CONCEPTOS DERECHO FISCAL

Relacin Jurdico Tributaria

La relacin jurdico tributaria puede definirse como un vinculo jurdico
obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones
tributaria que permiten el fisco como sujeto activo, la pretensin de una
prestacin pecuniaria a titulo de tributo por parte de un sujeto pasivo que est
obligado a la prestacin.
Obligacin Jurdico Tributaria
La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor
(el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo
objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria. Por tratarse de una
obligacin, puede ser exigida de manera coactiva. El contribuyente, de esta
manera, tiene una obligacin de pago a partir del vnculo jurdico. Gracias a los
tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien pblico.
Liquidacin Tributaria
La liquidacin es el acto que tiene por objeto determinar el importe de la deuda
tributaria mediante la aplicacin a la base liquidable del tipo impositivo y, en su
caso, los incrementos o recargos que procedan.
La liquidacin puede practicarse por la Administracin Tributaria o por el
propio sujeto pasivo (autoliquidacin). Cuando la liquidacin la efecta
la Administracin, sta no est obligada a ajustarla a los datos de las
declaraciones tributarias, pero el aumento de base debe notificarse al sujeto
pasivo con expresin de los elementos que motiven dicho aumento.
La liquidacin tributaria puede ser definitiva o provisional. Son definitivas las
practicadas previa comprobacin del hecho imponible y de su valoracin, haya
mediado o no liquidacin provisional y tambin las que no hayan sido
comprobadas dentro del plazo que se seale en la ley de cada tributo.
Obligaciones de hacer y de no hacer
Obligacin de hacer: Aquella en la que la prestacin del obligado consiste en la
realizacin de una conducta o actividad distinta a la transmisin del derecho de
propiedad o de otro derecho real (construir un edificio, entregar una cosa,
entregar una suma de dinero).
Obligacin de no hacer: Aquella que consiste en la realizacin de una
prestacin negativa por parte del obligado (un no hacer).

Elementos de los impuestos

Los elementos ms importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la
fuente, la base, la cuota y la tasa. A continuacin se especifican cada uno de
stos:
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma
en Mxico los sujetos activos son: la Federacin, los estados y los municipios.
El sujeto pasivo es toda persona fsica o moral que tiene la obligacin de pagar
impuestos en los trminos establecidos por las leyes. Sin embargo, hay que
hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto
pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones, como
sucede por ejemplo con los impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto
es aquel que tiene la obligacin legal de pagar el impuesto, mientras que el
sujeto pagador del impuesto es quien realmente paga el impuesto.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley seala como el motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto.
c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona
fsica o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los
impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta del
impuesto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, nmero de litros
producidos, el ingreso anual de un contribuyente, otros.
e) Unidad. Es la parte alcuota, especfica o monetaria que se considera de
acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de
arena, un litro de petrleo, un dlar americano, etc.
f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal
forma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de
dinero percibida sea como porcentaje por unidad entonces se est hablando de
tasa.