Turma e Ano: Ministrio Pblico/RJ Intensivo / 2013

Matria / Aula: Direito Tributrio/Aula 1

Professor: Mauro Luis Rocha Lopes
Monitor: Aline Ferreira

IPVA (Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores)

1) Ausncia de Comunicao da Transferncia ao rgo de Trnsito AgRg no AREsp 296318,
Min. Eliana Calmon, 09/10/2013
O Cdigo de Trnsito Brasileiro (CTB) prev consequncias para aquele que no comunica ao rgo de
trnsito no Rio de Janeiro, o DETRAN a transferncia de propriedade do veculo. Entretanto, tais
consequncias no so de natureza tributria. O STJ afasta a aplicao do CTB esfera tributria.
Por isso, o fato de um indivduo ter vendido a propriedade de seu veculo para terceiro sem comunicar ao
DETRAN no gera responsabilidade pelo IPVA que deixou de ser recolhido pelo novo proprietrio.
No caso de ausncia de comunicao da transferncia ao rgo de trnsito, o CTB prev consequncia
somente quanto s penalidades, s multas de trnsito. Da a importncia da comunicao de alienao ou
transferncia de propriedade, buscando evitar a responsabilizao do antigo proprietrio pelo pagamento de
multas por infraes cometidas a partir da alienao.
CTB - Art. 134. No caso de transferncia de propriedade, o proprietrio antigo dever encaminhar ao rgo
executivo de trnsito do Estado dentro de um prazo de trinta dias, cpia autenticada do comprovante de
transferncia de propriedade, devidamente assinado e datado, sob pena de ter que se responsabilizar
solidariamente pelas penalidades impostas e suas reincidncias at a data da comunicao.

O Cdigo Civil (CC) prev que a transferncia da propriedade, no caso de bens mveis, como veculos, se d
pelo contrato, seguido da tradio. Por isso, no pode o legislador tributrio alterar uma definio de direito
privado para prejudicar a esfera jurdica do particular.

2) Negativa de Expedio de CNH e Inadimplncia Relativa ao IPVA AgRg no AREsp 339714, Min.
Herman Benjamin, 12/09/2013
No se fala em reserva de plenrio quando no for decretada, anteriormente, a inconstitucionalidade da
previso legal.
CTB - 3 A Carteira Nacional de Habilitao ser conferida ao condutor no trmino de um ano, desde que o
mesmo no tenha cometido nenhuma infrao de natureza grave ou gravssima ou seja reincidente em infrao
mdia.

Segundo o STJ, a limitao de obteno de CNH para aqueles que cometeram infraes de natureza grave
ou gravssima tem por objetivo tutelar a segurana no trnsito: pessoas reincidentes em infraes desta
gravidade podem causar danos incolumidade alheia. Todavia, isso no tem relao com inadimplncia em
relao ao IPVA, ainda que a mesma seja caracterizada em lei como infrao grave, do ponto de vista
administrativo.
Segundo a jurisprudncia tradicional do STJ, vedada a aplicao de sano poltica na esfera tributria.

Sano poltica termo cunhado pela jurisprudncia e pela doutrina para caracterizar a cobrana indireta de
tributos. Este tipo de cobrana indireta ilcita, j que viola o principio da ampla defesa e do contraditrio; em
ltima anlise, o devido processo legal.
O devido processo legal para a cobrana de tributos consiste na inscrio em divida ativa e no processo de
execuo fiscal, garantindo ao devedor ou executado o direito ampla defesa e ao contraditrio. A partir de
tais garantias, o devedor poder se dirigir ao rgo judicante, que deve ser um rgo imparcial, pra impugnar
a pretenso executria atravs de uma ao incidental destinada a embargar a execuo fiscal.
Alguns exemplos de smulas versando sobre esta vedao so:
SMULA N 70 - INADMISSVEL A INTERDIO DE ESTABELECIMENTO COMO MEIO COERCITIVO
PARA COBRANA DE TRIBUTO.
SMULA N 343 - NO CABE AO RESCISRIA POR OFENSA A LITERAL DISPOSIO DE LEI, QUANDO
A DECISO RESCINDENDA SE TIVER BASEADO EM TEXTO LEGAL DE INTERPRETAO
CONTROVERTIDA NOS TRIBUNAIS.

