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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

AREQUIPA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Importancia de la razonabilidad de informacin financiera y econmica para una adecuada
gestin de las mypes no sujetas a control ni supervisin de la Superintendencia del Mercado
de Valores del sector maderero en Arequipa - 2014
PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO
PRESENTADO POR LA BACHILLER:
NARDELY VELASQUEZ OBANDO

AREQUIPA PERU

AO 2014

Todos los das Dios nos da un momento en que es posible cambiar todo lo que nos hace infelices.
El instante mgico es el momento en que un s o un no pueden cambiar toda nuestra existencia."

Paulo Coelho

DEDICATORIA

A Dios, por permitirme llegar a este momento tan especial en mi vida. Por los triunfos y
los momentos difciles que me han enseado a valorarlo cada da ms.

A mi abuelito por ser una inspiracin, la persona ms tierna de este mundo, que siempre
ve por m y lo da todo por nosotros, que me ha criado toda la vida y lo sigue haciendo,
que me ha dado su confianza y su amor eternamente.

AGRADECIMIENTO

A mis padres que ms de ser buenos padres supieron ser mis amigos me han consentido y
apoyado en lo que me he propuesto y sobre todo han sabido corregir mis errores
acompandome durante todo mi trayecto estudiantil y de vida.

A mi hermano por ser un gran amigo para m, que junto a sus ideas hemos pasado
momentos inolvidables y uno de los seres ms importantes en mi vida.

A Dios, por fortalecernos, guiarnos y acompaarnos en el logro de nuestras metas. A


nuestro Profesor Miguel ngel Alarcn Carrasco por sus enseanzas, su dedicacin y
colaboracin para ayudarnos a culminar esta etapa.

RESUMEN
Son bastantes las empresas unipersonales y personas jurdicas (generalmente micro y pequeas
empresas) que no presentan la adecuada informacin financiera y econmica debido a que no
estn obligadas a presentarla.
En el caso de las mypes que no estn obligadas a presentar la informacin financiera y econmica
a la Superintendencia del Mercado de Valores, no se enfocan en la aplicacin de las tcnicas
contables en la forma correcta que indican las normas contables, cualquier desfase en el proceso,
falta de algunos procedimientos y deficiencias resta razonabilidad, lo que finalmente perjudica a
estas empresas; porque no les permite acceder a los crditos de proveedores y crditos de
entidades financieras; ingreso a mercados ms grandes, y, les afecta en la presentacin correcta
de informacin a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
El desarrollo de cualquier empresa se rige de la adecuada gestin que se lleve, y para esto se debe
contar con la informacin financiera y econmica necesaria.
Bajo estos aspectos el presente proyecto consiste en darle importancia y tomar en consideracin
la razonabilidad de la informacin econmica y financiera en las micro y pequeas empresas del
sector maderero en Arequipa que no estn sujetas al control ni supervisin de la Superintendencia
del Mercado de Valores, ya que son dos puntos importantes que influyen directamente en la
rentabilidad y resultados de gestin.
Palabras Clave: Razonabilidad, informacin financiera y econmica, gestin, rentabilidad,
mypes.

ABSTRACT
There are quite OPEs and legal persons (usually micro and small businesses) who do not have
adequate financial and economic information because they are not required to submit .
For mypes are not required to file financial and economic to the Superintendency of Securities
Market information, do not focus on the application of accounting techniques to correctly
indicate the accounting rules , any gap in the , lack of some procedures and shortcomings remains
reasonableness , which ultimately hurts the companies ; because it gives them access to supplier
credit and loans from financial institutions ; income to larger markets , and affects them in the
correct reporting to the National Superintendency of Tax Administration ( SUNAT) .
The development of any company is governed by a proper management to be carried, and for this
you must have the financial and economic information.
Under these aspects of this project is to give importance and consider the reasonableness of the
economic and financial information on micro and small enterprises in the timber sector in
Arequipa that are not subject to control or supervision of the Superintendency of Securities and
which are two important points that directly impact the profitability and operating results.
Keywords:

Reasonableness,

profitability, mypes .

financial

and

economic

information,

management

INTRODUCCION

Bajo un escenario actual de crisis econmica internacional y de contraccin de las exportaciones


de madera, el mercado nacional de madera cobra relevancia para mantener la dinmica del sector
ms an cuando la demanda interna est compuesta en gran medida por las necesidades del sector
construccin que mantiene un crecimiento constante y se prev seguir creciendo. La produccin
de madera aserrada que queda en el mercado nacional es absorbida en un 45% por el sector de la
construccin.
El segmento de la construccin est orientndose a comprar productos terminados, creciendo la
dependencia de las tiendas de retail como proveedores de estos productos. No obstante an hay
un 41.05% que compra madera aserrada y la trabaja con carpinteros externos.
Lamentablemente, son pocas las empresas madereras que estn preparadas para poder aprovechar
las oportunidades que presenta el sector construccin sin embargo, existen algunas empresas que
fabrican productos y estn aprovechando el boom, aun cuando la competencia cada vez es
mayor.
Se ha determinado que pese al esfuerzo que realizan algunas mypes del sector maderero en
Arequipa, no han podido sacarle el mximo provecho, debido a la informacin contenida en
sus estados financieros, ya que los mismos adolecen de deficiencias en el proceso, debido a los
procedimientos y tcnicas que se han aplicado para obtener dichos estados.
El objetivo es promover que las mypes, se articulen con las empresas del sector construccin, en
la medida que los resultados muestran que las unidades articuladas a empresas del sector estn
obteniendo mejores mrgenes de ingreso, demostrando la importancia que tiene la razonabilidad
de informacin financiera y econmica para una adecuada gestin de la mypes del sector
maderero en Arequipa.

Esta situacin se complica porque a partir del ao 2009 existe la obligacin de llevar
la contabilidad en nuevos formatos de libros contables con incidencia tributaria; y, la aplicacin
potestativa del nuevo Plan Contable Empresarial a partir del ao 2009 y en forma obligatoria a
partir del ao 2010.

El proceso contable que se inicia con la identificacin de los comprobantes de pago, ttulosvalores y

otros documentos;

luego

continua

con

el registro contable

en

libros

auxiliares; centralizacin en libros principales; y, finalmente formulacin y anlisis de los estados


financieros; debe ser un proceso que no debe presentar deficiencias para que permita obtener la
informacin razonable que necesitan las empresas para formular sus planes y presupuestos, tomar
decisiones y controlar sus transacciones.
Las mypes surgen de la necesidad que no ha podido ser satisfecha por el estado, ni tampoco por
las grandes empresas nacionales ni las inversiones de las grandes empresas internacionales, que
es la generacin de puestos de trabajo y por lo tanto estas personas guiadas por esa necesidad
buscan la manera de poder generar su propia fuente de ingresos y para ello recurren a diferentes
medios para conseguirlo, creando sus propios negocios y pequeas empresas con el fin de auto
emplearse y emplear a sus familias pero tienen que valerse de la informalidad para poder
lograrlo.
Las actividades de estas personas y empresas no estn reconocidas por la ley, si bien estas
personas operan dentro del mbito de la ley, esta no se aplica o no se cumple, o no fomenta su
cumplimiento por ser inadecuada, engorrosa o imponen costos excesivos
Por ello el estado peruano segn la Ley 28015 publicada el 3 de julio del 2003 se propuso
promover la creacin de riqueza, formalizacin, la libertad de trabajo y de empresa, pero an la
legislacin es insuficiente, la formalizacin de las micro y pequeas empresas es un tema que
debe ser abordado tanto por el Gobierno Central, Regional y Local, como las entidades privadas,

el sistema financiero, grandes empresas y colegios profesionales, para su promocin y desarrollo,


ya que las mypes en la actualidad forman parte de la economa del pas.

Durante el desarrollo del presente trabajo de campo se ha notado la reducida capacitacin entre
los empresarios madereros de la nocin bsica de persona jurdica.En muchos casos, desconocen
el concepto de autonoma de la persona jurdica, es decir, que la empresa en s misma puede
llegar a ser un ente distinto al socio principal o al empresario individual.
Asimismo, el concepto de responsabilidad limitada tampoco es de fcil conocimiento, pues es
comn que los empresarios de este sector mezclen sus rentas y gastos empresariales con los
personales, dificultando la separacin del patrimonio de la persona natural y el de la persona
jurdica.

Es por ello la importancia de la razonabilidad de informacin financiera y econmica para una


adecuada gestin de las mypes siendo puntos clave para que una empresa tenga una buena
rentabilidad.
El trabajo comprende de cinco captulos, los mismos que presentan el siguiente contenido:
En elprimer captulo, se expone el planteamiento y la formulacin del problema, se muestra la
situacin actual de las micro y pequeas empresas que no estn sujetas al control ni supervisin
de la Superintendencia del Mercado de Valores y la informacin adecuada que deben presentar
para una buena gestin.
En el segundo captulo, se desarrolla el marco terico, cual es la importancia de las micro y
pequeas empresas en el Per, su importancia, caractersticas, procesos y tcnicas contables.
En el tercer captulo, se muestra la metodologa de la investigacin los instrumentos y tcnicas
a utilizar para el trabajo de investigacin como son las encuestas para obtener resultados, y a
partir de esos resultados obtener soluciones y conclusiones

En el cuarto Captulo, se interpreta los resultados obtenidos aplicando las tcnicas de obtencin
de informacin de las micro y pequeas empresas que no estn sujetas al control ni supervisin
de la Superintendencia del Mercado de Valores.
En el quinto captulo, se presenta un anlisis de la obtencin de datos junto con las conclusiones
y recomendaciones del caso hacia las micro y pequeas empresas.

INDICE

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
1.- Planteamiento de la investigacin1
2.- Formulacin del problema..3
3.- Delimitacin del problema4
4.- Justificacin...6
5.- Antecedentes..8
6.- Objetivos..11
6.1.- Objetivo general11
6.2.- Objetivos especficos.12
7.- Hiptesis...12

8.- Variables e indicadores...13

8.1.- Variable independiente..13


8.2.- Variable dependiente.14

CAPITULO II
PLANTEAMIENTO TEORICO
1.- Marco Referencial.......15
1.1.- Las mypes en el mundo15
1.2.-Las mypes en el Per.17

1.3.- Importancia de las mypes en la economa del pas18


1.4.- Principales caractersticas de las mypes19

1.5.- Principales problemas en la estructura organizacional de una mype.21


1.6.- Mypes y la relacin con el Contador.22
1.7.- Formalizacin de las mypes.26
1.8.- Razonabilidad de la Informacin Financiera36
2.- El Patrimonio Forestal del Per41
2.1.-La Industria maderera en el Per...42
2.2.- Exportaciones peruanas...44
2.3.-Exportaciones del sector madera 46

2.4.- La Demanda de madera...48


2.5.- La oferta de la madera.50
2.6.- Anlisis FODA del Plan Operativo del Sector Madera53
3.- Los Regmenes Tributarios de la SUNAT.55
3.1.- Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS...55
3.2.- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.58
3.3.- Rgimen General del Impuesto a la Renta62
4.-Control Interno, Costos y Gestin en las mypes64
4.1.- Control Interno.64
4.2.-Costos en las mypes...70
4.3.- Caractersticas de la Gestin de las mypes....74
5.- Modelo simplificado de polticas, procedimientos contables, para la preparacin,
elaboracin

presentacin

de

estados

financieros

de

las

mypes.

.77
5.1.- Polticas Contables....77
5.2.- Nota a los Estados Financieros sobre Polticas Contables utilizadas por las
mypes..78
5.2.1.- Poltica contable: Revelaciones en las notas a los Estados Financieros..79
5.2.2.- Poltica Contable: Moneda Extranjera..79

5.2.3.- Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de Cobranza
Dudosa..80
5.2.4.- Poltica contable: Inmuebles, maquinaria y equipo.82
5.2.5.- Poltica contable: Prdidas por deterioro..83
5.2.6.- Poltica contable: Compensacin por tiempo de servicios...84
5.2.7. -Poltica contable: Ingresos diferidos..84
5.2.8.- Poltica contable: Ingresos..85
5.2.9.- Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros..86
5.2.10.- Poltica contable: Contingencias..86
5.2.11.- Poltica Contable: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA.86
5.3.-Normas Contables.87
5.3.1.- Principios contables generalmente aceptados...87
5.4.- Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Informacin
Financiera.92
6.- Procedimientos Contables..93
6.1.- Documentos Comerciales93
6.2.- Libros Contables..94
7.- Otros aspectos tericos relevantes.96

8.- Definicin conceptual...102

CAPITULO III

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
1.- Nivel y tipo de investigacin108
2.- Diseo de la investigacin.108

3.- Mtodo dela investigacin110


4.- Poblacin y muestra..110
4.1.- Poblacin de la investigacin.110
4.2.- Muestra de la investigacin...111
5.- Tcnicas de investigacin..112

6.- Instrumentos de investigacin..113


6.1.- Validez114
6.2.- Confiabilidad..114
6.3.- Material a utilizar...114
7.- Estrategias de recoleccin de datos..114
CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIN
1.- Presentacin de resultados...115
1.2.- Anlisis interpretativo129
1.3.- Verificacin objetivos e hiptesis...131
1.4.- Nivel descriptivo.134

CAPITULO V
PROPUESTAS PROFESIONALES
1.-Propuestas...141
2.- Beneficios....143
3.- Conclusiones..149
4.- Recomendaciones..150
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
Encuesta
Matriz de consistencia
Cronograma
Presupuesto
INDICE DE CUADROS
Cuadro N 1 Exportaciones Peruanas Enero Marzo 2012 vs 2013..45
Cuadro N 2 Total de exportaciones mensuales ltimo trimestre...45
Cuadro N 3 Exportaciones sector maderas 2004-2013...46
INDICE DE GRAFICOS
Grfico N 1 Exportaciones sector maderas 2004-2013...46
Grfico N 2 Exportacin total 2010-2014.47
LISTA DE TABLAS
Tabla N 1Gnero.115
Tabla N 2

Cul es tu edad?...............................................................................................116

Tabla N 3

La empresa que representa, formula estados financieros?.......................117

Tabla N 4

Los estados financieros que formula su empresa es para fines tributarios,


legales o contables?.........................................................................................118

Tabla N 5
Tabla N 6

Los estados financieros de su empresa son auditados?..............................119


La razonabilidad de la informacin financiera y econmica se obtiene
cuando los estados financieros han sido formulados en base a las polticas
contables. Puede confirmar si sus estados financieros han sido formulados
de esta forma?.................................................................................................120

Tabla N 7

La falta de aplicacin de polticas contables, en la informacin financiera


y econmica, afecta las transacciones empresariales?...............................1

Tabla N 8 Asumiendo que una auditoria es generosa, mediante que lineamientos se puede
obtener la seguridad de que los estados financieros son razonables y por
tanto vlidos para realizar transacciones comerciales, financieras, legales
y otras?.............................................................................................122

Tabla N 9Sabemos que es muy necesario que la informacin financiera y econmica de las
pequeas y medianas empresas se formule sobre la base de polticas
contables que faciliten la obtencin de razonabilidad. Diga cmo es
posible que esto sea factible?.......................................................................123

Tabla N 10

La informacin financiera y econmica razonable puede facilitar la


eficiencia, econmica, efectividad, mejora continua y competitividad de
las mypes comerciales?...............................................................................124

Tabla N 11Se siente con la confianza y fortaleza para competir externamente y enfrentar
el mercado importador?............................................................125

Tabla N 12La gestin empresarial ayuda a obtener las fuentes de financiamiento que
sern utilizadas en las inversiones, para que ponderando los riesgos, se
obtenga la rentabilidad que busca la empresa? ...126

Tabla N 13 Cmo microempresario, cul de los factores considerados en la pregunta, es la


ms difcil de dar solucin? ...127

Tabla N 14Cmo microempresario acudi alguna vez al mercado informal para conseguir
dinero?.......................................................................................128

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION

1.- Planteamiento de la investigacin:


El mercado domstico de madera aserrada no tiene una demanda sofisticada y eso explica que
an no exista una conciencia clara de la importancia de la normalizacin y el establecimiento
de estndares en su comercializacin. Incluso a las empresas de construccin les resulta difcil
establecer los requerimientos que deberan implementarse en los productos maderables
orientados a su sector. Sin embargo, el xito del Pino chileno y su ingreso al pas bajo
distintas formas de presentacin, seca, pre dimensionada, normalizada y a bajo precio, pone
en evidencia un nivel de sofisticacin oculto de la demanda de madera aserrada que ha sido
impulsado an ms por las tiendas de retail dedicadas a la venta de artculos para el hogar y la
construccin.
La demanda del sector construccin se encuentra altamente relacionada con la importacin de
productos de madera. A su vez, el dinamismo del sector construccin va de la mano con el
crecimiento de la demanda interna y la mejora del poder adquisitivo como resultado del
crecimiento continuo del Per en los ltimos 5 aos.
Este dinamismo interno ha permitido que la industria nacional de madera procesada y sus
derivados, se incrementen tanto en la produccin y fabricacin como en la exportacin.
En resumen la oferta de productos de madera para el sector construccin, no solo compite con
las maderas importadas en el mercado nacional, sino que es dirigida al exterior por las
empresas con fines de diversificacin. El reto es que las microempresas aprendan a competir
bajo esas reglas de mercado y el ingreso de los productos importados est obligando a las
empresas del pas a mejorar su competitividad.
Las micro y pequeas empresas formulan su informacin financiera y econmica
principalmente tomando como base las normas tributarias, dejando de lado la aplicacin de

importantes polticas contables establecidas en la Superintendencia del Mercado de Valores,


Resolucin No. 103-99-EF/94.10 que aprueba el Reglamento para formular y presentar la
informacin financiera y econmica de las empresas. Este hecho le quita razonabilidad a la
informacin financiera y econmica reflejada en los Estado Financieros.
Por otro lado, estas empresas, debido al valor mnimo de sus ingresos y de sus activos no
estn obligadas a presentar informacin financiera auditada a la Superintendencia del
Mercado de Valores, lo cual es el aspecto que se considera de mayor peso para que no se
apliquen las polticas contables lo que afecta directamente la informacin que se encuentra en
los estados financieros: balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en
el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo; lo que ocasiona a deteriorar la relacin con
los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores y el Estado; porque sin las polticas
contables, los resultados obtenidos sern incorrectos, lo que afecta la credibilidad del ente
empresarial, esto debido a una carencia de informacin confiable; tambin creando
dificultades para acceder a un financiamiento de las micro y pequeas empresas, y as no
poder formar parte de mercados grandes para obtener un crecimiento y sostenibilidad, para lo
que se requiere de una seguridad razonable de la informacin financiera como exigen los
agentes econmicos.
El artculo sexto de la Resolucin Superintendencia del Mercado de Valores No. 103-99EF/94.10, establece que "las polticas contables comprenden los principios, bases,
convenciones, reglas y prcticas especficas adoptadas por una empresa para la preparacin y
presentacin de sus estados financieros". El numeral 5.102 y el numeral 5.103, establecen que
"se debe revelar que la empresa ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales
de Contabilidad (NICS) y/o Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFS), se
deben revelar las polticas contables importantes que sigue la empresa en la preparacin de
sus estados financieros, relacionadas con los distintos rubros financieros, econmicos y
patrimoniales".
La realidad nos ha llevado a determinar que las empresas no obligadas a auditar su
informacin financiera y econmica generalmente no formulan notas a los estados financieros
y aquellas que formulan dichas notas, hacen referencia del cumplimiento de las Normas
Internacionales de Contabilidad y/o Normas Internacionales de Informacin Financiera por
cuestiones de formalidad, sin embargo en la prctica no aplican las indicadas, lo que
compromete la responsabilidad de la Gerencia, Directivos y Contadores Pblicos responsables

de la formulacin y presentacin de la informacin financiera y econmica. En otras


ocasiones, slo revelan algunas polticas que aplican, pero sin relacionarlas a los aspectos que
establece el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, es decir cuentas por
cobrar, existencias, inmuebles maquinaria y equipo, activos intangibles, reconocimiento de
depreciacin y amortizacin, reconocimiento de ingresos, provisiones, etc.
En forma especfica se ha determinado que las mayores incidencias de falta de aplicacin se
manifiestan en la norma relacionada con la Uniformidad en la Presentacin, Valuacin de
existencias y Valuacin de inmovilizado material (activos fijos); todo lo cual incide en los
resultados de las empresas. Todo este panorama se mantiene ao tras ao por la falta de
supervisin y control del cumplimiento de las polticas contables por parte de la misma
empresa y por los organismos responsables (Superintendencia del Mercado de Valores).
Por lo tanto la informacin financiera, que no est formulada en estricta observancia de las
Normas Internacionales de Contabilidad y/o Normas Internacionales de Informacin
Financiera, Plan contable General Empresarial, Reglamento de Informacin Financiera y
Manual de Preparacin de Informacin Financiera, de las empresas no van a conducir a
obtener la seguridad razonable que se espera de la informacin financiera y econmica.
As con la adecuada presentacin de la informacin financiera y econmica y la aplicacin de
polticas contables, podrn identificar los beneficios que este manejo trae consigo, se puede
hacer un buen manejo de la gestin financiera obteniendo una eficaz captacin de recursos
para la realizacin de las inversiones necesarias.

2.- Formulacin del problema:


Declarativo:
Se expresa en determinar la razonabilidad para poder llevar a cabo una adecuada gestin de
la informacin financiera y econmica de las micro y pequeas empresas del sector maderero
en Arequipa.

Interrogativo
De qu manera la informacin financiera y econmica de las micro y pequeas empresas del
sector maderero en Arequipa, no sujetas a control ni supervisin de la Superintendencia del
Mercado de Valores, alcanzar la razonabilidad que exige el mercado y agentes econmicos
para llevar a cabo una adecuada gestin?
Preguntas de investigacin:
-

Qu normas y procedimientos contables deben aplicar las micro y pequeas


empresas del sector maderero en Arequipa no sujetas al control ni supervisin de
la Superintendencia del Mercado de Valores para obtener informacin financiera y
econmica razonable?

Qu procedimientos contables deben aplicar las micro y pequeas empresas del


sector maderero de Arequipa no sujetas al control ni supervisin de la
Superintendencia del Mercado de Valores en la elaboracin de sus estados
financieros?

Con qu instrumentos deben contar las micro y pequeas empresas del sector
maderero de Arequipa no sujetas al control ni supervisin de la Superintendencia
del Mercado de Valores para un mejor manejo de gestin?

3.- Delimitacin del problema


En la realizacin del presente trabajo de investigacin se presentaron las siguientes
delimitaciones:

Delimitacin terica:
-

Se tomarn datos histricos de las mypes, tambin datos actuales; pero

esencialmente el trabajo est orientado al futuro de las mypes del sector maderero.
Problemas con la informacin brindada de las empresas e incongruencias de stas.

Durante

el

proceso

de

investigacin,

se

utilizara

teoras

financieras,

administrativas y econmicas; que expliquen el comportamiento de los


intermediarios financieros.

Desconocimiento e indisponibilidad del tema de parte de los gerentes y dueos de


las micro y pequeas empresas del sector maderero.

Delimitacin Espacial:
-

Las unidades de anlisis e investigacin corresponden a mypes del sector


maderero, para lo cual se tomara como sujetos de investigacin empresas
localizadas en Arequipa.

Delimitacin Temporal:
- El estudio se refiere a las mypes del sector maderero en Arequipa entre abril y
diciembre del presente ao 2014.
- Cmo era la presentacin de su informacin econmica y financiera en aos
anteriores.
- Qu cambios se esperan para los prximos tres aos en las mypes del sector
maderero en Arequipa.

Delimitacin Social:
-

Abarca accionistas, funcionarios y trabajadores de las mypes comerciales del

sector maderero de Arequipa.


Abarca a clientes, proveedores, acreedores y otros entes relacionados con las
mypes comercializadores de madera de Arequipa.

Variables:

Razonabilidad de la informacin financiera y econmica.


Incremento del desarrollo econmico de las mypes en el sector maderero.
Adecuada Gestin de las mypes.
Formalidad y control de las mypes.

4.- Justificacin:

Metodolgica:

Para que las mypes del sector maderero en Arequipa, dispongan de informacin
financiera y econmica razonable para la planeacin de sus actividades, toma de
decisiones y control empresarial; es necesario que dispongan de la parafernalia
contable, expresada en el proceso, procedimientos y tcnicas contables
correspondientes; sin los cuales no es posible obtener la informacin que permita
acceder al financiamiento e inversiones que necesitan realizar estas empresas.

El proceso contable se aplica en fases o etapas secuenciales que van desde loa
identificacin de los documentos fuente hasta la interpretacin de la informacin
financiera y econmica.

Las tcnicas son parte de los procedimientos, pero se expresan en esas destrezas y
pericias que dispone el personal contable para llevar a cabo los registros contables
en los libros, formulacin de hojas de trabajo hasta obtener la informacin
financiera y econmica razonable, es decir objetiva, de acuerdo con las normas y
de mucha utilidad para los responsables de la gestin empresarial.

Si el proceso, los procedimientos y las tcnicas se aplican tal como establecen las
normas contables correspondientes, entonces se obtiene la informacin razonable
que necesitan los directivos para sus planes, decisiones y control empresarial.

Actualidad:

Todo esto, actualmente tiene un mayor efecto en la competitividad de cada


empresa, como en el sector empresarial de las mypes, con una adecuada gestin

de la informacin se puede impulsar a un crecimiento sostenible.


La clave, de los negocios es principalmente la transparencia financiera y
econmica, lo cual se logra con el conocimiento, aplicacin y evaluacin correcta

de las polticas contables.


Por eso surge el objetivo de formular y evaluar respectivamente, la informacin
financiera y econmica de las empresas para que sta sea verdaderamente til para
la planeacin, toma de decisiones y adecuada gestin financiera esta ltima debido
a que las mypes cuentan con un limitado acceso a nuevos mercados y limitado
acceso de financiamiento.

Trascendencia:

La aplicacin correcta de las polticas contables, permite demostrar, la situacin


financiera y econmica a travs de los estados financieros, lo cual incide en la

razonabilidad de la informacin, los resultados y la credibilidad de las empresas.


La aplicacin de las polticas contables, asegura la obtencin de informacin
financiera, econmica y patrimonial concordante con el Reglamento de
Informacin Financiera y el Manual de Preparacin de Informacin Financiera, la
misma que puede ser utilizada por los agentes econmicos sin inducirlos a tomar
decisiones equivocadas.

Utilidad:

Este trabajo estar a disposicin de las mypes en estudio; as como, para cualquier
otra que desee obtener informacin razonable para sus planes, decisiones y control

empresarial.Ser de mucha utilidad para las empresas disponer de la


informacin razonable para tomar las decisionesque convengan para
plasmar las estrategias en las metas y objetivos que se han previsto
hasta lograr lamisin y visin empresarial.
-

No trivial:

No puede ser propuesto de manera deliberada, requiere de investigacin e


informacin clasificada del tema.
-

Motivacin personal:

El anhelo del investigador es graduarse de Contador Pblico, por lo tanto la


realizacin de esta investigacin adems de hacer que logre obtener el anhelado
Ttulo Profesional, tambin me permitir enriquecer y profundizar mis
conocimientos, lo que ser de gran provecho en mi vida profesional.
-

5.- Antecedentes:

Las pequeas y medianas empresas se han constituido en uno de los sectores


productivos ms significativos para las economas de los pases emergentes,
debido a su contribucin en el crecimiento econmico y a la generacin de
riqueza.

Cabe sealar que la participacin de las pequeas y medianas empresas en la


economa nacional se ha caracterizado por marcar su desarrollo y convertirse en
grandes generadoras de empleo. No obstante, algunos tericos sealan que stas
deben adoptar una estructura empresarial ms slida y aplicar herramientas
gerenciales ms estructuradas que faciliten su desempeo organizacional, y al
mismo tiempo les permitan aumentar su nivel de productividad.

