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Gerencia Empresarial

SISTEMA FINANCIERO
ECUATORIANO
CATALOGO UNICO DE
CUENTAS: SBS,
SEPS,SEGUROS
Cuarto Semestre

Sistema Financiero Ecuatoriano

2

Sistema Financiero
Sector Pblico
Importante

Pregunta del da
Revisin de resoluciones:SBS,SEPS.
Revisin de resoluciones: Consejo
Nacional de Valores.
Revisin de resoluciones Directorio
Banco Central
Preguntas clase anterior

Revisin link (contenido de clases

dictadas)
mbabaqueroestrella@alvyc.ws
(temas de revisin y tutoras)
Mbabaqueroestrella.alvyc.ws
(revisin temas tratados)

Libro(s)

Constitucin Repblica del Ecuador

2008
Normas de Basilea

Basicos

Ley General de Instituciones del

sistema financiero Ed 2013y
Reglamento.
Ley Orgnica de Economa Popular y
Solidaria y Reglamento 2013
Ley Orgnica para la regulacin de
crditos para la vivienda y vehculos
2013
Ley de Buros de Crdito.
Plan de Cuentas SBS y SEPS
Dinmica contable de la SBS, SPS y
del Mercdo de Valores

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Programa
3

Clase

Tema

Lectura

Sistema Financiero

Catlogo SBS, SEPS,

INTICIONES FINANCIERAS

Importancia

Revisin catlogo

Operaciones ms importantes:
activo, pasivo, patrimonio,
ingresos ,gastos

Importancia

Ley de Mercado de Valores

Importancia

Dinmica de cada cuenta y

como se encuentra registrado-

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Aplicacin control de lectura

CATALOGO UNICO DE CUENTAS.

4

Catlogo nico de Cuentas

Catlogo nico de Cuentas

Es una herramienta de trabajo

indispensable en el desarrollo e
implantacin
de
cualquier
sistema contable,

Importancia:

Permite familiarizarse con las

principales cuentas que se
manejan en una organizacin .

Orden y la forma de
agruparlas en base a su
naturaleza en cuentas de
Activo, cuentas de Pasivo,
cuentas de Capital, cuentas
de Ingresos, cuentas de
Costos y cuentas de Gastos.

Estn
en
permanente
actualizacin por parte de los
entes de control.

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CATALOGO UNICO DE CUENTAS

5

Observar: que el Activo, se clasifica en:

Activo Circulante por la tendencia a convertirlo en
efectivo en un periodo corto;

Activo Fijo, formado por bienes tangibles cuyo

uso se estima por un periodo prolongado; y
Activo Diferido o Cargos Diferidos, para los
gastos que se difieren para formar parte de
varios ejercicios (Seguros pagados por anticipado,
intereses
sobre
obligaciones
financieras
descontados por anticipado, arrendamientos,
contratos de mantenimiento y dems desembolsos sobre
los cuales se recibirn bienes o servicios en el futuro)
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CATALOGO UNICO DE CUENTAS

6

Que el Pasivo se clasifica en funcin a su vencimiento, en:

Pasivo Circulante cuando es menor a un ao;
Pasivo Fijo, cuando su pago es exigible a ms de un ao;
Pasivo Diferido o Crditos Diferidos, para los
conceptos que se consideran un pasivo en un
momento determinado, pero que se convierten en
ingresos con el transcurso del tiempo(suscripciones a

revistas; arrendamientos de locales, maquinaria y

equipo recibidos por anticipado, intereses cobrados
por anticipado sobre prstamos, cartera)
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CATALOGO UNICO DE CUENTAS

7

Capital se agrupan separando:

las aportaciones iniciales de los socios (Capital Social),
de los resultados propios de cada ejercicio (Utilidad o
Prdida del Ejercicio);
los fondos aportados por los accionistas, las ganancias
pendientes de distribucin, las reservas especficas
procedentes de beneficios y las reservas por ajustes
para mantenimiento del capital.

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CATALOGO UNICO DE CUENTAS

8

Las cuentas de Ingresos se clasifican en funcin a la actividad que

dio origen a ese ingreso.