Assim, apesar de o Estado poder apreender mercadorias, interditar estabelecimento ou impedir que um
cidado tire CNH e conduza veculo pela via pblica, ele no pode faz-lo por conta de inadimplncia
tributria. A consequncia para o inadimplemento da prestao tributria no pode ser outra seno a
inscrio em dvida ativa e a cobrana atravs de execuo fiscal com penhora de bens.
Outra opo de sano poltica, hoje muito discutida, est no protesto da Certido de Dvida Ativa em
cartrios de protesto de ttulos, que tem por objetivo, ainda que indiretamente, sujar o nome do devedor,
prejudicando-o nos cadastros restritivos de crdito. Como o devedor no conseguir realizar operaes
bsicas do dia-a-dia, como operaes de crdito, estar sendo indiretamente forado a recolher o tributo para
limpar seu nome.
Os defensores da possibilidade de protesto argumentam que, se todos os particulares podem fazer protesto
de ttulo, no h razo para que a Fazenda, que um credor privilegiado, que representa toda a sociedade,
no possa.
De outro modo, o Prof. Mauro Lopes compreende, assim como o STJ, que no poderia haver o protesto
porque, enquanto o princpio da legalidade permite ao particular fazer tudo aquilo que a lei no veda, para a
Administrao, ao contrrio, de maneira mais restritiva, permite atuar somente quando a lei determina e na
forma por ela determinada.
Apesar de j haver previso legal permitindo o protesto da Certido de Dvida Ativa, ainda h discusso
quanto a sua constitucionalidade, sob a tica da violao ao devido processo legal, da razoabilidade e da
possvel configurao como sano poltica. Tendo em vista no haver definio do STF a respeito de tal
discusso, tal situao no deve configurar questo de primeira prova. De todo modo, se, na prova, cair
questo de falso ou verdadeiro dizendo que possvel o protesto da Certido da Dvida Ativa em Cartrio de
Protestos de Ttulos e Documentos, verdadeiro porque tem norma expressa na lei validando esse protesto.
Enquanto no for declarada a inconstitucionalidade, deve ser seguido o texto expresso da lei.

3) Declaratria Negativa e Prescrio - REsp 1361575, Min. Humberto Martins, 16/05/2013

A ao declaratria, no modelo clssico, uma ao imprescritvel, j que trata de direito potestativo do
autor.
potestativo todo direito cujo exerccio corresponde um estado de sujeio do ru. Isto significa que, no
modelo clssico, a deciso declaratria no representa a condenao a uma prestao de fazer ou de dar,

