@ Avance Actualzate del 16 al 31 Julio 2015

El concepto de alimentacin en la legislacin

laboral peruana

La alimentacin puede ser otorgada en varias

formas
a.- Alimentacin condicin de trabajo
b.- Alimentacin principal
c.- Prestacin alimentaria ( vales por alimentos)

La alimentacin puede ser otorgada en varias formas

a.- Alimentacin condicin de trabajo
En qu consiste la alimentacin como condicin de trabajo?
La alimentacin como condicin de trabajo se da con la finalidad de que el t4rabajadeo cumpla
efectivamente sus labores.
Ejemplo : La que se otorga a un trabajador que realiza labores en un campamento minero , donde no
es posible que pueda alimentarse a travs de terceros , siendo indispensable que la empresa le otorgue
la alimentacin necesaria.
Tratamiento tributario
1.- Aporte a Sistema de Salud y pensionario
No est afecto al aporte al EsSalud ( Sistema de salud) y a las retenciones por sistema de pensiones (
sea en el sistema nacional a travs de la ONP o en el sistema privado en alguna AFP elegida por el
trabajador).
No es base de clculo para el pago de beneficios sociales pues no tiene carcter remunerativo.
No es necesario que este tipo de alimentacin sea registrado en el libro y boletas de pago.
2.- Impuesto a la renta
2.1.- Renta de quinta categora
No califica como renta de quinta categora al no tener carcter remunerativo.
2.2.- Gasto deducible para renta de tercera categora
Tambin es un gasto deducible segn el principio de causalidad , esto debido a que en el
procedimiento para establecer la renta neta de tercera categora , se deduce de la renta bruta los
gastos necesarios para producir y mantener las fuentes de trabajo , as como las vinculadas con la
generacin de ganancias de capital .
Base legal : articulo 37 primer prrafo TUO de la LIR.
2.3.- Condiciones para ser deducibles
No tiene ninguna condicin especial para que proceda su devengo.
Caso : Tratamiento de alimentacin como condicin de trabajo en clculo de la CTS
Un trabajador con carga familiar ingreso el 01/07/2012 y renuncio el 17/11/2012.
Su remuneracin fija era de S / 2,080 mensual y en forma adicional perciba una bonificacin al
cargo de S/ 310.00 , Movilidad por asistencia de S/ 100.00 y alimentacin como condicin de trabajo
por S /170.00
Cunto asciende la CTS del trabajador a la fecha de cese?

@ Avance Actualzate del 16 al 31 Julio 2015

Datos
Remuneracin
Asignacin familiar

S/ 2,080.00
S/ 75.00

Bonificacin al cargo
Movilidad por asistencia
Alimentacin condicin
trabajo
Fecha de ingreso
Fecha de cese
Tiempo laborado

S/ 310.00
S/ 100.00
S/ 170.00
01/07/2012
17/11/2012
4 meses 17
das

Remuneracin computable
Ingresos
Concepto
Computable No computable
Rem. fija
2,080.00
Asig fam.
75.00
Bon. cargo
310.00
Movilidad1
Alimentacin2
Total
2,465.00

100.00
170.00
270.00

Calculo de CTS al cese del trabajador

Al cese se considera los meses completos de labor , en este caso 04 meses
Por 04 meses completos .. S/ 822.00
(( 2,465.00/12 ) x 4)
b.- Alimentacin principal
En qu consiste la alimentacin principal?
La alimentacin principal comprende las sumas de dinero que se entrega al trabajador en forma
directa como : desayuno , almuerzo ( o refrigerio que lo sustituya) o cena , los cuales tienen
naturaleza remunerativa .
Cules son las formalidades que debe cumplirse para otorgar la alimentacin principal?
Considerando que es remuneracin , debe ser otorgada en la oportunidad de pago de las
remuneraciones que habitualmente percibe el trabajador.
Adems debe reflejarse en la planilla y boleta de pago.
Tratamiento tributario
1.- Aporte a Sistema de Salud y pensionario
Esta afecto al aporte al EsSalud ( Sistema de salud) y a las retenciones por sistema de pensiones ( sea
en el sistema nacional a travs de la ONP o en el sistema privado en alguna AFP elegida por el
trabajador).
Es base de clculo para el pago de beneficios sociales pues tiene carcter remunerativo.
Es necesario que este tipo de alimentacin sea registrado en el libro y boletas de pago.
2.- Impuesto a la renta
2.1.- Renta de quinta categora
Es renta de quinta categora al tener carcter remunerativo.

