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MAYO DE 2010
INFORME FINAL
TABLA DE CONTENIDO
Presentacin
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8
1.9
3.1.
3.2.
3.3
3.4.
Bibliografa
PRESENTACIN
La misin central de la Auditora General de la Repblica se orienta a generar la
transformacin y modernizacin de los rganos de control fiscal, en el propsito de
alcanzar la erradicacin de la corrupcin en la ejecucin de los recursos pblicos.
En cumplimiento de su misin, la Auditora General de la Repblica formul el
Plan Estratgico Institucional 2009 - 2011: Fortaleza del Control Fiscal, que tiene
dentro de sus Objetivos Institucionales: Fortalecer la labor de vigilancia sobre la
gestin fiscal y Coadyuvar al fortalecimiento del sistema de control fiscal
colombiano, para ello, cuenta con el proyecto de Mejoramiento de la Calidad del
Proceso Auditor en su componente metodolgico, dentro del cual, lleva a cabo la
actualizacin de los procedimientos y herramientas misionales, que permiten
facilitar y agilizar el ejercicio auditor de la AGR y sus entes vigilados.
No se puede perder de vista, que con la expedicin de la Constitucin Poltica de
1991, Colombia adopt los postulados del Estado Social de Derecho, en donde la
eficiente prestacin de los servicios pblicos, es inherente a la finalidad social del
Estado. Posteriormente, se expidi la Ley 715 de 2001, mediante la cual se
precisaron las competencias entre la Nacin y las entidades territoriales, se
desarrollaron los criterios de distribucin del Sistema General de Participaciones y
los mecanismos para garantizar la eficiente y responsable ejecucin de los
recursos, en funcin del mejoramiento de cobertura de los servicios y de las
condiciones de calidad; todo ello, atendiendo al concepto de descentralizacin
territorial y por servicios emanado de la Carta Magna y que ha tomado gran
practicidad integral en las dimensiones fiscal,
administrativa y poltica,
convirtiendo a las entidades territoriales, en ejecutoras de buena parte de los
recursos del Estado.
La dimensin de las transferencias que la Nacin realiza a las entidades
territoriales con recursos del Sistema General de Participaciones, con el propsito
de lograr la cobertura universal en los componentes de Salud, Educacin y Agua
Potable, como mxima expresin del gasto pblico social para la consecucin de
los fines del Estado consagrados en la Constitucin Poltica, comporta un grado
mximo de compromiso y calidad en el ejercicio del control fiscal en Colombia.
Con el nimo de contribuir en el logro de este propsito, el que adems se
expresa en los Objetivos del Plan Estratgico Institucional de la AGR, se presenta
esta gua de auditora al ciclo de ejecucin de los recursos del Sistema General de
Participaciones en Educacin, como instrumento de apoyo al control fiscal
4
CAPTULO 1
CONTEXTO NORMATIVO DE LA PARTICIPACION PARA EDUCACION DEL
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES
El presente captulo presenta el contexto normativo que regula el funcionamiento y
operacin del Sistema General de participaciones en Educacin, conformado por
los recientes ajustes constitucionales y los desarrollos consagrados en las leyes
115 de 1994, 715 de 2001 y 1176 de 2007.
1.1
ARTICULO 2o. Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la prosperidad general y garantizar la
efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados en la Constitucin; facilitar la participacin de todos en las
decisiones que los afectan y en la vida econmica, poltica, administrativa y cultural de la Nacin; defender la
independencia nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia pacfica y la vigencia de un orden
justo.
Las autoridades de la Repblica estn instituidas para proteger a todas las personas residentes en Colombia, en su vida,
honra, bienes, creencias, y dems derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales del
Estado y de los particulares.
6
Uno de los puntos centrales de este diseo fue la definicin del mecanismo para
determinar el monto de recursos que correspondera a cada una de las
participaciones y que se convertira posteriormente en el principal motivo de
modificacin constitucional. Segn los artculos 356 y 357, los recursos del
Situado Fiscal y la PICN corresponderan a un porcentaje de los ingresos
corrientes de la Nacin que aumentara anualmente hasta llegar a un porcentaje
que permitiera atender adecuadamente los servicios que financiaban.
As mismo la Constitucin Nacional estableci que los recursos del Situado Fiscal
correspondan a los departamentos y distritos y que con cargo a ellos se
financiara la prestacin de los servicios de educacin y salud. De otro lado, la
participacin en los ingresos corrientes de la Nacin -PICN- se asignaba a los
municipios y distritos para financiar el cumplimiento de las competencias de
acuerdo con el reparto de competencias efectuado por la ley, con mayor detalle en
los sectores educacin y salud.
El artculo 357 reformado por el acto legislativo 01 de 2001 establece que el
monto del Sistema General de Participaciones de los Departamentos, Distritos y
Municipios se incrementar anualmente en un porcentaje igual al promedio de la
variacin porcentual que hayan tenido los ingresos corrientes de la Nacin
durante los cuatro (4) aos anteriores, incluida la correspondiente al aforo del
presupuesto en ejecucin.
Los recursos del Sistema General de Participaciones de los departamentos,
distritos y municipios se destinarn a la financiacin de los servicios a su cargo,
dndole prioridad a los servicios de educacin preescolar, primaria, secundaria y
media, salud garantizando la prestacin de los servicios y la ampliacin de
cobertura.
Los criterios de distribucin del Sistema General de Participaciones de los
Departamentos, Distritos y Municipios estn definidos de acuerdo con las
competencias asignadas a cada una de estas entidades:
urbana y rural,
12
Competencias Generales.
5
6
1.3.2
Competencias en educacin
certificados 7
Competencia
Descripcin
Entidad Territorial
Responsable
Departamento,
Distritos y
Municipios
certificados
Calidad
Transporte escolar
Alimentacin escolar
Gratuidad
Distritos, municipios
certificados y no
certificados
Dotacin
Servicios Pblicos
Ejercer la vigilancia y el control sobre las instituciones
educativas tanto privadas como pblicas.
Inspeccin
vigilancia y
control
Departamento,
Distritos y
Municipios
certificados
Ahora bien los recursos del Sistema General de Participaciones para Educacin
se destinarn a financiar la prestacin del servicio educativo en los trminos del
artculo 15 de la Ley 715 de 2001, as:
Pago del Personal Docente y administrativo de las instituciones educativas
pblicas, las contribuciones inherentes a la nmina y sus prestaciones
sociales.
17
10
AGR Documento Anlisis del Ciclo de Ejecucin del Sistema General de participaciones en Educacin e
Identificacin de Nodos Crticos de Control.
18
POBLACION POR
ATENDER
19
Entidades
Departamentos, Distritos y
Municipios
Rural
Preescolar
y primaria
Secundaria
y Media
Preescolar
y primaria
Secundaria
y Media
1.020.000
1.310.000
1.140.000
1.480.000
1.340.000
1.220.000
1.540.000
1.400.000
1.260.000
1.630.000
3B
1.310.000
1.400.000
1.310.000
1.630.000
Amazonas, Guaina,
Guaviare, Vaups y
Vichada
1.100.000
1.400.000
2.850.000
3.040.000
.
Fuente: Documento Conpes 131 de 2010
11
Artculo 31 de la Ley 1176 de 2007 El Gobierno Nacional determinar el porcentaje de las transferencias
para prestacin del servicio que se podr destinar a financiar el personal administrativo de la educacin.
20
Orientaciones para la programacin y ejecucin de los recursos del SGP 2009. Departamento Nacional de
Planeacin
21
13
Gua 8 del MEN para la administracin de los recursos del sector educativo
22
1.5.3 Habr una participacin con destinacin especfica para el sector agua
potable y saneamiento bsico, que se denominar participacin para agua
potable y saneamiento bsico.
La distribucin de los recursos del Sistema General de Participaciones ser as:
1. Un 58.5% corresponder a la participacin para educacin.
2. Un 24.5% corresponder a la participacin para salud.
3. Un 5.4% corresponder a la participacin para agua potable y
saneamiento bsico.
4. Un 11.6% corresponder a la participacin de propsito general".
Con el fin de alcanzar las coberturas universales bsicas en el programa de
alimentacin escolar, las entidades territoriales debern garantizar la continuidad
de la cobertura alcanzada en la vigencia fiscal de 2007 financiada con recursos
propios, recursos de libre inversin y de libre destinacin de la participacin de
propsito general y, recursos de calidad educativa, de la participacin de
educacin del Sistema General de Participaciones.
El ICBF implementar a partir del ao de 2009 un sistema de seguimiento y
monitoreo a los recursos destinados a alimentacin escolar en los
establecimientos educativos oficiales en el pas, que contemple las diferentes
fuentes, con el fin de monitorear las coberturas alcanzadas y la eficiencia en el uso
de los recursos de programa. Los entes territoriales y dems agentes debern
reportar la informacin que para el efecto se defina en los plazos y formatos que
establezcan segn reglamentacin que expida el Gobierno Nacional.
Los recursos para alimentacin escolar sern distribuidos entre los distritos y
municipios, con base en los siguientes criterios:
1.5.3.1 El 95% por equidad, definida como el peso relativo que se asigna a cada
entidad territorial de acuerdo con la matrcula de la vigencia anterior para
la cual se realiza la distribucin, certificada por el Ministerio de Educacin
Nacional, expandida por la dispersin poblacional y ponderada por el
ndice de Necesidades Bsicas Insatisfechas, o el indicador que lo
sustituya determinado por el DANE.
1.5.3.2. El 5% por eficiencia, entendida como el incentivo a cada entidad territorial
que reduzca la desercin escolar de un ao a otro. Para el efecto el
Ministerio de Educacin Nacional adoptar los mecanismos para obtener y
certificar la informacin correspondiente.
26
27
28
29
CAPITULO 2
INTERACCION DEL SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES EN
EDUCACION CON LAS DEMAS FUENTES DE FINANCIACION.
