesin a las polticas prescritas.
* Las principales funciones asignadas a las Unidades de Auditora Interna, derivadas
de los objetivos anteriormente planteados, son:
- Evaluar permanentemente el funcionamiento de los controles internos establecidos
42
por la administracin y efectuar recomendaciones tendentes a mejorar su efectividad

(pudiendo esto significar una evaluacin general del sistema de control interno o
evaluaciones de reas especficas);
- Examinar el grado de cumplimiento de objetivos y polticas de la organizacin, as
como tambin de sus metas de corto, mediano y largo plazo;
- Evaluar cuantitativa y cualitativamente los medios o formas de generacin de la
informacin para la toma de decisiones;
- Determinar el grado de economa y eficiencia con que se utilizan los recursos de la
entidad, considerando aspectos tcnicos y criterios econmicos, sociales y culturales;
- Emular la adopcin de instrumentos de autocontrol en las unidades operativas de la
organizacin;
- Verificar que los sistemas de informacin, registro y control generen productos
oportunos y veraces;
- Establecer el grado de implementacin de medidas preventivas o correctivas
provenientes de evaluaciones efectuadas;
- Efectuar la supervisin y auditora prescritas en programa anual y elaborar informes
para la Direccin Superior;
- Analizar la percepcin institucional de terceros interesados en la gestin de la
entidad, mediante el estudio y seguimiento de quejas o denuncias.
COMIT
DE * El Comit de Auditora Ministerial ha sido definido por el CAIGG8 como una
AUDITORA
instancia de intercambio, colaboracin y coordinacin permanente de la actividad de
MINISTERIAL
auditora, realizada en empresas y servicios adscritos o dependientes de algn
Ministerio. Participan del Comit los jefes de las unidades de auditora de todas las
entidades relacionadas con el Ministerio en cuestin, adems del auditor ministerial
respectivo, quien cumple el rol de coordinador.
* El Comit persigue posibilitar el conocimiento comn de los principales objetivos de
la poltica de auditora interna de gobierno, as como tambin la discusin y
tratamiento de las metodologas, alcances y resultados, de diversas materias
aplicadas en el transcurso del ao.
CONSEJO
AUDITORA
INTERNA
GENERAL DE
GOBIERNO
(CAIGG),
SUBSECRETARIA
GENERAL DE LA
PRESIDENCIA
* rgano asesor del Presidente de la Repblica, que debe efectuar proposiciones en

cuanto a formulacin de polticas, planes, programas y medidas de control interno de
la gestin gubernamental, que tiendan a fortalecer tanto la gestin como el debido
uso de los recursos pblicos asignados, para el cumplimiento de los programas y
responsabilidades institucionales de los rganos de la Administracin del Estado
(Decreto 12, Ministerio Secretara General de la Presidencia de la Repblica, 1997,
Art. 1).
* Corresponde al Consejo (Decreto 12, Ministerio Secretara General de la
Presidencia de la Repblica, 1997, Art. 2):
- Estudiar y proponer el Plan General de Auditora Interna de Gobierno;
- Proponer los planes anuales de Auditora Interna General de Gobierno, de acuerdo
a las prioridades y reas claves de gestin definidas para cada perodo;
- Conocer la formulacin de planes y programas sectoriales y ministeriales de control
interno, actuando en coordinacin con sus respectivas autoridades;
- Recomendar la ejecucin de programas y/o acciones de Exmenes Selectivos,
tendentes a conocer y evaluar la gestin de determinados organismos, pudiendo
proponer la contratacin de consultoras externas;
- Proponer los instrumentos y normas tcnicas necesarios para un adecuado
desarrollo y mantenimiento de un sistema de control interno gubernamental,
armnico con la normativa de la Contralora General de la Repblica;
- Estudiar y analizar los resultados y evaluaciones de los distintos sectores y
Ministerios, e informar de ellos al Presidente de la Repblica para la adopcin de
medidas y correcciones;
- Someter a consideracin del Presidente de la Repblica los estudios, iniciativas
legales y reglamentarias, y/o proposiciones conducentes a la institucionalizacin de
una Auditora Interna General de Gobierno;
- Promover la capacitacin del personal que se desempea en las unidades de
43
control interno, constituidas en los organismos del sector pblico;

- Acoger los criterios y recomendaciones de la Contralora General de la Repblica,
en materias relacionadas con el Consejo;
- Prestar al Presidente de la Repblica o a los Ministros cualquier otra asesora en
materias propias del Consejo.
* Se debe agregar que, por ley, las tareas asignadas al Consejo no pueden afectar ni
interferir las funciones de la Contralora General de la Repblica, debiendo
contemplar el Consejo los mecanismos necesarios para facilitar una adecuada
coordinacin con tal rgano de control externo (Decreto 12, Ministerio Secretara
General de la Presidencia de la Repblica, 1997, Art. 3).
* Adems, un Comit de Asesora Tcnica sirve de apoyo al Consejo. Este Comit
est conformado por quienes actan como Auditores Ministeriales en los organismos
pblicos y es presidido por el Secretario Ejecutivo del CAIGG (Decreto 12, Ministerio
Secretara General de la Presidencia de la Repblica, 1997, Art. 7).
MINISTERIO
* Las funciones principales del Ministerio Secretara General de la Presidencia son
SECRETARA
coordinar y asesorar al Presidente de la Repblica, al Ministro del Interior y dems
GENERAL
Ministros, proveyndoles de la informacin y anlisis poltico-tcnico necesarios para
DE
LA la toma de decisiones (Art. 1, Decreto 7, Ministerio Secretara General de la
PRESIDENCIA
Presidencia, 1991).
* En particular, algunas de las funciones del Ministro son prestar asesora en
materias polticas, jurdicas y administrativas; propender a una efectiva coordinacin
programtica general de la gestin del gobierno; efectuar estudios y anlisis de corto
y mediano plazo relevantes para la toma de decisiones polticas; informar al Ministro
del Interior respecto de la necesidad de introducir innovaciones a la organizacin y
procedimientos de la Administracin del Estado (Art. 4, Decreto 7, Ministerio
Secretara General de la Presidencia, 1991).
* Corresponde al Subsecretario General de la Presidencia, como Jefe Superior del
Servicio, dirigir, coordinar y controlar el cumplimiento y ejecucin, por parte de todas
las dependencias ministeriales, de las polticas, planes y programas de este
Ministerio (Art. 5, Decreto 7, Ministerio Secretara General de la Presidencia, 1991).
* A su vez, la Divisin de Coordinacin Interministerial tiene entre sus funciones:
elaborar el informe sobre Metas Ministeriales, en conjunto con los Ministerios de
Hacienda y Planificacin, como formalizacin de las prioridades poltico
programticas de cada sector de la Administracin del Estado; identificar las
necesidades de coordinacin, resultantes de tal priorizacin, y efectuar el
seguimiento correspondiente; efectuar un anlisis permanente del cumplimiento de
los planes y programas de gobierno; en coordinacin con la Subsecretara de
Desarrollo Regional y Administrativo, del Ministerio del Interior, identificar y realizar
un diagnstico de eventuales duplicidades de funciones y vacos existentes en la
Administracin del Estado (Art. 10, Decreto 7, Ministerio Secretara General de la
Presidencia, 1991).
* En tanto, una de las principales funciones de la Divisin de Estudios es evaluar
permanentemente la situacin de las diversas reas de las polticas pblicas (Art. 11,
Decreto 7, Ministerio Secretara General de la Presidencia, 1991).
SUBSECRETARIA
DESARROLLO
REGIONAL
(SUBDERE),
MINISTERIO
DEL INTERIOR
* SUBDERE, en representacin del Comit Interministerial de Modernizacin de la

