PRINCIPALES IMPUESTOS EN GUATEMALA

Impuesto sobre el Valor Agregado o Aadido (IVA): se aplica a artculos

vendidos y segn el producto vara la carga del impuesto. En Espaa es del
16%. En Guatemala es del 12%. En Mxico por ejemplo, aument del 15 al 16%
(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de Mxico) que aument de 10 a
11%). En Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos
productos).En Chile y Per es de un 19%.En Paraguay es el 10% 5% Ecuador el
12% y en El Salvador es del 13%
Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la ganancia).
Impuesto de circulacin: se aplica a vehculos: Depende de la cilindrada y del
nmero de cilindros
Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes y constituye la
mayor parte del precio.
Impuesto a la herencia o Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
Impuesto al alcohol.
Impuesto al tabaco.
Impuesto sobre Actividades Econmicas. Impuestos de los Ayuntamientos.
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IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO
Es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de
servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional,
que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las
sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y
econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de
bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las
actividades definidas por la ley como hecho imponible".
Es aplicado en muchos pases, y generalizado en la Unin Europea.
Generalmente se le conoce tambin por las siglas IVA.
El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el
consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por
el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el
momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o servicios).
Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA
que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de
comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus
clientes (dbito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los
consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la
contabilidad dela empresa.

BASE IMPONIBLE AL VALOR AGREGADO:

Segn el Artculo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen
hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios
jurdicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los
derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o desincorporacin de
bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importacin definitiva de bienes muebles.
3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en
los trminos de esta Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de
los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que
se refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales.
5. La exportacin de servicios.
EXENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:
Establece la normativa legal del caso (LIVA), que estn exentas del impuesto:
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1. Las importaciones de los bienes mencionados en el artculo 18 de esta Ley.
2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares
acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos
por Venezuela. Esta exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad.
3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales
a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la
exencin de acuerdo con los convenios internacionales suscritos porVenezuela.
4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales
suscritos por Venezuela.
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves,
aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje.
6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la
legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras.
7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones,
corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el
cumplimiento de sus fines propios.
8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de
Venezuela, as como los materiales o insumos para la elaboracin de las
mismas por el rgano competente del Poder Pblico Nacional.
9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por las
instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia. Asimismo,
las importaciones de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como
hospitalario del sector pblico o de las instituciones sin fines de lucro, siempre
que no repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y,

en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal

condicin.
10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y prestaciones
de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la
Zona Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de
Paraguan del Estado Falcn, en la Zona Libre Cultural, Cientfica y
Tecnolgicadel Estado Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en
la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que
inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus
respectivas leyes o decretos de creacin.
Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo,
slo proceder en caso que no haya produccin nacional de los bienes objeto
del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo
tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente.
Adicional a ello, estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de
los bienes siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a
continuacin:
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a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos
para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base
para reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y
pecuario.
b) Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y
pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de
gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las smolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azcar y papeln, excepto los de uso industrial.
i) Caf tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atn enlatado en presentacin natural.
l) Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta gramos
(170 gr.).
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o
humanizada y en susfrmulas infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco duro.
o) ) Margarina y mantequilla
p) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.
2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la
fabricacin de los mismos.
3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados
exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y

las sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o

profilctico, para uso humano, animal y vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y
aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como
etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las
derivaciones de stos destinados al fin sealado.
5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas,
rganos artificiales y prtesis.
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6. Los diarios y peridicos y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la industria
editorial.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer la codificacin
correspondiente a los productos especificados en este artculo.
Adems de estos productos, ciertos servicios (sector terciario de la produccin)
se encuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado, ellos son:
1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas
en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior.
3. Los servicios de hospedaje,alimentacin y sus accesorios, a estudiantes,
ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean
prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos
usuarios.
4. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de
impuesto sobre la renta.
5. Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y
hospitalizacin, prestados por entes pblicos e instituciones sin fines de lucro,
siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus
miembros y, en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin
Tributaria tal condicin.
6. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que
su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 UT.).
7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en
restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas
o instituciones similares, en sus propias sedes.
8. El suministro de electricidad de uso residencial.
9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos.
10. El suministro de agua residencial.
11. El aseo urbano residencial.
12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
13. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y
dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Es un impuesto que grava los ingresos de las personas,empresas, u otras
entidades legales. Normalmente se calcula como un porcentaje variable de los
ingresos de la persona fsica o jurdica sujeta a impuestos.
BASE IMPONIBLE SOBRE LA RENTA:
Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos
exclusivamente por la profesin de servicios personales en relacin de
dependencias, los sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones, incluida la
creada por el Decreto Numero 78-89 del Congreso de la Repblica y otros
ingresos similares.
La renta imponible de toda persona individual domiciliada en Guatemala ser
equivalente a su renta neta, menos las siguientes deducciones:
a) La suma nica de veinticuatro mil quetzales (Q.24,000.00) en concepto de
deducciones personales, sin necesidad de comprobacin alguna.
b)Las cuotas por pago de contribuciones al Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social, al Instituto de Previsin Militar, por jubilaciones, pensiones y
montepos; de acuerdo con los planes que apruebe el Estado; las primas o
cuotas establecidas en planes de previsin social, pensiones y jubilaciones para
trabajadores del sector privado las primas de seguro de vida no dotales, de
accidentes personales y gastos mdicos contratados con empresas autorizadas
para operar en el pas. Los reintegros que las compaas de seguros efecten a
sus asegurados constituye renta afecta en el perodo de imposicin que se
produzcan.
c) El monto de las pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia en
sentencia judicial definitiva y mientras sus efectos se mantengan.
Adems, tendrn derecho a un crdito a cuenta del impuesto sobre laRenta,
por el impuesto al Valor Agregado, pagado por la adquisicin de bienes y
servicios, exclusivamente para su uso personal, hasta por un monto
equivalente al siete por ciento (7%), de su renta neta obtenida en el periodo
anual de imposicin. En caso que este crdito supere el impuesto Sobre la
Renta a pagar, el excedente no generara derecho a devolucin alguna. Este
crdito se comprobara mediante la presentacin de una planilla que contenga
el detalle de los comprobantes, sujetos a verificacin por la Direccin.
a) El costo de produccin y de venta de mercaderas y de los servicios que les
hayan prestado.
b) Los gastos de transporte, combustibles, fuerza motriz y similares.
c) Los costos y gastos necesarios para las explotaciones agropecuarias.
I) Empleados en general;
II) Socios o consejeros de sociedades annimas o administradores de
sociedades en comandita por acciones, que sean sus principales accionistas. La
deduccin mxima por estos conceptos se limitara a un monto total anual del
diez por ciento (10%) sobre las ventas o ingresos brutos siempre que se haga y
pague la retencin correspondiente;
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III) Cnyuges y parientes consanguneos dentro de grados de ley de tales