El tema del financiamiento del sector educativo tiene gran importancia, aunque no
es evidente la relacin entre la cantidad de dinero invertido y los resultados
obtenidos en trminos de cobertura y calidad. Entre los principales resultados que
presenta el Ministerio de Educacin Nacional se encuentra el aumento de la
cobertura segn la cual para 2007 ms de 11 millones de estudiantes asistieron a
la educacin bsica primaria, secundaria y media. La cobertura bruta de
educacin bsica lleg al 100.87%, por su parte la cobertura neta asciende para
2008 al 90% resultado que presenta un significativo avance en el perodo de
aplicacin de la Ley 715 de 2001, que sin embargo no resulta satisfactorio si se
considera que uno de los objetivos centrales de la reforma era la cobertura
universal.
En cuanto a los indicadores de eficiencia, la tasa de desercin en el sector oficial
disminuy en el perodo 2002 a 2007, al pasar de un 8,03 % en 2002 a un 5,60%
en 2007; sin embargo, ste tal vez sigue siendo uno de los principales problemas
que enfrenta el sector, razn por la cual desde 2008 se vienen asignando recursos
del Sistema General de Participaciones para garantizar la gratuidad en el sector
de los alumnos matriculados en las instituciones educativas oficiales, del Nivel I y
II del SISBEN.
Dichos recursos deben ser transferidos a las Instituciones Educativas para el
cubrimiento de los gastos que venan siendo financiados con recursos del cobro
de derechos acadmicos, como mecanismo para evitar la desercin, por falta de
recursos econmicos de las familias para financiar estos derechos. Otro de los
indicadores del sector corresponde a la repitencia, dicho indicador pas de 5,5%
en 2002 a 3,2% en 2007, mejoramiento que se explica entre otras razones, por la
implementacin de la promocin automtica, sin embargo no resulta satisfactorio y
no se han medidos sus impactos en calidad. 16
El sistema educativo en el pas, empez su proceso de descentralizacin antes de
1991, pero con la entrada en vigencia de la Constitucin de 1991, este proceso se
16
AGR Anlisis del Ciclo de Ejecucin del Sistema General de participaciones en Educacin e identificacin
de Nodos Crticos de Control. 2009.
30
Idem
31
33
CAPTULO 3
3.1.
La gua metodolgica propuesta para control a los recursos del Sistema General
de Participaciones en Educacin est conformada por tres componentes:
3.1.1. Descripcin del ciclo de operacin del SGP E: Corresponde a la
descripcin del funcionamiento bsico del ciclo de operacin de los recursos del
sistema general de participaciones para educacin de conformidad con la
normatividad vigente.
18
AGR Anlisis del Ciclo de Ejecucin del Sistema General de Participaciones en Educacin e Identificacin
de Nodos crticos de control. Ao 2009.
34
Programacin (ET)
Cuenta
autorizada
POAI
Presupuesto
DNP
Conpes
Asigna
SGP
Seguimiento
y supervisin
Cierre (ET)
Saldos y
rendimientos
Reservas y
CP
Proceso
Contractual y
pago de
personal
docente y
adtivo
Proceso
Pre
contractual
Cierre
Ejecucin
19
As se denominan los recursos para completar las asignaciones territoriales que se realizan por la frmula de
tipologas, y que no alcanzan a cubrir el monto mnimo de la operacin del servicio (nmina pblica principalmente).
20 En los municipios donde se ha decretado la gratuidad de la educacin bsica estos fondos no reciben recursos de los
hogares.
21 Artculo 11 Ley 715 de 2001 Fondos de Servicios Educativos.
36
Se evaluaron los informes de las Contraloras departamentales de Antioquia, Choco, Nario, Valle del Cauca
Contralora General de la Repblica. Evaluacin de las transferencias intergubernamentales 1994-2005. ( 2006).
24
AGR Anlisis del Ciclo de Ejecucin del Sistema General de Participaciones en Educacin e Identificacin
de Nodos Crticos de Control. Ao 2009
37
Con base en la definicin de los nodos crticos revisados para cada uno de los
componentes del Sistema General de Participaciones en Educacin, se presenta a
continuacin la gua- tipo de auditora que servir para evaluar y documentar el
procedimiento de anlisis de cada uno de los nodos crticos identificados en los
diferentes momentos del ciclo de ejecucin (giro, programacin, ejecucin y
cierre).
Cada uno de los nodos crticos identificados cuenta con un formato mediante el
cual se documenta el proceso de auditora al nodo crtico correspondiente
conformado por los siguientes elementos25:
a.
Identificacin: Determina la descripcin del componente a auditar (SGP
poblacin atendida, poblacin por atender), el proceso (giro, programacin,
ejecucin y cierre) y el rea responsable en la entidad territorial.
b.
Nodo Crtico: Describe el nodo critico identificado, sealando el objetivo a
alcanzar, la descripcin del procedimiento financiero o administrativo objeto de la
auditoria determinando las actividades que de acuerdo con la normatividad vigente
debera realizar la entidad territorial en la aplicacin de los recursos del Sistema
General de Participaciones y las situaciones de riesgo que pueden impactar
negativamente en el proceso financiero o administrativo a evaluar, estos permiten
priorizar las actividades de auditora a adelantar en la revisin del nodo
correspondiente.
c.
Actividades y Documentacin: Aqu se describen cada una de las
actividades a realizar en el anlisis de los diferentes procedimientos y la
documentacin que se requiere recolectar y analizar para evaluar el
funcionamiento del nodo a analizar. Este componente deber permitir orientar al
auditor en el procedimiento a seguir para hacer un dictamen que permita identificar
posibles desvos o inadecuada utilizacin de los recursos.
d.
Indicadores de Gestin: Para cada uno de los nodos crticos se
construirn indicadores que permitan imponer metas de mejoramiento contra las
cuales se puedan monitorear en el tiempo, facilitando la definicin de planes de
mejoramiento a partir de una lnea de base que se construira a partir de la
recoleccin de informacin clave para su construccin.
e.
Dictamen: Por ltimo, con base en los elementos sealados anteriormente
se presentarn los temas claves sobre los cuales el auditor deber producir su
dictamen, de tal manera que articule la revisin integral a todos los procesos
sealados en la gua AUDITE con la investigacin realizada a travs del anlisis
de los nodos crticos.
25
AGR Anlisis del Ciclo de Ejecucin del Sistema General de Participaciones en Educacin e Identificacin
de Nodos Crticos de Control. Ao 2009.
38
39
A
MHCP
DNP
Define el monto del componente SGP
Prestacin de Servicios con datos MEN
Realiza la distribucin de recursos del
SGPE - Prestacin de servicios
C
III
CONPES SOCIAL:
Aprueba la distribucin de
recursos del SGPE -PS
IE PRIVADA
Contratacin de cupos
II
D
MEN
Gira los recursos a
las ET en los10
primeros das del mes
siguiente (*)
ET
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
DOCENTES Y ADTIVOS
Pago de Nomina
SECRETARIA DE EDUCACION
Gastos Secretaria
MEN FIDUPREVISORA
Reporte novedades
nomina aportes patronales
(*) A partir de 2011 el giro se realizara en los ltimos diez das de cada mes
Ley 1176 de 2007
Fasede Giro
II
FaseProgramacinPresupuestal
III
40
Teniendo en cuenta los valores por tipologa, se calcula para cada entidad
territorial certificada la asignacin por alumno que incluye los alumnos
atendidos con recursos pblicos en instituciones oficiales y no oficiales. Para el
caso de la poblacin atendida de jvenes y adultos, el Ministerio de Educacin
Nacional conforme con lo establecido en el artculo 16, numeral 16.1.1 de la
Ley 715 de 2001, define dos tipologas, as: i) ciclo 2 y ii) ciclos 3 a 6, de
acuerdo con el Decreto 3011 de 1997.
uno de estos aos, este aumento adicional del Sistema no generar base para la liquidacin del monto del SGP de la
siguiente vigencia. Estos recursos se destinarn para cobertura y calidad.
27 Esta asignacin incluye los alumnos atendidos con recursos pblicos en instituciones oficiales y no oficiales.
41
D. Con base en los montos de distribucin territorial del SGP Educacin para
poblacin atendida aprobados por el Conpes Social, el Ministerio de Educacin
Nacional determina la programacin mensual (el giro de los recursos del SGP
se realiza mensualmente y por mes vencido), a partir de 2011 los giros se
realizaran dentro de los ltimos diez das del mes de giros y efecta los
desembolsos a cada una de las cuentas bancarias disponibles para el efecto.
Estas cuentas son especiales e independientes de los dems ingresos de las
entidades territoriales. Estos recursos no harn Unidad de Caja con las dems
rentas y recursos de la respectiva entidad territorial.
La transferencia de los recursos de la participacin para educacin del S.G.P se
har por parte de la Nacin dentro de los tres primeros das hbiles de cada
mes28, de acuerdo con la disponibilidad de recursos de la Direccin Nacional del
Tesoro del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
28
E. Entidad Territorial29
Las principales acciones que deben adelantar las entidades territoriales para
garantizar la prestacin del servicio de educacin a la poblacin atendida son:
1. Constitucin de Cuentas:
La entidad territorial constituye las cuentas en las cuales se recibirn los recursos
del SGP E y las mismas se registran ante el MEN, adems las entidades
territoriales deben efectuar los procedimientos administrativos y financieros de
manera que los pagos se hagan dentro de los dos das siguientes al recibo del
giro de la Nacin.
29 La competencia en poblacin atendida prestacin de servicios corresponde a los departamentos, distritos y municipios
certificados.
43
Proyecto Nmina del Sector Educativo: Agrupa todos los gastos relacionados
con el pago de salarios y conexos (aportes patronales, parafiscales, prestaciones
sociales) de los docentes, directivos docentes y personal administrativo de las
instituciones educativas oficiales con y sin situacin de fondos. Tambin puede
incluir los costos de los concursos y dotaciones.
