52 CAPITAL ADICIONAL

AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO

Con fecha 30.08.201? A la junta de accionistas de la empresa Alfa SA, se acordo el aumento
del capital por un importe ascende a S/. 18,000 ; bajo la forma de aporte en efectivo
el cual se efectuaria como sigue:
Sr.Dagoberto Ramirez E.
Sra. Nilsa Flores A.
Sr. Juan Estrada C.
A la fecha se encuentra pendiente la inspcripcion en los Regsitrso Publicos Cul es el tratamiento
contable que se debe aplica?
.X
14

52

10

14

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
142
Acciones (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
142112 Accionistas
CAPITAL ADICIONAL
522
Capitalizaciones en tramite
5221 Aportes
52211 Sr. Dagoberto Ramirez E.
8,000
52212 Sra. Nisa Flores A.
8,000
52213 Sr. Juan Estrada C
2,000
x/x el compromiso de suscricpcion de acciones
.X
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Opertativas
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
142
Acciones (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
142112 Accionistas
x/x la cancelacion de los aportes en efectivo

DESCUENTO EN EMISIN DE ACCIONES

Quiroga S.R.L. y los Sres. Piazza, Gacria y Ospina acuerdan constituir la empresa la solucion S.A.
la cual se constituira con un capital suscrito de S/ 40,000 representado por 10,000 acciones
con un valor nominla de S/. 4 Si cada uno de los socios acuerdan que aportaran cantidades iguales
pero pagoando S/. 3.20 por accion Cmo deberian registrar ello?

.X
14

52

50

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
142
Acciones (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
142112 Quiroga S.R.L.
CAPITAL ADICIONAL
521
Primas (desccuento de acciones)
5211 Primas de acciones
CAPITAL
501
Capital social
5011 Acciones
x/x la constitucion de la empresa LA SOLUCION S.A.
mediante suscripcion de 10,000 comunes con
descuento

SA, se acordo el aumento

aporte en efectivo
S/. 8,000.00
S/. 8,000.00
S/. 2,000.00

Publicos Cul es el tratamiento

S/.

S/.

18,000.00

S/.

18,000.00

S/.

18,000.00

18,000.00

uir la empresa la solucion S.A.

tado por 10,000 acciones
ue aportaran cantidades iguales

S/.

32,000.00

S/.

8,000.00

S/.

40,000.00

La empresa Peritas S.A. adquier en el mes de abril de 2010; 2,500 acciones de la empresa
Y & D SAA a un valor de S/. 4.50 cada accion Peritas S.A. incurrio en el pago de una prima
por un importe de S/. 850.00 por todo el paquete accionario. Al cierre del ejercicio 2010
se determina que el valro patrimonial de cada accion de la empresa Y &D SAA es de S/. 7.00
se nos consulta sobre el tratamiento contable a seguir por al empresa Peritas S.A.
considerando que ha clasificado el activo financiero como disponible para la venta
A continuacion la contabilizacoin segn el PCGE.

11
112
1123
10

104
1042

11
112
1123
56
563
5631

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

GANANCIA EN INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA

S.A. adquier en el mes de abril de 2010; 2,500 acciones de la empresa

r de S/. 4.50 cada accion Peritas S.A. incurrio en el pago de una prima
/. 850.00 por todo el paquete accionario. Al cierre del ejercicio 2010
valro patrimonial de cada accion de la empresa Y &D SAA es de S/. 7.00
re el tratamiento contable a seguir por al empresa Peritas S.A.
a clasificado el activo financiero como disponible para la venta
ntabilizacoin segn el PCGE.
.x
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA
Inversiones disponibles para la venta
Valores emitidos por empresas
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras.
cuentas corrietnes para fines especificos

12100

12100

x/x la compra de acciones debidamente ajustada por

la comision pagada a la sociedad agente de bolsa
.x
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA
Inversiones disponibles para la venta
Valores emitidos por empresas
RESULTADO NO REALIZADOS
Ganancia o perdida en actico o pasivo financieros
disponibles para la venta
Ganancia
x/x por el increment del valor de la accion

5400

5400

2,500 acciones x S/. 4.50 + 850 (Los S/. 850 que constituyen el importe de la prima
desembolsada por la adquisicin de las acciones, es considerada como costo de
transaccin.

(**) Al cierre de 2010: 2,500 acciones x S/. 7.00 = 17,500

17,500 - 12,100 = 5,400.00.

57 EXCEDENTE DE REVALUACION
EXCEDENTE DE REVALUACIN
la empresa BETA SA prestadora de servicios industrials, tenia maquianrias que se encuentran
en libros por un valor de S/.140,000 (neto de una depreciacion acumulada de S/.60,000)
al 31.12.2009 producto de una revalauicno voluntarioa incrementa el valor de la misma
a S/ 165000 el 1 de enero del 2010
1. que asientos tendria que efecturar segn el metodo de restructuracion
2. cual seria el impuesto diferido gravable considerando que no esta obligado a pagar
participacion en las utilidades a los trabajadores al 01.01.2010?
3.cual seria el monto d dpreacion del periodo?
4. cual es el valor ajustado del activo y patrimonio?
5.como se aplica la NIC 12 al 31.12.2010?
6. cual es el importe que podra traspasar a utilidades no distribuidas o capitalizar?