Las cuentas de Costo, forman un solo grupo que representa el

costo de los productos o servicios vendidos.

Las cuentas de Gastos se clasifican en grupos homogneos,

relativos a las principales funciones de toda organizacin, siendo
estos gastos, ya sea erogaciones normales de la empresa o gastos
espordicos.

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OBJETIVO-CATALOGO DE CUENTAS
9

1.

2.

3.
4.

5.
6.
7.

Constituye una Norma escrita de carcter permanente que limita

errores de clasificacin.
Es Estructura del Sistema Contable, porque nos sirve para el
registro, clasificacin y aplicacin de las operaciones en las
actividades correspondientes.
Es la base para el anlisis y registro uniforme de las operaciones.
Constituye una gua, su manejo no requiere personal de alta
especializacin contable.
Sirve de gua en la preparacin de Estados Financieros.
Sirve de gua en la preparacin de Presupuestos.
Es imprescindible, cuando la Contabilidad se lleva por
computadora.

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IMPORTANCIA-CATALOGO DE CUENTAS
10
a)

b)

c)

d)

e)

Ofrezca flexibilidad para poder crecer cuando la empresa se expanda

o se desarrolle.
Se requiere de un Catlogo adecuado a la operacin del negocio
(captacin de operaciones, mide, clasifica, registra y resume con
claridad),
Flexibilidad para irse adecuando ordenadamente segn las necesidades
del negocio.
Registrar las operaciones en sistemas electrnicos de procesamiento de
datos, esto es indispensable, ya que de no contar con un Catlogo y un
cdigo, la computadora no puede procesar las operaciones ni producir la
informacin que se le programe (facilita el trabajo por tener un orden y
una identificacin numrica de las cuentas).
Debe tener un orden y es preciso que las cuentas se agrupen por su
naturaleza: cuentas de Activo, cuentas de Pasivo, cuentas de Capital,
cuentas de Ingresos, cuentas de Costos, cuentas de Gastos (facilita su
localizacin al clasificar la operacin, al hacer el registro y el resumen)
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CLASIFICACIN Y ELABORACIN DEL CATLOGO

DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC
11

DEFINICIN DE CUENTA.

Es un registro donde se
anota de forma clara,
ordenada y comprensible
los
aumentos
y
disminuciones que sufre
un valor o conceptos de
Activo, Pasivo y Capital
como consecuencia de las
operaciones
realizadas
por una entidad.
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CLASIFICACIN Y ELABORACIN DEL CATLOGO

DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC
12

ESTRUCTURA (tiene tres niveles)

ESTRUCTURA (tiene tres niveles)

RUBRO: Es el nombre que

reciben las subdivisiones
de los elementos que
integran al Estado de
Situacin financiera.
Por
ejemplo
Activo
Circulante,
Activo
Fijo,
Activo
Diferido,
Pasivo
Circulante o corto plazo,
Pasivo Fijo o largo plazo.

CUENTA: Denominacin
que se le da a cada uno
de los renglones que
integran el Activo, Pasivo,
Capital
Contable,
Ingresos, Costos y Gastos
de una entidad.
Por ejemplo: Caja, Bancos,
Proveedores, etc.

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CLASIFICACIN Y ELABORACIN DEL CATLOGO

DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC
13

ESTRUCTURA (tiene tres niveles)

SUBCUENTAS:
Trmino
contable, que se le asigna
a cada uno de los
miembros o elementos que
integran a una cuenta
principal o colectiva.
Por ejemplo: Sr. Luis Lara, Sr.
Ral Robles, Sr. Lino Vzquez
son subcuentas del Cliente

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CUC-SBS (exigencia)
14

Los
supervisores
bancarios
deben
considerar
satisfactorio que cada banco mantenga registros
adecuados redactados en concordancia con polticas y
prcticas bancarias coherentes que permitan al
supervisor obtener una visin justa y real sobre la
condicin financiera del banco y la rentabilidad de su
negocio y que adems el banco publique regularmente
estados financieros que reflejen fielmente su condicin.
La normatividad contable se considera fundamental, a
efectos de satisfacer los requerimientos de una
supervisin bancaria efectiva.