nem a desconstituio ou constituio de uma situao jurdica inovadora, mas representa pura e simples
declarao da existncia ou inexistncia de uma relao jurdica, sujeitando-se a tanto a outra parte. Da a
imprescritibilidade da ao meramente declaratria.
No caso em anlise, como havia incerteza objetiva decorrente na ausncia de comunicao de transferncia
da propriedade ao rgo competente, levando a reiterada cobrana, pelo Fisco, do IPVA, junto ao antigo
proprietrio, foi cabvel a ao declaratria.
Existem, ainda, os casos de impetrao de ao declaratria antes da ocorrncia de lanamento, nas quais o
contribuinte pede a declarao, por parte do juzo, de inexistncia de relao obrigacional tributria, havendo
a realizao do lanamento na pendncia da ao. Nestes casos, se o juiz, ao fim da ao, declara
procedente o pedido, declarando a inexistncia da relao jurdica, o que fazer com o crdito constitudo?
Para o STJ, quando a parte maneja uma ao meramente declaratria, porque o lanamento ainda no fora
realizado, ela no tem outro tipo de tutela que no a meramente declaratria ela no poderia entrar com
uma ao anulatria condicional, que no admitido pelo Cdigo de Processo Civil (CPC), nem com uma
ao condenatria. A ao que ela impetrou foi uma ao de tutela tipicamente preventiva, que a ao
declaratria negativa. Se, no meio do processo, o lanamento for realizado, o crdito constitudo e, ao final, a
parte autora se sagrar vitoriosa, no h porque submet-la a um novo processo sob o argumento de que, no
processo inicial, a deciso no poderia avanar para alm da declarao pretendida. Isto porque se, com
base neste princpio processual, a parte autora fosse obrigada a impetrar uma nova ao, estaria sendo
impetrada uma nova ao com resultado j conhecido.
Neste caso, na prpria ao declaratria, caso constitudo o crdito tributrio na pendncia do feito, o juiz, ao
final, se a Fazenda no cancelar o crdito diretamente, o que exigido pelo princpio da moralidade, no
poderia exigir que o contribuinte entrasse com uma nova ao referente ao crdito j constitudo. Pra o STJ,
nada impediria que o contribuinte buscasse a desconstituio do crdito na prpria ao declaratria.
Ateno para o fato de que, nesta hiptese, a ao de declaratria no ser mais imprescritvel, j que no se
manteve no modelo clssico de ao declaratria, j que, no haver somente a sujeio da outra parte ao
exerccio do direito declarado, mas tambm a afetao de sua esfera jurdica, pela expedio do mandado de
cancelamento da inscrio em dvida ativa. Neste caso, o STJ admite a execuo de sentena meramente
declaratria.
Assim, se, por exemplo, uma empresa entra com uma declaratria pedindo que o juiz declare que fez
pagamentos indevidos, o objetivo desta empresa ver estabelecido a seu favor crdito proveniente dos
pagamentos indevidos pra realizar uma compensao na esfera administrativa. De posso de tais crditos,
respaldados pela coisa julgada material, ela deixa de pagar dbitos mesma pessoa jurdica de direito
pblico, havendo lei autorizando este tipo de compensao. Mas, se, quando da deciso favorvel, ela no
tiver mais dbitos a compensar, porque parou de operar ou tornou-se amparada por norma isentiva, o STJ
admite a execuo dessa sentena meramente declaratria com fins de restituio dos valores pagos
indevidamente.
Evidentemente, no se trata de um direito potestativo, mas sim de uma ao que se equipara a uma ao
condenatria. Ento, deve ser respeitado o prazo qinqenal, o prazo de cinco anos, previsto no art. 168 do
CTN, que o prazo para repetir o indbito.
Ao declaratria imprescritvel somente no modelo clssico direito potestativo do autor a que
corresponde um estado de sujeio do ru e cuja deciso se exaure com a declarao pretendida.
Nestes casos (modelo clssico), a empresa pode pedir declarao de que recolheu tributos indevidos mesmo
fora do prazo do art. 168 do CTN. Ter direito a uma deciso de mrito. Mas, ainda que o juiz defira,
declarando que houve pagamentos indevidos nos perodos indicados, ela no poder transformar esta

declarao em benefcio econmico se ela j tiver perdido o prazo de cinco anos do CTN, no momento da
propositura da ao. o que define o art. 4 do CPC:
Art. 4 O interesse do autor pode limitar-se declarao:
I - da existncia ou da inexistncia de relao jurdica;
II - da autenticidade ou falsidade de documento.
Pargrafo nico. admissvel a ao declaratria, ainda que tenha ocorrido a violao do direito.

No cabe ao aplicador da norma negar o interesse quando o CPC peremptrio ao consagrar esse interesse
na mera declarao da existncia, ou no, da relao jurdica, ainda que tenha havido a efetiva violao ao
direito da parte postulante.

4) Iseno e Extenso - REsp 523.971/MG, Min. Franciulli Netto, 28/3/2005.