Proyecto Administracin del Servicio Educativo: Agrupa los recursos para
garantizar el buen funcionamiento de las Secretaras de Educacin, incluido los
gastos del personal administrativo que se pagaban con los recursos del situado
fiscal a Diciembre 31 de 2001, as como los procesos misionales inherentes a la
administracin del servicio (Costos de procesamiento de nmina, papelera,
muebles y equipos, entre otros).
Proyecto Operacin de Establecimientos Educativos: Tendr como
componentes claramente diferenciados los recursos para el pago de servicios
pblicos, los costos de los contratos de prestacin de los servicios de aseo y
vigilancia, recursos para el arriendo de establecimientos educativos o sedes y las
transferencias a los fondos de servicios educativos, que realice la Secretara para
gastos que sean utilizados de conformidad al decreto 4791 de 2008.
30
A partir del 2011 los departamentos, distritos y municipios certificados debern incorporar las doce doceavas en la
respectiva vigencia, acogindose al perodo de transicin previsto en la ley 11 76 de 2007.
44
Fase pre-contractual de ejecucin de los recursos del SGPE PA Contratacin del Servicio
31
47
Efectuar los pagos que facturen las IE contratadas, previa revisin del valor
facturado respecto del objeto del contrato y al nmero de nios atendidos.
48
Grfico 5
49
del
DNP
Define el monto del componente SGP
Prestacin de Servicios con datos MEN
Realiza la distribucin de recursos del
SGPE - Prestacin de servicios
C
III
CONPES SOCIAL:
Aprueba la distribucin de
recursos del SGPE -PS
IE PRIVADA
Contratacin de cupos
II
MEN
Gira los recursos a
las ET en los10
primeros das del mes
siguiente (*)
E
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
ET
DOCENTES Y ADTIVOS
Pago de Nomina
15
SECRETARIA DE EDUCACION
Gastos Secretaria
MEN FIDUPREVISORA
Reporte novedades
nomina aportes patronales
Fasede Giro
II
FaseProgramacinPresupuestal
III
A. Fase de Giro: Para la fase de giro se han identificado dos nodos crticos:
1. Correspondencia del valor girado con el asignado y cumplimiento de las
fechas de giro previstas (3 primeros das del mes siguiente al que
corresponde la transferencia). Cabe recordar que a partir de 2011 ser en
los ltimos diez das del mes del giro.
2. Confirmacin de la administracin del SGP educacin en la cuenta
registrada para su administracin, controlando que no existan cuentas
satlites en las cuales se administren los recursos.
B. Fase de Programacin Presupuestal: Para la fase de programacin
presupuestal se han identificado tres nodos crticos
3. Correspondencia de valor comunicado por DNP en cada uno de los
componentes (asignacin por alumno, complemento, ascensos en el
50
1.
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial controle si los recursos correspondientes a Poblacin atendida prestacin de servicios, son girados de
acuerdo con el valor asignado por el CONPES de las once doceavas de la vigencia respectiva, en los primeros tres (3) das del mes siguiente al que
corresponde la transferencia. (A partir de 2011 ser en los ltimos diez (10) das del mes al que corresponda la transferencia).
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
El artculo 17, Ley 715 de 2001 establece que Sobre la base del 100% del
aforo que aparezca en la ley anual de presupuesto se determinar el
programa anual de caja, en el cual se establecern los giros mensuales
correspondientes a la participacin para educacin. Los giros debern
efectuarse en los Tres (3) primeros das del mes siguiente al que
corresponde la transferencia, para tal efecto se aforar la participacin para
educacin del Sistema General de participaciones en la ley anual de
presupuesto. A partir del ao 2011 los giros se realizarn en los ltimos
diez das del mes en curso.
El giro se realiza de acuerdo con la asignacin que realiza el Conpes,
generalmente es expedido hacia el mes de enero y comunicado a la
entidad territorial por el Departamento Nacional de Planeacin.
ACTIVIDAD
Verificar el valor asignado para la vigencia correspondiente a las once
doceavas de la vigencia en curso y ltima doceava de la vigencia
anterior. (a partir del 2011 ser el valor correspondiente a las doce
doceavas)
Solicitar la relacin de giros por concepto de la asignacin de SGP
para Poblacin atendida prestacin del servicio reportada por el
Ministerio de Educacin Nacional con los registros de la entidad
territorial.
MARCO
NORMATIVO
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Las comunicaciones del DNP en las cuales
informa a la entidad territorial los valores
correspondientes a la asignacin inicial y sus
modificaciones.
Documentos Conpes
2007
Ley 715 de
Ley 1176 de
3.
INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
4.
FORMA DE MEDICIN
Das de mora en recibir los recursos del SGP (superior a 3
das).
FUENTE
DOCUMENTAL
Constancia
bancaria de la
recepcin de los
giros
PERIODICIDAD
Mensual
DICTAMEN
53
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial efectu los procedimientos de constitucin y registro ante el Ministerio de Educacin de la cuenta especial
para el componente Poblacin Atendida Prestacin de Servicios controlando que no se haga unidad de caja con estos recursos.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
Administracin de los recursos del Sistema General de Participaciones
Educacin en cuentas satlites por fuera de las cuentas especiales
abiertas para tal fin.
2 .ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Ley 715 de
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
MARCO
NORMATIVO
Ley 1176 de
2007
FORMA DE MEDICIN
Valor SGP girado (fuente MEN) registrado en la cuenta
especial.
FUENTE
DOCUMENTAL
Constancia de
autorizacin de
cuenta especial
PERIODICIDAD
No aplica
Extractos con
evidencia de giro
de SGP a cuenta
especial
4.DICTAMEN
Correspondencia de valor girado con recursos registrados la cuenta especial: SI___ NO___
Existencia en las constancias bancarias de Giro :
SI___NO____
54
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial controla si los recursos correspondientes a poblacin atendida prestacin de servicios son
incorporados en el presupuesto de ingresos de acuerdo con el valor asignado por el CONPES de las once doceavas de la vigencia respectiva.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
2.ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
DENOMINACIN
FORMA DE MEDICIN
FUENTE
DOCUMENTAL
Ejecucin de
Ingresos
Comunicacin
DNP
MARCO NORMATIVO
Ley
715
2001.
PERIODICIDAD
Anual
4.DICTAMEN
Correspondencia de valor asignado con valor presupuestado: SI___ NO___
Existencia de la las constancias bancarias de saldos :
SI___NO____
55
de
1.
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial cumpla con la programacin presupuestal de los recursos del Sistema General de Participaciones en
Educacin desagregando cada uno de los componentes entre los cuales se debe diferenciar el de poblacin atendida prestacin de servicios, de
conformidad con las disposiciones previstas en la Ley 715 de 200 1 y Estatuto Orgnico de Presupuesto.
SITUACIONES DE RIESGO
La inadecuada incorporacin del los recursos del sistema General de
Participaciones destinado a poblacin atendida puede generar posibles
desviaciones a otros fines
presupuestal
2.
ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
Verificar en la programacin presupuestal la desagregacin por
cada uno de los componentes del SGPE
INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Las comunicaciones del DNP en las cuales
informa a la entidad territorial los valores
correspondientes a la asignacin inicial y sus
modificaciones
FORMA DE MEDICIN
% de recursos debidamente apropiados en el
presupuesto de ingresos ( valor de referencia
100%)/valor girado
MARCO NORMATIVO
Ley
715
de
2001. Artculo 84
FUENTE
DOCUMENTAL
Ejecucin
Presupuestal y
relacin de giros del
MEN
PERIODICIDAD
Anual
DICTAMEN
56
Incorporacin de los recursos del SGPE tanto en el presupuesto de ingresos como el de gastos: SI ____O
Existencia de la las constancias bancarias de Giro: SI___NO____
Existencia de las aprobaciones a las modificaciones del presupuesto: S____NO____
COMPONENTE SGP EDUCACION POBLACION ATENDIDA PRESTACION DE SERVICIOS: Aplica
para los departamentos, distritos y municipios certificados.
IDENTIFICACION
1.
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial incorporo los saldos de caja, los saldos de apropiacin y los rendimientos financieros del SGPE
Poblacin Atendida Prestacin de Servicios en los recursos del balance de la vigencia a auditar, diferenciando la fuente de recursos correspondiente
al Sistema General de Participaciones garantizando la destinacin de los recursos al mejoramiento de calidad.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
El artculo 15 de la ley 715 de 2001 seala la destinacin especfica
Desviacin de recursos a fines diferentes
de los recursos SGP Educacin.
2.
3.
ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
Solicitar los saldos de las cuentas especiales de poblacin atendida
prestacin de servicios a 31 de diciembre.
INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
MARCO
NORMATIVO
Ley 715 de
2001. Artculo 57
Decreto
111
de 2006
4.
DOCUMENTACION A CONSULTAR
FORMA DE MEDICIN
Saldos y rendimientos financieros de SGP incorporados/
saldos y rendimientos financieros incorporados (valor de
referencia 100%).
FUENTE
DOCUMENTAL
Constancia
bancaria de
rendimientos
financieros
Ejecucin
presupuestal de
ingresos y
gastos
Actos
administrativos
de incorporacin
al presupuesto
PERIODICIDAD
Anual
DICTAMEN
57
IDENTIFICACION
1.
OBJETIVO: Determinar que la nmina del personal docente y administrativo de las Instituciones Educativas coincida con la base de datos del personal
vinculado y que efectivamente presta el servicio, adems corresponda con la planta de cargos autorizada por el MEN.
.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
Consolidacin, depuracin y actualizacin de la base de datos de
hojas de vida del personal docente y administrativo de las
Instituciones Educativas.
Verificar que el pago realizado corresponda a personal vinculado.
ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Nminas pagadas.
MARCO
NORMATIVO
Ley 715 de
2001.
