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UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS


CONTADURIA PBLICA NOCTURNA
IV SEMESTRE

CONTABILIDAD DE ACTIVOS
DOCENTE
DEILO MARTINEZ MAZA

PRESENTADO POR
ED LEWIS LEVER PION
IDIDA CUENTAS RUA
JESUS ALBERTO OLIVERA BLANCO
KEVIN BOHORQUES
JOSE CABARCAS

CARTAGENA D.T. Y C
12 Junio de 2015

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
TALLER DE ACTIVOS
1. El 3 de Enero de 2015 La empresa Z (gran contribuyente) contrata a Ingenieros
Constructores Ltda. (rgimen comn, de la misma ciudad) para la construccin de
una nueva bodega de almacenaje. El contrato es por un total de $ 500.000.000 (sin
incluir IVA) y se estima que tardar 3 meses. El contratista solicito y se le entrego
un anticipo por el 40% del contrato, no sin antes haber convenido que se le
practicara adems retencin por cumplimiento de obligaciones laborales del 20%
y por aportes al Fondo nacional de la Industria de la Construccin (FIC) del 1%,
sobre el valor del contrato.

Al cierre del mes de enero, el contratista reporta un avance de la obra de un 40%


(dato sacado al comparar los costos invertidos con los costos presupuestados, los
cuales son de 400.000.000), de los cuales 30% corresponden a utilidad. La utilidad
certificada es la base para liquidar IVA.
Realice los clculos y registros contables en cada fecha bajo 2649/93 y bajo
NIIF

2. En abril 17/2015, la Empresa XYZ Ltda. Vende un Paquete de cartera con pacto de
recompra. La cartera que tiene un valor histrico de 40.000.000, fue vendida por
un valor de $ 30.000.000 al 4% DE INTERES MENSUAL unos 90 das.
a.
b.
c.
d.

Registre la venta de la cartera


Registre el pago de los intereses
Registre la re adquisicin de la cartera
Cul es el registro en caso de incumplimiento de la recompra.

3. En marzo de 2011 se compran 10 acciones por $10.000.000 ms comisin de


$500.000; el valor razonable de estas acciones no puede determinarse. Al final del
ao se sabe que la empresa emisora tiene dificultades financieras y si vendiese las
acciones le daran solo $800.000 por cada una. Adems, la empresa emisora tuvo
una prdida del ejercicio de 1.300.000
Realice el registro contable bajo NIIF y bajo decreto 2649 a marzo y a final de ao,
considerando adems que las acciones compradas representan el 15% del
patrimonio de la empresa emisora.

4. Activos & Activos Ltda. (rgimen comn de Cartagena) tiene un exceso de liquidez
y quiere comprar un bono que le ofrece Comercializadora Caribe S.A. (gran
contribuyente, de Cartagena) cuyo valor nominal es de $20.000.000, a tres aos y
con una tasa del 8% anual trimestre vencido. Si en el mercado, un bono similar
ofrece una tasa del 11 % anual pagaderos trimestre vencido:
a. Calcule el valor por el cual se debe comprar el bono, e indicar si se trata de
un bono a la par, con prima o con descuento.
b. realizar el asiento de la compra del bono.
c. Haga los asientos de causacin de intereses y cualquier otro registro a que
haya lugar el primer meses del bono.
d. Haga el asiento del cobro de los intereses del primer semestre.
5. Industrias Z S.A, rgimen comn y agente retenedor domiciliado en Cartagena,
compra a un rgimen comn agente retenedor, tambin domiciliado en Cartagena.
mercancas por 10.000.000 ms IVA del 16%. Registre la compra a crdito y el
pago con cheque de dicha deuda, de acuerdo con el DEC. 2649/93 y de acuerdo
con la NIC 2, suponiendo que fue aprobado un descuento por pronto pago ofrecido
del 5% y que es poltica de la empresa aprovechar dichos descuentos.
6. La empresa Z S.A. tiene una cuenta por cobrar a clientes por $180.000.000 pesos
colombianos, los cuales fueron recibidos cuando la TRM era de $ 1.800 el USD. Si
al final del periodo la TRM es de $ 1.900 el USD., calcule y contabilice el ajuste
correspondiente. (OJO tenga en cuenta que en este caso la moneda funcional es el
dlar).
7. La Compaa Preparacin SA ha determinado que necesita reconocer una
prdida por deterioro en cada uno de los siguientes dos activos nocorrientes: planta y terreno. Las cantidades relevante son las siguientes:
Planta
Terreno
Costo original
Revaluaciones Anteriores

UM 700.000

UM
1.400.000

Cero
UM

Valor actual en libros

UM 700.000

Perdida por deterioro a ser reconocida en


el ao

UM 200.000

Calcule y haga los registros correspondientes.

