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Contabilidad
UNIDAD N 04
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN
Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA
Decreto Ley N26002- Ley del Notario - Artculos N 112, 113, 114,
115, 116.
Contabilidad
Contabilidad
Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al
empezar sus operaciones el mismo que revelar:
- La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar,
bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el
activo de la Entidad.
- La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones
pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser
el patrimonio con que inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el
Inventario Final y Balance General de su Gestin.
- Este libro ser de foliacin simple.
- Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos,
Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser
coincidente con la verificacin fsica de los mismos.
Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el
movimiento diario del debe y del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el
libro Diario.
Registros
Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Contabilidad
Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados
deber efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de
Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos
por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos
recibidos; stos registros debern tener una informacin ms detallada
para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar
en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin,
monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para
facilitar el proceso de su depreciacin y/o revaluacin.
corresponde
las
Direcciones
Generales
de
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados,
siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, debern compaginarse y empastarse los libros principales y
auxiliares, para proceder a su legalizacin respectiva.
Contabilidad
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo
pblicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de
valuacin de los bienes a efecto de ser considerados en la categora
de bienes del activo fijo e infraestructura pblica.
CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo,
se tendr en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
BIENES DONADOS
Contabilidad
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en
libros se efectuar a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su
registro en libros ser el que tengan en la entidad cedente.
Entidades
del
Sector
Pblico
responsables
de
efectuar
la
3%
- Infraestructura Pblica
3%
- Maquinaria y Equipo
10%
- Equipo de Transporte
25%
- Muebles y Enseres
10%
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ESTADO DE GESTIN
CLASE
ELEMENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN
4
5
6
CLASE
INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO
ELEMENTO
CLASE
PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01
1
2
3
BALANCE
ELEMENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Contabilidad
ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO
4
INGRESOS
5
GASTOS
6
RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Gubernamental
PRESUPUESTO
CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO
2. PASIVO
4. INGRESOS
5. GASTOS
5201 PENSIONES
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
1203 PRSTAMOS
1204 FIEICOMISO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
2401 PROVISIONES
3301 RESERVAS
3. PATRIMONIO
9. CUENTAS DE ORDEN
8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
6. RESULTADOS
6101 SUPERAVIT O DEFICIT
Contabilidad
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin
de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la
dinmica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable
Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos.
REGISTRO CONTABLE
La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda
nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares,
debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; as
como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable
Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios,
para el mejor control de las operaciones y obtencin de la informacin
gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual,
mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la
informacin contenga todos los datos y referencias que se encuentran
procesando mediante el Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de
las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan
los dispositivos legales vigentes.
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la
entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.
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CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Recursos Directamente Recaudados
25,000.00
25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
340,000.00
315,000.00
25,000.00
12,000.00
45,500.00
Suministros
20,800.00
5,670.00
57,500.00
Depreciacin Acumulada
32,270.00
6,700.00
Hacienda Nacional
90,000.00
10,000.00
Resultados Acumulados
2,500.00
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UNIDAD IV
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR
PBLICO
BALANCE DE COMPROBACIN
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES
CONSTANTES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Contabilidad
UNIDAD IV
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO
SEMANA 13
Balance de Comprobacin
Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas
SEMANA 14
Balance General
Estado de Gestin
SEMANA 15
SEMANA 16
Exposicin de Alumnos
SEMANA 17
Examen Final
Contabilidad
SEMANA N 13
BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE PRESENTACIN
BALANCE CONSTRUCTIVO DISTRIBUCIN DE SALDOS
1.
CONCEPTO
El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para
comprobar
los
saldos
DEUDORES
ACREEDORES
tiempo
BALANCE CONSTRUCTIVO
OBJETIVO
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad
SEMANA N 14
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES
CONCEPTO
OBJETIVO
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad
Contabilidad
SEMANA N 15
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO
OBJETIVO
CONCEPTO
Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un
Ejercicio Fiscal comprendido en un perodo comprendido del 1 de Enero al 31
de Diciembre de cada ao, es un presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.
Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de
Capital, C) Servicio de la Deuda.
La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la
Repblica.
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Sector:
Entidad:
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Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes
para el periodo.
SEMANA N 16
EXPOSICIN GRUPAL DE ALUMNOS
UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA
TEMA N 17
EXAMEN FINAL
Contabilidad