Aplicación Del Sistema de Detracciones y Su Incidencia en La Liquedez de La Empresa Diva Express E.I.R.L .Cajamarca - 2014

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
Ttulo
APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA
LIQUEDEZ DE LA EMPRESA DIVA EXPRESS E.I.R.L .CAJAMARCA -2014
TESIS PRA OBTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO
Autor:
CHAVEZ YOPLA, Gilmer
Asesor:
MG. LUIS ALBERTO SARMIENTO PREZ
Lnea de Investigacin:
TRIBUTARIA
CAJAMARCA - 2014
PAGINA DEL JURADO
Ttul
o
APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA

EN LA LIQUEDEZ DE LA EMPRESA DIVA EXPRESS E.I.R.L
.CAJAMARCA -2014
AUTOR
PRESIDENTE DEL JURADO
SECRETARIO
VOCAL
DEDICATORIA
2
AGRADECIMIENTO
3
DECLARACIN DE AUTENTICIDAD
4
Yo , CHAVEZ YOPLA, Gilmer , con D.N.I N.. a efectos de cumplir con las
disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de Grados y Ttulos de la
Universidad Csar Vallejo, Facultad de Ciencias Empresariales y contables de la
Escuela de Contabilidad, declaro bajo juramento que toda la documentacin
que acompao es veras y autentica.
As mismo declaro tambin bajo juramente que todos los datos e informacin
que se presenta en la presente tesis son autnticos y veraces.
En tal sentido, asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier
falsedad,
ocultamiento u omisin
tanto de los documentos como de
informacin aportada por lo cual me someto a lo dispuesto en las normas

acadmicas de la Universidad Cesar Vallejo.
Cajamarca Diciembre del 2014
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:

En cumplimiento del Reglamento de Grados y Ttulos de la Universidad
Cesar Vallejo present ante ustedes la tesis titulada APLICACIN DEL
SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUEDEZ
DE LA EMPRESA DIVA EXPRESS E.I.R.L .CAJAMARCA la misma que
someto a vuestra consideracin y espero que cumpla con los requisitos
de aprobacin para obtener el ttulo Profesional de Contador Pblico.
El Autor
NDICE
PAGINA DEL JURADO
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
PRESENTACIN
DECLARACIN DE AUTENTICIDAD
PRESENTACIN
INDICE
RESUMEN
ABSTRACT
I.- INTRODUCCIN
1.1.Problema
48
1.2.- Hiptesis de Investigacin.
. 49
Hiptesis
general
49
Hiptesis
Especficas
49
1.3.Objetivos
.. 49
II.- MARCO METODOLOGICO
2.1.Variables
50
2.2.- Operacionalizacin de las
variables.. 50
2.3.Metodologa
.. 52
2.4.- Tipo de
estudio
53
2.5.- Diseo de la
Investigacin.. 53
2.6.- Poblacin y
muestra
53
2.7.- Tcnicas e instrumentos de recoleccin de
datos
56
2.8.- Mtodo de anlisis de datos.
7

56
2.9.- Aspectos
ticos..
58
III.- RESULTADOS
3.1.- Presentacin de
Resultados.. 58
3.1.1.- Anlisis tributario y diagnostico econmico
financiero. 58
3.1.2.- Anlisis
tributario..
58
3.1.3.- Detracciones de la situacin econmica y financiera de la
empresa 64
3.1.4.- Anlisis del balance
general. 64
3.1.5.- Anlisis del estado y ganancias y
prdidas 68
3.1.6.- Anlisis de ratios,
liquidez.. 68
3.1.7.- Flujo de
caja
.. 72
3.2.- Resultados del
cuestionario 76
3.3.- Resultados del cuestionario aplicado al personal del rea contable
tributaria. 87
IV.- DISCUSIN DE
RFESULTADOS...
94
V.CONCLUSIONES
....
96
VI.SUGERENCIAS
.
97
VII.- REFERNCIAS
BIBLIOGRAFICAS..
98
ANEXOS
ANEXO N 01 Aspectos
generales..
101
ANEXO N 02
Cuestionario
..
102
8
ANEXO N 03 Evaluacin
tributaria..
103
ANEXO N 04 Evaluacin
Tributaria
104
ANEXO N 05 Evaluacin Tributaria..
105
ANEXO N 06 Validacin del
Instrumento..
107
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin, tiene como propsito fundamental

demostrar la aplicacin de un sistema de detracciones y su incidencia en la
liquidez de la empresa DIVA EXPRESS E.I.R.L de la Ciudad de Cajamarca.
Hemos descrito el sistema de detracciones realizado un anlisis de la finalidad,
operaciones sujetas al sistema haciendo nfasis en los recursos relacionados
con la empresa en investigacin, as como su cobertura y las del sistema as
como las posibles infracciones y sanciones.
Dentro del diagnstico realizado a la empresa encontramos el efecto financiero
de las detracciones en el flujo de caja de la empresa, as como el incremento
de los costos en las empresas, por establecer controles relacionados a las
operaciones de detracciones.
El sistema de detracciones se ha convertido en una herramienta til contra la
informalidad, la cual ha permitido ampliar la base tributaria de contribuyentes
y el incremento de recaudacin durante los ltimos aos, por otro lado ha
tenido un efecto negativo en las empresas debido a los gastos de
cumplimiento, personal, y financieros.
Palabras claves: Sistema de detracciones y liquidez
10
ABSTRACT
This research work, is fundamental intended to demonstrate the application of

a system of drawdown and its impact on the liquidity of the company DIVA
EXPRESS SAC of the city of Cajamarca
We have described the drawdown system carried out an analysis of the
purpose, transactions that are subject to the system with an emphasis on
resources related to the company in research, as well as its coverage and the
system as well as possible infractions and sanctions.
Within the diagnosis made at the company we found the financial effect of the
drawdown in the cash flow of the company, as well as the increased costs in
companies, to establish controls related to the operations of drawdown.
Drawdown system has become a useful tool against the informal economy,
which has allowed to expand the tax base of contributors and the increase in
revenues over the past years, on the other hand has had a negative effect in
companies due to the costs of compliance, personnel, and financial.
Key words: System of drawdown and liquidity
11
I.- INTRODUCCION
El presente trabajo tiene por objeto conocer la aplicacin del sistema de

detracciones y su incidencia en la liquidez de la empresa DIVA EXPRESS
E.I.R.L de la Ciudad de Cajamarca.
Las empresas de este sector carecen de uniformidad en la aplicacin de
normas y procedimientos de control interno, por lo que la presente
investigacin tambin se fundamenta en reforzar los procesos de control
tributario que contribuirn a prevenir eventos futuros que pudieran poner en
riesgo los objetivos de la organizacin as como la eficiencia y efectividad de
las operaciones.
Hoy en da las empresas de este rubro destinan ms de la mitad de sus
ingresos totales a la adquisicin de bienes y servicios. Si a esto se le suma el
proceso creciente de la globalizacin que conduce a niveles cada vez ms
altos de competencia, resulta que el rea de tributacin en las empresas, as
como una adecuada planificacin tributaria de las operaciones de las
empresas es de vital importancia en las organizaciones ya que representa un
gran potencial para mejorar la liquidez y rentabilidad de la organizacin
haciendo que las empresas tributen lo justo y correcto, principio tributario
universal y por tanto evitar contingencias tributarias.
Es as como el 26 de abril del 2001, con el Decreto Legislativo N 917, se crea
el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, al
cual se le conoce tambin como SPOT o tambin como Sistema de
Detracciones, este sistema se crea con la finalidad de asegurar que el
destino final de una parte de los montos que conciernen al pago de una
operacin tenga como destino exclusivo el pago de tributos ante el fisco,
asegurando de por medio la recaudacin tributaria.
En el siguiente recuadro se aprecia cmo opera el presente Sistema de Pagos
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central SPOT conocido como
Sistema de Detracciones, el cual consiste en que el adquiriente (Comprador)
12
en funcin al tipo de operacin debe cumplir con depositar una parte de la

operacin, en funcin a una tabla de porcentajes contenida en la norma legal,
en la cuenta que el proveedor debe de haber aperturado en el Banco de la
Nacin.
La finalidad de este mecanismo es crearle un fondo al proveedor (Vendedor),
para que este pueda cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias.
Uno de los problemas ms importantes que las empresas de deben resolver
a diario es calcular cunto dinero deben mantener en efectivo para pagar
todas sus obligaciones a tiempo, es decir liquidez; entendindose esta como
la capacidad de la empresa de hacer frente a sus obligaciones de corto plazo.
La liquidez se refiere a la capacidad de una empresa de disponer en cada
momento de los fondos necesarios. Al no tener dicha liquidez la empresa se
ve en la necesidad de adquirir productos financieros como pagares,
sobregiros, etc. produciendo gastos financieros que afectan a la empresa e
influyen negativamente en la liquidez y rentabilidad de la empresa.
Por todo ello, es necesario realizar un anlisis a fin de determinar el impacto
financiero del SISTEMA DE DETRACCIONES, el cual nos permitir determinar si
influye en la disminucin de la liquidez de la empresa.
Este anlisis se va a realizar por el periodo comprendido Junio 2014 Junio
2014, con la finalidad de poder reforzar los resultados de esta investigacin
se tuvieron en cuenta los siguientes antecedentes:
Herrera Borda Pilar Elisa y Tello Sihuas Carlos David.(2009)El trabajo de
investigacin: Efectos de las Detracciones del Impuesto General a Las Ventas
en la Liquidez de la Empresa de Transporte Corporacin Empresarial D&B Sac2009 Tesis representada por para optar el ttulo de contador . Tuvo las
siguientes conclusiones:
Se lleg a la conclusin que la aplicacin de las detracciones del Impuesto
General a las Ventas se identifica mediante el pago que realiza el adquiriente
del servicio ante el banco de la nacin (constancia de depsito), a favor del
proveedor del servicio, para constatar que la detraccin fue realizada.
13
La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las detracciones

del impuesto general a las ventas y se determina en que porcentaje promedio
(50.04%), se encuentra afectado aplicando los ratios financieros de liquidez.
Por lo tanto se llega a la conclusin que a mayor detraccin ser menor la
liquidez para la empresa estudiada.
Jinni Mirian Gmez. (2008) El su
trabajo de investigacin: titulado El
Sistema de Detracciones y su efecto Financiero en la Empresa Pesquera

Estrella Mar S.A. del Puerto de Salaverry. Llego a las siguientes conclusiones:
El sistema de detracciones afecta financieramente a las empresas pesqueras
en un 2% de sus ingresos totales debido a que las empresas pesqueras se le
detrae el 9% sobre las ventas gravadas en la fecha que se realiza la
detraccin, perdiendo la liquidez ya que los importes depositados es un
promedio de 70% para pagos al IGV y el 30% restante financia los dems
tributos y contribuciones.
Con aplicacin de los ratios financieros, con el ndice de liquidez severa o
prueba acida en la comparacin y observaciones existen una diferencia del
10% aplicada a un EE.FF. con detracciones y uno si n las detracciones pero
tambin debemos tener en cuenta en este tipo de anlisis, otros factores
externos:
Condicin econmica.
La condicin del sector.
La poltica de direccin de empresas.
Aplicacin de normatividad contable y tributaria.
Crdova Loja Antonio Orlando, (2009) En su
trabajo de investigacin:
Titulado Causa que origina la Evasin Tributaria en los Comerciantes del

Mercado Ferrocarril en el Sector Ferretero 2009. Tesis representada para
optar el ttulo de contador, se lleg a las siguientes conclusiones:
14
El enfoque principal de la evasin de los impuestos, es debido al nivel

econmico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector
comercial de la ciudad de Chimbote.
Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no
son de fcil comprensin, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa ms importante
para ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo
tanto estos los lleva a no cumplir con ellas.
No existe el mximo inters de los comerciantes, de que se plante una
medida adecuada, que los ayude al problema de la evasin de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy difcil ya que estos no son
considerados de acuerdo con sus ingresos; y a razn de eso les exige a
cumplir con el pago de sus tributos.
Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los
comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasin, sern capaces de
recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la
entidad que los recaude.
La gran mayora de los comerciante, desconocen para donde va todo el
dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos segn
presupuesto de la repblica, a las diferentes zonas de nuestro pas.
Andrea Hernndez Del Pilago (2008) Tesis: titulada Estrategias tributarias:
Retenciones y percepciones para incrementar la recaudacin tributaria; de
la. Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo- Lambayeque. En este documento
la autora, considera una excelente alternativa la aplicacin de las
retenciones y percepciones para el incremento de la recaudacin tributaria
lo que asegura el cumplimiento de los fines del estado.
15
Julia Celis Del Prado (2008) Tesis titulada: Modernas tcticas de recaudacin
tributaria: percepciones y retenciones; de la Universidad
San Martn de
Porres. Lima-Per. . En este documento la autora, menciona de despus de

mucho tiempo la Administracin Tributaria ha optado por aplicar la tctica de
las percepciones y retenciones que estn permitidas por el Cdigo Tributario
para incrementar la recaudacin del impuesto general a las ventas y otros
tributos
Lourdes Paredes Bazn Tesis (2008)
Fisco: Mejoramiento contino de la
recaudacin mediante el rgimen de retenciones y percepciones del

Impuesto General a las ventas; de la Universidad de Lima. En este trabajo la
autora, establece que desde la puesta en marcha de los regmenes de
retenciones y percepciones del impuesto general a las ventas la recaudacin
ha experimentado una mejora continua en provecho de la recaudacin total,
con lo cual el estado podra estar en condiciones de cumplir sus metas y
objetivos en provecho de la poblacin peruana.
Lourdes Paredes Bazn (2008) Tesis titulada: Razones y efectos econmicos
de la renuncia a la exoneracin del apndice I de la Ley del IGV en la venta
de leche cruda entera en la provincia de Trujillo. Perodo 2007-2008; de la
Universidad Csar Vallejo-Escuela Internacional. Este documento no se
relaciona directamente con la investigacin a realizar, sin embargo es bueno
tenerlo en cuenta por que en su marco terico trata de los regmenes de
retenciones, percepciones del impuesto general a las ventas
Minan Gmez, Jonny (UNT-2008) en su tesis El sistema de detracciones y su
efecto financiero en la empresa pesquera Estrella de Mar S. A. del puerto de
Salaverry, concluye que sistema de detracciones se ha convertido en una
herramienta til contra la informalidad, la cual ha permitido ampliar la base
tributaria de contribuyentes y el incremento de recaudacin durante los
ltimos aos, por otro lado ha tenido un efecto negativo en las empresas
debido a los gastos de cumplimiento, personal, y financieros.
Brice A (2009), realiza un Trabajo de Grado, Titulado: Anlisis Comparativo
de los Procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la Recaudacin del
Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en el Municipio Maturan,
Edo. Monagasa.
16
Esta investigacin se propuso determinar el marco legal y procedimientos de

control que garanticen su adecuada recaudacin, y a la vez permita al
Municipio destinar los recursos a cubrir las necesidades de la poblacin. De
acuerdo a esto se lleg a la siguiente conclusin: que los procedimientos de
control son efectivos, salvo ciertas deficiencias que se observaron entre las
ms relevantes, los sistemas de informacin que no estn acorde con las
nuevas tecnologas y no existe una conexin, entre las instituciones que
estn involucradas en el proceso.
Millan
(2008),
realiza
Trabajo
de
Grado,
Titulado:
Anlisis
de
Los
Procedimientos Utilizados por el Departamento de Tributo de la Alcalda de

