Lineamientos - N002 2012 CG GCAL

LA CONTRALORA
f . F N F A l DI LA R E P B L I C A
GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD
LINEAMIENTON
002-2012-CG/GCAL
A P L I C A C I N D E L A NAGU 4.10 y 4.40

MODIFICADA P O R L A R E S O L U C I N D E C O N T R A L O R A N 309-2011-CG,
DE A C U E R D O A L A FACULTAD SANCIONADORA DE LA C O N T R A L O R A
GENERAL DE LA R E P B L I C A
ESPECIFICACIONES PARA LA E L A B O R A C I N DEL

INFORME D E C O N T R O L
LIMA - PERU
2012
T " > L A CONTRALORA

=- GENERAL DE LA REPBLICA
Gerencia Central de Calidad

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INDICE
1.
APLICACIN DE LA NAGU 4.10 Y4.40-R.C.N 309-2011-CG
2.
ANEXO N 01: SUPUESTOS DE APLICACIN DE LA NAGU 4.40-MODIFICADA..
10
3.
ANEXO N 02: CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES
12
4.
ANEXO N 03: FICHA DE ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIN DEL

INFORME
15
Anexo 3.1.
Anexo 3.2.
Anexo 3.3.
Anexo 3.4.
31
33
46
56
5.
6.
Formato Ficha Tcnica de Obra

Formatos del Sistema de CBR
Cuadro de Infracciones y Sanciones
Relacin de Personas Comprendidas en el Informe
ANEXO N 04: ALCANCE Y PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LOS

INFORMES PARA CUMPLIR PROPSITOS DETERMINADOS
58
ANEXO N 05: MODELO DE OFICIO DE REMISIN DE INFORME
63
LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA
LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL
LINEAMIENTO
N 002-2012-CG/GCAL
Destinatarios
Objetivo
Facultad sancionadora de la
Contralora General de la
Repblica, en materia de
responsabilidad
administrativa funcional.
APLICACIN DE LA NAGU 4.10 y 4.40 MODIFICADA POR LA RESOLUCIN DE CONTRALORA N 309-2011-CG, DE ACUERDO A LA
FACULTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA.
Gerencia Central de Operaciones.

Gerencia de Control Sectorial y departamentos bajo su mbito.
Gerencia de Control Especializado y departamentos bajo su mbito.
Gerencia de Control Financiero y departamentos bajo su mbito.
Macro Regin Norte y oficinas regionales de control bajo su mbito.
Macro Regin Centro y oficinas regionales de control bajo s u mbito.
Macro Regin Sur y oficinas regionales de control bajo su mbito.
Macro Regin Lima Provincias y oficinas regionales de control bajo su mbito.
Macro Regin Lima Metropolitana.
Gerencia del Sistema Nacional de Atencin de Denuncias y departamentos bajo su mbito.
Gerencia del Procedimiento Administrativo Sancionador.
rganos de Control institucional.
Sociedades de Auditora designadas, en lo que corresponda.
Establecer especificaciones para la formulacin d e l i n f o r m e d e auditora correspondiente a exmenes especiales, sujetos a l a s N A G U 4 . 1 0 y 4.40
modificadas c o n Resolucin d e Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G , e n concordancia c o n la L e y n. 2 9 6 2 2 "Ley q u e modifica l a L e y n. 2 7 7 8 5 , L e y
Orgnica d e l S i s t e m a Nacional d e Control y d e la Contralora G e n e r a l d e la Repblica, q u e ampla l a s facultades d e la Contralora G e n e r a l de la
Repblica para i m p o n e r s a n c i o n e s e n materia de responsabilidad administrativa funcional" y s u r e g l a m e n t o aprobado m e d i a n t e D e c r e t o S u p r e m o
n. 0 2 3 - 2 0 1 1 - P C M , e n adelante e l " R e g l a m e n t o " ; q u e permitan s u a d e c u a d a elaboracin y estandarizacin.
1 . L a Contralora G e n e r a l ejerce potestad s a n c i o n a d o r a , d e t e r m i n a n d o la responsabilidad administrativa funcional e i m p o n i e n d o s a n c i o n e s por
infracciones graves o m u y graves, derivadas d e los i n f o r m e s d e control emitidos por los rganos del S i s t e m a Nacional de C o n t r o l . (Artculos 45
y 46 de la Ley n. 2 7 7 8 5 , modificada por la Ley n. 2 9 6 2 2 ) .
2. L a Resolucin de Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G publicada e l 2 9 d e octubre d e 2 0 1 1 , entre otros, sustituye la N A G U 4 . 1 0 y 4 . 4 0 , q u e regulan la
elaboracin y el contenido del informe, respectivamente, a fin d e modificar y/o adecuar s u s disposiciones a ia Ley n. 2 9 6 2 2 y s u " R e g l a m e n t o " .
3. C o n f o r m e a las disposiciones d e la Ley n. 2 9 6 2 2 , e l " R e g l a m e n t o " y l a s N A G U , corresponde realizar precisiones al proceso d e auditora, de
acuerdo a los h e c h o s revelados e n las o b s e r v a c i o n e s para la determinacin de responsabilidad administrativa funcional.
_
La gerencia Central de Calidad, es el rgano dependiente del Contralor General encargado de revisar y supervisar la calidad de los procesos de control y de los informes result
lnea de la Institucin, estos ltimos en forma selectiva y de acuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. (Articulo 64 del Reglamento de Organiza
Resolucin de Contralora n. 143-2012-CG).
control
ntralo
s orgnicas de
pbRfc aprobado por
LA CONTRALORIA
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LINEAMIENTO
N 002-2012-CG/GCAL
APLICACION DE LA NAGU 4.10 y 4.40 MODIFICADA POR LA RESOLUCION DE CONTRALORIA N' 309-2011-CG, DE ACUERDO A LA
L a N A G U 4.40 modificada p o r la Resolucin d e Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G , e s d e aplicacin i n m e d i a t a para l a s acciones d e control q u e s e

inicien o s e e n c u e n t r e n e n proceso al 3 0 d e octubre d e 2 0 1 1 , respecto a h e c h o s constitutivos d e infracciones p o r responsabilidad administrativa
funcional, ocurridos o c u l m i n a d o s a partir del 6 d e abril d e 2 0 1 1 . (Artculo cuarto d e la Resolucin d e Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G ) .
Resolucin de Contralora
n. 309-2011-CG
El informe d e control debe indicar la fecha d e ocurrencia d e l o s h e c h o s o b s e r v a d o s , o d e s u inicio y fin, e n c a s o f u e r e n d e realizacin

c o n t i n u a d a . (Articulo tercero d e la Resolucin d e Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G ; n u m e r a l 6 d e l rubro V , A n e x o s de la N A G U 4 . 4 0 ; n u m e r a l
6.1.1.2 d e la Directiva n. 0 0 8 - 2 0 1 1 - C G / G D E S , " P r o c e d i m i e n t o administrativo sancionador p o r responsabilidad administrativa funcional",
a p r o b a d a con Resolucin d e Contralora n. 3 3 3 - 2 0 1 1 - C G ) ,
n. 333-2011-CG
6.
E n e l procedimiento s a n c i o n a d o r s e aplican l a s infracciones y s a n c i o n e s vigentes al m o m e n t o de la comisin del h e c h o o s u culminacin e n

c a s o s e a continuado, salvo q u e las posteriores le s e a n m a s favorables, n o afectndose e n ningn c a s o las sanciones q u e hubieran quedado
f i r m e s . ( N u m e r a l 5.3.12 de la Directiva n. 0 0 8 - 2 0 1 1 - C G / G D E S , " P r o c e d i m i e n t o Administrativo S a n c i o n a d o r p o r responsabilidad administrativa
funcional", aprobada con Resolucin d e Contralora n. 3 3 3 - 2 0 1 1 - C G ) .
!
Aplicacin de la NAGU 4.40

modificada
por
la
n. 309-2011-CG.
P a r a f i n e s de la aplicacin d e la N A G U 4 . 4 0 , s e e n t i e n d e por hecho constitutivo de infraccin, aquella conducta c o m p r e n d i d a e n el hecho o

h e c h o s revelados e n la observacin d e auditora, q u e s e ajusta a l o s e l e m e n t o s del tipo d e la(s) infraccin(es) p o r responsabilidad
administrativa funcional. E n consecuencia, e n u n a observacin s e puede identificar u n o o ms h e c h o s constitutivos d e infraccin.
P a r a fines de la aplicacin d e la N A G U 4 . 4 0 , s e entiende por hecho constitutivo de infraccin de realizacin inmediata, aquella conducta
comprendida e n e l h e c h o o h e c h o s revelados e n la observacin d e auditora, q u e s e d a e n u n m o m e n t o d e t e r m i n a d o y p o r tanto, e s factible
identificar el instante d e s u ejecucin.
A s i m i s m o , s e entiende por hecho constitutivo de infraccin de realizacin continuada, aquella conducta comprendida e n e l hecho o los
h e c h o s revelados e n la observacin d e auditora, c u y a realizacin s e prolonga e n e l tiempo, identificndose e l periodo c o m p r e n d i d o desde s u
inicio hasta s u culminacin.
La gerencia Central de Calidad, es el rgano dependiente del Contralor General encargado de revisar y supervisar la calidad de los procesos de control y de los informes resultant
linea de la Institucin, estos ltimos en forma selectiva y de acuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. (Articulo 64 del Reglamento de Organizado
acores fcôjitrol effj

alor
ades orgnicas de
, aprobado por
T^)
SgSSafcg
LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLIC A
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LINEAMIENTO
N 002-2012-CG/GCAL
FACULTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
9. C o n f o r m e a la n o r m a t i v a sealada e n l o s n u m e r a l e s 4 , 5 y 6 precedentes, la aplicacin d e la N A G U 4 . 4 0 modificada, deber t o m a r e n c u e n t a

e l e s t a d o d e la accin d e control y la ocurrencia del h e c h o constitutivo d e infraccin, debiendo concurrir los siguientes s u p u e s t o s :
Aplicacin de la NAGU 4.40
modificada
por
la
n. 309-2011-CG.
E s t a d o d e la accin d e control:
> Q u e la accin de control s e inicie a partir de 3 0 d e octubre de 2 0 1 1 , o
> Q u e la accin de control s e e n c u e n t r e e n proceso al 3 0 d e octubre de 2 0 1 1
O c u r r e n c i a del h e c h o constitutivo d e infraccin:
> S i e l h e c h o constitutivo d e infraccin e s d e realizacin inmediata, h a y a ocurrido a partir del 6 d e abril d e 2 0 1 1 , o
> Si e l h e c h o constitutivo d e infraccin e s d e realizacin continuada, s u culminacin ocurra a partir del 6 d e abril d e 2 0 1 1 .
10. S e adjunta la " F i c h a d e s u p u e s t o s d e aplicacin d e la N A G U 4 . 4 0 modificada" (anexo n. 01), q u e p r e s e n t a l a s posibilidades d e h e c h o s
constitutivos d e infraccin d e a c u e r d o a la f e c h a de s u ocurrencia y al e s t a d o d e la accin d e control, especificando la n o r m a t i v a aplicable e n
c a d a caso, a fin d e orientar y u n i f o r m i z a r el proceso d e auditora.
Supuestos de aplicacin de
la NAGU 4.40, modificada
por la Resolucin de
Contralora
n. 309-2011
CG.
1 1 . Tratndose d e informes d e control e m i t i d o s a n t e s del 3 0 d e octubre d e 2 0 1 1 , c o n t e n i e n d o h e c h o s constitutivos d e infraccin ocurridos a partir

del 6 d e abril d e 2 0 1 1 , s i e m p r e q u e s e a sustantivo para d a r inicio a l procedimiento administrativo s a n c i o n a d o r ( P A S ) , la unidad orgnica
c o m p e t e n t e d e acuerdo al R O F , validar la informacin pertinente c o n s i g n a d a e n el i n f o r m e , a efecto d e brindar conformidad d e s u contenido y
garantizar la concordancia con la L e y n. 2 9 6 2 2 y e l " R e g l a m e n t o " , as c o m o q u e r e s p o n d a a las caractersticas y estructura establecida e n la
N A G U 4 . 4 0 modificada. ( H o j a Informativa n. 0 0 0 0 6 - 2 0 1 2 - C G / R E G del d e p a r t a m e n t o d e Regulacin O)
' El departamento de Regulacin es el rgano dependiente de la Gerencia de Desarrollo, encargado de dirigir y ejecutar las actividades de anlisis, elaboracin, actualizacin y monitoreo de las normas que regulan las acciones y actividades de
control a cargo de las unidades orgnicas de la Contralora General y los dems rganos conformantes del Sistema Nacional de Control. (Artculo 29 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora Gjyiejaid_e la Repblica, aprobado
por Resolucin de Contralora n. 143-2012-CG)
La gerencia Central de Calidad, es el rgano dependiente del Contralor General encargado de revisar y supervisar la calidad de los procesos de control y de los informes resuj,
linea de la Institucin, estos ltimos en forma selectiva y de acuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. {Artculo 64 del Reglamento de Organiz,
es orgnicas de
, aprobado por
1H)
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LA CONTRALORA
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N 002-2012-CG/GCAL
12. E n l a identificacin de responsabilidad administrativa funcional, por h e c h o s c o m e t i d o s a n t e s d e la vigencia d e la L e y n. 2 9 6 2 2 , ser d e