Infortunadamente, an existen algunas pequeas y medianas empresas que


incorporan en sus procesos mano de obra no calificada, uso de tecnologas
obsoletas, directivos con carencias gerenciales y en pensamiento estratgico;

limitaciones tcnicas y competitivas que imponen las escalas de produccin,


procesos y productos poco pertinentes para las necesidades de entorno, y han
centrado su modelo en la base de la informalidad, aspecto muy negativo porque
hace que sus gerentes perciban la productividad o expansin hacia otros mercados
como una utopa, debido a las grandes exigencias que este tipo de operaciones
conlleva. Sin embargo, pese a estas limitaciones sus aportes son reconocidos y
tanto el gobierno como las instituciones de educacin superior y el sector
industrial se han convertido en sus aliados estratgicos para apoyarlas y
proyectarlas hacia un sendero ms productivo. Este tipo de alianzas es esencial
porque los desafos son enormes y exigen grandes transformaciones del modelo de
negocio y convierten la competitividad en un instrumento esencial para alcanzar el
xito empresarial. Entendido este concepto de competitividad como la capacidad
de una empresa para crear, sostener e incrementar su presencia y participacin en
sus mercados locales e internacionales, entregando un valor agregado mayor para
el cliente del que la competencia ofrece.
-

Desde esta perspectiva, las pequeas y medianas empresas ecuatorianas deben


alinearse con las tendencias que impone la gerencia del siglo XXI, en donde la
competitividad se convierte en el eje central del negocio y la produccin de
conocimiento, en el factor determinante para transformar este tipo de empresas y
estimular la creatividad, la generacin de conocimientos y promover la creacin de
productos y servicios con valor agregado y pertinencia social. En este orden de
ideas, las pequeas y medianas empresas deben reinventar su modelo de negocio
con base en una fuerza productiva que contemple una estructura corporativa y
competitiva centrada en la cultura de la planificacin, en el talento humano

Segn la ltima medicin del Global Entrepreneurship Monitor (GEM) del ao


2012, el Per ocupa el tercer lugar entre los pases intermedios con economas
basadas en eficiencia en ndice de emprendedores nacientes (Actividad
Emprendedora en Etapa Temprana, TEA por sus siglas en ingls). El Per tiene un
TEA de 20%, solo superado por Ecuador (27%) y Chile (23%).

Los emprendedores han ayudado a reducir la pobreza y a aumentar la clase media


(segn el BID, el 50% de la poblacin peruana es clase media consolidada y el

10

20% es clase media emergente; mientras que para Rolando Arellano, la clase
medida nueva y tradicional asciende al 57% de la poblacin. Menos optimista es
Alfredo Torres de Ipsos, cuyos estudios arrojan solo un 34.4% de clase media en la
poblacin).
-

Lo ms resaltante del estudio antes sealado, es el cambio de las motivaciones de


los emprendimientos. Segn GEM 2012, en el Per, el 53% de nuevos
emprendimientos (TEA) es por factor oportunidad y solo el 23% por necesidad.
Esto obedecera al crecimiento econmico y mayor capacitacin de los nuevos

emprendedores.
Al da, en Arequipa, se crean 10 Micro y pequeas Empresas (Mypes), sin
embargo el 30% de ellas fracasa porque no tienen conocimiento en gestin

empresarial, y no saben de sostenibilidad.


No es suficiente conocer el negocio sino saber de gestin y planificacin, porque

de lo contrario les espera el fracaso.


No todas las mypes que se conforman se formalizan. Pues de las ms de 200 mil
que hay en Arequipa, slo el 55% estn formalizadas. "Hay ms informalidad
en los sectores: comercio, minera, pesquera y agricultura. Los empresarios

piensan que siendo informales pueden generarse ahorros, pero es todo lo contrario"
La importancia de la razonabilidad de la informacin econmica y financiera, se
manifest inicialmente en el sector privado, donde se reconoci como fundamental
e indispensable, en virtud del crecimiento de las organizaciones, el volumen de las
operaciones, los niveles de riesgo, la complejidad de los sistemas de informacin y
el aumento en los niveles de riesgos reales y potenciales.

De Acuerdo el Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) el objetivo de la


auditora a los estados financieros de una entidad es determinar si los estados
financieros de la entidad auditada, presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo
resultado se emite el correspondiente dictamen. De este concepto se deduce que en
la medida que los estados financieros (Informacin financiera y econmica) no
estn auditados existira una duda sobre su razonabilidad, por cuanto la auditora
funciona como el sello que les da dicha razonabilidad.

11

Este trabajo se basa en la presentacin razonable del Estado de situacin


financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo, requiere de la presentacin fiel
de todos los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo
con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y

gastos establecidos en los principios generales de la contabilidad.


La informacin adicional a revelar cuando sea necesario, dar lugar a estados
financieros que logren la razonabilidad de la situacin financiero, el rendimiento

financiero y los flujos de efectivo de las mypes.


La entidad debe suministrar informacin relevante para permitir entender a los
usuarios el efecto de las transacciones, los sucesos y condiciones sobre la situacin
financiera, el rendimiento financiero y los flujos de la entidad.

6.- Objetivos:

6.1.- Objetivo general:

Determinar las polticas contables con las cuales se logre una gestin adecuada

partiendo de la informacin financiera y econmica de las micro y pequeas empresas


del sector maderero de Arequipa no sujetas a control de la Superintendencia del
Mercado de Valores, y as alcanzar la razonabilidad exigida por los agentes
econmicos.
-

6.2.- Objetivos especficos:


Identificar las normas contables que deben aplicarse en la elaboracin de los
Estados Financieros de las micro y pequeas empresas del sector maderero de
Arequipa no sujetas al control ni supervisin de la Superintendencia del Mercado
de Valores, de modo que se pueda tener confianza en la informacin.

Determinar los procedimientos contables para una adecuada valuacin de los


bienes y derechos con la finalidad que la informacin financiera y econmica de
las micro y pequeas empresas del sector maderero de Arequipa no sujetas a

12

control de la Superintendencia del Mercado de Valores alcance la razonabilidad


para implementar una adecuada gestin.
-

Establecer los instrumentos que se aplicarn en las micro y pequeas empresas del
sector maderero de Arequipa no sujetas al control ni supervisin de la
Superintendencia del Mercado de Valores para alcanzar un crecimiento sostenible
partiendo de una buena y adecuada formulacin de informacin financiera y
econmica resultante.

7.- Hiptesis:
Se encarga de buscar el porqu de los hechos mediante el establecimiento
de relaciones causa-efecto.

Es probable que la informacin financiera y econmica de las micro y pequeas


empresas del sector maderero de Arequipa, no sujetas al control ni supervisin de
la Superintendencia del Mercado de Valores, alcanzarn la razonabilidad adecuada
que exigen los agentes econmicos, cuando se formule en base a polticas
contables de aceptacin general para lograr una gestin adecuada.

8.- Variables e indicadores


8.1.- Variable independiente

- Razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

Indicadores:

Informacin adecuada.

Confianza de los usuarios.

Crecimiento empresarial.

13

Toma de decisiones
-

- Adecuada gestin empresarial de las micro y pequeas empresas

Indicadores:

Eficiencia

Efectividad

Competencia
-

8.2.- Variable dependiente

- Incremento del desarrollo econmico de las mypes en el sector maderero.

Indicadores:

Rentabilidad
Posicionamiento en el mercado

- Formalidad y control interno de las micro y pequeas empresas

Indicadores

Formalidad y cultura empresarial

Control Empresarial

14

CAPITULO II

PLANTEAMIENTO TEORICO

1.- Marco de Referencia:

1.1.- Las mypes en el mundo:


-

Los

especialistas

estiman

que

existe

alrededor

de

500

millones

de

microempresarios en el mundo y que cada una de ellos necesita en promedio US$


500 al ao para iniciar sus operaciones, pero sus activos rara vez exceden los US$
1 000 (son ms intensivas en trabajo que en capital) y son conducidas por personas
que slo tienen primaria completa. Otro dato importante rescatado es que, a nivel
mundial existen 2 empresarios varones y 1 mujer, en cambio en el Per la relacin
es de 1 a 1; en cuanto a la demanda de microcrdito, en el mundo slo es atendido

15

en un 5%, mientras que en el Per las polticas diseadas han ayudado a mejorar la
-

demanda por microcrdito atendindose entre 40-45%.


Y Uds. se preguntarn por qu son importantes las mypes en el mundo?: es por el
N de empresas, la cantidad de empleo que genera y su aporte al PBI. Por
mencionar; en cuanto al N de empresas: en Francia son el 98.8%, en Finlandia el
98.3%, en Suecia el 98.9%. En relacin al empleo: en Francia son el 45.5%, en
Finlandia el 40.9%, en Suecia el 47.0%, por ltimo, en relacin a su aporte al PBI:
Francia aporta el 40.8%, Finlandia el 30.7%, Suecia el 38.4%. En Amrica Latina
la importancia de las empresas en algunos pases son: en Colombia el 95.9%, en
Per el 98% y en Bolivia el 99.5%; en el empleo: en Colombia es el 66.4%, en
Per el 77% y en Bolivia el 80.5%. Pero en materia de poltica legal y asignacin
de presupuestos sus criterios y parmetros son diferentes, por ejemplo: Chile
asigna unos 511 millones de dlares, Brasil US$ 450 millones, EE.UU. US$
14,651 millones y nuestro pas, 3.7 millones de dlares y si estos datos los
traducimos en inversin por mype, podemos sealar que la inversin es de: US$
157 en Chile, en Brasil 110, en Ecuador 24 y en nuestro pas 5.7 dlares. Si
analizamos estas cifras concluiremos la importancia que representan las mypes en
el mundo y los recursos que destina el Gobierno a este sector es demasiado

pauprrimo en comparacin con otros pases.


El problema histrico de la mypes es la escasa competitividad, informalidad y
ausencia de garantas; tal vez por la falta de visin de los gobiernos, que no se
preocupan por fortalecer sus estructuras, es por ello que las mypes no tienen el
menor incentivo para formalizarse (ya que no gastan en impuestos, ni en IGV, no
pierden tiempo en abrir su negocio por demora del papeleo, etc.); y la ceguera de
los gobiernos en apoyarlos es tal que slo aparecen en campaas polticas
prometiendo los cofres presupuestales que despus no cumplen; se ha avanzado
una brizna en la formalizacin, pero sin mercados y sin capacitacin que futuro les
espera. Otra debilidad que presentan las mypes, es que son muy sensibles a
desaparecer cuando existen crisis financieras. Los estudios muestran que 7 de cada
10 mypes exportadoras mueren sobreviven 3, pero a raz de sta crisis es posible
que el nmero de mypes que desaparezcan se incremente; y si analizamos que de
los 3.5 millones de microempresas que existen en el pas slo exportan 3 500, ni el
0.5% del total, entonces en cunto se reducira las microempresas con sta crisis,
es por ello que el Gobierno tiene que tomar cartas en el asunto diseando nuevas

16

polticas que favorezca a las mypes, no slo cuando sobrevienen crisis, sino que el
apoyo tienen que ser sostenible en el tiempo para que les permita crecer
constantemente; y sobre el drawback (porcentaje de devolucin a los exportadores
no tradicionales por los impuestos que pagaron por sus insumos) hicieron que se
incremente del 5% al 8%, acaso los beneficiados son todos los micro-exportadores
no tradicionales, si sabemos que las mypes no pueden penetrar a mercados
-

externos porque no cumplen con los requisitos mnimos.


Finalmente, las mypes representan cerca del 98% de las empresas del pas, nutren
al empleo en un 77%, y participa con una buena parte de la torta del PBI (42%), es
momento de trabajar con ellas y aplicar polticas que permitan fortalecer sus
estructuras incrementado sus capacidades y su produccin, para poder insertarse
ptimamente en otros mercados, adems se tiene que perforar las barreras que
impiden la larga cola de la formalizacin reduciendo los papeleos y quitando la
excesiva burocracia y que accedan a un financiamiento con un costo de crdito
adecuado, hay que brindarles asistencia tcnica (capacitarlos en procesos de
gestin y produccin), etc. slo as tendremos mypes ms competitivas que
contribuyan con el desarrollo del pas.

1.2.-Las mypes en el Per


-

Es una pequea unidad de produccin, comercio o prestacin de servicios. Segn


la legislacin peruana, una mype es una unidad econmica constituida por una
persona natural o jurdica bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin,
transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios.

Todas las personas pueden constituir una mype. Aunque se suele creer que son
creadas solo por aquellas personas de bajos recursos, lo cierto es que cualquier
individuo con una idea de negocio y espritu emprendedor puede apostar por
constituir una mype que podr incrementar sus ingresos en el futuro.

17

De manera general las mypes, son unidades de produccin de bienes o servicios,


de pequea envergadura en cuando a su infraestructura fsica y su inversin
econmica y financiera, de corte familiar las cuales brindan trabajo temporal en
algunos casos y en otros subempleo debido a un alto grado de competencia en el
sector donde desarrollan sus actividades comerciales, lo cual les impide crecer en
el largo plazo, a pesar de que sus trabajadores en los ltimos aos cuentan en su
mayora con estudios universitarios o tcnicos.

La Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial - Texto


nico Ordenado aprobado mediante el D.S. 013-2013-PRODUCE publicado el
28.12.2013 - regula las condiciones y beneficios relativos a las MIPYME

(Micro Empresas, Pequeas Empresas y Medianas Empresas).


Las MIPYME, constituyen uno de los pilares de la economa nacional porque
adems de generar el autoempleo, promueven la competitividad y formalizacin de
la economa, redundando en el crecimiento y desarrollo del pas; de ah el inters
del Estado de promover a estas pequeas unidades econmicas con capitales
pequeos

dedicadas

la

extraccin,

transformacin,

produccin

comercializacin para que se desarrollen.


-

En el siguiente cuadro observamos la proyeccin de crecimiento de la MYPE.

18

1.3.- Importancia de las mypes en la economa del pas


-

El 99,6 por ciento de las empresas que existen en Per son consideradas pequeas
y medianas, segn informacin difundida por el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI).

El reporte indica que en Per existan, a junio de 2013, 1.713.272 empresas, de los
cuales el 99,6% son micro, pequeas y medianas, de acuerdo a los criterios
establecidos por las nuevas categoras establecidas en la "Ley que modifica
diversas leyes para facilitar la inversin, impulsar el desarrollo productivo y el

crecimiento empresarial", promulgada el 1 de julio de 2013.


Esta ley indica que las micro, pequeas y medianas empresas se establecen segn
sus niveles de ventas anuales fijados en Unidades Impositivas Tributarias (UIT),

cada una equivalente a 3.800 soles (US$1.303).


De esa manera, son microempresas las que alcanzan ventas anuales hasta por un
monto mximo de 150 UIT, son pequeas las que tienen ventas superiores a este
valor y hasta el monto mximo de 1.700 UIT, y son medianas empresas las que

alcanzan ventas superiores a 1.700 UIT y hasta 2.300 UIT.


El reporte del INEI indic que, segn el segmento empresarial, el 96,2 por ciento
de las empresas son microempresas, el 3,2% pequeas empresas, el 0,2% medianas

empresas y el 0,4% grandes empresas.


Segn su actividad, el 44,4 por ciento de las microempresas se dedican a la
comercializacin

de

bienes,

mientras

que

el

16,2%

prestan

servicios

administrativos, de apoyo y servicios personales.


Las microempresas agrupan a 1.648.981 unidades econmicas y representan el
96,2 por ciento del total de empresas del pas, pero solo tienen el 5,6% de las

ventas totales.
Por el contrario, las grandes empresas, que son 6.210, concentran el 79,3 por
ciento de las ventas internas y externas del pas.

19

Si se considera la ubicacin geogrfica de la sede principal de la empresa, Lima

concentra a 798.497 empresas, lo que representa el 46,6 % del total.


Le siguen en importancia, las regiones de Arequipa, La Libertad y Piura con 5,6%,

5,1% y 4,2%, respectivamente.


En las regiones de Amazonas, Apurmac, Ayacucho, Huancavelica, Hunuco, Junn
y Tumbes las ventas en conjunto de micro y pequeas empresas han sido

superiores a las registradas por las grandes empresas.


El reporte indic, adems, que en las regiones andinas de Huancavelica y
Apurmac, las ms pobres del pas, no existen unidades econmicas con
caractersticas de mediana empresa.

1.4.- Principales caractersticas de las mypes:

Diversos autores, entre ellos Fernando Villarn, destacan que hay elementos
caractersticos en el comn de las micro y pequeas empresas que las han llevado
a ser negocios exitosos. Por ejemplo: una intuitiva percepcin de las necesidades
de los clientes, lo que implica estar enfocados en el mercado y, dado su tamao,
tener flexibilidad para adaptarse a las nuevas circunstancias rpidamente; la
capacidad de identificar y aprovechar oportunidades, an de experiencias
negativas o limitaciones que les impidieron continuar con la normalidad; la
creatividad y desarrollo gradual de habilidades personales que les permiten disear
soluciones de negocios que corresponden a su disponibilidad efectiva de recursos;
el trabajo duro y la persistencia, dedicando en muchos casos cerca de 15 horas
diarias al negocio y no dejarse vencer por los problemas, y el apoyo de grupos de
referencia, especialmente de los familiares ms cercanos, durante el inicio o las
crisis del negocio.

Entre las caractersticas comerciales y administrativas de las mypes encontramos:


Su administracin es independiente. Por lo general son dirigidas y operadas

por sus propios dueos.


-

Su rea de operacin es relativamente pequea, sobre todo local.

20

Tienen escasa especializacin en el trabajo. No suelen utilizar tcnicas de

gestin.
-

Emplean aproximadamente entre cinco y diez personas. Dependen en gran

medida de la mano de obra familiar.


-

Su actividad no es intensiva en capital pero s en mano de obra. Sin embargo,

no cuentan con mucha mano de obra fija o estable.


-

Disponen de limitados recursos financieros.

Tienen un acceso reducido a la tecnologa.

Por lo general no separan las finanzas del hogar y las de los negocios.

Tienen un acceso limitado al sector financiero formal, sobre todo debido a su

informalidad.
-

CARACTERSTICAS DE LA MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS


MICRO
EMPRESA

Ventas anuales

PEQUEA EMPRESA

Ventas anuales

Hasta monto mximo de 150 UIT (*)

Mayores a 150 UIT hasta monto


mximo de 1,700 UIT (*)

MEDIANA
EMPRESA

21

Ventas anuales

Mayores a 1,700 UIT hasta monto


mximo de 2,300 UIT (*)

(*) La UIT para el ao 2014 es de S/ 3,800 nuevos soles

1.5.- Principales problemas en la estructura organizacional de una mype:

Entre los principales problemas que se pueden observar en la estructura


organizacional de una mype estn:

El personal realiza una misma funcin de manera repetida e innecesaria.

Jefes sin personal a cargo o con exceso de personal.

Definiciones imprecisas de funciones para determinado cargo.

Asignacin de funciones diversas a un mismo cargo.

Aumento de la complejidad del cargo sin el debido aumento salarial.

Falta de especializacin en las tareas.

Todos estos problemas provocan diversas trabas y descoordinaciones en el


trabajo, como:

Desequilibrios en las cargas de trabajo.

Falta de informacin entre el personal.

Deterioro del ambiente de trabajo.

Desmotivacin del personal.

Falta de control interno.

Centralismo en la toma de decisiones.

No cumplimiento de metas o tareas.

22

1.6.- Mypes y la relacin con el Contador

La contabilidad proporciona a una fecha determinada, informacin financiera y


econmica sobre la situacin de la micro y pequea empresa. Esta informacin,
que es confiable, es fundamental para dirigir la empresa y para tomar las
decisiones que requiere la gestin de las mypes. Por eso corresponde al Contador
desarrollar no slo su prestacin de servicios, sino tambin orientar a los
propietarios de las mypes y a los trabajadores, a fin de que puedan aprovechar la
abundante informacin de que dispone la contabilidad y tambin los estados
financieros. En sntesis se refieren algunos puntos sustanciales que deben conocer

los emprendedores y que se relacionan con los servicios que presta el Contador:
Saber leer los estados financieros, primero lo bsico, se debe comprender que existen
cuatro estados financieros bsicos: balance general, estado de ganancias y prdidas,
estado de flujo de efectivo y estado de cambios en el patrimonio neto. El primero
muestra los activos, pasivos y patrimonio de la organizacin, el segundo los ingresos y
gastos, el tercero, las entradas y salidas de efectivo y el ltimo las variaciones de las
cuentas patrimoniales. Estos estados financieros se elaboran ay presentan siguiendo un
formato estndar y principios contables generalmente aceptados. No se les puede
trabajar r de otra forma porque se caera en una irregularidad. Est procedimiento, as
como la forma correcta de leer los estados financieros, pueden ser enseados por el

Contador a los emprendedores. Pero el emprendedor debe pedrselo.


Analizar estados financieros, Una vez que haya aprendido a leer los estados
financieros, debe analizarlos y tomar algunas decisiones en la empresa. La aplicacin
del anlisis sirve para otorgar crdito a un cliente, negociar con un proveedor, pedir
prstamo a un banco, invertir en una empresa, detectar posibles errores en la
contabilidad, entre otras acciones. Adems, como resultado de este anlisis, debe
formarse una idea sobre la rentabilidad, liquidez, nivel de endeudamiento y calidad de la

gestin de la organizacin.
Comprender los aspectos normativos y tributarios, existe un aspecto jurdico que
regula las actividades de las organizaciones, tales como: constitucin de una empresa,
registro de una marca o patente, normatividad del gobierno municipal, nacional y otras
colaterales. Por el lado tributario, el emprendedor debe saber que tributos debe pagar su
organizacin y con qu periodicidad. El Contador debe preparar una lista de todas las

23

obligaciones tributarias y normativas en general que su empresa debe cumplir , de tal

manera que el emprendedor pueda llevar un control sobre las mismas.


Implementar un sistema de control interno, un sistema de control interno debe
permitir salvaguardar los activos de la organizacin. Con esto se puede proteger el
dinero en efectivo, evitar las cuentas incobrables, evitar las prdidas o deterioro de los
inventarios, proteger los activos fijos y otros beneficios. Los contadores pueden proveer
informacin que les ayude a implementar estos controles. En cada rea de la empresa se

implementaran controles internos como en produccin, ventas, logstica, finanzas, etc.


Conocer lo que provee la contabilidad de gestin, para una adecuada toma de
decisiones los gestores de empresas necesitan informacin de uso gerencial. Debe
contar por lo menos, con un presupuesto de ventas que tenga un horizonte de tiempo no
menor a seis meses, el mismo que debe ser analizado mensualmente. Esto le permitir
planificar las comprar, los flujos de caja y las necesidades de financiamiento. La
informacin de costos permitir conocer sus mrgenes de ganancia, ajustar los precios
de venta, descartar una lnea de producto y lanzar un nuevo producto o servicio. La
intuicin es una buena gua cuando no hay informacin suficiente, pero cuando existe y
no se toma en cuenta, es una insensatez. No desaproveche la informacin que le pueden
ofrecer sus contadores o gestores en general.
- Cmo dirigir el dinero?, la mayor parte de la gente no ha fortalecido la idea de crear
un patrimonio y cree que solo con ganar dinero es suficiente. Otros quiz han llegado a
un buen nivel de ahorro y otros se han atrevido a asumir el riesgo de incursionar en un
negocio. Sin embargo, acumular un buen patrimonio en un corto plazo es
extremadamente difcil pero en plazos largos de tiempo y con disciplina hacen que
prcticamente cualquiera pueda elevar de forma significativa su nivel de vida haciendo
una empresa. Para contar con un buen orientacin es recomendable tener en cuenta lo

siguiente:
Por dnde empiezo?

En qu invertir?

Cmo planificar mi inversin?

Cmo fortalecer mi negocio?

24

- Orden en el pago de tributos, este es un punto que merece atencin preferente. Ahora
hay muchas formas de cumplir con los tributos, a fin de no ser sancionados por la
autoridad tributaria. Pero para saber lo que corresponde pagar, debe elegir el rgimen
que le corresponde, con anticipacin y ahondar su conocimiento. Para este fin tenga en
cuenta las siguientes preguntas:

Cul es la primera medida que toma la SUNAT al no pagar puntualmente la cuota


mensual del Impuesto a la Renta? Primero, realiza llamadas telefnicas a los
contribuyentes (sistema de tele cobranza). Luego envan cartas inductivas, en las que se
solicita regularizar el pago de la deuda. Despus se emitirn las rdenes de pago.
Finalmente, ante el incumplimiento del pago, la deuda pasa a cobranza coactiva. Para
esto se emite la REC (resolucin de cobranza coactiva)

En qu casos es progresivo el pago del impuesto a la renta? En personas naturales es


progresivo (tasas de 15%, 21% y 30%. En cambio, en empresas del rgimen general la
tasa es nica (30%). Por otro lado en el rgimen especial de renta la tasa del impuesto es
1.5% mensual y es un pago definitivo. En el nuevo RUS se paga una cuota mensual, que
vara segn las ventas y compras. Por ejemplo, si vende o compra hasta S/. 5,000, su

impuesto del nuevo RUS es S/. 20. Hay diferentes categoras para el nuevo RUS.
Qu aspectos debe tener en cuenta un negocio que recin empieza para realizar bien
sus declaraciones del Impuesto a la Renta? Primero tiene que determinar quines sern
sus potenciales clientes. Si sus compradores son personas naturales y slo piden boleta,
puede acogerse al nuevo RUS. Ahora bien, deber ver que la actividad que desempea
no se encuentra excluida del rgimen. Un ejemplo, una agencia de viajes no puede estar
en el nuevo RUS. Tambin deber ver que no se sobrepase los S/. 30,000 mensuales o
S/. 360,000 anuales. Por otra parte, si la empresa que se esta formando necesita emitir
facturas y boletas de venta, puede acogerse al rgimen especial de renta o al rgimen

general del Impuesto a la Renta.


Qu pasara si cometo un error y no declaro algunas ventas? Si corrige el error antes
del vencimiento de la declaracin jurada mensual, no hay inconvenientes, ni multas.
Esto se llama declaracin sustitutoria. Ahora, si corrige despus del vencimiento de la
declaracin jurada se considerar declaracin rectificatoria. Esta podra generar multas.
Por ejemplo, si declara IGV por S/. 500 y luego rectifica y declara un IGV por S/. 1,000,
habr un tributo omitido de S/. 500 y la multa es el 50% del tributo omitido. Es decir s/.

25

250. Pero si subsana voluntariamente antes de cualquier notificacin de la SUNAT, tiene


una rebaja del 90%, La cuota del nuevo RUS ha sido creada para empresas pequeas y

este impuesto reemplaza al IGV y el impuesto a la renta.


Qu beneficios tiene el nuevo RUS? Es un rgimen sencillo, donde el pago se hace en
el banco directamente (sin formulario) o por internet directamente con tu clave SOL.
Por esto, no es necesario llevar libros contables para el pago por internet, solo es
necesario afiliar una tarjeta de dbito o crdito a Verified by Visa. Tambin, puede
afiliar una cuenta del banco al pago de SUNAT, eso se hace en el banco mismo y

tambin se puede pagar con cargo a la cuenta de detracciones.


Se puede usar Internet para hacer algunas gestiones del pago del impuesto a la renta?
La declaracin anual del Impuesto a la Renta (en el rgimen general) se realiza con la
cartilla llamado PDT 668- Renta Anual 2013 (tercera categora) y esta puede
descargarla en http//orientacin.sunat.gob.pe/. Es muy importante que para usar este
sistema tenga su clave SOL, que es su nombre de usuario y contrasea para realizar las
operaciones en lnea que requiere la SUNAT.
- 1.7.- Formalizacin de las mypes:
-

Comenzando con una breve introduccin la formalizacin es la herramienta que


nos permite el crecimiento del negocio, ser tomados en serio, acceso a
financiamiento, etc.

Es una ventaja estar formalizado?

Si lo es, existen personas que invierten su dinero y piensan que es un gasto


formalizarse y tampoco quieren tributar por que lo que ellos quieren es generar
ms dinero para ellos mismos y tener que pagar algo lo ven como una perdida pero
no lo es, lamentablemente estas personas no tienen conocimiento de los beneficios
de la tributacin y las grandes ventajas de ser un negocio formalizado.

Es un riesgo formalizarme?

Para nada, si te formalizas y adoptas el tipo de empresa ideal para tu negocio todo
marchara para arriba.

26

En Per existen tipos de empresa de acuerdo a la realidad del pas y que se ajusta
al tipo de negocio peruano pero si vamos a observar otros pases del mundo vemos
que tambin sus tipos de empresa estn ajustados a su realidad dndole beneficios
de acuerdo en lo que necesitan y puedan brindar.

Los pasos para formalizarse son sencillos dependiendo el tipo de empresa que
hayas escogido ser la demora del tiempo y el monto que se tendr que
desembolsar para los pagos respectivos

Cuando ya logras formalizarte y ya obtenido tu R.U.C, cuando hagas tus compras


su IGV podrs usarlo como crdito fiscal para tus ventas, resumiendo en pocas
palabras es un beneficio ya que no pagaras el tributo de las ventas si no que se
eliminaran con lo que ya has pagado por tributos de tus compras es decir tu no
pierdes, esto muchas personas no entienden ya que la formalizar te da muchos
beneficios no solamente con tu crecimiento si no tambin con tus pagos
tributarios.

A continuacin un cuadro de los beneficios de formalizarte y que sucede si no te


formalizas:

Por qu formalizarme?

