SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral

Versin: 02
Cdigo: -GFPI-F-019

GUA DE APRENDIZAJE

GUA DE APRENDIZAJE N24

RIESGO Y CONTROL INTERNO
1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE
Programa de Formacin: Cdigo: 123112
Tecnlogo
En Versin: 100
Contabilidad Y Finanzas
Nombre del Proyecto:
Sistemas de informacin
contables de proyeccin y
Cdigo: 252470
presupuestacin
financiera para entes
econmicos.
Fase del proyecto:
Desarrollar
modelos de decisin financiera que
promuevan el crecimiento empresarial y la
permanencia del ente econmico en el sector al que
pertenece.
Ambiente de
Actividad (es) de
formacin
Aprendizaje:
ESCENARIO
1. Identificar
la
materialidad y el riesgo
en el proceso de
auditora, as mismo
relacionar
los
componentes
Actividad
(es)
del
requeridos para la
Proyecto:
elaboracin del informe
Establecer el sistema de
de riesgos de la
control
contable
y
organizacin.
financiero de acuerdo a
2. Emplear
los
las normas, polticas y
instrumentos de control
procedimientos
interno para verificar la
organizacionales.
confiabilidad de la
informacin
en
la
organizacin.
3. Discriminar
los
procedimientos
de
control interno para la
evaluacin de la gestin
en la organizacin.
4. Relacionar la aplicacin

MATERIALES DE FORMACIN
DEVOLUTIVO CONSUMIBLE
(Herramienta (unidades
empleadas
- equipo)
durante el
programa)

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de las normas de control

interno de acuerdo con los
procedimientos y polticas
organizacionales.
Resultados
de
Aprendizaje:
21030103004 Identificar
las
polticas
y
procedimientos
de
control interno de la
organizacin
para
evaluacin de la gestin.
21030103006 Elaborar el
mapa
de
riesgo
organizacional con las
inconsistencias
encontradas
para
reprogramacin
del
control interno.
21030103007 Reportar
las
inconsistencias
encontradas
segn
normas
vigentes
y
organizacionales.
21030103009 Demostrar
seguridad y transparencia
en los informes de
inconsistencias y riesgos
de la organizacin para el
mejoramiento continuo
del control interno.
24020150006
Asumir
responsablemente
los
criterios de preservacin
y conservacin del medio
ambiente y de desarrollo
sostenible, en el ejercicio
de su desempeo laboral
y social.
2402015007
Generar
hbitos saludables en su
estilo de vida para
garantizar la prevencin

Competencia:
210301030 Validar la
aplicacin de las fases y
procedimientos de control
interno de la gestin
financiera de acuerdo con
polticas organizacionales.

Aula,
Biblioteca Sena,
Biblioteca
Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo
extra
aula.

Un
(1)
Computador
porttil por
cada
5
aprendices.

Por tratarse de
tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles y la
informacin se
transmite por la
plataforma
Blackboard

240201500 Promover la
interaccin idnea consigo
mismo, con los dems y
con la naturaleza en los
contextos social y laboral
y social.

Aula,
Biblioteca Sena,
Biblioteca
Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo
extra
aula.

Un
(1)
Computador
porttil por
cada
5
aprendices.

Por tratarse de
tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles y la
informacin se
transmite por la
plataforma
Blackboard

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de riesgos ocupacionales
de acuerdo con el
diagnostico
de
su
condicin fsica individual
naturaleza
y
y
la
complejidad
de
su
desempeo laboral
24020150106
Comunicarse en tareas
sencillas y habituales que
requieren un intercambio
simple y directo de
informacin cotidiana y
tcnica.
24020150107 Realizar
intercambios sociales y
prcticos muy breves, con
un vocabulario suficiente
para hacer una
exposicin o mantener
una conversacin sencilla
sobre temas tcnicos
Duracin Fase:
120 Horas
Duracin Gua:
80 Horas
Semana 46

240201501 Comprender
textos en ingles en forma
escrita y auditiva.

Aula,
Biblioteca Sena,
Biblioteca
Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo
extra
aula.

Un
(1)
Computador
porttil por
cada
5
aprendices.

