CONCLUSION

La Auditoria Interna es a la vez una actividad independiente y objetiva de aseguramiento,

como tambin, un proceso realizado por la direccin de la Empresa, destinado a lograr su
principal objetivo, que es ayudar a los directivos en el mejor cumplimiento de las normas,
procedimientos,

funciones

responsabilidades;

proporcionando

nuevos

objetivos,

evaluaciones y recomendaciones.
Esto

se

logra

travs

de

objetivos

especficos,

tales

como,

supervisin

del

funcionamiento adecuado del control interno y la confiablidad de la informacin generada

por todos los niveles y departamentos de la organizacin.
Control interno es un sistema conformado por un conjunto de procedimientos,
interrelacionados que tienen como objetivo, preservar y salvaguardar los bienes de una
empresa, evitando fraudes, desembolsos indebidos y ofrecer seguridad a la gerencia; al
proteger los activos de la organizacin.
En el ao 1992, en los Estados Unidos se cre un modelo de control interno, llamado
COSO, el cual contiene las principales directrices para la implantacin, gestin y control
interno de las empresas a nivel mundial; convirtindose en referente a seguir. En el ao
2004, se actualiz, llamndose esta actualizacin COSO II.
El control interno est diseado para proporcionar una garanta razonable para el logro
de los objetivos incluidos en las tres siguientes categoras:

Confiabilidad de los informes financieros.

Eficacia y Eficiencia de las operaciones.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Los componentes del control interno, segn COSO, son cinco, los cuales estn
interrelacionados e integrados al proceso de gestin:

1.
2.
3.
4.
5.

Ambiente de Control.
Proceso de Evaluacin de Riesgos.
Sistema de Informacin Contable.
Actividades de Control.
Monitoreo de Controles.
La Funcin de Auditora Interna es importante para el proceso de monitoreo, donde los
auditores investigan y evalan el control interno de la organizacin, permitiendo reducir
costos de auditoras externas.

Las Limitaciones del Control Interno pueden existir por diversos motivos, como no
entender a cabalidad las instrucciones, juicios incorrectos, negligencias, errores de
diseo, de vigilancia de los controles o del mantenimiento, distracciones involuntarias,
etc. Los costos son otro importante lmite. Considerando estas limitaciones, es imposible
brindar una proteccin absoluta; siempre estaremos vulnerables al fraude y derroche o
desahorro; solo es posible llegar a una seguridad razonable.
El conocer el control interno del cliente es fundamental para:

Planear la auditora
Prever errores potenciales
Evaluar Riesgos
En consecuencia, el conocimiento del control interno es un factor central al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas necesarias para verificar las
afirmaciones de los Estados Financieros.
Una vez conocida la estructura del Control Interno, se deben realizar 4 evaluaciones
especficas:

Evaluar si los Estados Financieros son auditables

Determinacin del riesgo de control evaluado
Evaluacin de la probabilidad de soportar un riesgo de control evaluado
Decidir sobre el riesgo evaluado adecuado
Procedimientos para determinar el diseo y puesta en operacin:

Actualizacin y evaluacin de la experiencia previa del auditor con la entidad

Hacer consultas del personal del cliente
Examinar los documentos y archivos

Observar las actividades y operaciones de la organizacin

Para poder dejar constancia de todo lo examinado, se conocen tres mtodos para

documentar el conocimiento de la estructura de control interno y son:

La Narrativa
Flujo grama o diagrama de flujo
Cuestionarios de Control Interno
Es importante la responsabilidad de los Auditores, en la prudencia, mesura y nivel de
confianza que se maneje la informacin, por la naturaleza del acceso que mantiene.
La auditora Interna tiene como misin implementar y desarrollar las metodologas
tendientes a asegurar la correcta utilizacin de recursos y la correcta ejecucin de las
normas y procedimientos, para conseguir los objetivos propuestos.