27

Beneficios Formalizacin:

Sin formalizacin:

articipar en concursos
Nopblicos
podrs crecer
para proveer
empresarialmente.
de bienes o servicios al Estado.

ener acceso a los programas


Te ser difcil
de apoyo
acceder
a empresas
a financiamiento
que ofrece
y.el
si Estado
lo consigues, lo ms probable e

xportar tus productos


Se reducen tus posibilidades de formar alianzas estratgicas con proveedor

olicitar crditos anteNo


el sistema
podrs ser
financiero
proveedor
formal
del Estado

cceder a la va judicial
Nosigozara
tuvieras
de alguna
beneficios
dificultad
tributarios
legal con tus clientes

Pasos para la formalizacin:

28

Tengo una idea clara del negocio que voy a emprender?

Qu formas de hacer empresa existen y cul conviene ms para mi tipo de negocio?

Qu trmites tengo que realizar para constituirlo formalmente y cunto me costar todo
el proceso?

Qu obligaciones deber asumir una vez formalizado mi negocio?


-

Tengo una idea clara del negocio que voy a emprender?

Elegir el giro de tu negocio

Negocios de servicio. Son negocios dedicados a la prestacin de servicios, ya sea


a un individuo o a otros negocios de servicio son los restaurantes, los hoteles, los
salones de belleza, los spa, los gimnasios, los centros mdicos, los estudios de
abogados, los estudios de ingenieros, las agencias de viaje, las agencias de bienes
races, las constructoras, los bancos, las financieras, los seguros, las empresas de
transporte, los colegios, las empresas consultoras, los talleres de confeccin, los
talleres de reparacin, etc.

Negocios de produccin o manufactura. Son negocios dedicados a la


transformacin de materias primas o insumos en productos finales, negocios de
produccin son las fbricas de automviles, las fbricas de muebles, las fbricas de
electrodomsticos, las fbricas de textiles, etc.

Negocios de extraccin. Son negocios dedicados a la extraccin de recursos


naturales, negocios de extraccin son las mineras, las pesqueras, las empresas
madereras, las empresas petroleras, las empresas ganaderas, etc.

Negocios de ventas al por menor (minoristas)- Son negocios dedicados a la


compra de productos en cantidad, para luego venderlos al menudeo al pblico

Estos negocios suelen poseer un almacn fsico en donde se almacena un


inventario, y estantes en donde se ofrecen y promocionan los productos. Ejemplos
de negocios minoristas son las tiendas de ropas, las ferreteras, las bodegas, los

29

bazares, las farmacias, las tiendas de electrodomsticos, las tiendas de repuestos,


etc.
-

Negocios de ventas al por mayor (mayoristas). Son negocios que actan como
intermediarios entre los negocios de produccin, y los negocios de ventas al por
menor; les compran productos en cantidad a los primeros, para luego vendrselos
tambin en cantidad a los segundos. Ejemplos de negocios de ventas al por mayor
son las distribuidoras de bebidas, las distribuidoras de alimentos, las distribuidoras
de materias de construccin, etc.

Qu formas de hacer empresa existen y cul conviene ms para mi tipo de


negocio?

Primero existen 2 tipos de personas: Personas naturales y personas jurdicas

Personas naturales: Es para toda persona que decide formar un negocio asumiendo
a ttulo personal todos sus derechos y obligaciones. Suele usarse en negocios
comerciales (bodegas,

restaurantes, libreras, etc)

Ventajas:

a. La formalizacin es sencilla: exige la obtencin de RUC y declaracin ante SUNAT.


No se requiere de minuta.

b. No implica un alto costo.

c. Se les exige llevar pocos documentos contables (dependiendo del rgimen tributario al
que se acojan).

d. Si el negocio va mal, se puede replantear rpidamente el giro de actividad o cerrar


finalmente.

e. Puedes acogerte a regmenes tributarios ms favorables.


-

Desventajas:

30

a. La responsabilidad es ILIMITADA. Si existen deudas, el emprendedor recurrir no


solo al patrimonio del negocio sino tambin a sus bienes personales (casa, carro, etc.)
para pagarla.

b. El capital se limita a l que aporta el dueo

c. Reduce las posibilidades de acceder a prstamos otorgados por entidades financieras


formales; o, si consigue, suelen ser con intereses ms caros.

Personas Jurdicas:

Ventajas:

a. La responsabilidad es LIMITADA. Si la empresa no puede pagar una deuda, se


responde solo con el patrimonio del negocio, y no con el de los dueos.

b. Mayor disponibilidad de capital, ya que varios socios pueden aportar al negocio.

c. Aumenta las posibilidades de acceder a prstamos bancarios a menores tasas.

d. Puedes acceder a procesos de compras pblicas.


-

Desventajas:

a. Puede implicar ms trmite para su constitucin.

b. El proceso para un cambio de giro o liquidacin es un poco ms complejo.


-

Qu trmites tengo que realizar para constituirlo formalmente y cunto me


costar todo el proceso?

Reserva del nombre


Acto constitutivo o minuta de constitucin

La escritura Pblica (Para el caso de minuta)

31

Inscripcin en registros Pblicos

Obtencin del RUC

Legalizacin de libros contables

La licencia municipal

Autorizaciones especiales

Autorizacin o presentacin de Planillas


-

Reserva del nombre. Verifica que el nombre que deseas para tu empresa no est
inscrito por otras empresas en SUNARP. Una vez registrado, ninguna empresa
podr inscribir un nombre similar.

Donde tramitar: Superintendencia Nacional de Registros Pblicos (SUNARP)

Pasos:
a. Buscar en el ndice de nombres.
b. Solicitar la inscripcin.
c. Obtener reserva del nombre.

Costo: Bsqueda: S/. 4 Reserva: S/. 18

Duracin: 30 das mximo

Acto constitutivo o minuta de constitucin. Es la declaracin de voluntad de


constituir una empresa. La minuta debe ser firmada por un abogado, mientras que
el acto no

Donde tramitar: Donde depender

Pasos:
a. Precisar la actividad econmica y los estatutos.
b. Sealar el capital con el que se crear la empresa.
c. Acompaar con documentos personales.

Costo: Depende del abogado que elijas

32

Duracin: En el caso de minuta, el plazo puede ser de 5 das. En el acto


constitutivo, el plazo es de 3 das.

La escritura Pblica (Para el caso de minuta)

Requisitos: Presentar ante el notario el Original de la minuta firmada, adjuntando


la Reserva de Nombre y la copia simple del DNI de los titulares.

Costo: S/. 150 - S/. 300

Duracin: Aproximadamente 3 das. Gracias a un convenio entre el Ministerio de


la Produccin y el Colegio de Notarios de Lima, podrs acceder a una tarifa
reducida en las oficinas de MI Empresa.

Inscripcin en registros Pblicos Es la partida de nacimiento de tu empresa, el


requisito constitutivo para adquirir la condicin formal de persona.

Donde tramitar: Superintendencia Nacional de Registros Pblicos (SUNARP)

Pasos: Con minuta: Presentar t mismo a Registros Pblicos, el formato SUNARP


de solicitud de inscripcin; y efectuar el pago por los derechos registrales,
adjuntando los partes notariales de constitucin de la empresa y copia del DNI o
del representante.

Con acto constitutivo: El trmite lo realiza directamente la Notara, enviando el


parte notarial a SUNARP.

Costo: S/. 39 aprox. por derechos de calificacin + S/. 3 por cada S/.1,000 de
capital de la empresa + S/. 22 por cada gerente nombrado.

Duracin: 7 das en caso de minuta; 72 horas en caso de acto constitutivo.

Obtencin del RUC. Es el nmero que identifica a tu empresa o negocio como


contribuyente ante la SUNAT. Contiene los datos que indican las Actividades
econmicas de tu empresa. Es de uso obligatorio para cualquier gestin que se
realice ante la SUNAT.

33

Donde tramitar: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.

Observaciones:

Las personas naturales con negocio pueden tramitar el RUC, ingresando a


www.sunat.gob.pe, y luego pulsando Inscripcin al RUC por Internet - PN. De
all, entrar a Pasos para realizar su inscripcin al RUC por Internet. Para el RUC
de persona jurdica debes acercarte a las oficinas de SUNAT.

Costo: Gratuito

Duracin: 1 da.

Requisitos para obtener tu RUC

Para Persona Natural

Los requisitos para inscribirte en el Registro nico de Contribuyente (RUC) son


los siguientes:

Original y copia del DNI del titular o de su representante legal.


Original y copia de alguno de los siguientes documentos:
Recibo de agua, luz, telefona fija o TV por cable cuyo vencimiento de pago se

encuentra comprendido en los ltimos dos (2) meses.


La ltima declaracin jurada del impuesto predial o autoavalo
Contrato de alquiler o cesin en uso del predio con firmas legalizadas notarialmente.
-

Para Persona Jurdica

Original y dos copias del DNI del representante legal de la empresa.

Original y copia de cualquier recibo por servicio pblico (luz, agua, telfono, cable)
con una antigedad no menor de dos meses.

Original (copia literal) y copia simple de la partida electrnica con no ms de 10 das


de haber sido emitida por la SUNARP.

34

Al presentar estos requisitos en las Oficinas de Atencin al Contribuyente de la


SUNAT se te otorgar tu nmero de RUC y Clave SOL. Luego de que la SUNAT
verifique tu domicilio (en un plazo de ocho (08) das hbiles despus de la
presentacin de los documentos), podrs imprimir tus comprobantes de pago.

Legalizacin de libros contables. Son libros en los que se registran los ingresos y
egresos o movimientos de la empresa (inventario, balances, diario mayor, registro
de compras y registro de ventas, etc.).

Donde tramitar: Notario

Importancia: Permiten llevar en orden las cuentas del negocio.

Costo: S/. 15 - S/. 20

Duracin: 2 das

Los libros contables por utilizar dependern del rgimen tributario al qu te acojas.
SUNAT ha implementado un sistema opcional de libros electrnicos, con lo cual la
legalizacin no sera pertinente.

La licencia municipal: Es la autorizacin que te otorga la municipalidad para que


puedas desarrollar las actividades econmicas (comerciales, industriales o de
prestacin de servicios profesionales) propias del negocio en su distrito.

Donde tramitar: Municipalidad donde operar tu negocio

Requisitos:

a) Solicitud de licencia.
b) Vigencia del poder del representante legal de la empresa.
c) Declaracin jurada de observancia de inspeccin tcnica de seguridad en defensa civil o
multidisciplinaria.
d) Otros que se requieran

35

Costo: Vara de acuerdo con cada municipio.

Duracin: 30 das

El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad


econmica en un plazo preestablecido

Autorizaciones especiales, Permisos que te pide la autoridad competente, segn la


especializacin de tu negocio. Buscan preservar el inters social y la calidad de
vida de los ciudadanos.

Donde tramitar: Depende del tipo de permiso

Observaciones:

Por lo general, se requieren permisos en los sectores educacin, salud,


alimentacin, agricultura, salud ambiental, comercio exterior, turismo, minera,
uso de la energa, seguridad y propiedad intelectual. Ejemplo: comercializacin de
productos qumicos, farmacuticos y plaguicidas.

Costo: Depende del permiso y de la institucin.


Duracin: 1 - 30 das
Autorizacin o presentacin de Planillas. Las planillas son registros contables que
permiten demostrar la relacin laboral del trabajador con tu empresa, su

remuneracin y los dems beneficios que le corresponden.


- Donde tramitar:
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE)/
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT)
-

Observaciones:

Si eres persona natural con no ms de 3 trabajadores, puedes usar un sistema fsico


de planillas de pago autorizado por el MTPE. En cualquier otro caso debers usar
el sistema de planilla electrnica que forma parte del Programa de Declaracin
Telemtica de SUNAT. Cuando pagues impuestos, SUNAT pedir tu planilla.

Costo: S/.36 por 100 pginas. Las planillas electrnicas no tienen costo.

36

Duracin: 5 das mximo

Rgimen tributario: A la hora que elijas el tipo de persona jurdica que ms se


ajusta a tu idea de empresa o negocio, considera que esta eleccin implica tambin
un determinado rgimen tributario, el mismo que marcar la pauta para que pagues
tus impuestos.

Existen 3 tipos de regmenes:

Rgimen General de la renta

Rgimen Especial de la renta

Nuevo Rgimen nico Simplificado

Conclusin:

La mejor manera para sobresalir y no quedarte atrs es formalizndote no


solamente porque se brinda confianza al cliente y proveedor si no que es una gran
herramienta para consolidarse y seguir el camino hacia el crecimiento.

Esta cultura de formalizacin debera expandirse y lograr que todo el pueblo


peruano entienda este concepto porque no solo crece l, crecera el pas entero ya
que de esa forma tambin todos intervendramos como fiscalizadores pidiendo
comprobantes y de esa manera ayudando a un mejor control para la recaudacin
tributaria.

Cierro mi conclusin diciendo que el camino es largo pero est en nuestras manos
como consultores del tema abrir este largo proceso que ya a comenzado y solo
falta expandir.
-

1.8.- Razonabilidad de la Informacin Financiera

Los estados financieros de las empresas deben prepararse y presentarse de acuerdo


a las polticas contables establecidas, para que puedan tener razonabilidad en la
presentacin de la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo de la empresa.

37

Razonabilidad, es sinnimo de justicia, conforme a las polticas contables

criterios profesionales.
-

La razonabilidad se concreta con la aplicacin de los principios contables, para


efectos de aplicar los principios de contabilidad y obtener razonabilidad en la
informacin se debe tener en cuenta lo siguiente:

Postulado bsico, aqu es donde se determina que la contabilidad no puede


perjudicar a un patrimonio en beneficio de otro. El principio que lo forma es el de
equidad.

Este principio es ubicado en esta clasificacin porque est enunciado de una forma
general, mostrando ser una suposicin bsica, una verdad indiscutible.

Principios dados por el medio socioeconmico: en esta parte entra todo lo que
tenga que ver con la empresa, el medio y la sociedad. Los principios que lo forman
son: ente, bienes econmicos, moneda de cuenta, empresa en marcha, ejercicio.

El principio de ente entra en esta clasificacin porque las empresas o personas


jurdicas son denominadas como este principio, y la clasificacin se refiere a todo
lo que respecta a la empresa.

Los bienes econmicos son parte de esta clasificacin dado que se refieren a todos
los bienes que son propiedad de la empresa, y lo relacionado con la empresa est
directamente relacionado con el medio socio-econmico. Aparte, los bienes son lo
que hacen a la empresa, y le permiten entre otras cosas generar ganancias o
prdidas, lo cual guarda relacin con lo econmico.

El principio de moneda de cuenta busca una unidad monetaria, la cual depender


del medio o del mercado econmico en que trate de insertase la empresa, teniendo
en cuenta que al elegir la misma moneda que el resto de las empresas la actividad
o la realizacin del ejercicio de la misma se ver facilitada. Entonces, este
principio pertenece a esta clasificacin dado que est relacionado con el medio
social y econmico de la empresa.

Empresa en marcha pertenece a esta clasificacin porque se refiere a la actividad


presente de la empresa y al futuro de la misma.

38

Ejercicio entra en esta clasificacin porque est directamente relacionado con el


concepto de empresa. Se refiere a que la duracin de los ejercicios debe ser
siempre la misma para poder compararlos entre s.

Principios que hacen a las cualidades de la informacin: en esta clasificacin entra


todo lo que tenga que ver con la obtencin, demostracin y la forma en que se
expone la informacin. Los principios, incluidos aqu son: objetividad, prudencia,
uniformidad, significatividad, exposicin y materialidad.

El principio de objetividad de refiere a que la informacin debe ser tenida en


cuenta de forma imparcial, justa y moderada para que no exista alteracin alguna y
la informacin sea verdadera.

El principio de prudencia se refiere a que las prdidas deben ser registradas cuando
se conocen, y las ganancias slo cuando se realizan. Aparte menciona que entre
dos valores para un elemento del activo, lo habitual es elegir es el menor. Lo
anteriormente mencionado se refiere al manejo de la informacin en cuanto a los
resultados ya sean positivos o negativos de una empresa y a la utilizacin de los
valores del activo.

Uniformidad se refiere a que la poltica econmica elegida, las normas y las


formas de utilizadas por la empresa deben ser siempre las mismas para cada
ejercicio, estos deben ser heterogneos de forma que puedan ser comparados unos
con otros.

Materialidad se refiere a que las polticas generalmente utilizadas para solucionar


un problema deben ser generalmente las mismas tratando de que los estados
contables del pasivo, el activo y el patrimonio neto no se ven afectados por la
problemtica.

Significatividad expresa que los estados contables solo se vern afectados cuando
se presente un problema realmente importante y trascendental.

El principio de exposicin menciona que la informacin debe ser representada de


forma clara, explcita y exacta, para que la informacin pueda ser interpretada
satisfactoria y correctamente.

39

Principios de fondo o valuacin: esta clasificacin corresponde a todo lo que tenga


que ver con los compromisos de pago, cobro, resultado del ejercicio y costos. Los
principios que le corresponden son: valuacin al costo, devengado, realizacin.

El principio de valuacin al costo, como su nombre lo indica, expresa que en el


momento de darle un valor a un elemento del activo la tasacin que debe tomarse
en cuenta prioritariamente es la de adquisicin o de compra.

Devengado significa que los resultados deben ser tenidos en cuenta sin considerar
si fueron pagados o cobrados, lo cual est relacionado con el resultado de cada
ejercicio.

Realizacin est muy relacionado con devengado, con la diferencia de que


realizacin explica que los resultados econmicos deben ser registrados una vez
que el acto econmico ha concluido desde el punto de vista legal o de las pautas
comerciales. Entra en esta clasificacin porque la aplicacin de este principio
afectar al resultado del ejercicio.

La relacin que existe entre la valuacin al costo y realizacin es que ambas


determinan el valor que puede tener un bien de cambio. Pero una determina el
valor de costo y la otra determina el precio de venta de este bien.

La valuacin al costo se usa cuando hay que valuar bienes, y la realizacin se


utiliza cuando se tiene que hacer un anlisis econmico en un nivel gerencial.

La relacin entre la realizacin y el devengado es que ambos se refieren a la


determinacin de resultados, causas o efectos y se accionan en el momento exacto
en el que se produce el acto econmico. Ambos se utilizan para observar la
culminacin de un ejercicio, y los resultados arrojados por el mismo.

La relacin que existe entre los conceptos significacin y uniformidad es que un


hecho es uniforme hasta que surja algo que lo haga cambiar, y esto debe estar
justificado por alguna accin significativa.

40

NUEVA LEY

DE

MYPES

LEY

DE

PROMOCION

DE

LA

COMPETITIVIDAD, FORMALIZACION Y DESARROLLO DE LA


MICRO Y PEQUEA EMPRESA Y ACCESO DEL EMPLEO DECENTE

Decreto Legislativo N 1086Publicado el 28 de junio de 2008.


Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y
Pequea Empresa y Acceso del Empleo Decente.

Decreto Supremo N 007-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de 2008


Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley
MYPE

Decreto Supremo N 008-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de 2008


Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente Reglamento de la Ley MYPE.

OBJETO DE LA NUEVA LEY

Tiene por objetivo la promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo


de la Micro y Pequeas Empresas para la ampliacin del mercado interno y
externo de stas, en el marco del proceso de promocin del empleo, inclusin
social y formalizacin de la economa, para el acceso progresivo al empleo en
condiciones de dignidad y suficiencia

Incluye los siguientes derechos:

41

MICRO EMPRESA

Remuneracin

Mnima

Vital

PEQUEA EMPRESA

Remuneracin

(RMV)

Mnima

Vital

(RMV)

Jornada de trabajo de 8 horas

Jornada de trabajo de 8 horas

Descanso semanal y en das

Descanso semanal y en das

feriados
-

Remuneracin por trabajo en

feriados
-

sobretiempo
-

Descanso vacacional de 15 das

sobretiempo
-

calendarios
-

Cobertura de seguridad social en


salud a travs del SIS (SEGURO

Descanso vacacional de 15 das


calendarios

Cobertura de seguridad social en


salud a travs del ESSALUD

INTEGRAL DE SALUD)
-

Remuneracin por trabajo en

Cobertura Previsional
-

Cobertura Previsional

Indemnizacin por despido de 20

Indemnizacin por despido de 10


das de remuneracin por ao

das de remuneracin por ao

de servicios (con un tope de 90

de servicios (con un tope de 120

das de remuneracin)

das de remuneracin)
-

Cobertura de Seguro de Vida y


Seguro

Complementario

de

trabajo de Riesgo (SCTR)


-

Derecho

percibir

gratificaciones al ao (Fiestas
Patrias y Navidad)
-

Derecho a participar en las


utilidades de la empresa

Derecho a la Compensacin por


Tiempo

de

equivalente

Servicios
a

15

(CTS)

das

de

42

remuneracin por ao de servicio


con

tope

de

90

das

de

remuneracin.
-

Derechos colectivos segn las


normas del Rgimen General de
la actividad privada.

2.- El Patrimonio Forestal del Per


Diferentes fuentes mencionan que el Per tiene en la actualidad una extensin
entre 72 y 75 millones hectreas de bosque. De acuerdo al MINAM, el Per posee
73,294,960 ha de bosques de los cuales 53,432,620ha son bosques de selva baja,
15,736,030 ha son bosques de selva alta, 3,235,010ha son bosques de la costa
norte,385,000ha son bosques andinos, 372,915 ha son bosques secos del Maran
y 133,380 ha son bosques montaososen extensin de bosques naturales tropicales
a nivel de Sudamrica y en el cuarto lugar a nivel mundial.

Segn la clasificacin de suelos por capacidad de uso mayor de la tierra, el 80.1%


del total del territorio nacional corresponden a tierras aptas para la produccin
forestal y tierras de proteccin, mientras que solo el 5.9% corresponden a tierras

aptas para cultivos y el 13.9% para pastos y ganadera.


En la costa norte los bosques se encuentran principalmente en las regiones de
Tumbes y Piura, y en menor escala en Lambayeque y la Libertad. Estos bosques
secos son usados principalmente para produccin de lea y carbn,y usos de
subsistencia por la poblacin local.

En la sierra existen relictos de bosques naturales en zonas entre los 3,000 y


5,000metros sobre el nivel del mar (principalmente bosques de Polylepis sp.).
Entotal se estima que tienen una extensin aproximada de casi 400,000 hectreas,
a los que se suman aproximadamente 1milln de hectreas de plantaciones

43

forestales pblicas y privadas con eucalipto (Eucalyptus globulus ) y pino (Pinus


radiata)
-

Los bosques de la sierra han sido utilizados intensamente por la poblacin local
para lea y material de construccin desde los tiempos pre-hispnicos. Estos usos
de subsistencia persisten en la actualidad, siendo crtico el estado de conservacin

de muchos de los bosques nativos.


Las plantaciones de eucalipto y pino son las principales proveedoras de lea y

madera rolliza para construccin en la actualidad.


En la selva se encuentra el principal
patrimonio forestal del pas,

aproximadamente 69
millones de hectreas, el cual ha sido histricamente , y aun es, utilizado en baja
intensidad por comunidades indgenas de mltiples etnias, y ms intensamente por

la sociedad mayor en los ltimos 50 aos.


En las ltimas dcadas, los procesos del uso del suelo amaznico han sido
determinados por la construccin de carreteras y una serie de procesos migratorios
desde los Andes peruanos, por lo cual hasta la fecha los bosques Andino

Amaznicos han experimentado mayor presin


y cambio de uso que los bosques de selva baja.

- 2.1.-La Industria maderera en el Per:


- El Per es uno de los pases con mayor superficie forestal del planeta y el segundo
-

en
Sudamrica, despus de Brasil. Sus bosques naturales, la mayora de ellos
ubicados en la selva amaznica, abarcan cerca de 73 millones de hectreas (57%
del territorio nacional) y contienen hasta 300 especies por hectrea. Sin embargo,
no hemos desarrollado una actividad forestal maderable que est en concordancia
con la superficie boscosa nacional:

- Se cuenta con aproximadamente 39 millones de hectreas de bosques aptos para la


extraccin de madera, pero la superficie destinada al aprovechamiento forestal llega
apenas a unos 2 millones de hectreas.
- El potencial maderero de estos bosques se aproxima a los 5.600 millones de m3, de
los que se aprovecha unos 8 millones de m3 por ao en forma de madera.
- De las 2.500 especies de madera existentes, slo se aprovechan 80,
aproximadamente.
-

44

- El sector forestal representa apenas entre el 1% y el 4% del PBI nacional


-

El sector forestal peruano es uno de los sectores econmicos con mayor potencial
de desarrollo, pero con baja produccin, generacin de valor agregado y
exportacin. sin embargo, su impacto podra observarse no slo en las cifras
macroeconmicas, pues podra ser tambin, un gran dinamizador de las economas
locales, a travs de la generacin de actividades productivas.

Si bien no se cuenta con informacin detallada sobre el impacto de la produccin


de la madera, mayor actividad dentro del sector forestal, una simple observacin
de la situacin de las principales zonas madereras de nuestra Amazona (Ucayali,
Madre de Dios y Loreto) revela su mnimo desarrollo y la inequidad en la
distribucin de los escasos ingresos que genera: solo unas pocas empresas con

recursos econmicos han


podido generar actividades con valor agregado, pues la mayora de personas que
trabaja en esta actividad est conformada por pequeos extractores con
condiciones de trabajo precarias que reciben lo necesario para sobrevivir.

En el otro extremo, se observa la situacin de las micro y pequeas empresas


dedicadas a la segunda transformacin y comercializacin de la madera y sus
derivados, que constituyen el 98% de las industrias madereras en nuestro pas.
Empresas que por su escasa tecnologa y conocimientos de gestin, ofrecen
productos de baja calidad al mercado local, logrando niveles de acumulacin y
desarrollo mnimos, en un contexto de reproduccin de la pobreza y precariedad de

las condiciones laborales.


Esta primera seccin proporciona una visin panormica de la cadena productiva
de la madera en nuestro pas y los eslabones que la conforman, particularmente la
industria del mueble, para ocuparse enseguida de las unidades econmicas que
conforman el sector y sus perspectivas de crecimiento. El desarrollo del tema
comprender entonces,una serie de elementos descriptivos y caractersticos de la
cadena, pero enfatizar en cada apartado sobre los problemas y los puntos crticos
que limitan su desarrollo.

Organizamos este tema a partir de los tres puntos sealados: la descripcin de la


cadena productiva de la madera, sus eslabonamientos, problemas y limitantes; la

45

descripcin de las unidades econmicas del sector, sus caractersticas y


limitaciones; y, finalmente sus potencialidades y limitaciones, analizando las
tendencias de mediano plazo y los efectos previsibles de la crisis financiera en el
sector.
-

2.2.- Exportaciones peruanas:

Las exportaciones peruanas para el periodo Enero - Marzo del ao 2013, han
disminuido respecto a las del ao pasado 16.76%. El sector de mayor crecimiento
para el periodo en mencin en las exportaciones tradicionales es el petrleo y gas

natural, y en las exportaciones no tradicionales la agropecuario y agroindustriales.


El sector forestal present una disminucin en el crecimiento de 10.81% en su
participacin en las exportaciones con respecto al ao pasado.

46

47

2.3.-Exportaciones del sector madera

Las exportaciones del periodo Enero Marzo del 2013 del sector maderas fueron
de US $ FOB 35, 975 miles mientras que para el mismo periodo en el ao 2012
fueron de US $ FOB 40, 335 miles lo cual supone una disminucin del
crecimiento de 10.81%, como se observa en el cuadro N 1 y grfico N 1.

48

Si bien la exportacin de madera alcanz US$54,6 millones durante los cuatro


primeros meses del ao, un progreso de 15,4% respecto a similar periodo del ao
anterior, el resultado no debera contentar al sector pues en los ltimos cuatro aos
la tendencia ha sido errtica, apunt Erik Fischer, presidente del Comit de
Maderas de la Asociacin de Exportadores (ADEX).

49

Para el experto del sector maderero, este repunte no supera el monto obtenido en el
mismo periodo del 2012, cuando las exportaciones sumaron US$55,5 millones ni
mucho menos se acerca a los US$219,2 millones conseguidos en el 2008, cifra
pico en el rubro.

Este crecimiento de 15.4% no nos debe llevar a confiarnos ya que el sector es


afectado por diferentes problemas, entre ellos las medidas previstas en el combate
contra la minera ilegal, la falta de una poltica sectorial y la deficiente
administracin forestal en los Gobiernos regionales, todo lo cual genera atrasos,
sobrecostos y cuellos de botella, que impiden la recuperacin de nuestra
actividad.

Adems, Fischer consider que el gobierno central es otro factor que no


contribuye a fomentar el entendimiento en el sector por lo que augur que los
resultados de envos al cierre del ao no superarn a los del 2013. Los
exportadores deben diversificar sus mercados y su oferta de productos

GRAFICO N 2 Exportacin Total Enero Marzo 2010 2014

50

2.4.- La Demanda de madera:

Su relacin con el sector de la produccin de madera aserrada y manufactura de


maderas distintas a muebles es muy importante en la medida que el sector
construccin absorbe el 45% del mercado nacional de madera aserrada y sus
manufacturas, lo cual revela la importancia que tiene su visin sobre el uso de la
madera en la construccin. No obstante, el cambio de tendencias estn influyendo
en el mayor o menor uso de madera.