O STJ estabeleceu que se equipara situao do deficiente que adquire o veculo para gui-lo a situao de
quem adquire para que um terceiro dirija e o leve aos lugares almejados. O STJ, aqui, atuou estendendo o
benefcio fora da previso legal.
Tendo isso em vista, cabe analisar alguns aspectos do art. 111 do CTN, que dispe:
Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre:
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.

A expresso interpreta-se literalmente um equvoco, muito criticado pela doutrina, pois interpretao literal
seria a decorrente da adoo do mtodo gramatical, exclusivamente, na pesquisa de sentido da norma.
Entretanto, a adoo do mtodo exclusivamente gramatical normalmente insuficiente pra que seja
identificado o sentido da norma a mesma palavra ou expresso pode ter vrios significados. A partir do uso
do mtodo sistemtico, pesquisa-se, dentre os possveis sentidos de uma palavra, aquele compatvel com o
sistema em que a norma est encartada. Nem por isso, a interpretao deixa de ser estritamente ligada
letra da lei.
por isso que a doutrina afirma que, ao utilizar a expresso interpreta-se literalmente, o legislador pretende
determinar uma interpretao, ao mximo possvel, ligada letra da lei, devendo o sentido da mesma restar
definido de acordo com os mtodos tradicionais de interpretao (histrico, gramatical, teleolgico,
sistemtico).
As normas tratadas pelo art. 111 so normas excepcionais, j que a regra para os contribuintes, vinculados a
fatos geradores de obrigaes tributrias, pagar o tributo devido no prazo. Por isso as excees devem ser
interpretadas estritamente para no infirmarem a regra a exceo confirma a regra.
Nesta deciso, o STJ violou a previso do art. 111 ao dar extenso a um benefcio legal fora da previso
expressa na lei, ao garantir iseno de imposto (IPVA) referente a veculo no dirigido por deficiente. Para
evitar a utilizao do deficiente e sua condio como artifcios laranja, o legislador optou por conceder a
iseno de IPVA ao veculo adaptado.

5) Iseno e Efeitos do Ato de Concesso - AgRg no AREsp 145916, Min. Humberto Martins,
21/05/2012 e AgRg no Ag 1333229, Min. Herman Benjamin, 02/02/2011
OBSERVAES INICIAIS SOBRE ISENO:
Art. 176. A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies
e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao.
Art. 179. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das
condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para sua concesso.

Iseno, como benefcio tributrio, se submete a reserva de lei s a lei pode conceder iseno podendo
ser concedida em carter geral ou em carter especfico.
Quando concedida em carter geral, a iseno concedida diretamente pela lei independente de
requerimento do interessado. Neste caso, o interessado no precisa requerer, nem provas preencher
requisitos, j que a lei j est concedendo em carter geral. Por esta razo, situao mais difcil de
acontecer.
Situao mais comum a iseno concedida por lei, mas em carter especfico. Ou seja, a lei define a
iseno, mas estabelece requisitos para a sua fruio. Neste caso, a iseno se efetiva atravs de despacho
da autoridade administrativa aps requerimento no qual o interessado faa prova do preenchimento das
condies e dos requisitos previstos para a concesso. o caso, por exemplo, do deficiente fsico em relao
ao IPVA.
No caso de benefcio de iseno implantado por autoridade administrativa, o ato da autoridade tem contedo
declaratrio ou constitutivo? Em outras palavras, este ato retroagiria, para abarcar situaes pretritas,
amparadas pela lei, mas anteriores ao requerimento administrativo, ou, no, a iseno s valeria a partir do
requerimento administrativo?
Por exemplo, um indivduo que deficiente fsico desde 2000, ano em que j havia lei garantindo iseno de
IPVA aos deficientes fsicos, proprietrio de um veculo automotor, mas s toma conhecimento sobre a
iseno em 2002, quando faz o requerimento do benefcio e recebe o deferimento. A partir de 2003, o Estado
para de cobrar o IPVA. Ele solicita repetio dos valores que pagou em 2000, 2001 e 2002. O Estado
indefere alegando ter havido o requerimento somente em 2002, cabendo conceder a iseno apenas aos
fatos geradores futuros, a partir de 2003. O Estado tem razo?
O Prof. Mauro Lopes entende que no, j que quem concede a iseno a lei, s cabendo a Administrao,
em cada caso, efetivar o benefcio a partir do requerimento do interessado. Essa efetivao, entretanto, tem
natureza declaratria e retroage aos fatos pretritos desde que j amparados pela lei.
Esta ainda uma controvrsia, inclusive no STJ. A deciso mais recente a respeito do assunto a que ser
analisada: a concesso da iseno se d pela lei, o ato administrativo apenas proclama a situao
preexistente capaz de garantir ao contribuinte o benefcio.
No mesmo tpico do material, na sequncia, h um julgado contrrio, ainda pendente de julgamento em
embargos de divergncia. Como a oposio deste tipo de embargos significa haver jurisprudncia em sentido
oposto na mesma corte, determinando a reunio da sesso pra julgamento, enquanto no houver deciso a
respeito, no haver definio a respeito da interpretao final do STJ.