Por tratarse de
tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles y la
informacin se
transmite por la
plataforma
Blackboard

Modalidad de Formacin:
Presencial
Desescolarizada Virtual

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2. INTRODUCCIN

Apreciado Aprendiz!
Esta gua le orientar en su
proceso auto formativo sobre el
tema basada en riesgos y el
control interno dentro de las
organizaciones. El estudio de sta
gua contribuir al desarrollo de la
competencia laboral denominada
Validar la aplicacin de las fases y
procedimientos de control interno
de la gestin financiera de
acuerdo con polticas organizacionales.
Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente gua pueda en su rol de aprendiz
evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre Control interno para as poder continuar en
la profundizacin de los conocimientos de riesgos de auditora sobre los cuales descansa el objeto del
presente estudio.
El contenido de esta gua plantear un tema en evolucin: cmo est cambiando el modelo bsico de la
auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditora (inherente, de deteccin, de control) hacia otro
completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al autointers, auto-revisin; riesgo de fraude y error; riesgo de auditora)
As mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administracin de riesgos actual, comprende las
fases de identificacin, valoracin, control, explotacin, financiacin y monitoreo. Bajo estos parmetros
se estructura en la organizacin el mapa de riesgos.
Al terminar el estudio de esta gua, se estar en capacidad de comprender la importancia del control
interno en una organizacin para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir,
detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con
resultados positivos a favor de la organizacin.
Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la empuadura.
Neal Stephenson - Escritor Estadunidense

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3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexin inicial.
ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Informe escrito
2.- Cuadro sinptico
3.- Indagacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA
2 Horas
2 Horas
3.1.1

VIRTUAL
1 Horas

En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado, establecen normas para el
buen funcionamiento. Elabore un informe indicando:
Cuntos tipos de normas han establecido en su hogar?
Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?
Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas?
Con que frecuencia se rene el grupo familiar para revisar las normas establecidas?

3.1.2

Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de riesgo que
consideran de la mayor importancia para proteger su negocio.

3.1.3

As mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han implementado
ante eventuales prdidas en su negocio.

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el aprendizaje.

3.2.1 Comparta la informacin obtenida con los integrantes de su
GAES aplicando la tcnica de lluvia de ideas, (se sugiere que cada
aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente se
establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por
cada uno, finalmente por GAES socialice y guarde en el portafolio de
evidencias las actividades realizadas.
El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su portafolio de evidencias, el cual se constituye
en la herramienta que le permitir recapitular, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias del
aprendizaje.

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3.3. Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin).

ESTRATEGIAS

(DIDACTICAS ACTIVAS)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

Discriminar los procedimientos de Control 1.- Matriz conceptual
interno para la evaluacin de la gestin en 2.- Cuadro comparativo
la organizacin:
3.- Informe escrito
Plegable
4.- Mapa mental/ trabajo colaborativo
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA
PRESENCIAL
12 Horas
18 Horas
2 Horas
3.3.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:

Definicin
Objetivos que persigue
Principios del Control Interno
Componentes del Control Interno
Limitaciones
Clases de control
Modelos de Control Interno
Riesgos del Control Interno
3.3.2

Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y
COCO). Ingrese al sitio web propuesto en la Cibergrafa y con su GAES debe preparar una
matriz conceptual referente al Marco de gestin integral de riesgo COSO III o ERM
(Enterprise Risk Management ) el cual fue publicado en el ao 2004.

3.3.3

Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la

gestin de la empresa, apyese en
el numeral 3.3.1

3.3.4

Renase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la informacin obtenida y

construyan de manera colaborativa un mapa mental con la informacin del grupo,

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preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.

3.3.5. Guarde en su portafolio las evidencias de las actividades realizadas.

3.4. Actividades de transferencia del conocimiento:

Actividad de Aprendizaje No. 2
Estrategias
(Didcticas Activas)
1. Ensayo
2. Propuesta escrita
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA
12 Horas
18 Horas

VIRTUAL
2 Horas

3.4.1 Realice un ensayo de la informacin que usted logro obtener para establecer la importancia de
Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas, pruebas de
cumplimiento y prepare su presentacin.
3.4.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como auditor
independiente, elabore la propuesta.
3.4.3 Establezca el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, polticas y
procedimientos organizacionales y el informe del proceso de auditora al proyecto formativo, de
acuerdo a las indicaciones de su instructor.
Nota: Organice el desarrollo de esta actividad, gurdelo en su portafolio de evidencias y tngalo
disponible al momento de la socializacin en aula.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3

ESTRATEGIAS

(DIDACTICAS ACTIVAS)

1.- Cuestionario
2.- Exposicin
Emplear los instrumentos de control interno para 3.- Mesa redonda
verificar la confiabilidad de la informacin en la 4.-Simulacin
organizacin.
Tiempo invertido en el desarrollo de la
actividad
PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL
6 Horas
8 Horas
1 Horas