aplicacin l a s infracciones y s a n c i o n e s establecidas e n e l rgimen laboral o contractual a l q u e pertenezca e l funcionario o servidor pblico
( s e g u n d a disposicin c o m p l e m e n t a r i a final d e a Ley n. 2 9 6 2 2 y quinta disposicin c o m p l e m e n t a r i a final d e l " R e g l a m e n t o " ) y s e tramitar la
imposicin d e s a n c i o n e s a q u e hubiere lugar, a travs del titular de la entidad auditada.
Supuestos de aplicacin de
la NAGU 4.40, modificada
con
Resolucin
de
Contralora
n. 259-2000CG.
(NAGU 4.40 vigente hasta antes de
la modificacin dispuesta por la
Resolucin de Contralora n. 3092011-CG)
13. Tratndose d e h e c h o s q u e configuren responsabilidad administrativa funcional, ocurridos o c u l m i n a d o s a n t e s d e l 6 d e abril d e 2 0 1 1 , para la

emisin d e l o s informes q u e c o r r e s p o n d a n , s e seguir aplicando la N A G U 4 . 4 0 vigente hasta a n t e s d e la modificacin dispuesta por la
Resolucin d e Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G . (Artculo cuarto d e la Resolucin d e Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G )
14. E n concordancia con los n u m e r a l e s 4 , 5 y 6 precedentes, la aplicacin d e la N A G U 4 . 4 0 vigente hasta a n t e s d e la modificacin dispuesta por
la Resolucin d e Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G , deber t o m a r e n c u e n t a el e s t a d o d e la accin d e control y la ocurrencia del hecho constitutivo
d e infraccin, debiendo concurrir los siguientes supuestos:
E s t a d o d e ia accin d e control:
> Q u e la accin d e control h a y a c u l m i n a d o a n t e s del 3 0 d e octubre d e 2 0 1 1 .
Ocurrencia del h e c h o constitutivo d e infraccin:
> Q u e el h e c h o constitutivo d e infraccin h a y a ocurrido a n t e s del 6 d e abril d e 2 0 1 1 .
15. L o indicado e n l o s n u m e r a l e s 1 2 , 13 y 1 4 , c o m p l e m e n t a n lo sealado e n e l n u m e r a l 5.-"lnforme d e auditora - E x a m e n Especial" del
L i n e a m i e n t o n. 0 0 3 - 2 0 1 1 - C G / G C A L remitido a travs d e l m e m o r a n d o circular n. 0 0 0 0 4 - 2 0 1 1 - C G / G C A L , aplicable para l o s hechos
constitutivos d e responsabilidad administrativa, ocurridos o c u l m i n a d o s a n t e s del 6 d e abril d e 2 0 1 1 .
La gerencia Central de Calidad, es el rgano dependiente del Contralor General encargado de revisar y supervisar la calidad de los procesos de control y de los informes resul
linea de la Institucin, estos ltimos en forma selectiva y de acuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. (Articulo 64 del Reglamento de Organiz
Resolucin de Contraloria n. 143-2012-CG).
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tes de control
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ades orgnicas de
a, aprobado por
T " * > LA CONTRALORA


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N 002-2012-CG/GCAL
16. Informe
Documento que contiene el resultado final e integral del trabajo de auditora, con la finalidad de revelar las deficiencias o desviaciones ms
significativas detectadas, as como recomendaciones que permitan promover mejoras de gestin en la entidad examinada, de acuerdo a la
estructura de la NAGU 4.40.
Elaboracin del Informe de

Control, en aplicacin de la
NAGU
4.10
y
4.40,
modificadas
por
la
n. 309-2011-CG.
Contiene todas las observaciones evidenciadas durante la accin de control, incluyendo las contenidas en el (los) informe(s) para
propsito(s) especfico(s) y/o informe(s) especial(es), pudiendo comprender:
-
Observacin que revela hechos constitutivos de presunta infraccin leve.

Observacin que revela hechos constitutivos de presunta infraccin grave.
Observacin que revela hechos constitutivos de presunta infraccin muy grave.
El resultado del trabajo de auditora puede transitoriamente revelar en forma concurrente, observaciones con hechos ocurridos antes del 6
de abril de 2011 y observaciones con hechos constitutivos de infraccin ocurridos o culminados (en caso sean continuados) a partir del 6
de abril de 2011, por lo que debe cuidarse la aplicacin de la NAGU correspondiente, de acuerdo a la fecha de ocurrencia de los hechos.
Se adjunta Ficha del "Contenido del informe: observaciones" (anexo 02), que presenta las posibles observaciones que pueden revelarse, la
normativa de control aplicable y la potestad sancionadora de la CGR y/o la entidad auditada, de acuerdo a cada caso.
La evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentadas, debe contener al trmino del desarrollo de cada observacin, opinin sobre
la identificacin de las presuntas responsabilidades administrativas funcionales por la comisin de infracciones a que hubiera lugar, de
acuerdo con el ttulo II "Infracciones por responsabilidad administrativa funcional" del "Reglamento".
Asimismo, dejar constancia que la existencia de indicios razonables de la comisin de delito o perjuicio econmico es tratada en el Informe
Especial correspondiente, conforme a la NAGU 4.50.
17. Las especificaciones para la elaboracin del informe del trabajo de auditora, se desarrolla en el anexo n. 03.
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La gerencia Central de Calidad, es el rgano dependiente del Contralor General encargado de revisar y supervisar la calidad de los procesos de control y de los informes resultant^^W^^êcontrol e f e g j ^ a s ^ t a ^ ^ ^ s orgnicas de
linea de la Institucin, estos ltimos en forma selectiva y de acuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. (Articulo 64 del Reglamento de OrganizacifwTurÎt^
por
Resolucin de Contratara n. 143-2012-CG).
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LINEAMIENTO
002-2012-CG/GCAL

NAGU
4.10
y
4.40,
modificadas
por
la
n. 309-2011-CG.
18. Previa a la culminacin de la etapa de ejecucin de la auditora, conforme a las NAGU 4.10 y 4.40, la comisin auditora, podr elaborar
informes que expongan el resultado final de determinada deficiencia o desviacin significativa u otro objetivo de control, con el propsito de
adelantar el inicio oportuno del procedimiento sancionador, la adopcin de recomendaciones que lo ameriten o para atender requerimientos de
organismos autnomos cuando corresponda.
El alcance general del informe para cumplir los propsitos sealados precedentemente, as como los procedimientos a seguir en cada caso, se
desarrollan en el anexo n. 04.
19. Informe

NAGU
4.10
y
4.40,
modificadas
por
la
n. 259-2000-CG.
(NAGU 4.40 vigente hasta antes de
la modificacin dispuesta por la
Resolucin de Contralora n. 3092011-CG)
Documento que expone el resultado del trabajo de auditora, con la finalidad de revelar las deficiencias o desviaciones ms significativas
detectadas, as como recomendaciones que permitan promover mejoras de gestin en la entidad examinada, de acuerdo a la estructura de la
NAGU 4.40.
Contiene todas las observaciones evidenciadas durante la accin de control, incluyendo las contenidas en el (los) informe(s) especial(es).
La evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentadas, debe contener al trmino del desarrollo de cada observacin, opinin sobre
la identificacin de las presuntas responsabilidades administrativas a que hubiera lugar, a ser derivadas a los titulares de las entidades
auditadas para su procesamiento y sancin correspondiente, conforme al rgimen laboral correspondiente.
Asimismo, dejar constancia que la existencia de indicios razonable de la comisin de delito o perjuicio econmico es tratada en el Informe
Especial correspondiente, conforme a la NAGU 4.50.
20. Las especificaciones para la elaboracin del informe, se han establecido en el Lineamiento n. 003-2011-CG/GCAL (numeral 5.-"lnforme de
auditora - Examen Especial"), remitido a travs del memorando circular n. 004-2011-CG/GCAL, aplicable para los hechos constitutivos de
presuntas responsabilidades administrativas, ocurridos o culminados antes del 6 de abril de 2011.
La gerencia Central de Calidad, es el rgano dependiente del Contralor General encargado de revisar y supervisar la calidad de los procesos de control y de los informes resuli
linea de la Institucin, estos ltimos en forma selectiva y de acuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. (Artculo 64 del Reglamento de Organiza
Resolucin de Contratara n. 143-2012-CG).
LA CONTRALORA
Xa=- GENERAL DE LA
REPBLICA

LINEAMIENTO
N 002-2012-CG/GCAL
Informacin en el SAGU
A fin de identificar los proyectos de informes sujetos a la NAGU 4.40 modificada por la Resolucin de Contralora n.309-2011-CG, se deber
incluir en el SAGU, la precisin sobre si los hechos constitutivos de presunta infraccin contenidos en una observacin, ocurrieron o culminaron en
caso ser continuados, a partir del 6 de abril de 2011.
Documentos adjuntos
Fecha de emisin
Ficha "Supuestos de aplicacin de la NAGU 4.40, modificada con Resolucin de Contralora n. 309-2011-CG", (anexo n. 01).
Ficha "Contenido del Informe: Observaciones", (anexo n. 02).
Ficha "Especificaciones para la elaboracin del informe - Examen Especial, sujeto a la NAGU 4.40 modificada con Resolucin de Contralora
n. 309-2011-CG, en concordancia con la Ley n. 29622 y el "Reglamento", (anexo n. 03).
Ficha "Alcances y Procedimientos Generales de los Informes para cumplir propsitos determinados" - NAGU 4.10 y 4.40, modificada con
Resolucin de Contralora n. 309-2011-CG, (anexo n. 04).
Modelo de oficio de remisin de informe, (anexo n. 05).
9 de Julio de 2012
Calidad
gar Alarcn Tejada

Central de Operaciones
La gerencia Central de Calidad, es el rgano dependiente del Contralor General encargado de revisar y supervisar la calidad de los procesos de control y de los informes resultantes de las labores de control efectuadas por las unidades orgnicas de
lnea de la Institucin, estos ltimos en forma selectiva y de acuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. (Articulo 64 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica, aprobado por
~T>
Nfc;
L A CONTRALORA

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ANEXO N 01
FICHA
"SUPUESTOS DE APLICACIN DE LA NAGU 4.40,
MODIFICADA POR LA RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 309-2011-CG"
T * > L A CONTRALORA
GENERAL DE LA REPUBLICA
REPBLICA

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S U P U E S T O S D E A P L I C A C I N P E L A NAGU 4.40 - MODIFICADA

(Artculo Cuarto de la Resolucin de Contralora. N 309-2011-CG^
HECHO CONSTITUTIVO DE I N F R A C C I N (HECHO)
A n t e s del 6 d e abril d e 2011
A partir del 6 d e abril d e 2011
A C C I N DE CONTROL (A/C)
A n t e s del 30 d e octubre d e 2011
A partir del 30 d e octubre d e 2011
TCT
I Hachom
A/C 2 I
: Hacho 4 j #I A/C 3 I
I Hacho 61 m~
Hecho de r e a l i z a c i n inmediata
Hecho de r e a l i z a c i n continuada con momento de c u l m i n a c i n .
Hecho de r e a l i z a c i n continuada sin c u l m i n a c i n al cierre de la
auditora
HECHO
(2)
ACCION 0E
CONTROL
A.C)
(1)
r
(2)
{3>
P
<1>
P" (2)
r
(3)
r
(1)
r
(2>
V (3)
r
(1)
r
(2)
w (3)
APLICA
( N A G U 40
U O D I F I C J . DA )
X
X
ACCNDE
APLICA
NO APLICA
CONTROL
(NGU4.4)
(Ni GU4 40
HOD1FCADA)
MODIFICA DA) MODIFICADA)
(A/C)
X
|
X f
(i)
rX
(
X
(2)
(5)
X
X
r
<3>
i
r
r
x O
x O
0)
r* (2)
X
1
)
r- (3)
x
X
[r
r
x o
0)
x
I
r
X
(2)
D
r* (3)
X
x n | Nota.- O S*n perfuoo de Ja acarn <Je >a Ley n." 29622 y su
re^lamero Correspomfer la evaluacin del informe y de s^r el
C S C su ad>CL0C$an samera me seasusSarivo Dra >
"tar irv*fao M
\ procBttnemy adninsgra&vc ssioonactor (PAS).
NO APIEA
{HX GJO
X
X
TRATAMIENTO
KCHO
L A CONTRALORA
GENERAL D E LA REPBLICA

Pgina 12 de 65
ANEXO N 02
CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES
, CONTRALORA

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CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES
Informe con observaciones que revelan hechos que iniciaron y culminaron antes del 6 de abril de 2011.
Examen Especial
Antes del
6 de abril de 2011
Normativa Aplicable
A partir del
6 de abril de 2011
NAGU
R.C. n. 259-2000-CG
Informe
NAGU
R.C. n. 309-2011-CG
Entidad Auditada
OBSERVACION 1
OBSERVACION 2
OBSERVACION 3
Procesamiento de
responsabilidad
administrativa
Informe con observaciones que revelan: i) Hechos que iniciaron y culminaron a partir del 6 de abril de 2011 y ii) Hechos iniciados antes del 6 de abril de 2011
y culminados a partir del 6 de abril de 2011.
Examen Especial
Antes del
6 de abril de 2011
OBSERVACION 1
Normativa Aplicable
A partir del
6 de abril de 2011
OBSERVACION 2
OBSERVACION 3
k.de acuerdo a
de acuerdo
<
NAGU
R.C. n. 259-2000-CG
Informe
NAGU
R.C. n. 309-2011-CG
X
Procesamiento de
responsabilidad
administrativa
Infraccin grave y/o
muy grave: CGR
Infraccin leve:
Entidad auditada
emitido previamente Informe(s) Especial(es).

