1. marco normativo.

Este espacio pone a su disposicin las principales normas que orientan y desarrollan la actividad
misional de la Contralora General de la Repblica. Las leyes y decretos dispuestos para consulta
dirigen a los portales web de las entidades pblicas que las producen y contienen.

2. Sistema dela creacin de los tributos

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar
al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra
de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos,
elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin
social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc

3. Principios constitucionales
El derecho constitucional se articula sobre un doble postulado:
En 1er lugar, por el reconocimiento en favor del individuo de una serie de derechos, ejercitables desde el
Estado que representan mbitos de libertad exentos a la intervencin estatal.
En 2 lugar, la organizacin de las instituciones polticas desde la perspectiva de su carcter representativo y
segn el modelo de la separacin de poderes.
En consecuencia en las Constituciones se distinguen dos partes:
- Dogmtica: Que recoge el conjunto de derechos y libertades fundamentales de los ciudadanos.
- Orgnica: Que se ocupa de la distribucin de competencias y de la articulacin entre los distintos poderes
del estado.
A estas dos partes suele preceder un prembulo o ttulo preliminar en el que se recogen declaraciones
generales en que se formulan los principios inspiradores de cada una de las instituciones del Estado.
A este esquema responde nuestra Constitucin actual. Cuyo titulo primero contiene la parte dogmtica
incluyndose en los restantes ttulos la parte orgnica siendo precedidos por un ttulo preliminar, en el que se
sealan los principios fundamentales, que sirven de inspiracin a todo su articulado.
B) Valores Superiores:
El art. I, I de la C.E. despus de proclamar que Espaa se constituye en un Estado Social y Democrtico de
Derecho, establece que propugna como valores superiores de su ordenamiento jurdico la libertad, la justicia,
la igualdad y el pluralismo poltico.
LIBERTAD: El valor libertad tiene dos grandes dimensiones.
Una organizativa, que se refleja en la propia organizacin de las instituciones del Estado.
Y otra dimensin vinculada al status de las personas en esa organizacin social. La libertad es as, raz de los
derechos fundamentales, y tambin de la parte orgnica de la Constitucin.
JUSTICIA: El valor justicia no es un valor claramente identificable en abstracto, para muchos se asimila al
derecho natural aunque la dificultad surge en determinar el contenido de ese derecho.
Kelsen identifica justicia con los contenidos de libertad del sistema democrtico.

IGUALDAD: El valor igualdad tiene dos grandes dimensiones la igualdad formal y la material.
- La Igualdad Formal se desarrolla en el art. XIV que afirma que los espaoles son iguales ante la ley sin que
pueda haber discriminacin por razn de nacimiento, raza, sexo, opinin, religin o cualquier otra condicin o
circunstancia personal o social.
- La Igualdad Material pretende remediar la situacin de escasez existente en la sociedad a travs de una
distribucin de los bienes respecto al mayor nmero posible de personas.
EL PLURALISMO POLTICO: El valor superior del pluralismo tiene su ms directa aplicacin en el
reconocimiento que se hace en el art. XI de la funcin de los partidos polticos. Sin embargo, tambin se
reconoce el pluralismo en general al regular el derecho a la autonoma de las nacionalidades y regiones; al
regular tambin el pluralismo lingstico; al regular los sindicatos de trabajadores y las asociaciones
empresariales y al regular por ltimo el derecho de asociacin.
C) Principios generales de organizacin (4):
1) Configuracin del Estado como un Estado Social y Democrtico de Derecho.
2) Principio de soberana popular:
El art. I, II de la CE establece que la Soberana Nacional reside en el pueblo espaol, del que emanan los
poderes del Estado. En el constitucionalismo histrico espaol aparecen varios conceptos de Soberana:
Soberana De Origen Divino: Que es en la que descansa la monarqua absoluta.
Soberana Nacional: Segn este criterio, la nacin es una entidad abstracta, que como tal no puede actuar
directamente sino a travs de ciertas personas, que obran en su nombre. El voto tiene la funcin de
determinar esas personas y para su ejecucin se excluye al pueblo como tal, exigindose para realizarlo
determinadas condiciones de renta o cultura. (Constitucin de 1812 o de 1869)
Soberana Compartida, Rey - Cortes: Aparece en la Constitucin de 1876. Surge como una transaccin entre
los dos sujetos principales del juego poltico: por un lado, el Monarca y por el otro lado, las Cortes.
Soberana Popular: En esta, el voto deja de ser una funcin y se convierte en un derecho, de acuerdo con el
cual cada ciudadano mediante sufragio universal podr usar facultativamente de su porcin de soberana. A
esta concepcin responde el proyecto constitucional de la I Repblica, la Constitucin de 1931 o la
constitucin actual.
3) Principio monarqua parlamentaria:
El art. I. III afirma que la forma poltica del Estado espaol es la monarqua parlamentaria. Dicha forma de
gobierno es adoptada por unanimidad por las monarquas europeas contemporneas, pero sin embargo es la
primera vez que aparece recogido este trmino en un texto constitucional.
Las tres bases sobre las que va a descansar esta forma poltica son:

Un Rey que no puede actuar por s mismo, sino a travs de un ministro responsable.
Un gobierno que responde ante la cmara de sus actos y de su poltica y que por consiguiente debe contar
con su apoyo, ya que la cmara puede hacer cesar al gobierno con un voto de censura o de desconfianza.

Facultad del gobierno apoyado por el Rey de disolver el Parlamento.

(Nota): Se elige a Cortes, pero son las Cortes las que designan el gobierno => no existe una real separacin
de poderes. Esto es asimilable con el principio de divisin de poderes, aunque en la realidad este principio no
se da, ya que, todos los poderes estn relacionados entre s.
4) Principio Regionalista o Principio de Estado Regional:
El articulo II determina que la Constitucin se fundamenta en la indisoluble unidad de la nacin Espaola,
reconociendo y garantizando el derecho a la autonoma de las nacionalidades y regiones que la integran.
D) Normas del ttulo preliminar que no tienen la categora de principios generales (4)
1) Lengua oficial: El Castellano es la lengua oficial del Estado Espaol. Todos los espaoles tienen el deber
de conocerla y el derecho a usarla. Las dems lenguas espaolas sern tambin oficiales en las respectivas
comunidades autnomas de acuerdo con sus Estatutos. Como desarrollo a este precepto los Estatutos de
Autonoma de Vascongadas, Catalua, Galicia, Valencia y Baleares, se han pronunciado por la cooficialidad
dentro de cada comunidad del castellano con la lengua madre correspondiente. En Navarra el castellano es la
lengua oficial, pero el vascuence tendr tambin esa consideracin en las zonas vascoparlantes de esa
comunidad. Art. III.
2) La Bandera: Los Estatutos podrn reconocer banderas y enseas propias de las comunidades autnomas.
Estas se utilizaran junto a la bandera de Espaa en los edificios pblicos y en sus actos oficiales. Art. IV.
3) La Capitalidad: La capital de Espaa es la villa de Madrid. Art. V.
4) Fuerzas Armadas: Constituidas por el ejrcito de Aire, de Tierra y por la Armada. Tienen como misin
fortalecer la soberana e independencia de Espaa, defendiendo su integridad territorial y el ordenamiento
Constitucional.
TEMA XX: EL ESTADO SOCIAL Y DEMOCRTICO DE DERECHO
El articulo I. I de la C.E. caracteriza el Estado que surge tras la Constitucin por ser un Estado Social y
Democrtico de Derecho.
1) ESTADO DE DERECHO:
Corresponde a un tipo de organizacin poltica que presenta dos caractersticas:
Una formal y una material.
- Formalmente implica la sumisin del Estado a la ley y la exclusin de la arbitrariedad no solo en la relacin
jurdica - privada sino tambin en las pblicas.
- Materialmente lo anterior no es suficiente, es preciso que se reconozcan unos derechos a los ciudadanos
que puedan ejercitarse frente al Estado.
*) PRINCIPIOS (8)
1.-VINCULACIN CONSTITUCIONAL: El artculo IX. I impone esta vinculacin tanto a los poderes pblicos
como a los ciudadanos. De este precepto se deduce el valor normativo directo y general de la Constitucin,
que hace de este el modelo de comparacin de la legislacin ordinaria, y en muchos casos norma de
aplicacin inmediata, sin necesidad de legislacin de desarrollo.
2.-PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Aunque de carcter general, tiene su destinatario mas importante en la
Administracin, tanto por el importante poder que acapara como por sus carcter de instrumento del