2.2.- Gasto deducible para renta de tercera categora

Constituye gasto deducible , pues es considerado retribucin afecta a renta de quinta categora.
Base legal : articulo 37 TUO de la LIR.
2.3.- Condiciones para ser deducibles

1
2

Artculo 19 inciso e TUO de la CTS

Artculo 19 inciso j TUO de la CTS

@ Avance Actualzate del 16 al 31 Julio 2015

En sus dos modalidades debern haber sido entregadas o pagadas dentro del plazo establecido para la
presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.
3.- Deduccin del gasto en un ejercicio posterior al devengo
Es posible deducir el gasto en un ejercicio posterior al de su devengo?
S.
Los gastos que comprenden la alimentacin principal que no haya sido deducida en el ejercicio al que
corresponda , ser deducible en el ejercicio en que efectivamente se pagara , aun cuando se encuentre
debidamente provisionado en un ejercicio anterior.
Base legal : artculo 367 inciso v) , Disposicin transitoria y final 48 TUO de la LIR.

c.- Prestacin alimentaria ( vales por alimentos)

Este concepto no tiene carcter remunerativo por disposicin legal expresa.
Cul es la finalidad del otorgamiento de las prestaciones alimentarias?
El otorgamiento de las prestaciones alimentarias tiene por finalidad que el empleador pueda mejorar
los ingresos de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada , a travs de la
adquisicin de bienes de consumo o con la participacin de terceros en condiciones adecuadas.
Cules son las modalidades por las que se puede otorgar las prestaciones alimentarias?
Las modalidades por las que pueden otorgarse las prestaciones alimentarias son :
1.- Suministro directo
Es el otorgado por el empleador a travs de los servicios de comedor o concesionario provisto en el
centro de trabajo . Esta modalidad tiene naturaleza remunerativa.
2.- Suministro indirecto
Otorgado por el empleador valindose de determinad tipo de servicios prestados por terceros.
2.1.- El otorgado a travs de empresas administradoras que tiene convenio escrito con el empleador ,
mediante la entrega de cupones , vales u otros anlogos , para la adquisicin exclusiva de alimentos
en establecimientos afiliados.
2.2.- El otorgado mediante convenio escrito con empresas proveedoras de alimentos inscritas en el
registro que mantiene el Ministerio de Trabajo.
Qu condiciones debe cumplir el empleador para otorgar las prestaciones alimentarias?
El empleador deber contratar los servicios con una empresa administradora de vales , cupones y
otros documentos anlogos o a travs de empresas proveedoras para la implementacin del sistema
de prestaciones alimentarias en la empresa.
Con tal fin toda empresa que brinde tal servicio , debe estar inscrita en el registro nacional de
empresas administradoras y empresas proveedoras de alimentos , a cargo del Ministerio de Trabajo.
Adems , el empleador debe cumplir las siguientes condiciones :
a.- El beneficio debe otorgarse en forma voluntaria por el empleador
b.-No puede ser otorgado en dinero .
Debe materializarse a travs de la entrega de bienes de consumo alimentario.
c.-No puede reemplazar parte de la remuneracin ya otorgada al trabajador.
Todo acuerdo en contrario en nulo.
d.- El valor mximo del beneficio
No puede exceder del 20 % del monto de la remuneracin ordinaria percibida por el trabajador .

