Vinculos Tributarios

Libros y registros vinculados a asuntos Tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas,
los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:
1. LIBRO CAJA Y BANCOS

Es un libro obligatorio y principal
de foliacin doble tiene por objeto
registrar mensualmente las operaciones que significan movimiento de dinero en

efectivos, cheques o valores representativos de dinero. Este libro permite
controlar todos los valores que recibe y entrega la empresa la empresa ya sea
dinero en efectivo, cheques representativos de valor para luego determinar su
saldo disponible esto permite ser considerado como parte
completa
de la contabilidad
siendo su registro obligatorio.
Informacin mnima:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la

operacin.
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De

tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso la(s)
operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado
a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que

es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas
utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos:
(1) Saldo deudor, de ser el caso.
(2) Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
Se muestra formato:
http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/Formato1.1.xl
s
2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Para los que generan Rentas de Segunda Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la
siguiente informacin:
1. Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
2. Fecha de emisin del comprobante de pago.
3. Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Nmero de serie del comprobante de pago emitido.
5. Nmero del comprobante de pago emitido.
6. Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin
la renta de segunda categora (segn ).
7. Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone
a disposicin la renta de segunda categora.
8. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga
o pone a disposicin la renta de segunda categora.
9. Monto del ingreso o importe referencial.
10. Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
11. Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
12. Retencin efectuada.
13. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
14. Totales.
Se muestra Formato:
http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/formato2.1.xls
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la
siguiente informacin:
1. Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
2. Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el

servicio prestado.
3. Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
5. Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
6. Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2).
7. Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
8. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario
del servicio.
9. Monto de la renta bruta.
10. Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
11. Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
12. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
13. Totales.
Se muestra formato:
3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El libro de Inventarios y balances anuales se abrir con el balance inicial
detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y
saldos los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de
cierre de ejercicio y las cuentas anuales.
Los Inventarios estarn compuestos por un listado que comprenda las diferentes
partidas que forman el Patrimonio de la empresa, as como una valoracin de las
mismas.
El iniciar con un adecuado inventario es fundamental para una correcta puesta en
marcha de la contabilidad.
Tratndose de deudores tributarios sujetos al Rgimen General del Impuesto a
la
Renta, este libro estar integrado por los siguientes
formatos:
a) formato 3.1: "libro de inventarios y balances balance
general".
b) formato 3.2: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 10

caja y bancos".
c) formato 3.3: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 12
clientes".
d) formato 3.4: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 14
cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal ".
e) formato 3.5: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 16
cuentas por cobrar diversas".
f) formato 3.6: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 19
provisin para cuentas de cobranza dudosa".
g) formato 3.7: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 20
mercaderas y la cuenta 21 productos terminados".
h) formato 3.8: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 31
valores".
i) formato 3.9: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 34
intangibles".
j) formato 3.10: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 40
tributos por pagar".
k) formato 3.11: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 41
remuneraciones por pagar".
l) formato 3.12: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 42
proveedores".
m) formato 3.13: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta
46 cuentas por pagar diversas".
n) formato 3.14: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 47
beneficios sociales de los trabajadores".
o) formato 3.15: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 49
ganancias diferidas".
p) formato 3.16: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 50
capital".
q) formato 3.17: "libro de inventarios y balances balance de comprobacin".
r) formato 3.18: "libro de inventarios y balances estado de flujos de efectivo".

s) formato 3.19: "libro de inventarios y balances estado de cambios en
el patrimonio neto
t) formato 3.20: "libro de inventarios y balances estado de ganancias y
prdidas por funcin
4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO

34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a) Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de
la retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
b) Informacin de la persona que presta el servicio, de acuerdo a lo
siguiente:
Tipo de documento de identidad. (Segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad, de ser el
caso. Apellidos y Nombres.
c) Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo
siguiente: Monto bruto de la retribucin.
Monto de las retenciones efectuadas.
Monto neto de la
retribucin. d) Totales.
Se muestra formato:
5. LIBRO DIARIO
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica
todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro
contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas
las operaciones.
El primer registro de una operacin se hace en el
diario.
En este libro deber incluir los siguientes asientos:

1. Apertura del ejercicio gravable.
2. Operaciones del mes.
3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
4. Ajustes de operaciones del mes.
5. Cierre del ejercicio gravable.
Se muestra formato:
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/Formato5.1.xls
6. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

El libro diario simplificado es un libro atraves del cual se pretende que los
contribuyentes simplifiquen el riesgo de sus operaciones, llevando un solo libro
contable.
Este libro entro en vigencia El 01/01/2009 y estn obligados a llevar las empresas
que cumplan con lo siguiente:
Las empresas que estn acogidas al Rgimen General del Impuesto a la

Renta.
Ingresos brutos anuales que no superen las 150
UIT Informacin Mnima:

Se deber incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se
informacin:
deber
incluir
mensualmente
la
Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
Fecha o mes de la operacin
Glosa o descripcin de la operacin
siguiente
Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
Totales
La forma correcta de registrar las operaciones en este formato es utilizando

la siguiente formula:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Descomponiendo las variables de esta frmula Tenemos que Patrimonio es:
Activo = Pasivo + Capital + Resultados
Descomponiendo Resultados tenemos:
Activo = Pasivo + Capital + Ingresos Gastos
Dnde:
Activo + Gastos = Pasivo + Capital + Ingresos
La ecuacin quedara de la siguiente forma:
Activos + Gastos + Funcin del Gasto = Pasivos + Patrimonio +
ingresos Se muestra formato:
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/Formato5.2.xls
7. LIBRO MAYOR
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de
la empresa.
Es
el
libro
de
contabilidad
en
donde
se
organizan
clasifican
las
diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y

patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro
debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el
libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en
el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor
precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los
asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
Informacin Mnima:
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
1.
Fecha de la operacin.
2.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos
de contabilidad manual.
3.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo
siguiente:
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de

Cuentas utilizado.
Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera

de considerarlo necesario.
4.
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin
registrada.
5.
Saldos y movimientos de la cuenta:

a. Saldo deudor, de ser el caso.
b. Saldo acreedor, de ser el caso.
6. Totales.
Formato: 6.1 Libro Mayor.
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/libreg/formato6.1.xl
s
8. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control
tributario. En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva. Estn
obligados
a llevar
este
registro,
aquellos
contribuyentes
acogidos
Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.
al
Est conformado
formatos:
por
los
siguientes
Formato 7.1 Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos
Formato 7.2 Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos

Revaluados
Formato 7.3 Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio
Formato 7.4 Registro de Activos Fijos Detalle de los activos Fijos bajo
la modalidad de Arrendamiento Financiero.
9. REGISTRO DE COMPRAS
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual
se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas
de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus
operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima
que se detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra. b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y

telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin
de bienes, utilizacin
de
servicios
prestados
por
no
domiciliados
la
adquisi cin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin
nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se
consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f.
Ao de emisin de la Declaracin nica de
Declaracin
Aduanas o de la
Simplificada de Importacin.
g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la
Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin
de bienes.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla
2).
i.
Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn
corresponda.
j.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido

paterno, apellido materno y nombre completo.
k.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones

gravadas y/o de exportacin.
l.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).

m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fi
scal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas.
n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
p.
Monto
del
Impuesto
General
las
Ventas
correspondiente
la
adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o).

q.
Valor
gravadas.
r.
de
las
adquisiciones
no
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.

