Penses

REFORMA
Os rendimentos de penses e reformas so
considerados da categoria H e declarados no
anexo A. Os reformados tm direito a uma
deduo especfica que tem sido reduzida nos
ltimos anos. Ainda assim, continua a ser superior dos trabalhadores por conta de outrem (categoria A).
Em 2011, os pensionistas com reformas anuais acima dos 22 500 veem a deduo mais
reduzida. At ao ano passado, s aqueles que
tinham montantes superiores a 30 240
eram alvo dessa reduo.
O valor desta deduo no est dependente de um eventual grau de invalidez do contribuinte, mas do montante anual da penso.
menor para rendimentos mais elevados:
Jse inferior a 6000, a deduo igual ao
valor da penso;
Jentre 6000,01 e 22 500, a deduo de
6000 euros;
Jentre 22 500,01 e 52 500, a deduo
varia entre 6000 e 0 euros;
Jsuperior a 52 500, no tem deduo.
Vamos supor que a Maria da Conceio, reformada, recebe, em 2011, penses no valor
de 17 900 euros. O seu rendimento lquido
ser de 11 900 (17 900 6000 euros). A

49

Eu e a minha mulher
estamos reformados.
Os nossos rendimentos,
alm de uma penso de
300 mensais que cada um
recebe, foram os juros de um
depsito a prazo. Temos
de entregar a declarao
de IRS?
No. Os contribuintes com
penses anuais inferiores
a 6000, quando solteiros,
e a 12 000, quando casados
(desde que a de cada um no
ultrapasse 6000) esto

34 GuiaFiscal 2011

contribuinte no precisa de fazer estes clculos; basta inscrever os seus rendimentos,

mencionando o cdigo 404 no quadro 4A do
anexo A (ver figura, em baixo).
Se a Maria da Conceio fosse sindicalizada,
os montantes pagos ao sindicato poderiam
ser abatidos ao seu rendimento bruto, pois o
fisco aceita para esta categoria de rendimentos a deduo aplicada aos trabalhadores por
conta de outrem. Assim, no clculo do imposto, aos montantes pagos em quotizaes
sindicais, o fisco acrescenta 50 por cento.

Quadro 4 do anexo A
Penso de reforma

Quadro 6 do anexo J
Penses de reforma obtidas no estrangeiro

dispensados da entrega.
o caso do leitor e da sua
esposa, porque o valor anual
de cada penso de 4200
euros. Os rendimentos
sujeitos a taxas liberatrias,
como os juros do seu
depsito a prazo, tambm no
tm de ser declarados.

50

Assinei um acordo de
pr-reforma com a empresa
onde trabalhava. Como
declaro este rendimento?

Nos acordos de pr-reforma

estabelecidos desde 1 de
janeiro de 2001, o fisco
considera as regras da
categoria A.
Independentemente da sua
idade, se a prestao do
trabalho cessar, o rendimento
tributado como sendo da
categoria A. Se ocorrer uma
suspenso ou uma reduo
da prestao de trabalho e o
leitor tiver menos de 55 anos,
o rendimento tambm
tributado na categoria A.
Caso a prestao de trabalho
seja suspensa ou reduzida e

tiver 55 anos ou mais,

o seu rendimento tributado
na categoria H.

51

Eu e o meu marido somos

reformados. Como
trabalhmos em Portugal
e na Blgica, recebemos
penses dos dois pases.
Como as devo declarar?
O montante que recebem da
Blgica e o imposto a pago
tem de ser declarado no
anexo J. Para tal, indique o

Penses
O contribuinte deve indicar o valor efetivamente pago no quadro 4B do anexo A. Quando calcular o imposto, o fisco no tem em
conta as importncias que excedam 1% do
rendimento bruto desta categoria (antes de
aplicados os 50 por cento).