Decreto
1494 de 2005.
Resolucin
166 de 2003
.
3.
INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
FORMA DE MEDICIN
N de docentes y administrativos asignados por Institucin
Educativa/N del total de personal docente y administrativo
activo.
FUENTE
DOCUMENTAL
Base de datos
del personal
docente y
administrativos
PERIODICIDAD
Mensual
58
4.DICTAMEN
El nmero de inconsistencias afecta el valor destinado al pago de nmina: SI____NO_____
Existe correspondencia entre la planta de cargos y la nmina por Institucin Educativa: SI_____NO_____
El nmero de docentes de nmina supera la asignacin de cargos SI___ NO
COMPONENTE SGP EDUCACION POBLACION ATENDIDA PRESTACION DE SERVICIOS: Aplica
para los departamentos, distritos y municipios certificados.
IDENTIFICACION
1.
OBJETIVO: Verificar que la asignacin de los recursos por poblacin atendida se destine a los fines previstos (nmina, ascensos en el
escalafn, operacin de instituciones educativas, administracin del servicio).
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Revisar el POAI.
Documento Conpes
3.
INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
4.
MARCO
NORMATIVO
Ley 715 de 2001
Gua Nro 8 del
MEN
FORMA DE MEDICIN
Proyectos de inversin registrados financiados con
recursos SGPE PA /valor de los recursos aprobados y
apropiados en la vigencia fiscal
FUENTE
DOCUMENTAL
Fichas de los
proyectos.
Ejecucin
presupuestal de
gastos.
PERIODICIDAD
Anual.
DICTAMEN
SI__ NO__
Proyectos de inversin respetan la destinacin de los recursos del componente SGPE PA prestacin de servicios: SI ____NO____
59
Existe constancia de la diferencia entre la asignacin por alumno y el costo real de la prestacin del servicio: SI ___NO____
OBJETIVO: Identificar si los sobresueldos que se pagan tienen el soporte legal para hacer parte del costo de la prestacin de servicios.
SITUACIONES DE RIESGO
Reconocer sobresueldos sin que estos hagan parte del costo de la
prestacin del servicio puede conllevar a hacer pagos que afectan la
destinacin de los recursos del componente poblacin atendida.
2.ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
El soporte legal de
reconocidos.
Reporte de nmina
asociados a la nmina.
los sobresueldos
componente
MARCO
NORMATIVO
Ley 715 de 2001
Decreto
de
salarios
de
la
vigencia a auditar
gastos
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
Nmero de docentes a quienes se les paga
sobresueldo.
FORMA DE MEDICIN
Nmero de docentes a quienes se les paga el
sobresueldo/nmero de docentes que cuentan con el
soporte legal para el pago de los sobresueldos.
incorporados al presupuesto
FUENTE
DOCUMENTAL
Soporte legal de
reconocimiento
de sobresueldos
PERIODICIDAD
Mensual
4.DICTAMEN
Existencia de los soportes legales para el pago de los sobresueldos :
SI__ NO__
Los sobresueldos reconocidos hacen parte del costo de la prestacin del servicio: SI ___NO
Se identificaron los docentes a quienes se les paga el sobresueldo: SI___NO_____
60
OBJETIVO: Determinar los saldos a favor de la entidad territorial con el propsito de identificar la efectividad en los cruces de informacin y la
recuperacin de saldos.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
Verificar que la entidad territorial recupere los saldos que resulten del
cruce de la informacin con el FNPSM
2.ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
MARCO
NORMATIVO
Ley 715 de 2001
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
% de saldos del SGP Educacin Poblacin
Atendida recuperados.
5.
FORMA DE MEDICIN
Saldos recuperados SGP Educacin poblacin atendida/
SGP saldos incorporados al presupuesto
FUENTE
DOCUMENTAL
Presupuesto
Relacin de
saldos
recuperados
PERIODICIDAD
Mensual
DICTAMEN
Valor de los saldos recuperados coincide con los valores incorporados en el presupuesto :
SI__ NO__
Existe constancia del cruce de informacin con el Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio SI ___NO
Existe la conciliacin de aportes patronales en la Entidad Territorial sin Situacin de Fondo: SI_____NO
61
IDENTIFICACION
COMPONENTE SGP EDUCACION POBLACION ATENDIDA PRESTACION DE SERVICIOS : Aplica para los
departamentos, los distritos y los municipios certificados.
PROCESO: Ejecucin SGP Educacin
AREA RESPONSABLE: Secretara de Educacin o el responsable de la contratacin.
Verificacin de que las entidades privadas con quienes se contrata la prestacin del servicio de educacin se
encuentren inscritas y calificadas en el Banco de Oferentes as como el valor pagado por nio.
OBJETIVO: Verificar que las Entidades Privadas con las cuales se firman los contratos sean las que aparecen registradas y calificadas de acuerdo a los
criterios del Banco de oferentes y que el valor pactado por alumno no supere al valor de la asignacin por tipologa y el valor total del contrato sea el que
resulte de multiplicar el nmero de nios atendidos por valor nio.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
Contratacin con Instituciones Educativas
Privadas inscritas en el Banco de Oferentes.
FORMA DE MEDICIN
Entidades Educativas
privadas registradas en el
banco de oferentes/
Entidades Educativas
contratadas por la entidad
territorial
FUENTE DOCUMENTAL
Banco de oferentes
PERIODICIDAD
Anual
4.DICTAMEN
Existencia de Banco de Oferentes para contratar con la entidad territorial: SI__ NO__
Contratacin del Servicio Educativo con Entidades previamente registradas en el Banco de Oferentes : SI__ NO__
62
Presencia de conflictos contractuales derivados del incumplimiento del requisito de registro e inscripcin en el Banco de Oferentes: SI__ NO___
COMPONENTE SGP EDUCACION POBLACION ATENDIDA PRESTACION DE SERVICIOS: Aplica para
los departamentos, distritos y municipios certificados.
DENTIFICACION
1.
Verificar que los pagos a las entidades prestadoras del servicio educativo se hagan de acuerdo con los
informes de la auditoria a la ejecucin de los contratos.
OBJETIVO: Verificar que los pagos realizados a las entidades prestadoras del servicio educativo tengan en cuenta los resultados de los procesos de
auditora adelantados por la entidad territorial .
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
Verificar que los pagos realizados se hagan teniendo en cuenta los nios matriculados y
efectivamente atendidos.
Verificar que el valor a pagar se haga teniendo el valor asignacin por tipologa.
2.
ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
Revisar la existencia de mecanismos de auditora adoptados por la
entidad territorial que permitan hacer un efectivo seguimiento a los
contratos realizados con las instituciones educativas de cobertura..
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Informes de auditora utilizados para el pago de la
prestacin de los servicios
Soportes de los pagos a las entidades prestadoras
del servicio educativo.
Listado de Matrcula.
Listado de Asistencia.
Ordenes de Pago.
INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
FORMA DE MEDICIN
Nmero de contratos con auditoria/Numero total de
contratos con entidades prestadoras del servicio educativo.
4.
MARCO NORMATIVO
Ley 715 de 2001
Ley 1176 de 2007
FUENTE
DOCUMENTAL
Contratos con
entidades
prestadoras del
servicio
educativo
Informes de
auditora
realizados
Pagos de
contratos
PERIODICIDAD
Anual
DICTAMEN
La entidad territorial cuenta con procesos de auditora a los contratos para la prestacin de servicio educativo, como condicin de pago: SI__ NO__
Se verifica el control de la entidad territorial a la entidad prestadora del servicio en el nmero de nios atendidos: SI__ NO___
Existe correspondencia entre el valor pagado por nio atendido y la asignacin por tipologa: SI ____NO
63
1.
OBJETIVO: Determinar el cumplimiento de las disposiciones presupuestales previstas en el estatuto orgnico de presupuesto, correspondiente a la
expedicin de los certificados de disponibilidad presupuestal y los compromisos presupuestales para la firma de los contratos de prestacin de servicios
educativos.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
2.
ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
MARCO
NORMATIVO
Decreto 111 de
1996 y Ley 819 de
2003.
3.
INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
4.
FORMA DE MEDICIN
SGP educacin comprometido / SGP educacin
presupuestado
FUENTE
DOCUMENTAL
Registro de
ejecucin
presupuestal
PERIODICIDAD
Anual
DICTAMEN
La Secretaria de Hacienda dispone de mecanismos de control para verificar la disponibilidad de los recursos : SI__ NO__
Los certificados de disponibilidad presupuestal son previos al inicio de los procesos contractuales: SI__ NO__
Los contratos debidamente perfeccionados cuentan con registro presupuestal: SI__ NO__
64
1.
OBJETIVO: Determinar el cumplimiento de las reglas de la contratacin pblica para la designacin de los interventores de los contratos.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Documentacin de los procesos de seleccin cuando la Interventora
sea asignada a auditores externos.
MARCO NORMATIVO
Ley 80 de 1993
Ley 1150 de 2007
3. INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
Interventoria a contratos de prestacin de servicios
educativos.
FORMA DE MEDICIN
Nmero de contratos auditados /Numero de contratos
FUENTE
DOCUMENTAL
Informe de
interventora a
contratos
PERIODICIDAD
Anual
4.DICTAMEN
Cuando la interventoria es externa se garantiza el proceso de seleccin de acuerdo con las condiciones de la ley de contratacin: SI__ NO__
Se cuenta con procesos de auditora integral tanto en los aspectos financieros y tcnicos de la prestacin de los servicios educativos SI__ NO__
Los contratos de prestacin de servicios educativos cuentan con designacin de interventoria previa a su inicio: SI__ NO__
65
1.
Verificacin de que los pagos a los docentes y administrativos se realicen estrictamente en los cinco das
siguientes a la recepcin de los recursos.
OBJETIVO: Determinar que los pagos a los docentes y personal administrativo se haga oportunamente para no generar sobrecostos por el reconocimiento
de intereses por atrasos.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
INDICADORES DE GESTIN
.