450.00
0
UM 300.000
UM
1.850.000

8. La Compaa Laminados SA ha realizado una prueba por deterioro con


relacin a un activo no-corrientes medido segn el modelo de revaluacin
de IAS 16 Propiedad, planta y equipo. El valor en libros del activo es UM 1.8
millones y la cantidad tenida en la reserva de revaluacin con relacin a este
activo es UM 180.000. Se ha reconocido una prdida por deterioro por UM
300.000. De acuerdo con el IAS 36 Deterioro del valor de los activos cul debe
ser la prdida por deterioro a ser reconocida:
a) Prdida de UM 180.000 reconocida en utilidad o prdida; y prdida de
UM 120.000 a ser reconocida en otros ingresos comprensivos.
b) Prdida de UM 120.000 a ser reconocida en utilidad o prdida; y prdida
de UM 180.000 a ser reconocida en otros ingresos comprensivos.
c) Prdida de UM 300.000 a ser reconocida en utilidad o prdida
d) Prdida de UM 300.000 a ser reconocida en otros ingresos comprensivos.
e) Prdida de UM 120.000 a ser reconocida en otros ingresos comprensivos;
y prdida de UM 300.000 a ser reconocida en utilidad o prdida.
9. Un programa informtico estaba valorado al valor de produccin el 1-6-X2 por
500 u.m. El 1-1-X3 un tasador estima que su valor razonable son 200 u.m.
Cul es el ajuste que la empresa deber realizar.
10. El 1. de abril de 2005 A, SA, obtiene una patente por un valor de $5.000 euros. El
VR de la patente a 31 de dic. De 2005 (cierre del ejercicio) es de 8.000 euros. Al 31
de dic. de 2006, el VR de la patente es 6.000 euros. El criterio utilizado por la
sociedad para la valorizacin posterior al reconocimiento inicial del activo es el
mtodo de revalorizacin Se solicita efectuar los asientos contable
correspondientes a la adquisicin del activo y a cada cierre contable.
11. Una empresa ha adquirido un edifico de oficinas para destinarlo al alquiler
mediante uno o ms arrendamientos operativos. Los datos de operacin son los
siguientes:
El edificio cost $500.000.000. Por honorarios, registros y tasas se cancelaron
$50.000.000 y los costos de mantenimiento diario son de $500.000. Al cierre del
ejercicio se ha podido determinar el valor razonable del edificio de forma fiable
mediante la determinacin de los precios actuales en un mercado activo para
inmuebles y en condiciones similares. El valor razonable es de $ 750.000.000.
Contabilizar la inversin al principio y al cierre del ejercicio, teniendo en cuenta
que a partir de este ao la empresa decide aplicar el criterio de revaloracin para
todas sus inversiones inmobiliarias.

12. La Sociedad FINANCIACAR S.A., compr el 30% del patrimonio de TODO CARRO
S.A. representadas en 3.000 acciones de 10.000 que tiene en circulacin de valor
nominal de $1.000 por valor de $2.000 cada una, debido al supervit acumulado
de la subordinada, como se demuestra en el siguiente cuadro:
CODIGO
3105

CUENTA
CAPITAL SUSCRITO

VALOR
10.000.000

30%
3.000.000

70%
7.000.000

32

SUPERAVIT

6.000.000

1.800.000

4.200.000

33

RESERVAS

4.000.000

1.200.000

2.800.000

A dic 31 el patrimonio de TODO CARRO S.A. estaba compuesto como se demuestra en


el siguiente cuadro
CODIGO
3105

CUENTA
CAPITAL SUSCRITO

VALOR
10.000.000

30%
3.000.000

70%
7.000.000

32

SUPERAVIT

6.000.000

1.800.000

4.200.000

33

RESERVAS

4.000.000

1.200.000

2.800.000

36

PERDIDA DEL EJER.

5.100.000

1.530.000

3.570.000

Haga los registros correspondientes.