 importante, ainda, destacar que, como a iseno depende sempre de previso expressa em lei, o ato
administrativo que a efetiva constitui ato vinculado, no havendo qualquer tipo de discricionariedade ou de
liberdade do administrador.
Importante, ainda, analisar o art. 155:
Art. 155. A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogado de ofcio,
sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumprira ou
deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora:
I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em
benefcio daquele;
II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.

H um equvoco tcnico muito grave, ainda que no comprometedor do sentido da norma, que a meno
de que a concesso de um benefcio em carter individual ser revogada quando apurado que o beneficirio
no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies. Este caso no consistiria em revogao, j que a
concesso no se d mediante juzo de discricionariedade, no havendo mrito administrativo. Por isso,
havendo engano, cabe anular a concesso do benefcio. E tal anulao ter efeitos ex tunc, que determina o
dever de pagar o tributo no pago por conta do benefcio ao qual antes supostamente fazia jus. No cabe
avaliar aqui a existncia de boa-f por parte do beneficirio, salvo para verificar a imposio de penalidade,
nos casos de dolo ou simulao.
Na esfera tributria, no h discricionariedade. o que se compreende da leitura do art. 3 do CTN:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.

Por isso, a revogao uma expresso inadequada para tratar de ato administrativo.

6) Termo Inicial da Prescrio AgRg no AREsp 246256, Min. Humberto Martins, 04/12/2012
A constituio do crdito tributrio por si s no o marco inicial da prescrio tributria. O marco inicial,
estudado a partir do art. 174 do CTN, a data da constituio definitiva do crdito tributrio.
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua
constituio definitiva.

A constituio definitiva do crdito tributrio no se d na data em que o sujeito notificado do lanamento, j

que, se assim se desse, no poderia haver impugnao do lanamento, pelo notificado, na via administrativa.
Do mesmo modo, perdido o prazo para impugnao do lanamento, a prescrio deve se contar a partir da
data em que preclui o direito de impugnao do crdito tributrio. A constituio definitiva do crdito se d
quando o mesmo no mais puder ser discutido na via administrativa.
No caso do IPTU, inclusive conforme sumulado pelo STJ, a notificao se d com o envio do carn do IPTU
residncia do contribuinte. Ento, na data em que o carn recebido, encontra-se o contribuinte notificado do
lanamento.
J o IPVA, no Estado do Rio de Janeiro, por exemplo, no se envia carn para pagamento ao contribuinte.
preciso que o contribuinte atente para as notcias veiculadas pela Secretaria de Fazenda, normalmente
publicadas em jornais de grande circulao, outdoors etc, indicativos dos dias pelos finais das placas. No dia