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CUC-SBS (exigencia)
15

El sistema contable proporciona informacin

econmica y social a travs de los resultados de un
proceso, que se origina en datos econmico financieros de naturaleza cuantitativa, que se
recolectan y se resumen en informes que son la
base para la toma de decisiones (manejo
adecuado del catlogo de cuentas

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CUC- Componentes de los Estados

financieros
16

a) balance general;
(b) estado de resultados;
(c) un estado que presente todos los cambios en el
patrimonio;
(d) estado de flujos de efectivo; y,
(e) polticas contables y notas explicativas.

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CUC- Componentes de los Estados

financieros- se busca
17

1.

2.

3.

DETERMINAR:
Los principales factores e influencias que determinan el
resultado financiero, incluyendo cambios en el ambiente
en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a
aquellos cambios y sus efectos, y la poltica de inversin
de la empresa para mantener y mejorar el desempeo.
Las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas
de apalancamiento y polticas de administracin de
riesgo; y,
Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se
refleja en el balance general .
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CUC-USO OBLIGATORIO
18
1.
2.
3.

4.

5.

6.
7.

8.

9.

Bancos privados (BP), Sociedades financieras (SF),

Asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda (MUT),
Compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito (TC),
Compaas de arrendamiento mercantil (AM),
Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH)
Corporacin Financiera Nacional (CFN),
Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV), Banco del Estado (BEDE),
Banco Nacional de Fomento (BNF)
Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas (IECE), Casas de
cambio (CC),
Almacenes generales de depsito (ALM) Sistema de garanta crediticia
(SGC),
Fondo de Desarrollo de las Nacionalidades y Pueblos Indgenas del
Ecuador (FODEPI)
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CUC-USO OBLIGATORIO
19

Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y

subcuenta han sido previamente planteadas
dentro del Catlogo nico de Cuentas y no pueden
ser modificadas por las instituciones del sistema
financiero.
Las instituciones financieras que tengan oficinas en
centros financieros libres (off shore) debern
convertir sus cuentas utilizando obligatoriamente
el Catlogo nico de Cuentas expedido por la
Superintendencia de Bancos y Seguros
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CUC-USO OBLIGATORIO
20

El Catlogo nico de Cuentas prev la utilizacin

obligatoria de hasta seis dgitos, que identifican:
0
00
00 00
00 00 00

Elemento del estado financiero

Grupo de cuentas
Cuentas
Subcuentas

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CUC-USO OBLIGATORIO
21

Grupo

Subgrupo

Cuenta y Subcuenta

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CUC-USO OBLIGATORIO
22

Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se

ha utilizado la numeracin del 1 al 8 dentro del primer dgito.

Los tres primeros nmeros comprenden las cuentas expresivas del

activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el balance de
situacin financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de
gestin, sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El
elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los
compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que
resume las cuentas de orden y de control indispensables para una
acertada administracin.

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CUC-USO OBLIGATORIO
23

El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios autnomos y

permiten llevar una apropiada contabilizacin de las operaciones propias
del negocio fiduciario. Para el efecto, a cada uno de los elementos,
grupos, cuentas y subcuentas de los mencionados patrimonios, se
antepone el dgito 8.

A efectos de permitir en el futuro la inclusin de nuevas cuentas se

han utilizado los dgitos 90 para el concepto Otros y a nivel de
subcuenta se ha previsto la codificacin en segmentos de 5
unidades.

Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de

valuacin, con saldos acreedores en el activo (provisiones y
depreciaciones), se ha previsto la utilizacin de los dgitos 99.
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DESCRIPCIONES -DINAMICA DEL CUC

24

Las descripciones y dinmicas de las cuentas

incorporadas en el presente catlogo, consideran la
Codificacin de la Ley de General de Instituciones del
Sistema Financiero y la Codificacin de Resoluciones
de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria; y, las especficas de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, as como los
contenidos pertinentes de las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de
Contabilidad emitidas por el IASC o por el organismo
que lo sustituya, y las disposiciones normativas
especficas aplicables a los diferentes tipos de
operacin.
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ENVIO DE INFORMACION
25