s.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base
imponible.
t.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de
pago.
u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del
impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn
corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
v.
Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
w. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
x.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
y. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn

corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente,
en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones
no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
z. Totales.
Formato: 8.1 Registro de compras.
s
10. REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Conforme a la modificacin dispuesta por el artculo 10 del DS-130-2005-EF el
registro de consignacin debe llevarse como un registro permanente en unidades.
Los contribuyentes de impuestos estn obligados a llevar un registro de ventas e
ingresos y otros de compras en los que anotaran las operaciones que realizan de
acuerdo a las normas que seale el reglamento. En el caso de operaciones de
consignacin los contribuyentes del impuesto debern llevar un control
permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin
de acuerdo a lo establecido en el reglamento.
Este registro se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente
informacin:
1. Nombre del bien.
2. Descripcin.
3. Cdigo.
4. Unidad de medida (segn tabla 6).
Deber anotarse lo siguiente:

PARA EL CONSIGNADOR:
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL
CONSIGNADOR".
Informacin mnima:
Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el inciso (iii) o
del comprobante de pago referido en el inciso (iv).
El tipo de documento emitido por el consignador, en una

columna separada (segn tabla 10).
Serie y nmero de la gua de
remisin,
emitida
por
el
consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o se

reciben los bienes no vendidos por el consignatario.
Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el

consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por
parte
del consignatario; en este caso, deber anotarse en la
columna sealada para el inciso (iii), la serie y el nmero de la

gua de remisin
con
la
que
se
remitieron
los
referidos
bienes al consignatario.
Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir esta.
Tipo de documento de identidad del consignatario.
Nmero de RUC del consignatario o del documento de identidad.
Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del consignatario.
Cantidad de bienes entregados en consignacin.
Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.
Cantidad de bienes vendidos.
Saldo
de
los
bienes
en
consignacin,
de
acuerdo
las
cantidades anotadas en las columnas sealadas para los incisos (ix),

(x) y (xi).
PARA EL CONSIGNATARIO:
FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL
CONSIGNATARIO".
Informacin Mnima
Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien.
Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el inciso (iv) o del

comprobante de pago referido en el inciso (v).
El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (segn

tabla 10), de ser el caso, en una columna separada.
Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se

reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos.
Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta
de los bienes recibidos en consignacin; en este caso, deber anotarse en la
columna sealada para el inciso (iii), la serie y el nmero de la gua de
remisin
con la que reciba los referidos bienes del consignador.

Nmero de RUC del consignador.
Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del consignador.
Cantidad de bienes recibidos en consignacin.
Cantidad de bienes devueltos al consignador.
Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.
Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades anotadas en las

columnas sealadas para los incisos (viii), (ix) y (x).
11.
REGISTRO DE COSTOS
El Registro de Costos es un registro auxiliar tributario destinado al control de los

costos incurridos en el proceso productivo. Para estos efectos, este registro debe
contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las
normas tributarias, relacionadas con el proceso productivo del perodo y que
determinan al costo de produccin respectivo. Estn obligados a llevar este
registro, aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales durante el
ejercicio precedente al anterior hayan sido mayores a mil quinientas (1,500)
UIT del ejercicio en curso. El Registro de Costos al ser un libro vinculado a
asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del
registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin
El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes

elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso
productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo.
El Registro de Costos estar integrado por los siguientes
formatos:
Formato 10.1: "registro de costos estado de costo de ventas
anual". Formato 10.2: "registro de costos elementos del costo
mensual".
Formato 10.3: "registro de costos estado de costo de produccin
valorizado anual".
12. REGISTRO DE HUSPEDES

El Registro de Huspedes es un registro auxiliar de carcter administrativo
- tributario, en el que se considera la informacin relacionada a los huspedes
alojados en algn establecimiento de hospedaje. De acuerdo a lo que seala el
inciso p) del artculo 3 del Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, los titulares de establecimientos
de hospedaje estn obligados a llevar un Registro de Huspedes, el mismo que
deber estar firmado por el husped no domiciliado, y estar a disposicin de la
SUNAT cuando sta lo requiera.
13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

FSICAS
El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, es un registro auxiliar
de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades fsicas, de las
existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades
Fsicas. La obligacin de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas est regulada por el inciso b) del artculo 35 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta. Segn esta norma, estn obligados a llevar este
registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos flucten entre 500 UIT y
1,500 UIT del
ejercicio en curso.
obligados
a llevar
EXCEPTUADOS: Los contribuyentes que se encuentren

el
Registro de
Inventario
Permanente
Valorizado1,
se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en