indicado, o contribuinte deve ir ao banco credenciado pelo Estado e, digitando o RENAVAM do veculo ou
CPF, imprimir a guia e levar ao caixa para pagamento.
Neste caso, a notificao constitui fico. Apesar de haver julgados, aqui no Estado do Rio de Janeiro,
dizendo que o contribuinte notificado pela publicao na imprensa, nos jornais de grande circulao, nos
outdoors nas ruas etc, por uma fico, dever ser considerada a data de notificao do lanamento como a
data do vencimento que se tem para efetuar o pagamento.
Isso importante por alguns Estados procedem desta maneira ou enviam carn do IPVA residncia de
cada contribuinte. Ento, no havendo o pagamento no prazo, o Estado autua o sujeito a\traves de auto de
infrao, um ou dois anos depois do vencimento. E a discusso que surge se cinco anos que o Estado tem
pra cobrar o IPVA correm da data em que o auto de infrao foi enviado, muitas vezes um ou dois anos
depois do vencimento, ou na data do vencimento original. E o STJ entende ser na data do vencimento original
porque o lanamento de ofcio e o auto de infrao no altera o prazo.

7) Arrendamento Mercantil e Sujeio Passiva - EDcl no AREsp 207349, Min. Humberto Martins,
10/10/2012
O arrendamento mercantil envolvendo veculo faz com que o arrendante seja responsvel solidria para o
adimplemento da obrigao concernente ao IPVA por ser ela possuidora do bem arrendado, evidentemente,
enquanto no exercida a opo de compra.
O contrato de leasing tem essa caracterstica: exercida esta opo, deixa de ser responsvel solidrio a
arrendante. Mas, enquanto no exercida, ela a proprietria do bem porque o arrendamento mercantil no
transfere a propriedade e, como tal, ela no pode se eximir de responder pelo IPVA no adimplido pelo
arrendatrio.

8) Arrematao, Subrogao e Concurso de Preferncia - AgRg no REsp 1322191, Min. Mauro

Campbell Marques, 26/09/2012
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.

Primeiro, cabe distingui: enquanto hasta gnero, leilo espcie; enquanto leilo seria de bens mveis,
praa seria de bens imveis.
Houve, neste artigo, uma omisso do CTN, j numa hasta pblica podem ser arrematados bens moveis ou
imveis, no fazendo muito sentido o CTN s tratar de arrematao de bens imveis e da responsabilidade
pelos tributos correspondentes. Da o STJ aplicar a previso do art. 130 tambm aos bens mveis.
Isto significa o reconhecimento da arrematao judicial como modo originrio de aquisio da propriedade.
Assim, no haveria relao ou vnculo entre o arrematante e o antigo proprietrio, no sendo o arrematante,
portanto, sucessor do antigo proprietrio.
No caso de leilo privado, o arrematante adquirente, tal qual na compra e venda. Neste caso, no se aplica
a previso acima.
A subrogao se faz o preo: se o Estado tinha crditos de IPVA lanados sobre o veculo, porque seu
proprietrio no havia realizado o pagamento, como no havia pago tambm outras dvidas de credores
privados, e um desses credores penhorou os bens sujeitos execuo, levado-os a leilo, sendo arrematado
o veculo, o Estado ir no preo da arrematao para retirar o valor do IPVA devido, de maneira que aquele

credor que conseguiu levar aqueles bens a uma arrematao judicial s vai receber o sei crdito depois que o
Estado tirar o valor a que faz jus.
Essa a primeira parte do julgado.
Na segunda parte do julgado, o STJ conjuga a previso do 130, pargrafo nico, com a do art. 187, pargrafo
nico, tambm do CTN, que estabelece um concurso de preferncias entre entidades fazendrias.
Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia,
recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento. (Redao dada pela Lcp n 118, de 2005)
Pargrafo nico. O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na
seguinte ordem:
I - Unio;
II - Estados, Distrito Federal e Territrios, conjuntamente e pr rata;
III - Municpios, conjuntamente e pr rata.