emitido previamente Informes con el propsito de adelantar el inicio oportuno del procedimiento sancionador, la adopcin de recomendaciones o para atender requerimientos de organismos
L A CONTRALORA

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Concurrencia de observaciones que revelen: i) hechos que iniciaron y culminaron antes del 6 de abril de 2011, ii) hechos que iniciaron y culminaron a partir
del 6 de abril de 2011 y iii) hechos iniciados antes del 6 de abril de 2011 y culminados a partir del 6 de abril de 2011.
Examen Especial
Antes del
06 de abril de 2011
OBSERVACION 1
<
Normativa Aplicable
A partir del
06 de abril de 2011
OBSERVACION 2
OBSERVACION 3
NAGU
R.C. n. 259-2000-CG
X
Informe
Procesamiento de
responsabilidad
administrativa
NAGU
R.C. n. 309-2011-CG
X
Entidad auditada
Infraccin grave y/o

muy grave: CGR
Infraccin leve:
Entidad auditada
( ) Puede, de acuerdo a cada caso, haberse emitido previamente Informes con el propsito de adelantar el Inicio oportuno del procedimiento sancionador, la adopcin de recomendaciones o para atender requerimientos de organismos
autnomos, asi como Informe(s) Especial(es).
4
T*^
"S-ir-
CONTRALORA
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ANEXO N 03
FICHA
DE ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIN DEL
INFORME
EXAMEN ESPECIAL SUJETO A LA NAGU 4.40 MODIFICADA
POR LA RESOLUCIN DE CONTRALORA N 309-2011-CG,
DE ACUERDO A LA FACULTAD SANCIONADORA
DE LA CONTRALORA GENERAL
LA CONTRALORA
VSr- GENERAL DE LA REPBLICA
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Cumpli
S
No
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Cartula
INFORME - EXAMEN ESPECIAL

Ajustarse al Lineamiento n. 03-2011-CG/GCAL "Especificaciones Generales de Documentos Tcnicos".
INFORME N -"Ao"-CG/"UO"-EE
"TIPO DE PROCESO" A LA "NOMBRE DE LA ENTIDAD"
PERIODO DE "FECHA" A "FECHA"
Encabezado
NAGU 4.40
I.
INTRODUCCION
ORIGEN DEL EXAMEN

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA
2.2 OBJETIVO GENERAL
2.3 OBJETIVOS ESPECFICOS
ALCANCE DEL EXAMEN
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3 BASE LEGAL
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
ndice
NAGU 4.40
II. OBSERVACIONES
SU MILLA
ELEMENTOS DE LA OBSERVACIN
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. - ANEXOS
FIRMAS
Pg. N
T"> LA CONTRALORA
<S=.
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DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
INFORME EXAMEN ESPECIAL
INTRODUCCION
Programada: indicar que corresponde a la ejecucin del Plan Operativo Institucional.

No programada: indicar el motivo de la ejecucin de la accin de control (Pedido efectuado por los Poderes del
Estado, solicitud de entidades gubernamentales, denuncias u otra). Anotar el cdigo de la accin de control registrado
en el SAGU.
Anotar el cdigo de la accin de control registrado en el SAGU.
Oficio(s) de acreditacin de la comisin auditora: indicar nmero y fecha.
Origen del examen

NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 y 2.30
Tipo de auditora: indicar que la auditoria desarrollada tiene la naturaleza de un examen especial.
Naturaleza
NAGU 4.40
Objetivo
NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 y 2.30
Objetivo General: descripcin objetiva y concisa de lo que se pretende alcanzar con la auditora, sustentado en la
revisin estratgica de la entidad o asunto a examinar.
Objetivo Especfico: verificar que el objetivo especfico se encuentre dentro del marco del objetivo general y
desarrolle el mismo; ambos objetivos no pueden coincidir.
Los objetivos tienen que ser bs consignados en el Plan y Programa de Auditora, sin modificar su contenido; salvo
casos de reprogramacin debidamente aprobada.
Cumpli
S
No
LA CONTRALORA
Pgina 18 de 65
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Perodo examinado: indicar fecha de inicio (da de mes de ao) y fecha de trmino (da de mes de ao). De ser el
caso, precisar que se ha efectuado la revisin de operaciones y registros anteriores y posteriores al periodo de la
auditora, segn las circunstancias, con el fin de cumplir con el objetivo.
Alcance
NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 y 2.30
reas examinadas: caractersticas especificas del asunto, rea, actividad o proceso a examinar.
mbito geogrfico, donde se realiz el examen. En caso de gobiernos locales sealar distrito, provincia y regin
donde se realiz el examen.
Normas Tcnicas que orientan el examen: mencin que el examen se llev a cabo de acuerdo a las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU) y Manual de Auditora Gubernamental (MAGU).
Si el perodo examinado se inicia antes del 6 de abril de 2011 y termina a partir del 6 de abril de 2011, hacer mencin
de la NAGU aplicable, de acuerdo a lo siguiente:
- Para el periodo antes 6 de abril de 2011: NAGU 4.40, modificada por la Resolucin de Contralora n. 259-2000-CG.
- Para el periodo a partir del 6 de abril de 2011: NAGU 4.40, modificada por la Resolucin de Contralora n. 3092011-CG.
Antecedentes de la
entidad
NAGU 4.40
Limitaciones: exponer las limitaciones para acceder a la informacin u otras relativas al objetivo y alcance del examen,
as como su efecto en el desarrollo de la auditora, tal como la modificacin del enfoque o curso de la misma. Sealar
los requerimientos y gestiones realizadas para superar la limitacin.
Norma de creacin.
Naturaleza y finalidad de la entidad.
Funciones.
Sntesis del alcance del Plan Estratgico: misin, visin y objetivos estratgicos.
Estructura orgnica (Se recomienda utilizar diagramas o grficos de organigramas).
Presupuesto institucional del periodo auditado.
Cumpli
No
S
) LA C O N T R A L O R I A
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DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Antecedentes del
asunto examinado
NAGU 4.40
Descripcin del o los asuntos u operaciones examinados: datos relevantes, descripcin del proceso, presupuesto,
estado situacional, entre otros, con el objeto de situar apropiadamente el mbito que ha sido materia de control.
Tratndose de auditora a obras, consignar los datos conforme al formato de la "ficha tcnica de obra", en lo sucesivo la
"Ficha Tcnica" (anexo n. 3.1).
En la ficha distinguir los conceptos sistema de contratacin y modalidad de ejecucin contractual, conforme a lo
regulado en la Ley de Contrataciones del Estado.
En el caso de obras por administracin directa, utilizar la Ficha Tcnica en los rubros que correspondan.
Base Legal
NAGU 4.40
Normativa principal que la entidad debe cumplir para el desarrollo de sus actividades y operaciones, asi como
relacionadas con el objetivo de la auditoria, tal como:
-
h
5
Comunicacin de
hallazgos
7%
A
D!#r%3U 3.60
*3g Sil
Normas generales.
Normas especficas.
Normas de creacin y funcionamiento.
Normas presupustales.
Normas sobre contrataciones.
Normas de personal: internas y extemas.
Normas de control.
Mencionar el cumplimiento de la comunicacin de hallazgos.
Sealar las excepciones adoptadas en la comunicacin de hallazgos para fines de la emisin del informe especial.
Cumpli
S
No
Pgina 20 de 65
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Mencionar que durante la accin de control se ha emitido el memorndum de control Interno, informando al titular sobre
la efectividad de los controles internos implantados en la entidad.
Memorando de
control interno
NAGU 4.40
NAGU 3.10
Adjuntar como anexo del informe, el memorndum de control interno y el reporte de las acciones correctivas adoptadas
por la entidad.
En ningn caso se revelar en el memorndum de control interno hechos en los que concurran los elementos de una
observacin.
La falta de evaluacin del control interno, no exime la obligacin de considerar este rubro en la estructura del informe.
En el informe con el propsito de adelantar el inicio oportuno del procedimiento sancionador, mencionar en este rubro,
que el memorndum de control interno y el reporte de las acciones correctivas adoptadas por la entidad, ser incluido
como anexo del informe que exponga el resultado final e integral de la accin de control, de acuerdo al tenor siguiente:
"El Memorando de Control Interno y el reporte de las acciones correctivas adoptadas por la entidad, se
adjuntan como anexo del Informe que exponga el resultado integral de la accin de control".
Exponer las siguientes acciones o circunstancias:

Otros aspectos de
importancia
NAGU 4.40
NAGU 4.10
Reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter excepcional, en las que se desenvolvi la gestin
realizada por los responsables de la entidad o rea examinada.
- Reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestin examinada.
- Adopcin de correctivos por la propia administracin, durante la ejecucin de la accin de control, que hayan
permitido superar hechos observables.
- Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo adicional, siempre que no se encuentren
directamente comprendidos en los objetivos de la accin de control.
- Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo, que hayan sido de conocimiento de la comisin auditora y
que afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las reas examinadas.
Cumpli
S
Pgina 21 de 65
Cumpli
S
No
DESCRIPCION
Denominacin /
Referencia
Otros aspectos de
importancia
NAGU 4.40
NAGU 4.10
Indicar los informes que se hubieran emitido: i) informe(s) con el propsito de adelantar el inicio oportuno del
procedimiento sancionador, ii) informe(s) con el propsito de adelantar la adopcin de recomendaciones que lo
ameriten, iii) informe(s) con el propsito de atender requerimientos de organismos autnomos y/o iv) informe(s)
especial(es).
Eventualmente, puede admitirse otros supuestos como aspectos de importancia, de acuerdo al caso concreto.
Incluir como anexo del informe, los aspectos de importancia que demande una exposicin o desarrollo extenso.
Los aspectos de importancia darn lugar a la formulacin de conclusiones, as como, recomendaciones que
correspondan.
No se revelar como aspecto de importancia, hechos en los que concurran los elementos de una observacin.
En el informe con el propsito de adelantar el inicio oportuno del procedimiento sancionador, mencionar en este rubro,
que los aspectos de importancia advertidos, sern expuestos en el informe que exponga el resultado final e integral
de la accin de control, de acuerdo al tenor siguiente:
"Los aspectos de importancia advertidos durante el presente
exponga el resultado final e integral de la accin de control".
examen
especial,
se revelan en el Informe que
T * > LA CONTRALORA
SSS-~r GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 22 de 65
DESCRIPCION
Denominacin /
Referencia
II. OBSERVACIONES
Sumilla
NAGU 4.40
Titulo de la observacin, considerando la condicin y el efecto.
Condicin:
Elementos de la
observacin
NAGU 4.40
Revelar el hecho o situacin deficiente detectada, de manera ordenada, sistemtica, lgica, evitando el uso de
calificativos. Incluir en su redaccin, anexos que remitan a las evidencias que sustentan la condicin por cada
observacin.
Utilizar en la exposicin, numerales o literales, subttulos, cuadros, grficos, fotos, que ayuden a facilitar la comprensin
del hecho.
Los cuadros o grficos deben tener ttulo corto y significativo del tema, numeracin correlativa y formato uniforme o
estandarizado. Indicar la fuente de la informacin y origen de su elaboracin.
Revelar con exactitud el contenido de la prueba, no un resumen o apreciacin de la misma.
La condicin de la observacin debe guardar concordancia con los aspectos comunicados en el hallazgo.
Referenciar anexos que contengan la evidencia, en orden secuencial y concatenada con los hechos, en caso de
observaciones que contengan la identificacin de presuntas infracciones graves, muy graves o leves.
Criterio:
Sealar el ttulo, aprobacin y fecha de la norma utilizada.
Sealar el nmero y ttulo del artculo de la norma utilizada.
Citar entre comillas la parte pertinente de la norma transgredida.
El criterio debe corresponder a la normativa vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos observados.
No constituye criterio de la observacin los artculos del Decreto Supremo n. 023-2011-PCM, que regulan las
infracciones por responsabilidad administrativa funcional.
Cumpli
S
No
LA CONTRALORA
- GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 23 de 65
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Elementos de la
observacin
NAGU 4.40
Efecto:
Consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa ocasionada por el hecho o situacin observada, indispensable
para establecer su importancia, por lo que debe ser debidamente sustentado.
Cuantificar, dar magnitud o dimensionar el efecto, describiendo el menoscabo o afectacin a los intereses del Estado,
considerando que determinadas infracciones por responsabilidad administrativa funcional, requieren de "perjuicio al
Estado", "grave perjuicio al Estado" o "grave afectacin al servicio pblico".
En todos los casos, el efecto debe estar debidamente sustentado en la correspondiente evidencia.
Las cifras en nuevos soles deben citarse en una sola lnea del prrafo y no entrecortada entre dos lneas.
Causa:
Determinar adecuadamente la causa que permita formular la recomendacin correspondiente.
Evidencia y
procedimientos de
auditora
NAGU 4.40
NAGU 3.40
Mencionar en la observacin, los resultados de la aplicacin de los procedimientos de auditora aplicados (oficios de
requerimientos de informacin, inventario de documentos, cuestionarios aplicados, etc.), que permitan dar respaldo a la
afirmacin del auditor.
La observacin debe desarrollarse con base a las afirmaciones del auditor, sustentadas en la correspondiente evidencia
(Caractersticas de la evidencia: suficiente, competente, relevante. Tipologa de la evidencia: fsica, documental,
testimonial, analtica)
La evidencia obtenida, debe permitir identificar y sustentar las responsabilidades administrativa funcionales por
presuntas infracciones graves, muy graves y leves que se establezcan como resultado del trabajo auditor; por lo que, se
deber cuidar especialmente su correspondiente acreditacin. Las evidencias deben estar referenciadas, remitindolas
al anexo correspondiente.
Cumpli
S
T * > LA CONTRALORA
SteK- GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 24 de 65
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Comentarios y/o
aclaraciones del
personal
comprendido en
observaciones
NAGU 4.40
Mencionar que se han recibido los comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones, que
han sido evaluados y expresar opinin respecto de ellos, remitiendo su desarrollo a un anexo del informe.
En caso que no se hubieren recibido los comentarios y/o aclaraciones, dejar constancia de esta situacin.
Anexo de Evaluacin de comentarios v/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones
Por cada personal involucrado en la observacin:
Evaluacin de los
comentarios y/o
aclaraciones
presentados
NAGU 4.40
Indicar el nombre completo; cargo; perodo de gestin con fecha de inicio y fin; tipo, nmero y fecha de documento
de comentarios y/o aclaraciones.
Exponer los comentarios y/o aclaraciones en lo esencial y sucintamente, con la propiedad debida, sin deformar el
mensaje; indicar si se acompa informacin documentada. De considerar pertinente, transcribir por secciones los
comentarios y/o aclaraciones esenciales, que permitan su evaluacin ordenada e integral.
Desarrollar la evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados, sustentando y contradiciendo cada
argumento invocado. La evaluacin debe ser concordante con los comentarios del auditado.
Consignar expresamente la opinin resultante de dicha evaluacin, que incluya la identificacin de las presuntas
responsabilidades administrativas funcionales por presuntas infracciones leve, grave y/o muy grave, precisando el
artculo y literal aplicable del Reglamento de la Ley n. 29622, aprobado por Decreto Supremo n. 023-2011-PCM.
Si los hechos de la observacin dieran lugar a la identificacin de ms de una infraccin, todas deben ser
consignadas y sustentadas en cada caso.
Considerar en el anlisis, que los hechos revelados en la observacin, estn relacionados con los elementos de la
presunta infraccin.
Desarrollo al trmino de cada observacin, de la identificacin de las presuntas responsabilidades administrativas