DESARROLLO

2.R// :

3.R// :

CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

CONTABILIZACION INICIAL AL METODO DEL COSTO BAJO NIIF Y DECRETO 2649


CONCEPTO :

REGISTRO INICIAL DE LA COMPRA DE 10 ACCIONES DE LA EMPRESA SUBORDINADA X, EN MARZO

120535
236510
111005

INVERSION EN ACCIONES
COMISIONES
BANCO MONEDA NACIONAL

10.500.000,00
$
$

500.000,00
10.000.000,00

2.500.000,00

CONTABILIZACION DE PROVICION DE INVERSIONES Y PERDIDAS BAJO NORMA COLOMBIANA


CONCEPTO :

REGISTRO DE LA PROVISIN DE INVERSIN POR DESVALORIZACIN


DEL PRECIO DE LAS ACCIONES EN EL MERCADO DE VALORES A FINAL
DE AO

519905
129905

PROVISIONES PARA INVERSIONES


PROVISION DE ACCIONES

2.500.000,00

No se registran perdidas puesto que los cambios en patrimonio de subordinadas no afectan cuando las inversiones son No Controlantes

CONTABILIZACION DE PROVICION DE INVERSIONES Y PERDIDAS BAJO NORMA INTERNACIONAL


CONCEPTO :

REGISTRO DE LA PROVISIN DE INVERSIN POR DESVALORIZACIN


DEL PRECIO DE LAS ACCIONES EN EL MERCADO DE VALORES A FINAL
DE AO

519905
12053502

PROVISION PARA INVERSIONES


PROVISION DE ACCIONES

2.500.000,00
$

2.500.000,00

No se registran perdidas puesto que los cambios en patrimonio de subordinadas no afectan cuando las inversiones son No Controlantes

4: R//
Valor Nominal de Bono = $20.000.000
Tasa Pactada = 8% anual (Trimestre Vencido)
Plazo = 3 Aos

TRIMESTRE
1
2
3
4
5
6
1
7
8
9
10
11
12

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

BONO
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00

Tasa del Inters Trimestral del Bono = 8 / 4 = 2%

Bono = 20.000.000
Tasa = 11% anual (Trimestre Vencido)
Plazo de 3 Aos
Tasa de Inters Trimestral = 11%/4 = 2.75%

TASA
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
TOTAL INTERESES

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

INTERESES
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
400.000,00
5.200.000,00

PERIODO DE FLUJO
1
2
3

VALOR FUTURO
$ 400.000
$ 400.000
$20400.000

INTERES DEL
VALOR PRESENTE
MERCADO
2.75%
$ 389.294,40
2.75%
$ 378.875,33
2.75%
$18805.490,94
VALOR DE COMPRA $19573.660,67

Vr. de Mercado = 19.573.660,67


Valor Nominal = 20.000.000
Vr. Mercado Valor Nominal = 19.573.660,67 20.000.000 = (426.339,33)
a) Es un bono con Descuento ya que el valor de Mercado es menor a su valor nominal.

b)

CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

CONCEPTO : Registro de la compra de Bono a Comercializadora del Caribe S.A


12151501
290515
111005

Bonos Ordinarios
Descuento en Bonos
Bancos Moneda Nacional

20.000.000,00
$
$

426.339,33
18.573.660,67

c)

CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

CONCEPTO : Regitro de Intereses, 400,000/3 = 133,33


134510
135515
421005
421015
12151501

Intereses Por Cobrar


Retencion en la fuente
Ingresos Por intereses
Descuentos Amortizados
Prima Por amortizar

$
$

124.000,00
9.333,33
$
$

42.100,00

133.333,33
42.100,00

d)

CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

CONCEPTO : Cobro de Intereses del primer Semestre


110505
134510

Caja General
Intereses Por cobrar

744.000,00
$

744.000,00

5. R//
CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

CONTABILIZACION SEGUN DECRETO 2649


CONCEPTO :

COMPRA DE MERCANCIA A CREDITO

143501
240810
236540
236801
220501

INVENTARIO DE MERCANCIA
IVA DESCONTABLE
RTE FUENTA POR COMPRAS 2,5%
RTE ICAT 7x1000
PROVEEDORES NACIONALES

$
$

10.000.000,00
1.600.000,00
$
$
$

250.000,00
70.000,00
11.280.000,00

$
$

500.000,00
10.780.000,00

22.880.000,00

CONCEPTO : PAGO DE MERCANCIA CON CHEQUE Y DESCUENTO DEL 5%


220501
421040
110505

PROVEEDORES NACIONALES
DECUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
CAJA GENERAL

TOTAL MOVIMIENTOS

11.280.000,00

22.880.000,00

CONTABILIZACION SEGUN NIC 2


CONCEPTO :