La mayor expansin se ha producido en la construccin de edificios de


departamento, aunque las oportunidades que perciben los empresarios estn en la
construccin de oficinas y viviendas para los segmentos C y D. Las mayores
limitaciones que tienen que enfrentar son la agresiva competencia que se ha
generado en el mercado, el efecto de la crisis internacional y que los precios no
bajan, lo cual no permite que reduzcan sus precios.

El 18% de los materiales (con relacin al costo total de materiales) que usan en
construccin son en base a madera y no hay un mayor uso principalmente por lo
costoso que resulta el material.

51

Los productos de mayor demanda son puertas, marcos de ventanas y pisos. Los
empresarios valoran la calidad de la madera como material moldeable, de buena
esttica y clido, respecto a otros materiales que se usan en la construccin. Slo la
melamine la supera en precio.

La mayora de las empresas compran los productos terminados y, como se ver


ms adelante, hay una tendencia creciente de trabajar con las tiendas de retail de

artculos para el hogar.


Sin embargo, hay un 41.05% que compra la madera aserrada y la trabaja con
carpinteros que subcontrata.

Se estima una demanda de madera aserrada del sector construccin de 185,066


metros cbicos, lo que representa el 23% del mercado de madera y sus
manufacturas en el pas solo en madera aserrada. Cuando el clculo se realiza en
funcin de la madera aserrada y las manu-facturas de madera, la estimacin
alcanza los 355,571 metros cbicos que equivalen al 45% del mercado nacional de

madera y sus manufacturas que en valores representa S/. 53, 600,485.


El Tornillo es la madera ms utilizada en el sector construccin y se evidencia un
mayor uso de maderas alternativas, aunque todava las cifras son pequeas. Las
maderas ms usadas de este tipo son la Cumala, la Capirona, la Moena, la Quinilla
y el Estoraque.

Los empresarios que trabajan con proveedores externos manifiestan que pagan al
contado y estn satisfechos con los productos y el servicio que estos les prestan.
La mayor reserva la tienen respecto a los precios y a las ofertas y promociones que
no se ofrecen en este sector.

Esta evaluacin es consistente con el hecho de que las relaciones de proveedura


tienden a ser de mediano o largo plazo.

La demanda de las empresas constructoras no es lo suficientemente sofisticada


como para exigir el uso de madera certificada. Esto ms bien es una condicin
ideal que se plantea que debera tener el material y que debera exigirse a los
proveedores, pero consideran que establecerla como una exigencia puede llevar a
incrementar los costos de la obra y por lo tanto reducir mucho ms el uso de la
madera en construccin.

52

La condicin para usar ms madera en el sector est asociada principalmente a que


bajen los costos de la madera, incluso por encima del perfil de los proveedores.
Esto se ha convertido en una exigencia del mercado vinculado a la construccin de
vivienda de bajo precio, donde los porcentajes de uso de madera son menores que
en la vivienda de ms de US$ 50,000.

CUADRO N 4 Maderas utilizadas en construccin

53

2.5.- La oferta de la madera:


Las carpinteras, ms que los aserraderos, tienden a fabricar productos de madera
diferentes a los muebles. Los aserraderos producen maderaaserrada . Madre de

Dios y Ucayali son las regiones con mayor nmero de aserraderos.


Dada, la composicin de la muestra propuesta en la metodologa, los resultados

plantean algunas particularidades que es interesante destacar.


La mayor parte de las unidades productivas que pertenecen a las categoras
fabricantes de otros productos de madera, fabricantes de piezas para carpintera;
para edificios y construccin; son MYPE. Esto se ve reflejado en el perfil del
mercado que atienden, el bajo promedio mensual de sus ventas y la consecuente
escasa capacidad de reinversin, los bajos volmenes de madera que procesan, sus
dbiles capacidades de produccin y su escaso acceso al financiamiento.

El mercado principal de estas unidades productivas es el pblico en general, lo que


explica que 7 de cada 10 clientes sean ocasionales y no tengan una experiencia de
trabajo con clientes permanentes. No obstante, las expectativas que tienen sobre su
actividad econmica son buenas.

Su optimismo obedece a que cuando comparan sus ventas de 2012 con las de
2013, reconocen hasta un 25% de crecimiento. Este balance positivo ha generado
que casi un 40% de los carpinteros proyecte que sus ventas se incrementarn en
2014. La nica regin que muestra casos con una visin ms conservadora en su
balance de ventas es Ucayali. Sin embargo, el volumen total ofertado se reduce
considerablemente debido a las respuestas obtenidas en dicha regin; las cuales
han originado que la muestra general tenga una asimetra negativa, es decir tenga
un promedio muy inferior al promedio que tendra si no se consideraran estas.

La mayor competencia son los empresarios informales, seguidos de las tiendas de


retail dedicadas a la venta de artculos del hogar. La estrategia que tienen los
empresarios para enfrentar dicha competencia son el material, la experiencia y los

menores precios.
El volumen de procesamiento de madera es reducido, el 53% procesa menos de
1,000 pies tablares al mes y un 49.7% tiene una merma mayor al 10%. Esto es
consistente con el 79% de menciones que recibi los restos de madera como el
segundo principal residuo que genera el negocio y con el hecho de que el 67% de
los empresarios no buscan apoyo de terceros para producir sus productos.

54

El Cedro, el Pino, el Eucalipto, el Tornillo y la Caoba son las maderas ms


utilizadas por este perfil de productores. No hay un gran nivel de diversificacin,
respecto del uso de variedades alternativas de madera. Si bien se percibe un mayor

uso de las mismas, todava es en cantidades reducidas.


La mayora de las empresas que forman parte del estudio no trabaja con el sistema
financiero, pero la tercera parte que lo hace, accede a montos mayores a S/.10,

000. La mayora ofrece como garanta su casa, negocio o maquinaria.


En general no tienen una conciencia sobre la importancia de la seguridad industrial
y el medio ambiente. La mascarilla y los protectores de ojos son los sistemas de

proteccin ms usados.
Tampoco se evidencia un buen manejo de residuos, entre los que destaca el aserrn,

los restos de madera y la viruta. La basura es el principal destino de estos residuos.


El perfil de los carpinteros es de varones entre 40 y 59 aos de edad, casados o
convivientes con ms de 3 hijos, con estudios de secundaria completa y hogares
donde viven entre 5 y 8 personas. Han aprendido el oficio a travs de familiares y

llevan ms de 10 aos ejerciendo el oficio.


El siguiente cuadro contiene los precios de los diferentes productos de madera:
CUADRO N 5 Precios de los diferentes productos madereros

55

- 2.6.- Anlisis FODA del Plan Operativo del Sector Madera


- Fortalezas
-

Potencial Forestal con posibilidad de incrementar hasta en 17 veces el actual

abastecimiento de madera a la industria.


Diversidad de maderas.
Maderas de alto valor comercial.
Programas en curso para lograr la certificacin de la madera.
Rapidez para atender la demanda norteamericana frente a competidores asiticos.
Capacidad creativa en diseo.
Institucionalidad forestal privada en crecimiento.
Soporte institucional mixto de alcance integral con visin competitiva
(Fondebosque).
-

Debilidades

Deficiente infraestructura de transporte carretero y fluvial.

56

Limitado desarrollo empresarial y cultura inapropiada para la competitividad y la

sostenibilidad.
Deficiente capacitacin y desarrollo tecnolgico que afecta la productividad y

calidad de la produccin.
Falta de informacin seorial e inteligencia comercial.
Falta de instalaciones y sistema de secado artificial.
Difcil acceso desde centros de procesamiento a zonas boscosas, dificultando

provisin continua de materia prima a industria.


Escasa regulacin y monitoreo en concesiones forestales.
Gran cantidad de empresas pequeas y medianas que producen sin suficiente

calidad y estandarizacin.
Escasa integracin de empresas exportadoras para afrontar altos volmenes

demandados.
Graves deficiencias en tala, generando gran desperdicio.
Excesiva participacin de intermediarios en cadena de comercializacin de
madera.
Limitaciones tecnolgicas en diseo y acabado de muebles.
Baja utilizacin de capacidad instalada en pequeas y medianas empresas.
Disminucin de tierras forestales por agricultura migratoria.
Falta de focalizacin hacia el sector forestal dentro de la institucionalidad pblica
vinculada a l.
-

Oportunidades

Nichos de demanda insatisfecha.


Dficit de oferta de maderas tropicales de 50 millones de m3previsto hacia el

2015.
Programas de Lucha Contra la Tala Ilegal de USAID.
Beneficios del ATPDEA para el triplay y puertas de madera.
Creciente demanda de maderas para construccin de viviendas y decoracin de

interiores en China.
Soporte institucional para sustituir el cultivo de la coca y promover un desarrollo
alternativo sustentado en el sector forestal.
-

Amenazas

Exigencias a corto plazo de la certificacin forestal (sello verde) en la Unin

Europea y algunos compradores americanos.


Competencia con sustitutos de bajo precio, sobre todo en Asia y Europa.
Creciente demanda por maderas duras provenientes de bosques templados.
Eventuales invasiones de tierras en reas concesionadas por parte de comunidades
nativas, alentadas por madereros ilegales.

57

Posibilidad de cambio de reglas de juego ante recurrentes cambios de autoridades


en el sector agricultura y forestal.

3.- Los Regmenes Tributarios de la SUNAT

La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente


o negocio deben estar contemplados.

3.1.- Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor


movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

Quines pueden acogerse a este rgimen?

Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que


contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus

vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.


-

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

58

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto

que se trate de contribuyentes:


-

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo


sealado en el Reglamento.
-

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros

especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley


General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule.
-

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho

simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.


-

Realicen venta de inmuebles.


Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la


Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
-

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en


la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
-

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.
-

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

59

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.

2. Tickets

3. Mquina registradora sin derecho al crdito fiscal.

Tributos a Pagar:

Ca

Ingreso

Compra

Cuota

s Hasta

s Hasta

por

S/.

S/.

Pagar

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

60

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes


cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:

Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,


tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan


sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora


Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr


incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos


de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.

En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL


IMPUESTO A LA RENTA.

3.2.- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,


sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan
rentas de tercera categora provenientes de:

61

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se


adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente


o que slo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.

Sociedades Conyugales.

Sucesiones Indivisas.

Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/.

525,000 en el

transcurso de cada ao.


-

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los

predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000


-

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora

con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
-

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe

superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.


-

No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

62

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin

segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.
-

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de

carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores

de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en


la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
-

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.
-

Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.


Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.


-

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento,

gestin.

Actividades de mdicos y odontlogo.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en

materia de impuestos.
-

Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento

Tcnico.

63

Actividades Informticas y Conexas.

Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5 por ciento de sus ingresos netos mensuales. El pago de
esta cuota mensual es de carcter cancela torio.

Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del


ejercicio:

El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la


cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del


Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la


cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

64

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.

Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias

autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat
Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento segn el Cronograma de
Obligaciones Tributararias aprobado por la Sunat.
-

3.3.- Rgimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos

y gastos aceptados.
-

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.

65

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista

66

Tributos Afectos

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30 por ciento sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

4.-Control Interno, Costos y Gestin en las mypes:

4.1.- Control Interno:


-

La Norma Internacional de Auditoria N 6, emitida por la IFAC, en su versin


revisada, en octubre de 1991, define el sistema de control interno de la siguiente
manera:

El sistema de control interno comprende el ambiente de control y los


procedimientos de control, as como el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos adoptados por la gerencia de la entidad para ayudar al
cumplimiento del objetivo administrativo de asegurar, tanto como sea factible, la
direccin ordenada y eficiente de sus actividades, incluyendo el cumplimiento de
las polticas administrativas, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin
de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros contables, y la

67

preparacin oportuna de informacin financiera confiable. El sistema de control


interno se extiende ms all de aquellos aspectos que tienen relacin directa con
las funciones del sistema de contabilidad.
-

Los errores y el control interno:Los errores en contabilidad pueden ser


intencionales y no intencionales. Estos ltimos ocurren por ignorancia o descuido,
los primeros justifican

la sospecha de fraude o intencin de engaar. La

clasificacin de los errores podemos dividirla como sigue:


- a.

Intencionales

a.1

Errores de omisin

a.2

Errores de comisin

- b.

No intencionales

b.1

Errores de omisin

b.2

Errores de comisin

Cada uno de estos cuatro grupos podemos subdividirlos en:

Errores de principios
Errores mecnicos.
-

Un ejemplo de cada de estos errores nos ayudar a distinguir las clases:

a. Intencionales
Error de omisin: error de principio, sera no hacer provisin para cuentas de
cobranza dudosa o para desvalorizacin de existencias. La finalidad pudiera ser la de
presentar una mejor posicin de corto plazo (liquidez, capital de trabajo, etc), con miras a
obtener un prstamo bancario o de cualquier otra entidad financiera.

68

Error mecnico. Sera incluir en las existencias de almacn (kardex) compras que se
han efectuado en los ltimos das del periodo, pero sin registrarlas en los libros de
contabilidad, cubriendo as faltantes de inventario.

Error de comisin. Error de principio, sera dejar en el inventario artculos


invendibles para elevar las utilidades y poder declarar un dividendo mayor.
-

Error mecnico, sera sumar dems los egresos de caja, y una cuenta de gastos,
para oculta una malversacin de fondos.

b. No intencionales

Error de omisin. Error de principio, sera no acumular los intereses a pagar, en un


prstamo, devengados en la fecha de cierre del perodo.
- Error mecnico, sera no pasar al Mayor el abono (crdito) de un asiento de diario, con
lo cual los libros ya no estaran balanceados.

Error de comisin. Error de principio, sera acreditar la cuenta de ventas por el importe
de mercaderas que se han enviado en consignacin.

Error mecnico, sera calcular incorrectamente un descuento en una cuenta por pagar
al realizar el pago al proveedor.
-

Determinar si un error es o no intencional depende de las circunstancias de cada


caso. Un error

no intencional en un caso, puede ser intencional en otro y

viceversa.
-

Medidas de precaucin

El control interno, en su concepcin ms elemental, consiste en una serie de


medidas de precaucin en relacin con los ingresos y egresos de caja, con las
compras y las ventas, con el movimiento de mercaderas etc. Existe un efectivo
control interno cuando la rutina del trabajo se establece de manera que cada
empleado, mientras realiza su labor, ejerce una comprobacin automtica sobre el
trabajo de otros empleados. Este control se demuestra con el siguiente
procedimiento para comprobar las cobranzas:

69

a. Un empleado administrativo decepciona las cobranzas de clientes en provincias y/o


sucursales o tiendas, prepara una relacin diaria, se queda con una copia, y el original lo
enva al cajero conjuntamente con el efectivo , cheques, letras, etc.

b. El cajero es el responsable de depositar en el banco, el efectivo, cheques, etc.,


enviados por el empleado administrativo.

c. Un empleado del departamento de contabilidad, que necesariamente no ser ninguno


de los dos mencionados precedentemente, recibe el duplicado de la relacin de remesas
recibidas, la que le sirve para realizar el registro en los libros contables.

El procedimiento reseado automticamente llena los siguientes objetivos:

La relacin que sirve de base para las anotaciones en los libros y los depsitos bancarios,
la confecciona un empleado que ni hace las anotaciones ni deposita el dinero en el banco.
Su trabajo por tanto establece una comprobacin sobre el registro y los depsitos,

operaciones stas que realizan otros empleados.


Cmo los depsitos en el banco los realiza el cajero, el empleado contable no se ver
tentado, ni le ser posible apropiarse de fondos recibidos, cubriendo sus malversaciones

con falsas anotaciones en los libros.


El libro de caja, los duplicados de las boletas de depsito, y los estados de cuenta
bancarias, ofrecen una comprobacin de las remesas recibidas (por el empleado
administrativo) y enviadas posteriormente al cajero para su depsito en el banco. Para
realizar la malversacin y poder ocultar el hecho, sera necesario que se pusieran de
acuerdo dos o ms empleados encargados del manejo y contabilizacin del efectivo y esto
resulta ms difcil.
-

Principios de control interno:

Del ejemplo expuesto podemos deducir los principios bsicos del control interno.
Estos son:

Adecuada divisin del trabajo entre los empleados, de manera que ninguno de ellos tenga
el control absoluto de la parte operativa y contabilizacin de cualquiera de las fases del
negocio, cuyo manejo impropio puede ocasionar prdidas a la empresa.

70

Fijar responsabilidades definidas o precisas obre ciertos empleados para la correcta


realizacin de su trabajo. Cuando el trabajo de un empleado encaja con el que

previamente ha realizado otro, el trabajo de ste es comprobado por aqul.


Como corolario, solamente podr conectarse el fraude por la connivencia de dos o ms
empleados.
-

La existencia o la faltad de un sistema efectivo de control interno es lo que


determina, en gran parte, la labor del auditor. Por consiguiente, en una auditoria
de estados financieros deber probar todos los aspectos

de las medidas de

precaucin que se han tomado y decidir si son adecuadas; de acuerdo con ello
determinar los procedimientos a seguir al examinar los saldos del balance. Su
indagacin puede tomar la forma de un cuestionario que somete al cliente para
que ste lo conteste, o puede consistir en un interrogatorio a los empleados en
relacin a sus obligaciones y modo de cumplirlas. Esta indagacin, unida a un
examen de los libros de contabilidad y comprobantes, conjuntamente con la
naturaleza del negocio, han de suministrar al auditor la informacin necesaria para
formar su opinin respecto a la eficacia del sistema de control interno.
-

Los sistemas de control interno pueden ser simples o complicados, de acuerdo con
el tipo de negocio y el volumen de sus operaciones. Evidentemente la rutina
interna de una gran tienda de departamento o una cadena de tiendas, diferir
considerablemente de la de una empresa industrial, aunque puede existir cierta
semejanza en algunos puntos.

Diferencia entre los sistemas de contabilidad y control interno:

Un sistema de contabilidad que se complemente con controles internos eficaces


puede dar a la gerencia una razonable certidumbre de que los activos estn
salvaguardados contra el uso o aplicacin no autorizados y de que los registros
financieros ofrecen la necesaria confiabilidad como para permitir la elaboracin de
la informacin financiera.

71

El sistema de control interno comprende el ambiente de control y los


procedimiento s de control, as como el plan de organizacin y todos los mtodos
y procedimientos adoptados por la gerencia de la entidad para ayudar al
cumplimiento del objetivo administrativo de asegurar, tanto como sea factible, la
direccin ordenada y eficiente de sus actividades, incluyendo el cumplimiento de
las polticas administrativas, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin
de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros contables y la
preparacin oportuna de informacin financiera confiable. El sistema de control
interno se extiende ms all de aquellos aspectos que tienen relacin directa con
las funciones del sistema de contabilidad.

Un sistema de contabilidad puede definirse como la serie de tareas de una entidad


por medio de las cuales procesa sus operaciones para sustentar sus registros
financieros. El sistema debe reconocer, calcular, clasificar, registra, resumir e
informar sobre las operaciones.

Evaluacin preliminar del control interno de una mype:

A continuacin describimos un modelo de evaluacin preliminar del sistema de


control interno de una pequea y mediana empresa, para las siguientes operaciones
bsicas:

Ingresos de caja
Egresos de caja
Compras
Almacenes
Ventas
Pago de remuneraciones
-

Ingresos de caja

El efectivo es el tpico que merece el mayor comentario desde el punto de vista


del control interno, ya que siendo de ms fcil disposicin que los valores, est
ms expuesto al hurto.

72

Un sistema sencillo de control interno para los ingresos de Caja comprender los
ingresos recibidos de tres fuentes:

Por correo
En la ventanilla
Ventas al contado
-

Egresos de caja

La proteccin que debe darse a los desembolsos de caja, por medio de un buen
sistema de control interno, es tan importante como la proteccin de los ingresos. El
slo hecho de que todos los pagos o desembolsos se hagan por medio de cheques,
no impide el fraude, como errnea y frecuentemente se supone. La emisin
fraudulenta de cheques no es cosa rara. El objetivo del control interno es evitar
automticamente, en todo lo posible, la sustraccin fraudulenta de fondos, bien por
medio de cheques o en efectivo.

Las preguntas pertinentes en relacin con un sistema de control interno para los
desembolsos, son los siguientes:

Qu empleados estn autorizados para firmar los cheques?


Refrenda estos cheques algn funcionario responsable de la compaa?
Estn afianzados esos empleados?
Hacen anotaciones en los libros, alguno o algunos de esos empleados?
Hace la conciliacin de la cuenta del banco, al final del mes, alguno de estos empleados?
Cules son las copras que se pagan en efectivo?
Se hacen esos pagos por medio de algn fondo fijo? Relacione estos fondos fijos, en

caso de que sean varios, as como las de personas que estn cardo de los mismos.
Qu mtodos se emplean para identificar los cheques con los comprobantes que

respaldan la exactitud y correccin de los pagos?


Aprueban estos comprobantes la misma persona encargada de confeccionar los cheques?
-

Compras:

Los fraudes, por un lado, y el mejoramiento del sistema de control, por otro, han
eliminado el procedimiento de tener una sola persona que se encargue de las
compras y las ventas. En la actualidad, por pequea que sea una empresa, las

73

funciones de compras y ventas son realizadas por empleados distintos.


Generalmente encontramos en estos sistemas el pedido y la orden de compra. El
pedido es una solicitud que hace el departamento de ventas o el almacn para que
se compre determinada mercadera, dando una descripcin de la misma, cantidad,
calidad, etc.
- 4.2.-Costos en las mypes:
-

Situacin de los costos en las mypes

En las pequeas empresas industriales y comerciales, como se lleva contabilidad,


corresponde elaborar un formato o una hoja de clculo para llevar los costos, en un
inicio es factible empezar con un anlisis muy simple, pero que luego del primer
clculo, se puede ir mejorando los valores que se consigna a los elementos del
costo. Es indispensable que la pequea empresa determina sus costos totales y
cada elemento del costo, porque ello le permite determina el precio, lo que a su vez
le permitir hacer frente a la competencia, debemos tener en cuenta que en este
tipo de empresas, la produccin no es en gran volumen, sino en volumen reducido,
pero en forma continua. En la empresa comercial, la determinacin del costo es
ms sencillo, pero requiere siempre ponerle atencin a los costos fijos, costos
variables de produccin, de administracin y d ventas, costos hundidos y costos
relevantes, para poder llevar su actividad empresarial de compras y ventas. En la
microempresa, como generalmente no se lleva contabilidad, la determinacin de
los costos se hace en forma intuitiva, pero tambin es necesario elaborar un
formato o una hoja de clculo para establecer los costos totales y los elementos del
costos, para llevarles un control y para determinar el precio o sus variaciones en la
estrategia comercial que disea la empresa.

Es prctica que en las mypes, con la idea de incrementar los mrgenes de utilidad,
se toman decisiones relacionadas con la reduccin arbitraria de los costos, sin
considerar que estos recortes amenazan en su generalidad la calidad o a la

74

operacin de la mypes, principalmente porque se enfocan a los sntomas y no a las


causas de los costos
-

Establecimiento de los costos

El primer paso para llevar a cabo un anlisis realista y estratgico de los costos de
produccin y de operacin es contar con los sistemas de registros adecuados para
tal fin. La experiencia es que la mayora de las micro y pequeas empresas,
carecen de mecanismos adecuados para el registros de sus costos, lo que no les
permite contar con informacin tcnicamente preparada y sobre todo oportuna, que
se constituye en la toma de decisiones de estrategia de precios, de produccin, de
crecimiento de la empresa, etc.

Los beneficios que las empresas obtienen por contar con informacin detallada de
sus costos de produccin y de operacin, son muy superiores en comparacin con
la inversin realizada para disear los sistemas de costos por medios manuales o
electrnicos. Puede bastar con un sencillo programa de cmputo y dedicar un poco
de tiempo para disear los controles internos de costos.

Ejemplos

- Una ferretera, sus costos se determinan fcilmente, pero an as hay que hacerlo, para
poder llevar un control de los precios.
- En una panadera, los procesos de produccin requiere mayor atencin, para su
determinacin corresponde primero fijar los controles internos relacionados con costos,
luego definir los niveles de uso de las materias primas, tener en cuenta los gastos fijos y
los gastos variables de produccin, de administracin y de ventas
-

Depreciacin acelerada para las pequeas empresas, para efecto del impuesto a la
renta, las pequeas empresas tendrn derechos a depreciar aceleradamente en
forma lineal los bienes muebles, maquinarias y equipos nuevos en un plazo de tres
(3) aos, contados a partir del mes en que sean utilizados en la generacin de
rentas gravadas y siempre que su uso se inicie en cualquiera de los ejercicios

75

gravables 2009, 2010 2011. El beneficio de depreciacin acelerada a que se


refiere el prrafo anterior se perder a partir del mes siguiente a aqul en el que la
pequea empresa pierde tal condicin.
-

Costos fijos impactan en gestin de las pequeas empresas

Los costos fijos impactan positiva o negativamente en la produccin y desarrollo


de las organizaciones, de ah la necesidad de identificarlos y considerarlos siempre
en la agenda pendiente de las instituciones.

Cules son los efectos de los costos fijos en la sostenibilidad financiera de los
negocios MYPE?

- En el quehacer de nuestras vidas diarias, sea en nuestro hogar, trabajo o conversacin


con amigos, usamos las palabras costos y gastos, situacin a la cual me referir.
-

Entonces, qu son los costos?

- Costo es la medicin, en trminos monetarios, de la cantidad de recursos (monetarios,


humanos y bienes) que se usan para algn propsito. Puede ser un servicio de prestacin
o la produccin de un bien, siendo la caracterstica fundamental que este importe
monetario que se ha invertido luego de hacer el servicio de venta, recupere el dinero
invertido.
-

Cules son las diferencias entre los costos fijos, variables y gastos?

- Para el tratamiento e este tema consideremos costos fijos a las obligaciones que se
originan en funcin del tiempo. As no se preste ningn servicio, ni se realicen ventas de
productos, siempre habr costos fijos; mientras que los costos variables son los
desembolsos de dinero que se emplea segn las diversas actividades que se realizan.

76

Variar en funcin a las actividades del negocio, en caso de los gastos que tambin son
desembolsos de dinero que no son recuperados con un servicio o una venta de algn
producto.
-

Por qu los costos fijos son de ms riesgo?

- Porque son los que a pesar que no se produzca ningn servicio, no se venda ningn
producto o no se fabriquen ningn producto stos existen, tales como los alquileres de
locales donde la PYME ha fijado desarrollar sus actividades. Es decir, as no se haga
ninguna venta, el dueo del local va a solicitar el monto pactado, a l no le interesa saber
si se han realizado ventas o no. Lo mismo ocurre en los casos de los sueldos. Siempre en
el local debe existir una persona a la cual se le debe pagar a fin de mes o quincena.
Asimismo, si llega la noche se debe encender la luz y el recibo llega a fin de mes y se
requiere estar al da en los pagos.
- Entonces debemos enfrentar estos costos fijos. Haga su presupuesto de todos sus
costos fijos. Luego por el mtodo del tanteo, calcule cuntas unidades de sus productos,
servicios o produccin deben ofrecer a sus clientes para cubrir estos costos. Cuando estos
costos sean cubiertos en forma permanente, la diferencia que venga estar cubriendo los
costos variables que varan en forma proporcional a los servicios, productos, comercio,
entre otros. Si una PYME comercial crece por sus ventas deber requerir ms gente,
camiones, vigilancia, cajeras, en casos que no exista ventas deben mantenerse con los
recursos mnimos que son los costos fijos.
- Cmo deben tratarse estos costos?
- Por ende los costos fijos deben tratarse con sumo cuidado, hacer sus proyecciones de
ventas y gastos en forma diaria, semanal, quincenal o mensual. En la medida de la
rotacin de sus operaciones deben realizar sus proyecciones. Esta herramienta le va a
servir cmo deben programar sus actividades, en qu momento deben contratar personal
adecuado para cubrir las actividades, luego de ellos dejarlos libres. Pero, sin embargo, a
las personas claves se deben continuar manteniendo por conocer las actividades de la
empresa.
- Cules son los riesgos de una inadecuada administracin de los costos fijos?

