CASO PRCTICO

Se aplica una Auditora a la Empresa X durante el mes de Octubre de

2014, mediante Orden de Trabajo No.10/2014 y Carta de Presentacin de
Auditora Financiera, con el objetivo de certificar los Estados Financieros
de dicha entidad.. Se define como perodo a auditar el comprendido de
julio-septiembre 2014,
SE CUENTA CON:
Estado de situacin financiera
Estado de Resultados
Se pide:
Determinar la Importancia Relativa o Materialidad, dentro de la
fase de Planeacin, para establecer las partidas a revisar por parte
del equipo de Auditora.
FASE DE PLANEACIN
Conocimiento y exploracin de la entidad.
Evaluacin preliminar del sistema de control interno
Conocimiento de la poltica contable, empleados, accionistas,
sistemas informticos, etc.
Solicitar informacin econmica bsica
Establecer las fuentes de informacin disponibles.
Identificar los riesgos.
Observar y establecer la complejidad y rutina de las transacciones y
operaciones a realizar.
Evaluar la magnitud, significacin y naturaleza de los EEFF las
variaciones en cifras absolutas y en por ciento, del anlisis horizontal y
vertical, segn sean las mismas para formarse un juicio de qu ver?;
qu buscar?
APLICAR EL JUICIO PROFESIONAL

ejemplo

Tabla 1: Comprobacin preliminar del Control Interno

Tabla 2: Evaluacin del riesgo preliminar

Se establece como base de clculo para la Materialidad los siguientes

datos:
Total de Activos.
Total de Utilidades antes de impuestos (Resultados).
Fondos Propios.
Ventas.
El cuadro de anlisis matricial aprobado para aplicar la seleccin de la
materialidad es el siguiente:
En la Empresa X para el clculo de la Materialidad, se toma como
base el total de Activos, debido a que representan el mayor
importe, como se muestra a continuacin en las Tablas No 2.1 y
2.2.

EJEMPLO

Tabla No 2.1: Clculo de la Materialidad.

Tabla No 2.2: Clculo de la Materialidad.

Siguiendo con el Procedimiento, el auditor completar el Papel de Trabajo

de la Materialidad y el Jefe de Grupo aprobar el importe base
seleccionado, a partir de esto,se pasa a definir el Error Tolerable, que
est constituido por el 50 % de la Materialidad predeterminada, as como
el Ajuste Mnimo Permisible, que consiste en el importe por debajo del
cual no se incluir diferencias de auditora.
Para la empresa Xquedaran las cifras siguientes(Tabla 3)

Tabla 3: Valores finales

En la empresa X se concluye que se efectuar la revisin de las Cuentas

que posean saldos por encima de S/. 222,431.18 ya que constituyen las
partidas con mayor riesgo de error, agregando tambin las cuentas que a
juicio del auditor, son importantes por sus caractersticas y naturaleza.
Despus de esto el auditor proceder a preparar el Programa de
Auditora (un plan para obtener la evidencia justificativa o contradictoria
de las distintas afirmaciones de los Estados Financieros) que debe poseer
una lista de los pasos principales que se han de realizar en el transcurso
de la Auditora.
FASE DE EJECUCION
Ser prudente en el grado de confianza que deposita en los
procedimientos analticos a emplear en la seleccin de la muestra y
la comprobacin de los hallazgos.
La comparabilidad de la informacin disponible.
Identificar las cuentas que se encuentran relacionadas entre s,
para los ciclos contables de acuerdo a su estructura, de mayor
liquidez a menor liquidez y menor exigibilidad a mayor exigibilidad.
Buscar Errores u omisiones en los saldos contables.
Trasposiciones de nmeros y pases de importes dobles a cuentas
contables, por inobservancia del principio de debido cuidado
profesional
La verificacin de los Activos Fijos Tangibles, por lo general se debe
combinar con el anlisis de la depreciacin, depreciacin acumulada,
gastos de reparaciones y mantenimiento,

 El examen de las cuentas por cobrar se coordina con el de ingresos y

cobros,
La comprobacin de las inversiones debe incluir la verificacin de la
utilidad por inversin y cualquier ganancia o prdida producida por la
venta de inversiones,
Los pasivos, gastos por intereses y desembolsos de efectivo se
pueden comprobar simultneamente.
Las partidas de capital en acciones y las utilidades retenidas se
deben integrar con las comprobaciones de los dividendos.

FASE DE EMISIN DEL INFORME

Que antes de su emisin conste mediante acta la Supervisin
Tcnica realizada, como garanta de la calidad y corroboracin de la
opinin emitida,
El informe debe ser por escrito, de forma oportuna y de acuerdo a
los plazos planificados,
Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, claro, conciso y
fcil de entender.
Que todo lo que se consigna, est reflejado en los papeles de
trabajo
Presentar un anexo donde exponga la determinacin de la
materialidad inicial y a nivel de ejecucin del trabajo (error
tolerable) como resultado de puesta en prctica de las pruebas de
cumplimiento, basadas en el muestreo estadstico y revisiones
globales,
Dejar constancia de las modificaciones en detalle, mediante la
cuantificacin de los errores, omisiones o fraudes detectados, as
como los comprobantes de ajustes que en cada caso que procedan,
segn la materialidad global.
Comprobar el tratamiento de los errores que individualmente no son
relevantes, en las notas a los Estados Financieros, cuantificada, a
los efectos su exposicin en dictamen final,

 Recomendar las pautas para la agregacin y compensacin de los

diferentes errores por su naturaleza y significacin, de acuerdo a
los factores cualitativos y cuantitativos observados en el trabajo,
Comprobar la emisin de los nuevos Estados Financieros ajustados,
para garantizar.