DENOMINACIN
MARCO NORMATIVO
3.
Oportunidad de pagos
4.
FORMA DE MEDICIN
Fecha de pago/fecha de giro
FUENTE
DOCUMENTAL
Relacin de Giro
y comprobantes
de pago
PERIODICIDAD
mensual
DICTAMEN
Se verifica el cumplimiento de los requisitos para proceder al pago normal del personal docente y administrativo SI__ NO__
Se verifica la existencia de retrasos en los pagos por razones imputables a la administracin territorial: SI___ NO___
Los problemas de gestin de la administracin municipal han generado pago de intereses a favor de los docentes y administrativos: SI___ NO___
66
1.
Verificar que los saldos del SGP no comprometidos en vigencias anteriores y los recursos liberados por
la liquidacin de convenios y contratos se incorporaron en el presupuesto de la vigencia
correspondiente en la subcuenta de prestacin de servicios del SGP Educacin y que los rendimientos
financieros se destinen al mejoramiento de la calidad.
OBJETIVO: Determinar que los saldos del SGP Educacin poblacin atendida prestacin de servicios no comprometidos, liberados por liquidacin de
contratos y rendimientos financieros mantengan la destinacin fijada en la Ley 715 de 2001.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
Terminacin de los contratos entre las entidades territoriales y
las entidades privadas prestadoras del servicio educativo.
Liquidacin de los contratos de prestacin de servicios
educativos..
Determinacin de saldos no ejecutados con recursos del SGP.
Inclusin de Saldos no ejecutados al presupuesto de la
vigencia siguiente.
Determinacin de los rendimientos financieros generados en la
cuenta especial de los recursos poblacin atendida prestacin
de servicios.
Inclusin de los rendimientos financieros de la vigencia en el
presupuesto de la vigencia siguiente
2.
3.
ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
en el
MARCO
NORMATIVO
Ley 715 de 2001
INDICADORES DE GESTION
67
DENOMINACIN
Incorporacin de excedentes
4.
FORMA DE MEDICIN
FUENTE
DOCUMENTAL
Saldo de cuentas y
presupuesto
PERIODICIDAD
Anual
DICTAMEN
Se mantiene la destinacin de los saldos, liquidaciones y rendimientos financieros del SGP- E poblacin atendida al mismo fin SI__ NO__
Se incorpora la totalidad de los excedentes de la cuenta poblacin atendida prestacin de servicios a dicho fin SI___ NO___
Grfico 6
68
A
MHCP
Apropia los recursos del
SGP Educacion en el
Presupuesto Nacional
DNP
Define el monto del componente SGP
Prestacinde Servicios con datos MEN
Realiza la distribucin de recursos del
SGPE- CALIDAD
C
CONPES SOCIAL:
Aprueba la distribucin de
recursos del SGPECALIDAD
III
II
IE PUBLICA
Fondo Servicios Educativos para dotacin
y/o gratuidad
ET
MEN
Gira los recursosa
las ET en los10
primeros das del mes
siguiente (*)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
EMPRESAS DE SSPP
Pago de servicios pblicos IE
CONTRATISTAS
Pago de servicios o infraestructura
(*) A partir de 2011 el giro se realizara en los ltimos diez das de cada mes
Ley 1176 de 2007
Fase de Giro
II
III
D. Con base en los montos de distribucin territorial del SGP Educacin para poblacin
atendida componente calidad aprobados por el Conpes Social, el Ministerio de Educacin
Nacional determina la programacin mensual (el giro de los recursos del SGP se realiza
mensualmente y por mes vencido), a partir de 2011 los giros se realizaran dentro de los
ltimos diez das del mes y efecta los desembolsos a cada una de las cuentas bancarias
registradas para el efecto.
En este punto es importante sealar que segn los artculos 18 y 91 de la Ley 715 de
2001 los distritos y los municipios administrarn los recursos del S.G.P. para educacin en
Cuentas Especiales e independientes de los dems ingresos de las entidades territoriales.
Estos dineros no harn Unidad de Caja con las dems rentas y recursos de la entidad
territorial. La transferencia de los recursos de la participacin para educacin del S.P.G. se
har por parte de la Nacin dentro de los tres primeros das hbiles de cada mes, de
acuerdo con la disponibilidad de recursos de la Direccin Nacional del Tesoro del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
E. Entidad Territorial33
A continuacin se indican las principales acciones que deben ser adelantadas por las
entidades territoriales para dar cumplimiento al mandato constitucional y legal de
garantizar la prestacin de los servicios de educacin a la poblacin atendida.
1. Constitucin de Cuentas.
Corresponde a la entidad territorial efectuar los procedimientos de constitucin y registro
ante el Ministerio de Educacin Nacional de la cuenta en la cual se recibirn los recursos
del SGP de Educacin poblacin atendida calidad, adems considerando que los recursos
que transfiere la Nacin a las entidades territoriales tienen por objeto atender compromisos
y obligaciones asumidos con dichos recursos frente a su personal y a terceros y no
proveer de fondos a las entidades financieras, las entidades territoriales deben efectuar
71
todos los procedimientos administrativos y financieros de manera que los pagos se hagan
dentro de los dos das siguientes al recibo del giro de la Nacin.
Documentacin que soporta el subproceso
calidad pueden complementarse con aquellos que se transfieren para alimentacin escolar
y debern incluirse en este proyecto, adems de los aportados por la entidad territorial.
Las metas harn referencia al nmero de nios atendidos, segn el tipo de racin
suministrada.
Proyectos de inversin en calidad: Persiguen el mejoramiento de la calidad del servicio
ofrecido por ejemplo a travs de las siguientes alternativas:
Construccin, mantenimiento y adecuacin de establecimientos educativos
Desarrollar acciones destinadas a la identificacin de la situacin actual en trminos de
calidad evaluacin de alumnos, docentes y directivos y su anlisis
Planes de mejoramiento
Dotacin de textos escolares y bibliotecas - Vitrina educativa
Refrigerios escolares
Metodologas educativas para atencin de poblacin dispersa y vulnerable
Proyecto: operacin de establecimientos educativos. Tendr como componentes
claramente diferenciados los recursos para el pago de servicios pblicos, recursos para el
arriendo de establecimientos educativos o sedes y las transferencias a los fondos de
servicios educativos, que realice la Secretara para gastos de funcionamiento de
conformidad con el decreto 4791 de 2008.
Cuando la entidad territorial transfiere los recursos tanto de calidad como de gratuidad a la
Institucin Educativa Oficial a travs de los Fondos de Servicios educativos, los rectores o
directores de los establecimientos educativos deben incorporarlos en el proyecto anual de
presupuesto del Fondo de Servicios Educativos, observando lo establecido en la Ley
Orgnica de Presupuesto y el Artculo 14 de la Ley 715 de 2001, de acuerdo con lo
previsto en el decreto 4791 de 2008. El nivel de desagregacin del presupuesto del fondo
de servicios educativos debe contener: el presupuesto de ingresos a nivel de grupos e
tems de ingresos, y el de gastos debe desagregarse en funcionamiento e inversin; a su
vez, el funcionamiento debe presentar los rubros - gastos de personal, gastos generales y
transferencias- y la inversin por proyectos.
Dicho presupuesto se debe presentar totalmente desagregado de acuerdo con el plan
general de cuentas de la entidad territorial y de no existir, con el plan general de cuentas
del Estatuto Orgnico de Presupuesto, para estudio y aprobacin por parte del Consejo
Directivo. Dicha aprobacin se constituye en la liquidacin del mismo.
73
Contratos firmados.
Disponibilidad y registros presupuestales expedidos para cada
contrato
Facturacin de SSPP y pagos realizados
Pagos a contratistas
Informes de interventora
Liquidacin y cierre:
Liquidacin de los contratos de acuerdo con las condiciones pactadas para tal fin o en su
defecto lo sealado en el estatuto contractual.
Al cierre de la vigencia fiscal, se constituyen las cuentas por pagar y las reservas a que
haya lugar, considerando las condiciones sealadas en la Ley 819 de 2003.
74
F. A partir del contrato celebrado con la entidad territorial, corresponde a los contratistas
prestar los servicios de educacin contratados o las obras de infraestructura contratadas.
3.3.1.Nodos crticos en el componente poblacin atendida Calidad:
Los recursos de calidad a pesar de corresponder a un 6% del SGP de educacin, se
constituyen en el recurso ms vulnerable y menos controlado en el proceso de ejecucin,
sin embargo de su adecuada ejecucin dependen no solamente el mejoramiento de las
condiciones de calidad de la prestacin del servicio sino tambin de algunas acciones que
se orientan a garantizar la permanencia de los estudiantes en el sistema educativo y evitan
la desercin, fenmeno que se constituye tal vez en uno de los principales problemas del
sector. Para ello en el grfico se han identificado 9 nodos crticos en el proceso de gestin
de estos recursos, de los cuales cinco son comunes al componente de prestacin de
servicios y cuatro solamente aplica al componente de calidad y estn representados de los
nmeros 16 a 18.
Grfico 7
75
Nodos crticos en el ciclo bsico de operacin de los recursos del SGP Educacin
- Calidad Municipios y Departamentos reas no municipalizadas
Poblacin Atendida
B
A
MHCP
Apropia los recursos
del SGP Educacion en
el Presupuesto
Nacional
DNP
Define el monto del componente SGP
Prestacin de Servicios con datos MEN
Realiza la distribucin de recursos del
SGPE- CALIDAD
C
CONPES SOCIAL:
Aprueba la distribucin de
recursos del SGPE CALIDAD
III
II
IE PUBLICA
Fondo Servicios Educativos para dotacin
y/o gratuidad
ET
MEN
Gira los recursos a
las ET en los10
primeros das del mes
siguiente (*)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
2
Constitucin de cuenta especial
Programa el SGP en el presupuesto de
inversin 3
4
5
17
Giro de recursos de gratuidad
Pago de obligaciones de operacin
Contratacin de servicios 16 18
Interventoria de contratos
l.