funcionales por presuntas infracciones leve, grave y/o muy grave, precisando el artculo y literal aplicable del
Reglamento de la Ley n. 29622, aprobado por Decreto Supremo n. 023-2011-PCM.
Cumpli
S
No
Pgina 25 de 65
Cumpli
S
No
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Evaluacin de los
comentarios y/o
aclaraciones
presentados
NAGU 4.40
Por cada personal involucrado en la observacin, indicar:

- Nombre completo
- Cargo.
- Periodo de gestin, con fecha de inicio y fin.
- Accin u omisin especifica imputada, describiendo los hechos que sustentan la presunta infraccin. Si los hechos de
la observacin dieran lugar a la identificacin de ms de una infraccin, todas deben ser consignadas y sustentadas
en cada caso.
- Norma transgredida (criterio de la observacin y el ROF, MOF de la entidad)
Para fines de la identificacin de responsabilidades, considerar las condiciones y situaciones que deben evidenciarse,
de acuerdo a los formatos del Sistema CBR (anexo 3.2). Para el caso de responsabilidad administrativa funcional,
considerar adems los elementos de las infracciones previstas en el Reglamento de la Ley n. 29622 aprobado por
Decreto Supremo n. 023-2011-PCM (anexo 3.3)
La evaluacin de comentarios y/o aclaraciones e identificacin de responsabilidades, considera a todos los partcipes de
la observacin revelada, tanto a los sujetos a la potestad sancionadora de la Contralora General, como a la potestad
sancionadora de la entidad, as como de aquellas autoridades exceptuadas de acuerdo al artculo 45 de la Ley n.
27785.
Sin perjuicio de los partcipes sujetos a la potestad sancionadora de ia Contralora General, indicar la participacin de
otros partcipes en la observacin revelada, de acuerdo a lo siguiente:
Autoridades exceptuadas:
"Cabe referir que en la observacin materia del presente informe, se ha identificado otro(s) partcipe(s) en los hechos,
que tienen o tuvieron la condicin de:... (Autoridades
elegidas por votacin popular, titulares de organismos
constitucionalmente
autnomos y autoridades que cuentan con la prerrogativa de antejuicio poltico), razn por la cual,
no se encuentran sujetos a la potestad sancionadora de la Contralora General, en virtud a lo establecido en el tercer
prrafo del artculo 45 de la Ley n. 27785, modificada por el artculo primero de la Ley n. 29622. Dichos partcipe(s)
son: (...)"
0
T^l LA CONTRALORA
a-~
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Hechos que no constituyen infracciones graves y/o muy graves:

"Cabe referir que en la observacin materia del presente informe, se ha identificado a otro(s) participis) en los hechos,
cuya actuacin irregular no se encuentra sujeta a la potestad sancionadora Contralora General de la Repblica, sino al
de la entidad auditada, en virtud del artculo 11" del Reglamento de la Ley n. 29622, aprobado por Decreto
Supremo
n. 023-2011-PCM.
Dichosparticipe(s)
son: (..)"
Hechos ocurridos antes del 06 de abril 2011:
"Cabe referir que en la observacin materia del presente informe, se ha identificado a otro(s) participis) en los hechos,
cuya actuacin irregular se produjo antes del 06 de abril de 2011, razn por la cual no se encuentran sujetos a la
potestad sancionadora de la Contralora General, en virtud a la primera disposicin complementaria
final de la Ley n."
29622, en concordancia con el numeral 2 del artculo cuarto de la Resolucin de Contralora n. 309-2011-CG;
siendo
de aplicacin para este caso, las disposiciones de la NAGU 4.40, modificada por la Resolucin de Contralora n. 2592000-CG. Dichos participis) son: (..)"
o
Constancia de
Informes Especiales
NAGU 4.40
Para el caso de la identificacin de presuntas infracciones graves y/o muy graves, en los que se hubiera emitido
informes con el propsito de adelantar el inicio oportuno del procedimiento sancionador, citar el nmero y fecha de su
emisin.
De corresponder, citar el nmero y fecha del Informe Especial emitido como consecuencia de la identificacin de
responsabilidad civil y/o penal (indicar el tipo de delito imputado).
Pgina 26 de 65
Cumpli
S
No
T " > LA CONTRALORA

^-r.- GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 27 de 65
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia

Considerar en forma concisa y concreta la(s) observacin(es) formulada(s), con su respectiva condicin, criterio, efecto
y causa.
Contenido de la
conclusin
NAGU 4.40
De ser el caso consignar el nmero del informe especial emitido, detallando el tipo de responsabilidad civil y/o penal
(indicar el tipo de delito imputado).
Igualmente, de ser el caso, consignar el nmero del informe con el propsito de adelantar el inicio oportuno del
procedimiento sancionador emitido previamente, detallando el articulo y literal aplicable del Reglamento de la Ley
n. 29622, aprobado por Decreto Supremo n. 023-2011-PCM.
Identificar al final de cada conclusin, el nmero de la(s) observacin(es) correspondiente(s) a cuyos hechos se refiere.
Cuidar el debido correlato y vinculacin entre la observacin y su conclusin.
Debe promover la superacin de las causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen.
Orientacin constructiva, concreta y que perdure en el tiempo.
Considerar criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las observaciones y de costo proporcional a los
beneficios esperados.
Contenido de la
recomendacin
NAGU 4.40
nfasis en contribuir al logro de los objetivos institucionales.

Dirigirse al Titular o en su caso a los funcionarios que tengan competencia para disponer la aplicacin de la
recomendacin.
Presentar las recomendaciones siguiendo el orden jerrquico de los funcionarios responsables a quienes va dirigida.
Referenciar al final de cada recomendacin la(s) conclusin(es) que las han originado.
Incluir recomendaciones para el procesamiento de las responsabilidades administrativas que se hubiesen identificado en
el Informe, conforme a las disposiciones de la Ley n. 29622, su reglamento y la normativa que la CGR apruebe sobre
la materia, teniendo en cuenta las consideraciones y texto siguientes:
Cumpli
S
No
Pgina 28 de 65
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
V. RECOMENDACIONES
"Como resultado del examen especial practicado a (nombre de entidad), conforme a lo establecido en el literal d) de
artculo 22 y artculo 45 de la Ley n. 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, modificados por la Ley n. 29622, se formulan las recomendaciones
siguientes:
1- Remitir el presente informe con los recaudos y evidencias documentales correspondientes,
al rgano Instructor
competente, para fines del inicio del procedimiento sancionador respecto de los funcionarios y servidores sealados
en las observaciones
1 y 2, que identifican responsabilidad
administrativa funcional por presuntas
infracciones
graves y/o muy graves.
(Conclusin n. 01 y 02)
Contenido de la
recomendacin
NAGU 4.40
2 - Comunicar al titular de la entidad, que de acuerdo a la competencia legal exclusiva de la Contralora General, se
encuentra impedido de disponer el deslinde de responsabilidad
por los mismos hechos a los funcionarios y
servidores comprendidos en las observaciones 1y2 revelados en el informe."
(Conclusin n. 01 y 02)"
s
Asimismo, en uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artculo 15 de la Ley n. 27785, con el propsito de
coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de decisiones y en el manejo de sus
recursos, se formulan las recomendaciones
siguientes:
En caso de hechos aue no constituyen infracciones qraves v/o muy qraves:
"Al titular de la entidad:
1- Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de responsabilidades

de los funcionarios y
servidores de la (entidad) comprendidos en la observacin n. 03, teniendo en consideracin que su inconducta
funcional no se encuentra sujeta a la potestad sancionadora de la Contralora General de la Repblica".
(Conclusin n. 03)"
Cumpli
S
No
LA CONTRALORA
Pgina 29 de 65
Cumpli
S
No
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
En caso de autoridades exceptuadas:

Ejemplo: Alcalde
"Al Presidente
Contenido de la
recomendacin
NAGU 4.40
del Concejo
Municipal:
Poner en conocimiento del Pleno del Concejo Municipal el contenido del presente informe, a fin de que en relacin a las
deficiencias detectadas y las responsabilidades
administrativas funcionales identificadas a los funcionarios pblicos
elegidos por votacin popular, dicho rgano adopte los acuerdos y/o acciones que correspondan en el marco de la Ley
n." 27972, Ley Orgnica de Municipalidades;
acto que deber constar en el acta de sesin de concejo convocada
para
dicho efecto.
(Conclusin n. 1)"
En caso de hechos constitutivos de infraccin antes del 6 de abril de 2011:

"Al Titular de la entidad:
Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de responsabilidades
a los funcionarios
de la (entidad) comprendidos en la observacin n. 01, por corresponder a su competencia.
(Conclusiones
n. 5)"
(...) Recomendaciones
para mejora de gestin.
y servidores
T ~ > LA CONTRALORA
NS~=y
Pgina 30 de 65
Cumpli
S
No
DESCRIPCION
Denominacin /
Referencia
En caso de informes emitidos por la Contralora General, considerando el procedimiento interno de su aprobacin <>,
corresponde al Contralor General remitir dicho informe al titular de la entidad y al rgano instructor, de ser el caso.
5
Cuando los departamentos de control y las ORC reciban informes emitidos por los OCI, luego de las acciones de
evaluacin que les compete de acuerdo al ROF institucional ( ), los remitirn a travs de su respectiva gerencia de
control o Macro Regin al rgano instructor, cuando contengan observaciones con presuntas infracciones graves y muy
graves.
6
En el caso de informes largos, derivados de las auditoras financieras, emitidos por los OCI y las SOA, la gerencia de
Control Financiero, luego de las acciones de evaluacin que les compete de acuerdo al ROF institucional ( ), los
remitirn al rgano instructor, cuando contengan observaciones con presuntas infracciones graves y muy graves.
7
Anexos
NAGU 4.40
Relacin de personal comprendido en las observaciones, consignando: los nombres y apellidos, documento de
identidad, cargo(s) desempeado(s), periodo(s) de gestin vinculados a la observacin, condicin y vigencia del vnculo
laboral y domicilio correspondiente, con indicacin de las observaciones e infracciones en que estuvieron incursos, en
cada caso, (anexo N 3.4)
Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones de las personas comprendidas en los hechos observados.
Documentacin indispensable que contenga importante informacin complementara o ampliatoria de los datos
contenidos en el informe y que no obre en la entidad examinada.
En el caso de observaciones que identifiquen presuntas infracciones graves, muy graves o leves, incluir como anexos
las evidencias que sustente la identificacin de responsabilidades, ordenadas de manera secuencial y concatenada por
cada observacin.
' Son funciones del Contralor General de la Repblica: (...) 7.- Aprobar los informes resultantes del control gubernamental efectuados por la Institucin, de acuerdo a los procedimientos de directivas internas'. (Articulo 9 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica, aprobado por Resolucin de Contralora n. 143-2012-CG).
( ) Es funcin de las Gerencias de Control y Macro Regiones, supervisar el cumplimiento de las funciones asignadas a las unidades orgnicas a su cargo. Es funcin de los departamentos de control y las ORC, evaluar
selectivamente los informes resultantes de las acciones de control efectuadas por los rganos de control institucional en las entidades bajo su mbito, informando trimestralmente a la gerencia de control. (Reglamento de
Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica, aprobado por Resolucin de Contralora n. 143-2012-CG)
C) Es funcin de la Gerencia de Control Financiero supervisar los procesos de ejecucin y supervisin de auditorias financieras. Es funcin del departamento de Sociedades de Auditoria efectuar selectivamente, la supervisin
tcnica de las audji|jpjjirfiBra y a los informes resultantes de estas. Es funcin del departamento de Auditoria Financiera efectuar selectivamente, la supervisin tcnica de las auditoriasfinancierasefectuadas por los rganos
de Control InstKKbM, M coiroînformes resultantes de stas. (Artculos 107, numeral 4, articulo 110, numeral 3 y artculo 112, numeral 3 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica,
aprobado pofôludon e &;tr|ga@ n. 143-2012-CG).
1
!""*> LA CONTRALORA
- GENERAL Dt IA REPBLICA
DESCRIPCIN
Denominacin /
Referencia
Firma
NAGU 4.40
Firma del encargado de comisin y supervisor, as como del jefe del departamento u Oficina Regional de Control y
gerente de control o macro regin correspondiente.
Vistos del gerente central de operaciones.
Visto del gerente central de calidad cuando corresponda.
En el caso de los OCI, firma del encargado de comisin, supervisor y el jefe de OCI.
En todos los casos, de contar con abogado u otro profesional y/o especialista participante en la accin de control, el
informe ser suscrito adems por dicho personal.
Sntesis
Gerencia! *
NAGU 4.40
Adicionalmente al Informe, debe emitirse una "Sntesis Gerenciai del Informe", de contenido necesariamente breve y
preciso, que expondr objetivamente el resumen de las observaciones, conclusiones y recomendaciones. Por su
naturaleza, no debe revelar informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, u obstaculizar
las tareas de este ltimo. Considerar el Lineamiento n. 001-2012-CG/GCAL.
Caractersticas del
Formato
Ajustarse al anexo n. "7. Caractersticas de Formato" del "Lineamiento n 003-2011-CG/GCAL", en concordancia con
el Manual de Identidad Corporativa, aprobada por Resolucin de Contralora n. 053-2011-CG.
Pgina 31 de 65
Cumpli
S
No
UL A
CONTRALORIA
r GENERAL D LA REPBLICA
Pgina 32 de 65
ANEXO N 3.1
FORMATO FICHA TCNICA DE OBRA
L A CONTRALORA
<S===- GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 33 de 65
LA
C O N T R A L O R A
GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD
FICHA T C N I C A DE OBRA
Sector;
Entidad:
Obra:
Fuente de Financiamiento:
Proceso de S e l e c c i n :
Sistema de C o n t r a t a c i n :
Modalidad de E j e c u c i n Contractual:
Valor Referencial
Monto
(SI.):
Fecha:
Monto (SI.):
Plazo (d.):
Contratista:
Fecha:
Contrato de Obra
Objetivo del Contrato:
Inicio del plazo de e j e c u c i n
de obra
Adelantos Directo N" 01
Adelantos Directo N 02
Adelantos para compra de
materiales {SI.)
Fecha:
Monto
Monto
(SI.):
(SI.):
Fecha:
Fecha:
Material
Monto (SI.) Fecha
N 01
N02
Valorizaciones de obra
N 01
N 02
N03
Presupuestos Adicionales de
Obra
N 01
N 02
N03
^supuestos Deductivos
N 01
N 02
liaciones de Plazo
Contractual o
Adicional
Mes
Ao
Aprobacin
Concepto
Nde
das
Aprobacin
N 01
N 02
Fsico:
Avance total (%):
L i q u i d a c i n de contrato
Aprobacin:
do situacional de la obra
fecha
Monto
Monto (SI.)
(SI.):
Nuevo
Trmino
Contractual
Financiero:
Fecha:
%de
Avance
Monto (SI.)
M. G. G.
(SI.)
''IT)
<Sr
L A CONTRALORA
Pgina 34 de 65
ANEXO N 3.2
FORMATOS DEL SISTEMA CBR
1H) L A CONTRALORA
<%Ss==" GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 35 de 65
Base Legal
Lev N 27785. Lev O r g n i c a del Sistema Nacional de Control v de la C o n t r a l o r a

General de la Repblica del P e r .
Novena Disposicin Final: Definiciones bsicas: Responsabilidad Administrativa
Funcional.- Es aquella
en la que incurren
los servidores
y funcionarios
por haber
contravenido
el ordenamiento
jurdico administrativo
y las normas internas de la entidad
a la que pertenecen,
se encuentre
vigente o extinguido
el vnculo laboral o contractual
al
momento
de su identificacin durante
el desarrollo
de la accin de control.
Incurren
tambin en responsabilidad
administrativa
funcional
los servidores
y
funcionarios
pblicos que, en el ejercicio de sus funciones,
desarrollaron
una gestin deficiente,
para
cuya configuracin se requiere
la existencia,
previa a la asuncin de la funcin pblica
que corresponda
o durante
el desempeo de la misma,
de mecanismos
objetivos
o
indicadores
de medicin de eficiencia.
Fuente: Directiva N 01-2008-CG/SGE, Incorporacin del Sistema CBR en el ejercicio del control gubernamental"
aprobada por R.C. N 014-2008-CG de 16 de enero de 2008.
Situacin Irregular
Atributos de la o b s e r v a c i n
Condicin:
Criterio:
Causa:
Efecto:
Responsable
Funcionario o
Servidor Pblico.
Que la persona es
funcionario o servidor
pblico, conforme a la
definicin de la Ley N
27785 al momento de
ocurrencia de los
hechos.
Servidor
o
Funcionario
Pblico.Es para
los
efectos de esta Ley, todo
aquel
que
independientemente
del
rgimen laboral
en que
se encuentra,
mantiene
vnculo
laboral,
contractual
o relacin de
cualquier
naturaleza
con
alguna de las
entidades,
y que en virtud de ello
ce funciones
en tales
eYiti'dMes.
Funcional:
el funcionario o
pblico se
en el ejercicio
nciones,
el hecho
momento
e los
Solicitar la relacin de
funcionarios y
servidores de la
entidad en la que se
especifique:
El tipo de funciones
asignadas al
pblico en relacin al
hecho observado.
Los datos de
identificacin y
otros.
El periodo de
gestin (desde hasta).
El cargo que
ocupa.
La modalidad de
contratacin y/o
vinculacin con
la entidad.
Determinar las
competencias o
atribuciones del
pblico, con relacin al
hecho observado, de
acuerdo al marco
normativo
correspondiente, as
como en sus
L A CONTRALORA
- CENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 36 de
documentos de gestin
(ROF; MOF; entre
otros).
C o n t r a v e n c i n al:
La trasgresin,
Identificar las
inobservancia,
disposiciones legales
vulneracin, de normas trasgredidas y
r
legales, sean de
contrastarlas respecto
carcter general y/o
a las funciones
Ordenamiento
Jurdico Administrativo propias de la entidad. incumplidas.
hechos.
y/o
Normativa Interna
Modalidad de la
Tipo de conducta
trasgresin
realizada
Determinar si la
responsabilidad se
deriva de una accin u
omisin.
Accin u
Omisin
Deber Incumplido
Relacin Causal
Vinculacin de la
conducta con la
trasgresin normativa.
enerada/
Que el funcionario o
Revisar el marco
servidor pblico ha
normativo que regula
ncumplido sus
el accionar del
obligaciones
funcionales
pblico en relacin con
establecidas en el
la operacin materia de
marco normativo que verificacin.
regula su accionar
(Leyes, Reglamentos,
MOF, ROF, Directivas
Internas, entre otros).
Existe una vinculacin
entre la conducta
activa u omisiva del
pblico, con el hecho
irregular, que denote
un incumplimiento de
sus funciones y
obligaciones.
I d e n t i f i c a c i n del
deber funcional
especfico del
funcionario o
servidor pblico:
Determinar de
acuerdo a la
normativa vigente,
el marco de
actuacin funcional
del agente.
Establecer la
existencia de
incumplimiento del
deber funcional por
accin u omisin.
Determinar la
relacin de
causalidad entre el
actuar activo u
omisivo del
responsable y el
hecho irregular.
La existencia de una
Identificar y analizar en
cjue altera el qu forma la
rrollo de la trasgresin normativa
CONTRALORA
^ t e = r - GENERAL D E LA REPBLICA
Pgina 37 de 65
por la trasgresin
administrativa en
perjuicio de la entidad,
que puede ser real o
potencial
administracin en sus ha alterado el normal

distintas operaciones y funcionamiento de la
actividades.
entidad.
Fuente: Directiva N 01-2008-CG/SGE, Incorporacin del Sistema CBR en el ejercicio del control gubernamental",
Situacin Irregular
Tipo d e Responsabilidad
Caso
Responsabilidad Civil
Base Legal
L e v N 2 7 7 8 5 . - Definicin bsica e n l a N o v e n a Disposicin

F i n a l d e l a L e v Orgnica d e l S i s t e m a N a c i o n a l d e C o n t r o l
v d e l a Contralora G e n e r a l d e l a Repblica.
'Es aquella en la que incurren los servidores
y funcionarios
pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de sus
funciones, hayan ocasionado un dao econmico a su Entidad o
al Estado. Es necesario que el dao econmico sea ocasionado
incumpliendo el funcionario o servidor pblico sus funciones, por
dolo o culpa, sea sta inexcusable
o leve. La obligacin del
resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carcter contractual
y solidaria, y la accin correspondiente
prescribe a los diez aos
(10) de ocurridos los hechos que generan el dao econmico.'
Artculo 1321 d e l Cdigo C i v i l . - Indemnizacin p o r d o l o :

Culpa leve e inexcusable.
'Queda sujeto a la indemnizacin de daos y perjuicios quien no

ejecuta sus obligaciones por dolo, culpa inexcusable o culpa leve.
El resarcimiento
por la inejecucin de la obligacin o por su
cumplimiento
parcial, tardo o defectuoso, comprende tanto el
dao emergente
como el lucro cesante,
en cuanto
sean
consecuencia
inmediata
y directa
de tal inejecucin.
Si la inejecucin o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de
la obligacin, obedecieran a culpa leve, el resarcimiento se limita
al dao que poda preverse al tiempo en que ella fue contrada.'
~"/p>
CONTRALORA
VSs-fc- GENERAL
DE LA REPBLICA
Pgina 38 de 65
Condiciones de la
Situaciones que deben

evidenciarse en la accin de
control
Responsable:
a) El responsable debe
encontrarse e n ejercicio d e
sus funciones al m o m e n t o d e
c o n f i g u r a r s e l a accin u
Funcionario p b l i c o omisin,
Servidor p b l i c o
b ) Participacin e n l a
situacin i r r e g u l a r .
Conducta a n t i i u r d i c a
Transgresin l e g a l e n e l
ejercicio de sus funciones
por:
Accin u
Omisin
R e l a c i n causal:
a) Disposiciones legales
transgredidas, y
Revisar:
a) Documento d e
designacin d e l
responsable en su cargo,
verificando que se
encuentre activo en sus
f u n c i o n e s al m o m e n t o d e
c o n f i g u r a r s e l a accin u
omisin, y
b ) Documentacin
suscrita y/o e m i t i d a por
el responsable, vinculada
a l a situacin i r r e g u l a r .
a) Identificar las n o r m a s
especficas q u e r e g u l a n
el h e c h o o b s e r v a d o , y
b) Funciones incumplidas, y
c) F o r m a e n q u e s e realiza e l
i n c u m p l i m i e n t o o trasgresin
de la n o r m a p o r u n hacer
(accin) o u n n o h a c e r
(omisin).
b) Identificar la
normativa que regula el
desempeo f u n c i o n a l d e l
responsable, y
c) D e t e r m i n a r la
modalidad del
i n c u m p l i m i e n t o del
c r i t e r i o ( p o r accin u
omisin).
A n l i s i s respecto a dos
aspectos concurrentes:
Vinculacin d e l a
c o n d u c t a antijurdica c o n
e l p e r j u i c i o econmico
causado a su Entidad o a l
Estado.
Procedimiento para
obtener la evidencia
a ) S i e x i s t e relacin d e
causalidad e n t r e el actuar
activo u omisivo del
r e s p o n s a b l e y el perjuicio
econmico o c a s i o n a d o , y
a) Revisar:
a . l L a documentacin
suscrita y/o e m i t i d a por
el r e s p o n s a b l e , vinculada
a l a situacin i r r e g u l a r
(conducta activa), o
a . 2 L a documentacin
que evidencia que el
c o n d u c t a c u e s t i o n a d a r e s p o n s a b l e conoca d e l
hecho irregular y no
.ser suficiente para
Aspectos
determinad
os del caso
7 * ^ L A CONTRALORA
VS="' GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 39 de 65
Condiciones de la