COMPRA DE MERCANCIA A CREDITO, ACOJIENDOSE AL DESCUENTO 5% INMEDIATAMENTE

143501
240810
236540
236801
220501

INVENTARIO DE MERCANCIA
IVA DESCONTABLE
RTE FUENTA POR COMPRAS 2,5%
RTE ICAT 7x1000
PROVEEDORES NACIONALES

CONCEPTO :

PAGO DE COMPRA A CREDITO CON CHEQUE Y EN LAS CONDICIONES PACTADAS PARA DESCUENTO

220501
110505

PROVEEDORES NACIONALES
CAJA GENERAL

TOTAL MOVIMIENTOS

$
$

9.500.000,00
1.600.000,00
$
$
$

250.000,00
70.000,00
10.780.000,00

10.780.000,00

21.880.000,00

10.780.000,00

21.880.000,00

6. R//:

7. R//:

9. R//

CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

CONTABILIZACION DE AJUSTE POR PERDIDA DE VALOR DE INTANGIBLE


CONCEPTO :

AJUSTE CONTABLE SEGN MEDICION POSTERIOR AL COSTO AMORTIZADO REGISTRANDO UNA PERDIDA

1698
516510

DEPRECIACIONES Y/O AMORTIZACIONES ACUMULADAS


INTANGIBLE
TOTAL MOVIMIENTOS

300,00

300,00

300,00 $

300,00

10. R//:

CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

CONTABILIZACION INICIAL
CONCEPTO :

ADQUISICION DE LA PATENTE

1615
111005

PATENTES
MONEDA NACIONAL

5.000,00
$

5.000,00

3.000,00

2.000,00

RECONOCIMIENTO POSTERIOR POR EL METODO DE REVALORIZACION


CONCEPTO :

REVALORIZACION DE LA PATENTE A 31 DE DIC DE 2005

1615
3895

PATENTE
SUPERAVIT POR VALORIZACION

CONCEPTO :

REVALORIZACION DE PATENTE POR PERDIDA DE VALOR A 31 DE DIC 2006

1615
3895

PATENTE
SUPERAVIT POR VALORIZACION

3.000,00

2.000,00

11. R// :
Reconocimiento inicial.

CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

RECONOCIMIENTO INICIAL DE LA PROPIEDAD


CONCEPTO :

CONTABILIZACION INICIAL

129595
111005

DIVERSAS
MONEDA NACIONAL

550.000.000,00
$

550.000.000,00

Los costos de mantenimiento diario se imputan directamente en la cuenta de


prdidas y ganancias.

Valoracin al cierre del ejercicio.


Clculo del incremento de valor:
Valor razonable a 31 de diciembre $750.000.000
Valor inicial.

$550.000.000

Incremento de valor

$ 200.000.000

CODIGO

DESCRIPCION

CONCEPTO :

CONTABILIZACION DE VALORACION AL CIERRE DEL EJERCICIO

129595
341519

DIVERSAS
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

DEBE

HABER

200.000.000,00
$

200.000.000,00

12. R//:

CODIGO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

CONTABILIZACION INICIAL AL METODO DEL COSTO


CONCEPTO : Registro Inicial de la compra de 3000 acciones a 2.000 c/u , de la empresa TODOCARRO S.A
120535
160510
111005

Inversion Acciones
Credito Mercantil Comprado
Banco Moneda Nacional

$
$

3.000.000,00
3.000.000,00
$

6.000.000,00

Dic 31 el patrimonio de TODO CARRO S.A. estaba compuesto como se demuestra en


el siguiente cuadro:
CODIGO
3105

CUENTA
CAPITAL SUSCRITO

VALOR
10.000.000

30%
3.000.000

70%
7.000.000

32

SUPERAVIT

6.000.000

1.800.000

4.200.000

33

RESERVAS

4.000.000

1.200.000

2.800.000

36

PERDIDA DEL EJER.

5.100.000

1.530.000

3.570.000

CONTABILIZACION POSTERIOR POR EL METODO DE PARTICIPACION PARIMONIAL


CONCEPTO : Paticipacion en Perdidas del ejercici por cambios en el patrimonio de TODOCARRO S.A
531305
120535

Perdidas Metodo de Participacion


Inversion Acciones

1.530.000,00
$

1.530.000,00

600.000,00

2.130.000,00 $

2.130.000,00

CONCEPTO : Paticipacion en superavit por cambios en el patrimonio de TODOCARRO S.A


120535
32

Inversion Acciones
Superavit

TOTAL MOVIMIENTOS

600.000,00