Ejecutivo. Por ello el Art. CIII afirma que la Administracin deber servir a los interese generales; y el Art. CVI
establece el control judicial de la legalidad de la actuacin Administrativa.
3.-PRINCIPIO DE JERARQUA NORMATIVA: Este principio es consecuencia del carcter a la vez superior y
abstracto de la ley y sanciona entre las distintas normas legales la existencia de una escala jerrquica. Esta
escala jerrquica comporta que ninguna norma puede contravenir lo dispuesto en otra de rango superior, y
que las normas inferiores tienen un marco y unos poderes de actuacin limitados.
4.-PRINCIPIO DE PUBLICIDAD DE LAS NORMAS: El requisito de la publicidad de las normas como previo a
su vigencia aparece en el art. 91 que establece que el rey sancionar las leyes y ordenar su inmediata
publicacin. Por su parte el art. 96.1 determina que los tratados internacionales vlidamente celebrados
formarn parte del ordenamiento interno una vez publicados oficialmente en Espaa.
(Nota) Las normas son publicadas en el B.O.E. y si en Aragn en el B.O.A. -> Boletn Oficial de Aragn.
5.-PRINCIPIO DE LA IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS: Dicho principio se establece respecto de las
disposiciones sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos individuales. En realidad lo que se est
afirmando es que las disposiciones normativas de carcter favorable al sujeto tienen efecto retroactivo. De
todo lo anterior resulta que la constitucin garantiza la retroactividad de la ley penal favorable.
6.-PRINCIPIO DE LA SEGURIDAD JURDICA: Tal principio supone la certeza del derecho, la previsibilidad
de las consecuencias jurdicas de nuestros actos no es este un principio independiente de los anteriores sino
precisamente la consecuencia que produce su observancia.
7.-PRINCIPIO DE RESPONSABILIDAD: Este principio tiene un amplio desarrollo en la propia constitucin.
As el art. 106. 2 declara la responsabilidad de la Administracin por el funcionamiento de los servicios
pblicos. Por su parte el art. 121 establece el deber de indemnizacin por error judicial o por el funcionamiento
anormal de la Admn. de Justicia. Por ltimo, el art. 102 se refiere a la responsabilidad criminal del Presidente
y de los dems miembros del gobierno.
8.-PRINCIPIO DE LA INTERDICCIN (PROHIBICIN) DE LA ARBITRARIEDAD: Esta prohibicin ha de
ponerse en relacin con el l art. 106. 1 que postula el sometimiento de la actividad administrativa a los fines
que la justifican, a s mismo el Principio de interdiccin ha de conectarse con el de igualdad ante la ley pues lo
que prohbe el legislador en definitiva es la arbitrariedad de tratar desigualmente situaciones iguales o
viceversa.
2) EL ESTADO DEMOCRTICO:
Esto implica la organizacin de sus intereses desde la perspectiva de su carcter representativo y segn el
modelo ms o menos difuminado de la separacin de poderes. Por otro lado, tambin debe destacarse que la
C.E. atribuye a los Partidos Polticos una relevancia singular en el funcionamiento de un estado democrtico.
3) ESTADO SOCIAL:
El concepto de Estado Social de Derecho no rechaza la idea de un estado liberal de derecho pero implica una
superacin del mismo, frente a las concepciones imperantes en las primeras declaraciones constitucionales
se ha tomado conciencia de que no bastan las formales proclamaciones de derechos y libertades, que la
concreta situacin econmica de los ciudadanos puede imponer reales y efectivas desigualdades en el
ejercicio de aquellos derechos y libertades.
En consecuencia se pretende que el estado realice una positiva labor de conformacin social. Por todo lo
anterior el art. 9. 2 establece que corresponde a los poderes pblicos promover la libertad y la igualdad de los
individuos, facilitando su participacin en la vida poltica, social, econmica y cultural.