Santa Brbara Para la Recaudacin del Impuesto de Patente de Industria y
Comercio Periodo Noviembre 2007, Marzo 2008. Esta investigacin se
propuso efectuar una revisin sobre los aspectos tericos de dichos
impuestos, determinando as, la Autonoma Tributaria, la Potestad Tributaria
y la Doble Tributacin. Se pudo legar a la conclusin de que el sistema de
recaudacin aplicado en la mencionada seccin presenta deficiencia siendo
las ms notorias, las referidas a la falta de manuales de normas y
procedimientos, as como la insuficiencia de personal para la recaudacin del
impuesto. Por esa razn, se exhorta la Direccin de Recursos Humanos de
esta alcalda, a someter a una cuidadosa consideracin las recomendaciones
planteadas en este informe, a fin de fortalecer las debilidades encontradas a
esta investigacin. Estas experiencias servirn como sustento y marco de
referencia para el perfeccionamiento de la investigacin, pues coinciden con
el anlisis del proceso de recaudacin del impuesto de Patente de Industria y
Comercio, la cual se pretende cumplir.
Luz Irene Cerrepe Tafur y Alberto Eugenio Polo Robles (2009) El trabajo de
investigacin titulado Las Detracciones del Impuesto General a Las Ventas y
sus Efectos en la Liquidez y Rentabilidad de la Empresa Pesquera Santa
Isabel SAC, llego a las siguientes conclusiones:
No existe un manual de pautas y procedimiento para la aplicacin y
cumplimiento del sistema de detracciones del IGV. La empresa no cumple
con el pago oportuno a sus proveedores debido a que prioriza el pago de sus
tributos. Se hace notoria la necesidad de una mejor interpretacin de la ley
17
del sistema de detracciones por parte de los funcionarios de la empresa en

lo que se refiere a la libre disponibilidad del fondo.
La gran mayora de los comerciante, desconocen para donde va todo el
dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos segn
presupuesto de la repblica, a las diferentes zona s de nuestro pas.
Salvador Nieto Dueas (2008) Tesis titulada : La educacin tributaria como
solucin a la baja recaudacin fiscal en Mxico; de la Universidad autnoma
de Mxico.. el autor concluye que no existe ninguna frmula mgica de
aumentar la recaudacin tributaria que no sea la educacin tributaria, la
misma que debe ser promovida por el estado y por la comunidad.
Jos Namuche Farron (2008) Tesis: Educacin tributaria para una slida
cultura fiscal; de la Universidad de Guadalajara. Mxico. Ao 2003. El autor
determina que mediante una educacin tributaria adecuada se sientan las
bases para una conciencia tributaria, la misma que al predominar en las
personas e instituciones crea la cultura fiscal, tan necesaria para el
desarrollo social de los pases.
Alberto Barovero Diego (2008) Tesis titulada: La conciencia tributaria en el
tercer milenio; de la Universidad de Buenos Aires Argentina. El autor
compara los niveles de conciencia tributaria de los finales del segundo
milenio y comienzos del tercer milenio y determina que pese a todo se ha
incrementado, lo cual es un buen indicio para asegurar los fines de las
administraciones tributarias.
Fundamentos cientficos
SISTEMA
Definicin
Sistema es un todo organizado y complejo; un conjunto o combinacin de
cosas o partes que forman un todo complejo o unitario. Es un conjunto de
objetos unidos por alguna forma de interaccin o interdependencia. Los
lmites o fronteras entre el sistema y su ambiente admiten cierta
arbitrariedad. (CHIAVENATO: 1992, p. 36).
Teora General de Sistemas
Al estudiar la teora de sistemas se debe comenzar por las premisas o los
supuestos subyacentes en la teora general de los sistemas. Boulding (1964)
intent una sntesis de los supuestos subyacentes en la teora general de los
18
sistemas y seala cinco premisas bsicas. Dichas premisas se podran

denominar igualmente postulados (P), presuposiciones o juicios de valor,
tenemos:
P1. El orden, la regularidad y la carencia de azar son preferibles a la carencia
de orden o a la irregularidad (caos) y a la existencia de un estado aleatorio.
P2. El carcter ordenado del mundo emprico hace que el mundo sea bueno,
interesante y atrayente para el terico de los sistemas.
P3. Hay orden en el ordenamiento del mundo exterior o emprico (orden en
segundo grado): una ley de leyes.
P4. Para establecer el orden, la cuantificacin y la matematizacin son
auxiliares altamente valiosos.
P5. La bsqueda de la ley y el orden implica necesariamente la bsqueda de
los referentes empricos de este orden y de esta ley. (p. 25).
El terico general de sistemas no es tan slo un investigador del orden en el
orden y de las leyes de leyes; busca las materializaciones concretas y
particularistas del orden abstracto y de la ley formal que descubre.
En consecuencia, la teora general de los sistemas, al igual que todas las
ciencias verdaderas, se basa en una bsqueda sistemtica de la ley y el
orden en el universo; pero a diferencia de las otras ciencias, tiende a ampliar
su bsqueda, convirtindola en una bsqueda de un orden de rdenes, de
una ley de leyes.
Este es el motivo por el cual se le ha denominado la teora general de
sistemas.
Caractersticas de la Teora General de Sistemas
Segn Schoderbek y otros (1993) las caractersticas que los tericos han
atribuido a la teora general de los sistemas son las siguientes:
1. Interrelacin
interdependencia
de
objetos,
atributos,
acontecimientos y otros aspectos similares. Toda teora de los

sistemas debe tener en cuenta los elementos del sistema, la
interrelacin existente entre los mismos y la interdependencia de los
componentes
del
sistema.
Los
elementos
no
relacionados
independientes no pueden constituir nunca un sistema.

2. Totalidad. El enfoque de los sistemas no es un enfoque analtico, en
el cual el todo se descompone en sus partes constituyentes para
19
luego estudiar en forma aislada cada uno de los elementos

descompuestos: se trata ms bien de un tipo gestltico de enfoque,
que trata de encarar el todo con todas sus partes interrelacionadas e
interdependientes en interaccin.
3. Bsqueda de objetivos. Todos los sistemas incluyen componentes
que interactan, y la interaccin hace que se alcance alguna meta,
un estado final o una posicin de equilibrio.
4. Insumos y productos. Todos los sistemas dependen de algunos
insumos para generar las actividades que finalmente originaran el
logro de una meta. Todos los sistemas originan algunos productos que
otros sistemas necesitan.
5. Transformacin. Todos
entradas
en
salidas.
los
sistemas
Entre
las
son
transformadores
entradas
se
pueden
de
incluir
informaciones, actividades, una fuente de energa, conferencias,

lecturas, materias primas, etc. Lo que recibe el sistema es modificado
por ste de tal modo que la forma de la salida difiere de la forma de
entrada.
6. Entropa. La entropa est relacionada con la tendencia natural de
los objetos a caer en un estado de desorden. Todos los sistemas no
vivos tienden hacia el desorden; si los deja aislados, perdern con el
tiempo todo movimiento y degenerarn, convirtindose en una masa
inerte.
7. Regulacin.
Si
los
interrelacionados
sistemas
son
conjuntos
interdependientes
en
de
componentes
interaccin,
los
componentes interactuantes deben ser regulados (manejados) de

alguna manera para que los objetivos (las metas) del sistema
finalmente se realicen.
8. Jerarqua. Generalmente
todos
los
sistemas
son
complejos,
integrados por subsistemas ms pequeos. El trmino "jerarqua"

implica la introduccin de sistemas en otros sistemas.
9. Diferenciacin. En los sistemas complejos las
especializadas
diferenciacin
desempean
de
las
funciones
funciones
por
unidades
especializadas.
componentes
es
Esta
una
caracterstica de todos los sistemas y permite al sistema focal

adaptarse a su ambiente.
20
10.Equifinalidad. Esta caracterstica de los sistemas abiertos afirma

que los resultados finales se pueden lograr con diferentes condiciones
iniciales y de maneras diferentes.
Contrasta con la relacin de causa y efecto del sistema cerrado, que
indica que slo existe un camino ptimo para lograr un objetivo dado.
Para las organizaciones complejas implica la existencia de una
diversidad de entradas que se pueden utilizar y la posibilidad de
transformar las mismas de diversas maneras. (pp. 42-43)
Una organizacin podr ser entendida como un sistema o subsistema o
un supe sistema, dependiendo del enfoque. El sistema total es aquel
representado por todos los componentes y relaciones necesarios para la
realizacin de un objetivo, dado un cierto nmero de restricciones. Los
sistemas pueden operar, tanto en serie como en paralelos.
Tipos de Sistemas
En cuanto a su constitucin, pueden ser fsicos o abstractos:
Sistemas fsicos o concretos: compuestos por equipos, maquinaria,
objetos y cosas reales. El hardware.
Sistemas abstractos: compuestos por conceptos, planes, hiptesis e
ideas. Muchas veces solo existen en el pensamiento de las personas. Es
el software.
En cuanto a su naturaleza, pueden ser cerrados o abiertos:
Sistemas cerrados: no presentan intercambio con el medio

ambiente que los rodea, son hermticos a cualquier influencia
ambiental. No reciben ningn recurso externo y nada producen
que sea enviado hacia fuera. En rigor, no existen sistemas
cerrados. Se da el nombre de sistema cerrado a aquellos sistemas
cuyo comportamiento es determinstico y programado y que
opera con muy pequeo intercambio de energa y materia con el
ambiente. Se aplica el trmino a los sistemas completamente
estructurados, donde los elementos y relaciones se combinan de
una manera peculiar y rgida produciendo una salida invariable,
como las mquinas.

Sistemas abiertos: presentan intercambio con el ambiente, a
travs de entradas y salidas. Intercambian energa y materia con
21
el ambiente. Son adaptativos para sobrevivir. Su estructura es

ptima cuando el conjunto de elementos del sistema se organiza,
aproximndose a una operacin adaptativa. La adaptabilidad es
un continuo proceso de aprendizaje y de auto-organizacin.
Los sistemas abiertos no pueden vivir aislados. Los sistemas
cerrados, cumplen con el segundo principio de la termodinmica
que dice que "una cierta cantidad llamada entropa, tiende a
aumentar al mximo".(CHIAVENATO:1992, p. 39).
LA PLANEACIN
Definicin:
Es el proceso por el cual se obtiene una visin del futuro de la empresa,
en donde es posible determinar y lograr los objetivos, mediante la
eleccin de determinadas acciones que va a tomar la empresa para
poder lograrlos.
Objetivos:
Propicia el desarrollo de la empresa

Reduce al mximo los riesgos
Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo.
ELEMENTOS DE PLANEACIN:
Los
propsitos.-
finalidades
de
tipo
Las
aspiraciones
cualitativo
que
fundamentales
persigue
en
forma
permanente o semi permanente un grupo social.

La investigacin aplicada a la planeacin consiste en la
determinacin de todos los factores que influyen en el logro de
los
propsitos,
as
como
de
los
medios
ptimos
para
conseguirlos.
Los objetivos.- Representan los resultados que la empresa
desea obtener, establecidos cuantitativamente y determinados
para realizarse transcurrido un tiempo especfico.
22
Las estrategias.- Cursos de accin general o alternativas que

muestran la direccin y el empleo de los recursos y esfuerzos
para lograr los objetivos en las condiciones ms ventajosas.

Polticas.- Son guas para orientar la accin; son criterios,
lineamientos generales a observar en la toma de decisiones
sobre problemas que se repiten dentro de una organizacin.

Programas.- Son esquemas en donde se establece la
secuencia de actividades que habrn de realizarse para lograr
objetivos y el tiempo requerido para efectuar cada una de sus
partes
todos
aquellos
eventos
involucrados
en
su
consecucin.
Presupuestos.- Son los planes de todas o algunas de las fases
de
actividad
del
grupo
social
expresado
en
trminos
econmicos, junto con la comprobacin subsecuente de la
realizacin de dicho plan.

Procedimientos. Establecen
el
orden
cronolgico
la
secuencia de actividades que deben seguirse en la realizacin

de un trabajo repetitivo.
EL PROCESO DE LA PLANEACIN FINANCIERA
La planeacin financiera es un aspecto importante de las operaciones de
la empresa porque proporciona una gua para dirigir, coordinar y
controlar las acciones de la empresa para alcanzar sus objetivos.
El proceso de la planeacin financiera empieza con planes financieros a
largo plazo, o estratgicos a su vez, estos guan la formulacin de planes
y presupuestos corto plazo u operativos
Planes Financieros a largo plazo (estratgicos)
Estructuran las acciones financieras de la empresa y el impacto
anticipado de esas acciones durante perodos que van de 2 a 10 aos.
Son comunes los planes estratgicos a 5 aos, los cuales se revisan en
cuanto hay informacin importante disponible.
Planes Financieros a corte plazo (operativos)
Especifican acciones a corto plazo y el impacto de esas acciones. La
mayora de las veces estos planes cubren un perodo de 1 a 2 aos. Las
principales entradas incluyen el pronstico de ventas y varias formas de
datos operativos y financieros.
23
PLANEACIN FINANCIERA
Definicin:
Toda planeacin es necesaria en una empresa, porque en las decisiones
de financiacin y de inversin estas van a actuar conjuntamente y es por
eso que estas decisiones se adoptan en forma conjunta.
Toda planeacin financiera es necesaria porque sirve como ayuda a los
gerentes para evitar sorpresas que puedan inestabilizar a la empresa,
del mismo modo la planeacin financiera ayuda a establecer objetivos
concretos que motiven a los gerentes y proporciones estndares para
medir los resultados.
Caractersticas:
Proyecta las consecuencias futuras, de decisiones presentes

con el fin de evitar sorpresas y tambin saber nter lazar las
decisiones actuales con las que se puedan producir en el
futuro.
Saber que decisiones o alternativas se pueden tomar.
Nos ayuda a comparar los objetivos establecidos en el plan
financiero con los anteriores.
Importancia:
Obliga a las empresas a pensar en el futuro.

Al no existir planeamiento financiero existe una deficiencia en
la gestin de la empresa.
El planeamiento financiero
informacin para gestionar el riesgo.

Ayuda a hacer un seguimiento de las operaciones del negocio.
Nos proporciona la informacin bsica para ejecutar el control
financiero y operativo.
Permite analizar de qu manera se alcanzarn los objetivos
proporciona
la
empresa
trazados por la empresa.

Condiciones para que un plan financiero tenga xito:
El Plan Financiero debe ser flexible.

El Plan Financiero debe estar sujeto a revisiones especficas
sobre una bases cuando menos trimestral, para permitir la
inclusin de informacin al da.
24
El Plan Financiero debe comunicarse a todos los niveles si se

quiere estimular la motivacin a alcanzar los objetivos trazados
por la empresa.
Etapas de la planificacin financiera:

En sus esfuerzos de la planeacin el gerente financiero debe tener
en cuenta todas las actividades y polticas de su empresa, para
poder elaborar la planeacin financiera total, que implica la
creacin de planes financieros y su integracin dentro de los
planes de operacin.
Las etapas de planeacin financiera son:
o
Determinar los recursos financieros necesarios para
satisfacer el programa de operacin de la empresa.

Pronosticar que tanto de los recursos necesarios pueden
satisfacer la generacin interna de los fondos y que
tanto debe obtenerse en el exterior.