Maquinaria
33
39
Total

Calculo para la reestrucuturacion

Valor en libros Porcentaje del
antes de
activo antes de
valor revaluado
Revaluacion
revaluacion
200,000.00

100%

235,714.29

-60,000.00

-30%

-70,714.29

140,000.00

70%

165,500.00

Asiento de acuerdo al metodo de reestructacion patrimonial

..x.
33
INMUEBLES, MAQUINARAI Y EQUIPO
33
Maquinaria y equipo de explotacion
3331
Maquinaria y equipo de explotacion
33312
revaluacion
DEPREACION AMORTIZACON Y AGOTAMIENTO
39
ACUMULADO
391
Depreciacion acumulada
3914
inmuebles, maquinaria y equipo
57
EXCEDENTE DE REVALUACION
571
EXCEDENTE DE REVALUACION
5712
inmuebles,maquinaria y equipo
x/x la modificacion de la base contable
..x.
Impuesto diferido gravable al 01.01.2010

Maquina

base
tributaria

contable

costo mayor valor

35714.29

200,000.00

total costo

235,714.29

200,000.00

dep costo

60,000.00

dep. mayor valor

10714.29

total de depreciacion

-70714.29

-80,000.00

valor neto S/.

165,000.00

140,000.00

57
571
5712
49
491
4911

60,000.00

diferencia temporal

Gravable ( Base contable es superio

base tributaria)

..x.
EXCEDENTE DE REVALUACION
EXCEDENTE DE REVALUACION
inmuebles,maquinaria y equipo
PASIVO DIFERIDO
Impuesto a al Renta diferido
Impuesto a la Renta diferido-patrimonio
x/x modificacion base contable
..x.
DEPRECIACION DEL PERIDO

25,000.00

..x.
VALUACION Y DETERIODO DE ACTIVO Y
PROVISIONES

68
681

Depreciacion
6814
68142

maquinaria y equipo de explotacion 20,000.00

6815
68152

Depreciacion inmuebles maquinaria y equipo

-revaluacion
maquinaria yAMORTIZACON
equipo de revaluado
3,571.43
DEPREACION
Y AGOTAMIENTO
ACUMULADO

39
391

Depreciacion acumulada
3913

91
79

Depreciacion inmuebles maquinaria y equipo -costo

inmuebles maquiqnari y equipo-costo 20,000.00

39132

maquinaria y equipo de explotacion

3914
39142

inmuebles, maquinaria y equipo

3,571.43
maquinaria y equipo de explotacion
x/x la depreciacion del periodo
..x.
COSTO DEL SERVICIO
CARGAS IMPUEBLES A CUENTAS DE COSTOS
x/x el destino de la cuenta 68
..x.
AGREGADOS Y DEDUCCIONES

APLICACIN DE LA NIC 12

88
881
882
49
491
4911

..x.
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta corriente
impuesto a la renta diferido
pasivo diferido
impuesto a la renta diferido
impuesto a la renta diferido patrimonio

40
401
4017
4017

tributos y aportes al sistema de pensione y de

salud por pagar
Gobierno central
impuesto a la renta
retna de tercera categoria
x/x la determinacion del impuesto a la renta y el efecto
tributario porvenient de la valorizaicon adicional
..x.

57
571
5712
50
501
5011

..x.
EXCEDENTE DE REVALUACION
Excedente d revaluacion
inmuebles, maquinaria y equipos
CAPITAL SOCIAL
Capital social
Acciones
x/x capitalizaicon del mayor valor realizado
..x.

e se encuentran
S/.60,000)
la misma

o a pagar

ajuste contable
35,714.29
-10,714.29
25,000.00

S/.

35,714.29

S/.

10,714.29

S/.

25,000.00

ferencia temporal

Base contable es superior a la

base tributaria)

25,000.00

S/.

7,500.00

S/.

7,500.00

S/.

23,571.43

S/.

23,571.43

S/.

23,571.43

###

xxxx.xx

S/.

1,071.43

xxxx.xx

S/.

2,500.00

S/.

2,500.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS

CORRECCIN DE UN ERROR

Se detecta en el mes de enero de 2010 que no fue registrado un prestamo efectuado por un accionist
en diciembre 2007 por el monto de S/: 37,500.00 dicho monto se utiizo para el pago de una factura
pendiente por la misma suma durante todo el 2008 y 2009 al empresa contabilizo los pagos
cargado a la cuenta de proveedores por S/. 31,000.00
Cmo se tiene que corregir en el ejercicio 2010? Se sabe que este prestamo genera interse a razon
S/250.00 mensuales pagaderos al final del contrato diciembre del 2010.

X..
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCERO

42
421

44
441

S/. 12,500.00

Facturas, boletas y otrs comprobantes por

pagar
CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
Accionistas (o socios)
4411 prestamos
x/x para registrar la obligacion pendiente
por el prestamo obtenido
X..

Por otro lado por los intereses devengados en los ejercicios 2008 y 2009 asi como por el in
en el ao 2010 deberea eferctuarse el siguente asiento

37
373
59
591

X..
ACTIVO DIFERIDO
S/.
interes diferidos
RESULTADOS ACUMULADOS
S/.
Utiidades no distribuidas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCERO

42
421

Facturas, boletas y otrs comprobantes por

pagar

3,000.00
6,000.00

44
441

CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS , DIRECTORES Y
GERENTES
Accionistas (o socios)
x/x los intereses correspondientes a
ejercicios anterioers y el actual generado
4411 por el prestamo obtenido
X..

ectuado por un accionista

el pago de una factura
bilizo los pagos
genera interse a razon

S/. 12,500.00

009 asi como por el interes a diferir

S/.

6,000.00

S/.

3,000.00