@ Avance Actualzate del 16 al 31 Julio 2015

As mismo tampoco puede superar el lmite mximo de 02 remuneraciones mnimas vitales.
e.- El otorgamiento del servicio se formaliza por convenio individual o colectivo con los trabajadores
.
Este documento debe ser puesto en conocimiento a la Autoridad Administrativa de trabajo en el
plazo de 15 das de su suscripcin.
Las prestaciones alimentarias deben ser consignadas en el libro de planillas de remuneraciones?
S.
Debe ser consignado en el libro de planillas en columna aparte.
As como registrarse en la boleta de pago desagregando las prestaciones alimentarias que sean de
suministro directo e indirecto segn el caso.
Tratamiento tributario
1.- Aporte a Sistema de Salud y pensionario
1.1.- En calidad de suministro directo
Esta afecta a las aportaciones y contribuciones de seguridad social ( EsSalud , ONP, AFP)
1.2.- En calidad de suministro indirecto
No es considerado para las aportaciones y contribuciones de Seguridad Social , ni para los derechos o
beneficios laborales , pues no es remuneracin computable.
2.- Impuesto a la renta
2.1.- Renta de quinta categora
En las dos modalidades de prestaciones alimentarias son renta de quinta categora al tener carcter
remunerativo.
2.2.- Gasto deducible para renta de tercera categora
Es sus dos modalidades , Constituyen gastos deducibles , pues son considerados retribuciones afectas
a renta de quinta categora.
Base legal : articulo 37 TUO de la LIR.

2.3.- Condiciones para ser deducibles

En sus dos modalidades debern haber sido entregadas o pagadas dentro del plazo establecido para la
presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.
3.- Deduccin del gasto en un ejercicio posterior al devengo
Es posible deducir el gasto en un ejercicio posterior al de su devengo?
S.
Los gastos que comprenden la Prestacin alimentaria que no haya sido deducida en el ejercicio al
que corresponda , ser deducible en el ejercicio en que efectivamente se pagara , aun cuando se
encuentre debidamente provisionado en un ejercicio anterior.
Base legal : artculo 367 inciso v) , Disposicin transitoria y final 48 TUO de la LIR.

@ Avance Actualzate del 16 al 31 Julio 2015

Caso practico
En Diciembre 2012 , una empresa de servicios decide otorgar a 04 de sus trabajadores ( 02 afiliados a
la ONP y los otros a una AFP) , un incremento de remuneracin bajo el sistema de prestaciones
alimentarias :
Datos
Trabajador Remuneracin
vigente

Vales de
consumo

A
B
C
D

S/ 500
S/ 900
S/ 1,000
S/ 1,800

S/ 1,200
S/ 3,500
S/ 5,000
S/ 6,500

Limites a
20 %
2 RMV3

Exceso
De 20 %
De 2 RMV

S/ 2404
S/ 7005
S/ 1,000
S/ 1,300

S/ 260
S/ 200
-

S/ 1,500
S/ 1,500
S/ 1,500
S/ 1,500

S/ 3006

El exceso debe ser considerado como remuneracin computable para beneficios sociales y aportes a
la Seguridad Social desde el momento de su otorgamiento.
Caso Trabajador A : Exceso del 20 % ( 260)
Sera considerado como remuneracin ordinaria para todos los efectos legales.
Caso Trabajador B : Exceso de 2 RMV ( 1,500 )
Sera considerado como remuneracin ordinaria para todos los efectos legales
Caso Trabajador D : Exceso 2 RMV ( 1,500 ) y Vales de alimentos ( 1,800) . Exceso 300
Sera considerado como remuneracin ordinaria para todos los efectos legales
Renta de quinta categora
El total de la remuneracin asegurable constituye renta de quinta categora.
Base legal : articulo 3 Ley 28051
Nueva tabla remunerativa
Considerando los incrementos mediante vales de consumo y los excesos en los lmites establecidos ,
se presenta la nueva tabla remunerativa.
Concepto

Total
A

Remuneracin 1,4607
Vales por
240
alimentos
Total mes
1,700

3,7008 5,000
700
1,000

6,8009 16,800
1,800 3,000

4,400 6,000

8,600

750 X 2 = 1,500
1,200 x 20 % = 240
5
3,500 X 20 % = 700
6
Vales de consumo ( 1,800 ) Tope 2 RMV ( 1,500 ) = S/ 300
7
( 1,200 + 260 ) = 1,460
8
( 3,500 +200 ) = 3,700
9
( 6,500 + 300 ) = 6,800
4

19,800

@ Avance Actualzate del 16 al 31 Julio 2015