Gestin Pblica, est a cargo de la fiscalizacin del cumplimiento de las normas
legales, reglamentarias y tcnicas, adems de las instrucciones que se dicten para la
Administracin Civil del Estado, en materias atingentes a las reas de desarrollo
regional, y modernizacin y reforma administrativa en particular, de las normas que
rigen a las Oficinas de Informacin, Reclamos y Sugerencias para el pblico usuario
en la Administracin del Estado-, sin perjuicio de las atribuciones de la Contralora
General de la Repblica (DFL N 1 - 18.359, 1985, Art. 3).
MIDEPLAN
* MIDEPLAN tiene encomendado evaluar los proyectos financiados por el Estado

(Art. 1, Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990).
* En particular, se define como funcin especial del Ministerio: Establecer los criterios
44
de evaluacin econmica y social para los proyectos de inversin, financiados directa

o indirectamente por el Estado (Art. 2, Ley N 18.989, Ministerio del Interior, 1990).
* En particular, la Divisin de Planificacin, Estudios e Inversin de MIDEPLAN tiene
a su cargo el registro de proyectos del sector pblico y la evaluacin de los mismos
(Decreto 39, Mideplan, 1992, Art. 5).
* Por su parte, las Secretaras Regionales Ministeriales de Planificacin y
Coordinacin (SERPLAC), dependientes de MIDEPLAN, deben (Art. 5, Ley N
18.989, Ministerio del Interior, 1990):
- Evaluar los proyectos a ser financiados por el Fondo Nacional de Desarrollo
Regional y estudiar su coherencia con las estrategias de desarrollo de la regin
respectiva;
- Apoyar al Intendente en la evaluacin del cumplimiento de las polticas, planes,
programas, proyectos y presupuestos regionales;
- Colaborar con las municipalidades que as lo requieran, en la evaluacin de
proyectos de inversin comunal.
PRESIDENTE DE * Segn la Constitucin Poltica, una de las atribuciones especiales del Presidente es
LA REPUBLICA
el nombramiento del Contralor General de la Repblica (Art. 32), quien debe ser
designado con acuerdo del Senado (adoptado por la mayora de los senadores en
ejercicio).
Control Externo
CONTRALORA
* La Constitucin Poltica de la Repblica de Chile (Art. 87). y la Ley de Organizacin
GENERAL DE LA y Atribuciones de la Contralora General de la Repblica (Decreto 2.421, Ministerio de
REPUBLICA
Hacienda, 1964, Arts. 1 y 7) la definen como un organismo autnomo -independiente
de todos los Ministerios, autoridades y oficinas de Estado- que debe:
- Ejercer el control de la legalidad de los actos de Administracin;
- Fiscalizar el ingreso e inversin de fondos del Fisco, de municipalidades, y dems
organismos y servicios que determine la ley;
- Examinar y juzgar todas las cuentas de los empleados que custodian administran,
recaudan o invierten rentas, fondos o bienes fiscales, municipales o de beneficencia
pblica;
- Examinar y juzgar las cuentas de toda persona o entidad que debe rendir a la
Contralora o que est sometida a su fiscalizacin;
- Llevar la contabilidad general de la Nacin;
- Pronunciarse sobre la constitucionalidad y legalidad de los Decretos Supremos y las
Resoluciones de los Jefes de Servicios, que deben tramitarse por la Contralora;
- Vigilar el cumplimiento de las disposiciones del Estatuto Administrativo (que rige el
desempeo de los funcionarios pblicos).
* La Contralora debe ejercer tales atribuciones de manera preferente en casos de
denuncias realizadas o investigaciones solicitadas por la Cmara de Diputados (Art.1,
Decreto 2.421, Ministerio de Hacienda, 1964).
* La Contralora General de la Repblica debe fiscalizar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias relacionadas con la administracin de los
recursos del Estado, y efectuar auditoras para verificar la recaudacin, percepcin e
inversin de sus ingresos y entradas propias de los servicios pblicos (Art. 52, DL
* Dado que la Contralora lleva la contabilidad de la Nacin, debe establecer los
principios y normas contables bsicas, adems de los procedimientos que rigen el
sistema de contabilidad gubernamental (Art. 66, DL 1.263, Ministerio de Hacienda,
1975). Todo lo anterior es de aplicacin obligatoria en todos los organismos cubiertos
por la Ley de Presupuestos del Sector Pblico.
* En particular, es de competencia exclusiva de la Contralora General de la
Repblica la investigacin, examen, revisin y determinacin de todos los crditos y
deudas del Fisco (Art. 7, Decreto 2.421, Ministerio de Hacienda, 1964). Adems, la
Contralora debe refrendar y llevar la contabilizacin de toda la deuda pblica (Art.
46, DL 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975)
* Por otro lado, compete a la Contralora el control y supervisin tcnicos de las
45
unidades de contabilidad adscritas a los diferentes servicios pblicos, con el fin de