Determinar el mejor medio de obtener los fondos
requeridos
Establecer y mantener sistemas de control respecto a la
asignacin y uso de los fondos

Formular programas para proporcionar las relaciones
ms efectivas de costo volumen y utilidad; y

Analizar los resultados financieros de
operaciones,
darlos
recomendaciones
conocer
concernientes
y
de
todas
hacer
las
las
las
futuras
operaciones.
En esencia, el gerente financiero es el responsable de asegurar la
viabilidad financiera y estabilidad de la empresa, as como de vigilar el
progreso de sta en el cumplimiento de los planes establecidos.
Informacin necesaria para elaborar una planeacin financiera
La planeacin financiera efectiva solo puede hacerse sobre una base
razonable de conocimiento de la informacin, tanto interna como
externa, que posea la profundidad y calidad. Adems, esta informacin
debe ser tanto cualitativa como cuantitativa.
o
Informacin competitiva, suministrada por la investigacin y

servicio del estudio de mercados; y
25
Informacin sobre el funcionamiento interno, que comprende

todos los datos conmensurables provenientes de las distintas
divisiones operativas de la empresa.
Objetivos de la Planeacin Financiera

o
Permite tener una clara comprensin de los probables impactos
futuros de decisiones actuales;

Permite estar en posicin de anticipar a las reas que lo
requieran de peligros que puedan estar afectos.
Desventajas de la planeacin financiera:

La principal desventaja de la planeacin financiera es que se trata
del fututo y mientras ms largo es el perodo de proyeccin, ms
elevado ser el grado de incertidumbre de la planeacin.
PLANEACION DE EFECTIVO
Es un estado de flujos positivos y negativos de efectivo planeado de la
empresa que se utiliza para estimar su requerimiento de efectivo a corto
plazo.
Pronstico de Venta
Proyeccin de las ventas de la empresa durante un perodo dado, con
base en datos externos y/o internos se utilizan como la entrada clave
para el proceso d la planeacin financiera a corto plazo.
Ingresos en Efectivo
Los ingresos en efectivo incluyen todos los flujos positivos de efectivo de
una empresa de un perodo financiero dado.
Los componentes ms comunes de los ingresos en efectivo son ventas
en efectivo, cobranza de cuentas pendientes y otras entradas en
efectivo.
Egresos en Efectivo
Los egresos en efectivo incluyen todos los egresos de efectivo de la
empresa durante un perodo financiero dado.
Los egresos en efectivo ms comunes son:
o
o
o
o
Compras en efectivo
Pagos de cuentas por pagar
Pagos de renta (y arrendamiento)
Sueldos y salarios
26
o
o
o
o
o
o
Pagos de impuestos
Desembolsos por activos fijos
Pagos de intereses
Pagos de dividendos en efectivo
Pagos de principal (prstamos)
Recompras de retiros de adiciones.
El Flujo de Caja
a) Definicin
El Flujo de Caja llamado tambin Presupuesto de Caja o Cash Flow,
es una proyeccin de entradas y salidas de efectivo de una
empresa, til para estimar sus requerimientos de efectivo a corto
plazo. La empresa presta particular atencin a la planeacin del
excedente y dficit de efectivo. Una empresa que espera un
excedente de efectivo puede planear inversiones a corto plazo
(Valores Negociables), mientras que la que espera dficit de
efectivo debe obtener financiamiento a corto plazo (Documentos
por Pagos). El presupuesto de caja le ofrece al Administrador
Financiero una visin clara del ritmo de las entradas y salidas de
efectivo esperadas de la empresa en un perodo determinado.
Es comn que el presupuesto de caja sea diseado para abarcar
un perodo de un ao, aunque cualquier perodo sera aceptable.
El perodo cubierto se divide normalmente en intervalos ms
breves. El nmero y tipo de intervalos depende de la naturaleza
de la empresa. Cuanto ms estacionales e inciertos sean los flujos
de efectivo de una compaa, mayor ser el nmero de intervalos.
Puesto que muchas empresas disponen de un patrn estacional de
flujo de efectivo, se acostumbra presentar el presupuesto de caja
sobre una base mensual. No obstante, las empresas con patrones
estables de flujo de efectivo pueden aplicar intervalos trimestrales
o anuales. Los presupuestos de caja que cubren perodos mayores
de un ao suelen contar con pocos intervalos, debido a la
dificultad e incertidumbre en los pronsticos de ventas y
conceptos de efectivo afines.
b) Objetivos
Los objetivos del flujo de caja son:
27
1. Determinar la probable posicin de caja al final de cada

perodo como resultado de las operaciones planificadas.
2. Identificar los excedentes o dficits de efectivo por perodo.
3. Establecer la necesidad de financiamiento y/o disponibilidad de
efectivo ocioso para inversin
4. Coordinar al efectivo con:
o El total de capital de trabajo, los ingresos por las ventas, los
gastos, Las inversiones, los Pasivos, e establecer una base
slida para la vigilancia continua de la posicin de caja y
determinar si las polticas de cobro y de pago son las ms
adecuadas para la empresa.
INDICES FINANCIEROS
Conocidos tambin como ratios o indicadores econmicos financieros,
son cocientes numricos que miden la relacin que existe entre
determinadas cuentas de los estados financieros.
Estos ndices nos permiten evaluar la situacin financiera de las
empresas por analizar.
CLASIFICACION DE LOS INDICES:
ndices de Liquidez.- Nos muestran la capacidad de pago de los
compromisos a corto plazo. Se relacionan las cuentas del activo entre las
cuentas del pasivo.
ndices de Gestin.- Analizan los efectos de las decisiones y las
polticas seguidas en la utilizacin de los fondos de la empresa; se
comparan los activos con su nivel de ventas.
ndices de Solvencia.- Miden la capacidad de endeudamiento,
indicndonos el respaldo con que cuenta la empresa frente a sus
deudas totales; se relaciona el pasivo total con el patrimonio y/o el
activo.
ndices de Rentabilidad.- Evalan los resultados de las empresas,
se combinan las utilidades con las ventas.
Permiten evaluar las decisiones y polticas que afectan la
administracin de los fondos de las empresas.
INDICES DE LIQUIDEZ
o
Liquidez Total
Cuyo objetivo es establecer la capacidad de pago de las
28
obligaciones corrientes, utilizando sus propios recursos en un

plazo
determinado.
Paralelamente
permite
medir
las
variaciones producidas por el capital de trabajo (cuando se

tiene estados comparativos).
Frmula: Activo corriente / Pasivo corriente
o
Liquidez Severa o Prueba cida

Permite establecer la capacidad de pago de las obligaciones
corrientes de las empresas con sus recursos corrientes
integrados nicamente por el efectivo y por las cuentas por
cobrar. En esta relacin no se consideran los inventarios, los
gastos anticipados, Frmula: (Activo corriente Inventarios
Cargas diferidas) Pasivo Corriente
Prueba Defensiva
Nos permite medir la capacidad efectiva de pago de la
empresa en relacin a su pasivo corriente en el muy corto
plazo.
Frmula: Caja y Bancos
Pasivo Corriente
EMPRESA
Definicin
Se entiende por empresa a la asociacin o agrupacin de personas,
dedicadas a realizar obras materiales, negocios o proyectos de
importancia, concurriendo de manera comn a los gastos que origina y
participando de las ventajas que reporte.
Las empresas en la legislacin nacional, se encuentran reguladas en la
(Ley General de Sociedades N 26887 Art. 6)
Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin
embargo, segn en qu aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de
varias formas.
Clases de Empresas
o Segn la actividad econmica que desarrolla:
1. Del sector primario, es decir; que crea la utilidad de los
bienes al obtener los recursos de la naturaleza (agrcolas,
ganaderas, pesqueras, mineras, etc.).
29
2. Del sector secundario, que centra su actividad productiva al

transformar fsicamente unos bienes en otros ms tiles para
su uso. En este grupo se encuentran las empresas industriales
y de construccin.
3. Del sector terciario (servicios), con actividades de diversa
naturaleza, como comerciales, transporte, turismo, asesora,
o
etc.
Segn la forma jurdica, es decir, atendiendo a la titularidad de
la empresa y la responsabilidad legal de sus propietarios.
Podemos distinguir:
1. Empresas individuales: Si solo pertenece a una persona. Esta
responde frente a terceros con todos sus bienes, tiene
responsabilidad
ilimitada.
Es
la
forma
ms
sencilla
de
establecer un negocio y suelen ser empresas pequeas o de

carcter familiar.
2. Empresas societarias o sociedades: Generalmente constituidas
por varias personas. Dentro de esta clasificacin estn: la
sociedad
annima,
la
sociedad
colectiva,
la
sociedad
comanditaria y la sociedad de responsabilidad limitada y las

o
sociedades de economa social, como la cooperativa.

Segn su dimensin .no hay unanimidad entre los economistas
a la hora de establecer qu es una empresa grande o pequea,
puesto que no existe un criterio nico para medir el tamao de
la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de
ventas, el capital propio, nmero de trabajadores, beneficios,
etc.
El
ms
trabajadores.
utilizado
Este
suele
criterio
ser
delimita
segn
la
el
nmero
magnitud
de
de
las
empresas de esta forma:

1. Microempresa: si posee menos de 10 trabajadores.
2. Pequea empresa: si tiene menos de 50 trabajadores.
3. Mediana empresa: si tiene un nmero entre 50 y 250
trabajadores.
4. Gran empresa: si posee ms de 250 trabajadores.
o
Segn su
mbito de
actuacin. En funcin
al aspecto
geogrfico en el que las empresas realizan su actividad, se

30
pueden distinguir empresas locales, regionales, nacionales y

o
multinacionales.
Segn la titularidad del capital, pueden ser:
1. Empresa privada: si el capital est en manos de particulares,
2. Empresa pblica: si el capital y el control est en manos del
Estado.
3. Empresa mixta: si la propiedad es compartida.
Elementos que componen una Empresa
Una empresa combina tres factores que son:
o
o
Factores activos: empleados, propietarios, sindicatos, bancos.

Factores pasivos: materias primas, tecnologa, conocimiento,
contratos financieros.
Organizacin: coordinacin y orden entre todos los factores y
reas.
Finalidades de las Empresas

Finalidad econmica interna, que es la obtencin de un valor agregado
para remunerar a los integrantes de la empresa. A unos en forma de
utilidades o dividendos y a otros en forma de sueldos, salarios y
prestaciones. Esta finalidad incluye la de abrir oportunidades de
inversin para inversionistas y de empleo para trabajadores. Se ha
discutido mucho si una de estas dos finalidades est por encima de la
otra. Ambas son fundamentales, estn estrechamente vinculadas y se
debe tratar de alcanzarlas simultneamente. La empresa est para
servir a los hombres de afuera (la sociedad) y a los hombres de adentro
(sus integrantes).
Las finalidades sociales de la empresa son las siguientes:
Finalidad social externa, que es contribuir al pleno desarrollo de la
sociedad, tratando que en su desempeo econmico no solamente no se
vulneren los valores sociales y personales fundamentales, sino que en lo
posible se promuevan.
Finalidad social interna, que es contribuir, en el seno de la empresa, al
pleno desarrollo de sus integrantes, tratando de no vulnerar valores
humanos
fundamentales,
sino
(LAWRENCE:2003, p. 26).
TRIBUTO
31
tambin
promovindolos
Definicin
Prestacin, comnmente en dinero, que el estado exige en razn de una
determinada manifestacin de capacidad econmica, mediante el
ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para
financiar el gasto pblico o para el cumplimiento de otros fines de
inters general.
Caractersticas del Tributo
o
o
Los tributos solo nacen por Ley

Los tributos se aportan para proporcionarle al Estado los recursos
o
o
necesarios para el cumplimiento de sus fines.

El tributo se cobra segn la capacidad contributiva
Los tributos son aplicables a personas naturales y jurdicas.
Importancia de los Tributos

La importancia de los tributos no solo deben considerarse por los
ingresos que genere el fisco, sino tambin por su orientacin en la
actividad nacional como la fabricacin de ciertos bienes, la explotacin y
el desarrollo econmico, etc.
La poltica fiscal cumple un rol intervensionista en el aumento o
disminucin de la presin tributaria, en la determinacin de ciertos
impuestos que benefician ciertas actividades en la distribucin de la
riqueza.
Clasificacin de los Tributos
Se clasifican en los siguientes:
Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.
Impuesto.-
Es
el
tributo
cuyo
cumplimiento
no
origina
una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del estado.

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Ejemplo: Impuesto General a las Ventas.
Impuesto General a las Ventas
32
Operaciones Gravadas
a) La venta en el Pas de bienes muebles
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el Pas
c) Los contratos.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los empresarios de
los mismos
e) La importacin de bienes.
Definiciones
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) Venta:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se de a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes.
2. El retiro de bienes que efectu el propietario, socio o titular de
la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se
efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los
sealados por esta Ley su Reglamento, tales como:
o El retiro de insumos materias primas y bienes intermedios
utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la
o
empresa.
La entrega a un tercero para ser utilizados en la fabricacin
de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.

El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados
a la construccin de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o perdida de bienes, debidamente acreditada
conforme lo disponga el reglamento.

El retiro de bienes para ser consumidos por la propia
empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de
las operaciones gravadas.

Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,
siempre que sea necesario para la realizacin de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados
a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores
33
como
condicin
de
trabajo,
siempre
que
sean
indispensables para que el trabajador pueda prestar sus

servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante
o
Ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por
subrogacin a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.
b) Bienes Muebles:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
c) Servicios:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por
la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este
ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando
el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l
para efecto del Impuesto a la
Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato
o del pago de la retribucin.
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado
por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado
en el territorio nacional, independientemente del lugar
en que se pague o se perciba la contraprestacin y del
lugar donde se celebre el contrato.
La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia
de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en
los casos sealados en el Reglamento. Para efecto de
34
establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin

lo establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el
Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se
expidan en el pas o de aquellos documentos que aumenten o
disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se
inicie o termine en el pas, as como el de los que se adquieran en el
extranjero para ser utilizados desde el pas.
EL SISTEMA DE DETRACCIONES
DEFINICIN
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el
plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago
de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
Para una mejora apreciacin de la definicin les mostramos un esquema
general de las detracciones:
35
BIENES Y SERVICIOS COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado a los bienes
y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los
bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus
correspondientes porcentajes de detraccin.
FINALIDAD
El Sistema de Detracciones, tiene como finalidad generar fondos para el
pago de: Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, as
como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus
respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico. (Texto
nico Ordenado del D.L. Nro. 940, Art. 2).
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
1. Para los bienes del Anexo 1:
El sistema no se aplicar para las operaciones de venta gravadas
con IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:
36
Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin

efectuada por martillero pblico o cualquier entidad que
remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

Liquidacin de Compra, en los casos
previstos
en
el

El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas
emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho
artculo.
Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el
El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del reglamento de Comprobantes de Pago.
El usuario del servicio tenga la condicin de No Domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Debemos tener en cuenta que:
A partir del 01.03.2006 (nacimiento de la obligacin tributaria), el
sistema no se aplicar para los bienes y servicios contenidos en los
37
Anexos N 2 y 3 cuando el importe de la operacin sea igual o menor a

S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles).
Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicacin en
el correspondiente anexo. As tenemos:
1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre
que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean
mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:
o
o
La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) de
artculo 3 de la Ley del IGV

El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as
como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se
origine en una operacin de venta gravada con el IGV, con las
siguientes excepciones:
El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas
geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que
no implique su salida hacia el resto del pas.

Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes
trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado
el depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema
realizada con anterioridad:

Los realizados entre centros de produccin ubicados en una
o
o
misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas
Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Produccin.

2. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las
operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
o
o
La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV
3. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las

operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el
IGV.
COBERTURA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
38
Este Sistema permite que los fondos que se generen como consecuencia
de la detraccin se apliquen no solamente para el pago del Impuesto
General a las Ventas (incluyendo el IPM) si no para cualquier deuda
tributaria por concepto de Tributos o multas, as como anticipos y pagos
a cuenta, incluyendo intereses, que constituyan ingresos del tesoro
pblico, administrados y/o recaudados por la SUNAT, y las originadas por
las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
As como tambin le permitir la cancelacin de los pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta e Impuesto
Selectivo al
Consumo. Adems estos fondos tambin le servirn para el pago
de costas y gastos en los que la SUNAT, hubiese incurrido en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA
El sistema no se aplicar para las operaciones de venta gravadas
con IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:
o
Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin

efectuada por martillero pblico o cualquier entidad que
remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del

Liquidacin de Compra, en los casos
previstos
en
el

El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes
documentos:
a) Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal,
saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del
Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18
de la Ley del Impuesto a la Renta.
39
b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1

del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el
literal e) de dicho artculo.
c) Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el
3. Para los servicios del Anexo 3 :
El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes
documentos:
a) Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal,
saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del
Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18
de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1
del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago.
c) El usuario del servicio tenga la condicin de No Domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO
1.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega
de bienes cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media
(1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema, o cuando
reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada
a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o
encargue el traslado.
2.1. En la venta gravada con el IGV:
40
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando
la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
3. Para los servicios del Anexo 3:
3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del
importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo
SOBRE LAS CONSTANCIAS DE DEPSITO
Estas carecen de valor cuando:
No presente el refrendo del Banco de la Nacin, en los casos en
que este lo realice.
o
o
Su numeracin no sea conforme.

Contenga informacin que no corresponda con el tipo de
operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber
realizado el depsito.
Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier
indicio de adulteracin.
SOBRE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al
SPOT no podrn incluir operaciones distintas a stas.
Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en
los
comprobantes
deber
consignarse
como
informacin
no
necesariamente impresa la frase:

"Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central" o en su defecto "Operacin sujeta al SPOT"
Dicha frase podr escribirse a puo y letra, pre impresa, mediante sellos
u otras formas que faciliten su consignacin. Incluso podr solicitarse
una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas
al SPOT.
Slo en el caso de venta de recursos hidrobiolgicos el proveedor
adicionalmente deber consignar:
41
Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera, de ser el
caso.
Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida (por
ejemplo: 10 toneladas de caballa)

Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
CONCEPTOS A CANCELARSE CON LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LAS

CUENTAS DE DETRACCIONES
Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede
cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos, multas e
intereses moratorios, que constituyan ingresos del Tesoro Pblico,
administradas o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las
aportaciones a Essalud y a la ONP.
Asimismo, pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT
hubiera incurrido en los procesos de comiso.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por
cuenta propia, retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a
la Renta de cuenta propia, retenciones de rentas de 5 categora, ISC,
Retenciones del Rgimen de retenciones del IGV, percepciones, IES,
Derechos aduaneros, IGV e ISC en las importaciones.
Tambin para los casos de pagos de derechos y tributos de importacin
pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de
Detracciones. Adems, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo
normado en el Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de Ingresos" y
en el Procedimiento Especfico "INRA-PE.08 Pagos - Extincin de
Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias
de Aduanas.
SOBRE LA SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE FONDOS
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que
hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el
artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos
42
Contribuyentes y Agentes de Retencin del IGV, el plazo sealado

en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como
mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la
fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la
SUNAT
una
"Solicitud
de
libre
disposicin
de
los
montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que

evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los
siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria
no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran
vencido.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las
normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1
del artculo 176 del Cdigo Tributario (No presentar la declaracin
que contenga la determinacin de la deuda tributaria dentro de
los plazos establecidos).
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos
sealados ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto
en el numeral 26.1 del artculo 26, considerando como fecha de
verificacin a la fecha de presentacin de la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta
ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una
resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin"
presentada.
Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la
finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos
solicitada.
43
c. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en

las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la
SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre.
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos
contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, la "Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6)
veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d. La libre disposicin de los montos depositados comprende el
saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al
anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el
requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que
se refiere el inciso a), segn sea el caso.
PASOS A SEGUIR PARA LA LIBERACIN DE FONDOS DE LAS CUENTAS DE
DETRACCIN
a) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el
contribuyente,
su
representante
apoderado
autorizado
expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento

pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a
continuacin:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia
de Principales Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima,
de acuerdo a lo siguiente:
1. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas
de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al
44
Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y

la Provincia Constitucional del Callao.
2. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al
Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias
Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de
su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la
SUNAT indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad
de presentar la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", para lo cual
cumplir con indicar la informacin contenida en el literal b)
siguiente.
a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las
cuentas
del
Banco
de
la
Nacin",
presentada
en
las
dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber

contener la siguiente informacin mnima:
1. Nmero de RUC.
2. Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de
la cuenta.
3. Domicilio fiscal.
4. Nmero de cuenta.
5. Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos
establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los
fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los)
motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos
en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, la
SUNAT aprobar la "Solicitud de libre disposicin de los montos
45
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", en caso

contrario se denegar la misma.
c) El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad
con lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la
notificacin por constancia administrativa, se requerir que el
apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a
travs de documento pblico o privado con firma legalizada por
fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da
siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas
con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.
INFRACCIONES Y SANCIONES
1. Infracciones por no acreditar el depsito de la detraccin del
IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte d
personas
En tanto tengan la condicin de sujeto obligado, y no cumplan
como efectuar el depsito dentro del plazo previsto, se incurre en
la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo
12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF, la cual se
sanciona
con
multa
equivalente
al
100%
del
importe
no
depositado dentro del plazo.

2. En qu infraccin se incurre cuando no se efecta el ntegro
del depsito que corresponde en la fecha prevista en las normas
legales?
Cuando no se efecta el depsito en la fecha prevista en las
normas legales o cuando no se efecta por el ntegro del importe
que corresponde, se incurre en la infraccin tipificada en el
numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto
Supremo N 155-2004-EF y norma modificatoria: El sujeto
obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que
se refiere el Sistema, en el momento establecido".
46
La subsanacin se realiza depositando el saldo pendiente y

cancelando la multa correspondiente.
3. Me puedo acoger a algn Rgimen de Gradualidad de Sanciones
por las infracciones cometidas en el SPOT? Si, la Resolucin de
Superintendencia N 254-2004/SUNAT publicada el 30.10.2004
establece el Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
4. Sino efecto el deposito dentro de los plazos establecidos
tendr derecho al crdito fiscal?, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con el IGV, as como sustentar
gasto y/o costo para efecto tributario?
De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposicin Final del
Sistema, modificado por la Ley N 28605, vigente a partir del 26
de setiembre del 2006, en las operaciones sujetas al Sistema, los
adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen
la construccin, obligados a efectuar la detraccin podrn ejercer
el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador, o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, en el
periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de
compras, siempre y cuando el depsito se haya efectuado en el
momento establecido por la SUNAT, caso contrario, dicho derecho
se ejercer a partir del periodo en que se acredite el depsito..
5. Si se realiza en forma parcial del depsito, el proveedor pierde
slo la parte proporcional del crdito fiscal, gasto o costo, o el
beneficio de ser el caso?
Teniendo en cuenta que el derecho al crdito fiscal se ejerce
cuando se acredite el depsito que corresponde a dicha operacin,
solo en la medida que se acredite haber efectuado el depsito del
ntegro del importe que corresponde por la operacin sujeta a
detraccin, se podr ejercer el derecho a crdito fiscal, costo o
gasto.
Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o
usuario de servicio no acredita el depsito por el ntegro del
importe que corresponden a la operacin sujeta a detraccin, no
47
podr ejercer el derecho al crdito fiscal, por dichas operaciones,

en el mesen que anota el comprobante de pago, sino en aquel
periodo en que se acredita el depsito del importe total, en cuyo
caso se difiere la deducir crdito fiscal, sin que ello implique su
prdida.
SISTEMA DE DETRACCIONES RECURSOS HIDROBIOLGICOS
El Sistema de Detracciones es de aplicacin a la venta y/o retiro de
Recursos Hidrobiolgicos gravados con el IGV.
Tales como son los siguientes, cuando realice la venta de recursos
hidrobiolgicos sujeta a SPOT:
o
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de

pescado
comprendidos
las
0302.11.00.00/0305.69.00.00.
Huevas, lechas y desperdicios
contemplados
en
en
las
subpartidas
de
pescado
subpartidas
nacionales
y
dems
nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen lo peces vivos, pescados no destinados al
procesamiento de harina y aceite de pescado, crustceos,
moluscos y dems invertebrados acuticos comprendidos en
las
subpartidas
nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin

contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
Slo estn sujetas al SPOT las operaciones de venta de pescados o
desperdicios incluidas en las subpartidas nacionales antes mencionadas.
Para una mejor apreciacin al respecto podemos observar el cuadro
siguiente la relacin de bienes cuya venta se encuentra sujeta al SPOT,
de los recursos hidrobiolgicos, aceite y harina de pescado, as como de
las embarcaciones pesqueras, con sus respectivas partidas arancelarias:
La justificacin se sustenta en que a la luz de los flujos de caja, el
Sistema de Detracciones ha significado; que la empresa haya tenido que
recurrir a obtener financiamiento de corto plazo en el Sistema Financiero,
ello aunado a una carencia de planeamiento financiero de los recursos
disponibles de la empresa, han generado un incremento en nuestros
costos financieros y el copamiento de las lneas de financiamiento que la
48
empresa tiene con los bancos; est situacin de no recibir el monto total
planeado por la prestacin del servicio es decir destinar recursos que le
cuestan a la empresa al pago de detracciones que en algunos casos en
virtud al valor referencial son mayores, en lugar de destinarlo a reinvertir
su capital de trabajo y/o a inversiones productivas que generen
rentabilidad y liquidez a la empresa, podran originar grandes prdidas y
con ello la quiebra de la empresa.
El presente trabajo busca demostrar el impacto significativo del Sistema
de Detracciones en la liquidez de la Empresa DIVA EXPRESS E.I.R.L
de la ciudad de Cajamarca en el periodo Junio 2013 Junio 2014. Este
trabajo graficar el impacto de las detracciones en el manejo de la caja
de la empresa, los resultados permitirn a la alta direccin de la empresa
hacer planeacin financiera que permita una mejor utilizacin de los
fondos disponibles de la empresa as como la disminucin de los costos
financieros implcitos a dichas operaciones.
El presente trabajo contribuir con el fortalecimiento de la conciencia y
cultura tributaria vista como una fuente de ingresos del estado y de la
mano de un adecuado planeamiento financiero puede contribuir a que la
empresa cumpla oportunamente sus obligaciones tributarias y el
Sistema de Detracciones del IGV deje de ser una carga y se convierta en
un fondo para el pago de sus impuestos.
Este trabajo es importante tambin, porque permite exponer la filosofa,
doctrina y praxis de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones como forma de comprender su esencia.
1.1.- El Problema
Las empresas comerciales coincidentes con lo establecido por la Cmara
de Comercio de Lima consideran que los sistemas de Percepciones,
retenciones y detracciones debe ser eliminado porque obliga a pagar
impuestos adelantados que no deben los contribuyentes, lo que afecta la
gestin eficaz de las empresas.
Sin embargo dicen que en tanto se mantenga por razones fiscales, se
debera considerar lo siguiente: El porcentaje de la percepcin no debe
exceder del 2%. Los pagos adelantados del IGV deben ser compensados
49
automticamente con el IR, ISC, RUS, ESSALUD, ONP, sin perjuicio de su

posterior
fiscalizacin.
Se
debe
establecer
un
procedimiento
de
devolucin simple; reconociendo los intereses por pagos indebidos. No

debe
aplicarse
al
mismo
contribuyente
las
percepciones
adicionalmente las retenciones del IGV, porque ello podra ocasionar no

slo el desfinanciamiento sino tambin el cierre de las empresas. Antes
de tomar decisiones, la SUNAT debera de reunirse con los gremios
empresariales a fin de coordinar las acciones y medidas administrativas
de su competencia.
Las empresas vienen planteando que el IGV retenido, percibido y
detrado en exceso sea compensado automticamente con otros
impuestos del Tesoro Pblico que administra la SUNAT, la reduccin de
los meses para pedir la devolucin del IGV no utilizado como crdito
fiscal, todo lo cual viene causando perjuicio a los contribuyentes.
Las empresas vienen, reiterando su objecin a la vigencia de los
sistemas de percepciones, retenciones y detracciones que aplica la
SUNAT. Los representantes de las empresas dicen que las mismas no
deben ser recaudadoras de impuestos.
De acuerdo a la norma tributaria, en las percepciones por la venta de
combustibles se permite entregar slo una constancia de percepcin por
todas las compras realizadas en el mes. Esta disposicin debe de
extenderse a las percepciones de venta interna de otros bienes
(gaseosas, cervezas, etc.). Exigir una constancia de percepcin por cada
operacin constituye un sobrecosto innecesario, que debe ser corregido
para todos los regmenes de pagos adelantados.
Las empresas mencionan que en los ltimos meses la SUNAT se ha visto
obligada a flexibilizar los regmenes de pagos adelantados, atendiendo a
que los contribuyentes, encargados de retener/percibir impuestos de
terceros, necesitan de normas claras y de fcil aplicacin y en especial,
se les d facilidades para recuperar los excesos pagados, porque ello
desfinancia, resta liquidez y no permite una gestin eficaz a las
empresas que pagan permanentemente impuestos en exceso, los que en
muchos casos no son devueltos oportunamente.
Interpretando la Ley 2815 una empresa es una unidad econmica
50
constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de

organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin
vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin,
transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de
servicios.
Analizando a Prez (2000), una empresa puede definirse como una
entidad que operando en forma organizada utiliza sus conocimientos y
recursos para elaborar productos o prestar servicios que suministran a
terceros, en la mayora de los casos mediante lucro o ganancia. Esta
definicin abarca todo tipo de empresa grande, mediana o pequea e
independientemente de la magnitud de sus recursos humanos o
econmicos.
Una empresa es el ejercicio profesional de una actividad econmica
planificada, con la finalidad o el objetivo de intermediar en el mercado
de bienes o servicios, y con una unidad econmica organizada en la cual
ejerce su actividad profesional el empresario por s mismo o por medio
de sus representantes.
En economa la empresa es un agente econmico o unidad autnoma de
control -y decisin - que al utilizar insumos o factores productivos los
transforma en bienes y servicios o en otros insumos. Se trata de una
organizacin que tiene objetivos definidos, como el lucro y el bien comn
o la beneficencia y para cuya consecuencia utiliza factores productivos y
produce bienes y servicios.
Una empresa es una persona jurdica, cualquiera que sea su rgimen
jurdico, y cuya actividad principal consista en la produccin de bienes y
servicios destinados al mercado. Tambin es una unidad econmica de
produccin de bienes y servicios. Unidad bsica de produccin cuya
funcin principal es coordinar los factores de produccin con la finalidad
de producir bienes y servicios.
Para la Real Academia de la Lengua Espaola, una empresa es, una
Unidad de organizacin dedicada a actividades industriales, mercantiles
o de prestacin de servicios con fines lucrativos.
Segn el IIP (2006), un sistema es un conjunto de elementos
relacionados entre s, de forma tal que un cambio en un elemento afecta
51
al conjunto de todos ellos. Los elementos relacionados directa o