77

- Desde un punto de vista de gestin, una de las medidas fundamentales es la


planificacin. Es decir, anticiparse al hecho real, con su presupuesto de ingresos y egresos
de dinero con escenarios de ingresos mnimos, conservadores y optimistas, los cuales
deben ser separados en costos fijos y variables, siguiendo los criterios que comentamos,
en funcin a esta base se deben tomar las decisiones.
- Estos costos afectan directamente a la liquidez de la PYME, en vista que as no haya
ingreso se deben pagar los compromisos que citamos lneas arriba. En casos de las PYME
que inician negocios, debe tomarse en cuenta que los ingresos variarn entre cuatro a seis
meses luego del inicio de las operaciones. Para estos se debe prever dinero adicional para
que sirva como colchn y cubrir estos costos. Asimismo, tambin se debe tener en cuenta
estos costos cuando se incorporan nuevos productos a los existentes, nuevos puntos de
venta, cambio de local, ampliacin del negocio con otras actividades que el administrador
o dueo no conoce. Tambin cuando existe concentracin de clientes a los cuales hemos
perdido, cuando existe rotacin de personal clave y cuando se han concentrado las
actividades en personal antiguo. Estos riesgos afectan directamente a la generacin de
ingresos y disponibilidad de efectivo para enfrentarlo, los mismos que ponen en riesgos
de la sostenibilidad, cuales son, cubrir los costos fijos.
- Para cubrir estos riesgos se debe hacer un planeamiento de las estrategias de cmo
cubrir los costos fijos, mecanismos de ventas para generar los ingresos en forma
permanente, los cuales van a permitir que no existan prdidas financieras que afecten la
sostenibilidad de la empresa.
- 4.3.- Caractersticas de la Gestin de las mypes:
- Es importante tener en cuenta los elementos que caracterizan el inicio y la gestin de
las mypes
a) La habilidad o capacidad que desarrolla el futuro empresario para emprender una
empresa, guiado principalmente por su convencimiento de que lo puede lograr, que
no hay obstculo que le opongan, aunque las limitaciones puedan ser muchas.
b) El deseo inmenso que manifiesta de tener su propia empresa. Aqu la mstica, el
compromiso, el espritu de emprender y la inventiva, siempre estn presente.
c) La persistencia del emprendedor a seguir enriqueciendo su idea inicial.
d) La capacidad de convencimiento del emprendedor, que logra motivar a otras para
compartir los riesgos.

78

e) El convencimiento del emprendedor que su idea, es factible y sobre todo que es


rentable.
f) La aceptacin por el emprendedor, que si bien no porque todos los aspectos de la
gestin empresarial, no son conocidos por l o no han sido estudiados formalmente,
van a limitar o restringir la idea y el desarrollo de una empresa, para eso resumen su
actuacin con dos expresiones nadie nace sabiendo y camino se hace al andar
g) Las modificaciones de los conceptos de satisfaccin de los consumidores, lo que
origina la creacin de nuevos productos o servicios,
h) La demanda insatisfecha existente en el mercado o porque las grandes empresas crean
necesidades a los clientes.
i) La necesidad de que las grandes empresas, subcontraten con las pymes, como
estrategia para reducir costos en la empresa
- 4.4.- Caractersticas que limitan la Gestin mypes
- La gestin de las Pymes se ve afectada por diversas circunstancias, entre las que
tenemos:
a)
b)

La administracin de las Pymes descansa de manera centralizada en el emprendedor


Se obstaculiza principalmente por la falta de un buen conocimiento de la gestin

c)

administrativa por parte del dueo.


El desarrollo de la gestin administrativa se hace de manera emprica, basada en la

d)

experiencia.
Los colaboradores inmediatos del dueo,

e)

inadecuada en cuanto a direccin o gestin de empresas.


Dificultad en las Pymes para conocer y utilizar apropiadamente tcnicas y

f)

herramientas de planeacin y control, por lo general por sus costos.


La planeacin que predomina es a corto plazo (un ao), enfocado a determinadas

tienen una preparacin limitada o

reas de la empresa, descuidndose otras. La planeacin a mediano plazo, es muy


g)

restringida, y la de largo plazo, casino existe.


Algunas empresas desarrollan sus instrumentos de planeacin como: Plan de
Negocios, presupuesto y flujo de caja o de efectivo, esto documentos deben ser ms

h)

utilizados.
En cuanto a polticas y estrategias, estas se fijan por las fuerzas del mercado, ms por

i)

creatividad, en la reas de produccin y de ventas.


Existe mucha debilidad en el rea financiera, el control interno en esta rea es dbil,
los registros son limitados, los estados contables como proceso continuo casi no
existen. No se hace pronstico de ventas. El presupuesto de caja, tiene una

79

utilizacin muy limitada en la gestin, no se utilizan como elemento de seguimiento


j)

y control, aduciendo siempre que no se dispone de tiempo.


El presupuesto no se formula en base a metas y actividades, ni es el resultado del

k)

trabajo en equipo, es producto de una buena iniciativa.


No se lleva a cabo un control de la ejecucin del presupuesto, para compararlo con lo

l)

planeado.
Tampoco se revisan los resultados para fines de retroalimentacin, como para fines

de determinar resultados.
m) El pronstico de ventas como herramienta de estimaciones o predicciones futuras,
tomando como base la informacin contable e informacin existente en la empresa,
n)

es empleado por un nmero reducido de pymes.


Muchas veces el planeamiento, se traduce a lineamientos verbales, no muy claras,

o)

que pone nfasis en determinados aspectos centrales de la entidad


El rea de personal, prcticamente no existe, algunas veces se cuenta con el

p)

Reglamento Interno de Trabajo.


El responsable del rea de contabilidad, que por lo general es a tiempo parcial, asume

q)

muchas actividades y tareas, que sobrepasan su propia funcin


Se nota siempre insuficiencia de recursos financieros, para el desarrollo de las
operaciones de la empresa, la utilizacin de la capacidad crediticia es limitada y el
otorgamiento de crditos dependen del opinin del propietario.
Los procesos productivos y las innovaciones, dependen del dueo o propietario.

r)
-

5.- Modelo simplificado de polticas, procedimientos contables, para la


preparacin, elaboracin y presentacin de estados financieros de las mypes:

Despus de los argumentos y anlisis realizados en los captulos anteriores, es


importante analizar las polticas contables que deben regir en la preparacin,
elaboracin y presentacin de los estados financieros y plantear alguna

diferenciacin para las mypes.


Las normas contables, en esencia son estndares para uniformar los distintos
aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en general y de
las pequeas y medianas empresas en particular. La aplicacin de las normas

80

contables deber conducir a que las cuentas empresariales, formuladas con


-

claridad, expresen la situacin financiera y econmica de la empresa.


En aquellos casos excepcionales en los que la aplicacin de una norma contable
sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales, se
considerar improcedente dicha aplicacin. Todo lo cual se mencionar en las
notas a los estados financieros, explicando su motivacin e indicando su influencia

sobre el patrimonio, la situacin financiera y los resultados de la empresa.


La contabilidad de las pequeas y medianas empresas se desarrollar aplicando

obligatoriamente las polticas contables que se indican a continuacin:


- 5.1.- Polticas Contables:
- Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el proceso de
consolidacin de Estados Financieros de las Empresas bajo el mbito de MYPES,
es necesario definir y aprobar polticas contables uniformes tomando en cuenta las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC); y las Interpretaciones a las NIC y NIIF,
oficializadas y vigentes en el Per por la actual Direccin General de Contabilidad
-

Pblica (DGCP).
En ausencia de lineamientos especficos en este texto, las polticas contables deben
ser seleccionadas en el contexto de las NIIF, y supletoriamente de acuerdo con los
lineamientos contenidos en la NIC 8. La adopcin de polticas contables o los
cambios en polticas contables debe ser coordinada con la Direccin General de
Contabilidad Pblica a fin de asegurar que son consistentes con las aplicadas por

otras entidades.
La nota de polticas contables debe incluir la revelacin de polticas contables para
todos los rubros cuya acumulacin para los periodos que se presentan haya sido
importante o cuyos saldos, en cualquiera de los dos periodos, sean significativos

dentro del rubro, y dentro de los estados financieros tomados en su conjunto.


Para asegurar que la nota est completa, deber repasar el Estado de Situacin
Financiera y el Estado de Resultados para cada rubro de presentacin importante, y
verificar la revelacin de la poltica contable.

Los cambios en polticas, mtodos y prcticas contables deben ser claramente


revelados y debe exponerse el efecto en los Estados Financieros. Su tratamiento se
rige por la NIC 8, versin 2003, prrafos 14 al 27.

81

- 5.2.- Nota a los Estados Financieros sobre Polticas Contables utilizadas por las
mypes:
- La informacin que se revele en las notas a los Estados Financieros deber
considerar la siguiente estructura en el orden que se expone a continuacin:
a) Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos de la NIC 1
comola naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades; el
domicilio legal, incluyendo el correspondiente a sus reas de operacin o
localizacin de facilidades; su forma legal, incluyendo el dispositivo o
dispositivos de ley pertinentes a su creacin o funcionamiento; la indicacin de
que es una subsidiaria de las MYPES, y otra informacin breve sobre cambios
fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en su capacidad
productiva, rea de operaciones, entre otros;
b) Nota de polticas contables, segn lo indicado en el punto 1 de este
c)

documento;
Notas de desagregacin de la composicin de rubros presentados en el
Balance, incluyendo la informacin requerida por cada NIIF y por el

d)

Reglamento de Preparacin de Informacin Financiera para CONASEV;


Notas sobre otra informacin financiera no expuesta en el cuerpo de los
estados financieros, como descripcin de las cuentas patrimoniales, situacin
tributaria, contingencias y riesgos financieros.

5.2.1.- Poltica contable: Revelaciones en las notas a los Estados Financieros


- Valuacin y registro
- De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de
la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la
reexpresin de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es
aquel que refleja el monto al que sera pagado o cobrado el saldo a la fecha de los
-

estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta SBS.


Las ganancias o prdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de
resultados.

Revelacin

82

Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y
pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas
extranjeras, si fuera ms de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de
los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe
revelarse en el estado de resultados.

5.2.2.- Poltica Contable: Moneda Extranjera


- Clasificacin
- Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de
instrumentos financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe
reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su
valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de
reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el
caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y
el movimiento de la misma durante el ao, identificando el tipo de cuenta a la que
-

corresponde (comercial u otras)


Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades
del Sector Pblico de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento
que han tenido en el ao. Tal distincin se efecta para cada empresa del Estado y
para cada entidad del Sector Pblico. Adems, se debe mostrar las operaciones de
ganancias y prdidas relacionadas (ventas, otros ingresos, compras, gastos, activos
de corto y largo plazos).

Revelacin
Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar,
intereses relacionados y sobre garantas recibidas.

Valuacin
Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el mtodo
del inters efectivo.
La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan pocos
clientes, de acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la cuenta por
cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades

83

mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluacin de la deuda se debe

efectuar de acuerdo con su antigedad.


5.2.3.- Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de
Cobranza Dudosa:
- Las empresas

deben

conciliar

los

saldos

en

libros

con

los

respectivos inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.


-

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio


Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se
llevan a resultados del periodo en que se devengan.

Valuacin
Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realizacin, el menor.
La frmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. Si
por el patrn de consumo de beneficios econmicos, las existencias siguen
el comportamiento de que salga lo primero que ingres, optara por utilizar la

frmula PEPS (primero en entrar, primero en salir).


En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisicin.
Poltica Contable: Existencias
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios
fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.

Valuacin
Estos activos se valan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo
permitido) menos prdidas por desvalorizacin menos depreciacinacumulada.

Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento


Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en
resultados en el periodo en que se efectan.

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio


Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de financiacin
se

contabilizan

al

valor

de

los

activos

si

son

atribuibles

la

adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumple las condiciones

84

mencionadas para su calificacin (aqul que requiere, necesariamente de un


perodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta).
-

La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo.


Revelaciones
Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que se
arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluacin y quien la
efectu (tasador independiente), as como la depreciacin de los activos

revaluados.
Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso.
Tambin se debe presentar un cuadro de distribucin de la depreciacin, y la
existencia de activos entregados en garanta.

5.2.4.- Poltica contable: Inmuebles, maquinaria y equipo


- Reconocimiento
- Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se
generan internamente en la medida que produzca beneficio econmico futuro y el
costo del activo puede ser medido fiablemente. En el caso de un activo
desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes requisitos para ser
considerado activo: tcnicamente es posible completar la produccin del activo
intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o venta; la
intencin expresa de la entidad de completar el activo referido; su capacidad de
utilizar o vender el activo intangible; demostrar la existencia de un mercado para la
produccin que genere el activo intangible o la utilidad del mismo para la entidad;
disponibilidad de recursos tcnicos, financieros o de otro tipo para completar
el desarrollo y para usar o vender el activo; y, capacidad para medir fiablemente el
desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo.
-

Valuacin
Se deben medir al costo de adquisicin o valor revaluado menos prdidas por
desvalorizacin y amortizacin acumulada.

Amortizacin

85

El plazo de amortizacin debe ser aquel en que se estima que el intangible


contribuir a la generacin de beneficios econmicos.

Revelacin
En trminos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible,
distinguiendo vida til y porcentaje de amortizacin acumulada; mtodos de
amortizacin; importe en libros bruto y amortizacin acumulada al inicio y al final
del perodo; conciliacin de valores en libros al inicio y al final del perodo
incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones, prdidas por deterioro,
amortizacin. Adems, intangibles que se amortizan en perodo mayor a veinte
(20) aos; restricciones a su uso y garantas de las que son objeto.

5.2.5.- Poltica contable: Prdidas por deterioro


- Reconocimiento y medicin
- La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no son
los nicos) de los siguientes indicios:
-

Disminucin significativa del valor de mercado del activo.


Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnolgico,
comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cual est dirigido el

activo.
Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo.
Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el grado o con la forma

en que el activo se usa o se espera usar; y


Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor que
lo esperado.

Revelacin
Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas en el
estado de resultados del perodo o en el patrimonio neto; y las reversiones de
anteriores prdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y
circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversin de tal prdida por
desvalorizacin.

86

Registro y revelacin
La compensacin por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se
devenga por el ntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depsitos
que se han debido efectuar segn dispositivos legales. Tal situacin debe ser
revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En polticas contables
el tratamiento seguido para su registro, acumulacin y pago y en la nota
correspondiente el saldo a la fecha de reporte.

5.2.6.- Poltica contable: Compensacin por tiempo de servicios


- En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos
anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo "anticipo de clientes".

5.2.7. -Poltica contable: Ingresos diferidos


- Reconocimiento
- La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la
-

contrapartida recibida.
En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las
condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir
beneficios econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con

fiabilidad.
Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los
ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba
beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la
transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser
medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. El reconocimiento de ingresos por
referencia al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de
terminacin"; los ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene

lugar la prestacin del servicio.


La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios
econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de
ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico, ste
debera incluir el margen de ganancia.

Revelacin

87

Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables adoptadas


para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para determinar
el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de servicios; importe de
cada categora significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestacin
de servicios, intereses, regala, dividendos; y, importe de ingresos producidos por

intercambio de bienes o servicios de cada categora.


5.2.8.- Poltica contable: Ingresos
- Reconocimiento
- Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de

acumulacin o devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben


reconocer segn lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros.
-

Revelacin
Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y
gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin de
los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y prdidas
se presenta por la funcin del gasto.

5.2.9.- Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros


- Reconocimiento
- Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas
siguiendo el mtodo del pasivo del balance general.
-

Revelacin
Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el
cuerpo del Estado de Ganancias y Prdidas por separado el gasto (ahorro) por
impuesto diferido y el componente corriente; de existir impuesto diferido

reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por separado.


Adems, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliacin entre
el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta
corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha
reconocido impuesto diferido.

88

- 5.2.10.- Poltica contable: Contingencias


- Revelacin
- Se presentarn aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por
tipo, distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras,
indicando la naturaleza de las contingencias, la opinin de la gerencia y sus efectos
financieros probables, en todos los casos. En caso no se pueda estimar
razonablemente el efecto financiero, se debe revelar el hecho y las circunstancias
por las que no se puede determinar dicho efecto.
- 5.2.11.- Poltica Contable: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA.
- Las MYPES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las
NIIF de una empresa, as como sus informes financieros intermedios, relativos a
una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen
informacin de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable
para todos los ejercicios que se presenten; suministre un punto de partida adecuado
para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin
financiera; y, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios
-

proporcionados a los usuarios.


Las empresas prepararn un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha
de transicin a las NIIF. Este ES el punto de partida para la contabilizacin segn

las NIIF.
Las empresas usarn las mismas polticas contables en su balance de apertura con
arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas polticas contables
deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentacin de sus estados

financieros con arreglo a las NIIF.


Para cumplir con la NIC-1 Presentacin de Estados Financieros, los primeros
estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirn, al menos, un

ao de informacin comparativa de acuerdo con las NIIF.


Las empresas explicarn como la transicin, de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados anteriores a las NIIF, ha afectado a lo informado
anteriormente, como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.

89

- 5.3.-Normas Contables:
- 5.3.1.- Principios contables generalmente aceptados:
- Considerando las caractersticas y particularidades de las MYPES, los principios
generales para la preparacin y presentacin de estados financieros deberan
basarse fundamentalmente en los siguientes principios:
-

Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante
en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal
modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o
empresa dada.

Ejm. N 1.- En una empresa hay 4 accionistas; los cuales son: A, B, C y D. A tiene
el 36.50% de las acciones, B el 33.30%, C el 17.35% y D el 12.85%. Si las
utilidades ascienden a S/.10,000, A recibe S/.3,650.00, B S/.3,330.00, C
S/.1,735.00 y D S/.1,285.00. Por lo existe una distribucin equitativa de las
utilidades entre los accionistas.

Ejm. N 2.- El administrador de una empresa adquiere un terno para su uso


personal valorizado en S/.850.00, comprobante que lo entrega a contabilidad. El
contador le indica que no es poltica de la empresa asumir los gastos personales de
los empleados. Las razones son: los gastos deben reflejar equitativamente todo los
intereses de la empresa, y no se debe mezclar las necesidades econmicas entre los
recursos de la empresa y personas o grupos relacionados con ella (estado, etc.)

Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento


subjetivo o propietario es considerado como tercero.

Ejm: El Sr. Javier es dueo de una empresa individual dedicada a la actividad de


zapatera. Javier adquiere un auto, con su sueldo que le corresponde en la empresa.
Por lo tanto, al preparar y presentar los estados financieros del Sr. Javier debemos
hacer la distincin entre la persona fsica y el negocio de zapatera.

Bienes econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes


econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico
y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios".

90

Ejm: Como bien inmaterial, la marca NIKE, que es reconocida y preferida por el
pblico, por tanto puede ser valuada en trminos monetarios ya que le traer ms

ganancias a la empresa mediante el franquicias de la marca.


Por el lado de bienes materiales, seran las maquinarias de una empresa, las cuales
se valoran por su precio de adquisicin.

Moneda comn denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio


mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como
moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual
funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' est dado en unidades de dinero de curso
legal.

Ejm: Todas las transacciones para efectos contables y financieros deben


expresarse en una moneda de uso comn para todos los agentes econmicos. De
este modo as empresas peruanas, registran sus actividades operacionales en nuevos
soles (S/.).

Empresa en marcha o negocio en marcha: Salvo indicacin expresa en


contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en
marcha', considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia
y proyeccin futura.

Ejm.: Una pequea empresa minera ha firmado un contrato de colaboracin


empresarial (Joint Venture) por veinte aos con una empresa de mquinaspesadas.
Si otra empresa minera que tiene un trabajo de exploracin y explotacin de 5 aos
quiere aliarse con la primera por las mquinas que posee, puede hacerlo ya que
puede observarse plenamente la vigencia de veinte aos del contrato que tiene la 1
empresa.

Valuacin al costo o valor histrico original: El valor de costo - adquisicin o


produccin- constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona
la formulacin de los estados financieros conocidos tambin con el concepto de

91

empresa en marcha', razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas
y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario,
significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique
la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo' como concepto bsico
de valuacin.
-

Ejm: La empresa TEXTILES S. R. L. adquiri una mquina para fabricar


chompas, la cual cost S/.15,000.00, como lo importaron de USA, en flete y
seguro

se

gast

S/

4,500.00,

gastos

aduaneros

S/.8,000.00,

en transporte de aduana a su planta S/ 1,500.00 y para fijar y preparar la mquina


en la empresa para su funcionamiento cobraron S/.1,900.00; Por tanto, en los
-

estados financieros de la empresa, la valuacin de la mquina ser de S/.30,900.00.


Ejm: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales,
fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc.

Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados
de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.
-

Ejm: En nuestro pas para fines legales y fiscales el ejercicio contable se mide del

01 de enero al 31 de diciembre de cada ao.


Sin embargo las empresas con fines administrativos y financieros pueden medir
sus estados financieros anual, semestral, cuatrimestral, bimestral, etc.

Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer


el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar
si se han cobrado o pagado.
-

Ejm: El consumo de telfono del mes de diciembre se paga en el mes de enero,


dado que el recibo recin llega en enero, Sin embargo se debe contabilizar como
gasto el consumo de telfono en el mes de diciembre, porque es ah donde se
consumi.

Objetividad o confiabilidad: Los cambios en los activos, pasivos y en la


expresin contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en

92

los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y

expresar esa medida en moneda de cuenta.


Ejm: El 30 de octubre la empresa adquiere 25 acciones a S/.50,000.00, sin
embargo al finalizar el mes de diciembre sus acciones slo valen S/.45,000.00, por
lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la
contabilidad y registrarlos a tiempo.

Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean


realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe
establecerse con carcter general que el concepto 'realizado' participa del concepto

devengado.
Ejm: La compra de mercancas a proveedores, la venta de mercancas a los
clientes, pago de sueldos al personal, servicio de mantenimiento a las
instalaciones, etc. Por tanto s se puede contabilizar dichas operaciones ya que
cumplen con el principio de realizacin

Prudencia o criterio conservador: Significa que cuando se deba elegir entre dos
valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o
bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: 'contabilizar
todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan

realizado'.
Ejm: La empresa adquiere una maquina en el mes de octubre de 2005 a un costo
de S/. 15,000.00, y al 31 de diciembre de 2005 el valor de mercado es S/.
10,000.00; en los estados financieros se debe tomar el menor valor del activo, o
sea S/.10,000.00.

Uniformidad o consistencia: Los principios generales, cuando fueren aplicables,


y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un
determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe
sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de

93

cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de

las normas particulares.


Ejm: Una empresa industrial, en la cual su maquinaria se deprecia por el mtodo
de lnea recta, con lo que origina aplicaciones iguales a cada uno de los distintos
periodos contables, los estados financieros son de fcil comparacin.

Significatividad, materialidad o importancia relativa: Al ponderar la correcta


aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente
actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque
el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe
una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe
aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de
acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en

los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.


Ejm: Un faltante de S/.100.00 posiblemente para una pequea empresa sea una
partida muy importantsima que represente todos sus recursos, en cambio para una
gran empresa tal vez slo represente el importe de algn gasto de un da de una de
sus reas. Por lo que esta prdida para la gran empresa es insignificante

Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin


y discriminacin bsica

adicional

que

sea

necesaria

para

una

adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos

del ente a que se refieren.


Ejm: Los estados financieros deben presentarse conjuntamente en todo los casos
con sus notas, en la que se detalla en forma clara y comprensible el resultado de las
operaciones, los cambios y modificaciones de las polticas contables. As los

usuarios puedan interpretarla.


- 5.4.- Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de
Informacin Financiera:
- Las mypes en la valuacin de sus bienes y derechos, as como en la elaboracin de
-

sus estados financieros, aplicaran las siguientes NICs Y NIIFs:


NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

94

NIC 2 - Existencias
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores.
NIC 16 Inmuebles Maquinarias y Equipos.
NIC 18 Ingresos.
NIC 38 Activos Intangibles.
6.- Procedimientos Contables
La contabilidad de cada empresa debe ser suficientemente detallada para permitir
el registro de todas las operaciones, conforme a las disposiciones previstas en el
Plan Contable General revisado, as como para la preparacin de la informacin
financiera y econmica establecidas en el Reglamento de Informacin Financiera
y el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera.

6.1.- Documentos Comerciales:

Como constancia y base del registro contable de las transacciones comerciales y/o
financiera realizadas por PYMES, son Los comprobantes internos emitidos en la
empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa.

Ejm: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales, etc.


Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los
instrumentos

pblicos

(escrituras,

hipotecas)

privados

(contratos

de

arrendamiento, depsito) y cualquier comprobante que sea respaldo de una


registracin contable, es fuente de informacin (planillas de sueldos, informes).
-

Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego


recibidos y conservados en la empresa.

Ejm: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc.


Los comprobantes comerciales mencionados anteriormente debern de cumplir
con los requisitos establecidos en la Ley de comprobantes de pago, vigentes en el
estado Peruano.

6.2.- Libros Contables

Todos las mypes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables


de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones

legales.
Libros principales:

95

Libro de Inventarios y Balances


Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un
balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin
de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con

las normas legales.


La informacin que debe contener este libro es:
La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.

(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).


El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros

anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.
Libro Diario
Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran
en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa
durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al
finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro

mayor.
En este libro se encuentra informacin como:
La fecha completa del da en el cul se realiz el comprobante de diario.
La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Libro Mayor y Balances
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se
encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros

auxiliares.
En el se encuentra la siguiente informacin:
La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la
empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.
Libros Auxiliares:

96

Las mypes bajo el cumplimientos de las Normas Tributarias Vigentes llevan los

siguientes libros auxiliares:


Registro de Ventas, Registro de Compras, registro de Ingresos (Caja) etc., donde se
registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los
libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de

acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.


En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos
ms importantes son:

Registro de las operaciones cronolgicamente.


Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la
empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de
facturacin etc.
-

7.- Otros aspectos tericos relevantes:

Efectividad empresarial:

La efectividad de las micro y pequeas empresas est referida a la eficiencia,


eficacia y economa en el proceso financiero de estas empresas. Efectivizar, es
trazarse planes y lograr los objetivos deseados a pesar de todas las circunstancias.
Es lograr el desarrollo pleno de las potencialidades de los directivos, propietarios,
gerentes, trabajadores y comunidad. Las micro y pequeas empresas deben
desplegar efectividad en sus procesos internos, con el fin de lograr que ellos
reflejen o produzcan la calidad que el cliente desee.

Eficiencia empresarial:

La Eficiencia, est referida a la relacin existente entre los bienes o servicios


producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en
comparacin con un estndar de desempeo establecido; mientras que la
Efectividad, se refiere al grado en el cual una entidad, logra sus objetivos y metas
u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados

97

por otra autoridad; y la Economa, est relacionada con los trminos y condiciones
bajo los cuales las entidades adquieren recursos, sean stos financieros, humanos,
fsicos o tecnolgicos (sistemas de informacin computarizada), obteniendo la
cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
apropiado y, al mejor costo posible.
-

Toma de decisiones financieras:

Los propietarios, gerentes y/o funcionarios de las micro y pequeas empresas


deben decidir que bienes (corrientes o de capital) deben comprar y la forma como
se debe financiar dichas adquisiciones. Las decisiones de inversin en activos
dependen de dos factores: las tasas de retorno esperadas y el riesgo. Para poder
estimar los rendimientos esperados de un proyecto, programa o actividad se
realizan anlisis detallados sobre las previsiones de ingresos potenciales, gastos y
beneficios esperados de la inversin. El riesgo depende de la incertidumbre que
tenga la entidad respecto a los beneficios anuales que pueda obtener. Las
decisiones financieras dependen del tipo de contrato financiero que minimice los
costos financieros para la entidad. Al igual que ocurre con las decisiones de
inversin en activos, los costos financieros se expresan en funcin de la tasa de
inters anual.