EMPRESAS DE SSPP
Pago de servicios pblicos IE
15
CONTRATISTAS
Pago de servicios o infraestructura
(*) A partir de 2011 el giro se realizara en los ltimos diez das de cada mes
Ley 1176 de 2007
Fase de Giro
II
III
Fase de Giro: Para la fase de giro se han identificado dos nodos crticos que son
comunes a todos los componentes del SGP de educacin y que se replican dados los
resultados de la evaluacin de cumplimiento de requisitos legales adelantada por el DNP.
1. Correspondencia del valor girado con el asignado y cumplimiento de las fechas de giro
previstas (3 primeros das del mes siguiente al que corresponde la transferencia).
2. Confirmacin de administracin del SGPE Calidad en la cuenta registrada para su
administracin, controlando que no existan cuentas satlites en las cuales se administren
los recursos.
Fase de Programacin Presupuestal: Para la fase de programacin presupuestal se han
identificado tres nodos crticos (comunes a todo el SGP de educacin).
3. Correspondencia de valor comunicado por DNP tanto para calidad como para gratuidad
educativa con el presupuesto definitivo de ingresos, correspondiente a las once doceavas
76
COMPONENTE SGP E POBLACION ATENDIDA CALIDAD: Aplica para los distritos y municipios
certificados y no certificados.
IDENTIFICACION
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial controle si los recursos correspondientes a Poblacin atendida calidad, son girados de acuerdo con el valor
asignado por el CONPES de las once doceavas de la vigencia respectiva, en los primeros tres (3) das del mes siguiente al que corresponde la
transferencia. (A partir de 2011 ser en los ltimos diez (10) das del mes en curso)
DESCRIPCION DEL PROCESO
El artculo 17, Ley 715 de 2001 establece que Sobre la base del 100% del
aforo que aparezca en la ley anual de presupuesto se determinar el
programa anual de caja, en el cual se establecern los giros mensuales
correspondientes a la participacin para educacin. Los giros debern
efectuarse en los Tres (3) primeros das del mes siguiente al que corresponde
la transferencia, para tal efecto se aforar la participacin para educacin del
Sistema General de participaciones en la ley anual de presupuesto. A partir del
ao 2011 ser en los ltimos diez das del mes en curso
El giro se realiza de acuerdo con la asignacin que realiza el Conpes,
generalmente es expedido hacia el mes de enero y comunicado a la entidad
territorial por el Departamento Nacional de Planeacin.
SITUACIONES DE RIESGO
Desconocimiento de la comunicacin reportada por el DNP con el
valor de la asignacin aprobada por el CONPES.
ACTIVIDAD
Verificar el valor asignado para la vigencia correspondiente a las once
doceavas de la vigencia en curso y ltima doceava de la vigencia
anterior.
Documentos Conpes
Ley 715 de
FORMA DE MEDICIN
Das de mora en recibir los recursos del SGP (superior a 10
das).
FUENTE
DOCUMENTAL
Constancia
bancaria de la
recepcin de los
giros
PERIODICIDAD
Mensual
4 .DICTAMEN
Correspondencia de valor asignado con valor girado : SI___ NO___
Existencia de la las constancias bancarias de Giro: SI___NO____
Indicador de cumplimiento de giros del SGP : _____ # de das
IDENTIFICACION
1176
de 2008
3 .INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
MARCO
NORMATIVO
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Las comunicaciones del DNP en las cuales informa
a la entidad territorial los valores correspondientes a
la asignacin inicial y sus modificaciones.
COMPONENTE SGP E POBLACION ATENDIDA CALIDAD : Aplica para los distritos, municipios
certificados y no certificados
78
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial haya efectuado los procedimientos de constitucin y registro ante el Ministerio de Educacin de la
cuenta especial para el componente Poblacin Atendida calidad.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
Administracin de los recursos del Sistema General de Participaciones
Educacin en cuentas satlites por fuera de las cuentas especiales
abiertas para tal fin.
2.ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
Giros del SGP-educacin poblacin atendida
calidad en la cuenta especial
FORMA DE MEDICIN
Valor SGP girado (fuente MEN) registrado en la cuenta
especial.
FUENTE
DOCUMENTAL
Constancia de
autorizacin de
cuenta especial
MARCO
NORMATIVO
Ley 715 de
PERIODICIDAD
No aplica
Extractos con
evidencia de giro
de SGP a cuenta
especial
4.DICTAMEN
Correspondencia de valor girado con recursos registrados en la cuenta especial: SI___ NO___
Existencia en las constancias bancarias de Giro : SI___NO____
Creacin de la Cuenta Especial: SI _____ NO___
79
COMPONENTE SGP E POBLACION ATENDIDA CALIDAD: Aplica para los distritos y municipios
certificados y no certificados.
IDENTIFICACION
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial controla si los recursos correspondientes a poblacin atendida calidad son girados de acuerdo con el valor
asignado por el CONPES de las once doceavas de la vigencia respectiva.
SITUACIONES DE RIESGO
Desconocimiento de la comunicacin reportada por el DNP con el valor de
la asignacin aprobada por el CONPES.
Posibles demoras en el proceso de incorporacin presupuestal por no
ajuste con la asignacin efectivamente girada.
2.ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
MARCO NORMATIVO
DENOMINACIN
Correspondencia de incorporacin presupuestal
del SGP-PA Prestacin de Servicios
FORMA DE MEDICIN
Valor ejecucin final SGP-PA/Valor comunicado SGP-PA
FUENTE
DOCUMENTAL
Ejecucin de
Ingresos
Comunicacin
DNP
PERIODICIDAD
Anual
4 .DICTAMEN
Correspondencia de valor asignado con valor presupuestado: SI___ NO___
Existencia de la las constancias bancarias de saldos : SI___NO____
Incorporacin de saldos de SGP-PA en el presupuesto: SI___NO_____
IDENTIFICACION
COMPONENTE SGP E POBLACIN ATENDIDA CALIDAD: Aplica para los distritos y municipios
certificados y no certificados.
80
Programacin del SGP E en el presupuesto de inversin, de acuerdo con los diferentes programas
previstos para su ejecucin (operacin de instituciones educativas, pago de servicios pblicos,
mantenimiento de la infraestructura fsica, suministro de material bibliogrfico, transporte escolar).
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial cumpla con la programacin presupuestal de los recursos del Sistema General de Participaciones en
Educacin desagregando cada uno de los componentes entre los cuales se debe diferenciar el de poblacin atendida calidad, de conformidad con las
disposiciones previstas en la Ley 715 de 200 1 y Estatuto Orgnico de Presupuesto.
SITUACIONES DE RIESGO
La inadecuada incorporacin del los recursos del sistema General de
Participaciones destinado a poblacin atendida puede generar posibles
desviaciones a otros fines
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
Asignacin SGP E Poblacin Atendida prestacin
de Servicios /Presupuesto de Ingresos de SGP
Educacin
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Las comunicaciones del DNP en las cuales
informa a la entidad territorial los valores
correspondientes a la asignacin inicial y sus
modificaciones
FORMA DE MEDICIN
% de recursos debidamente apropiados en el presupuesto
de ingresos ( las doce doceavas del SGPE).
MARCO NORMATIVO
Artculo 84
FUENTE
DOCUMENTAL
Ejecucin
Presupuestal y
relacin de giros del
MEN
PERIODICIDAD
Anual
4.DICTAMEN
Incorporacin de los recursos del SGPE tanto en el presupuesto de ingresos como el de gastos: SI ____O
Existencia de la las constancias bancarias de Giro: SI___NO____
Existencia de las aprobaciones a las modificaciones del presupuesto: SI____NO____
81
COMPONENTE SGP EDUCACION POBLACION ATENDIDA CALIDAD: Aplica para los distritos y
municipios certificados y no certificados.
IDENTIFICACION
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial incorporo los saldos de caja, los saldos de apropiacin y los rendimientos financieros del SGPE Poblacin
Atendida calidad en los recursos del balance de la correspondiente vigencia garantizando as la destinacin especfica de los recursos de para calidad.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
Desviacin de recursos a fines diferentes
El artculo 15 de la ley 715 de 2001 seala la destinacin especfica de
los recursos SGP Educacin..
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
Incorporacin de Saldos y rendimientos financieros
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Registros de los extractos bancarios de los saldos
y rendimientos de la cuenta especial en la cual se
identifique la fuente Sistema General de
Participaciones Educacin Poblacin Atendida.
FORMA DE MEDICIN
Saldos de caja y apropiacin y rendimientos financieros de
SGP generados / saldos y rendimientos financieros
incorporados (valor de referencia 100%).
FUENTE
DOCUMENTAL
Constancia
bancaria de
rendimientos
financieros
MARCO NORMATIVO
Ley
715
de
2001. Artculo 57
Decreto 111 de
2006
PERIODICIDAD
Anual
Ejecucin
presupuestal de
ingresos y
gastos
4.DICTAMEN
Existencia de las constancias bancarias de rendimientos financieros: SI__ NO__
Consistencia entre el valor de la constancia bancaria con el recurso incorporado en el Presupuesto : SI__ NO__
Destino de los saldos y rendimientos a mejoramiento de la calidad: SI__ NO___
82
OBJETIVO: Verificar que la Institucin Educativa Oficial haya adquirido los bienes y servicios de acuerdo con los precios del mercado y comparar las
diferencias entre estos y el valor de compra.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
2.ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Cotizaciones
Contratos celebrados
Autorizacin del Consejo Directivo.
Plan de Compras
MARCO NORMATIVO
Ley
715
Decreto 4791 de
2008.
