LOS REGMENES TRIBUTARIOS DE LA SUNAT

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
1 Definicin
1.1 Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor
movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la
Sunat.
A este rgimen tributario pueden acogerse las personas naturales que conducen
un negocio unipersonal. Esta modalidad te conviene si tus ventas sern al por
menor y directamente al pblico en general. Es ideal para negocios como
bodegas, farmacias, panaderas, peluqueras, restaurantes, un pequeo taller de
produccin u otros comercios parecidos.

1.2 Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

1.3 Rgimen General (RG):

Este es un rgimen tributario que comprende a las personas naturales y jurdicas

que generan rentas de tercera categora (por ejemplo, utilidades a fin de ao).
A este rgimen tributario se pueden acoger todo tipo de empresas de cualquier
volumen o tamao. Asimismo, pueden inscribirse las pequeas empresas
conducidas por Personas Naturales o por Personas Jurdicas.
Las MYPE pueden elegir esta opcin desde el inicio de sus actividades
econmicas.
Requisitos:
Si eres un contribuyente que proviene del Nuevo Rgimen nico Simplificado
(NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) puedes
trasladarte al Rgimen General (RG) en cualquier momento del ao. Para ello,
debes presentar la declaracin de pago correspondiente al mes en el que te
incorporas utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda.
Impuestos a pagar:
Impuesto a la Rentacon pagos mensuales a cuenta del impuesto anual. Si
al final resulta que pagaste ms de lo estimado, habr un saldo a tu favor
como contribuyente.
19% por el IGV(incluye el 2% por el IPM - Impuesto de Promocin
Municipal). Si hiciste compras vinculadas a tu negocio, el IGV que pagaste
como comprador se deduce del que tienes que pagar como vendedor.
En el caso de no tener ingresos, se declara S/. 0.0.
2. DIFERENCIAS

3. VENTAJAS Y DESVENTAJAS

NUEVO RUS ?
VENTAJAS
Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967,
publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilizacin del Rgimen
a fin que un mayor nmero de contribuyentes considerados como MYPES (Micro y
Pequea Empresa) puedan contar con un rgimen acorde a su realidad econmica.
Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su realidad

econmica.

Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo

cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen adecuado, en
especial para las PYMES,.

El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al

contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de
pago).

No hay obligacin de llevar libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto

General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; solo debe cumplir
con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO

FACIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.

Desventajas :

Solo permite que las microempresas que operan como personas naturales puedan
acogerse a l, no as a las empresas individuales ni a las sociedades de
responsabilidad limitada, menos an a las sociedades annimas.
Los contribuyentes acogidos al RUS no pueden entregar factura, lo que reduce el
atractivo de las empresas medianas y grandes para comprarles debido a que no
pueden descontar el IGV, que solo las facturas y no las boletas permiten.
No puede emitir factura... (las empresas te comprar si tu brindas factura) es
limitado no hay crecimiento.
Es limitado en cuanto al rea del local.
Tiene un tope de ventas.
No es muy apetecible para un prstamo financiero (pero si dan prstamo de
montos pequeos)

RER
VENTAJAS
En el RER tenemos como ventajas que s se permite la emisin de facturas y la
inclusin de personas jurdicas, a diferencia del Nuevo RUS donde ello no es posible.
Es preciso acotar que la ventaja de la emisin de facturas, tiene como contrapartida que
los sujetos de este Rgimen se encuentren sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV,
estando en la obligacin de llevar registro de compras y registro de ventas.
DESVENTAJAS
La Nueva Ley Mype precisa que los sujetos acogidos al RER slo estn obligados a
llevar Registro de Compras y Registro de Ventas, eliminando as la obligacin de llevar
otros libros y registros contables como el Libro de Inventarios y Balances. Cabe
precisar, que la Nueva Ley Mype tambin simplifica el tema de la Contabilidad del RG,
sealando que los perceptores de rentas de tercera categora (sin distinguir si son
personas naturales o jurdicas) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT
(S/.525,000) debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y Libro Diario de formato simplificado.
RG
Ventajas :

Se puede deducir gastos.

Se tiene garanta Financiera
Mayor uso de comprobantes de pago(entre uno de ellos las facturas)
Sus ventas no tienen topes

Desventajas :

Obligados a llevar libros y registros contables

La contabilidad es ms compleja
Normatividad tributaria de acuerdo al sector
Mayor nmero de reportes (DAOT)
El impuesto a la renta es de 30%
Impuesto a los activos netos

La frecuencia de auditoras es mayor