Decisiones de financiamiento:

La financiacin del capital financiero de una entidad, puede ser a corto, mediano o
a largo plazo. La emisin de deuda a corto plazo debe amortizarse en menos de un
ao. Los prstamos concedidos por bancos son el ejemplo ms frecuente de deudas
a corto plazo. Estas lneas de crdito no suelen estar respaldadas por una garanta.
Los bancos tambin ofrecen prstamos a dos o tres aos, pero stos suelen estar
avalados por los inventarios o los activos exigibles de la entidad si no se devuelven
en el plazo determinado. Existen otros tres tipos de financiacin a corto plazo, que
son los pagars, las pignoraciones y el factoring. Los pagars son una deuda
emitida por una empresa que tiene un plazo de vencimiento inferior al ao. Slo
los emiten grandes empresas, financieramente solventes, y tienen un costo en
inters ligeramente inferior al de los prstamos bancarios concedidos para las

98

inversiones con menores riesgos. La pignoracin y el factoring son utilizados por


empresas ms pequeas con menor solidez financiera. El factoring es la venta
fsica de las cuentas a cobrar de clientes o usuarios. La pignoracin es un prstamo
garantizado con las cuentas a cobrar a clientes de la empresa. Dado que comportan
un mayor riesgo, la pignoracin y el factoring obligan a la entidad a pagar mayores
intereses que los que se pagan por los pagars. Normalmente, la financiacin a
largo plazo se lleva a cabo mediante la emisin de bonos o mediante
arrendamientos con opcin de compra. Los bonos que no estn avalados por algn
activo se suelen denominar obligaciones. Dado el riesgo que comportan, las
obligaciones implican una mayor tasa de rendimiento. Las emisiones de bonos
garantizados implican que stos estn avalados por algn activo, por lo que rinden
menores intereses. El arrendamiento con opcin de compra es parecido a la
emisin de una deuda, con la diferencia de que el ttulo de propiedad del activo no
se cede a la empresa que efecta el arrendamiento. Este tipo de financiacin est
aumentando gracias a sus mayores ventajas impositivas, que no poseen los dems
medios de financiacin. En algunas ocasiones, la emisin de bonos a largo plazo
permite al comprador adquirir posteriormente acciones ordinarias de la empresa.
Estos bonos convertibles permiten que el poseedor de los bonos los intercambie
por un determinado nmero de acciones ordinarias. Algunas obligaciones permiten
que el poseedor de los bonos compre acciones ordinarias a un precio inferior.
Desde el punto de vista de la empresa, los bonos convertibles dan lugar, a su
vencimiento, a una ampliacin de capital, mientras que las obligaciones
preferentes seguirn siendo una deuda pero tambin supondrn una ampliacin de
capital en el futuro. Las acciones preferentes son, de alguna manera, parecidas a
los bonos. Se venden con un determinado valor (a la par), se paga una cantidad
determinada anualmente y, en caso de quiebra, otorgan el derecho de acudir a la
liquidacin de los activos por delante de los propietarios de acciones ordinarias.
En otros aspectos son anlogas a las acciones ordinarias: no hay que pagar
dividendos si la empresa no tiene suficiente efectivo, y los dividendos que se
pagan pueden ser mayores en caso de que los beneficios de la empresa aumenten.
Por su parte, los bonos rinden un cupn fijo y obligatorio todos los aos.

99

Los autnticos propietarios de una empresa son los tenedores de acciones


ordinarias; reciben la totalidad de los beneficios, descontados los pagos de
intereses de las deudas y el pago de dividendos a las acciones preferentes. Estos
beneficios se distribuyen de dos formas: como efectivo, en forma de dividendos a
los accionistas, y como incremento del valor de las acciones ordinarias. Este
aumento (o disminucin) del precio de las acciones ordinarias puede tener dos
causas: 1) La reinversin de los beneficios, para aumentar el crecimiento de la
empresa o permitir el logro de otros objetivos, aumenta el valor total de los activos
de la empresa, y por tanto, el valor de sus acciones. Si, por ejemplo, se retiene una
determinada cuanta de los ingresos por cada accin de la empresa, el valor de
cada accin debe aumentar en la misma cuanta. 2) El cambio en las expectativas
de los accionistas sobre los beneficios potenciales futuros de la empresa har que
el precio de las acciones vare. El rendimiento obtenido por un accionista viene
dado por el dividendo percibido ms las ganancias (prdidas) del valor de las
acciones. Lo concreto en todo esto, es que en cada acto que se realice en relacin
con el financiamiento a corto o largo plazo, lo que se debe hacer es tomar las
decisiones financieros ms efectivas, de modo que esto se refleje en el desarrollo
de la entidad en particular, para tener la mxima productividad y competitividad.

Decisiones de inversin:

Las inversiones son gastos para aumentar la riqueza futura y posibilitar el


crecimiento de la produccin de una entidad. La materializacin de la inversin
depende de las decisiones del agente econmico que la realice. La definicin de
cules son los factores determinantes del nivel de inversin es una de las
cuestiones ms polmicas de las finanzas y es all donde debe trabajar el
tecnicismo y el buen olfato para tomar las decisiones financieras que ms
convengan para el desarrollo de la entidad y el sector pblico nacional.

La denominada 'teora del acelerador' vincula el nivel de inversin anual a los


cambios necesarios en la estructura del capital de una entidad debidos a los
cambios en la produccin. Otro planteamiento, es la 'teora neoclsica de la
inversin', se centra en el estudio de la fijacin del equilibrio del stock de capitales
en funcin de variables como el nivel de actividad, los precios de los bienes o

100

servicios finales, los costos de los bienes de capital y el costo de oportunidad del
capital (determinado por el tipo de inters que podra haberse obtenido invirtiendo
el mismo dinero en activos financieros). El nivel de inversin estar determinado
por el deseo de eliminar la diferencia entre el stock de capital disponible y el
deseado para unos valores fijos de las variables que determinan este ltimo. Las
variables que determinan este nivel de capital cambian de modo constante, y en
tanto la inversin puede realizarse a lo largo de varios aos, la interpretacin de las
variaciones pasadas en el nivel de inversin y en las variables determinantes de
sta resulta una interpretacin muy compleja. Otros planteamientos subrayan la
importancia de las expectativas de la entidad y la de la incertidumbre asociada con
cualquier inversin; otras teoras se centran en las necesidades de liquidez de la
entidad. Todas estas teoras no se excluyen entre s; puesto que las entidades varan
sus ritmos de inversin, as como la cuanta de sta, el anlisis de los
determinantes de la inversin depende de cundo y en qu circunstancias se tomen
las decisiones financieras en las entidades
-

Productividad:

Productividad, es la relacin entre produccin final y factores productivos (capital


y trabajo) utilizados en la produccin de bienes y servicios. De un modo general,
la productividad se refiere a la que genera el trabajo: la produccin por cada
trabajador, la produccin por cada hora trabajada, o cualquier otro tipo de
indicador de la produccin en funcin del factor trabajo. Lo habitual es que la
produccin se calcule utilizando nmeros ndices (relacionados, por ejemplo, con
la produccin y las horas trabajadas), y ello permite averiguar la tasa en que vara
la productividad. Los datos ms fiables en este sentido provienen de la industria,
porque es en este sector donde resulta ms fcil medir la produccin, a diferencia
de, por ejemplo, una empresa de servicios financieros. Una de las claves del xito
de una empresa reside en saber incrementar la productividad, mediante la toma de
decisiones adecuadas. Pero para ello, es preciso tener en cuenta el rendimiento
total de la actividad productiva de los factores, y no slo la productividad del
trabajo. Cuando se aumenta la inversin en capital (compra de maquinaria) para
reducir las necesidades del factor trabajo (y por lo tanto elevar la productividad de
este factor) el objetivo debe ser aumentar el rendimiento de todos los factores. Por

101

lo comn se vincula el crecimiento de los salarios a las mejoras en la


productividad. Muchas entidades utilizan un sistema de pagos en funcin del
trabajo realizado, de forma que parte del salario depende del rendimiento de cada
trabajador. Tambin es frecuente que la entidad que est negociando los salarios
con los trabajadores asegure que la subida salarial slo ser posible si se produce
un incremento de la produccin; sta es una forma de amenazar con una reduccin
de personal o plantilla si la subida salarial no va acompaada de un aumento de la
productividad.
-

Competitividad:

Competir es contender entre s, aspirando unas y otras con empeo a una misma
cosa. Tambin es igualar a otra entidad anloga, en la perfeccin o en las
propiedades.

Competitividad,

puede

interpretarse

como

la

creacin

sostenimiento de un desempeo superior. Dice el autor, la competencia, est en el


centro del xito o en fracaso de las empresas. La competencia determina la
propiedad de las actividades de una empresa que pueden contribuir a su
desempeo, como las innovaciones, una cultura cohesiva o una buena
implementacin. La estrategia competitiva es la bsqueda de una posicin
favorable en un sector socioeconmico. La estrategia competitiva trata de
establecer una posicin provechosa y sostenible contra las fuerzas que determinan
la competencia en el sector. En el marco de la competitividad, el punto central de
este trabajo de investigacin es como una entidad del sector pblico puede
realmente tomar las decisiones financieras mas eficientes y eficaces que influyan
en su desarrollo, creando y manteniendo una ventaja competitiva en su sector; es
decir la intencin es construir un puente entre las decisiones financieras y el
desarrollo institucional para alcanzar competitividad.
-

En la mayor parte de las empresas, una caracterstica central de la competencia es


que stas son mutuamente dependientes: las empresas sienten los efectos de los
movimientos de unas y otras y estn propensas a reaccionar a ellos. En esta
situacin, que los economistas llaman oligopolio, el resultado de un movimiento

102

competitivo de una empresa depende, por lo menos hasta cierto grado, de las
reacciones de sus rivales. Las reacciones malas o irracionales de los competidoresincluso de las empresas ms dbiles-con frecuencia hacen fracasar los buenos
movimientos estratgicos. As slo puede asegurarse el xito si los competidores
optan o son influidos para responder de una forma no destructiva. En un
oligopolio, la empresa suele enfrentar un dilema. Puede buscar los intereses
(rentabilidad) del sector en general (o de algn subgrupo de empresas) no
incitando as la reaccin competitiva, o puede buscar su propio inters con el
riesgo de provocar represalias y convertir la competencia del sector en una batalla.
-

Mejoramiento continuo:

El mejoramiento continuo ms que un enfoque o concepto es una estrategia, y


como tal constituye una serie de programas generales de accin y despliegue de
recursos para lograr objetivos completos, pues el proceso debe ser progresivo. No
es posible pasar de la oscuridad a la luz de un solo brinco. En la actualidad el
Sistema Empresarial se encuentra en un proceso de perfeccionamiento que en s
constituye un programa de mejora, pero en la medida en que este se apoye en
enfoques utilizados en la prctica mundial se obtendrn mejores resultados.

A lo largo de la historia han existido lderes que aplicaban soluciones que hoy
podran ser perfectamente aceptadas. Sin embargo la complejidad del mundo
actual ha llevado a expertos en las ramas ms diversas a definir teoras, tcnicas,
mtodos o conceptos que puedan llevar al xito a la Gestin Empresarial. Las
empresas tienen la imperiosa necesidad de obtener una produccin cada vez mayor
y con una eficiencia relevante como va de solucin a su situacin actual y a la
insercin en el mercado internacional, para lo cual se requiere de un alto grado de
competitividad, lo que exige la implantacin de un Proceso de mejoramiento
continuo.

Cada palabra en este trmino tiene un mensaje especfico. Proceso, implica una
secuencia relacionada de acciones, de pasos, y no tan solo un conjunto de ideas;
Mejoramiento, significa que este conjunto de acciones incremente los resultados
de rentabilidad de la empresa, basndose en variables que son apreciadas por el

103

mercado (calidad, servicio, etc.) y que den una ventaja diferencial a la empresa en
relacin a sus competidores; Continuo, implica que dado el medio ambiente de
competencia en donde los competidores hacen movimientos para ganar una
posicin en el mercado, la generacin de ventajas debe ser algo constante. Un plan
de mejora requiere que se desarrolle en la empresa un sistema que permita: Contar
con empleados habilidosos, entrenados para hacer el trabajo bien, para controlar
los defectos, errores y realizar diferentes tareas u operaciones; Contar con
empleados motivados que pongan empeo en su trabajo, que busquen realizar las
operaciones de manera optima y sugieran mejoras; Contar con empleados con
disposicin al cambio, capaces y dispuestos a adaptarse a nuevas situaciones en la
organizacin. La aplicacin de la metodologa de mejora exige determinadas
inversiones. Es posible y deseable justificar dichas inversiones en trminos
econmicos a travs de los ahorros e incrementos de productividad que se
producirn por la reduccin del ciclo de fabricacin. El verdadero progreso en la
empresa solo se ha logrado cuando el ejecutivo de ms alta jerarqua decide que l
personalmente liderar el cambio.
-

8.- Definicin conceptual:

Administracin Estratgica:

Proceso administrativo que entraa a una organizacin, el cual invita a la misma


para que lleve a cabo el ejercicio de la planificacin estratgica, definiendo los
planes de largo y corto plazo; para que despus acte de acuerdo con dichos
planes.

Capacidad para tomar decisiones:


El empresario deber tomar decisiones constantemente a pesar de la falta de
informacin oportuna y fiable, confiando en su intuicin pero tambin en su
racionalidad, fruto de su experiencia, su conocimiento y su visin de futuro.

Competitividad:

104

Enfoque estratgico a travs del cual se busca posicionar una organizacin con
cierto grado de importancia en el mercado, mediante la explotacin de ciertas
caractersticas que le permiten marcar diferencias respecto a sus competidores.

Cambio Organizacional:

Accin que supone un intento previamente planificado por las unidades de


direccin, para mejorar el rendimiento general de los individuos, los grupos de
trabajo y de la misma organizacin; mediante la modificacin de la estructura, el
control del comportamiento y el diseo y administracin de los procesos
operativos de la organizacin misma.

Cultura Organizacional:

Se refiere a los valores, las creencias y los principios fundamentales que


constituyen los cimientos del sistema gerencial de una organizacin, as como el
conjunto de procedimientos de conductas gerenciales que sirven de ejemplo y
refuerzan esos principios bsicos.

Desarrollo Empresarial:

Partiendo de la premisa que establece que el desarrollo es la mejora cualitativa,


cuantitativa y perdurable de un sistema econmico y/o empresarial, as como de su
funcionamiento;

se

puede

definir

el

desarrollo

empresarial

como

el

perfeccionamiento continuo de los aspectos cualitativos y el crecimiento en


trminos econmicos, financieros y productivos de la entidad.
-

Efectividad:

105

La efectividad es la capacidad de lograr un efecto deseado, esperado o anhelado.


En cambio, eficiencia es la capacidad de lograr el efecto en cuestin con el mnimo
de recursos posibles viable

Eficacia:
Capacidad de alcanzar las metas establecidas, es decir, la medicin del grado de
cumplimiento de los objetivos planteados sin considerar necesariamente los
recursos disponibles para ellos.

Eficiencia:
Capacidad para lograr los objetivos optimizando los recursos disponibles, es decir,
utilizando un mnimo de recursos.

Estructura del negocio:


La estructura del negocio depende de la organizacin formal de la empresa que son
las relaciones de los diferentes cargos en funcin de la autoridad, responsabilidad y
poder.

Gestin Empresarial:

Proceso que contempla las diferentes etapas del proceso administrativo, siempre y
cuando se logren los objetivos propuestos.

Planificacin:
La planificacin constituye la primera funcin de la administracin y consiste en
determinar los objetivos que el empresario quiere cumplir con respecto a su
negocio.

Proceso gerencial
El proceso de gerenciacin como: la actividad realizada por una persona
responsable ante un colectivo para lograr resultados, mediante la articulacin del
uso de recursos humanos, materiales y medios de elaboracin con que cuenta.

Rentabilidad:
Medida de los beneficios de las sociedades, fundamentalmente en relacin con sus
ventas, activos o recursos propios.

106

Unidad de negocio:
Negocio o grupo de negocios independientes entre s, que generan su propia
visin, misin y objetivos empresariales.

Contabilidad:
Son las anotaciones, clculos y estados numricos que se llevan en una organizacin

para registrar y controlar los valores patrimoniales de la organizacin. Sirve para:


Proporcionar una imagen numrica de lo que sucede en la vida y en la actividad
organizacional. Registrar y controlar las transacciones de la organizacin con exactitud y
rapidez. Fuente variada, actualizada y confiable de informacin para la toma de decisiones.
Proteger los activos de la organizacin mediante mecanismos que evidencien en forma
automtica y oportuna la malversacin de fondos o sustraccin de activos. Explicar y
justificar la gestin de los recursos. Preparar estados financieros. La contabilidad es
interdependiente y est interrelacionada con toda la organizacin. Existe una estrecha relacin
entre: La operacin de la organizacin, La contabilidad, La toma de decisiones. La actividad
de la organizacin origina las operaciones administrativas. Las operaciones tienen un reflejo
documental. Los documentos son la base de las inscripciones contables. La contabilidad
ofrece resmenes de la situacin actual y peridica. El anlisis de los datos contables orienta
las decisiones de la gerencia. Las decisiones de la gerencia determinan la actividad de la
organizacin.
Naturaleza, funciones y principios del sistema contable
El sistema contable en la administracin, es un conjunto especfico de procedimientos
y mtodos aplicables a las transacciones de una organizacin y relacionados entre s por una
serie de principios generales que le dan la fisonoma de sistema para hacer contabilidad.
Entindase para ello "mtodo" como la normal o regla, es decir, como un enunciado
breve y concreto que fija la forma o modo de hacer o dejar de hacer algo para lograr un
propsito.
El "procedimiento" contempla uno o ms mtodos. Cuando las normas o reglas se
complementan con la accin de las personas en espacio y tiempo se construye un
procedimiento concreto.
Se busca la uniformidad en los sistemas de contabilidad de manera que facilite las
comparaciones de resultados y de los estados financieros. No obstante, resulta bastante difcil
considerando que existen tantos sistemas de contabilidad como actividades, servicios y
administradores existan.
-

107

La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control de todas las

transacciones de una organizacin, necesita realizar las siguientes funciones fundamentales:


Ordenar y archivar la documentacin que respalda las operaciones contables. Clasificar la
informacin, para determinar en qu parte del balance de aplicarn las operaciones: en activo,
en pasivo, en patrimonio, en ingresos o en egresos. Registrar las operaciones contables en los
libros autorizados, segn lo determinan las leyes de cada pas. Informar sobre los resultados
obtenidos en las transacciones de la organizacin, en un perodo determinado.
-

Rentabilidad operativa:
Margen porcentual de la relacin entre ganancias, una vez descontados costos y
gastos en comparacin con los ingresos totales, los activos utilizados y el
patrimonio disponible.

Proceso Contable:
Es el conjunto de fases a travs de las cuales se obtiene y comprueba informacin

financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad
como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las mismas fases de un
proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para
obtener informacin financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la
correccin del producto de la Contabilidad.
Importancia de la contabilidad
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad
de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por
la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal.
-

Empresa:
Es la persona natural o jurdica autnoma en sus decisiones financieras y de
administracin, propietario(a) o administrador(a) de uno o ms establecimientos
dedicados a la produccin de bienes o servicios, comprendidos en alguna actividad
econmica.

Encuesta:

108

Es un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa


de la poblacin o instituciones, con el fin de conocer estados de opinin o hechos
especficos.

Financiamiento:
Es el acceso a un conjunto de recursos monetarios, financieros y de capital que
complementan los recursos propios de una empresa.

Actividad econmica:
Es un conjunto de operaciones econmicas realizadas por la empresa y/o
establecimiento en las que se combinan recursos que intervienen en el proceso
productivo, tales como: mano de obra, equipos, materias primas, e insumos, con el
objetivo de producir un conjunto homogneo de bienes y/o servicios.

Mype:
Siglas de Micro y Pequea Empresa, es la unidad econmica constituida por una
persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial, definicin contemplada en la Ley N 28015 Ley de Promocin y
Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.

109

CAPITULO III

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

1.- Nivel y tipo de investigacin:


Nivel descriptivo:
El nivel de la investigacin fue descriptivo, debido a que solo se ha limitado a

describir las principales caractersticas de las variables en estudio que es el sector maderero:
caso los centros comerciales de la avenida Jess y avenida Vidaurrasaga.
-

Tipo descriptivo-explicativo:

La investigacin a realizar ser de nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se


describir la situacin actual de las micro y pequeas empresas

del sector

maderero de la ciudad de Arequipa y luego se explicara cmo es que estas


empresas alcanzaran la razonabilidad para lograr una adecuada gestin.
-

Tipo aplicativo- predictiva:

Este trabajo de investigacin ser del tipo aplicativa y predictiva, debido a que sus
aspectos son teorizados, aunque sus alcances sern prcticos en la medida que lo
apliquen las entidades empresariales no obligados a presentar informacin
financiera y econmica.

2.- Diseo de la investigacin:


El diseo es el plan o estrategia que se desarrollar para obtener la informacin
que ha requerir la investigacin.

El diseo que se aplicar es el No Experimental, Transaccional o transversal,


Descriptivo, Correlacional-causal.

110

El diseo No Experimental se define como la investigacin que se realizar sin


manipular deliberadamente variables. En este diseo se observarn los fenmenos tal
y como se dan en su contexto natural, para despus analizarlos.

El diseo de investigacin Transeccional o transversal que se aplic ha consistido


en la recoleccin de datos. Su propsito ser describir las variables y analizar su
incidencia e interrelacin en un momento dado.

El diseo transaccional descriptivo que se aplicar en el trabajo, tendr como


objetivo indagar la incidencia y los valores en que se manifestaron las variables de la
investigacin.

El diseo de investigacin Transeccional correlativo-causal que se aplicar, servir


para relacionar entre dos o ms categoras, conceptos o variables en un momento
determinado. Se tratar tambin de descripciones, pero no de categoras, conceptos,
objetos ni variables individuales, sino de sus relaciones, puramente correlacinales o
relaciones causales. A travs de este tipo de diseo se asocian los elementos de la
investigacin. El diseo facilitara lo siguiente:

Leyenda: OG= Objetivo general; OE= Objetivos especficos; CP= Conclusiones


parciales; CF= Conclusin final; HG= Hiptesis general.

111

Este cuadro resume el diseo de investigacin. Indica que el Objetivo general se


form a partir de los objetivos especficos, con los cuales se verifica. A su vez los
Objetivos especficos, fueron la base para formular las Conclusiones Parciales del
Trabajo de Investigacin. Luego las Conclusiones Parciales, se correlacionaron
adecuadamente para formular la Conclusin Final de la Investigacin, la misma que
ha sido congruente con la Hiptesis General, que constituye la respuesta a la
problemtica planteada en el trabajo de investigacin.

3.- Mtodo dela investigacin:

Mtodo descriptivo:

Mediante este mtodo se describir el proceso, procedimientos y tcnicas contables y


la forma como obtener informacin razonable en las micro y pequeas empresas del
sector maderero en Arequipa.

Mtodo inductivo:

Este mtodo permite realizar la induccin y la deduccin en el proceso de anlisis y


sntesis de los hechos y fenmenos que se investiga.

La induccin permite conocer a partir de hechos particulares y concretos, y la


deduccin a partir de las caractersticas generales de las teoras. Tales el caso al
realizar el marco terico debe existir un orden lgico y la relacin deductiva
inductiva de tal manera que la totalidad terica forme una unidad delimitante, que
evite salir del tema central.

4.- Poblacin y muestra


4.1.- Poblacin de la investigacin:
El universo de la investigacin estar constituido por las pequeas y medianas
empresas no sujetas al control y supervisin de la Comisin Nacional Supervisora de
Empresas y Valores que presentan informacin financiera no auditada del sector

maderero de la ciudad de Arequipa.


4.2.- Muestra de la investigacin:

112

La muestra de la investigacin estar conformada por los propietarios-gerentes,


titulares-gerentes, administradores, trabajadores y asesores de las pequeas y
medianas empresas del sector maderero que no estn sujetas al control y supervisin
de la Superintendencia del Mercado de Valores, quienes sern entrevistados y/o
encuestados

a fin de disponer de la informacin que contraste los objetivos e

hiptesis de nuestra investigacin., aplicando la frmula estadstica para poblaciones


menores a 100,000.
-

Dnde:

N Es el tamao de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.


Es la variable que se desea determinar.

P y q Representan la probabilidad de la poblacin de estar o no incluidas en la


muestra. De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios
estadsticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.

Z Representa las unidades de desviacin estndar que en la curva normal definen una
probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95 % en
la estimacin de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96

N El total de la poblacin. En este caso 30 personas considerando a aquellas personas


que tienen elementos para responder por los temas de la investigacin a realizar.

EE Representa el error estndar de la estimacin, de acuerdo a la doctrina, debe ser


0.09 o menos. En este caso se ha tomado 0.097

113

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 30) / (((0.097)2 x 79) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 14.8

Para el efecto, se tiene previsto tomar:

30 muestra inicial
Aplicando la frmula:
14.8 = 15 muestra elegida para el trabajo de investigacin.

5.- Tcnicas de investigacin:

Las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern las siguientes:

Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los propietarios-gerentes, representantes


legales y administradores de las empresas, a fin de obtener informacin sobre todos
los aspectos relacionados con la razonabilidad de la informacin de la gestin de
estas empresas.

Encuestas.- Se aplicar a los trabajadores de las empresas, con el objeto de obtener


informacin sobre la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

Anlisis documental.-

Se utilizar esta tcnica para analizar las normas,

informacin bibliogrfica y otros aspectos relacionados con razonabilidad de la


informacin financiera y econmica.

114

Tcnicas de anlisis:

Anlisis documental

Conciliacin de datos

Indagacin

Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes

Comprensin de grficos
-

Tcnicas de procesamiento de datos:

Ordenamiento y clasificacin

Registro manual

Proceso computarizado con Excel

6.- Instrumentos de investigacin:

Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin, estn relacionados con las


-

TECNICA

INSTRUMENTO

ENTREVISTA

GUIA

ENCUESTA

CUESTIONARIO

ANALISIS

GUIA

DOCUMENTAL

DE

DOCUMENTAL

tcnicas antes mencionadas, del siguiente modo:

ANALISIS

115

Para el recojo de la informacin se utilizara un cuestionario estructurado de 14


preguntas

6.1.- Validez

Se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que pretende


medir.

Evidencia relacionada con el contenido


-

6.2.- Confiabilidad

Se refiere al grado en que su aplicacin repetida al mismo sujeto u objeto produce


iguales resultados.

Informes y reportes de las mypes.


-

6.3.- Material a utilizar

Cuestionarios.
Entrevistas.
-

7.- Estrategias de recoleccin de datos:


-

116

- a)

Lectura de informes y libros de contabilidad

- b)

Pginas web de internet SUNAT.

- c) Cuaderno de anotaciones por el propietario de sus ingresos y gastos


- d) Boletas de ventas.
-

CAPITULO IV
- RESULTADOS Y DISCUSION
1.- Presentacin de resultados:
PREGUNTA N 1: Genero
-

Tabla N 1:

117

TOTAL

MASCULINO

FEMENINO

20

40

60

80

100

120

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:

El 87 por ciento de los carpinteros consultados son varones. 7 de cada 10 son casados
o convivientes y solo un 18 % est soltero. El 85% tiene hijos y un 47% de ellos tiene
ms de 3 hijos.

118

PREGUNTA N 2: Cul es tu edad?


-

Tabla N 2

TOTAL

De 41 a ms

Entre 31 - 40

Entre 18 - 30

20

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

40

60

80

100

120

119

El 53 por ciento tienen entre 20 y menos de 30 aos de experiencia. Le sigue el


grupo que tiene entre 10 y 15 aos de experiencia con el 33%. El menor porcentaje
son, entre los 18 y 30 aos de edad.

PREGUNTA N 3: La empresa que representa, formula estados financieros?


-

Tabla N 3

120

TOTAL

NO SABE

POSIBLEMENTE

NO

SI
0

20

40

60

80

100

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

El 80 por ciento de los entrevistados, est totalmente seguro que su empresa


formula estados financieros. Un 20% contesta que posiblemente se formule, no
tiene una respuesta precisa. Estas ltimas respuestas corresponden a propietarios
que han delegado casi totalmente la gestin de sus empresas en otras personas.

120

121

PREGUNTA N 4: Los estados financieros que formula su empresa es para


fines tributarios, legales o contables?
-

Tabla N 4

TOTAL

PARA OTROS FINES

PARA FINES CONTABLES

PARA FINES LEGALES

PARA FINES TRIBUTARIOS


0

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

10

12

14

16

122

Un 80 por ciento de los entrevistados contesta que los estados financieros que
formula su empresa, lo hace para cumplir con las exigencias tributarias de la
Administracin Tributaria, en el marco del Impuesto a la Renta. Por otro lado un
20% formula estados financieros, es decir en el marco de las Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Informacin
Financiera, Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la Preparacin
de Informacin Financiera. Estos ltimos estados financieros son formulados con
el objeto de obtener financiamiento a travs de entidades bancarias y/o crdito de
proveedores.

PREGUNTA N 5: Los estados financieros de su empresa son auditados?

Tabla N 5

123

TOTAL

NO SABE

NO

SI

20

40

60

80

100

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

El 100 por ciento de los entrevistados contesta con toda seguridad que sus estados
financieros no tienen auditora. Los entrevistados responden que no recurren a la
auditora por varios motivos, como por ejemplo, no es una exigencia legal, por la
magnitud de sus empresas es pequea o mediana, representa un costo adicional

que no estn en condiciones de afrontarla.


Se puede apreciar que los entrevistados desconocen que la auditora tiene por
objetivo facilitar la razonabilidad de la informacin financiera y econmica que

120

124

necesitan para validar sus estados financieros que van a ser presentados a los
diferentes usuarios.
-

PREGUNTA N 6: La razonabilidad de la informacin financiera y


econmica se obtiene cuando los estados financieros han sido formulados en
base a las polticas contables. Puede confirmar si sus estados financieros han
sido formulados de esta forma?
-

Tabla N 6

125

TOTAL

NO SABE

TENGO DUDAS

NO

SI
0

10

12

14

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

El 73 por ciento de los propietarios, directivos y funcionarios entrevistados sabe


que sus estados financieros no son razonables en la medida que no estn
formulados en base a principios, bases, convenciones, reglas y prcticas

especficas generalmente aceptadas por la profesin contable.