socios, consejeros o administradores. La deduccin mxima por estos
conceptos se limitara en cada caso, a la mayor retribucin asignada en la
nomina de empleados sin ninguna vinculacin de parentesco.
e) Las cuotas patronales pagadas al instituto Guatemalteco de Seguridad
Social, instituto de Recreacin de los Trabajadores IRTRA, instituto Tcnico de
Capacitacin INTECAP y otras cuotas o desembolsos obligatorios,establecidos
por ley y las cuotas pagadas a las asociaciones y fundaciones no lucrativas de
asistencia servicio social y cientfica, a las universidades y a las entidades
gremiales y culturales, debidamente autorizadas.
f) Las indemnizaciones pagadas por terminacin de la relacin laboral, o las
reservas que se constituyan hasta el limite del ocho punto treinta y tres por
ciento (8.33%) del total de las remuneraciones anuales. Tales deducciones
sern procedentes, en tanto estuvieran comprendidas en los planes
mencionados en el inciso siguiente o en su caso, en las primas de seguros que
cubran los riesgos respectivos por tales prestaciones. Todo dentro del
procedimiento y formas que establezca el reglamento.
EXENCIONES SOBRE LA RENTA:
a) Las rentas que obtengan los organismos del Estado y sus entidades
descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las
provenientes de personas jurdicas formadas con capitales mixtos.
b) Las rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para
funcionar en el pas.
c) Las rentas que obtengan las asociaciones o fundaciones no lucrativas
legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante la Direccin, que tengan
por objeto la calidad, beneficencia, asistencia o el servicio social, culturales,
cientficas de educacin e instruccin, artstica literarias, deportivas, polticas,
profesionales sindicales, gremiales, religiosas, colegios, profesionales, siempre
que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen
exclusivamente a los fines de su creacin y en ningn caso distribuyan, directa
o indirectamente,utilidades o bienes entre sus integrantes.
d) Las rentas que obtengan las instituciones religiosas, cualquiera sea su credo,
en cuanto a las que obtengan directamente por razn del culto y de la
asistencia social o cultural que presten.
e) Las rentas que obtengan las personas que por ley gozan de exencin de este
impuesto.
f) Los intereses y las comisiones de prstamos contratados en el exterior por
los organismos del estado, las municipalidades y sus entidades.
g) Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por
incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos sean
nicos o peridicos, se efecten conforme el rgimen de seguridad social, por
contrato de seguro o en virtud de sentencia. No estn exentas las
remuneraciones que se continen percibiendo durante las licencias.
h) Los pagos en concepto de indemnizacin por tiempo servido, percibidos por
los trabajadores del sector pblico y privado.
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i) Las indemnizaciones que se reciban provenientes de contrato de seguro de

vida en caso de muerte, cuando el beneficiario sea cnyuge o pariente del
asegurado dentro de los grados de ley y las indemnizaciones por seguro de
daos.
j) Las remuneraciones que los diplomticos, agentes consulares y dems
representantes oficiales acreditados ante el gobierno de Guatemala, reciban
por el desempeo de sus funciones, en condicin de reciprocidad, y siempre
que no sean guatemaltecos.
k) Las remuneraciones por servicios tcnicos prestados al Gobierno o
instituciones oficiales, cuando dichas remuneraciones fueren pagadas por
gobiernos o instituciones extranjeras ointernacionales. As mismo las
remuneraciones a personas individuales o a personas jurdicas, por la
prestacin de servicio tcnicos, cientficos y de consultora a los organismos del
Estado, sus entidades descentralizadas o autnomas las municipalidades y sus
empresas, cuando sean pagadas con recursos externos provenientes de
donaciones.
l) Las rentas por concepto de jubilaciones, pensiones y montepo, cuando se
originen en el extranjero y sean percibidos en Guatemala por personas
residentes;
ll) Los importes recibidos en concepto de herencias, legados o donaciones.
m) Los dividendos y participaciones de utilidades que obtengan las personas
individuales y jurdicas o los entes y patrimonio a que se refiere el artculo 3 de
esta ley, domiciliados en el pas, de otros contribuyentes, siempre que los
contribuyentes que distribuyan dichos dividendos y participaciones hayan
pagado el total del impuesto que les corresponda de acuerdo con esta ley.
n) Los aguinaldos hasta el cien por ciento (100%) del sueldo mensual, las
jubilaciones, pensiones y montepos originados en Guatemala.
) Las rentas o beneficios obtenidos de fideicomisos otorgados por el sistema
F.H.A.
o) Las rentas de las comunidades indgenas y de las empresas agrcolas de
parcelarios, legalmente reconocidas.
COMENTARIO PERSONAL
Los impuestos son algo importante en la sociedad eso se vive en todo el
mundo, todos lo deben pagar porque puede haber multa, bueno existen todo
tipo de impuestos.