control
producir el perjuicio
econmico.
Procedimiento para
adopt accin c o r r e c t i v a
alguna (conducta
omisiva).
b) Establecer de la
documentacin r e v i s a d a
q u e la c o n d u c t a d e l
responsable resulta
determinante para
g e n e r a r el perjuicio
econmico.
Factor de A t r i b u c i n :
Culpa
Dolo
Identificacin d e l p e r j u i c i o
econmico c a u s a d o p o r e l
hecho observado y
determinacin d e l m o n t o .
Culpa:
Falta de diligencia ordinaria

e n e l desempeo d e l a
funcin, y / o N e g l i g e n c i a
grave.
Dolo:
Voluntad d eno cumplir con

la obligacin f u n c i o n a l .
E v a l u a r l a actuacin
concreta del responsable
en el hecho observado
p a r a d e t e r m i n a r s i actu
con culpa o dolo,
tomando en cuenta,
e n t r e o t r o s , los
siguientes
procedimientos:
a ) O b t e n e r l a versin d e l
responsable.
b ) O b t e n e r l a versin d e
sus superiores
jerrquicos,
subordinados y otros.
c) C o n t r a s t a r las
versiones obtenidas con
la documentacin
correspondiente a la
accin d e c o n t r o l .
d) Revisar:
Manuales que
describen las
funciones del
responsable
(ROF, MOF, etc.),
y/o
La n o r m a t i v a d e
los S i s t e m a s
Administrativos
y/o disposiciones
internas que
regulan
Aspectos
determinad
os del caso
"7^)
L A CONTRALORA
Pgina 40 de 65
Condiciones de la

control
Procedimiento para
procedimientos y
funciones
especficas, y / o
Los i n f o r m e s , d e
carcter
vinculante,
emitidos por
entidades
pblicas ( D N P P ,
Consucode, entre
o t r o s ) , y/o
Los i n f o r m e s d e
las instancias
tcnicas y d e
asesora r e l a t i v o s
a los hechos
observados que
se hayan puesto
en conocimiento
del auditado.
Dao econmico:
.Cierto y
Cuantificable
Identificacin d e l p e r j u i c i o
econmico c a u s a d o p o r e l
hecho observado y
determinacin d e l m l o n t o .
a ) R e v i s a r y p r o c e s a r la
documentacin q u e
p e r m i t a identificar el
p e r j u i c i o econmico y
determinar su m o n t o
(comprobantes de pago,
balances, extractos
bancarios, expediente
tcnico, l i q u i d a c i o n e s d e
obra, presupuestos
institucionales, entre
otros), y
b) Realizar cualquier t i p o
d e operacin o
procedimiento que
p e r m i t a identificar el
p e r j u i c i o econmico y
determinar su m o n t o
(clculos, v a l o r i z a c i o n e s ,
tasaciones, peritajes,
entre otros).
Aspectos
determinad
os del caso
1 P > L A CONTRALORA
<a
GENERAL DE U REPBLICA
Pgina 41 de 65
Fuente: Directiva N 01-2008-CG/SGE, Incorporacin del Sistema CBR en el ejercicio del control gubernamental",
Se presenta a manera de ejemplo el Formato CBR del Delito de Negociacin Incompatible, encontrndose
disponible en el Sistema CBR el formato de otros delitos contra la administracin pblica.
Caso
Tipo de
Responsabilidad
Responsabilidad Penal
Negociacin I n c o m p a t i b l e c o n e l c a r g o (artculo 399 d e l Cdigo P e n a l l
Artculo 399.- Negociacin incompatible o aprovechamiento
indebido de cargo
El funcionario
o servidor pblico que indebidamente
en forma directa o
indirecta o por acto simulado se interesa, en provecho propio o de tercero, por
cualquier contrato u operacin en que interviene por razn de su cargo, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de seis
aos e inhabilitacin conforme a los incisos 1 y 2 del artculo 36 del Cdigo
Penal." ( Texto vigente con arreglo al Artculo 1 de la Ley N 28355,
publicado
el 06-10-2004)
Texto anterior con arreglo a la Ley N 27074, publicada el 26-03-99.

Artculo
397.Aprovechamiento
indebido
de
cargo
El funcionario
o servidor pblico que indebidamente
en forma directa o
indirecta o por acto simulado se interesa por cualquier contrato u operacin en
que interviene por razn de su cargo, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de dos ni mayor de cinco aos" .
Situacin Irregular
Atributos de la observacin
Condicin:
Criterio:
S u i e t o Activo (Autor')
El s u j e t o a c t i v o d e b e
el
Identificar el
documento de
designacin d e l s u j e t o
L A CONTRALORA
Nfe-E-
CENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 42 de 65
Condiciones del Tipo
F u n c i o n a r i o pblico

control
funciones al
m o m e n t o de la
ocurrencia d e los
hechos.
S e r v i d o r pblico
Elementos
del tipo que
Procedimientos para obtener concurren en
los elementos que el tipo
los
penal exige
fundamentos
de hecho del
activo, verificando que

se encuentre en e l
ejercicio de sus
f u n c i o n e s al m o m e n t o
d e la o c u r r e n c i a d e l o s
hechos.
El artculo 425 d e l
Cdigo P e n a l c o n s i d e r a
funcionarios o
s e r v i d o r e s pblicos a :
3.
L o s q u e estn
comprendidos
e n la c a r r e r a
administrativa.
Los que
desempean
c a r g o s polticos
o de confianza,
incluso si
emanan de
eleccin
popular.
Todo aquel que
independientem
e n t e del
rgimen l a b o r a l
en que se
encuentre,
mantiene
vnculo l a b o r a l o
contractual d e
cualquier
naturaleza con
entidades u
organismos.
Los
administradores
y depositarios
de caudales
embargados o
depositados por
una autoridad
competente
Que en la presunta
comisin d e l d e l i t o
han intervenido otros
funcionarios o
Revisar e identificar
e n l a documentacin
relacionada con los
hechos materia d e la
observacin, l a
participacin d e o t r o s
funcionarios o
L A CONTRALORA
'a-
Pgina 43 de 65
5.
6.
particulares.
Los m i e m b r o s
de las Fuerzas
Armadas y
Polica N a c i o n a l .
L o s dems
i n d i c a d o s p o r la
Constitucin y
la L e y .

control
Elementos
del tipo que
ios
penal exige
fundamentos
de hecho del
s e r v i d o r e s pblicos.
s e r v i d o r e s pblicos.
Q u e el s u j e t o activo
c u e n t e con las
facultades para
intervenir en un
determinado contrato
u operacin.
Revisar los
documentos normativos
e n los que se asignan
funciones al s u j e t o
activo, vinculadas a los
contratos u operaciones
que realice la Entidad.
Otros p a r t c i p e s
S i b i e n e l Cdigo P e n a l
establece las f o r m a d e
autora y participacin
e n l o s artculos 23,
24, 25,y 26 d e l
m i s m o ; sin e m b a r g o ,
para efectos del control
gubernamental, de
r e v e l a r s e la e x i s t e n c i a
de otras personas
involucradas en los
hechos, s e les
comprender e n e l
I n f o r m e Especial
nicamente a ttulo d e
partcipes, d e a c u e r d o
c o n l o e s t a b l e c i d o p o r la
N A G U 4 . 5 0 q u e indica
q u e t i e n e n la c a l i d a d d e
participes,
conjuntamente con el
sujeto activo, aquellos
funcionarios o
s e r v i d o r e s pblicos q u e
participan en la
comisin d e l p r e s u n t o
delito.
R e l a c i n Funcional:
Por r a z n del
cargo
El s u j e t o a c t i v o
f a c u l t a d o (p<
* T " l L A CONTRALORA
>*S
Pgina 44 de 65

control
documento) para
intervenir e n cualquier
c o n t r a t o u operacin
que realice la Entidad,
atendiendo a sus
funciones.
La f o r m a c o m o e l
sujeto activo
desarrolla sus
facultades para
intervenir en
determinado contrato
u operacin. P o r
e j e m p l o : autorizacin
de resoluciones, d e
gastos, d e pagos,
entre otros.
Modalidades:
Que el sujeto activo

se interesa
personalmente e n los
contratos u
operaciones,
orientndolos a
favorecer intereses
particulares, sean
propios o de terceros.
r
I n t e r e s a rse
directamente
El s u j e t o a c t i v o
personalmente pone de
manifiesto sus intereses
p a r t i c u l a r e s e n relacin
a l c o n t r a t o u operacin,
ya sea e n el m o m e n t o
de la propuesta,
celebracin, ratificacin,
modificacin,
r e v o c a t o r i a , ejecucin u
otros.
O
Interesarse
indirectamente
El s u j e t o a c t i v o p o n e d e
manifiesto sus intereses
p a r t i c u l a r e s e n relacin
a l c o n t r a t o u operacin,
ya sea e n el m o m e n t o
de la p r o p u e s t a ,
celebracin, ratificacin,
modificacin,
r e v o c a t o r i a , ejecucin u
o t r o s , a travs d e o t r a s
personas pudiendo ser
particulares u otros
funcionarios o
s e r v i d o r e s pblicos q u e
participan o

s e i n t e r e s a a travs
de otras personas e n
los contratos u
operaciones,
orientndolos a
favorecerse a si
m i s m o o a terceros.
Procedimientos para obtener

penal exige
Identificar y revisar
los d o c u m e n t o s
normativos vinculados
a l c o n t r a t o u operacin
realizada, e n los q u e h a
intervenido el sujeto
activo personalmente.
Identificar la f o r m a
cmo s e m a n i f i e s t a e l
inters p a r t i c u l a r d e l
sujeto activo, sobre el
inters d e l a
administracin pblica
(orden, recomendacin,
sugerencia,
entre
otros).
Identificar a la
p e r s o n a a travs d e l a
cual el s u j e t o activo
pone demanifiesto sus
intereses particulares
en el contrato u
Elementos
del tipo que
concurren en
los
fundamentos
de hecho del
~ T " ^ L A CONTRALORA
^ - r r - GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 45 de 65

control
hecho niveles d e
injerencia e n el contrato
u operacin.
operacin.
I n t e r e s a r s e por
acto simulado
El s u j e t o a c t i v o acta
aparentando que se
trata de intereses dela
administracin pblica
cuando e n realidad s o n
intereses particulares o
personales.
Ejemplos:
Elementos
del tipo que
los
penal exige
fundamentos
de hecho del

se interesa e n e l
c o n t r a t o u operacin
encubriendo, bajo
una apariencia d e
l e g a l i d a d , s u inters
particular e n
favorecerse a si
m i s m o o a terceros.
Identificar y analizar
los d o c u m e n t o s q u e
r e v e l e n e l inters d e l
s u j e t o a c t i v o , a travs
de u n acto simulado, e n
u n c o n t r a t o u operacin
(escrituras pblicas,
SUNAT,
inscripciones
regstrales, partidas de
nacimiento,
matrimonio,
defuncin, RENIEC,
entre otros).
Negociar un contrato
con un proveedor que
simula tener
determinada
titularidad
o
representatividad,
cuando en realidad la
empresa o negocio es
de propiedad del
funcionario o servidor, o
se trata de empresas
ficticias.
- Adquisicin de bienes
o servicios a empresa
de propiedad de un
familiar del sujeto
activo, con distinto
objeto social al
requerido.
Beneficio:

se interesa e n
provecho propio con
el c o n t r a t o u
Revisar y analizar la
documentacin
relacionada con el
c o n t r a t o u operacin,
en la q u e i n t e r v i e n e e l
T P l L A CONTRALORA
S B = - GENERAL DE LA REPBLICA
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Condiciones dei Tipo
P a r a s m i s m o

control
operacin.
Procedimientos para obtener

penal exige
Elementos
del tipo que
concurren en
los
fundamentos
de hecho del
sujeto activo y q u e
revela u n beneficio
irregular a su favor
Ejemplo:. El sujeto
activo otorga la buena
pro de un contrato a
una empresa en la cual
es
accionista)
Para u n tercero

se interese e n
favorecer a u n
t e r c e r o a travs d e l
c o n t r a t o u operacin.
R e v i s a r y a n a l i z a r la
documentacin
relacionada con el
c o n t r a t o u operacin,
en la q u e i n t e r v i e n e el
sujeto activo y q u e
revela u n beneficio
ilcito a f a v o r d e u n
t e r c e r o . ( E j e m p l o : El
sujeto activo otorga la

buena pro a empresa
que se encuentra
inhabilitada para
contratar con el estado)
(*) Nota:
El t i p o p e n a l n o r e q u i e r e q u e s e p r o d u z c a u n p r o v e c h o econmico p a r a e l s u j e t o a c t i v o , n i u n
p e r j u i c i o p a r a e l E s t a d o , c o n l a celebracin d e l c o n t r a t o u operacin o s u c u m p l i m i e n t o , i n c l u s o
p u e d e e x i s t i r v e n t a j a p a r a e l E s t a d o . E s u n d e l i t o d o n d e s e c a s t i g a e l inters t e n d e n c i o s o e ilcito
del s u j e t o activo.
L A CONTRALORA
>SE=- GENERAL D LA REPBLICA
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ANEXO N 3.3
CUADRO DE INFRACCIONES Y SANCIONES