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
Contratos realizados
FORMA DE MEDICIN
Contratos realizados/adquisiciones realizadas
FUENTE
DOCUMENTAL
Contratos
de
2001. Artculo 57
PERIODICIDAD
No aplica
4. DICTAMEN
Existencia del plan de compras : SI__ NO__
Los procesos de adquisicin de bienes y servicios se hace de conformidad con el estatuto contractual : SI__ NO__
Existencia de los contratos: SI__ NO___
83
COMPONENTE SGP EDUCACION POBLACION ATENDIDA CALIDAD : Aplica para los distritos y
municipios certificados y no certificados.
IDENTIFICACION
Verificar que la transferencia de los recursos de gratuidad se haga a los Fondos de Servicios Educativos de
las instituciones educativas y se incorpore debidamente al presupuesto de la IE.
OBJETIVO: Verificar que la Institucin Educativa Oficial incorpore en el presupuesto los recursos de gratuidad educativa y los destine de acuerdo a los
criterios sealados por el MEN.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
2.ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
Solicitar a la entidad territorial la constancia de la transferencia de
los recursos de gratuidad a las IE.
Solicitar al rector copia de la ejecucin presupuestal para la
incorporacin de los recursos de gratuidad.
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Acto administrativo de transferencia de los
recursos de gratuidad.
Contratos celebrados.
Autorizacin del Consejo Directivo.
Ejecucin presupuestal.
MARCO NORMATIVO
Ley
715
Decreto de los
fondos de Servicios
Educativos.
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
Transferencia de los recursos gratuidad
FORMA DE MEDICIN
%transferencia de los recursos gratuidad/valor de los
recursos de gratuidad
de
2001. Artculo 57
FUENTE
DOCUMENTAL
Documento
Conpes
PERIODICIDAD
No aplica
4.DICTAMEN
Existencia acto administrativo de transferencia de los recursos de gratuidad : SI__ NO__
Consistencia entre el valor asignado y el valor del acto administrativo de las transferencias : SI__ NO__
Existencia de los contratos de ejecucin de los recursos de gratuidad: SI____NO_____
84
COMPONENTE SGP EDUCACION POBLACION ATENDIDA CALIDAD : Aplica para los distritos y
municipios certificados y no certificados.
IDENTIFICACION
Identificar usos indebidos con los recursos de calidad como pago de personal docente, uniformes
escolares, entrega de kits escolares.
OBJETIVO: Verificar que la entidad territorial destine los recursos de calidad para los fines sealados en las guas que expida el MEN.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
Verificar la destinacin que la Entidad territorial ha hecho de los
Desviacin de los recursos a fines diferentes a los de calidad.
recursos de calidad.
ACTIVIDAD
Solicitar a la entidad territorial la incorporacin de los recursos de
calidad los cuales deben estar asociados a uno de los proyectos de
inversin, autorizados por el MEN.
DOCUMENTACION A CONSULTAR
Ejecucin Presupuestal.
Contratos celebrados.
POAI
MARCO NORMATIVO
715
.
3.INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
%de los recursos calidad destinados fines
diferentes
FORMA DE MEDICIN
%de los recursos calidad/valor de los recursos de calidad
FUENTE
DOCUMENTAL
Documento
Conpes
de
2001.
Ley
PERIODICIDAD
No aplica
4.DICTAMEN
Existencia incorporacin de los recursos de calidad : SI__ NO__
Consistencia entre el valor de los recursos transferidos y los recursos incorporados en el presupuesto : SI__ NO__
Existencia de los contratos de ejecucin de los recursos de calidad: SI____NO_____
85
IDENTIFICACION
COMPONENTE SGP EDUCACION POBLACION ATENDIDA CALIDAD: Aplica para los distritos y
municipios certificados y no certificados..
PROCESO: Cierre SGP Educacin.
AREA RESPONSABLE: Secretaria de Hacienda Tesorera y Secretara de Educacin.
Verificar que los saldos del SGP no comprometidos en vigencias anteriores y los recursos liberados por
la liquidacin de convenios y contratos y los rendimientos financieros generados en dichas vigencias
se incorporaron en el presupuesto de la vigencia correspondiente en la subcuenta de calidad del SGP
Educacin y que los recursos del balance identifiquen el destino.
OBJETIVO: Determinar que los saldos del SGP Educacin poblacin atendida calidad no comprometidos, liberados por liquidacin de contratos y
rendimientos financieros mantengan la destinacin fijada en la Ley 715 de 2001.
DESCRIPCION DEL PROCESO
SITUACIONES DE RIESGO
2.ACTIVIDADES Y DOCUMENTACION
ACTIVIDAD
Incorporacin de excedentes
DOCUMENTACION A CONSULTAR
3. INDICADORES DE GESTION
DENOMINACIN
FORMA DE MEDICIN
FUENTE
DOCUMENTAL
Saldo de cuentas y
presupuesto
en el
MARCO
NORMATIVO
Ley 715 de 2001
PERIODICIDAD
Anual
4. DICTAMEN
86
Se mantiene la destinacin de los saldos, liquidaciones y rendimientos financieros del SGP- E poblacin atendida calidad al mismo fin SI__ NO__
Se incorpora la totalidad de los excedentes de la cuenta poblacin atendida calidad a dicho fin SI___ NO___
87
CAPITULO 4
MATRIZ DE EVALUACIN AL DESEMPEO DE LAS CONTRALORAS
TERRITORIALES EN LA AUDITORIA AL SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACIONES EN EDUCACIN
Con el propsito de contar con criterios para la evaluacin de la gestin
desempeada por las Contraloras Territoriales en el proceso de auditora a la
ejecucin de los recursos del Sistema General de Participaciones destinado al
sector Educacin, as como los procesos de gestin asociados al ciclo de gestin
de cada uno de los componentes (poblacin atendida por prestacin del servicio;
poblacin atendida por calidad y; poblacin por atender), se presenta una
propuesta de matriz de seguimiento para la Auditoria General de la Repblica
tomando como referencia los nodos crticos de auditora identificados para cada
componente en la presente gua.
4.1 Metodologa de calificacin de la gestin de las entidades territoriales
con base en la auditoria de nodos crticos
Una vez realizada la auditoria a los nodos crticos en una entidad territorial se
procede a sistematizar para cada uno de los componentes (poblacin atendida por
prestacin del servicio; poblacin atendida por calidad y; poblacin por atender), el
nmero de hallazgos encontrados en cada uno de los nodos auditados, como se
presenta en el ejemplo siguiente.
Nodo Crtico
N1
N2
N3
N4
N5
N6
POBLACION
N7
ATENDIDA
N8
PRESTACION DE
SERVICIOS
N9
(15)
N10
N11
N12
N13
N14
N15
Total PAPS
POBLACION
N1
ATENDIDA
N2
COMPONENTE
N3
CALIDAD
N4
Nodos con
hallazgos
Nmero de
hallazgos
1
1
1
2
1
8
1
12
1
88
(10)
N5
N15
N16
N17
N18
Total PAC
Total
4
12
6
18
Ponderador de componente
Total de nodos x componente
Clasificacin de nodos
Nodos sin deficiencias
Nodos con 1 deficiencia
Nodos con 2 deficiencias
Nodos con ms de 2 deficiencias
POBLACION ATENDIDA
POBLACION ATENDIDA
PRESTACION DE SERVICIOS POR
PRESTACION DE SERVICIOS CALIDAD
100,0%
100,0%
15
9
6,67%
3,33%
1,67%
0,00%
11,11%
5,56%
2,78%
0,00%
89
POBLACION
ATENDIDA
PRESTACION DE
SERVICIOS
Nodo Crtico
N1
N2
N3
N4
N5
N6
N7
N8
N9
N10
N11
N12
N13
N14
N15
Nodos con
hallazgos
Total PAPS
POBLACION
ATENDIDA
COMPONENTE
CALIDAD
N1
N2
N3
N4
N5
N15
N16
N17
N18
N19
Total PAPSC
Nmero de
hallazgos
1
1
1
2
1
8
1
12
1
Calificacin
3,33%
6,67%
3,33%
6,67%
1,67%
6,67%
1,67%
3,33%
6,67%
3,33%
6,67%
3,33%
6,67%
0,00%
6,67%
66,67%
5,58%
11,11%
5,58%
11,11%
11,11%
0,00%
11,11%
11,11%
5,58%
11,11%
83,33%
Calificacin
Sin riesgo
Riesgo Bajo
Riesgo medio
100
99-75
74-50
Riesgo alto
Riesgo critico
49-25
menor de 24
POBLACION
ATENDIDA
PRESTACION
DE SERVICIOS
POBLACION
ATENDIDA
PRESTACION
DE SERVICIOS
COMPONENTE
CALIDAD
Nodo
Crtico
N1
N2
N3
N4
N5
N6
N7
N8
N9
N10
N11
N12
N13
N14
N15
Total PAPS
N1
N2
N3
N4
N5
N15
N16
N17
N18
Total PAPSC
Total general
Distribucin de
la asignacin
2009
94,0%
6,0%
Nodos
Nmero
con
de
hallazgos Hallazgos Calificacin
1
1
2,94%
5,87%
1
1
2,94%
5,87%
1
2
1,47%
5,87%
1
2
1,47%
1
1
2,94%
5,87%
1
1
2,94%
5,87%
1
1
2,94%
5,87%
1
3
0,00%
5,87%
8
1
12
1
64,62%
0,33%
0,67%
0,33%
0,67%
0,67%
0,00%
0,67%
0,67%
0,33%
4
12
6
18
5,00%
69,6%
91
POBLACION ATENDIDA
PRESTACION DE SERVICIOS
POBLACION ATENDIDA
PRESTACION DE SERVICIOS
COMPONENTE CALIDAD
Calificacin final
Calificacin
Situacin de
riesgo
58.7
Riesgo medio
4.5
Riesgo bajo
Riesgo medio
Indicador de resultado
Formas de medicin
TCB=Numero de estudiantes
matriculados en edad
Variacin de la Tasa de
escolar/poblacin en edad
cobertura bruta
TCBt vs TCBt-1
escolar de 6 a 17 aos
Variacin de la Tasa de
Numero de estudiantes
cobertura de poblacin
matriculados en Sisben 1 y 2 en
Sisben 1 y 2
edad escolar/poblacin Sisben 1
TCSt-TCSt-1
y 2 de 6 a 17 aos
Disminuyeron o aumentaron las coberturas
Objetivo
Determinar el % de municipios
auditados en el SGP Educacin
Forma de Medicin
Nmero de Municipios
Auditados
Nmero Total de Municipios
Fuente de Informacin
Contraloras
Territoriales,
delegadas AGR
y DNP
Contraloras
Territoriales,
delegadas AGR
y DNP
Determinar la aplicacin de
Contraloras
Cobertura
auditadas
Territoriales,
92
Auditados
tres componentes
Nodos crticos identificados
Hallazgos documentados
Busca identificar el % de
hallazgos con las fuentes
documentales sealadas en la
gua
Hallazgos documentados
Total de hallazgos
Contraloras
Territoriales,
delegadas AGR
Contraloras
Territoriales,
delegadas AGR
y DNP
Recursos
hallazgos
asociados
delegadas AGR
Estos indicadores debern calcularse por cada uno de los municipios de cada
departamento y para la administracin departamental, de tal forma que se puedan
identificar en cada departamento los municipios ms crticos e identificar a travs
de los agregados departamentales sobre la gestin de las entidades territoriales
en cada vigencia, como se aprecia en la tabla 4.8.