indirectamente con el problema, y slo estos, formarn el sistema que
vamos a estudiar. Para estudiar un sistema hemos de conocer los
elementos que lo forman y las relaciones que existen entre ellos. En
nuestra
usual
forma
de
anlisis
nos
solemos
centrar
en
las
caractersticas de los elementos que componen el sistema, no obstante,

para comprender el funcionamiento de sistemas complejos es necesario
prestar atencin a las relaciones entre los elementos que forman el
sistema. Es imposible entender la esencia de una orquesta sinfnica
nicamente prestando atencin a los msicos y a sus instrumentos, es la
coordinacin que tienen entre s la que produce la msica hermosa. El
cuerpo humano, un bosque, una nacin, el ecosistema de una barrera de
coral son mucho ms que la suma de sus partes.
Segn el ECB (2006-A), EL Artculo 10 del Cdigo Tributario, establece
las normas sobre los denominados Agentes de Retencin o Percepcin. al
respecto se indicia que en defecto de la ley, mediante Decreto Supremo,
pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos
que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en
posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar
como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que
se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de
tributos. Esta es la norma bsica para que existan el sistema de
retenciones y percepciones.
Interpretando al ECB (2006-D), el Rgimen de Retenciones del IGV, es el
rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas
que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn deducir los
montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar. Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con
el IGV, cuya obligacin naci a partir del 01 de junio del 2002.
Analizando al ECB (2006-D), el Rgimen de Percepciones del I.G.V.
52
aplicable a la adquisicin de combustibles, es un rgimen aplicable a las

operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del
petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la
comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados por
la SUNAT como Agentes de Percepcin, cobran adicionalmente a sus
Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado por la
norma (1%) sobre el precio de venta de estos bienes. A fin de acreditar
la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin
entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin". Asimismo, est
obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo. Por su parte, el cliente al
momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el
importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Interpretando al ECB (2006-D), el Rgimen de Percepciones del IGV en la
importacin, se aplica a las operaciones de importacin definitiva de
bienes gravadas con el IGV.
El ECB (2006-D), coincidente con lo establecido en las normas tributarias
correspondiente, indica que el Rgimen de Percepciones del IGV
aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la
SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin,
para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de
Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas.
El
cliente
est
obligado
aceptar
la
percepcin
correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de

venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
Comparando lo establecido por ECB (2006-D), y las normas sobre
detracciones, llegamos a determinar que el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de
Detracciones), consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre
53
del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran
sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular. Este sistema, ha venido aplicndose
paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el
Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de
informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando
algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o
prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida en el mismo, a
partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema vena aplicndose ya a
productos como el alcohol etlico, azcar, algodn, caa de azcar,
madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metlicos, recursos
hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV
(cuando se haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las operaciones
de prestacin de servicios de intermediacin laboral. Posteriormente
fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones
pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos de Gerencia),
arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de
bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales,
tales como los jurdicos, de contabilidad y auditora, asesoramiento
empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen
adems de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la
fabricacin de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas
sealadas expresamente en la norma.
GESTIN EFICAZ EN UNA ECONOMIA SOCIAL DE MERCADO
Interpretando a Porter (1996), la gestin eficaz, es la capacidad de lograr
los objetivos y metas programadas con los recursos disponibles en un
tiempo predeterminado. Capacidad para cumplir en el lugar, tiempo,
calidad y cantidad las metas y objetivos establecidos. Asimismo es la
capacidad de lograr un efecto deseado o esperado. La Efectividad es
sinnimo de eficacia. En cambio, eficiencia es la capacidad de lograr el
54
efecto en cuestin con el mnimo posible de recursos.

Analizando a Porter (1997), en filosofa la eficacia es la capacidad de la
causa eficiente para producir su efecto. Por otro lado agrega, la
eficiencia es muy importante. Sin ella, no habra organizaciones; con ella
hay menos organizaciones...los expertos en eficiencia estn ms
contentos cuando hay menos costos, incluso si esto implica que haya
menos clientes.
La gestin eficiente es un "paradigma importado" de la teora
econmica, que ha orientado el trabajo de las organizaciones y sus
dirigentes durante dcadas, desde los trabajos de los economistas
clsicos, Adam Smith y David Ricardo a mediados del siglo XVIII. Su
planteamiento esencial es la relacin entre insumos (gastos) y resultados
(ingresos), su expresin es la reduccin de los costos, o los costos
mnimos. Tiene una lgica contundente, usted tiene que "producir con
los costos ms bajos posibles", o dicho de otra forma, "obtener los
mayores resultados con los mismos recursos (gastos)".
Segn Druckerdice "No basta con hacer las cosas correctamente
(eficiencia), hay que hacer las cosas correctas (eficacia)...". Menguzzato,
especialista espaola, en su libro sobre Direccin Estratgica expresa:
"...la experiencia demuestra que el xito y supervivencia a largo plazo de
la empresa depende ms de los progresos en su eficacia que en su
eficiencia...".
La eficacia (o efectividad) hace nfasis en: los resultados, hacer las
cosas correctas, lograr objetivos, crear ms valores (principalmente para
el cliente), proporcionar eficacia (empowerment) a los subordinados,
aplica un
enfoque
proactivo,
es decir,
en
lugar
de
reaccionar,
anticiparse.
La eficiencia se concentra en cmo se hacen las cosas, de qu modo se
ejecutan. La eficacia en: para qu se hacen las cosas, cules son los
resultados que se persiguen, qu objetivos se logran.
1.2.- Hiptesis
Hiptesis principal:
o
Los lineamientos para el cumplimiento de las normas tributarias y

disear un modelo de administracin ptima de los sistemas de
55
detracciones; si faciliten la gestin eficaz de las empresas DIVA

EXPRESS EIRL .CAJAMARCA -2014.
Hiptesis Especficos
o
Las normas, procesos y procedimientos de los sistemas de

detracciones que deben cumplir las empresas
si facilitan la
eficiencia, eficacia y economa.

o
El disear un modelo de administracin ptima de los sistemas de

detracciones, facilita a la empresa DIVA EXPRESS EIRL, alcanzar la
mejora continua y competitividad.
1.3.- Objetivos
Objetivo General
Establecer los lineamientos para el cumplimiento de las normas

tributarias y disear un modelo de administracin ptima de los
sistemas de detracciones; de tal modo que faciliten la gestin eficaz de
las empresas DIVA EXPRESS EIRL .CAJAMARCA -2014.
Objetivos Especficos
Identificar las normas, procesos y procedimientos de los sistemas de

detracciones que deben cumplir las empresas para facilitar la eficiencia,
eficacia y economa.
Disear del modelo de administracin ptima de los sistemas de
detracciones, que facilite a la empresa DIVA EXPRESS EIRL, alcanzar la
mejora continua y competitividad.
II.- MARCO METODOLOGICO

2.1.- Variables
V.I: Sistemas de detracciones
V.D: Liquidez de la empresa
2.2.- Operacionalizacin de variables
56
VARIABLE
DEFINICIN
CONCEPTUAL
DEFINICIN
OPERACIONA
L
El
Consiste
bsicamente
en
la
(descuento)
que
efecta
VI
SISTEMA DE
DETRACCIO
NES
el
Sistema
Tributario
un
detraccin
es
ordenado,
racional
coherente
de un bien o servicio
principios,
afecto al sistema, de
normas
un
legales
del
y
de
Deuda
e
importe a pagar por
instituciones
estas
que
operaciones,
para
luego
Banco de la Nacin,
pas que estn
en
destinados
una
cuenta
corriente a nombre
proveer
del vendedor o quien
recursos
presta
necesarios
el
servicio.
los
para
utilizar los fondos
Estado cumpla
depositados
con
su
cuenta para efectuar

el
pago
de
Gastos
ste, por su parte,

en
Ordinal
establecen los
tributos de un
en
tributaria
Costas
el
depositarlo
que
el
sus
funciones.
sus
obligaciones
tributarias
En
economa,
En
la liquidez represent
la
la
ESCALA
DE
MEDICI
N
conjunto
comprador o usuario
porcentaje
INDICADORES
economa
liquidez
cualidad
de
representa
los activos para
ser
cualidad de los
convertidos
activos
en dinero efectivo de
ser
57
la
para
Rentabilidad.
Ratios
liquidez.
de
VD
LIQUIDEZ DE
LA EMPRESA
forma inmediata sin
convertidos en
prdida significativa
dinero efectivo
de su valor. De tal
de
manera que cuanto
inmediata
ms
prdida
fcil
es
forma
sin
convertir un activo
significativa de
en
su valor. De tal
dinero
se
dice
que es ms lquido.
manera
que
Por
cuanto
ms
activo
definicin
con
el
mayor
fcil
es
liquidez es el dinero,
convertir
un
es decir los billetes y
activo
en
monedas tienen una
dinero
ms
absoluta liquidez, de
lquido se dice
igual
los
que es. A ttulo
depsitos bancarios
de ejemplo un
a la vista, conocidos
activo
como
dinero
lquido es un
bancario,
tambin
depsito en un
gozan
absoluta
banco que su
manera
de
muy
liquidez y por tanto
titular
desde el punto de
cualquier
vista
momento
macroeconmico ta
puede acudir a
mbin
su
son
considerados dinero.
entidad
en
retirar
el
mismo
incluso
tambin puede
hacerlo
travs de un
cajero
automtico.
Por
58
el
Ratios de cobro
Ratios
de
inventarios
Ratios de pagos
Ordinal
contrario
un
bien o activo
poco
lquido
puede ser un
inmueble en el
que desde que
se
decide
venderlo
transformarlo
en
hasta
dinero
que
efectivamente
se obtiene el
dinero por su
venta
puede
haber
transcurrido
un
tiempo
prolongado.
2.3.- Metodologa
Para el desarrollo de la presente investigacin se utiliz el mtodo
observacional ya que
a travs del
mtodo de observacin pretende
recoger el significado de una conducta, evitando su manipulacin, a

travs del sistema de observacin ms adecuado (Anguera, 1983a). No
existe manipulacin (a diferencia de la metodologa experimental y
cuasi-experimental) de la conducta pero s control de las posibles
variables extraas que distorsionaran los datos. Con dicho control se
pretende que la variable o variables independientes sean las nicas
responsables directas de los valores de la o las variables dependientes.
El grado de control que el investigador puede lograr de la situacin a
observar depende en gran medida de la situacin de observacin:
ambiente natural / ambiente de laboratorio. En el primer caso la
59
conducta a estudiar forma parte del repertorio de respuestas del sujeto

mientras que en el ambiente de laboratorio (tambin llamado mtodo
de anlogos) la conducta se produce en un entorno totalmente
diferente, existiendo una cierta manipulabilidad de la misma.
2.4.- Tipo de estudio
El tipo de investigacin correspondiente para el presente estudio
pertenece a un tipo de investigacin aplicada para Murillo (2008), la
investigacin aplicada recibe el nombre de investigacin prctica o
emprica, que se caracteriza porque busca la aplicacin o utilizacin de
los conocimientos adquiridos, a la vez que se adquieren otros, despus
de implementar y sistematizar la prctica basada en investigacin. El
uso del conocimiento y los resultados de investigacin que da como
resultado una forma rigurosa, organizada y sistemtica de conocer la
realidad.
Siendo
tambin
descriptiva,
llamadas
tambin
investigaciones
diagnsticas, buena parte de lo que se escribe y estudia sobre lo social

no va mucho ms all de este nivel. Consiste, fundamentalmente, en
caracterizar un fenmeno o situacin concreta indicando sus rasgos ms
peculiares o diferenciadores.
Una investigacin de tipo de campo, segn Sabino (1.992) Los diseos
de campo son los que se refieren a los mtodos a emplear cuando los
datos de inters se recogen en forma directa de la realidad, mediante el
trabajo concreto del investigador y su equipo. (p.89).
Esta investigacin se ubic dentro del tipo documental, debido a que, se
requiri de una revisin de documentos, manuales, registros, bases de
datos,
as
como
tambin
todos
aquellos
anlisis
que
aportaron
informacin para la solucin del problema

2.5.- Diseo de Investigacin
En la presente investigacin se utilizara un diseo no experimental
porque no se pretender manipular las variables estudiadas, sino
observarlas tal y como se presentaron en el contexto empresarial para
analizarlas.
60
En un estudio no experimental no se construye ninguna situacin, sino

que
se
observan
situaciones
ya
existentes,
no
provocadas
intencionalmente por el investigado.

Con respecto al nivel de investigacin, est enmarcado dentro de un
nivel de carcter descriptivo Correlacional, por cuanto se describi los
rasgos
ms
resaltantes
caractersticas,
de
del
manera
problema
ordenada
estudiado,
es
sistemtica,
decir
buscando
sus
la
descripcin de hechos a partir de un criterio o modelo terico.

Segn Dankhe (1.986) respecto a la investigacin descriptiva dice: Los
estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de
personas, comunidades o cualquier otro fenmeno que sea sometido a
anlisis. (p. 67).
En esta investigacin se utilizar los siguientes mtodos:
1) Descriptivo.- Por cuanto se especificar todo el marco terico
y las aplicaciones de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones; as como la forma de alcanzar la gestin eficaz en el
marco de una economa social de mercado.
2) Inductivo.- Para inferir la informacin de la muestra en la
poblacin y determinar las conclusiones que la investigacin
amerita.
Se
inferir la informacin
sobre
los sistemas de
retenciones, percepciones y detracciones en la gestin eficaz de

las empresas ayacuchanas
2.6.- Poblacin Muestra y muestreo
La presente investigacin se trabaj con el universo debido a que
la poblacin es reducida siendo esta;
TABLA N 01
Poblacin y Muestra
Trabajadores
Poblac
in
Gerente
01
Contador
01
Vendedores
03
TOTAL
05
61
Muest
ra
01
01
03
05
Fuente: Planilla de la empresa de Empresa de la Empresa DIVA