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3.3.1 Previa consulta a la bibliografa propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un
cuestionario de control interno para ser aplicado a las reas de tesorera, de compras y suministros,
de nmina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposicin grupal.
3.3.2 Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opcin de las
cuatro indicadas.
La segregacin apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separacin de:
1. Las funciones de autorizacin, registro de libros y custodia
2. Las funciones de autorizacin, ejecucin y pago
3. Las funciones de recibo, despacho y custodia
4. Las funciones de autorizacin, aprobacin y ejecucin
3.3.3 Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final;
posteriormente hacer una simulacin y se darn las conclusiones.
En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y
maneja una mquina que arroja tiquetes reenumerados.
Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que est en la puerta, a 15 metros
aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete
por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del
tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada.
a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?
b. Qu pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar mxima efectividad a
estos controles?
c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer
ingresos de efectivo. Qu accin podran efectuar?
d. A partir del supuesto hecho en c) de colusin entre el cajero y el empleado en la puerta Qu tipos
de controles permitirn probablemente revelar el desfalco?
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No.4
Estrategias
(Didcticas Activas)
3. Cuadro comparativo
4. Flujo grama
5. Socializacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA
6 Horas
8 Horas

VIRTUAL
2 Horas

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3.3.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se clasifiquen los
riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parmetros:
Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organizacin.
3.3.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno
3.3.3 Actualice su Proyecto formativo con la elaboracin del mapa de riesgos organizacional.

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3.5 Actividades de evaluacin

Evidencias de aprendizaje
De Conocimiento:
Responde preguntas sobre:
Auditoria, su definicin, objetivos,
alcance,
Tipos de auditora y normas de
auditoria
Tcnicas de auditoria
Entes econmicos y tipos de
organizacin
En estudios de caso aplica
Auditora integral.
De Desempeo:
Se observa que relaciona e
interpreta las normas aplicables al
proceso de auditora.
De Producto:
Presenta informe de Auditora, de
acuerdo con las normas de auditora
de general aceptacin.
De Conocimiento:
Elabora mapa conceptual sobre los
tipos de informes de auditora en
control interno.

Criterios de evaluacin
Conceptualiza correctamente
acerca de auditora, objetivos,
alcance, tipos de auditora,
normas de auditoria
Identifica en su entorno las
diferentes clases de auditora y
describe las caractersticas de
cada una de ellas.
Identifica y describe las normas
de auditora generalmente
aceptadas.
Identifica cada una de las
tcnicas de auditora y su
aplicacin
diferentes
situaciones de la organizacin.
Diferencia
los
entes
econmicos existentes y los
tipos de organizacin.
Realiza talleres que le permiten
aplicar
los
conocimientos
adquiridos en esta rea.
Demuestra transparencia en la
aplicacin de las diferentes
tcnicas de auditora

Tcnicas e instrumentos
de evaluacin
Cuestionarios y Listas de
chequeo

De Desempeo:
Elabora Cuadro comparativo sobre
modelos de carta de gerencia.
De Producto:
Aplica lista de chequeo para verificar
las actividades de la gua.
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Actualizar su Proyecto con la

elaboracin del mapa de riesgos e
implementacin de un sistema de
control interno.

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4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

Materiales de formacin
devolutivos:
(Equipos/Herramientas)
ACTIVIDADES
DEL
PROYECTO

Establecer el
sistema
de
control
contable
y
financiero de
acuerdo a las
normas,
polticas
y
procedimient
os
organizacional
es. (A11)

DURACI
N
(Horas)

80

Descripcin

Computador
porttil por
cada 5
aprendices

Materiales de formacin
(consumibles)

Cantidad

Descripcin

No aplica
por tratarse
de
tecnologa
blanda no se
utiliza
materiales
consumibles
y la
informacin
se trasmite
por la

Cantidad

NA

Talento Humano (Instructores)

Especialidad

Equipo
interdisciplinario
de formacin
contabilidad,
finanzas e
impuestos

Cantidad

AMBIENTES DE
APRENDIZAJE
TIPIFICADOS
ESCENARIO (Aula,
Laboratorio, taller, unidad
productiva) y elementos y
condiciones de seguridad
industrial, salud
ocupacional y medio
ambiente

Aula,
Biblioteca Sena,
Biblioteca Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo extra aula.