mantener la coordinacin y uniformidad del sistema (Art. 67, DL 1.263, Ministerio de
Hacienda, 1975)
* Entre sus atribuciones se cuenta el poder exigir, a los servicios pblicos sujetos a
su fiscalizacin, los informes necesarios para comprobar los ingresos y gastos
correspondientes a su gestin (Art. 53, DL 1.263, Ministerio de Hacienda, 1975).
* Para controlar la legalidad de los actos de la Administracin, el Contralor debe
tomar razn de los Decretos y resoluciones que, de acuerdo con la ley, deben ser
tramitados por la Contralora, o bien, debe representar la ilegalidad de que adolecen.
En el caso en que pese a tal representacin el Presidente de la Repblica, con firma
de todos los Ministros, insista en que se efecte el trmite, el Contralor debe darle
curso y enviar copia de los Decretos o Resoluciones a la Cmara de Diputados. En
ningn caso puede dar curso a Decretos que superen el lmite de gastos establecido
en la Constitucin y debe informar a la misma Cmara (Art. 88, Constitucin Poltica
de la Repblica de Chile, 1980).
* Asimismo, el Contralor debe tomar razn de los Decretos con Fuerza de Ley,
debiendo representarlos cuando excedan o contravengan la ley delegatoria o la
Constitucin. Si la representacin se refiere a un Decreto con Fuerza de Ley, un
Decreto promulgatorio de una Ley o de una Reforma Constitucional que se aparta del
texto aprobado, o un Decreto o Resolucin que es contrario a la Constitucin, el
Presidente de la Repblica no est facultado para insistir y, de no aceptarlo, debe
remitir los antecedentes al Tribunal Constitucional.
* Asimismo, para efectos del control financiero y el examen de cuentas, la Contralora
puede solicitar al Banco del Estado de Chile los cheques pagados con cargo a la
cuenta principal (Cuenta nica Fiscal) y cuentas subsidiarias (correspondientes a los
diferentes rganos pblicos).
* Toda cuenta debe ser examinada, finiquitada o reparada en un plazo no superior a
1 ao, contado desde la recepcin de sus antecedentes en la Contralora (Arts. 57 y
* Si las cuentas no son presentadas en los plazos establecidos para ello, el Contralor
puede sancionar directamente a los funcionarios responsables, e incluso, a
exfuncionarios que no hayan rendido cuenta o cumplido reparos de Contralora (Art.
* Corresponde a la Contralora elaborar estados consolidados sobre situacin
presupuestaria, situacin financiera, y situacin patrimonial, pudiendo adems
elaborar otros informes financieros y/o analticos que sean requeridos (Art. 69, DL
* Adicionalmente, la Contralora puede desconcentrar por etapas los registros y
estados contables, en la medida que las unidades de contabilidad de los servicios
puedan asumir las funciones operativas que les asignen (Art. 3 transitorio, DL 1.263,
Ministerio de Hacienda, 1975).
CMARA
DIPUTADOS
DE * Segn la Constitucin Poltica de la Repblica (Art. 48), son atribuciones exclusivas

de la Cmara de Diputados:
- Fiscalizar los actos del gobierno. Con el voto de la mayora de los diputados
presentes tal Cmara puede adoptar acuerdos o sugerir observaciones que son
transmitidos por escrito al Presidente de la Repblica (Este ltimo debe responder a
tales observaciones en un plazo de 30 das, por medio del Ministro que corresponda).
- Declarar si han o no lugar las acusaciones que los miembros de la Cmara (no
menos de 10, ni ms de 20) formulen en contra de:
1) El Presidente de la Repblica, por actos de su administracin que hayan infringido
abiertamente la Constitucin o las leyes;
2) los Ministros de Estado, por infringir la Constitucin o las leyes, por haber dejado
sin ejecucin estas ltimas, o por malversacin de fondos pblicos o soborno;
3) el Contralor General de la Repblica, por notable abandono de deberes;
4) los Intendentes (regionales) y Gobernadores (provinciales), por infraccin a la
Constitucin y/o por malversacin de fondos pblicos y concusin.
46
SENADO
* La Constitucin Poltica (Art. 49) establece como atribuciones exclusivas del