O CTN, portanto, estabeleceu como nica situao em que a Fazenda Pblica se submete a um concurso de
preferncias a situao em que ela concorre com outra Fazenda Pblica. Neste caso, encontra-se fixada a
gradao: primeiro, os crditos da Unio, depois do DF, Estados e Territrios e, por fim, o dos municpios.
A Lei das Execues Fiscais (LEF) n 6.830/80 reproduziu essa norma com acrscimo das autarquias na
mesma classe das entidades a que pertena.
Art. 29 - A cobrana judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica no sujeita a concurso de credores ou
habilitao em falncia, concordata, liquidao, inventrio ou arrolamento
Pargrafo nico - O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na
seguinte ordem:
I - Unio e suas autarquias;
II - Estados, Distrito Federal e Territrios e suas autarquias, conjuntamente e pro rata;
III - Municpios e suas autarquias, conjuntamente e pro rata.

Entre credito de Estado e crdito de autarquia estadual, paga-se primeiro o do Estado, depois o da autarquia
estadual. Ou seja, o pro rata, o rateio s vale entre Estados, Municpios ou entre autarquias estaduais e
autarquias municipais. Essa tambm a posio do STJ.
Uma autarquia pode receber na frente de uma entidade federativa? Sim. A autarquia federal, por exemplo,
recebe antes do Estado, assim como autarquia estadual, que recebe antes do Municpio. Ento, sempre que
estiverem em classes diferentes, se a autarquia estiver acima, pode receber.
Baseado nisso, entendeu o STJ que, embora haja a subrogao sobre o preo da arrematao, no deve
haver prejuzo a previso do art. 187. Assim, se a Unio ou alguma entidade superior provar que tem
condio de deflagrar o concurso de preferncia, o Estado no receber at que o crdito superior esteja
satisfeito.
Critrios que norteiam a deflagrao do concurso de preferncia entre entidades fazendrias: art. 612 do
CPC, parte final ou in fine.

Art. 612. Ressalvado o caso de insolvncia do devedor, em que tem lugar o concurso universal (art. 751, III),
realiza-se a execuo no interesse do credor, que adquire, pela penhora, o direito de preferncia sobre os bens
penhorados.

No caso de credores quirografrios, aquele que penhora primeiro tem a precedncia.

No caso de entidades fazendrias, que so credores com privilgios, fundamental que ambas tenham
apresentado suas aes de cobrana e em ambas as execues o mesmo bem tenha sido penhorado, para
que seja aplicado o concurso de preferncia. Assim, mesmo que, numa execuo fiscal do Estado, o Estado
tenha penhorado, na frente, um bem, e a Unio tenha penhorado depois, a Unio recebe na frente do Estado
porque o critrio cronolgico de penhoras irrelevante. Art. 187 do CTN c/c art. 29 da LEF.

9) Licenciamento e IPVA - AgRg no REsp 1257967, Min. Mauro Campbell Marques, 12/09/2012
A exigncia do pagamento dos dbitos em atraso (tributos e/ou multas) para realizao da vistoria referente
ao licenciamento anual constitui, no entendimento do Prof. Mauro Lopes, sano poltica. Entretanto, no h
ainda orientao do STJ especificamente a respeito do tema, at porque a matria compete ao STF, tendo
em vista a necessidade de avaliar-se a ocorrncia de violao ao devido processo legal e a ampla defesa.
Decidiu o STJ, nesse julgado, que estar de posse do certificado de licenciamento anual do veculo no
significa eximir-se de recolher tributos, ou seja, no h liberao fiscal pela emisso do certificado. Se
possvel alegar-se a falta de relao entre o licenciamento anual e a esfera tributria, no podendo ser
estabelecida a necessidade de quitao dos dbitos em atraso como condio para o mesmo, da mesma
maneira, estar de posse de certificado de licenciamento anual no pode ser utilizado como prova de
regularidade fiscal de uma certido negativa de dbito (CDA).

10) Substituio (ou emenda) da CDA e Intimao da Exequente - EREsp

Campbell Marques, 09/08/2010

928151,

Min. Mauro

Por que falar sobre CDA se o MP no intervm obrigatoriamente em processo de execuo fiscal?
SMULA N 189 DESNECESSRIA A INTERVENO DO MINISTRIO PBLICO NAS EXECUES
FISCAIS.