4. Elementos del tributo

la obligacin tributaria, aparecen por un lado el sujeto activo, que es la entidad estatal con derecho para
exigir el pago del tributo, el sujeto pasivo o persona en quien recae la obligacin correlativa, el hecho
gravado o situacin de hecho indicadora de una capacidad contributiva a la cual la ley confiere la
virtualidad de generar la obligacin tributaria, y la base gravable y la tarifa, que son los elementos
determinantes de la cuanta misma de la obligacin
Aunque para algunos resulta de fcil comprensin determinar el contenido de cada uno de ellos, una
revisin ms rigurosa demuestra cmo no siempre la cuestin es tan sencilla como parece.
Hecho generador. Sin duda constituye el parmetro de referencia a partir del cual un gravamen se hace
identificable y puede ser diferenciado de otro. Es el elemento que en general mejor define el perfil
especfico de un tributo, puesto que, como lo seala la doctrina, y lo ha precisado esta Corporacin
(Sentencia C-583/96), este concepto hace referencia a la situacin de hecho, que es indicadora de una
capacidad contributiva, y que la ley establece de manera abstracta como situacin susceptible de generar
la obligacin tributaria, de suerte que si se realiza concretamente ese presupuesto fctico, entonces nace
al mundo jurdico la correspondiente obligacin fiscal.
Sujeto activo. En no pocas ocasiones la determinacin del sujeto activo de la obligacin tributaria ha
generado problemas hermenuticos. Por tal motivo, para superar estos impases la jurisprudencia
constitucional ha elaborado una distincin tripartita. As, en la Sentencia C-987 de 1999, al analizar una
norma que permita gravar la explotacin de minas de propiedad privada, acusada de inconstitucional por
no sealar los elementos del tributo, la Corte sostuvo lo siguiente
En efecto, conforme al anterior anlisis, y de acuerdo a ciertas distinciones elaboradas por la doctrina
tributaria, es posible atribuir tres significados a la nocin de sujeto activo de un tributo. As, de un lado, es
posible hablar del sujeto activo de la potestad tributaria, que es la autoridad que tiene la facultad de crear
y regular un determinado impuesto. De otro lado, es posible hablar del sujeto activo de la obligacin
tributaria, que es el acreedor concreto de la suma pecunaria en que, en general se concreta el tributo, y
quien tiene entonces la facultad de exigir esa prestacin. Y finalmente, podemos hablar del beneficiario
del tributo, que es la entidad que finalmente puede disponer de esos recursos.
Sujeto pasivo. Siguiendo la doctrina, la Corte ha distinguido los sujetos pasivos de iure de los sujetos
pasivos de facto. A los primeros corresponde formalmente pagar el impuesto, mientras que los
segundos son quienes en ltimas deben soportar las consecuencias econmicas del gravamen. En los
tributos directos, como el impuesto a la renta, en general ambos sujetos coinciden, pero en cambio, en
los impuestos indirectos () el sujeto pasivo de iure no soporta econmicamente la contribucin, pues
traslada su costo al consumidor final.

Base gravable. Como lo ha explicado la jurisprudencia de esta Corporacin, la base gravable se define
como la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le aplica la correspondiente tarifa, para
de esta manera liquidar el monto de la obligacin tributaria En otras palabras, constituye el quantum del
hecho generador sobre el que se aplica la tarifa.
Sin embargo, no es necesario que la ley, las ordenanzas o los acuerdos determinen en rigor sumas
concretas o cantidades especficas a partir de las cuales ser liquidado un tributo, por cuanto en algunas
ocasiones hay razones de carcter tcnico y administrativo que lo impiden. Por ejemplo, en la sentencia
C-583 de 1996 la Corte analiz el punto y concluy lo siguiente:
De todo lo anterior puede concluirse que la ley no puede, por razones de tipo tcnico que tienen que ver
especialmente con la fluctuacin de los valores de los distintos activos patrimoniales, entrar a determinar
en cada caso concreto el valor de un bien. Debe entonces limitarse a indicar la manera como debe ser
fijado ese valor. As lo hace en el caso del impuesto predial y as tambin procede para la determinacin
del precio de la panela, base gravable de la cuota de fomento panelero, situaciones ambas que, como
acaba de verse, han sido estudiadas por esta Corporacin, que las ha encontrado avenidas al precepto
constitucional consagrado en el artculo 338 superior.
Tarifa. Es la magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud de la cual se determina el
valor final en dinero que debe pagar el contribuyente. La regulacin en cuanto al sistema y al mtodo
para fijar la tarifa en tasas y contribuciones especiales ser objeto de un anlisis en particular ms
adelante (ver fundamento jurdico 15 de esta sentencia).
Con todo, la Corte llama la atencin en el sentido de que los problemas de interpretacin para determinar
si una ley, ordenanza o acuerdo, establece o no los elementos del tributo, no suponen la automtica
declaratoria de inconstitucionalidad porque, al igual que las dems normas, las leyes tributarias pueden
plantear problemas hermenuticos o defectos de tcnica legislativa susceptibles de ser superados. As lo
ha reconocido de tiempo atrs la Corte en varios pronunciamientos [9], de los cuales se destaca la
Sentencia C-253 de 1995, donde la Corte estudi la constitucionalidad de una norma mediante la cual se
estableca la cuota de fomento ganadero y lechero, y en cuanto al tema que ahora ocupa la atencin dijo
lo siguiente:
Las leyes tributarias, como cualesquiera otras, pueden suscitar variados problemas interpretativos en el
momento de su ejecucin y aplicacin, lo cual no puede de suyo acarrear su inexequibilidad. Sin
embargo, si stos se tornan irresolubles, por la oscuridad invencible del texto legal que no hace posible
encontrar una interpretacin razonable sobre cules puedan en definitiva ser los elementos esenciales
del tributo, se impone concluir que los mismos no fueron fijados y que, en consecuencia, la norma vulnera
la Constitucin