Senado:
- Conocer las acusaciones que la Cmara de Diputados entable, en concordancia a
lo definido en el Art. 48 anteriormente descrito. En tal sentido, el Senado resuelve
como jurado y se limita a declarar si el acusado es o no culpable del delito, infraccin
o abuso de poder que se le imputa. La declaracin de culpabilidad debe ser
pronunciada por dos tercios de los senadores en ejercicio si el acusado es el
Presidente de la Repblica, y por la mayora de ellos en otros casos. El funcionario
declarado culpable es juzgado de acuerdo a la ley, por el tribunal de justicia
competente, tanto para aplicar la pena que corresponda, como para hacer efectiva la
responsabilidad civil por daos y perjuicios ocasionados al Estado y a particulares.
- Decidir si ha o no lugar la admisin de acciones judiciales que cualquier persona
decida iniciar en contra de algn Ministro de Estado, con motivo de los perjuicios que
pueda haber sufrido, por acciones de ste en el desempeo de su cargo.
- Adems, queda establecido que el Senado no puede fiscalizar ni adoptar acuerdos
de fiscalizacin de- los actos del gobierno, ni de las entidades dependientes del
mismo.
TRIBUNALES DE * Segn la Constitucin Poltica (Art. 73), los Tribunales establecidos por la ley tienen
JUSTICIA
la facultad exclusiva de conocer las causas civiles y criminales, resolverlas y hacer
ejecutar lo juzgado. Ni el Presidente de la Repblica ni el Congreso pueden ejercer
funciones judiciales, avocarse a causas pendientes, revisar fundamentos o
contenidos de sus resoluciones, o revivir procesos. Adems, si se reclama la
intervencin de los Tribunales en forma legal y en negocios de su competencia, no
pueden excusarse de ejercer su autoridad. Para hacer ejecutar sus resoluciones, y
practicar o hacer practicar actos definidos por la ley, los Tribunales Ordinarios de
Justicia y los Especiales que integran el Poder Judicial, pueden impartir rdenes
directas a la fuerza pblica o usar los medios de que dispongan. La autoridad
requerida debe cumplir el mandato judicial, sin calificar su fundamento u oportunidad,
ni la justicia o legalidad de la resolucin a ejecutar.
* El Cdigo Orgnico de Tribunales (Ley N 7.421, Ministerio de Justicia, 1943)
establece adems que el Poder Judicial es independiente de toda otra autoridad en el
ejercicio de sus funciones (Art. 12). Adems, no pueden ejercer sus funciones sino a
peticin de alguna parte, salvo los casos en que la ley los faculte para proceder de
oficio. El Poder Judicial tiene adems prohibido inmiscuirse en las atribuciones de
otros poderes pblicos y, en general, ejercer otras funciones que las determinadas en
su Cdigo Orgnico (Art. 4).
* Cabe sealar que corresponde a los tribunales de justicia conocer todos los asuntos
judiciales que se promueven dentro del territorio de la Repblica, cualquiera sea su
naturaleza o la calidad de las personas que en ellos intervienen, sin perjuicio de las
excepciones establecidas por la Constitucin y las leyes (Art. 5).
* Asimismo, estn sometidos a la jurisdiccin chilena los crmenes y simples delitos
perpetrados fuera del territorio de la Repblica, que involucren malversacin de
caudales pblicos, fraudes y exacciones ilegales, infidelidad en la custodia de
documentos, violacin de secretos, cohecho, cometidos por funcionarios pblicos
chilenos o por extranjeros al servicio de la Repblica (Art. 6).
* Se debe mencionar adems que los actos de los tribunales son pblicos, salvo las
excepciones expresamente establecidas por la ley (Art. 9).
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Ley N 18.575, .Ministerio del Interior, 1986,
Ley N 18.989, 1990.
Ley de Organizacin y Atribuciones de la Contralora General de la Repblica: Decreto 2.421, Ministerio
de Hacienda, 1964
Decreto 12, Ministerio Secretara General de la Presidencia de la Repblica, 1997.
Decreto 7, Ministerio Secretara General de la Presidencia, 1991.
DFL N 1 - 18.359, 1985.
Decreto 39, Ministerio de Planificacin y Cooperacin, 1992.
Cdigo Orgnico de Tribunales: Ley N 7.421, Ministerio de Justicia, 1943
48
Informacin
DIRECCIN DE PRESUPUESTO (DIPRES)
INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICAS (INE)
BANCO CENTRAL
OFICINAS DE INFORMACIN, RECLAMOS Y SUGERENCIAS (OIRS)
DIPRES
* DIPRES debe generar, difundir y proporcionar a la ciudadana en general,
informacin peridica sobre las finanzas pblicas del pas, as como aquella
requerida por organismos internacionales en virtud de acuerdos suscritos sobre estas
materias (Art.2, DFL 106, Ministerio de Hacienda, 1960).
INSTITUTO
NACIONAL
DE
ESTADSTICAS
(INE)
* El INE ha sido definido como un organismo tcnico e independiente, con

personalidad jurdica de derecho pblico, funcionalmente descentralizado y con
patrimonio propio, que tiene a su cargo las estadsticas y censos oficiales de la
Repblica de Chile, y se relaciona con el Gobierno a travs del Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin (Art. 1, Ley N 17.374, Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, 1970).
* Las funciones asignadas por la legislacin vigente al INE son (Art. 2, Ley N 17.374,
Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, 1970):
- Efectuar el proceso de recopilacin, elaboracin tcnica, anlisis y publicacin de
las estadsticas oficiales;
- Estudiar la coordinacin de labores de coleccin, clasificacin y publicacin de
estadsticas, que realicen los organismos fiscales, semifiscales y las empresas del
Estado;
- Levantar los censos oficiales, de acuerdo a las recomendaciones internacionales;
- Efectuar peridicamente encuestas destinadas a actualizar las bases de los
diferentes ndices, particularmente de aqullos relativos al costo de vida;
- Visar, y de este modo oficializar, los datos estadsticos recopilados por los
organismos fiscales, semifiscales y las empresas del Estado;
- Responder consultas de ndole estadstico;
- Estudiar, informar y proponer modificaciones en la divisin poltica, administrativa y
judicial de la Repblica, y en los lmites urbanos del pas;
- Informar sobre la creacin de circunscripciones del Registro Civil, Escuelas Pblicas
y Retenes de Carabineros;
- Recoger la informacin pertinente y formar un inventario del Potencial Econmico
de la Nacin;
- Formar el Archivo Estadstico de Chile que debe contener, entre sus documentos,
publicaciones
especializadas,
descripciones
metodolgicas,
instrucciones,
formularios, etc. utilizados en la formacin de estadsticas oficiales;
- Formar la Mapoteca Censal Chilena que incluya mapas planimtricos por
comunas, actualizados y adaptados para fines censales, adems de planos
topogrficos o croquis de centros poblados;
- Confeccionar un registro de personas naturales o jurdicas, que constituyan una
Fuente de Informacin Estadstica;
- Resolver las consultas de organismos tcnicos y estadsticos del exterior;
- Someter anualmente a la aprobacin del Presidente de la Repblica el Plan
Nacional de Recopilacin Estadstica.
PRESIDENTE DE * Aprobar anualmente el Plan Nacional de Recopilacin Estadstica mediante un

LA
Decreto Supremo, que seale las obligaciones de las entidades pblicas y privadas
REPBLICA
respecto de la informacin que deben proporcionar y las estadsticas que tienen que
compilar (Art. 2, Ley N 17.374, Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin,
1970).
49
BANCO
CENTRAL
* Tal como fue mencionado previamente, la Constitucin Poltica de la Repblica (Art.