APLICABLES POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL (DECRETO SUPREMO N 023-2011-PCM)
T " ^ L A CONTRALORA
< ^ - = - GENERAL D E LA REPBLICA
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ANEXO
CUADRO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES POR RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL DERIVADAS DE INFORMES EMITIDOS POR LOS RGANOS
DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL POR INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES
Art.N
INFRACCIN
CALIFICACIN
SANCIN
Artculo 6.- INFRACCIONES POR INCUMPLIR EL MARCO LEGAL APLICABLE A LAS ENTIDADES Y LAS
DISPOSICIONES RELACIONADAS A LA ACTUACIN FUNCIONAL DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO
Incumplir las normas que regulan el acceso a la funcin pblica,
GRAVE
Suspensin temporal
o, en general, el acceso a las entidades y rganos que, bajo
en el ejercicio de las
cualquier denominacin, forman parte del Estado, incluyendo
funciones, no menor
aquellas que conforman la actividad empresarial del Estado y
de 180 ni mayor de
6 a)
las Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per, sea en
360
das
o
beneficio propio o de terceros.
inhabilitacin no menor
de 1 ni mayor de 2
aos.
o
6 b)
o
Incurrir en la contravencin al mandato legal que prohibe la

doble percepcin de ingresos en el sector pblico, dando lugar a
la generacin de perjuicio econmico para el Estado o grave
afectacin al servicio pblico.
Incumplir las disposiciones que regulan el rgimen de ingresos,
remuneraciones, dietas o beneficios de cualquier ndole de los
funcionarios y servidores pblicos.
6c)
6 d)
o
Disponer, autorizar, aprobar, elaborar o ejecutar en perjuicio del

Estado y sin tener atribucin legal, la aprobacin, el cambio o la
modificacin de los planes, estipulaciones, bases, trminos de
referencia y condiciones relacionadas a procesos de seleccin,
concesin, licencia, subasta o cualquier otra operacin o
procedimiento a cargo del Estado, incluyendo los referidos a la
ejecucin de contratos de cualquier Indole.
-
6 e)
o
AGRAVANTES:
Perjuicio econmico o grave afectacin al servicio
pblico.
Disponer, autorizar, aprobar o ejecutar en perjuicio del Estado e

incumpliendo las disposiciones que los regulan, la aprobacin, el
cambio o la modificacin o suscripcin de addenda a contratos
de cualquier Indole.
MUY GRAVE
Inhabilitacin para el
ejercicio de la funcin
pblica, no menor de 2
ni mayor de 4 aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
MUY GRAVE
ni mayor de 4 aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
dfas
o
de 1 ni mayor de 2
"7^)
L A CONTRALORA
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Art. N
INFRACCIN
CALIFICACIN
SANCIN
aos.
6 f)
o
6 g)
AGRAVANTE:
pblico.
Incumplir las disposiciones que regulan la determinacin del

valor referenclal, dando lugar a precios notoriamente superiores
o inferiores a los de mercado, sea en beneficio propio o de
terceros, generando perjuicio econmico para el Estado o grave
Contratar bienes, servicios u obras sin proceso de seleccin,
simulando su realizacin o de forma fraudulenta, cuando la
normativa prevea su obligatoria realizacin, dando lugar a la
generacin de perjuicio al Estado, excepto en los casos en que
los montos de la contratacin correspondan a una adjudicacin
de menor cuanta.
AGRAVANTE:
pblico.
Incumplir las disposiciones que regulan las causales y

procedimientos para la exoneracin de los procesos de
seleccin para la contratacin de bienes, servicios y obras, en
aquellos casos que dicho incumplimiento genere perjuicio al
Estado.
MUY GRAVE
MUY GRAVE
GRAVE
MUY GRAVE
GRAVE
6 h)
-
6* i)
AGRAVANTE:
pblico.
Hacer declaracin falsa acerca de medicin o valoracin en

obras, adquisicin de bienes o de cualquier otro servicio o
prestacin a cargo del Estado, o acerca de cantidad, peso,
medida, calidad o caractersticas de mercancas o bienes
suministrados a cualquiera de las entidades, generando
perjuicio al Estado.
-
AGRAVANTE:
pblico.
-J&obar o ejecutar opeflggBH^^gastos no autorizados por ley

^ r e g i m e n t , o aora^^âraâsjRteuficientes, no solicitarlas o
ni mayor de 4 aos.
ni mayor de 4 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 4 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
MUY GRAVE
ni mayor de 4 aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 90 ni mayor de 360
das o inhabilitacin no
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
MUY GRAVE
GRAVE
ni mayor de 3 aos.
Suspensin temporal
"T^l
L A CONTRALORA
Vfers;-" GENERAL DE LA REPBLICA
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Art. N
INFRACCIN
no ejecutarlas cuando estuviera obligado, ocasionando perjuicio
al Estado.
AGRAVANTE:
pblico.
CALIFICACION
MUY GRAVE
Usar los recursos pblicos sin la estricta observancia de las

normas pertinentes o influir de cualquier forma para su
aplicacin irregular, ocasionando perjuicio al Estado.
GRAVE
6 k)
AGRAVANTE:
pblico.
MUY GRAVE
6 I)
El incumplimiento funcional que de lugar a la contaminacin o a

la falta de remediacin del vertido de residuos slidos, lquidos,
gaseosos o de cualquier otra naturaleza por encima de los
lmites establecidos, y que causen o puedan causar perjuicio o
alteraciones en la flora, fauna y recursos naturales.
6 m)
El incumplimiento funcional que de lugar a que se envenene,

contamine o adultere aguas o sustancias alimenticias o
medicinales, destinadas al consumo o bienes destinados al uso
pblico, y que causen o puedan causar perjuicio a la salud.
MUY GRAVE
6 n)
El incumplimiento funcional que de lugar a que se extraiga o

deprede especies de flora o fauna en pocas, cantidades, talla y
zonas que son prohibidas o vedadas, o que se utilice mtodos
prohibidos o declarados ilcitos, o facilitando o alterando
irregularmente el respectivo permiso.
MUY GRAVE
6 o)
El incumplimiento funcional que de lugar a que se asiente,

deprede, explore, excave, remueva o afecte monumentos
arqueolgicos prehispnicos o que conformen el patrimonio
cultural de la nacin, conociendo su carcter; o, permite que se
destruya, altere, extraiga del pas o que se comercialice bienes
del patrimonio cultural; o que no se les retorne de conformidad
con la autorizacin concedida.
6 p)
Autorizar o ejecutar la disposicin de bienes integrantes del

patrimonio de las entidades, as como la prestacin de servicio
por parte de ellas, por precios inferiores a los de mercado,
cuando dicha disposicin no hubiera sido autorizada por
psicin legal expra
MUY GRAVE
MUY GRAVE
GRAVE
SANCION
funciones, no menor
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
ni mayor de 3 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
ni mayor de 4 aos.
ni mayor de 4 aos.
ni mayor de 4 aos.
ni mayor de 4 aos.
ni mayor de 4 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
" 7 " " " ^ L A CONTRALORA

VSs==" GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 51 de 65
Art. N"
INFRACCIN
CALIFICACION
SANCIN
de 1 ni mayor de 2
aos.
AGRAVANTE:
pblico.
MUY GRAVE
Incumplir las disposiciones legales que regulan expresamente

su actuacin funcional, generando grave perjuicio al Estado.
GRAVE
6 q)
o
AGRAVANTE:
Perjuicio econmico, grave afectacin al servicio
pblico, afectacin a la vida o a la salud pblica.
Autorizar o ejecutar la transferencia en beneficio propio o de
persona natural o jurdica, de los bienes, rentas, importes o
valores integrantes del patrimonio de la entidad, sin observancia
de las disposiciones legales aplicables al caso, ocasionando
perjuicio al Estado.
MUY GRAVE
ni mayor de 5 aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
MUY GRAVE
ni mayor de 3 aos.
6 r)
AGRAVANTE:
pblico.
ni mayor de 4 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
Artculo 7 INFRACCIONES POR TRASGRESIN DE LOS PRINCIPIOS, DEBERES Y PROHIBICIONES

ESTABLECIDAS EN LAS NORMAS DE TICA Y PROBIDAD DE LA FUNCIN PBLICA
Infraccin contra el principio de idoneidad
Ejercer profesin o prestar servicios en las entidades sin reunir
los requisitos requeridos para el puesto o cargo, o haciendo uso
de ttulo o grado acadmico falsos, causando perjuicio al
Estado.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
MUY GRAVE
ni mayor de 3 aos.
MUY GRAVE
7 a)
AGRAVANTE:
pblico.
Infracciones contra el principio de veracidad
a la verdad o incurrir en cualquier forma de falsedad en
dimientos ervffSSSfakipe con ocasin de su funcin o
L A CONTRALORA
Pgina 52 de 65
Art. N
INFRACCIN
cargo, generando perjuicio econmico para el Estado o grave
Elaborar, usar o presentar un documento falso o adulterado que
sea necesario para probar un derecho, obligacin o hecho en
los procedimientos en que participe con ocasin de su funcin o
cargo, ocasionando perjuicio al Estado.
CALIFICACIN
GRAVE
re)
-
7 d)
7 e)
T f)
r g)
T h)
AGRAVANTE:
pblico.
Omitir intencionalmente consignar una declaracin que debera

constar en documento que le corresponde emitir en el ejercicio
de la funcin o cargo, generando perjuicio o grave afectacin al
servicio pblico.
Infracciones contra el Drncioio de lealtad v obediencia
Ejercer funciones que no le han sido asignadas, o que
corresponden a cargo diferente, en procura de obtener un
beneficio personal o para terceros, en los procedimientos en que
participe con ocasin de su funcin o cargo.
Incumplir la prohibicin expresa de ejercer las funciones de
cargo o comisin, luego de haber concluido el perodo para el
cual se le design, por haber cesado o por cualquier otra causa
legal que se lo impida.
Incumplir los mandatos de inhabilitacin para el ejercicio de la
funcin pblica o suspensin temporal en el ejercicio de las
funciones, incluyendo aquellos dictados en el marco de los
procesos sancionadores por responsabilidad administrativa
funcional derivada de los Informes emitidos por los rganos del
Sistema Nacional de Control, pese a tener conocimiento de la
referida inhabilitacin o suspensin.
Infraccin contra el deber de neutralidad
Actuar parcializadamente en contra de los intereses del Estado,
en los contratos, licitaciones, concurso de precios, subastas,
licencias, autorizaciones o cualquier otra operacin o
procedimiento en que participe con ocasin de su cargo, funcin
o comisin, dando lugar a un beneficio ilegal, sea propio o de
tercero.
MUY GRAVE
MUY GRAVE
SANCIN
ni mayor de 4 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 4 aos.
ni mayor de 4 aos.
MUY GRAVE
ni mayor de 5 aos.
MUY GRAVE
ejercido de la funcin
ni mayor de 4 aos.
MUY GRAVE
MUY GRAVE
ni mayor de 5 aos.
ni mayor de 5 aos.
Infraccin contra el deber de ejercicio adecuado del carao
7 )
Ejercer coaccin contra personas o recibir beneficios para fines

de cumplir sus funciones con prontitud o preferencia, o para
suministrar informacin privilegiada o protegida, en beneficio
Srsonal o de terceros.
ara inducir o presionar a otro
MUY GRAVE
MUY GRAVE
ni mayor de 5 aos.
T ~ > LA C O N T R A L O R ! A
"tefer- CENERAL DE
LA REPBLICA
Pgina 53 de 65
Art. N
INFRACCIN
funcionario o servidor pblico, a efectuar, retrasar u omitir
realizar algn acto que le reporte cualquier beneficio, provecho o
ventaja para s o para su cnyuge o parientes hasta el cuarto
grado de consanguinidad y segundo de afinidad, o para terceros
con los que tenga relaciones profesionales, laborales, de
negocios, o para socios o empresas de las que el servidor
pblico o las personas antes referidas formen o hayan formado
parte.
CALIFICACIN
SANCIN
ni mayor de 5 aos.
Infracciones contra el deber de uso adecuado de los bienes v recursos del Estado
7 k)
Usar indebidamente o dar una aplicacin diferente, a los bienes

y recursos pblicos que le han sido confiados en administracin
o custodia o que le han sido asignados con ocasin de su cargo
o funcin, o, que han sido captados o recibidos para la
adquisicin de un bien, la realizacin de obra o prestacin de
servicio, cuando de dicho uso o aplicacin se obtenga un
beneficio personal no justificado o desproporcionado, o sea para
actividades partidarias, manifestaciones o actos de proselitismo.
No est comprendido en esta infraccin el uso de los vehculos
motorizados asignados al servicio personal por razn del cargo.
7 I)
Disponer que una persona particular, utilice bienes, rentas,

importes o valores integrantes del patrimonio de las entidades,
sin la observancia de las disposiciones legales aplicables al
caso.
7 m)
T n)
7 o)
Disponer que se utilicen, en obra o servicio particular, vehculos,

mquinas, aparatos o material de cualquier naturaleza, de
propiedad o a disposicin de cualquiera de las entidades, o el
trabajo de servidores pblicos, empleados o terceros
contratados por las entidades.
Infracciones contra el deber de responsabilidad
Incumplir, negarse o demorar de manera injustificada e
intencional, el ejercicio de las funciones a su cargo, en los
procedimientos en los que participa con ocasin de su funcin o
cargo.
Disponer, aprobar o autorizar la ejecucin de actos y/o

procedimientos, en ejercicio de las funciones a su cargo, que se
encuentren en clara infraccin a la ley o al reglamento,
generado grave afectacin al servicio pblico.
ni mayor de 5 aos.
MUY GRAVE
MUY GRAVE
MUY GRAVE
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
ramracciones contra la prohibicin de mantener intereses en conflicto