5. clasificacin por niveles territoriales

Los departamentos son las unidades territoriales de primer nivel en Colombia. El pas se divide
administrativa y polticamente en 32 departamentos, los cuales son gobernados desde sus respectivas
ciudades capitales. Los departamentos forman regiones geogrficas, culturales y econmicas. De
acuerdo con el Artculo 298 de la Constitucin Poltica de Colombia de 1991, es una entidad territorial que
goza de autonoma para la administracin de los asuntos seccionales y la planificacin y promocin del
desarrollo econmico y social dentro de su territorio en los trminos establecidos por la Constitucin y las
leyes.3
Anteriormente existan las figuras de Comisara e Intendencia,4 los cuales agrupaban los
llamados Territorios Nacionales que se suponan un nivel poltico administrativo ms bajo de entidad
territorial que los departamentos ya configurados. Sin embargo estas fueron elevadas a la categora
de Departamento por medio de la constitucin nacional de 1991

Provincias

Divisin subdepartamental de Colombia, segn el DANE.5

Provincia es el nombre genrico aplicado a algunas subdivisiones internas de los departamentos (ms de
carcter histrico que jurdico) conformadas por agrupaciones municipales, y que reciben las
denominaciones de provincias, regiones y subregiones, dependiendo de la entidad a la cual pertenecen.
La mayora de los departamentos colombianos presentan ste tipo de organizacin territorial.

Municipios

6. Artculo principal: Municipios de Colombia

7.

Municipios de Colombia (2012).

Los municipios corresponden al segundo nivel de divisin administrativa en Colombia, que mediante
agrupacin conforman los departamentos. Colombia posee 1.123 municipios registrados ante
el DANE,6 que de acuerdo con el Artculo 311 de la Constitucin Poltica de Colombia de 1991, la Ley 136
de junio 2 de 1994 y la ley 1551 de 2012 es la entidad territorial fundamental de la divisin polticoadministrativa del Estado, con autonoma poltica, fiscal y administrativa dentro de los lmites que le
sealen la Constitucin y las leyes de la Repblica.
En Colombia, a diferencia de otros pases, la cabecera municipal y el territorio bajo su jurisdiccin suelen
llevar el mismo nombre. Tambin existen otros tipos de poblaciones que no tienen estatus de municipio
sino que dependen de stos. Estos tipos de poblaciones son los corregimientos, las inspecciones de
polica, los caseros y los sitios.
La zona rural de un municipio se divide en corregimientos, lo que equivale a decir que la jurisdiccin de
un municipio la conforman su cabecera municipal o rea urbana y su rea rural dividida en
corregimientos. A su vez, la jurisdiccin de cada corregimiento se subdivide en veredas. Las zonas
urbanas (cabeceras municipales de municipios y corregimientos) se dividen en barrios. Algunas
cabeceras grandes (ciudades) pueden estar divididas en comunas o localidades.

Distritos

Son municipios que tienen una o varias caractersticas que las destaca o diferencia de entre los
municipios circundantes, como puede ser su importancia poltica, comercial, histrica, turstica, cultural,
industrial, ambiental, portuaria o fronteriza.

Corregimientos departamentales
Unos departamentos existe la figura de los corregimientos departamentales. Estos corresponden a
un poblado y sus alrededores, los cuales no alcanzan la categora de municipio. Los corregimientos
departamentales se distinguen de los corregimientos corrientes en que no son jurisdiccin de ningn
municipio. Pueden ser elevados a municipios por las Asambleas Departamentales con el
correspondiente visto bueno del Presidente de la Repblica.1 Actualmente existen 20 corregimientos
departamentales en todo el pas.

reas metropolitanas

8.

Mapa de las reas metropolitanas de Colombia.

Un rea metropolitana es, de acuerdo al artculo 2 de la ley 1625 de 29 de abril de 2013, una entidad
administrativa de derecho pblico, formada por un conjunto de dos o ms municipios integrados alrededor
de un municipio ncleo vinculados entre s por dinmicas e interrelaciones territoriales, ambientales,
econmicas, sociales, demogrficas, culturales y tecnolgicas que para la programacin y coordinacin
de su desarrollo sustentable requieren una administracin coordinada. Estas estn dotadas de personera

jurdica de derecho pblico, autonoma administrativa y patrimonio privado. En Colombia han sido
configuradas y/o reconocidas unas 10 reas metropolitanas.