EXPRESS SRL
Cajamarca 2014.
Criterios de seleccin
Inclusin
Trabajadores
permanentes
de
la
Empresa
de
la
EMPRESA DIVA EXPRESS SRL, Cajamarca 2014.
De ambos sexos
Exclusin
Trabajadores que se encuentren en periodo vacacional

y/o suspensin medica durante la aplicacin del
cuestionario.
Trabajadores practicantes y auxiliares.
Personal que devuelvan o se resistan a la evaluacin.
Trabajadores que no asistieron a laborar el da de la

evaluacin
Validacin y confiabilidad del instrumento

Anlisis de la fiabilidad y validez de la escala
La confiabilidad del cuestionario
fue calculada a partir del
coeficiente Alfa de Cronbach, el cual mide la consistencia interna

del instrumento evaluativo. Se obtuvo un ndice r=0,915, lo cual
establece que el instrumento es confiable, pudiendo por tanto
inferir que la variabilidad de los puntajes observada en el
desempeo de los nios y nias responde a la variabilidad
esperada en la caracterstica evaluada y no es fruto del azar. Al
calcular la fiabilidad de la dimensin relacional se obtuvo un ndice
r=0,71 y para la dimensin numricos se obtuvo un ndice
r=0,897, ambos valores aceptables desde el punto de vista
psicomtrico.
Anlisis de validez
62
Para comprobar la unidimensionaldad de los resultados de la

escala se calcul la matriz de correlaciones entre los puntajes
respectivos de cada uno de los tems y el total de la puntuacin
alcanzada. Se observ que las ocho reas de competencia estn
fuertemente correlacionadas entre s, lo que permite inferir que
stas estn vinculadas a una misma competencia matemtica
subyacente, lo que es corroborado por los ndices de correlacin
positivos y significativos al 99% de confianza entre los puntajes de
los tems y la puntuacin total.
Esta inferencia se ve corroborada al llevar a cabo un anlisis
factorial
exploratorio
de
la
matriz
de
correlaciones.
Para
determinar el nmero de factores presentes en el conjunto de

variables se emple como criterio el anlisis paralelo de Horn
combinado con un re muestreo basado en 5000 muestras
obtenidas
mediante
bootstraping
partir
de
las
variables
originales. El resultado obtenido mostr que slo el primer valor

propio de la matriz de correlaciones de las variables analizadas
(tres primeros valores propios: 4,62, 0,81 y 0,69) logr superar al
cuantil 95 de los valores propios correspondientes obtenidos a
partir de las re muestras bootstraping (tres primeros valores
propios: 1,15, 1,10 y 1,06). Este resultado lleva a concluir la
existencia de un solo factor para el conjunto de variables.
En virtud de los resultados recin descritos, se procedi a solicitar
la extraccin de un solo factor mediante un Anlisis de Eje
Principal. En cuanto a la varianza explicada por la solucin de un
factor esta correspondi al 52,46%. La Tabla 3 presenta la matriz
de cargas factoriales para dicha solucin factorial.
2.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
Las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern las
siguientes:
63
Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los propietarios, titularesgerentes, socios, accionistas, gerentes y administradores de las
empresas con el fin de recabar informacin sobre la investigacin.
Encuestas.- Se aplicar a los trabajadores de las empresas del
Distrito de Ayacucho, con el fin de recabar informacin sobre la
investigacin.
Anlisis documental.- Se utilizar esta tcnica para analizar las
normas, informacin bibliogrfica y otros aspectos relacionados
con la investigacin.
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS:
Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin son los
siguientes:
Gua de entrevista.- Este instrumento servir como hoja de ruta
para el desarrollo de la entrevista.
Cuestionario de encuesta.- Este instrumento se aplicar para
llevar a cabo la encuesta.
Gua de anlisis documental.- Este instrumento ser de utilidad
para anotar la informacin de normas, libros, revistas, Internet y
otras fuentes
2.8.
Mtodos de anlisis de datos
Se aplicarn las siguientes tcnicas:

Anlisis
documental.-
Esta
tcnica
permitir
conocer,
comprender, analizar e interpretar cada una de las normas,

revistas, textos, libros, artculos de Internet y otras fuentes
documentales.
Indagacin.- Esta tcnica facilitar disponer de datos cualitativos
y cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad.
64
Conciliacin de datos.- Los datos de algunos autores sern

conciliados con otras fuentes, para que sean tomados en cuenta.
Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes.- La
informacin cuantitativa ser ordenada en cuadros que indiquen
conceptos, cantidades, porcentajes y otros detalles de utilidad
para la investigacin.
Comprensin de grficos.- Se utilizarn los grficos para
presentar informacin y para comprender la evolucin de la
informacin entre periodos, entre elementos y otros aspectos.
Otras.- El uso de instrumentos, tcnicas, mtodos y otros
elementos no es limitativa, es meramente referencial; por tanto en
la medida que fuera necesario se utilizarn otros tipos.
TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:
Se aplicarn las siguientes tcnicas de procesamiento de datos:
Ordenamiento y clasificacin.- Esta tcnica se aplicar para
tratar la informacin cualitativa y cuantitativa en forma ordenada,
de modo de interpretarla y sacarle el mximo provecho.
Registro manual.- Se aplicar esta tcnica para digitar la
informacin de las diferentes fuentes.
Proceso computarizado con Excel.- Para determinar diversos
clculos
matemticos
estadsticos
de
utilidad
para
la
investigacin.
Proceso computarizado con SPSS.- Para digitar, procesar y
analizar
datos
de
las
empresas
promedios, de asociacin y otros.
2.9.- Aspectos ticos

65
determinar
indicadores
Para la utilizacin de todas las encuestas y todo el trabajo

correspondiente se solicit la autorizacin respectiva a la gerencia
de la empresa y a los trabajadores, con la finalidad que no se
sientan que ser les estaba sorprendiendo con este trabajo, los
cuales aceptaron de manera voluntaria.
III.- RESULTADOS
3.1.- Presentacin de Resultados
3.1.1. Anlisis Tributario y diagnstico Econmico Financiero
3.1.1.- Anlisis Tributario
El Estado en el ejercicio de su actividad financiera de obtener ingresos
para poder
realizar los gastos que sirven al sostenimiento de la
prestacin de los servicios pblicos y siendo una de sus fuentes de

financiamiento la recaudacin de los tributos, ha implementado a travs
de la Administracin Tributaria diversos mecanismos para ampliar la
base tributaria, incrementar sus fuentes de ingreso y evitar la evasin
que se produce en la comercializacin de determinados bienes y/o
servicios, cuya cadena de distribucin presenta mayores ndices de
informalidad.
Uno de estos mecanismos es el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el
Gobierno Central; el cual segn la naturaleza del bien o servicio grava un
porcentaje del monto total de las facturas emitidas por un monto mayor
de media UIT para los bienes del anexo 1 y mayor a setecientos nuevos
soles para los bienes y servicios de los anexos 2 y 3 respectivamente,
asimismo estn sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de
bienes por va terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la
operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.
400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles). Dichos montos quedaran
retenidos en una cuenta a nombre de la empresa en el Banco de la
Nacin por un perodo de cuatro meses.
Su finalidad es asegurar que un porcentaje del monto de una operacin
comercial se
destine exclusivamente para el pago de obligaciones

66
tributarias del vendedor del bien o prestador del servicio, as como de

las costas y gastos que la SUNAT hubiera determinado tanto en la
aplicacin de sanciones no pecuniarias como en el procedimiento de
cobranza coactiva, de conformidad con las normas vigentes.
Asimismo combate la informalidad de las empresas, ya que el comprador
del bien o usuario del servicio para poder cumplir con su obligacin de
efectuar la detraccin correspondiente, necesita que su proveedor tenga
una cuenta en el Banco de la Nacin; entidad que adicionalmente a los
requisitos comunes para la apertura de una cuenta corriente exige que
el titular tenga un nmero de RUC, siendo ste uno de los primeros
pasos para la formalizacin de las empresas.
Pero detrs de esta justa finalidad de recaudar ms ingresos y combatir
la
evasin
de
los
sectores
que
presentan
mayores
ndices
de
informalidad, adems de los filantrpicos beneficios que aporta a las

empresas ms pequeas, nos preguntamos si las leyes o normas con
rango de ley que dan a luz a este sistema y los procedimientos
administrativos o formalidades en los cuales est inmerso el mismo,
respetan y consideran los Principios Constitucionales en materia
tributaria?
Partimos analizando la obligacin tributaria, la cual segn el artculo 1
del Cdigo
Tributario, es de derecho pblico y es el vnculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
el
cumplimiento
de
la
prestacin
tributaria,
siendo
exigible
coactivamente.
La obligacin por parte del adquirente o usuario de depositar una parte
de la retribucin previamente acordada con la persona que califica como
proveedor de bienes o servicios, en una cuenta aperturada a nombre de
este ltimo en el Banco de la Nacin, como se ha dicho, no califica como
un tributo.
Una de las caractersticas que define a nivel jurdico al tributo es el de
consistir en una obligacin de entregar dinero al Estado, quien en
ejercicio de su facultades coercitivas exige el cumplimiento de la
prestacin tributaria a cargo del contribuyente a favor del acreedor
67
tributario que es el Estado, situacin distinta se presenta en el caso de

las detracciones, toda vez que no es el Estado el acreedor sino que es el
proveedor de los bienes o servicios quien calificar como acreedor del
porcentaje a depositar en su cuenta producto de la detraccin.
Teniendo en cuenta estas definiciones, sabemos que el Estado puede
crear en el ejercicio de su potestad tributaria todas las obligaciones que
quiera pero no puede obligar a realizarlas sin que se cumpla el hecho
generador previsto en la ley, en tanto, el SPOT, no es una obligacin
tributaria sustancial puesto que no es un tributo, por lo tanto no existe el
deber de contribuir, sin embargo, la Administracin Tributaria seala esta
funcin de recaudacin como un deber de colaboracin, no obstante, el
hecho de colaborar es una accin voluntaria, lo cual no implica que
obliguen a los compradores de bienes o servicios afectos al sistema a
cumplir la funcin de recaudadores de impuestos; sujetos a sanciones
pecuniarias
(multas);
en
el
caso
de
incumplir
sus
engorrosas
formalidades ,siendo sta el valor de la detraccin, adems de perder el

derecho al crdito fiscal del IGV as como la sustentacin del costo o
gasto por sus compras efectuadas.
Por otro lado, nos preguntamos Por qu una comisin especializada
compuesta por congresistas de la repblica no son quines formulan las
leyes tributarias y es el pleno del congreso quines aprueban las
mismas, al ser ellos los representantes de la voluntad popular?, Por qu
son aprobadas a travs de Decretos Legislativos y ampliados por
Resoluciones de Superintendencia, adems de no tomar en cuenta la
representacin del gremio empresarial?
Para dar respuesta a estas interrogantes hacemos alusin al principio de
reserva de ley, el mismo que tiene como fundamento el artculo 74 de
la Constitucin Poltica del Per, por lo cual el SPOT , si bien es cierto no
es un tributo; implica el pago adelantado del mismo, en tanto no debera
ser una norma con rango de ley formulada por la Administracin
Tributaria a travs del Poder Ejecutivo en otorgamiento de facultades, la
cual sustente al sistema ni mucho menos ser las Resoluciones de
Superintendencia las cuales amplen los alcances de la norma. Por lo
expuesto creemos que las disposiciones que engloban este sistema
68
deberan ser formuladas por el Poder Legislativo teniendo en cuenta al

gremio empresarial (personas naturales y jurdicas) quines participen
como
agentes
econmicos
generadores
de
tributos
as
como
responsables del pago de los mismos, ya que ests van a ser las
principales afectadas con la aplicacin de este mecanismo al pagar
anticipadamente sus obligaciones tributarias en especial si venden o
compran al crdito.
Segn la Sentencia del Tribunal Constitucional contenida en los
expedientes N 0001- 2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados), el
principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum
tributum sine lege, que se traduce como la imposibilidad de requerir el
pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula.
En la Sentencia contenida en el Expediente N 0042-2004-AI/TC, el
Tribunal Constitucional seala que, mientras el principio de legalidad
implica la subordinacin de los poderes pblicos al mandato de la ley, el
de reserva de ley, es un mandato constitucional sobre aquellas materias
que deben ser reguladas por esta fuente normativa. As, la potestad
tributaria est sujeta en principio a la constitucin y luego a la ley, y,
adems, slo puede ejercerse a travs de normas con rango de ley, el
cual tiene como fundamento la frmula histrica no taxation without
representation, es decir que los tributos sean establecidos por los
representantes de quienes deben contribuir.
Ahora, en el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
aprobado mediante Decreto Supremo N 155-2004-EF, no se encuentran
expresamente regulados los bienes o servicios a ser incluidos dentro del
Sistema de detracciones ni los porcentajes de detraccin aplicables. De
hecho, el artculo 13 de la mencionada norma dispuso que, a travs de
una Resolucin de Superintendencia la SUNAT se encargue de definir
esta materia.
En este mismo orden de ideas, a travs de los anexo I, II y III de la
Resolucin de Superintendencia N 183- 004/SUNAT, se han establecido
los bienes y servicios sujetos a la detraccin con sus respectivos
porcentajes. Especficamente, respecto de los bienes, la SUNAT remite a
las respectivas subpartidas arancelarias, mientras que, en el caso de los
69
servicios, en muchos casos, se efecta la remisin a la Clasificacin

Industrial Internacional Uniforme.
Ahora bien, el tratamiento legislativo antes descrito colisiona con el
principio de reserva de ley, en primer trmino, porque una norma con
rango de ley (Decreto Legislativo N 940) ha efectuado una delegacin
en
blanco
una
norma
Infra
reglamentaria
(Resolucin
de
Superintendencia) respecto de los bienes y servicios incluidos dentro del

Sistema, as como tambin respecto de los porcentajes aplicables.
Por otro lado nos preguntamos el SPOT es equitativo?, haciendo alusin
al principio de igualdad; segn el numeral 2) del artculo 2 de la
Constitucin, toda persona tiene derecho a la igualdad ante la ley.
Al respecto, en la Sentencia contenida en el Expediente N 0001-2004AI/TC, el Tribunal Constitucional ha sealado que, el principio de
igualdad, en materia tributaria, se encuentra ntimamente vinculado a la
capacidad contributiva, garantizando que la carga tributaria sea
directamente
proporcional
la
capacidad
econmica
de
los
contribuyentes.
Ahora bien, los Anexos I, II y III de la Resolucin de Superintendencia N
183- 2004/SUNAT establece el conjunto de bienes y/o servicios incluidos
dentro del Sistema de detracciones. Entonces, la pregunta se origina por
s misma: En base a qu criterios y/o parmetros la SUNAT ha
establecido esta diferenciacin respecto de los bienes y/o servicios
incluidos al Sistema? Cules ha sido los criterios objetivos y razonables
que amparan este trato diferenciado? Dems est decir que un Estado
de Derecho, las decisiones
administrativas no son pueden ser
arbitrarias, ni menos an, un secreto de Estado. Por lo mismo, la