GRAVE
/tt^|^^ mfteTOtenir o partj;^w' 1nSw^^mente en la seleccin,
A
E,
ni mayor de 4 aos.
ni mayor de 4 aos.
Suspensin
temporal
L A
CONTRALORA
Vfe-^-^-' GENERAL DE
LA REPBLICA
Pgina 54 de 65
Art. N
T q)
7r)
T s)
INFRACCIN
nombramiento, designacin, contratacin, promocin, rescisin
o resolucin del contrato o sancin de cualquier funcionario o
servidor pblico, cuando tenga inters personal, familiar o de
negocios en el caso, o tenga relacin personal directa, o pueda
derivar alguna ventaja o beneficio para l o para terceras
personas.
Intervenir con ocasin de su cargo, en la atencin, tramitacin o
resolucin de asuntos que se encuentran bajo su mbito de
actuacin funcional en que tenga inters personal, familiar o de
negocios, incluyendo aqullos de los que pueda resultar algn
beneficio para s mismo, su cnyuge o parientes hasta el cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
Infraccin contra la prohibicin de obtener ventajas indebidas
Obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas, para s o
para otros, haciendo uso de su cargo, autoridad, influencia o
apariencia de influencia.
Aceptar empleo, comisin o ejercer actividad de consultara o
asesoramiento para personas naturales o jurdicas, de carcter
privado, conforme a las prohibiciones e impedimentos
legalmente establecidos. En caso de haber cesado en el cargo o
funcin, la infraccin se configura mientras se mantengan las
referidas prohibiciones o impedimentos, conforme a los periodos
establecidos legalmente.
CALIFICACIN
funciones, no menor
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
MUY GRAVE
ni mayor de 5 aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
Infraccin contra la prohibicin de hacer mal uso de informacin privilegiada

Usar en beneficio propio o de terceros informacin privilegiada a
la que se tuviera acceso por la funcin que se desempea.
7 t)
o
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
Revelar un hecho o circunstancia que deba mantenerse en

secreto o reservado, de la que haya tenido conocimiento en
virtud del ejercicio de su cargo.
T u)
SANCIN
Artculo 8 INFRACCIONES POR REALIZAR ACTOS QUE PERSIGUEN FINALIDADES PROHIBIDAS

Autorizar, disponer o aprobar la contratacin de personas
Suspensin temporal
impedidas, incapacitadas o inhabilitadas para contratar con el
Estado, en adquisiciones de bienes, servicio u obras,
funciones, no menor
8 a)
GRAVE
.administracin o disposicin de todo tipo de bienes, y/o
de 180 ni mayor de
Gestaciones de servicios de cualquier naturaleza, generando
360
das
o
'-n^cio para el EsJawTp *^^.
5
T " > L A CONTRALORA

<!S-=-- GENERAL DE LA REPBLICA
Pgina 55 de 65
Art. N
INFRACCIN
AGRAVANTE:
pblico.
Incurrir en fraccionamiento para la contratacin de bienes,

servicios y ejecucin de obras, con el objeto de modificar el tipo
de proceso de seleccin que corresponda, conforme a lo
sealado en la Ley de Contrataciones del Estado.
CALIFICACIN
MUY GRAVE
GRAVE
8 b)
o
8 c)
o
AGRAVANTE:
pblico.
Incumplir las disposiciones que prohiben el ejercicio de la

facultad de nombramiento o contratacin de personal o de
acceso a la funcin pblica, en casos de nepotismo.
SANCIN
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 4 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
MUY GRAVE
ni mayor de 4 aos.
MUY GRAVE
ni mayor de 4 aos.
Artculo 9 INFRACCIONES POR EL DESEMPEO FUNCIONAL NEGLIGENTE O PARA FINES DISTINTOS AL

INTERES PBLICO
Deteriorar o destruir los bienes destinados al cumplimiento de
los fines de la entidad, por su uso inapropiado o distinto al
inters pblico, atrbuible a la falta de la debida diligencia en su
mantenimiento, conservacin u oportuna distribucin.
GRAVE
9 a)
o
AGRAVANTE:
Bienes destinados a programas, finalidades sociales o
salud pblica.
9 b)
o
Convalidar o permitir por inaccin, conociendo su carcter ilegal,

las infracciones graves o muy graves establecidas en la Ley y
especificadas en el presente Reglamento, o la afectacin
reiterada a las normas que regulan los sistemas administrativos,
cuando se tenga la funcin de supervisin o vigilancia sobre la
actuacin del personal a su cargo, siempre que la referida
afectacin haya generado manifiesto perjuicio para el Estado.
AGRAVANTE:
mico o grave afectacin al servicio
Perjuji
MUY GRAVE
GRAVE
MUY GRAVE
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 4 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
7 " ^ L A CONTRALORA
<S=r:
Pgina 56 de 65
Alt. N"
9 c)
INFRACCIN
Actuar con negligencia en el gasto pblico en forma tal que
implique la paralizacin o suspensin de los servicios, obras o
operaciones que brinda o que se encuentran a cargo de la
entidad.
CALIFICACIN
GRAVE
SANCIN
ni mayor de 3 aos.
Suspensin temporal
funciones, no menor
de 180 ni mayor de
360
das
o
de 1 ni mayor de 2
aos.
Artculo 10 INFRACCIONES GRAVES 0 MUY GRAVES ESTABLECIDAS EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO

ADMINISTRATIVO
Suspensin temporal
Sin infracciones graves o muy graves por responsabilidad
administrativa funcional, aquellas conductas expresamente
funciones, no menor
calificadas como tales en normas con rango de ley o decreto
GRAVE/MUY
10
supremo, siempre que no tengan carcter laboral.
GRAVE
menor de 1 ni mayor
de 2 aos.
i L A CONTRALORA
* S E - GENERAL DE LA REPBLICA
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ANEXO N 3.4
RELACIN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL INFORME
] L A CONTRALORA
'Srsr
Pgina 59 de 65
ANEXO N 04
"ALCANCE Y PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LOS
INFORMES DE PARA CUMPLIR
PROPSITOS DETERMINADOS"
NAGU 4.10 y 4.40, MODIFICADAS POR LA RESOLUCIN DE
CONTRALORA N 309-2011-CG
O O
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ANEXO N 05
"MODELO DE OFICIO DE REMISION DEL INFORME
NAGU 4.10 y 4.40, MODIFICADAS POR LA RESOLUCIN DE

CONTRALORA N 309-2011-CG
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Pgina 64 de 65
REMISIN DE INFORME PARA IMPLEMENTACIN DE RECOMENDACIONES

OFICIO N -2012-CG/DC
Jess Mara,
Seor
Nombre (Solo el primero), Apellidos
Cargo
Entidad
Direccin
ASUNTO:
Remisin de Informe N
REF.
a) Oficio N -2012-CG/DC de da de mes de ao (completo)

b) Artculo 15 literal f), artculo 22 literal d) y artculo 45 de la Ley N 27785.
c) Literal G.1 de la Directiva N 014-2000-CG/B150, aprobada con Resolucin de
Contralora N 279-2000-CG del 29 de diciembre de 2000.
-2012-CG/OEA-EE
Me dirijo a usted con relacin al documento de la referencia a), mediante el cual la

Contralora General de la Repblica, dispuso realizar el examen especial a... (asunto a examinar: obra,
proyecto, aplicativo informtico, etc.), periodo (de fecha a fecha), a cargo de su representada.
PRRAF01: Cuando la entidad examinada tiene OCI
Al respecto, como resultado de la citada accin de control se ha emitido el
Informe N
-2012-CG/OEA-EE, precisndole que respecto a las observaciones N 1 y 2 revelados
en el mismo, se ha identificado responsabilidad administrativa funcional por presuntas infracciones
graves (muy graves); por lo que, de acuerdo a la competencia legal exclusiva de la Contralora General
para ejercer la potestad sancionadora, prevista en el literal d) de articulo 22 y artculo 45 de la Ley
N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
modificados por la Ley N 29622, su representada se encuentra impedida de disponer el deslinde de
responsabilidad por los mismos hechos a los funcionarios y servidores involucrados, lo que se pone en
su conocimiento, para los fines pertinentes.
s
Asimismo, se remite copia del citado informe con el propsito que en su calidad de
titular de la entidad examinada y en concordancia con lo dispuesto en el literal G.1 de la Directiva
N 014-2000-CG/B150, aprobada con Resolucin de Contralora N 279-2000-CG del
29 de diciembre de 2000, disponga las acciones necesarias para la implementacin de las
recomendaciones consignadas en dicho informe, respecto de las cuales se servir informar a la
Contralora General de la Repblica, en el plazo de quince (15) das tiles contados desde la fecha de
recepcin del presente; as como al rgano de Control Institucional de su entidad, quien ser el
encargado de efectuar el seguimiento de la adopcin de tales medidas.
L A CONTRALORA
Pgina 65 de 65
PRRAFO 2: Cuando la entidad examinada no tiene OCI (Omitir ltimas lneas del prrafo
precedente y agregar el siguiente prrafo)
Asimismo, hago de su conocimiento que se ha encargado al jefe del rgano de

Control Institucional de "Nombre de la entidad", efectuar el seguimiento de la mplementacin de las
recomendaciones consignadas en el citado informe, por lo que agradecer informar igualmente las
acciones dispuestas para la adopcin de tales medidas y brindarle las facilidades del caso.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideracin.
Atentamente,
FUAD KHOURY ZARZAR

CONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA

Lineamientos - N002 2012 CG GCAL

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LA CONTRALORA

GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

A P L I C A C I N D E L A NAGU 4.10 y 4.40

ESPECIFICACIONES PARA LA E L A B O R A C I N DEL

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Gerencia Central de Calidad

APLICACIN DE LA NAGU 4.10 Y4.40-R.C.N 309-2011-CG

ANEXO N 01: SUPUESTOS DE APLICACIN DE LA NAGU 4.40-MODIFICADA..

ANEXO N 02: CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES

ANEXO N 03: FICHA DE ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIN DEL

Formato Ficha Tcnica de Obra

ANEXO N 04: ALCANCE Y PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LOS

ANEXO N 05: MODELO DE OFICIO DE REMISIN DE INFORME

Gerencia Central de Calidad

Gerencia Central de Operaciones.

Gerencia Central de Calidad

L a N A G U 4.40 modificada p o r la Resolucin d e Contralora n. 3 0 9 - 2 0 1 1 - C G , e s d e aplicacin i n m e d i a t a para l a s acciones d e control q u e s e

El informe d e control debe indicar la fecha d e ocurrencia d e l o s h e c h o s o b s e r v a d o s , o d e s u inicio y fin, e n c a s o f u e r e n d e realizacin

E n e l procedimiento s a n c i o n a d o r s e aplican l a s infracciones y s a n c i o n e s vigentes al m o m e n t o de la comisin del h e c h o o s u culminacin e n

Aplicacin de la NAGU 4.40

P a r a f i n e s de la aplicacin d e la N A G U 4 . 4 0 , s e e n t i e n d e por hecho constitutivo de infraccin, aquella conducta c o m p r e n d i d a e n el hecho o

acores fc^ojitrol effj

Gerencia Central de Calidad

9. C o n f o r m e a la n o r m a t i v a sealada e n l o s n u m e r a l e s 4 , 5 y 6 precedentes, la aplicacin d e la N A G U 4 . 4 0 modificada, deber t o m a r e n c u e n t a

1 1 . Tratndose d e informes d e control e m i t i d o s a n t e s del 3 0 d e octubre d e 2 0 1 1 , c o n t e n i e n d o h e c h o s constitutivos d e infraccin ocurridos a partir

Gerencia Central de Calidad

12. E n l a identificacin de responsabilidad administrativa funcional, por h e c h o s c o m e t i d o s a n t e s d e la vigencia d e la L e y n. 2 9 6 2 2 , ser d e

13. Tratndose d e h e c h o s q u e configuren responsabilidad administrativa funcional, ocurridos o c u l m i n a d o s a n t e s d e l 6 d e abril d e 2 0 1 1 , para la

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Gerencia Central de Calidad

Elaboracin del Informe de

Observacin que revela hechos constitutivos de presunta infraccin leve.

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Gerencia Central de Calidad

Elaboracin del Informe de

Elaboracin del Informe de

Gerencia Central de Calidad

gar Alarcn Tejada

Gerencia Central de Calidad

Gerencia Central de Calidad

S U P U E S T O S D E A P L I C A C I N P E L A NAGU 4.40 - MODIFICADA

A partir del 6 d e abril d e 2011

A partir del 30 d e octubre d e 2011

Gerencia Central de Calidad

Gerencia Central de Calidad

CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES

emitido previamente Informe(s) Especial(es).

Gerencia Central de Calidad

Infraccin grave y/o

Gerencia Central de Calidad

INFORME - EXAMEN ESPECIAL

ORIGEN DEL EXAMEN

Gerencia Central de Calidad

INFORME EXAMEN ESPECIAL

Programada: indicar que corresponde a la ejecucin del Plan Operativo Institucional.

Origen del examen

Gerencia Central de Calidad

INFORME EXAMEN ESPECIAL

Gerencia Central de Calidad

INFORME - EXAMEN ESPECIAL

Mencionar el cumplimiento de la comunicacin de hallazgos.

Gerencia Central de Calidad

INFORME - EXAMEN ESPECIAL