Territorios indgenas
Los territorios indgenas son el tercer nivel de divisin administrativa en Colombia. Son reas de rgimen
especial creados de comn acuerdo entre el gobierno y las comunidades indgenas. En casos donde los
territorios indgenas abarcan ms de un departamento o municipio, los gobiernos locales administran de
forma conjunta con los concejos indgenas dichos territorios, tal como est establecido en los artculos
329 y 330 de la Constitucin de Colombia. Igualmente los territorios indgenas pueden llegar a tener
carcter de entidad territorial cuando cumplen los requisitos de la ley

reas urbanas y rurales El ncleo fundamental de la administracin

colombiana es el municipio. Todos los municipios se dividen en dos zonas, de acuerdo a su
aglomeracin poblacional: la urbana y la rural,1 que origina a su vez diferentes tipos de subdivisiones
municipales.

rea urbana
El rea urbana de un municipio colombiano corresponde al conjunto de edificaciones y estructuras
contiguas agrupadas en manzanas, las cuales estn delimitadas por calles, carreras o avenidas. Dichas
reas cuentan por lo general con una dotacin de servicios esenciales tales como acueducto,
alcantarillado, energa elctrica, hospitales y colegios, entre otros. En esta categora estn incluidas las
ciudades capitales y las cabeceras municipales restantes.

Comunas y barrios
El nombre de comunas se denomina a una unidad administrativa de una ciudad media o principal del pas
que agrupa sectores o barrios determinados. La mayora de las ciudades capitales de departamentos
estn divididas en comunas. Dichas comunas son creadas por los concejos municipales de cada ciudad,
por los concejos distritales o los concejos metropolitanos de acuerdo a las propias necesidades de la
poblacin y el territorio que habitan. La creacin de comunas tiene como fin la administracin de los
servicios que se brindan a una poblacin urbana determinada.
Un barrio en tanto corresponde generalmente a una agrupacin de viviendas delimitada por sus
condiciones fsicas, econmicas o sociales. Es el nivel ms bsico de divisin urbana en Colombia.

8. responsabilidades y obligaciones de los contribuyentes

Son derechos de los contribuyentes:

I. Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuitas, para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.

II. Recibir de la autoridad fiscal, en los trminos del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, la
respuesta que proceda, respecto de las solicitudes presentadas para:

La exencin o la bonificacin de contribuciones y sus accesorios.

La devolucin o compensacin de contribuciones y sus accesorios.

La prescripcin y la cancelacin de contribuciones y sus accesorios.

La declaracin de caducidad de las facultades de la autoridad.

La autorizacin del pago mediante prrroga o parcialidades para regularizar su situacin fiscal.

III. Presentar declaraciones complementarias.

IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.

V. Corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin que lleven a cabo las
autoridades.

VI. Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.

VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus facultades de comprobacin, la
Carta de Garantas del Contribuyente Auditado Estatal.

VIII. Los dems que Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y otros ordenamientos sealen.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Artculo 47.- Son obligaciones de los contribuyentes:

I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a partir de la fecha en que se
genere la obligacin fiscal, utilizando las formas oficiales.
Tratndose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, inscribir el vehculo en el padrn vehicular de la
entidad, dentro de los treinta das siguientes contados a partir de la fecha de adquisicin, as como realizar todos
aquellos trmites de control vehicular que modifiquen y actualicen el registro del vehculo, conforme a los
procedimientos y requisitos que establezca la Secretara.

II. Tramitar la baja del vehculo del padrn vehicular de la entidad, en caso de siniestro que derive en prdida
total del vehculo, robo, deje de ser el propietario, tenedor o usuario, en un trmino que no exceda de treinta das
a partir de que ocurra el evento. La presentacin del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.

III. Realizar el trmite de cambio de propietario del vehculo, en un trmino que no exceda de treinta das
posteriores a la adquisicin del mismo.

IV. Sealar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones fiscales que ser nico
para aquellos contribuyentes que cuenten con una o ms sucursales e informar de los cambios a ste. Cuando
en las formas de declaracin se prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se manifieste, se
considerar presentado el aviso a que se refiere este artculo al presentar dicha declaracin ante la autoridad
recaudadora correspondiente.

V. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este Cdigo, la clave de registro
asignada por la autoridad fiscal.