Un 27 por ciento est seguro que sus estados financieros si son razonables.

16

126

PREGUNTA N 7: La falta de aplicacin de polticas contables, en la


informacin financiera y econmica, afecta las transacciones empresariales?

Tabla N 7

TOTAL

NO SABE

NO TIENE RELACION

NO

SI
0

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

10

12

14

16

127

Un alto porcentaje, como es el 87 por ciento asegura tener dificultades en sus


transacciones empresariales, como consecuencia, de no aplicar las polticas

contables para disponer de informacin razonable.


Un 13 por ciento, de los entrevistados dice que no ha tenido ningn problema por

no aplicar polticas contables en la formulacin de estados financieros.


En esta parte debemos considerar que algunas entidades financieras e incluso
proveedores estn siendo muy exigentes al solicitar informacin financiera y
econmica formulada en base a polticas contables de aceptacin general
contenidas en las Normas Internacionales de Contabilidad y otras normas.

PREGUNTA N 8: Asumiendo que una auditoria es generosa, mediante que


lineamientos se puede obtener la seguridad de que los estados financieros son
razonables y por tanto vlidos para realizar transacciones comerciales,
financieras, legales y otras?

Tabla N 8

128

TOTAL

NO SABE NO RESPONDE

APLICANDOPROCEDIMIENTOSESPECIALES.

PRESENTACION ANTE SUNAT VALIDANDO LA RAZONABILIDAD

MEDIANTE LA APLICACIN CORRECTA Y EFECTIVA DE POLITICAS CONTABLES.


0

20 40 60 80 100 120

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

En esta respuesta se puede apreciar que los entrevistados responden al 100 por
ciento que la mejor forma para alcanzar la razonabilidad de su informacin
financiera y econmica es mediante la aplicacin correcta y efectiva de las
polticas contables de general aceptacin contenidas fundamentalmente en las
Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Informacin
Financiera.

129

PREGUNTA N 9: Sabemos que es muy necesario que la informacin


financiera y econmica de las pequeas y medianas empresas se formule
sobre la base de polticas contables que faciliten la obtencin de
razonabilidad. Diga cmo es posible que esto sea factible?

Tabla N 9

TOTAL
NO SABE NO RESPONDE
IMPONIENDO MULTAS
CONCIENTIZANDO A LOS PROPIETARIOS

frecuencia
%

ESTABLECIENDO HONORATIOS MINIMOS


EXIGIENDO LA REALIZACION DE AUDITORIAS FINANCIERAS CON PROGRAMAS REDUCIDOS
MEDIANTE LA APLICACIN CORRECTA Y EFECTIVA DE POLITICAS CONTABLES.
0 20 40 60 80 100120

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

130

Un 87 por ciento, pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes
razones, sin embargo, asume su responsabilidad cuando contesta que la solucin a
la problemtica de la razonabilidad, pasa porque el personal de propietarios,
directivos, funcionarios y especialmente el personal contable comprenda la
trascendencia de las polticas contables en la obtencin de la razonabilidad de
la informacin financiera y econmica.

PREGUNTA N 10: La informacin financiera y econmica razonable puede


facilitar la eficiencia, economa, efectividad, mejora continua y competitividad
de las mypes comerciales?

Tabla N 10

131

TOTAL

NO SABE

NO

SI

20

40

60

80

100

120

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

Un 100 por ciento, pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes
razones, sin embargo, asume su responsabilidad cuando contesta que la solucin a
la problemtica de la razonabilidad, pasa porque el personal de propietarios,
directivos, funcionarios y especialmente el personal contable comprenda la
trascendencia de las polticas contables en la obtencin de la razonabilidad de
la informacin financiera y econmica.

132

PREGUNTA N 11: Se siente con la confianza y fortaleza para competir


externamente y enfrentar el mercado importador?

Tabla N 11
-

TOTAL

MUY SUFICIENTE

SUFICIENTE

POCO SUFICIENTE

NADA SUFICIENTE
0

20

Fuente: Encuesta realizada.

40

60

80

100

120

133

Anlisis descriptivo:

Un 40 por ciento es positivo y ven que como empresarios, incluso puedan llegar
con ventajas al mercado internacional, Si bien es cierto que el microempresario, tal
como se aprecia en el resultado de la encuesta, se siente mayoritariamente con
fortalezas para competir en el mercado externo, y enfrentar las exportaciones en el
mercado local, llevado ms que todo por su ingenio, como empresario, es
necesario que los bancos repotencien esta ventaja, lo cual va a conducir a que las
mypes tengan mayor protagonismo En el mercado nacional como internacional.

PREGUNTA N 12: La gestin empresarial ayuda a obtener las fuentes de


financiamiento que sern utilizadas en las inversiones, para que ponderando
los riesgos, se obtenga la rentabilidad que busca la empresa?
-

Tabla N 12

134

TOTAL

NO

SI

20

40

60

80

100

120

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

De acuerdo a los resultados obtenidos el 80 por ciento de los encuestados


expresaron que la gestin empresarial ayuda a obtener las fuentes de
financiamiento que sern utilizadas en las inversiones, para que ponderando los
riesgos, se obtenga la rentabilidad que busca la empresa, un 20 por ciento no
aplican esta metodologa.

135

PREGUNTA N 13: Cmo microempresario acudi alguna vez al mercado


informal para conseguir dinero?
-

Tabla N 13

TOTAL

NO

SI

20

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

40

60

80

100

120

136

El microempresario se da cuenta de la falta de capital para afianzar su


competitividad en este acervo productivo. Como, el 73%

cuando acuden al

sistema financiero se dan cuenta que no son sujetos de crdito, tienen que verse
forzados acudir al mercado informal para obtener prstamos de dinero.
-

PREGUNTA N 14: Cmo microempresario, cul de los factores


considerados en la pregunta, es la ms difcil de dar solucin?

Tabla N 14

137

TOTAL

MERCADO

FINANCIAMIENTO

INNOVASION TECNOLOGICA

ASESORIA EMPRESARIAL

APOYO DEL GOBIERNO


0

10

20

30

40

50

60

70

80

Fuente: Encuesta realizada.


-

Anlisis descriptivo:

El sector mype nos da a conocer los factores crticos en orden de prioridades, no


existiendo una verdadera cultura financiera, ya que las entidades financieras no
ven a este sector empresarial muy importante a explorar, los aspectos que impiden
que tengan una mejor atencin es la debilidad de sus estados financieros, la falta
de apoyo hace visible el impedimento de entrar al mercado con mayor seguridad
competitiva, para esto es necesario un asesoramiento empresarial uso de material
innovador para mejorar sus negocios.

90

100

138

1.2.- Anlisis interpretativo:

Uno de cada dos carpinteros tiene como nica fuente de ingresos la carpintera. La
participacin de las esposa en la composicin de los ingresos es muy limitada.

El 51 por ciento de los carpinteros afirman tener un nivel de ingresos familiares


inferior a los

S/. 500 semanales; seguido de un 22% que est por encima de los S/. 1,000
semanales.

La mayora de los carpinteros tienen gastos familiares entre S/. 200 y S/.299 y
gastos por la carpintera que superan los S/. 500.00.

El 87 por ciento de los carpinteros consultados son varones. 7 de cada 10 son


casados o convivientes y solo un 18 % est soltero. El 85% tiene hijos y un 47%
de ellos tiene ms de 3 hijos. El 56 por ciento de las esposas de los carpinteros
casados o que conviven son amas de casa, aunque hay un 16% que se dedica al
comercio. Esto se puede explicar por el hecho que el 47% de los hogares tienen
entre 5 y 8 miembros, lo que implica ms atencin de la esposa.

El 80 por ciento de los entrevistados, est totalmente seguro que su empresa


formula estados financieros.Estos ltimos estados financieros son formulados con
el objeto de obtener financiamiento a travs de entidades bancarias y/o crdito de
proveedores.

El 73 por ciento de los propietarios, directivos y funcionarios entrevistados sabe


que sus estados financieros no son razonables en la medida que no estn
formulados en base a principios, bases, convenciones, reglas y prcticas
especficas generalmente aceptadas por la profesin contable.

Un 13 por ciento, de los entrevistados dice que no ha tenido ningn problema por

no aplicar polticas contables en la formulacin de estados financieros.


En esta parte debemos considerar que algunas entidades financieras e incluso
proveedores estn siendo muy exigentes al solicitar informacin financiera y

139

econmica formulada en base a polticas contables de aceptacin general


contenidas en las Normas Internacionales de Contabilidad y otras normas.
-

Un 87 por ciento, pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes
razones, sin embargo, asume su responsabilidad cuando contesta que la solucin a
la problemtica de la razonabilidad, pasa porque el personal de propietarios,
directivos, funcionarios y especialmente el personal contable comprenda la
trascendencia de las polticas contables en la obtencin de la razonabilidad de
la informacin financiera y econmica.

Un 100 por ciento, pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes
razones, sin embargo, asume su responsabilidad cuando contesta que la solucin a
la problemtica de la razonabilidad, pasa porque el personal de propietarios,
directivos, funcionarios y especialmente el personal contable comprenda la
trascendencia de las polticas contables en la obtencin de la razonabilidad de
la informacin financiera y econmica.

Un 40 por ciento es positivo y ven que como empresarios, incluso puedan llegar
con ventajas al mercado internacional, Si bien es cierto que el microempresario, tal
como se aprecia en el resultado de la encuesta, se siente mayoritariamente con
fortalezas para competir en el mercado externo, y enfrentar las exportaciones en el
mercado local, llevado ms que todo por su ingenio, como empresario, es
necesario que los bancos repotencien esta ventaja, lo cual va a conducir a que las
mypes tengan mayor protagonismo En el mercado nacional como internacional.

Existe una demanda y necesidad de comercializacin de madera aserrada pre


dimensionado y seco, para elevar el nivel consumo de madera en la construccin y
en la calidad de los productos maderables, diferentes a muebles.

Se puede apreciar que los entrevistados desconocen que la auditora tiene por
objetivo facilitar la razonabilidad de la informacin financiera y econmica que
necesitan para validar sus estados financieros que van a ser presentados a los
diferentes usuarios.

140

Existe una necesidad de capacitar a los microempresarios

para atender el

desconocimiento de la razonabilidad de su informacin financiera.


-

Cuando la informacin no ha sido preparada de acuerdo con polticas contables,


entonces no dispone de razonabilidad, por tanto no puede ser utilizada en las
mejores

condiciones

para

cumplir

las obligaciones tributarias,

contables,

financieras, comerciales y de otro tipo.


-

1.3.- Verificacin objetivos:

Objetivo general:

El objetivo principal planteado para el trabajo de investigacin fue: "Determinar


las polticas contables con las cuales se logre una gestin adecuada partiendo de la
informacin financiera y econmica, de las micro y pequeas empresas del sector
maderero no sujetas al control de la Superintendencia del Mercado de Valores, y
as alcanzar la razonabilidad exigida por los agentes econmicos".

Resultados:

La contrastacin y verificacin del objetivo principal se llev a cabo sobre la base


de los objetivos secundarios. Adems, el planteamiento terico desarrollo ha
contribuido a dicha contrastacin y verificacin.

Las entrevistas y encuestas presentan resultados totalmente favorables cuando


indican que las polticas contables constituyen la base fundamental para alcanzar la
razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

El anlisis, diagnstico contribuyen a determinar la trascendencia de las polticas


contables en la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

En base a las anteriores consideraciones, el objetivo principal de este trabajo queda


contrastado y verificado.

141

Objetivos especficos:

El objetivo propuesto fue: "Identificar las normas contables que deben aplicarse en
la elaboracin de los estados financieros de las micro y pequeas empresas del
sector maderero no sujetas al control de la Superintendencia del Mercado de
Valores, de modo que se pueda tener confianza en la informacin.

Resultados:

En los captulos II y IV del trabajo de investigacin, de identifican en forma clara


y precisa las normas contables que deben aplicarse en la elaboracin de los estados
financieros de las myes. En estos captulos se ha establecido que la aplicacin
correcta y exacta de las polticas contables de aceptacin general contenidas en las
normas contables, permiten obtener informacin financiera y econmica
razonable. El hecho de formular estados financieros en base a polticas contables
de aceptacin general garantiza la credibilidad y confianza de los distintos agentes
econmicos. Se debe recalcar que las normas contables son Reglamento de
Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin Financiera, dichas normas
contienen los principales aspectos del Plan Contable General Revisado, Normas
Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Informacin
Financiera.

El objetivo propuesto fue el siguiente: " Determinar los procedimientos contables


para una adecuada valuacin de los bienes y derechos con la finalidad que la
informacin financiera y econmica de las micro y pequeas empresas del sector
maderero no sujetas al control de la Superintendencia del Mercado de Valores,
alcance la razonabilidad y utilidad para implementaruna adecuada gestin

Resultados:

142

En el captulo II se establecen los procedimientos de general aceptacin que estn


establecidos en las diferentes normas contables, que sirven para la adecuada
valuacin de los bienes y derechos, deudas y obligaciones, ingresos y gastos y
otros conceptos que manejan las pequeas y medianas empresas. La aplicacin
correcta y exacta de dichos procedimientos aseguran la preparacin y presentacin
razonable de la informacin financiera y econmica, cuya relevancia, y utilizacin
en la planeacin, toma de decisiones y control de las actividades es presentada en
el Captulo IV, de esta forma queda contrastado y verificado el objetivo.

El objetivo propuesto fue: Establecer los instrumentos que se aplicarn en las


micro y pequeas empresas del sector maderero de Arequipa no sujetas al control
ni supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores para alcanzar un
crecimiento sostenible partiendo de una buena y adecuada formulacin de
informacin financiera y econmica resultante.
-

Resultados:

En los captulos II y IV del trabajo de investigacin, se identifican en forma clara y


precisa los instrumentos que deben aplicarse en la elaboracin de los estados
financieros de las mypes. En estos captulos se ha establecido que la aplicacin
correcta y exacta de las polticas contables de aceptacin general contenidas en las
normas contables, permiten obtener informacin financiera y econmica
razonable. El hecho de formular estados financieros en base a polticas contables
de aceptacin general garantiza la credibilidad y confianza de los distintos agentes
econmicos. Se debe recalcar que las normas contables son Reglamento de
Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin Financiera, dichas normas
contienen los principales aspectos del Plan Contable General Revisado, Normas
Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Informacin
Financiera.

Verificacin hiptesis:

143

El proceso de verificacin de la hiptesis de trabajo se llev a cabo en funcin de


los problemas y objetivos planteados:

El proceso de verificacin ha consistido en partir del problema principal de la


investigacin, el cual se descompone en dos problemas secundarios.

En base a los problemas planteados se propone el objetivo general de la


investigacin, el mismo que ha sido contrastado con los objetivos especficos hasta
determinar las conclusiones parciales del trabajo de investigacin, para luego
derivar en la conclusin final, la misma que se sustenta en el trabajo de campo
aplicado y en el desarrollo de los planteamiento tericos hasta concordar con la
hiptesis planteada.

Hiptesis:
-

"La Informacin financiera y econmica, de las micro y pequeas

empresas del sector maderero no sujetas al control de la Superintendencia del


Mercado de Valores, alcanzar la razonabilidad adecuada que exigen los
agentes econmicos, cuando se formule en base a polticas contables de
aceptacin general para lograr una gestin adecuada
-

Resultados:

En los planteamientos tericos desarrollados en los captulos II Y IV, ha quedado


establecida que la aplicacin correcta y exacta de las polticas contables es la
mejor va para determinar la razonabilidad de la informacin financiera y
econmica. Si el caso fuera confirmar mediante un examen dicha razonabilidad,
tendra que recurrirse a la auditora financiera.

144

En el Captulo IV, el personal entrevistado y encuestado acepta que las

polticas contables contribuyen a darle razonabilidad a la informacin


financiera y econmica.
-

De esta forma, queda contrastada la hiptesis planteada al inicio de la

investigacin.
-

Asimismo queda determinado que la razonabilidad de la informacin no

es una cuestin fortuita, sino producto de un proceso, que obedece a un cambio


en la conciencia del personal y que tiene efectos positivos en la interrelacin de
la empresa con los agentes econmicos.
-

1.4.- Nivel descriptivo:

- Razonabilidad de la informacin financiera y econmica:


Se ha determinado lo siguiente:
Se ha determinado que las polticas utilizadas para preparar y presentar los estados
financieros no son aplicadas de manera uniforme de un ejercicio a otro, por el
contrario las pequeas y medianas empresas realizan cambios, algunas veces
innecesarios. Dichos cambios se vienen dando en la valuacin de existencias,
valuacin de cuentas por cobrar comerciales, valuacin de inmuebles maquinaria y

equipo (inmovilizado material) y otros componentes de los estados financieros;


Las transacciones y otros eventos no vienen siendo revelados considerando su
importancia relativa en los estados financieros. De este modo no se evalas

conjuntamente la naturaleza y magnitud de las partidas;


Se ha determinado compensaciones de partidas de activos y pasivos entre si, sin
existir derechos legales de compensacin; igual procedimientose presenta en
cuanto a ingresos y gastos.

a.

Fortalezas:

La conciencia desarrollada por la relevancia de la razonabilidad de la informacin


financiera y econmica para las diferentes transacciones empresariales;

145

b.

Constituye una fortaleza, el hecho que la sola aplicacin correcta, sin mediar otros
procedimientos especializados, permitir a este tipo de empresas obtener razonabilidad en
su informacin y por ende la confianza de los agentes econmicos.

c.

Disponer de todos los elementos para concretar la razonabilidad de la informacin:


personal, normas, procesos y procedimientos;

d.

Disponer de los datos necesarios para aplicar correctamente las polticas contables y
por tanto concretar la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.
-

Oportunidades:

a.

La aceptacin de modificaciones en los registros contables y estados financieros que


permitan obtener razonabilidad en la informacin financiera y econmica;

b.

La no aplicacin de sanciones por falta de razonabilidad en la informacin;

c.

La posibilidad de contratar personal capacitado para obtener informacin razonable;

d.

Posibilidad de retroalimentar los procesos, procedimientos y prcticas contables que


permitan obtener informacin razonable;

e.

La oportunidad de obtener la confianza de clientes, proveedores, inversionista,


acreedores y otros agentes, al disponer de informacin razonables;

f.

Oportunidades de nuevos negocios en condiciones favorables;


-

La posibilidad de aplicar auditoras financieras con procedimientos mnimos para

confirmar la razonabilidad obtenida mediante la aplicacin correcta de las polticas


contables.
-

Debilidades:

146

a.

No disponer de un banco de datos que facilite la obtencin de la razonabilidad de la


informacin;

b.

La mala costumbre de aplicar procedimientos incorrectos que no han facilitado la


obtencin de informacin razonable

c.

Contar slo con las polticas contables para obtener razonabilidad de la informacin.
-

Amenazas:

a.

La aplicacin de inspecciones para verificar la razonabilidad de la informacin y


determinar sanciones;

b.

Liquidacin de la empresa, por falta de mercados y falta de apoyo de proveedores,


acreedores y otros agentes econmicos;

c.

La contratacin de personal sin los conocimientos, comprensin y experiencia en la


determinacin de la razonabilidad de la informacin;

d.

La falta de confianza a la sola aplicacin de polticas contables y la obligacin de la


realizacin de auditoras financieras para asegurar la razonabilidad de la informacin
financiera y econmica;
La falta de confianza de los agentes por la falta de informacin histrica carente de

e.

razonabilidad por la no aplicacin exacta de polticas contables.


-

Adecuada gestin empresarial de las micro y pequeas empresas

Como se puede apreciar con respecto a la octavapregunta, se pudo evidenciar que


la mayora no recibi una capacitacin con respecto a la planificacin y
organizacin para su unidad productiva. Por otro lado se debe analizar que con el
prstamo y la incorporacin de nuevas maquinarias automticamente aumento la
produccin y al mismo tiempo aumentan las tareas ylas funciones dentro de cada

147

Unidad productiva, este es un aspecto muy importante que se debe tomar en cuenta
ya

que,

para

que

toda

empresa

pueda

llegar

tener

un

mejor

desenvolvimientodentro de un sistema de mercado y mejorar su desarrollo, se debe


conocer en sistema de gestin empresarial.
-

Fortalezas:

- a.Se basa en la ciencia del conocimiento como una estrategia encaminada a concretar la
relacin cienciaeconoma.
- b. Para un mejor desarrollo econmico se requiere estrategias acorde a su entorno poltico
econmico y social.
-

c. Busca complementariedad y flexibilidad en los procesos contables de produccin y


Organizacin en el manejo de las empresas.

Oportunidades:

a. La gestin es un factor responsable de atraccin de capitales productivos.

b.La oportunidad de adquirir Cultura de servicio y capacitacin eficaz de recursos


humanos.

c.Obtener Instituciones eficientes, eficaces y de desempeo oportuno.

d.Estabilidad macroeconmica.

e.Infraestructura productiva.

Debilidades:

- a.Las economas no se han relacionado por falta de conocimiento capacitacin, que no solo
combata la asimetra con planes sociales sino que condicionen cambios estructurales que
permitan a los pueblos a aprender a gestionar y desarrollar su entorno, todo ello con el fin
de lograr su desarrollo e incrementar sus niveles de conocimiento.
- b.No se han consolidado nuevas polticas que involucren las nuevas tendencias del
desarrollo relacionadas a una economa basada en el conocimiento
-

148

c.Falta consolidar la interdependencia real que no solo combata las asimetras con
planes sociales sino que condicione de cambios estructurales que permitan a los
pueblos aprehender a gestionar y desarrollar su entorno.

- Amenazas:
- a.No son conscientes o no saben de sus Ventajas Competitivas, solamente tienen objetivos
de corto plazo y no confan en las Herramientas de Gestin ni en los asesores.
- b.Las Unidades Productivas operan mayormente en base a la intuicin, teniendo una
perspectiva de corto plazo y cuentan con informacin ms de carcter cuantitativo,
contable e interno, descuidando el anlisis de los resultados en base a otros tipos de
factores no contables o externos para la Toma de Decisiones
-

- c. Una parte importante unidades productivas es que son vulnerables al actual entorno,
porque carecen de la informacin y de la metodologa necesarias para llevar una buena
gestin. Esta vulnerabilidad sita a estas empresas en una situacin de clara desventaja
para afrontar la salida de ciertas pocas bajas con xito. La capacidad de decisin como
resultado de la aplicacin permitira posicionar mejora estas empresas.
-

Incremento del desarrollo econmico de las mypes en el sector maderero

- Fortalezas:
-

a.Los esfuerzos polticos debern estar dirigidos a garantizar el mayor acceso a


crditos para las Mype, para que stas puedan seguir operando segn lo requieran.

b. Se debe incentivar la tecnificacin (capital fsico) y potenciar las unidades


productivas (capital humano) a travs de capacitaciones que puedan llegar a todo
tipo de empresas. Ambas representan competencias directas de madera del
Ministerio de la Produccin, aunque instituciones privadas tambin puede realizar
aportes significativos.

Oportunidades:

149

La industria de la madera en el Per evoluciona en forma progresiva tanto en su


produccin como comercializacin, sin embargo, en cada eslabn de la cadena
productiva presenta los mismos problemas y limitaciones que no estn siendo
resueltos por los actores econmicos (pblicos y privados).

Debilidades:

La mejora de la competitividad de las empresas peruanas estar determinada por


aspectos claves como: la reduccin de costos logsticos (para el transporte de la
madera desde la selva hasta la costa), la detencin de la deforestacin, la inversin
en valor agregado, la mejora del equipamiento tcnico y la mayor capacitacin de
la mano de obra. Todos estos aspectos mantienen las deficiencias que hemos
sealado anteriormente en la descripcin de la cadena productiva de la madera.

Amenazas:

El Ministerio de la Produccin plantea como los principales desafos para el


desarrollo del sector maderero la necesidad de contar con mayores niveles de
normalizacin, a travs de la elaboracin de normas adecuadas para el sector, y de
certificacin, a travs del establecimiento de procedimientos que permitan
supervisar el cumplimiento de los requisitos de produccin, calidad y gestin
ambiental

- Formalidad y control interno de las micro y pequeas empresas

Fortalezas:

a. Proteger los activos de la empresa.

b. Obtener informacin correcta y confiable, as como los medios para


comprobarla.

c. La base de todos los dems componentes del control interno, aportando


disciplina y estructura

150

Oportunidades:

a. Promover la eficiencia de las operaciones; y

b. Lograr la adhesin a las polticas de la direccin de la empresa.

c. La formalidad tiene un carcter preventivo y se debe convertir en parte natural


del proceso de planificacin de la empresa.

Debilidades:

a.Influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control.

b. Debe ser un proceso continuo, una actividad bsica de la organizacin, como la


evaluacin continua de la utilizacin de los sistemas de informacin o la mejora
continua de los procesos.

c. Requiere de supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantiene el


adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.

Amenazas:

a.Las empresas de todos los tamaos se enfrentan a un sinnmero de riesgos desde


fuentes internas y externas.

b.Realizar errores o desviaciones de transacciones sin ser detectados.


c. Falta de preparacin y capacitacin para llevar a cabo un buen control
econmico y financiero.

151

CAPITULO V

PROPUESTAS PROFESIONALES

1.- Propuestas:

La razonabilidad de la informacin financiera y econmica puede obtenerse de


diferentes maneras; por ejemplo las grandes empresas tienen un buen staff de
personal contable capacitado y entrenado con lo cual la razonabilidad de su
informacin debe darse por descontada. Estas mismas empresas por disposicin
legal

(Ley General

de Sociedades;

Ley

del mercado burstil,

Ley

del Sistema Financiero u otra similar) llevan a cabo auditoras anuales de sus
estados financieros, la que contribuye a determinar la razonabilidad de la
informacin contenida en los estados financieros, sus notas e informacin
complementaria.
-

Pero cuando hablamos de las pequeas y medianas empresas, no slo hablamos


de recursos financieros escasos, tambin hablamos de normas imprecisas, de falta
de supervisin y control de las entidades rectoras de la contabilidad en el pas. Con
este panorama, las empresas se abocan a cumplir lo que es ms exigente, como es
el caso de las obligaciones tributarias, por tanto todo lo que hacen es con
orientacin tributaria, dejando de lado las polticas contables.

Las pequeas y medianas empresas no estn en la capacidad econmica como para


asumir el costo de una auditora financiera, por tanto lo que tienen que hacer es
disponer de un rea contable interna o externa que asuma el compromiso de aplicar
correctamente los principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas
para la preparacin y presentacin de estados financieros, con lo cual habrn
obtenido la razonabilidad de la informacin financiera y econmica contenida en
los estados financieros.

Ante estas situaciones, surge la propuesta de menor costo y extraordinario


beneficio para las pequeas y medianas empresas, consistente en la aplicacin
exacta y fidedigna del Plan contable General Revisado, Normas Internacionales de

152

Contabilidad, Normas Internacionales de Informacin Financiera, Reglamento de


Preparacin de Informacin financiera, Manual para la Preparacin de
Informacin Financiera y otras normas que son la base para obtener la
-

razonabilidad de la informacin financiera y econmica.


En el contexto del Plan Contable General Revisado, se debe tener en cuenta
la dinmica de cada una de las cuentas que utilicen las pequeas y medianas

empresas.
En cuanto a las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales
de Informacin Financiera, debe ponerse especial nfasis en aquellas normas que

se relacionan con el giro o actividad de cada pequea o mediana empresa.


En cuanto del Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la
Preparacin de Informacin Financiera, se debe poner atencin en aquellos rubros
o cuentas que se relacionan con el giro de este tipo de empresas para aplicar las
polticas que son descritas en estos documentos.

Deben gestionar bajo el Modelo de Planeacin Estratgica, cuyo alcance, es fijar el


norte empresarial ms all del corto plazo, ms all de lo inmediato, pues existe el
riesgo de perderse en las consecuencias del momento.

Es necesario que los dirigentes o representantes de las Mypes-Unidades


productivas debanconocer sobre Gestin Empresarial como una estrategia
sectorial, para resolver conflictos situacionales y superar sus Debilidades o
Amenazas, generar propuestas antes de que stas los desestabilicen y tengan poco
margen de adaptabilidad, flexibilidad o reaccin para enfrentarlas

Es necesario que los servicios de capacitacin dentro de las Mypes tengan un


enfoque integral, tomando en cuenta necesidades de capacitacin ms
tradicionales, y aquellas planteadas en el proyecto para mejorar la productividad
de la empresa a travs de la mejora de las condiciones de trabajo.

En la actualidad, las mypes se encuentran en un entorno de constante competencia,


el logro de ventajas competitivas es de gran importancia en el desarrollo de las
empresas, el contar con una estructura definida del control interno ayudaralcanzar
el xito en las mismas.