Administracin tributaria debe sustentar las razones objetivas de la
diferenciacin entre los bienes y/o servicios sujetos al Sistema, respecto
de los que no lo estn, pues de lo contrario, estaramos ante un mero
capricho administrativo que colisiona con la Constitucin.
Creemos que el SPOT no es equitativo porque afecta a toda clase de
empresas que comercializan bienes o prestan servicios afectos al
sistema; sin tomar en cuenta su tamao y su capacidad contributiva, por
lo tanto se est tratando igual a los desiguales, ya que las tasas son muy
70
significativas para las empresas de bajos ingresos como lo son las

microempresas, por lo cual creemos que deberan asignarse por niveles
segn sus rangos de ingresos.
Asimismo hacemos alusin a que la tasa es anti tcnica porque afecta al
importe total de la operacin en la cual est incluido el impuesto,
adems agregar que al servicio de transporte de carga pesada por
carretera se toma como base el mayor que resulte de comparar el
importe total frente al valor referencial y en muchos casos el valor
referencia resulta mayor esto se debe a las influencias del mercado
donde la oferta del servicio es mayor a la demanda del mismo, en este
caso se estara calculando la detraccin en base al valor referencia es
decir estaramos calculando la detraccin sobre un importe abstracto,
convirtindose as en sobrecostos.
Por otro lado no toma en cuenta el principio de razonabilidad porque
predomina la forma al fondo y est plagada de excesos que deben ser
corregidos, para que la tributacin sea promotora del desarrollo y no se
convierta en una barrera burocrtica.
Este sistema no toma en cuenta la cuanta del impuesto que el
contribuyente est obligado a pagar, ya que no se consideran los saldos
a favor que dispone, a fin de determinar si existe o no tributo por pagar,
lo cual puede conllevar a exigir adelantos de impuestos a quines no son
deudores sino acreedores del Estado, y slo pueden solicitar la liberacin
de fondos despus de cuatro meses y como mximo 3 veces por ao,
dentro de los cinco primeros das hbiles de los meses de enero, mayo y
septiembre. La liberacin de saldos slo procede hasta el ltimo da del
mes precedente al anterior a aquel en el cual se present dicha solicitud,
adems de otros requisitos engorrosos.
En algunos casos la SUNAT ingresa los fondos como recaudacin cuando
se incurre en causales como tener condicin de no habido, no
comparecer ante la SUNAT, presentar declaraciones no consistentes con
las operaciones realizadas, entre otras causales contempladas en el
artculo 9, numeral 9.3 del Decreto Legislativo 940.
71
Ante todas estas formalidades creemos tambin que este mecanismo no

toma en cuenta el principio constitucional de no confiscatoriedad o
derecho de propiedad, segn el numeral 16) del artculo 2 de la
Constitucin, toda persona tiene derecho a la propiedad y a la herencia.
En este sentido, segn el artculo 70 de la normal constitucional, el
derecho de propiedad es inviolable, siendo que el mismo se ejerce en
armona con el bien comn y dentro de los lmites de la ley.
El Sistema de detracciones constituye un sistema de ahorro forzoso y por
ende, colisiona con el derecho fundamental a la propiedad, pues,
precisamente impide el ejercicio de uso y disfrute del dinero, elementos
que constituyen componentes esenciales de dicho derecho.
Asimismo las empresas se ven injustamente obligadas a detraer parte de
sus recursos lquidos al pago adelantado del IGV afectando la liquidez de
la empresa debido a que al no recibir el monto total planeado por la
venta de sus bienes o la prestacin de sus servicios; cuenta con menores
posibilidades de reinvertir su capital de trabajo, adems que se ve
obligado a recurrir a entidades financieras para obtener prstamos o
sobregiros y as cubrir sus obligaciones a corto plazo, agravndose la
situacin en el caso de las empresas que venden al crdito ya que pagan
por adelantada la detraccin.
Los tiempos de recuperacin de los saldos a favor de las detracciones no
aplicadas a las obligaciones tributarias estn sujetos a evaluacin y son
devueltas a pedido del contribuyente en plazos mayores a los esperados,
lo cual es otro factor gravitante en la liquidez de la empresa Asimismo el
SPOT afecta la rentabilidad porque dichos prstamos generan mayores
costos financieros; incrementa los gastos administrativos porque se
requiere de un sistema de control con dotacin de personal capacitado, y
al incurrir en errores se hace acreedor a multas; las cuales equivalen al
monto detrado pero no depositado y la correspondiente multa; las
mismas que no son deducibles como gasto tributario.
Toda esta situacin afecta a la economa contributiva de la empresa por
lo cual podemos decir que este mecanismo atenta contra el principio de
neutralidad econmica; el mismo que prescribe que el cumplimiento de
72
la obligacin tributaria no debe alterar el normal desenvolvimiento de las

actividades del contribuyente.
3.1.2.- Diagnstico de la situacin econmica y financiera de la
empresa
3.1.2.1.- Anlisis del Balance General
Para realizar el anlisis financiero hemos utilizado al Balance General de
los periodos comprendido entre junio 2013 y junio 2014; como
herramienta de recoleccin de informacin y hemos aplicado los Anlisis
Vertical y Horizontal como instrumento de procesamiento de informacin
Cuadro 3.1
LA EMPRESA DIVA EXPRESS E.I.R.L
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 30 DE JUNIO DE 2014 Y 2013
(En Nuevos Soles)
DENOMINACION
jun-14
%
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y
26,003.26
Equivalente de
Efectivo
Ctas por Cobrar
1,259,657.95
Comerciales
-Terceros
Cuentas por
11,935.94
Cobrar Acciones
y Personas
Cuentas por
1,565.96
Cobrar Diversas
- Terceros
Mat. Aux.
27,275.28
Sumin. Y
Repuestos
Serv. Y Otros
94,075.48
Cont. Por
Anticipados
TOTAL
1,420,513.87
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos
668,334.70
Adquiridos
Arrendamiento
Financ.
Inmuebles,
3,378,051.18
Maquinaria y
Equipo
Depreciacin
-1,712,579.88
Acumulada
Intangibles
26,020.44
Anlisis Vertical
jun-13
%
A. Horizontal
Diferencia
0.66%
3,497.78
0.14%
22,505.48
643.42%
31.81%
458,442.88
18.27%
801,215.07
174.77%
0.30%
17,323.95
0.69%
-5,388.01
-31.10%
0.04%
4,280.84
0.17%
-2,714.88
-63.42%
0.69%
0.00
0.00%
27,275.28
100.00%
2.38%
26,219.34
1.05%
67,856.14
258.80%
35.87%
509,764.79
20.32%
910,749.08
178.66%
16.88%
61,574.06
2.45%
606,760.64
985.42%
85.30%
3,235,825.62
128.98%
142,225.56
4.40%
-43.24%
-1,504,284.38
-59.96%
-208,295.50
13.85%
0.66%
24,950.95
0.99%
1,069.49
4.29%
73
Valores
144,014.71
Activos Diferido
36,028.83
TOTAL
2,539,869.98
ACTIVO NO
CORRIENTE
TOTAL
3,960,383.85
ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos y Aport.
53,869.45
Al Sp. Y Salud
Remuneracion y
14,332.78
Participacion por
pagar
Ctas por Pagar
253,256.22
Comerciales Terceros
Obligaciones
1,334,149.53
Financieras
Ctas por Pagar
162,529.72
Diversas Terceros
Ganancias Diferidas
0.00
TOTAL PASIVO
1,818,137.70
CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Ctas por Pagar
49,750.00
Accionist,Direct,
Gerentes
Obligaciones
278,790.62
Financieras
Ctas por Pagar
273,202.67
Diversas
TOTAL PASIVO
601,743.29
NO
CORRIENTE
TOTAL
2,419,880.99
PASIVO
PATRIMONIO
Capital
1,197,758.62
Capital Adicional
0.00
Reservas
25,332.03
Resultados
250,452.82
Acumulados
Resultado del
66,959.39
Ejercicio
TOTAL
1,540,502.86
PATRIMONIO
TOTAL
3,960,383.85
PASIVO Y
PATRIMONIO
3.64%
0.91%
64.13%
144,014.71
5,157.55
1,967,238.51
5.74%
0.21%
78.41%
0.00
30,871.28
572,631.47
0.00%
598.56%
29.11%
100.00%
2,508,816.59
100.00%
1,451,567.26
57.86%
1.36%
127,813.27
5.09%
-73,943.82
-57.85%
0.36%
48,957.65
1.95%
-34,624.87
-70.72%
6.39%
249,256.82
9.94%
3,999.40
1.60%
33.69%
109,333.89
4.36%
1,224,815.64
1120.25%
4.10%
27,441.54
1.09%
135,088.18
492.28%
45.91%
0.00%
562,803.17
22.43%
0.00
1,255,334.53
0.00%
223.05%
1.26%
53.35
0.00%
49,696.65
93152.11%
7.04%
88,797.22
3.54%
189,993.40
213.96%
6.90%
403,082.90
16.07%
-129,880.23
-32.22%
15.19%
491,933.47
19.61%
109,809.82
22.32%
61.10%
1,054,736.64
42.04%
1,365,144.35
129.43%
0.00
30.24%
0.00%
1,197,758.62
0.64%
6.32%
25,332.03
111,694.69
1.01%
4.45%
0.00
138,758.13
0.00%
0.00%
0.00%
124.23%
1.69%
119,294.61
4.76%
-52,335.22
-43.87%
38.90%
1,454,079.95
57.96%
86,422.91
5.94%
100.00%
2,508,816.59
100.00%
1,451,567.26
57.86%
0.00%
47.74%
0.00%
0.00
La empresa al 30 de Junio del 2014 mantiene una inversin total neta de

S/. 3, 960,383.00 conformada por partidas corrientes y no corrientes en
un 36% y 64% respectivamente; financiada con recursos propios en un
39.50% y con recursos de terceros en un 60.50%; cuya mayor parte
corresponde a obligaciones corrientes con un 45.40%.
74
Los rubros ms significativo del Activo Corriente estn dados por los
saldos de las partidas Efectivo y Equivalente de Efectivo, Clientes que
representan un 0.66% y 32% respectivamente del total activo para el
periodo junio 2013; la primera contiene el saldo del efectivo, dinero en
caja, cuentas corrientes de bancos y el 12% se encuentra en la cuenta
detracciones del Banco de la Nacin.
El rubro clientes ha aumentado en un 175% respectivamente esto se
debe a diversos cambios en la polticas de cobranza; uno de los cambios
ms significativos de la cobranza es: la cobranza bajo la modalidad de
factoring a 30 das a una cobranza por descuento de letras a 90 das,
originando que la empresa pierda liquidez entendindose esta como la
capacidad de la empresa de hacer frente a sus obligaciones de corto
plazo. Segn Mario Apaza M. (A.I.E.F.G.F. 1999, p.603).La liquidez se
refiere a la capacidad de una empresa de disponer en cada momento de
los fondos necesarios, al no tener dicha liquidez la empresa se ve en la
necesidad de adquirir productos financieros como pagares, sobregiros,
produciendo gastos financieros que afectan a la empresa.
En relacin al Activo No Corriente destaca el rubro Inmuebles maquinaria
y equipo con un importe neto que representa un 42% del total activo lo
cual es muy positivo tratndose de una empresa dedicada al rubro de
transporte de carga pesada, cuya actividad demanda brindar un ptimo
servicio, en comparacin al ao 2013 el rubro Inmuebles maquinaria y
equipo ha disminuido en 28% debido al importe de la depreciacin.
Dentro del Activo No Corriente tenemos que destacar el rubro activos
adquiridos en Arrendamiento Financiero, si nos vamos al anlisis
podemos observar el incremento de casi 985% es decir en el periodo
Junio2012 representaba un 2.45% del Activo Total, en junio del 2013
representa un 17% del activo total, esto se debe a poltica de la empresa
de renovar su flota es por ello que en el intervalo de dichos periodos se
adquirieron tres unidades a travs del sistema Leasing.
Con respecto al total Pasivo y Patrimonio, las obligaciones con los
Proveedores
representan
un
importe
significativo
de
6.35%,
las
Obligaciones financieras a corto plazo representan un 33.4% del total

75
Pasivo y Patrimonio en comparacin con el periodo Junio 2012 que

representaba un 4.3% del Pasivo y Patrimonio este incremento se debe a
la aprobacin de lneas de capital de trabajo y la parte corriente de los
leasing financiados por los bancos.
Las Obligaciones financieras a largo plazo representan un 7% del total
Pasivo y Patrimonio para el periodo Junio 2013, el cual est compuesto
por el capital e intereses del contrato Leasing. En relacin al ao anterior
ha incrementado en un 214 % debido a la compra de nuevas unidades a
travs del sistema Leasing.
El Patrimonio Neto paso de S/. 1, 518,316.00 en el periodo Junio 2012 a
S/. 1, 576,558.00 en el periodo Junio 2013 lo que signific para el ltimo
ao un aumento de 124% debido a Resultados Acumulados. El Capital
Social de la empresa continua invariable para el periodo Junio 2013,
mientras que la utilidad obtenida en el periodo Junio 2014 ha disminuido
en relacin al periodo Junio 2013 en 44% del total Pasivo y Patrimonio,
debido principalmente a la disminucin de los ingresos por las ventas del
servicios.
3.1.2.2.- Anlisis del Estado de Ganancias y Prdidas
Para realizar el anlisis financiero hemos utilizado el Estado de
Ganancias y Prdidas de los periodos comprendidos entre junio 2013 y
junio 2014; como herramienta de recoleccin de informacin y hemos
aplicado los Anlisis Vertical y Horizontal como instrumento de
procesamiento de informacin.
Cuadro 3.2
FACTORIA COMERCIAL Y TRANSPORTE S.A.C
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
POR EL PERIODO TERMINADO EL 30 DE JUNIO DEL 2013 y 2012
A VALORES HISTORICOS
(En Nuevos Soles)
DENOMINACION
jun-14
%
VENTAS
2,165,843.83
BRUTAS
DEVOLUCIONES DE
VENTAS
VENTAS
2,165,843.83
NETAS
COSTO DE
-1,732,528.23
Anlisis Vertical
jun-13
100.00%
0.00
A. Horizontal
%
2,735,445.05
100%
0.00
Diferencia
-569,601.22
0.00
%
-20.82%
0.00%
100.00%
2,735,445.05
100.00%
-569,601.22
-20.82%
-79.99%
-2,212,222.94
-80.87%
479,694.71
-21.68%
76
OPERACIN
UTILIDAD
433,315.60
BRUTA
GASTOS
-294,599.95
ADMINISTRAT
IVOS
OTROS GASTOS
(ENAJ. ACTIVO)
OTROS
37,254.00
INGRESOS
UTILIDAD DE
175,969.65
OPERACIN
OTROS INGRESOS Y
EGRESOS
INGRESOS
44,281.15
FINANCIEROS
GASTOS
-117,236.35
FINANCIEROS
UTILIDAD
103,014.45
ANTES DE
PART. E I.R.
PARTICIPACIO
5,150.72
N DE
UTILIDADES
UTILIDAD
97,863.73
ANTES DE I.
RENTA
IMPUESTO A
30,904.34
LA RENTA
UTILIDAD
66,959.39
DESPUES DE I.
RENTA
20.01%
523,222.11
19.13%
-89,906.51
-17.18%
-13.60%
-302,791.31
-11.07%
8,191.36
-2.71%
0.00%
0.00%
0.00
0.00%
1.72%
72,119.50
2.64%
-34,865.50
-48.34%
8.12%
292,550.30
10.69%
-116,580.65
-39.85%
0.00%
0.00%
0.00
0.00%
2.04%
39,591.03
1.45%
4,690.12
11.85%
-5.41%
-148,611.16
-5.43%
31,374.81
-21.11%
4.76%
183,530.17
6.71%
-80,515.72
-43.87%
0.24%
9,176.51
0.34%
-4,025.79
0.00%
4.52%
174,353.66
6.37%
-76,489.93
-43.87%
1.43%
55,059.05
2.01%
-24,154.72
0.00%
3.09%
119,294.61
4.36%
-52,335.22
Los ingresos por Ventas han decrecido significativamente para el periodo