VI. Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga este Cdigo.

VII. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Cdigo, bajo protesta de decir verdad.

VIII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del plazo fijado para ello,
los datos, informes y dems documentacin relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as
como permitir que los visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificacin.

IX. Lleva un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones fiscales, que permita
a la autoridad iscal ejercer sus facultades de comprobacin, cuando realicen actividades empresariales.

X. Conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria del cumplimiento de obligaciones fiscales,

durante el perodo de cinco aos, contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse
presentado las declaraciones o avisos.
El plazo para conservar la documentacin respecto de aquellos conceptos en los cuales se hubiese promovido
algn medio de defensa, se computar a partir de la fecha en la que quede firme la resolucin correspondiente.

XI. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cobro y los
trabajos para la instalacin de instrumentos de medicin.

XII. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten, la informacin sobre sus clientes y
proveedores, as como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en los medios o registros
electrnicos.

XIII. Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situacin fiscal del contribuyente para efectos
de su registro, de acuerdo a los siguientes supuestos:
A). Cambio o correccin de nombre, denominacin o razn social.
B). Cambio de rgimen de capital o se transforme en otro tipo de sociedad.
Tratndose de personas jurdico-colectivas, para tales efectos debern exhibir el instrumento pblico en que
conste dicha modificacin.
C). Cambio de domicilio fiscal o actualizacin de datos relativos a ste.
D). Suspensin de actividades.
E). Reanudacin de actividades.
F). Actualizacin de obligaciones.
G). Baja de actividades.
H). Apertura y cierre de sucursales.
1). Inicio liquidacin.
J). Apertura de sucesin.
K). Cancelacin en el Registro Estatal de Contribuyentes por:
1.

Liquidacin de la sucesin.

2.

Defuncin.

3.

Liquidacin total del activo.

4.

Escisin de sociedades.

5.

Fusin de sociedades.

6.

Cambio de residencia a otra entidad federativa

9. registro contable de la informacin tributaria

En diciembre pasado se expidi el Decreto 2548, que es un decreto reglamentario del artculo 4 de la Ley

1314/09 del artculo 165 de la Ley 1607/12 y de los artculos 773 y 774 del Estatuto Tributario.

Recordemos que el artculo 4 ley 1314/09, es donde la ley define la autonoma e independencia de las normas
tributarias frente a las de contabilidad e informacin financiera, el artculo 165 de la ley 1607/12 la que establece
el plazo de 4 aos para la remisin de las normas tributarias a las normas contables mientras se adelanta un
estudio del impacto de las NIIF en el recaudo tributario, plazo que se comienza a contar a partir del periodo de
aplicacin de las NIIF para cada uno de los grupos y no del periodo de transicin y los artculos 773 y 774 del
Estatuto Tributario, que definen la forma y los requisitos para llevar la contabilidad y de que esta sea vlida como
medio de prueba.
En este orden de ideas el Decreto 2548/14 se convierte en una norma muy importante que define nuevas
obligaciones para los contribuyentes y por consiguiente nuevas responsabilidades para los Contadores Pblico
que se suman al cmulo de las ya existentes, veamos: 1) Contabilidad bajo Decreto 2649/93 normas del PCGA
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) 2) Contabilidad bajo NIIF, 3) Informacin Exgena, 4) La
U.G.P.P otra Dian que vigila las Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social, y ahora 5) Registros
Tributarios Obligatorios (RTO) o tambin el nuevo Libro Tributario que es voluntario, pero si se lleva este ltimo
se suprime el RTO.
De todo este cmulo de nuevas obligaciones para los contribuyentes es importante que estn enterados los
Empresarios a travs de las Cmaras de Comercio y Fenalco y distintos gremios de la profesin, porque su
desconocimiento los lleva a no contratar para reducir costos y cometer errores que los puede conducir a
onerossimas sanciones y a perder competitividad y productividad en el mercado.
Cmulo de responsabilidades que no debe convertirse para nosotros en fuente de quejidos porque son muy
importantes y que es positivo que se presenten y las tengamos, ya que cualifican el ejercicio profesional y vuelve
la profesin cada da ms competitiva y necesariamente se traducirn en mejores salarios y honorarios, pues
las Empresas buscarn cada vez ms los ms capaces y mejores.
Estos Registros Tributarios que como ya dijimos son obligatorios, comprenden un sistema adicional de registros
de todas las diferencias entre las bases fiscales que deben permanecer inalteradas y las Normas Internacionales
de Informacin Financiera NIIF-IFRS, diferencias que se dan por el reconocimiento, medicin inicial y posterior y
la nueva valuacin de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, diferentes al costo histrico que
permiten ahora las NIIF, como el costo revaluado, costo amortizado, valor de uso y valor de mercado.
Recordemos que si son exigencias fiscales no requerirn partida doble.
El Libro tributario, que si se lleva no hace obligatorio el de registro tributarios obligatorios, va a registrar todos los
hechos econmicos de las bases fiscales. Debern estar soportados por documentos internos y externos,