Unidades Fsicas2. Es importante recordar que se encuentran obligados a llevar
este registro, aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos flucten entre 500
UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso
s
14. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de
carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en
unidades fsicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex
valorizado. Estn obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado aquellos contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Rgimen
General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el
ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UITs del
ejercicio en curso. As lo establece el inciso b) del artculo 35 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
15.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin

mnima que se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente

deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la

mquina registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa

por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de

documento de identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso

de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una

operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el
monto de dicho impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal,

de ser el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre

la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente,

se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn

corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente,
en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de
la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de
la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
Totales.
16. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden
cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones. Estn obligados a llevar el Registro
de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y
adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los sujetos
acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del
nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen
Especial de este impuesto.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORA RGIMEN

GENERAL Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos
brutos
anuales no superen las 150 UIT. Debern llevar como mnimo: Un
Registro de Ventas, Un Registro de Compras

17. REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos
adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A
diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera
general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones, no obstante
que
determinados aspectos son regulados temporalmente por las siguientes

resoluciones:
Resoluciones de Superintendencia N 128-
Aplicacin del
2002/SUNAT, Rgimen de Percepciones a la venta de

combustibles.
Aplicacin del
2006/SUNAT, Rgimen de Percepciones a la venta de bienes.

Aplicacin del
2003/SUNAT, Rgimen de Percepciones a la Importacin de

bienes.
De acuerdo a este rgimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Percepcin deban efectuar a sus clientes, una percepcin a
cuenta del IGV que stos debern pagar, en sus operaciones de venta futuras.
Para estos efectos, estas normas establecen entre otras obligaciones que los
Agentes de Percepcin (con excepcin de la SUNAT), deben llevar un
Registro del Rgimen de Percepciones, en el cual deben controlar los dbitos
y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.
18. REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos
adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra
legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los
sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a
sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes,
prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.
A travs de la siguiente tabla, mostramos de forma resumida los principales
aspectos de este rgimen:
19. REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE
IMPUESTO A LA RENTA
20. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
21. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)

PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
021-99/SUNAT
SUPERINTENDENCIA N
142-2001/SUNAT
23. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)
SUPERINTENDENCIA N
256-2004/SUNAT
SUPERINTENDENCIA N
257-2004/SUNAT
25. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)
SUPERINTENDENCIA N
258-2004/SUNAT
SUPERINTENDENCIA N
259-2004/SUNAT
27. LIBRO
DE
ACTAS
DE
LA
EMPRESA
INDIVIDUAL
RESPONSABILIDAD LIMITADA
28. LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29. LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30. LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
31. LIBRO DE PLANILLAS
DE

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Libros y registros vinculados a asuntos Tributarios

1. LIBRO CAJA Y BANCOS

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2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

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3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

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r) formato 3.18: "libro de inventarios y balances estado de flujos de efectivo".

4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO

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6. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Las empresas que estn acogidas al Rgimen General del Impuesto a la

Ingresos brutos anuales que no superen las 150

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Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

Ajustes de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio gravable.

Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin

Fecha o mes de la operacin

Glosa o descripcin de la operacin

Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente

La forma correcta de registrar las operaciones en este formato es utilizando

diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y

Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de

Denominacin de la cuenta contable.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera

Saldos y movimientos de la cuenta:

8. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.

Formato 7.1 Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos

Formato 7.2 Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos

Formato 7.3 Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio

Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de

suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y

adquisi cin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn

Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito

fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin

registrada conforme lo dispuesto en el literal k).

adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o).

Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto

pueda utilizarlo como deduccin.

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn

10. REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Deber anotarse lo siguiente:

El tipo de documento emitido por el consignador, en una

Serie y nmero de la gua de

consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o se