Taxa adicional
As medidas do Plano de Estabilidade e Crescimento suscitaram muitas dvidas sobre o
eventual agravamento da carga fiscal dos
pensionistas. Uma das medidas que tm impacto na declarao de IRS deste ano a taxa
de imposto adicional a aplicar aos montantes
que ultrapassem 5000 mensais Exemplo:
um pensionista que receba uma penso de
6500 mensais vai pagar uma contribuio
adicional de 10% sobre 1500, ou seja, 150
euros.
Nos prximos anos, o imposto a pagar por
estes contribuintes ficar cada vez mais prximo do suportado pelos trabalhadores por
conta de outrem. Quem j paga IRS, pagar
muito mais. Quanto aos pensionistas que atualmente no pagam, comearo a faz-lo.

da aplicada categoria A 4104, para a

maioria dos casos. Este rendimento de penses deve ser mencionado no quadro 4A do
anexo A com o cdigo 401 (ver figura, em
baixo).
As penses acordadas antes de 2001 so
consideradas rendimentos da categoria H e
mencionadas no quadro 4A do anexo A com
o cdigo 408 (ver figura, na pg. ao lado).

Nos acordos
de pr-reforma
estabelecidos desde
1 de janeiro de 2001,
o fisco segue
as regras
da categoria A

Vejamos dois exemplos. Em 2011, o Samuel

obtm rendimentos da pr-reforma acordada
em 2000, de 10 mil euros. Assim, s 4000
( 10 000 6000) estaro sujeitos a imposto. J a Maria Joo que, em 2011, obtm o mesmo rendimento, mas s em 2004 conseguiu
o acordo com a empresa ser tributada sobre
5896 (10 000 4104 euros).

Quadro 4 do anexo A
Penses de reforma e/ou reformas acordadas depois de 2001

Acordo de pr-reforma
Nos acordos de pr-reforma estabelecidos
desde 1 de janeiro de 2001, o fisco segue as
regras da categoria A, independentemente
da idade e do facto de ter havido cessao,
reduo ou suspenso do trabalho. Logo, os
trabalhadores no beneficiam da deduo
especfica de 6000 relativa s penses, mas

rendimento bruto no campo

416 do quadro 4 do anexo J e o
imposto pago no estrangeiro
(ver figura em cima).
Se receber uma penso
pblica, utilize o campo 417.
No quadro 6, indique a
entidade que pagou a penso,
o cdigo do pas (indicado
no anexo), a natureza (neste
caso, 416) e, novamente,
os montantes recebidos
e o imposto retido.
Junte declarao de IRS
os comprovativos dos
rendimentos e retenes
efetuados no estrangeiro.

Quadro 4 do anexo A
Rendimentos de pr-reforma acordados antes de 2001

Quanto ao rendimento obtido

em Portugal, deve ser
declarado no quadro 4A
do anexo A.
Os valores mencionados
no anexo J no devem ser
somados aos do anexo A.

52

Como sou deficiente com

um grau de invalidez de 75%,
o valor da reforma sujeita
a imposto reduzido?
Desde 2007, o grau de
deficincia deixou de ter

relevncia para efeitos

de deduo especfica.
Em contrapartida, foi criada
uma deduo coleta (ver
caixa As mesmas dedues
para os contribuintes com
deficincia, na pg. 8) e um
perodo transitrio em que o
rendimento sujeito a imposto
no considerado na
totalidade. Assim, os
rendimentos brutos da
categoria A, B e H, obtidos
por deficientes com grau de
invalidez comprovado, so
considerados em 90%,
em 2011. Mas a parte

dos rendimentos isentos

de tributao no pode ser
superior a 2500 euros.
S se obtiver rendimentos
iguais ou superiores
a 25 000, beneficia
na totalidade da iseno.

53

Reformei-me em agosto.
At essa data, recebi
rendimentos de trabalho
dependente. Durante o resto
do ano, recebi a penso de
reforma. Onde declaro?