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plataforma
Blackboard

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5. GLOSARIO DE TERMINOS

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6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS
Componente: Componente es una divisin, rama, subsidiaria, negocio conjunto, compaa asociada u otra
entidad cuya informacin financiera se incluya en los estados financieros auditados por el auditor
principal.
Falta de certeza: Una falta de certeza se refiere a un asunto cuyo resultado depende de acciones o
eventos futuros no bajo el control directo de la entidad pero que puede afectar a los estados financieros.
Estimacin contable: Una estimacin contable es una aproximacin del monto de una partida en ausencia
de un medio preciso de cuantificacin.
Incumplimiento: El trmino incumplimiento se usa para referirse a actos de omisin o comisin por parte
de la entidad que se est siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, y que son
contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.
Papeles de trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos almacenados en papel, pelcula,
medios electrnicos u otros medios
Control interno: . Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y el resto del
personal de una entidad para proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la
informacin, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas
establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposicin de la entidad.
Riesgo: Es una condicin desventajosa cuya tendencia es conocida, se identifica donde se encuentran las
dificultades y cul es el beneficio, permitiendo la determinacin de una probabilidad histrica en las
ventas.
Riesgo de auditora: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades
importantes.
Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y est asociado
al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento
superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por accin.
Riesgo inherente: (Auditora) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las
caractersticas de la Empresa o el Organismo.
Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operacin y est asociado al
incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e
impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento.

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6.1 BIBLIOGRAFA
Actividades 1 y 2

Blanco Luna Yanel, Normas y procedimientos de la auditora integral.

Pea Jess Mara, Control, auditoria y Revisora Fiscal, ECOE Ediciones.

Juan Manuel Lazcano Seres, El manejo de las organizaciones, su auditora y control, , Mc Graw Hill

Ortiz B Jos Joaqun y Ortiz Armado, Auditoria integral con enfoque al control de gestin:
administrativo financiero, Interfinco

Instituto Mexicano de Contadores, Auditoria Operacional

Estupian Gaitn Rodrigo, Control Interno y fraudes, ECOE Ediciones

Franco Ruiz Rafael, Evolucin Histrica del Control

Revista Legis Internacional de Contabilidad y Auditora No 2

Lazcano Seres Juan Manuel, El Manejo de las Organizaciones Su Auditora y Control, Mc Graw Hill,
Instituto Mexicano de Auditores Internos A.C.

Pronunciamientos del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica (del 1 al 9) Ecoe Ediciones.

Actividades de aprendizaje No 3.3.1, 3.3.2 y 3.3.3.
- O. Ray Whittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral Editorial Mc Graw Hill, ao 2000 12
Edicin, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera
- Alonso Julio Csar y Berggrun Luis Introduccin al anlisis de riesgo financiero Capitulo 1 segunda
edicin. Cali: Universidad Icesi ao 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios
financieros estantera.
- Mantilla Samuel Alberto Auditoria del control interno. Ecoe ediciones, ao 2009. Nota: El texto se
encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Estupian Gaitn Rodrigo. Control interno y fraudes. Ecoe ediciones ao 2004. Nota: El texto se
encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Blanco Luna Yanel Normas y procedimientos de la auditora integral Ecoe ediciones ao 2004, capitulo
8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Pginas 415 a la 480
- Gmez Morfin Joaqun Introduccin a la auditoria de estados financieros Editorial MC Graw Hill. Ao
1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
6.2 WEBGRAFA:
Actividad de aprendizaje No 3.2.1
http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Autor: No figura.
Fecha de Consulta: 26-1-2014
6.3 INFOGRAFA:
Biblioteca virtual SENA. Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden ser
consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/dar clic en bases de datos y puede
acceder a: e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas

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P&M, Proquest.
6. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)

Autores

Nombre
Ricardo
Benavides

Cargo
Enrique Instructor

Mara Eugenia Olmos Instructor

Rodrguez
Uriel H. Quiroga Parra Instructor
Javier Heriberto
Gudio Ojeda

Instructor

Revisin

Stella Patricia Vargas

Martnez

Instructor

Aprobacin

Ada Bohrquez

Coordinadora

Aprobacin

Jorge
Betancourt

Alberto Sub-Director
CSF

Dependencia / Red
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas e
Impuestos
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas e
Impuestos
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas e
Impuestos
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas e
Impuestos
Lder Desarrollo Curricular
CSF

Fecha
Julio 2012
Noviembre 2013
Enero 2014
Julio 2014

Julio 2012
Agosto 2013
Noviembre 2013
Enero 2014
Julio 2014
Coordinacin
de Julio 2012
Contabilidad Finanzas e Agosto 2013
Noviembre 2013
Impuestos
Enero 2014
Julio 2014
Subdireccin del CSF
Julio 2012
Agosto 2013
Noviembre 2013
Enero 2014
Julio 2014

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