O fundamento da smula de que o interesse pblico presente numa execuo fiscal aquele interesse
pblico meramente secundrio da Administrao, que o interesse patrimonial da Administrao, j tutelado
pelas normas que consagram privilgios processuais, intimao pessoal dos representantes fazendrios,
prazos diferenciados a prpria LEF, como lei extravagante, representa um privilgio, j que s a Fazenda
Pblica pode dela se valer no processo de cobrana judicial dos seus crditos.
Mas importante analisar que a smula 189 no indica que o MP nunca oficiar em execuo fiscal. Ela diz
apenas que o simples fato de ser uma execuo fiscal no gera a interveno obrigatria do MP.
Vale lembrar que a incapacidade civil no gera a incapacidade tributria (art. 126 do CTN), no gerando a
obrigatria interveno do MP a mera execuo fiscal contra incapaz civilmente.
Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades
civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;

III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou
profissional.

A incapacidade civil determina somente a impossibilidade de manifestao de vontade do incapaz sem a

devida representao e no se projeto no Direito Tributrio porque, enquanto no Direito Civil as obrigaes
so contradas, em regra, a partir de manifestao de vontade (obrigaes ex voluntate), no Direito Tributrio,
ao contrrio, a obrigao ex lege, decorrente da lei, independente da vontade a vontade irrelevante para
a formao do vnculo obrigacional.
Assim, um menor pode validamente ser executado e, neste caso, a interveno do MP ser obrigatria no
processo no interesse do incapaz.
O art. 2 da Lei n 6.830/80 define como requesitos do termo de inscrio em dvida ativa e, portanto, da
certido correspondente os elementos que identificam plenamente a dvida, com vistas a permitir o direito de
defesa do executado.
Art. 2 - Constitui Dvida Ativa da Fazenda Pblica aquela definida como tributria ou no tributria na Lei n
4.320, de 17 de maro de 1964, com as alteraes posteriores, que estatui normas gerais de direito financeiro
para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito
Federal.

Diferente dos demais credores, a Fazenda Pblica tem como prerrogativa a possibilidade de emendar ou
substituir o ttulo defeituoso sem prejuzo para o processo, desde que o faa at a deciso de 1 instncia,
que a sentena dos embargos.
8 - At a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda,
assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos.

O que a Fazenda Pblica no pode fazer, conforme entendimento sumulado do STJ, aproveitar essa
emenda para inserir ou modificar o sujeito passivo. Ela pode inserir outro sujeito passivo apenas a partir da
proposio de nova execuo fiscal, no podendo aproveitar o processo em curso para tanto.
SMULA N 392 A FAZENDA PBLICA PODE SUBSTITUIR A CERTIDO DE DVIDA ATIVA
(CDA) AT A PROLAO DA SENTENA DE EMBARGOS, QUANDO SE TRATAR DE
CORREO DE ERRO MATERIAL OU FORMAL, VEDADA A MODIFICAO DO SUJEITO
PASSIVO DA EXECUO.
importante lembrar que apenas defeitos representativos de mero erro material, como, por exemplo, a falta
de indicao do exerccio de apurao do tributo, a falta da lei em que se baseia a tributao, a falta de
indicao da maneira de clculo dos juros, podem ser sanados com a emenda ou substituio do ttulo por
outro com o defeito corrigido. Quando o defeito for substancial, afetando o prprio processo de constituio
da dvida, a Fazenda no poder se valer dessa prerrogativa. o caso da falta de notificao do lanamento,
que impediria a impugnao na via administrativa. No haveria condies de correo de tal defeito com a
mera substituio do ttulo, cabendo a renovao do procedimento de constituio do crdito na via
administrativa, ainda que ao menos da fase litigiosa do lanamento, o que permitiria a direta extino do
processo.

* Restam trs tpicos referentes ao tema IPVA para anlise na prxima aula.