97) y la Ley Orgnica Constitucional del Banco Central (Arts. 1 y 2, Ley N 18.840,
1989) definen el Banco Central como un organismo autnomo, de carcter tcnico,
que dispone de personalidad jurdica, patrimonio propio, duracin indefinida y que se
rige exclusivamente por su normativa orgnica (no le son aplicables las disposiciones
del Sector Pblico y, slo subsidiariamente y en su rea de competencia, se rige por
las normas del sector privado).
* En el mbito de la provisin de informacin, la Ley Orgnica Constitucional del
Banco Central (Art. 53, Ley N 18.840, 1989) indica que el Banco Central debe
compilar y publicar, oportunamente, las principales estadsticas macroeconmicas
nacionales, incluyendo aqullas de carcter monetario y cambiario, de balanza de
pagos, cuentas nacionales u otros sistemas globales de contabilidad econmica y
social.
* Ms an, el Consejo del Banco Central, a cargo de su direccin y administracin
superior (Art. 6), debe establecer, mediante un acuerdo publicado en el Diario Oficial,
la naturaleza, contenido y periodicidad de la informacin que da a conocer (Art. 53).
* Para cumplir tal cometido, el Banco Central est facultado para exigir a los diversos
servicios o reparticiones de la Administracin Pblica, instituciones descentralizadas
y al sector pblico en general, la informacin que estime necesaria (Art.53).
* Cabe agregar que el Banco Central debe mantener en reserva los antecedentes
relativos a las operaciones que efecte, sin poder proporcionar este tipo de
informacin sino a quienes hayan sido parte de las mismas, o a su mandatario o
representante legal (Art. 66). Por otra parte, se definen entre los deberes del Banco
Central las exigencias de publicacin de las resoluciones que adopte en diversas
materias (tasas de encaje fijadas, regulacin del sistema financiero y del mercado de
capitales, operaciones de cambio internacionales, entre otras) (Art. 67).
* Asimismo, los acuerdos o resoluciones del Consejo del Banco Central deben ser
informados al pblico mediante extractos exhibidos en las oficinas del Banco.
OFICINAS DE
INFORMACIN,
RECLAMOS Y
SUGERENCIAS
(OIRS)
* La Administracin del Estado, incluidos los Ministerios, Intendencias,

Gobernaciones, y rganos y servicios pblicos creados para el cumplimiento de la
funcin administrativa (Contralora General de la Repblica, Banco Central, Fuerzas
Armadas, Fuerzas de Orden y seguridad Pblica, Gobiernos Regionales,
Municipalidades y Empresas Pblicas creadas por ley), debe establecer Oficinas de
Informacin para el pblico usuario en las unidades que deben atenderlo. Su objetivo
esencial es asistir al usuario en su derecho a presentar solicitudes, sugerencias o
reclamos ante la Administracin del Estado (Art. 1, Decreto Supremo N 680,
Ministerio del Interior, 1990).
* Las funciones de las OIRS son (Art. 2, Decreto Supremo N 680, Ministerio del
Interior, 1990):
- Informar al usuario sobre la organizacin, competencia y funcionamiento del rgano,
servicio o empresa (requisitos formalidades y plazos de presentacin de solicitudes,
documentacin y antecedentes requeridos, procedimientos y tramitacin, ubicacin,
competencia y horario de las unidades, etc.);
- Asistir al usuario cuando enfrente dificultades en la tramitacin de sus asuntos ante
el rgano, servicio o empresa que corresponda;
- Recibir y estudiar sugerencias de los usuarios;
- Recibir reclamos de los usuarios en relacin del rgano, servicio o empresa, o bien,
respecto de sus funcionarios, que tengan por objeto revelar deficiencias, abusos,
faltas, omisiones o cualquier otra irregularidad que afecte el inters personal legtimo
del reclamante.
* Para el cumplimiento de la funcin de informar, deben elaborar y mantener
actualizados manuales, boletines, cartillas u otros medios que proporcionen
informacin completa, simple y clara (Art. 4, Decreto Supremo N 680, Ministerio del
Interior, 1990).
* Adems, la OIRS debe enviar mensualmente al superior de la unidad aludida una
nmina con las sugerencias ms relevantes o frecuentes en el perodo para su
informacin al comit de mejoramiento del respectivo servicio. Asimismo, debe remitir
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oportuna o, a lo menos, mensualmente, los reclamos al superior de la unidad en