El Control Interno debe ser empleado por todas las empresas independientemente
de su tamao, estructura y naturaleza de sus operaciones,y diseado de tal manera,

153

que permita proporcionar una razonable seguridad en lo referente a: La efectividad


y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, y el
acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables; por tal razn, en toda empresa
es necesario la presencia de normas de control. Evaluarlo en la parte administrativa
y contable en las mypes donde es necesaria la
-

activa participacin del dueo o propietario en determinadas funciones claves; as


como la aceptacin y participacin del personal que labora en la empresa, para
proporcionar la seguridad razonable de que se lograran los objetivos propuestos
por la empresa.

Por ello, toda empresa, sea familiar o no, deber definir sus polticas, mtodos y
procedimientos, que ayuden a crear acciones que permitan generar mecanismos de
prevencin y de deteccin con la finalidad de buscar la mejoracontinua en las reas
administrativas y contables para que la informacin sea veraz y confiable.

Es importante mencionar, cada empresa deber contarcon personal idneo, que


cumplan a la

par con los objetivos de la empresa o sus dueos, ya que el solo hecho de contar
con un control interno establecido, no significa que la empresa lo est llevando a
cabo, es por eso la importancia de vigilar, evaluar y dar seguimiento al mismo ya
que no existe una frmula para establecer un control interno exitoso, eso
depender mayormente de las personas que lo ejecutan y evalan.

Para que una Pequea y Mediana Empresa funcione de acuerdo a lo planeado al


inicio de sus operaciones es necesario que el empresario o dueo de la misma no
confunda la propiedad con la capacidad de dirigir, de alguna manera el creer que l
es el nico que sabe cmo llevar a cabo las operaciones en la empresa, y el querer
formar parte de todas las reas sin delegar funciones, y sin permitir que personas
con ms conocimiento aporten ideas para la mejora de la empresa, no permite que
el control interno sea adecuado.

2.- Beneficios

154

El sector mype nos da a conocer los factores crticos en orden de prioridades, no


existiendo una verdadera cultura financiera, ya que las entidades financieras no
ven a este sector empresarial muy importante a explorar, los aspectos que impiden
que tengan una mejor atencin es la debilidad de sus estados financieros, la falta
de apoyo hace visible el impedimento de entrar al mercado con mayor seguridad
competitiva, para esto es necesario un asesoramiento empresarial uso de material
innovador para mejorar sus negocios.

El personal de propietarios, directivos, funcionarios y trabajadores de las pequeas


y microempresas si conocen y comprenden la relevancia de las polticas contables.

El 90% de las pequeas y medianas empresas no aplican en forma correcta y


eficiente las polticas contables de aceptacin general establecidas en las normas
contables.

Las pequeas y medianas formulan el balance Estado de Resultados y Estado de


Resultados en base al formato de la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta, no formulan el estado de cambios en el patrimonio neto ni el estado de flujos
de efectivo. Tampoco formulan notas a los estados financieros ni informacin

complementaria.
Estas empresas no revelan correctamente el rubro de caja y bancos, los saldos en
moneda extranjera no son convertidos a moneda nacional con el tipo
de cambio establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros al 31 de

Diciembre.
En relacin con las cuentas por cobrar comerciales, las provisiones de cuentas
incobrables, previamente no han sido consideradas en cobranza dudosa y la
provisin se determina mediante la utilizacin de porcentajes.

En el rubro existencias. No se realiza inventarios fsicos al final del ejercicio. No


se aplica mtodos de valuacin como el PEPS o promedio que son aceptados
contablemente.

155

El saldo de inmuebles maquinaria y equipo es incrementado sin sustento (sin


comprobantes de compra, informes tcnicos ni otros documentos) para aprovechar
el gasto que da la depreciacin acumulada (o amortizacin como la denomina

la NIC 16 actualmente).
Como consecuencia de realizar ms compras (de bienes de uso personal, no
relacionados con el giro y otros) que ventas, se originan pasivos que no tienen el
sustento adecuado.

Los factores crticos que se desprenden del trabajo de campo, en orden de


prioridades, son las siguientes:

El financiamiento

Apoyo gubernamental

El mercado

A pesar de esta debilidad estructural, los microempresarios encuestados dan una


respuesta contundente en forma mayoritaria que acuden a los bancos para dar
solucin a los problemas de financiamiento, pero esto no implica necesariamente
que todos hayan ten ido una solucin definitiva y oportuna a su necesidad
presentada cuando recurrieron a ste sector del sistema financiero.

Hecho que se demuestra cuando afirman a la vez que, uno de los factores que
impidieron que tengan atencin por parte de los bancos fue la debilidad presentada
en sus estados financieros.

En un principio, en el sector de las mypes, aquellas empresas que estnligadas a la


actividad maderera, no existe una verdadera cultura financiera, primero, porque
las personas que dirigen estos negocios no son conscientes de los beneficios que
podran obtener con el acercamiento bancario, y segundo porque ven en los
bancos, entidades que slo buscan lucrar con sus precarias rentabilidades que
obtienen. En cierta forma, esta imagen formada de los bancos es por la dbil
interconexin que existe entre el sistema financiero y los microempresarios, no

156

porque estos ltimos se sientan reacios a tal acercamiento,

sino porque las

entidades financieras, especialmente los bancos, no ven a ste sector empresarial


un nicho importante a explotar, por ello su poco inters de desarrollar y
promocionar productos que tengan por finalidad palanquear financieramente a las
mypes.
-

Si bien es cierto que el microempresario, tal como se aprecia en el resultado de la


encuesta, se siente mayoritariamente con fortalezas para competir en el mercado
externo, y enfrentar las exportaciones en el mercado local, llevado ms que todo
por su ingenio, como empresario, es necesario que los bancos repotencien esta
ventaja, lo cual va a conducir que las mypes tengan mayor protagonismo En el
mercado nacional como internacional.

Se ha determinado que existen transacciones que han sido contabilizadas sin tener
ningn sustento, como por ejemplo honorarios profesionales, mantenimiento de
local, alquileres, servicios pblicos, etc. Todos estos eventos se reflejan en los
estados financieros y al no ser correctos, le quitan razonabilidad a la informacin
presentada.

Tambin existen transacciones que debiendo ser contabilizadas, no se llevado a


cabo dicho procedimiento; como por ejemplo mercaderas entregadas y recibidas
en consignacin, canje de ttulos valores, prstamos obtenidos, cargas de personal,
prstamos realizados, cesin de locales, cesin de activos fijos, etc. El hecho de no
reflejarse estas transacciones en los estados financieros, no facilita su
razonabilidad y por tanto falta de credibilidad y confianza de parte de los agentes
econmicos

Bajo esa perspectiva, la asociacin entre las unidades productivas y un mayor


apoyo a nivel de asistencia tcnica y capacitacin, parecen ser las claves del xito
pero es necesario que tengan una orientacin clara a los mercados que quieren
atender.Estas experiencias demandan apoyo para mejorar sus rendimientos a nivel
forestal o tecnologa para el procesamiento de la madera, pero lo que ms

157

necesitan es articularse a mercados en crecimiento que les permita proyectar los


niveles de inversin que requieren.
-

Las Polticas Contables son herramientas fundamentales para que las micro y
pequeas empresas dispongan de informacin financiera y econmica razonable y
til para la planeacin, toma de decisiones y control empresarial por tanto se
recomienda el uso correcto de estas y de normas reglas principios

bases, y

practicas especificas en la preparacin y presentacin de los Estados Financieros


para que estos tengan la razonabilidad, base para la confianza de los agentes
econmicos.
-

Al haberse establecido desde el ao 1998, el uso obligatorio de las Normas


Internacionales de Contabilidad para que todos los entes puedan aplicarlos y
obtener informacin razonable; recomendamos que el personal que todava no
hace uso de estas importantes herramientas contables, se capacite y entrene al
corto plazo para poder realizar cabalmente su trabajo.

Los beneficiarios de la obtencin de informacin financiera razonable, van a ser


los propietarios o socios de las pequeas y medianas empresas; por tanto
recomendamos que apoyen la capacitacin y perfeccionamiento del personal
contable que tienen a su cargo.

La valuacin de los bienes y derechos de las pequeas empresas, debe realizarse


en base a los mtodos aprobados por las Normas Internacionales de Contabilidad,
Normas Internacionales de Informacin Financiera y otras normas; debiendo
aplicar el mtodo que ms se ajuste a giro o actividad y a los usos y costumbres
contables generalmente aceptadas.

Los empresarios deben utilizar la informacin financiera y econmica para


elaborar su planeamiento comercial, tributario, financiero o de otro tipo; asimismo
en la toma de decisiones relacionadas con la utilizacin adecuada de los recursos
empresariales; as como para efectuar el control entre lo previsto y lo realizado,
debiendo determinar los ajustes del caso.

Fortalezas:

158

La aceptacin de no estar aplicando correctamente las polticas contables y la

voluntad por superar esta situacin.


El conocimiento y comprensin de las polticas contables establecidas en las
normas contables.

Debilidades:
La aplicacin de procedimientos incorrectos como parte de las polticas contables;
La predominancia de la informacin tributaria frente a la contable;
La falta de conciencia de algunas personas relacionadas con las pequeas y
medianas empresas;
La formulacin completa de los estados financieros, notas e informacin
complementaria en estricta observancia de las normas contables
Oportunidades:
La existencia de normas que en forma directa estn referidas a las polticas
contables, tales como el plan contable general revisado, normas internacionales de
contabilidad, normas internacionales de informacin financiera, reglamento de

informacin financiera y manual de preparacin de informacin financiera


La no ejecucin de multas por la falta de aplicacin correcta de polticas contables;
La oportunidad de aprovechar crditos de proveedores, acreedores y otros entes en
base a la informacin financiera y econmica formulada en estricto cumplimiento

de las polticas contables de aceptacin general;


La apertura de nuevos mercados;
Contratacin de personal contable que garantice la aplicacin correcta, exacta y
eficaz de las polticas contables.

Amenazas:
La modificacin de las normas contables que contengan polticas contables;
La realizacin de fiscalizaciones del cumplimiento de polticas contables por parte

de las entidades supervisoras y de control;


La contratacin de personal sin el grado de conocimientos, comprensin y

aplicacin de las polticas contables;


La disposicin de modificar la informacin financiera y econmica el cambio en
las polticas contables.

159

3.- Conclusiones

La forma ms correcta y exacta de obtener informacin financiera y econmica


razonable, es mediante la aplicacin de las polticas contables de aceptacin
general para las micro y pequeas empresas del sector maderero Estas polticas
contables mnimas permitirn obtener Estados Financieros razonables y tiles para
la plantacin, toma de decisiones y control efectivo de las actividades
empresariales y la interrelacin con los diferentes agentes econmicos.

Un elemento relevante para llegar a la razonabilidad de la informacin financiera


y econmica es la adecuada valuacin de los bienes y derechos de las pequeas y
medianas empresas. Para dicho efecto se deben aplicar las polticas contables
estudiadas en el presente trabajo.

La informacin financiera y econmica razonable se concreta en la obtencin de


informacin fidedigna, la misma que es fundamental para la confianza de los
agentes econmicos, expresada en trminos razonables, es la base para acceder al
sistema financiero, crdito de proveedores, inversin y financiamiento en el
mercado de valores, confianza y seguridad que exige la sociedad.

160

Para que las pequeas y medianas empresas puedan alcanzar competitividad,


formalizacin y desarrollo; incrementar el empleo sostenible, su productividad y
rentabilidad, su contribucin al Producto Bruto Interno, la ampliacin del mercado
interno y las exportaciones, y su contribucin a la recaudacin tributaria; tienen
que disponer de una gestin empresarial efectiva, de lo contrario siempre estarn
en un crculo vicioso que no les permite crecer ni desarrollarse.

4.- Recomendaciones

La Administracin tributaria, debiera considerar el uso sinrgico de las normas


tributarias y las Normas Internacionales de Contabilidad, de modo que contribuya
a la obtencin de informacin razonable tanto para efectos contables como para
efectos tributarios.

Recomendamos que la SMV, Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y la


SUNAT realicen actividades conjuntas que permitan establecer los lineamientos
ms adecuados para que los agentes dispongan de informacin razonable para los
diferentes fines.

Las Facultades de Contabilidad y las Escuelas de Post Grado, deberan iniciar una
gran cruzada para dar a conocer a los empresarios de la pequea y mediana
empresa la relevancia que tiene disponer de informacin financiera y econmica
razonable para los distintos fines empresariales.

161

Bibliografa
1. Albert Bokkestijn y Manuel Lpez Ortiz SNV Jessica Moscoso CITEmadera

SNV (2009)Estudio del mercado nacional de madera y productosde madera para el sector de
la construccin.- Investigacin: PROEXPANSION
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2. DR. CPCC Domingo Hernndez Elis (2012) Proceso, procedimientos y tcnicas

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-

3 .IFAC (2004) Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)


Edicin a cargo de IFAC.

4.Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (1990) Principios de Contabilidad


Generalmente Aceptados. Mxico.

5. LecturaPodest Carlos (1998) Contabilidad de la Empresa Individual de


Responsabilidad Limitada. Lima.

162

6. Lectura Podest Carlos (1998) Contabilidad de la Sociedad Annima. Lima.


Editorial Abeja.

7. Lectura Podest Carlos (1998) tratamiento contable de las variaciones de


existencias y de los saldos intermediarios de gestin Lima. Editorial Abeja.

8. Pacfico Editores (2004) Normas Internacionales de Contabilidad. Lima.


Edicin a cargo de Pacfico Editores.

9. Paredes Retegui, Carlos & Villacorta Cavero, Armando (2001) Plan Contable
General Revisado: Doctrina, casustica y actividades por sectores. Lima.
Pacfico Editores

10. Prez Figueroa E. (2000) Organizacin, Administracin y Contabilidad de


la Mediana Empresa. Lima. Edicin a cargo del autor.

ANEXOS:
-

1.- Genero

a) Masculino

b) Femenino

ENCUESTA

163

2.- Cul es tu edad?

a) 18 a 30 aos

b) 31 a 40 aos

c) 41 a ms

a)
b)
c)
d)

3.- La empresa que representa, formula estados financieros?

SI
NO
POSIBLEMENTE
NOSABE-NO RESPONDE
-

4.- Los estados financieros que formula su empresa es para fines tributarios,
legales o contables?

a)
b)
c)
d)

PARA FINES TRIBUTARIOS


PARA FINES LEGALES
PARA FINES CONTABLES
PARA OTROS FINES
-

5.- Los estados financieros de su empresa son auditados?

a) SI
b) NO
c) NOSABE-NO RESPONDE
-

6.- La razonabilidad de la informacin financiera y econmica se obtiene


cuando los estados financieros han sido formulados en base a las polticas
contables. Puede confirmar si sus estados financieros han sido formulados de
esta forma?

a)
b)
c)
d)

SI
NO
TENGO DUDAS
NOSABE-NO CONTESTA

164

7.- La falta de aplicacin de polticas contables, en la informacin financiera


y econmica, afecta las transacciones empresariales?

a)
b)
c)
d)

SI
NO
NO TIENE RELACION
NOSABE-NO CONTESTA

8.- Asumiendo que una auditoria es generosa, mediante que lineamientos se


puede obtener la seguridad de que los estados financieros son razonables y
por tanto vlidos para realizar transacciones comerciales, financieras, legales
y otras?

a) MEDIANTE LA APLICACIN CORRECTA Y EFECTIVA DE POLITICAS


CONTABLES
b) PRESENTACION ANTE SUNAT VALIDANDO LA RAZONABILIDAD
c) APLICANDO PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
d) NO SABE-NO RESPONDE
-

9.-Sabemos que es muy necesario que la informacin financiera y econmica


de las pequeas y medianas empresas se formule sobre la base de polticas
contables que faciliten la obtencin de razonabilidad. Diga cmo es posible
que esto sea factible?

a) MEDIANTE

LA COMPRENSION

DE LA TRASCENDENCIA DE LAS

POLITICAS CONTABLES
b) EXIGIENDO LA REALIZACION DE AUDITORIAS FINANCIERAS CON
c)
d)
e)
f)

PROGRAMAS REDUCIDOS
ESTABLECIENDO HONORARIOS MINIMOS
CONCIENTIZANDO A LOS PROPIETARIOS
IMPONIENDO MULTAS
NOSABE-NO RESPONDE
-

165

10.-La informacin financiera y econmica razonable puede facilitar la


eficiencia, economa, efectividad, mejora continua y competitividad de las
mypes comerciales?

a) SI
b) NO
c) NO SABE
-

11.- Se siente con la confianza y fortaleza para competir externamente y


enfrentar el mercado importador?

g)
h)
i)
j)

a) NADA SUFICIENTE
b) POCO SUFICIENTE
c) SUFICIENTE
d) MUY SUFICIENTE
-

12.- La gestin empresarial ayuda a obtener las fuentes de financiamiento


que sern utilizadas en las inversiones, para que ponderando los riesgos, se
obtenga la rentabilidad que busca la empresa?

a) SI
b) NO
-

13.- Cmo microempresario, cul de los factores considerados en la


pregunta, es la ms difcil de dar solucin?

a) SI
b) NO
-

14.-Cmo microempresario acudi alguna vez al mercado informal para


conseguir dinero?

a) SI

b) NO

166

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

C.P.C.C.Jorge Talavera Bejarano

ASUNTO: VALIDACION DE INSTRUMENTOS.

Soy NardelyVelasquez Obando, egresada de la Universidad Nacional de San


Agustn de la Escuela Profesional de Contabilidad, me encuentro desarrollando mi
tesis titulada Importancia de la razonabilidad de informacin financiera y
econmica para una adecuada gestin de las mypes no sujetas a control ni
supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores del sector
maderero en Arequipa - 2014, por tal motivo, recurro a usted para solicitar su
visto bueno de profesional para realizar la Validacin de Experto (contenidoconstructo) y dar la respectiva valoracin de la matriz del instrumento, vistos
necesarios para realizar la investigacin.Con este objetivo, adjunto los siguientes
documentos:

- Matriz de consistencia

-Matriz del instrumento

167

-Ficha de validacin

Agradezco por anticipado su aceptacin a la presente, quedando de Ud. Muy


reconocido.

Atentamente.
-

.
-

NardelyVelasquez Obando
-

DNI 45064261

168
-

Tema:Importancia de la razonabilidad de informacin financiera y econmica para una adecuada gestin de las mypes no sujetas a control ni supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores del sector mader
2014
VARIABLE
INDICADO
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPOTESIS
METODOLOGIA
S
RES
VARIABLE
VARIABLE
PROBLEMA
HIPOTESIS
OBJETIVO GENERAL
INDEPEND
INDEPEND
TIPO DE INVESTIGA
GENERAL
GENERAL
IENTE
IENTE
Declarativo:
Es probable que la
Nivel de investigacin:
Determinar las polticas
informacin
contables con las cuales se
Se
expresa
en
Descriptiva
financiera
y
la

logre una gestin adecuada

para

partiendo de la informacin

poder llevar a cabo

financiera y econmica de

una adecuada gestin

las

de

empresas

determinar
razonabilidad

la

informacin

financiera

y
del

pequeas
sector

maderero de Arequipa no

las

sujetas a control de la

econmica

de

micro

pequeas

micro

Superintendencia

empresas del sector


maderero en Arequipa.

alcanzar la razonabilidad

Interrogativo

informacin financiera
y econmica de las
micro

pequeas

empresas del sector


maderero en Arequipa,
no sujetas a control ni
supervisin

de

la

Superintendencia

del

Mercado de Valores,
alcanzar

la

micro y pequeas

ad

empresas del sector

informacin

maderero

financiera y

de

control

supervisin

ni
de

la

Superintendencia
del

Mercado

la

la

que

exigen los agentes

polticas
de

Informacin

Tipo de investigacin:

Descriptivo y explicativo

los usuarios.

Aplicativo- predictiva

Crecimiento

adecuada

Confianza de

empresarial.

Toma

de

decisiones
-

contables

-Adecuada
gestin

aceptacin

empresarial

general para lograr

de las micro

una

y pequeas

gestin

adecuada.
-

Indicadores:

econmicos, cuando
se formule en base a

econmica.

razonabilidad

adecuada

de

de

Valores, alcanzarn

econmicos.

De qu manera la

Razonabilid

al

del

Mercado de Valores, y as

econmica de las

Arequipa, no sujetas

exigida por los agentes


-

MATRIZ DE CONSISTRENCIA

Indicadores:

Eficiencia

Efectividad

Competencia

empresas
-

Diseo de la investigacin

No Experimental

Mtodo dela investigacin:

Mtodo descriptivo

Transaccional o transversal,
Descriptivo
Correlacional-causal.

169

Mtodo inductivo

Poblacin:

Estar constituido por las


pequeas

medianas

empresas no sujetas al control


y supervisin de la Comisin
razonabilidad

que

Supervisora

Empresas

Valores

de
que

exige el mercado y

presentan

agentes

econmicos

financiera no auditada del

para llevar a cabo una

sector maderero de la ciudad

adecuada gestin?

Nacional

PROBLEMA
ESPECIFICO

informacin

de Arequipa.

OBJETIVO
ESPECIFICO

VARIABLE
DEPENDIE
NTE

VARIABLE
DEPENDIE
NTE

Muestra :

Estar conformada
propietarios-gerentes,
titulares-gerentes,

por los

170
-

-Qu

normas

procedimientos
contables

las

normas

contables

que

deben

-Incremento
desarrollo

aplicar las micro y

de los Estados Financieros

econmico

pequeas empresas del

de las micro y pequeas

de las mypes

sector

empresas

en el sector

en

del

sector

Arequipa no sujetas al

maderero de Arequipa no

control ni supervisin

sujetas

de la Superintendencia

supervisin

del

Superintendencia

Mercado

de

al

control

ni

de

la
del

Valores para obtener

Mercado de Valores, de

informacin financiera

modo que se pueda tener

confianza

econmica

razonable?
-Qu procedimientos

en

deben

los

procedimientos

contables

aplicar las micro y

para

adecuada

pequeas

empresas

valuacin de los bienes y

del sector maderero de

derechos con la finalidad

Arequipa no sujetas al

que

control ni supervisin

financiera y econmica de

de la Superintendencia

las

del

de

empresas

la

maderero de Arequipa no

sus

sujetas a control de la

Mercado

Valores
elaboracin

en
de

estados financieros?

una

la
micro

informacin
y

pequeas

del

sector

Superintendencia
Mercado

del

de

Valores

alcance la razonabilidad
-Con
instrumentos

qu

contar las micro y


pequeas

para

deben
empresas

del sector maderero de

implementar

una

adecuada gestin.
-

-Establecer
instrumentos

los
que

se

Indicadores:

Rentabilidad

Posicionamie

nto

Superintendencia

en

pequeas

el

supervisin

Indicadores

Formalidad y

interno

de

Empresarial

pequeas

Control

la

y/o

informacin
los

hiptesis
investigacin.
-

del

entrevistados

contraste

empresarial

las micro y
empresas

de

cultura

control

la

encuestados a fin de disponer

Formalidad

de

Mercado de Valores, quienes


sern

medianas

que no estn sujetas al control

empresas del sector maderero

mercado

-Determinar

maderero.

la

informacin.

administradores, trabajadores
y asesores de 15 empresas las

aplicarse en la elaboracin

maderero

del

deben

contables

-Identificar

objetivos
de

que
e

nuestra

171
Arequipa no sujetas al

aplicarn en las micro y

control ni supervisin

pequeas

de la Superintendencia

sector

del

Mercado

empresas
maderero

del
de

de

Arequipa no sujetas al

Valores para un mejor

control ni supervisin de la

manejo de gestin?

Superintendencia

del

Mercado de Valores para


alcanzar

un

crecimiento

sostenible partiendo de una


buena

adecuada

formulacin

de

informacin financiera y
econmica resultante.
-

Matriz del Instrumento para recoger informacin sobre:

Importancia de la razonabilidad de informacin financiera y econmica para una adecuada gestin de las mypes no sujetas a control ni

supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores del sector maderero en Arequipa - 2014

172

NOTA: Para cada tem se considera la pertinencia y relevancia en la escala de 1 a 5 donde:

- - 1. Muy

2. Poco

poco
-

Regular

4.

5. Muy

Acepta

aceptab

ble

le

NOMBRES Y APELLIDOS: C.P.CC. JORGE TALAVERA BEJARANO


-

- - Variables

3.

Indicado

tems/ ndices

res
..

Val

In

ora

str

ci

n
-

FIRMA

me
-

nt
os

Variables

Intervinientes:

Sexo:

M( )

De 18 a 30: ( )

De 41 a ms: ( )

F ( )

Edad:

De 31 a 40: ( )

Caractersticas

est

personales y

ion

sociales

ari
-

Variable

La

estados

financieros?
Los estados financieros que formula su empresa son

Informaci
n
adecuada.

Cu

empresa

que

representa;

formula

para fines tributarios, legales o contables?

o
-

de

En
cu
est
a

173

FICHA DE VALIDACIN

VALIDACION DEL INSTRUMENTO


-

I.

DATOS GENERALES:
Talavera Bejarano Jorge
Contador Pblico Colegiado

I.1 Nombre del instrumento motivo de evaluacin:


Encuesta a las diferentes empresas madereras de Arequipa.
-

1.4 Variable medida:

INDIC
ADOR
ES
1.
Clarida
d
2.
objetivi
dad
3.
Actuali
dad
4.
Organiz
acin
5.
Suficie
ncia
6.
Intencio
nalidad
7.
Consist
encia

Variable independiente
Razonabilidad de la informacin financiera y econmica.
Adecuada gestin empresarial de las micro y pequeas empresas
Variable dependiente
Incremento del desarrollo econmico de las mypes en el sector maderero.
Formalidad y control interno de las micro y pequeas empresas.

CRITERIOS

Formulado con lenguaje apropiado.

Est expresado en conductas observables.

Adecuado al alcance de ciencia y tecnologa.

Existe una organizacin lgica.

preguntas estn referidas a las variables e


indicadores
Adecuado para evaluar los aspectos del
sistema de evaluacin y desarrollo de
capacidades cognoscitivas.

Basados en aspectos tericos cientficos de la


tecnologa educativa.

174

8.
Cohere
ncia
9.
Metodo
loga
-

Entre los ndices, indicadores y las


dimensiones.

La estrategia responde al propsito del


diagnstico.

II.

OPINION DE APLICABILIDAD:

0
al
-

al

%
-

41

L
-

R
-

al

al

0
%

175

III.

PROMEDIO DE VALORACION:
-

Arequipa, 11 de noviembre del 2014

176

VALIDACION DE EXPERTO
-

I.

DATOS GENERALES:
I.1 Nombres y apellidos del experto:
-

.
I.2 Especialidad del experto:
-

I.3 Lugar y fecha de la validacin:


-

II.

OBSERVACIONES EN CUENTA A:
1. FORMA:
-

.
2. CONTENIDO:
-

.
3. ESTRUCTURA:
-

177

III.
-

APORTES Y/O SUGERENCIAS:

Luego de revisado el documento se procede a su aprobacin.

.
-

Nombre y Firma
-

178

PRESUPUESTO:
22

APORTES DEL GRADUANDO


-

P
R
E
C
I
O

C
A

RUBROS

U
-

IT

TI

SU

O
-

I. BIENES:

13

M
I
L

BIENES

LAPICEROS

10.

25

10

O
C
E

10.

179

N
A
S
-

U
N
I
D
A

TINTA DE
COMPUTADORA

60.

S
-

30

U
N
I
D
A
-

D
E
-

CD

1.

1.0

00
50.

OTROS BIENES

13

TOTAL

II. SERVICIOS:

APOYO

75

ASESORIA
PROFESIONAL

180

SECRETARIAL
20.
-

MOVILIDAD

10.

VITICOS

10.

TELFONO

25.

IMPRESIONES

10.

FOTOCOPIAS

20

TOTAL GASTOS

PRESUPUESTO:

24
-

APORTES DEL GRADUANDO


-

RUBROS

SU

TI

181

O
U
N
IT
A
R
A

O
-

I. BIENES:

15

M
I
L

BIENES

25.

R
-

25

D
O
C
E

LAPICEROS

TINTA DE

COMPUTADORA

20.

10

30

N
I
D
A
D
E

60.

182

S
-

U
N
I
D
A
-

D
-

DISCOS
COMPACTOS

E
-

1.

3.0

00
50.

OTROS BIENES

15

TOTAL

II. SERVICIOS:

APOYO
SECRETARIAL

75

ASESORIA
PROFESIONAL

20.

MOVILIDAD

10.

VITICOS

183

10.
-

TELFONO

25.

IMPRESIONES

10.

FOTOCOPIAS

23

TOTAL GASTOS

184

185

186

187

188

189

190

191

192

193

194

195

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