Las instituciones del sistema financiero, remitirn

en los plazos definidos por la Superintendencia de
Bancos y Seguros, la informacin regular y
extraordinaria, que les sea exigida. La falta de
oportunidad en el envo de los estados financieros
y dems documentacin solicitada por la
Superintendencia de Bancos y Seguros ser
sancionada de conformidad con lo establecido en
la Codificacin de la Ley General de Instituciones
del Sistema Financiero.
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CONTROL-SBS
26

ENVIO DE INFORMACION

Balance diario (sern

entregados en el trmino
de 12 horas)
Balance mensual (sern
entregados en el trmino
de tres das contados a
partir del ltimo da laboral
del mes reportado , hasta
las 12H00)
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CUC-SEPS
27

OBLIGATORIEDAD

APLICACION

La
Superintendencia
de
Economa Popular y Solidaria
pone a disposicin de las
organizaciones
de
la
Economa Popular y Solidaria,
el Catlogo nico de Cuentas
(CUC)
conforme
los
segmentos
y
niveles
definidos en la normativa.

Sector financiero

Sector no financiero

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CUC-SEPS
28

Sector Financiero

USO OBLIGATORIO

Adecuacin desde diciembre

de 2013.
Es un instrumento para
armonizar y unificar el
sistema contable del sistema
financiero popular y solidario,
con el propsito de mejorar
el control de las actividades y
as minimizar el riesgo
sistemtico y el deterioro de
la confianza del pblico.

Segmento 4 (S4)

Segmento 3 (S3)

Segmento 2 (S2)

Segmento 1 (S1)

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CUC-SEPS
29

FRECUENCIA DE ENTRA DE INFORMACIN

FRECUENCIA DE ENTRA DE
INFORMACIN

Balances diarios , aplicado

para el segmento 4, en el
plazo de 24 horas. A
excepcin generados el
ltimo da del mes y el
primero y segundo da
laborable del mes siguiente
que debern ser entregados
hasta las 12H00 del tercer da
laborable del mes siguiente

Estados financieros
mensuales, para los
segmentos 4,3,2,1
(plazos que la
normativa solicite)
Estados financieros
mensuales: sector no
financiero

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CUC-Seguros y Compaas de Reaseguros

30

UTILIZACION OBLIGATORIA

UTILIZACION OBLIGATORIA

Segn lo dispuesto en el
artculo 29 de la Ley General
de Seguros y artculo 64 del
Reglamento General a la Ley
General de Seguros le
corresponde
a
la
Superintendencia de Bancos
y Seguros normar las
prcticas contables de las
empresas de seguros y
compaas de reaseguro.

Por lo tanto mediante

resolucin No. SBS-20020609 del 15 de agosto del
2002 se expide para las
Empresas de Seguros y
Compaas de Reaseguros, el
Catlogo
de
Cuentas
(Descripcin y Aplicacin de
la Dinmica) y el Marco
Conceptual del Catlogo.

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CUC-Seguros y Compaas de
Reaseguros

31

Las empresas de seguros y compaas de reaseguros

sujetas a la aplicacin obligatoria del Catlogo de Cuentas
no podrn introducir modificaciones al plan de cuentas, ni
a las instrucciones y normas de control establecidas, sin la
autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
Las empresas de seguros y compaas de reaseguros
debern entregar a la Superintendencia de Bancos y
Seguros, los estados financieros mensuales, dentro del
plazo de ocho das que se contarn a partir de la fecha del
balance que se reporta.

Resolucin N.SBS-2002-0609

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CUC-Seguros y Compaas de
Reaseguros

32

El "Manual de Cuentas para Instituciones de Seguros" tiene como

propsito fundamental implementar un sistema uniforme de registro
contable para las operaciones que realizan estas Instituciones en el
territorio Nacional, de manera que estas presenten en forma homognea
y confiable, la informacin financiera relativa a su situacin
patrimonial y a los resultados de su gestin.

Presentacin de los estados financieros.- Las Instituciones de Seguros,

deben presentar ante la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras, a ms tardar doce das despus del mes
siguiente, ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS, adems, la
informacin financiera que sta requiera conforme instrucciones
especficas que al respecto emita.
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