cuestin (Arts. 6 y 7, Decreto Supremo N 680, Ministerio del Interior, 1990).
Ley N 18.575, .Ministerio del Interior, 1986,
Ley N 17.374, Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, 1970
Ley Orgnica Constitucional del Banco Central, Ley N 18.840, 1989
Decreto Supremo N 680, Ministerio del Interior, 1990
51
6. Glosario de Trminos
Activo: Los activos del Gobierno son cosas de valor que el Gobierno posee o controla. Los activos pueden
incluir activos fsicos (como terrenos, edificios, y maquinaria) y activos financieros (como efectivo, bonos, o
acciones).A diferencia del sector privado, pocos Gobiernos llevan balances generales que lleven la cuenta
del valor de sus activos y pasivos; sin embargo, muchos Gobiernos llevan registros de activos que enlistan
los activos fsicos. Los activos financieros generalmente son registrados como parte del proceso de
administracin de deuda.
Ao Fiscal: El ao fiscal es periodo contable de doce meses del Gobierno; frecuentemente no coincide con
el calendario natural. El ao fiscal lleva el nombre del ao natural en el que termina.
Asignacin: Se refiere a la autoridad legal concedida al Ejecutivo por el Legislativo de gastar los recursos
pblicos. La legislacin de la asignacin varia segn sus caractersticas; algunas proveen de recursos a una
secretara completa, mientras otras proveen de recursos slo a programas especficos. La asignacin
generalmente confiere la autoridad de gastar slo en un ao fiscal determinado. Sin embargo, las
asignaciones permanentes o sostenidas autorizan el gasto a lo largo de varios aos. Asignaciones
suplementarias son algunas veces concedidas despus de la ley de asignaciones anuales, si las cantidades
otorgadas prueban ser insuficientes para alcanzar el propsito fijado.
Balance Presupuestario: Un presupuesto est en balance cuando los ingresos totales del Gobierno son
iguales a sus gastos totales para un determinado ao fiscal. Cuando el presupuesto no est en balance, es
cuando se da un dficit o un supervit. Un dficit ocurre cuando los gastos exceden los ingresos, mientras
que un supervit es cuanto los ingresos exceden los gastos.
Deuda: La deuda gubernamental es la cantidad pendiente que el Gobierno debe a prestamistas privados en
cualquier momento dado. Los Gobiernos piden prestado cuando tienen dficit, pero reducen la deuda
pendiente cuando tienen supervit. Por lo tanto, la deuda esencialmente representa el total de los dficits
anuales, menos los supervits, a travs de los aos. Los Gobiernos pueden obtener recursos directamente
de una institucin financiera, como lo es un banco, por medio de un prstamo. Los Gobiernos tambin
pueden emitir bonos, que son comprados por empresas e individuos nacionales y extranjeros. Para efectos
prcticos, los compradores de bonos gubernamentales prestan dinero al Gobierno con el acuerdo de que las
cantidades sern reembolsadas en cierta fecha y que los intereses sern pagados peridicamente. Los
pagos de intereses, tambin conocidos como el costo del servicio de la deuda, son una partida en los
presupuestos gubernamentales.
Particularmente en pases en desarrollo, el costo del servicio de la deuda puede consumir una gran
proporcin del gasto total, reflejando la deuda acumulada por estos pases, as como las altas tasas de
inters que deben pagar para contraer prstamos.
Etiquetar: Cuando los fondos han sido etiquetados significa que son dedicados a un programa o propsito
en especfico. En algunos casos, un flujo de ingresos en particular es etiquetado para un propsito en
especfico. Por ejemplo, los ingresos que resultan de los impuestos sobre el combustible son frecuentemente
dedicados a los gastos relacionados con el transporte, como lo son la construccin de carreteras o subsidios
para el sistema de transporte pblico.
52
Exencin de Impuestos: Son concesiones o exenciones de una estructura presupuestaria normal que
reducen la recaudacin de los ingresos del Gobierno. Estos recortes en los impuestos son generalmente
otorgados para alcanzar algn objetivo de poltica gubernamental, aunque tambin pueden ser el resultado
de presin poltica. Siendo que el objetivo de poltica tambin puede ser alcanzado a travs de un subsidio u
otro tipo de gasto, la exencin de impuestos esencialmente se considera como equivalente a un gasto
presupuestario. Estimar las exenciones de impuestos, sin embargo, puede ser ms complejo que estimar los
gastos presupuestarios, en parte porque requiere de una definicin y estimacin precisa de los ingresos bajo
una estructura tributaria normal, para subsecuentemente calcular los ingresos perdidos como resultado de
la exencin de impuestos.
Extrapresupuestario: El trmino generalmente se refiere a las transacciones del Gobierno que no estn
incluidas en la presentacin anual del presupuesto. Existe una amplia variedad de arreglos, incluyendo
fondos que se rigen por una legislacin diferente y que son financiados por ingresos etiquetados
especficamente para ese propsito. En otros casos, empresas del Gobierno tales como entidades de
servicio pblico o aerolneas tienen independencia en ciertos aspectos ; sin embargo, el Gobierno muy
probablemente es el responsable ltimo de res catar a estas empresas si tienen problemas financieros. Las
actividades extrapresupuestarias pueden no estar sujetas al mismo nivel de escrutinio o estndares
contables como los programas del presupuesto anual (aunque deberan).
Funcin (como en clasificacin funcional): Existen estndares internacionales (como las Estadsticas
Financieras del Gobierno, del FMI) para clasificar los gastos e ingresos del Gobierno, de acuerdo con los
propsitos para los cuales se realizaron las transacciones. Una clasificacin funcional organiza el gasto del
Gobierno de acuerdo a sus actividades y objetivos polticos como salud, educacin y transporte.
Gasto: Se refiere al gasto (o desembolso) del Gobierno. Los gastos se hacen para cumplir con una
obligacin gubernamental, generalmente expidiendo un cheque o pagando en efectivo. Pueden cubrir
obligaciones incurridas en aos fiscales anteriores o en el ao fiscal en curso. Los gastos algunas veces son
clasificados en capital y corriente. El gasto de capital son inversiones en activos fsicos, como carreteras y
edificios, que pueden ser usados por muchos aos. El gasto corriente refleja el gasto en salarios,
prestaciones, y otros bienes o servicios que son consumidos inmediatamente. El gasto real puede diferir de
las cantidades establecidas en el presupuesto. Diferencias persistentes y significativas entre el gasto real y
el presupuestado son una seal de debilidad en los sistemas de presupuesto y administracin del gasto de
un pas.
Ingresos: Los ingresos o los impuestos son recursos que el Gobierno, como resultado de sus poderes
soberanos, recolecta del pblico. Generalmente los ingresos incluyen impuestos sobre el ingreso de
individuos y corporaciones, impuestos sobre la nmina, impuestos sobre valor agregado, impuestos de
ventas, recaudaciones, e impuestos sobre el consumo. En contraste, las cuotas de recuperacin son
pagadas voluntariamente por la poblacin a cambio de los bienes y servicios que el Gobierno provee. Siendo
que el comprador recibe un beneficio directo (el bien o servicio) al pagar la cuota, sta no se considera como
un impuesto. Un impuesto que se incrementa conforme aumenta el ingreso de una persona es conocido
como impuesto progresivo ; mientras que un impuesto regresivo es aquel en el que el contribuyente paga un
menor porcentaje de su ingreso como impuesto, conforme ste aumenta.
53
Insumos (inputs): Est trmino se refiere a los bienes o servicios necesarios para proveer servicios
gubernamentales. Por ejemplo, un insumo tpico financiado por un presupuesto de salud seran los salarios
de doctores y enfermeras, la construccin de clnicas y hospitales, y la compra de materiales mdicos y
medicinas. Todos son usados para proveer servicios gubernamentales de cuidado de la salud.
Pasivo: Un pasivo es una deuda que se le debe a alguien ms. Para los Gobiernos, su deuda pblica
pendiente es su principal pasivo; refleja las cantidades que se pidieron prestadas y que deben ser pagadas
en alguna fecha futura. Un pasivo contingente es el que depende de que ocurra un evento especfico. Por
ejemplo, si el Gobierno asegura la cosecha de los agricultores, se enfrenta al pasivo slo en el evento de
que haya una sequa o cualquier otra condicin ambiental que reduzca la produccin de la cosecha.
PIB (Producto Interno Bruto): Es el valor total de los bienes y servicios producidos en un pas durante un
ao natural. El crecimiento econmico es medido por el cambio del PIB de un ao a otro.
Poltica Fiscal: La poltica fiscal se refiere a las acciones del Gobierno con respecto a los niveles agregados
de ingresos y egresos, y los excedentes o dficits resultantes. La poltica fiscal es el medio principal por el
cual el Gobierno influye en la economa . Una poltica fiscal relajada tiene la intencin de estimular el
crecimiento econmico a corto plazo, incrementado el gasto del Gobierno o reduciendo los ingresos. Una
poltica fiscal restrictiva contrae la demanda en el corto plazo, reduciendo el gasto o aumentando los