>>

GuiaFiscal 2011

35

Penses
ALIMENTOS
A penso de alimentos, a par da de aposentao, reforma, velhice, invalidez ou sobrevivncia, considerada um rendimento da
categoria H. Declare-a com o cdigo 406 no
quadro 4A do anexo A (ver figura, em baixo).
Se a penso for paga de forma voluntria
(um filho d mensalmente uma quantia me
reformada, por exemplo), quem a recebe no
tem de a declarar, pois a atribuio no decorre de uma deciso do tribunal. Mas quem
a paga tambm no pode abat-la aos rendimentos (ver questes 54 e 55). A deduo especfica dos rendimentos de penses, como
a de alimentos, de 6000 euros.

RETENO NA FONTE
As entidades devedoras de penses (excluindo as de alimentos) so obrigadas a reter
imposto no momento em que as penses so
pagas ou postas disposio dos titulares.
A reteno mensal e feita com base nas taxas das tabelas publicadas todos os anos.
Mas para que a reteno seja feita de forma
correta, os dados relativos situao pessoal

e familiar do contribuinte, como o estado civil, nmero de dependentes ou composio

do agregado familiar, tm de estar atualizados. Se o titular no fornecer estes elementos,
a reteno feita considerando o contribuinte na situao de no casado.
Os subsdios de frias e de Natal so objeto
de reteno autnoma, como se fossem uma
prestao normal, ou seja, no so adicionados s penses dos meses em que so pagos.

3 tabelas a aplicar
A tabela de reteno aplicvel ao seu caso
est dependente da situao familiar:
JNo casado titulares solteiros, vivos,
divorciados, separados judicialmente de pessoas e bens e separados de facto que optem
por esta situao;
JCasado, nico titular titulares casados
e no separados judicialmente de pessoas e
bens, ou quando um dos cnjuges obtm rendimentos superiores ou iguais a 95% dos ganhos englobados;
JCasado, dois titulares titulares casados
e no separados judicialmente de pessoas e
bens, ou quando no se verifique nenhuma
das situaes das alneas anteriores.

Quadro 4A do anexo A
Declare a penso
de alimentos recebida

>>

Os seus rendimentos devem

ser declarados no quadro 4A
anexo A. Para os rendimentos
de trabalho dependente,
utilize o cdigo 401 e, para a
penso, o cdigo 404. Caso
tenha quotizaes sindicais
ou ordens profissionais,
mencione-as no quadro 4B.

54

Devo incluir na declarao

a penso de alimentos que
o meu ex-marido paga pelo
nosso filho, a meu cargo,

36 GuiaFiscal 2011
2010

As penses
de alimentos
so consideradas
rendimentos
da categoria H.
At 6000 no paga
imposto

por deciso do tribunal?

Os contribuintes que
recebem uma penso de
alimentos decretada por
tribunal ou por acordo no
notrio so obrigados a
declar-la. Neste caso,
embora a penso no seja
paga diretamente ao
contribuinte, destina-se
a um membro do seu
agregado. O filho menor
considerado como seu
dependente, logo, deve ser
includo na sua declarao,
bem como todos os
rendimentos por ele obtidos.

Para declarar a penso de

alimentos, indique o valor
recebido com o cdigo 406
no quadro 4 do anexo A (ver
figura em cima). Embora as
declaraes tenham campos
para os rendimentos dos
dependentes, o valor da
penso deve ser includo na
coluna dos rendimentos do
sujeito passivo A ou B
relativos a penses.
Se o menor viver com o pai,
o valor no deve ser
declarado, pois a penso paga
tambm no pode ser inscrita
como deduo coleta.

EXCLUSIVO
ASSOCIADOS
Para saber a percentagem
de reteno na fonte aplicada
sua prestao mensal,
consulte as tabelas no nosso
stio, solicite uma cpia nas
finanas ou ao nosso servio
de informao
www.deco.proteste.pt
808 200 148

55

Depois do divrcio, ficou

acordado pagar uma penso
de alimentos ao meu filho,
que vive com o pai.
Onde declaro o montante?
Os montantes pagos por si,
desde que resultem de
um acordo homologado
ou da sentena de um
tribunal, tm de ser
declarados no quadro 6
do anexo H e beneficiam de
uma deduo de 20 por cento.
Para mais informaes,
consulte a pg. 62.