APLICACIN PRCTICA

CASO N 1: COSTO DE SERVICIOS

La empresa MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INDUSTRIALES S.A.C. ha recibido una Orden de
Servicio del Ministerio de Salud para realizar el mantenimiento de las calderas de un Hospital de su
jurisdiccin. El valor del servicio es de S/. 50,000 ms IGV.
En relacin a este servicio, el contador de la empresa nos pide ayuda a efectos de registrar contablemente
tanto el ingreso como los costos incurridos por este servicio. Considerar lo siguiente:
a) Se han adquirido suministros por S/. 15,000 ms IGV.
b) Se han consumido los suministros adquiridos (S/. 15,000).
c) Se reconocen remuneraciones al personal vinculado con la prestacin de servicios por S/. 10,000.
d) Las maquinarias y equipos utilizados en la prestacin de los servicios tienen un valor de S/.
80,000 y una vida til de 10 aos.
SOLUCIN:
A efectos de registrar contablemente las operaciones que nos seala la empresa MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES INDUSTRIALES S.A.C. es preciso considerar los siguientes registros contables:
a) Adquisicin de suministros
La adquisicin de los suministros se registra de la siguiente forma:

DETALLE
Valor de adquisicin
IGV (18%)
Total

IMPORTE
S/. 15,000
S/. 2,700
S/. 17,700

b) Consumo de los suministros

El consumo de los suministros implica una disminucin de la cuenta de existencias, por ello realizamos el
siguiente registro:

Fecha
20.04.2012
28.04.2012

Detalle
Compra
Consumo

Kardex Suministros*
Movimientos en
Nuevos Soles
Ingresos
Salidas
15,000
15,000

Saldo
15,000
00

* Para efectos prcticos, slo se est considerando los movimientos monetarios, ms no los movimientos en
unidades.

c) Cargas del personal

Para realizar el registro de las remuneraciones del personal que estuvo directamente vinculado con la prestacin
del servicio, debemos considerar todos los beneficios que les corresponden a estas personas:

d) Reconocimiento de la depreciacin
Para reconocer la depreciacin que afect la prestacin del servicio, realizamos lo siguiente:

DETALLE
Valor de las Maquinarias y equipos
Depreciacin anual (vida til 10 aos)
Depreciacin mensual (S/. 8,000/12)

IMPORTE
S/. 80,000
S/. 8,000
S/. 667

e) Reconocimiento de la prestacin de los servicios

Finalmente, reconocemos el ingreso por la prestacin del servicio, para lo cual realizamos lo siguiente:

Como se observa de lo anterior, para la prestacin del servicio de mantenimiento, la empresa MANTENIMIENTO
Y REPARACIONES INDUSTRIALES S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos:

DETALLE
Consumo de los suministros
Sueldos y beneficios sociales
Depreciacin de la maquinaria
Total Costo de Produccin

IMPORTE
15,000
14,372
667
30,039

CASO N 2: RECONOCIMIENTO DE HONORARIOS PROFESIONALES

Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios N 001-204 del contador de la empresa por un valor de S/.
2,800, efectundose la retencin correspondiente.
Nos piden ayuda para registrar esta operacin.
SOLUCIN