impuestos; generalmente se aplica para constreir la inflacin. El Gobierno establece e implementa la
poltica fiscal a travs del presupuesto.
Presupuesto: Un presupuesto es un estado financiero completo del Gobierno, incluyendo gastos, ingresos,
dficit o supervit, y deuda . El presupuesto es generalmente el principal documento de poltica econmica;
indica cmo planea el Gobierno usar los recursos pblicos para alcanzar las metas polticas fijadas. Como
documento de poltica fiscal, el presupuesto muestra la naturaleza y extensin del impacto del Gobierno en
la economa. El presupuesto es preparado por el Ejecutivo y despus generalmente es sometido al
Legislativo para su revisin, rectificacin, y aprobacin como ley. El proceso de preparacin del presupuesto
empieza muchos meses antes de que empiece el ao fiscal cubierto por el presupuesto, para que as pueda
ser promulgado ley antes de que empiece al ao fiscal.
Presupuesto Incremental: Un presupuesto incremental se refiere a un proceso de formulacin del
presupuesto que se enfoca solamente en un ao y en cmo el presupuesto para cada programa difiere de
los niveles aprobados para el ao anterior. La presupuestacin incremental es frecuentemente criticada por
tener un enfoque restringido, que se concentra en cambios de recursos para programas existentes en lugar
de tener la flexibilidad de atender la implementacin de nuevas prioridades polticas, o eliminar programas
de baja prioridad.
Presupuesto Multianual: Este trmino se refiere a los presupuestos que toman en cuenta ms de un ao.
En algunos casos, esto significa que los Gobiernos aprueban presupuestos que especifican cantidades de
gasto e ingresos por ms de un slo ao. Por ejemplo, muchos estados de EEUU promulgan presupuestos
que especifican cantidades de gastos e ingresos por dos aos, y son conocidos como presupuestos
bianuales. En otros presupuestos multianuales, s lo se aprueban los gasto e ingresos de un ao, pero se
incluyen estimaciones para los aos subsecuentes, que reflejan el impacto multianual de programas y
planes; estas estimaciones no establecen montos obligatorios para presupuestos futuros. Sin embargo, en
54
algunos pases que promulgan un presupuesto para un ao, las estimaciones futuras asociadas a ste
sirven como punto de partida para preparar el presupuesto del ao siguiente. Esta aproximacin es tpica en
pases que utilizan un plan de gasto a mediano plazo ( Mdium Term Expenditure Framework MTEF).
Presupuesto por Resultados: Como definicin general, la presupuestacin por resultados se refiere al
proceso presupuestario que integra informacin acerca del impacto del gasto gubernamental. En su forma
ms simple, la presupuestacin por resultados pone ms nfasis en los productos y resultados asociados
con el gasto del Gobierno y toma en cuenta esta informacin al establecer los niveles de financiamiento. La
presupuestacin por resultados frecuentemente se asociada con darle a los administradores de los
programas gubernamentales ms flexibilidad para alcanzar alguna meta poltica en especfico, dentro de los
lmites de un presupuesto establecido. La eficiencia del gasto, por lo tanto, es un objetivo importante. Los
pases en desarrollo (as como muchos pases desarrollados), suelen carecer de los datos y la informacin
necesaria para evaluar completamente los objetivos de desempeo; reunir dicha informacin no es una tarea
fcil.
Presupuesto Unificado: El presupuesto unificado es una presentacin del presupuesto en la cual los
ingresos de todas las fuentes y el gasto para todas las actividades son consolidados.
Productos / Resultados: El desempeo de los programas gubernamentales se evala examinando si
cumplieron con los productos y resultados deseados. Los productos son definidos como los bienes y
servicios proporcionados por las dependencias gubernamentales. Algunos ejemplos son: horas de clases
impartidas, vacunas aplicadas, o beneficios de desempleo pagados. Los resultados son un concepto ms
amplio, que incluye el impacto de los programas en indicadores sociales, econmicos o de otro tipo, por
ejemplo, si un incremento en horas de clases mejor las calificaciones de los estudiantes, si la aplicacin de
ms vacunas redujo las enfermedades, o si un aumento en beneficios de desempleo increment la equidad
social. Los productos tienden a ser ms fciles de medir que los resultados. Adems, factores que estn
ms all del control de un programa gubernamental pueden afectar los resultados, haciendo ms difcil
evaluar el impacto del programa. Por ejemplo, puede ser que al mismo tiempo de que se incrementen los
beneficios de desempleo, aumente el nmero de gente en pobreza, como resultado de una reduccin en la
actividad econmica.
Referencia (base line): Una referencia es el punto a partir del cual se miden los cambios propuestos en la
poltica fiscal . No existe una aproximacin universalmente aceptada para medir los cambios presupuestarios
propuestos. Una aproximacin es usar los niveles reales de gasto e ingreso del ao fiscal anterior como
punto de referencia. Otra aproximacin es construir una referencia de servicios actuales (current services)
que intente capturar el costo de continuar con polticas que se estn aplicando, tomando en cuenta el
impacto de la inflacin, los cambios en el nmero de beneficiarios del programa, y otros factores.
Reservas de Contingencia: Las reservas de contingencia son fondos determinados para cubrir
necesidades imprevistas e inevitables (como el costo presentado por un desastre natural), que pueden
ocurrir durante el ao presupuestario. Los fondos de contingencia pueden ser una aproximacin prudente
para determinar los costos que pueden presentarse durante al ao fiscal, sin que sus especificaciones
puedan conocerse en el momento en el que se prepara el presupuesto. Por otro lado, dichos fondos pueden
prestarse a abusos si no son acompaados por mecanismos estrictos de rendicin de cuentas.
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Sistemas Contables: Los sistemas contables registran las transacciones financieras. Los dos principales
sistemas contables son la contabilidad a base de efectivo y la contabilidad acumulada. Los sistemas de
contabilidad a base de efectivo reconocen transacciones y eventos que implican recibir o pagar efectivo; no
reconocen eventos en los que no se maneja efectivo. Los sistemas de contabilidad acumulada, por el otro
lado, registran pagos y recibos en el momento en el que las partes adquieren un compromiso, no cuando el
efectivo cambia de mano. Por ejemplo, un sistema de contabilidad acumulada registrara la compra de
helicpteros navales cuando el Gobierno firma el contrato para adquirirlos, no cuando los helicpteros son
entregados y pagados (lo cual sera en el caso de un sistema de contabilidad a base de efectivo).Un sistema
de contabilidad acumulada identifica al compromiso como el evento que tiene importancia econmica, ms
que el intercambio de efectivo por bienes o servicios. La mayora de los Gobiernos utilizan sistemas de
contabilidad a base de efectivo.
Subvenciones: Las subvenciones son fondos que el Gobierno nacional desembolsa directamente a niveles
ms bajos del Gobierno, corporaciones, organizaciones no lucrativas, e individuos. Algunas subvenciones
son otorgadas para propsitos especficos, requiriendo que los destinatarios cumplan con ciertas
condiciones o requisitos. En otros casos, las subvenciones pueden ser usadas para cualquier propsito que
el destinatario considere importante. Por ejemplo, un Gobierno nacional puede hacer subvenciones a
Gobiernos estatales y locales para propsitos generales de apoyo a sus operaciones, o bien puede proveer
subvenciones destinadas a programas especficos, como la construccin de carreteras o la compra de libros
de texto.
Transparencia: La transparencia fiscal y presupuestaria se refiere a la disponibilidad pblica de informacin
completa, precisa, oportuna,y til sobre las actividades financieras de un Gobierno. La transparencia es, en
parte, un fin en s mismo: los contribuyentes tienen el derecho de saber qu es lo que el Gobierno hace con
su dinero. Los esfuerzos por aumentar la transparencia tambin pueden ayudar a mejorar la rendicin de
cuentas y reducir la corrupcin . El Cdigo de Transparencia Fiscal del FMI (Code on Fiscal Transparency)
establece un estndar internacional para la transparencia . El cdigo es construido en torno a los siguientes
estndares: los papeles y responsabilidades del Gobierno deben ser claros; la informacin sobre las
actividades del Gobierno debe ser proporcionada al pblico; la preparacin, ejecucin y reporte del
presupuesto deben realizarse de manera abierta , y la informacin fiscal debe ser sometida a organismos
independientes. Adems, el International Budget Project afirma que la transparencia es ms significativa si
est acompaada por la participacin de la sociedad civil y el Legislativo en el proceso presupuestario. El
IBP, Idasa, y otras ONG han ido desarrollando estndares que integran los objetivos de transparencia y
participacin.
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Notas Docentes1:

El Presupuesto del Sector Pblico

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

1. Introduccin al estudio del Presupuesto del Sector Pblico

2. Etapas Genricas del Ciclo o Proceso Presupuestario: Visin Sinttica

4. Problemas comunes del sistema presupuestario

5. El Proceso Presupuestario: Anlisis aplicado a Chile

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

1. Introduccin al estudio del Presupuesto del Sector Pblico

Qu hacer: qu polticas se van a llevar a cabo.

Quin puede gastar y hasta qu lmite: clasificacin orgnica del gasto.

Para qu se har el gasto: clasificacin funcional y por programas del presupuesto.

Cmo se har el gasto: clasificacin econmica del gasto pblico.

Cmo se va a recaudar y conseguir el resto de ingresos necesarios: clasificacin econmica de los

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Principio de competencia. Al Parlamento le corresponde la aprobacin y promulgacin del

Principio de anualidad. El presupuesto es un mandato temporal, que normalmente corresponde al

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Especificacin. Traduce el principio poltico de especialidad, con su triple vertiente cualitativa,

Equilibrio presupuestario anual o nivelacin del presupuesto. El equilibrio presupuestario en sentido

Neutralidad y justicia impositivas. Los impuestos no deben perjudicar el desarrollo econmico, se

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

2. Etapas Genricas del Ciclo o Proceso Presupuestario: Visin Sinttica

Formulacin del presupuesto, cuando el Ejecutivo elabora el proyecto del presupuesto;

Ejecucin, cuando el Gobierno ejerce los recursos pblicos; y

Auditoria y evaluacin, cuando se contabiliza y evala la efectividad del gasto.

2.1. Formulacin del Presupuesto

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

el proceso del presupuesto;

la cobertura y la estructura del presupuesto; y

los agentes fundamentales.

3.1. Comprensin del proceso presupuestario

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

3.1.1. Definicin de lmites de gasto globales

Es importante garantizar el control parlamentario de las decisiones sobre la asignacin de cualquier

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

3.1.2. Definicin de lmites de gasto sectoriales

compromisos legales que incluyen las transferencias a las administraciones locales, la

compromisos contractuales para abonar los salarios al personal (y las pensiones);

servicio y amortizacin de la deuda y, en algunos casos, contratos para la prestacin de bienes y

acuerdos con agencias bilaterales y multilaterales para la financiacin conjunta (fondos de

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

El mejor modo de abordar los problemas identificados en el texto precedente es perfeccionar la

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

La falta de directrices transparentes para la elaboracin de informes, as como de medidas de

Es posible que la ayuda externa se contabilice fuera del presupuesto.

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Informacin sobre desembolsos y compromisos futuros.

Contabilidad. En qu se gasta el dinero pblico?.

Seguimiento. Los fondos pblicos, se desembolsan y gastan de forma oportuna? Es posible

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

Evaluacin de resultados (y consecuencias). Los gastos en los programas esenciales, son

En la prctica, para facilitar un anlisis significativo es necesario introducir mejoras en la forma de

Notas Docentes: El Presupuesto del Sector Pblico

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macroeconmicas y la demanda de servicios pblicos. No obstante, la capacidad del gabinete para

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