Cobertura
entidades
territoriales
auditadas
Proceso a evaluar
ANTIOQUIA
Admn Departamental
MEDELLIN
BELLO
ENVIGADO
ITAGUI
TURBO
ANDES
CAUCASIA
ZARAGOZA
Dpto
MC
MC
MC
MC
MC
MNC
MNC
MNC
Dpto
MC
MC
MC
MC
MC
MC
MNC
MNC
MNC
NARIO
Admn. Departamental
PASTO
TUMACO
BARBACOAS
EL CHARCO
IPIALES
CHOCO
Admn. Departamental
Cobertura
de nodos
crticos
auditados
Cobertura de
hallazgos
documentados
Cobertura de
recursos
asociados a
hallazgos
indicador
promedio de
cobertura
7,1%
76%
85,0%
85,0%
80,0%
85,0%
80,0%
70,0%
65,0%
70,0%
60,0%
51%
55,0%
60,0%
52,0%
58,0%
45,0%
41,0%
52,0%
53,0%
45,0%
71%
70,0%
80,0%
70,0%
75,0%
90,0%
80,0%
60,0%
50,0%
60,0%
71%
70,0%
80,0%
70,0%
75,0%
80,0%
70,0%
80,0%
50,0%
60,0%
67%
70%
76%
68%
73%
74%
65%
64%
56%
56%
23,3%
75%
80,0%
80,0%
65,0%
80,0%
85,0%
85,0%
80,0%
60,0%
70,0%
65,0%
37%
60,0%
56,0%
36,0%
45,0%
32,0%
50,0%
45,0%
21,0%
10,0%
15,0%
66%
70,0%
65,0%
70,0%
80,0%
60,0%
65,0%
70,0%
80,0%
50,0%
50,0%
71%
70,0%
75,0%
90,0%
70,0%
80,0%
70,0%
75,0%
80,0%
50,0%
50,0%
62%
70%
69%
65%
69%
64%
68%
68%
60%
45%
45%
9,2%
72%
70,0%
70,0%
75,0%
65,0%
88,0%
65,0%
58%
55,0%
36%
55,0%
40,0%
35,0%
30,0%
23,0%
31,0%
34%
35,0%
71%
67,0%
70,0%
75,0%
90,0%
80,0%
45,0%
67%
45,0%
68%
67,0%
56,0%
75,0%
65,0%
98,0%
45,0%
67%
45,0%
62%
65%
59%
65%
63%
72%
47%
56%
45%
Dpto
MC
MC
MNC
MNC
MNC
19,4%
Dpto
Cobertura
recursos
auditados
93
QUIBD
ALTO BAUDO
ITSMINA
RIO SUCIO
TADO
PROMEDIO NACIONAL
MC
MNC
MNC
MNC
MNC
14,7%
54,0%
60,0%
52,0%
60,0%
65,0%
70,1%
38,0%
35,0%
25,0%
45,0%
23,0%
39,3%
67,0%
75,0%
65,0%
80,0%
70,0%
68,7%
67,0%
75,0%
65,0%
80,0%
70,0%
69,1%
57%
61%
52%
66%
57%
62%
% de cobertura
14,7%
70,1%
39,3%
68,7%
69,1%
62,0%
Calificacion de la cobertura
Baja
Media
Alta
0%-40%
41%-80%
81%-100%
0%-40%
41%-80%
81%-100%
0%-40%
41%-80%
81%-100%
0%-40%
41%-80%
81%-100%
0%-40%
41%-80%
81%-100%
0%-40%
41%-80%
81%-100%
94
PROGRAMACION
PRESUPUESTAL
incorporacin
presupuestal
programacin en
subcuentas
incorporacin de saldos
pago de personal
destinacin asignacin
costo
Reconocimiento de
sobresueldos
cruce ET y fondo de
prestaciones
verificacin Banco de
oferentes
verificacin de auditorias
operaciones
presupuestales
Designacin de
interventores
verificacin de pagos
CIERRE
cuenta especial
ANTIOQUIA
Administracin
Departamental
EJECUCION
oportunidades de giro
GIRO
89%
89%
89%
67%
56%
89%
78%
89%
78%
67%
67%
67%
100%
100%
100%
81%
Promedio
de nodos
auditados
80%
MEDELLIN
87%
BELLO
73%
ENVIGADO
87%
ITAGUI
93%
TURBO
93%
ANDES
80%
CAUCASIA
80%
ZARAGOZA
VALLE DEL
CAUCA
Administracin
Departamental
60%
90%
80%
70%
80%
80%
80%
80%
80%
60%
90%
78%
77%
90%
80%
81%
80%
87%
CALI
67%
BUENAVENTURA
67%
BUGA
80%
CARTAGO
87%
1
1
0
1
1
100%
1
1
1
0
1
83%
1
1
0
1
1
50%
1
1
1
1
1
83%
1
1
1
0
1
79%
1
1
0
1
1
67%
1
1
1
1
1
83%
1
1
1
0
1
78%
0
1
0
1
1
50%
1
1
1
1
1
67%
1
1
1
1
1
70%
0
1
1
0
1
66%
1
1
0
1
1
67%
1
1
1
1
1
100%
1
1
1
1
1
76%
87%
100%
67%
73%
100%
75%
1
1
1
1
1
1
100%
1
1
1
0
1
1
50%
1
1
0
1
0
0
50%
1
1
1
1
1
0
67%
1
1
1
0
1
1
67%
1
1
0
1
0
1
50%
1
1
1
1
1
0
50%
1
1
1
0
0
0
58%
1
1
0
1
0
0
50%
1
1
1
0
0
1
50%
1
0
1
1
1
0
52%
1
1
1
0
0
1
53%
1
0
1
1
1
0
83%
1
1
1
1
1
1
83%
1
1
1
1
1
1
68%
100%
87%
80%
67%
60%
53%
62%
1
1
1
1
1
1
0
1
0
1
1
0
1
0
1
0
1
0
0
1
1
1
1
0
1
0
1
0
1
1
1
1
1
0
0
0
0
0
1
1
0
1
1
1
1
1
0
0
0
1
1
0
1
0
1
0
1
1
0
0
0
1
1
0
1
1
1
0
1
1
0
1
1
1
1
0
1
1
1
0
1
1
1
1
1
1
1
0
0
1
67%
60%
93%
53%
60%
53%
96,7%
75,6%
64,7%
74,2%
78%
71,4%
72,8%
74%
59,4%
68,3%
69%
68%
85,0%
90,8%
78%
75%
PALMIRA
TULUA
EL CERRITO
SEVILLA
YUMBO
NARIO
Administracin
Departamental
PASTO
TUMACO
BARBACOAS
EL CHARCO
IPIALES
CHOCO
Administracin
Departamental
QUIBD
ALTO BAUDO
ITSMINA
RIO SUCIO
TADO
PROMEDIO
NACIONAL
cada uno de los nodos crticos, el promedio por entidad territorial y departamento
y el promedio nacional.
Finalmente, con base en lo anterior se puede establecer una calificacin del
proceso de auditora para cada componente en tres rangos (baja, media y alta) en
funcin de la cobertura de nodos crticos auditados, con los cuales se permite
emitir una evaluacin del desempeo del proceso auditor al Sistema General de
Participaciones en Educacin identificando situaciones de riesgo frente al tipo de
auditora que se le realiza al SGP.
Tabla 4.11. Tabla de calificacin del proceso auditor
FASE
GIRO
PROGRAMACION PRESUPUESTAL
EJECUCION
CIERRE
Promedio de nodos auditados
NODO CRITICO
Oportunidades de giro
Cuenta especial
Incorporacin presupuestal
Programacin en subcuentas
Incorporacin de saldos
Pago de personal
Destinacin asignacin costo
Reconocimiento de sobresueldos
Cruce ET y fondo de prestaciones
Verificacin Banco de oferentes
Verificacin de auditorias
Operaciones presupuestales
Designacin de interventores
Verificacin de pagos
Saldos por liquidacin de contratos
% AUDITADO
80,0%
60,0%
60,0%
40,0%
20,0%
20,0%
40,0%
80,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
80,0%
60,0%
80,0%
68,0%
AUDITORIA COMPONENTE DE
POBLACION ATENDIDA
PRESTACION DE SERVICIOS
Baja
Media
Alta
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
0%-40% 41%-80% 81%-100%
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