identificar el tercero con el cual se realiza la transaccin, el conocimiento claro, completo y fidedigno de la
transaccin y la determinacin de los tributos. Estos documentos y soportes con incidencia tributaria tendrn
pleno valor probatorio.
Seala el artculo 5 del Decreto 2548/14, que las Declaraciones Tributarias, debern estar soportadas por los
Registros Tributarios Obligatorios o por el Libro Tributario, as como todos los documentos internos y externos y
comprobantes que evidencien la realidad de las operaciones desarrolladas por el contribuyente, responsable o
agente.
Las nuevas visitas de la DIAN vendrn entonces con las solicitudes de los Registros Tributarios Obligatorios o del
Libro Tributario, que les permita conciliar los valores contables con las bases fiscales que deben permanecer
inalteradas y sern objeto de sanciones por libros de contabilidad, obligacin que tendremos hasta el ao 2.019,
si es que una nueva ley no ampla el plazo a la DIAN para que acepte finalmente o no las NIIF una vez se
conozca el impacto que tenga en el recaudo tributario. El panorama no luce nada claro, porque de verdad son
muchos los aspectos de conciliacin entre las bases contables y fiscales, dada por los distintos valores de
reconocimiento y medicin que introdujeron las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Lo mejor es que las actualizaciones del nuevo software vayan incluyendo, adems de manejar simultneamente
la contabilidad bajo norma local PCGA y la contabilidad bajo estndares internacionales NIIF-IFRS, el Libro
Tributario, que permita manejar este auxiliar para la conciliacin de las bases fiscales ya que sern muchas las
diferencias que se van a presentar. Por supuesto tambin, bajo la direccin de Contadores Pblicos preparados
para asumir estos nuevos retos que nos imponen cada vez ms la globalizacin de los mercados, por la
necesidad de manejar cada vez ms informacin uniforme y homognea frente a la autonoma que tienen las
normas fiscales en cada uno de los pases.

10. elaboracin de las declaracin de tributos

A continuacin podr ver algunos aspectos que le pueden a ayudar en el diligenciamiento y presentacin de sus
declaraciones tributarias:

Este trmite se debe diligenciar ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Lo deben realizar las personas Naturales o Jurdicas que tengan responsabilidades ante la DIAN en cuanto a
declaraciones de impuesto sobre renta y complementarios, ingresos y patrimonio, Rete fuente, rete CREE,
impuesto nacional al consumo, Impuesto Nacional al ACPM y a la gasolina, impuesto a las Ventas y gravamen a
los impuestos Financieros.

Como requisito inicial, las personas deben estar inscritas en el RUT, cumplir con los topes establecidos por el
gobierno cada ao para determinar su obligacin.

Presentar el formulario litogrfico as como el recibo de pago que deber hacer en el banco correspondiente.

Las personas obligadas a hacer uso de los medios informticos, debern diligenciar, firmar y presentar el
formulario as como el recibo de pago correspondiente a cada concepto as:

Declaracin anual de CREE

Declaracin de impuesto sobre las ventas IVA

Declaracin de impuesto nacional al Consumo

Declaracin mensual de retenciones en la fuente

Declaracin mensual de retenciones en la fuente CREE

Declaracin semanal de Gravamen a los movimientos financieros

Declaracin y pago del impuesto al patrimonio

Declaracin de impuesto Nacional a la gasolina

Recibo oficial de pago de impuestos Nacionales

Formulario para liquidar y consignar el aporte especial de las Notaras para la Administracin de la
justicia.

FORMULARIO 350 Declaracin mensual de Rete fuente cambi de 59 a 85 renglones

FORMULARIO 360 Autor retencin del CREE pas de 45 a 38 renglones

Tambin hay nuevos formularios a saber:

Declaracin anual del CREE ao gravable 2013 FORMULARIO 140

Impuesto nacional al consumo para declaraciones bimensuales 2014 FORMULARIO 310

Declaracin Anual del rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo ao gravable 2013
FORMULARIO 315