Junio 2014 en 21% en relacin al periodo Junio 2013, debido a que
coyuntura mundial ante la disminucin de las exportaciones, una falta de
planificacin de sus ventas, aumento de la oferta de las empresas que
ofrecen el mismo servicio a un menos precio.
El rubro Costo de Operacin del servicio, ha disminuido en la misma en
la misma proporcin que la disminucin de las ventas, lo cual se ve
reflejado en la disminucin del 17% de la utilidad bruta para el periodo
Junio 2014 en relacin al ao anterior.
Los gastos administrativos han disminuido en un 3% en relacin al ao
anterior; lo cual no guarda relacin con la disminucin de las ventas que
es de 21%, por lo tanto el 18% de diferencia refleja que se ha incurrido
en exceso de gastos administrativos, y debera ajustarse ya que
estaramos perdiendo liquidez para la empresa; esta situacin ha trado
77
como consecuencia que la Utilidad Operativa disminuya en mayor

proporcin que las venta en un 40% respectivamente.
Con respecto a los Gastos financieros, para el periodo Junio 2014
disminuyeron en un 21% en relacin al ao anterior debido a los
intereses provenientes por el pago de intereses de prstamos a corto
plazo.
La Utilidad del ejercicio para el periodo Junio 2014 estuvo representada
por un 4.76% de las ventas y en un 6.71% para el periodo Junio 2013,
sufriendo una variacin negativa de 44% debido principalmente a la
disminucin de las ventas y al aumento de los gastos administrativos.
3.1.2.3.- Anlisis de los Ratios de Liquidez
Los ratios financieros nos permitirn determinar la magnitud y direccin
de los cambios sufridos en la empresa durante un determinado tiempo,
para la presente investigacin se ha considerado ndice de liquidez,
permitindonos evaluar la capacidad de la empresa para atender sus
compromisos de corto plazo; y tambin los ndices de solvencia o
endeudamiento, ratios que relacionan recursos y compromisos.
78
Cuadro 3.3
INFORMACION FINANCIERA MES X MES AL 30 DE JUNIO 2013 Y 2012
INFORMACION FINANCIERA MES X MES AL 30 DE JUNIO 2013 Y 2012
Ratio - Financiero
Formula
jun-13
jul-13
ago-13
sep-13
Razones de
Liquidez: Activo
1.09
1.09
1.17
Solvencia
Corriente
a Corto Plazo o de Liquidez
Razn cida
R.A.:
Activo Cte
1.09
1.09
1.17
- Invent
Pasivo Corriente
Liquidez
R.E.:
Disp. Caja
0.007
0.03
0.01
Absoluta o
y Bcos
Razn Efectiva
Capital Neto
CNT:
Activo Cte
43,010.47
45,576.73
85,654.24
de Trabajo
- Pas. Cte
Capital de
KTSA :
trabajo Neto
sobre total de activos
Razon de
RE:
Endeudamien
to
Total Activo
A Cte - Pas.
Cte
Totak
Pasivo
oct-13
1.17
nov-13
1.04
1.17
1.04
0.19
0.02
96,001.86
30,451.07
dic-13
0.98
0.84
0.85
0.8
abr-14
0.82
may-14
0.81
Pasivo Corriente
0.98
0.96
0.81
0.83
0.78
0.8
0.79
0.79
0.02
0.01
0.005
0.02
0.04
0.02
-0.006
327,927.8
1
-0.080
344,373.5
7
-0.080
342,996.4
5
-0.090
334,709.9
6
-0.080
354,043.6
0
-0.090
361,568.7
7
-0.090
59.44%
64.12%
65.88%
60.22%
61.99%
61.32%
60.49%
1.02
0.18
0.017
0.020
0.029
0.040
0.013
39.48%
39.93%
45.76%
59.61%
60.57%
0.05
Pasivo Corriente
16,096.80
-24,866.06
0.006
79
ene-14
Total Activos
66.15%
feb-14
mar-14
jun-14
0.8
Ratio de Liquidez o razn corriente

La liquidez corriente (activo corriente / pasivo corriente) de la empresa en el
periodo de Junio 2013 es 1.09 es decir la empresa cuenta con 1.09 cntimos
de nuevo sol para cubrir cada nuevo sol de deuda a corto plazo; en tanto
que para junio del 2014 cuenta con 0.80 cntimos de nuevo sol por cada
nuevo sol de deuda. Lo cual refleja que el comportamiento de la capacidad
de pago de la empresa en el periodo Junio 2012 y Junio 2013 ha ido
disminuyendo.
Razn Acida
Esta prueba acida de liquidez ((Activo Cte. Inv.) / Pasivo Corriente) nos
permite determinar una medida ms exigente de la capacidad de pago
de una empresa en el corto plazo.
En el periodo de Junio 2013 la empresa cuenta con 1.09 de cntimos de
nuevo sol para cubrir cada nuevo sol por cada sol de deuda a
comparacin con el periodo Junio 2014 la empresa cuenta con 0.79
cntimos de nuevo sol por cada nuevo sol de deuda. Lo cual refleja que
la empresa no tiene capacidad de pago.
Liquidez absoluta o Razn Efectiva

La liquidez absoluta real (caja y bancos / pasivo corriente) de la
empresa; es para el periodo Junio 2013 es 0.007; lo cual indica que la
empresa no cuenta ni siquiera con 0.10 cntimos de nuevo sol para
cubrir cada un nuevo sol de deuda, situacin que se repite para el
periodo Junio 2014 que es 0.02, Lo cual refleja que con la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central; las
obligaciones a corto plazo en ambos ejercicios superan ampliamente los
recursos disponibles de la empresa.
Capital Neto de Trabajo

En cuanto al capital de trabajo real (activo corriente - pasivo corriente)
vemos que con la aplicacin del SPOT la empresa no cuenta con capital
de trabajo tanto para el periodo Junio 2013 y Junio 2014, lo cual no le
permite operar ya que no dispone de la herramienta necesaria para
cubrir el costo de operacin diaria, vindose obligada a recurrir a la
obtencin de prstamos.
80
Capital de Trabajo Neto sobre Total de Activos

Mide la relacin del Capital de Trabajo, (el dinero que posee una empresa
para trabajar, ya sea, en Caja, Cuentas Corrientes, Cuentas por Cobrar
en 1 ao, es decir, a Corto Plazo), tras haber pagado sus deudas en el
Corto Plazo (Pasivo Circulante) con sus activos disponibles.
Lo ptimo tiene que ser > 0.
Una razn relativamente baja podra indicar niveles de liquidez
relativamente.
En la investigacin observamos que la empresa ha ido disminuyendo
este
ndice
en
el
periodo
Junio
2013
Junio
2014
llegando
respectivamente a un -0.090 lo cual indica que no hay niveles de

liquidez.
Razn de Endeudamiento
Indica el grado de endeudamiento de una empresa, en relacin a las
respuestas de sus Activos.
Lo ptimo sera: 0.4 < RE < 0.6.
Si > 0.6 significa que la empresa est perdiendo autonoma financiera
frente a terceros. Si < 0.4 puede que la empresa tenga un exceso de
capitales propios es
recomendable tener una cierta proporcin de
deudas).
Por cada nuevo sol que recibe la empresa, 0.60 unidades monetarias
corresponden, y son financiadas, a deuda de corto plazo y largo plazo,
mientras que 0.40 unidades monetarias son financiadas por el capital
contable de sta (es decir los accionistas).
En
la
investigacin
observamos
que
el
comportamiento
de
endeudamiento de la empresa ha estado en algunos periodos financiado

por deudas a corto plazo y largo plazo, como se observa en el periodo
81
Junio 2013 donde el ratio de endeudamiento es 60.49% es decir que por

cada sol que la empresa recibe, 0.60 es financiado por
pasivos
corrientes y no corrientes, estando as dentro de lo ptimo.

Para efectos de la investigacin no existe un patrn referencial, ya que
las empresas son distintas, sus rutas son distintas, el giro del negocio es
distinto, sus realidades
son distintas es por ello que no se hace
referencia a un patrn referencia al aplicar los ratios financieros; el

dinamismo de su economa funciona en base a los fletes que se
encuentran ofertados ante el incremento de la demanda por el servicio.
Actualmente en la legislacin Peruana no existe informacin referente a
Patrones
Referenciales que deben seguir los Ratios Financieros,
3.1.2.4.- Flujo de Caja
Con la finalidad de realizar el anlisis dinmico del comportamiento de
las detracciones hemos elaborado el flujo de caja del periodo Junio 2013
a Junio 2014 bajo la aplicacin del SPOT, en los cuales hemos apreciado
que el monto proveniente de las detracciones resta disponibilidad del
integro de los ingresos producto de la prestacin del servicio; y peor an
si se tiene en cuenta la poltica de cobranza de la empresa que es canje
de Letras a 60 y 90das. (Ver Anexo 6)
La empresa, de acuerdo a los ratios financieros de liquidez, tiene una
mala situacin financiera debido a que afronta problemas graves de
liquidez, ya que tiene un capital de trabajo negativo; lo cual indica que
no tiene capacidad de pago de sus gastos operativos por lo cual necesita
recurrir a prstamos de terceros.
Por
otro
lado
el
sistema
de
detracciones
del
IGV
si
impacta
significativamente en la liquidez de la empresa; si observamos el anlisis

que se ha realizado apreciamos que la empresa por el total de la
facturacin del servicio de transporte de carga pesada se detrae el 4%
teniendo en consideracin que la facturacin se realiza semanalmente y
agregando los das que se toma nuestros los clientes para la revisin de
las facturas y generacin de la letra de descuento podemos determinar
que la cobranza estara realizndose a los 10 das de emitida la factura,
82
as mismo las detracciones correspondiente a esa cobranza se realizara

en el mismo da, y las restantes que no fueron cobradas tienen un plazo
para pagar la detraccin hasta el 5to da hbil del mes siguiente.
Considerando que el dinero generado por las detracciones solo ser
utilizado para el pago de tributos, Qu sucede si en el periodo
obtenemos crdito fiscal?, las detracciones estaran acumuladas hasta la
declaracin del mes siguiente; es decir tendramos dinero congelado
dentro de nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin. Afectando as
la liquidez.
En los presentes grficos observamos las declaraciones mensuales de
cada periodo, teniendo encuentra que la declaraciones se presentan al
mes siguiente del periodo que estamos declarando.
83
Cuadro 3.4
jun-13
Declaraciones del
periodo Junio 2014
a Dic. 2013
IMPUESTOS
IGV
26,500.00
Declaraciones del periodo Enero
2013 a
RENTA Junio 2013 IMPUESTOS
5,683.00
PLANILLA
IGV
TOTAL
RENTA
PLANILLA
5,761.00
37,944.00
jul-13
ago-13
sep-13
ene-14
20,197.00
5,058.00
5,396.00
15,132.00
30,651.00
5,124.00
feb-14
25,441.00
6,054.00
4,959.00
10,954.00
36,454.00
4,470.00
mar-14
15,469.00
6,766.00
5,458.00
18,156.00
27,693.00
4,432.00
abr-14
28,309.00
9,206.00
5,810.00
7,319.00
43,325.00
3,976.00
may-14
30,045.00
9,899.00
5,565.00
17,729.00
45,509.00
4,103.00
jun-14
17,066.00
7,956.00
5,626.00
18,957.00
30,648.00
5,811.00
5,993.00
26,249.00
6,253.00
21,677.00
5,690.00
28,278.00
6,011.00
17,306.00
6,532.00
28,364.00
6,486.00
31,254.00
Cuadro 3.5
84
oct-13
nov-13
dic-13
Cuadro 3.6
RESUMEN DE PAGOS DE LAS DECLARACIONES MENSUALES
DETALLE
jul-12
ago-12
sep-12
oct-12
INGRESO
S
SALDO
3,053.84
12,529.64
6,975.64
0.64
INICIAL
DETRACCI
34,019.80
11,149.00
24,431.00
32,319.00
ONES IGV
OTROS INGRESOS
13,948.00
15,458.00
FACOMSAC
13,400.00
TOTA
50,473.64
37,626.64
36,454.64
32,319.64
INGRESOS
TRIBUTOS
37,944.00
30,651.00
36,454.00
27,693.00
SALDO
12,529.64
6,975.64
0.64
4,626.64
FINAL
nov-12
dic-12
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
4,626.64
12,711.64
7,511.64
260.84
10,360.84
5,008.24
1,886.24
1,499.54
35,952.00
29,419.00
23,397.20
19,172.00
16,324.40
12,830.00
16,919.30
22,132.00
10,890.00
56,036.64
17,177.00
5,048.00
53,020.64
30,908.84
36,609.84
9,301.00
3,025.00
26,685.24
30,164.24
18,805.54
31,491.54
43,325.00
12,711.64
45,509.00
7,511.64
21,677.00
5,008.24
17,306.00
1,499.54
28,364.00
3,127.54
30,648.00
260.84
26,249.00
10,360.84
Figura 3.6.
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES
MENSUALES
TRIBUTARIO
jun-13
jul-13
ago-13
Set-13
oct-13
nov-13
dic-13
LTIMO DGITO
PERODO
DEL RUC
11-jul
13-ago
14 Set
16-oct
19-nov
18-dic
TRIBUTARIO
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
21-ene
Fuente: Sunat
85
LTIMO
DGITO
DEL RUC
08-feb
08-mar
08-abr
09-may
10-jun
08-jul
28,278.00
1,886.24
7,860.00
Teniendo
en
cuenta
esta
informacin
observaremos
como
las
detracciones afectan a la liquidez de la empresa, ya que al finalizar cada

periodo la cuenta corriente Banco de la Nacin termina con un saldo
positivo que ser utilizado en la prxima declaracin; la interrogante es:
desde cundo este saldo final est disponible?, teniendo en cuenta que
la declaracin en el mes de Junio 2013 se present y se cancel el 11 de
Julio 2013; y la prxima declaracin fue el 13 de Agosto y la cobranza es
cada 10 das, entonces podemos decir que el dinero que se encuentra en
el Banco de la Nacin es un dinero muerto, es decir es un dinero que no
se puede volver a reinvertir y por ende perdemos rentabilidad y ms an
por ese dinero que tenemos como disponible en la cuenta del Banco de
la Nacin y solo se puede utilizar para el pago de impuestos, la empresa
genera un prstamo y por este prstamo se pagan gastos financieros.
86
ASPECTOS GENERALES
RESULTADOS DEL CUESTIONARIO DE AUDITORIA
En la aplicacin de la encuesta se puede observar que el 80% comunica
que los libros oficiales y registros auxiliares se encuentran sin legalizar,
mientras que el 20% comunica que s.
CUADRO N 01
SE ENCUENTRAN SIN LEGALIZAR LOS LIBROS OFICIALES Y/O
REGISTROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD
Categora
SI
NO
N/A
Total
Frecuencia
Porcentaje
4
80%
1
20%
0
0%
05
100%
Fuente : Elaboracin propia en base a las pregunta 01
del cuestionario
GRAFICO N 01
SE ENCUENTRAN SIN LEGALIZAR LOS LIBROS OFICIALES Y/O
REGISTROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD
1
SI
NO
87
N/A
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 01

del cuestionario
En cuanto a la pregunta si la contabilidad presenta un atraso mayor de
los permitido por Las normas legales el 100% de los encuestados
cumnica que s.
CUADRO N 02
TIENEN LA CONTABILIDAD UN ATRAS MAYOR AL PERMITIDO POR LAS
NORMAS LEGALES VIGENTES
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
5
100%
NO
0
0%
N/A
0
0%
Total
05
100%
del cuestionario
GRAFICO N 02
TIENEN LA CONTABILIDAD UN ATRAS MAYOR AL PERMITIDO POR LAS
NORMAS LEGALES VIGENTES
88
SI
NO
N/A
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 02 del cuestionario
El 100% de los encuestados contesta que los activos y pasivos del

ejercicio anterior se encuentran detallados en el libro de inventarios y
Balances de la empresa.
CUADRO N 03
ESTN DETALLADOS TODOS LOS ACTIVOS Y PASIVOS DEL EJERCICIO
ANTERIOR EN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Categora
SI
NO
N/A
Total
Frecuencia
Porcentaje
5
100%
0
0%
0
0%
05
100%
del cuestionario
GRAFICO N 03
89
ESTN DETALLADOS TODOS LOS ACTIVOS Y PASIVOS DEL EJERCICIO

ANTERIOR EN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
SI
NO
N/A

del cuestionario
En cuanto a los principios o mtodos de contabilidad de ingresos, egreso

u otros el 40% contesta que s y el 40% comunican que no, encontrando
una
contradiera
en
sus
respuestas
en
cambio
el
restante
que
corresponde al 20% no responde.

CUADRO N 04
HA RECIBIDO EN LOS PRINCIPIOS O MTODOS DE CONTABILIDAD DE
INGRESOS, EGRESOS U OTROS
Categora
SI
NO
N/A
Total
Frecuencia
2
2
1
05
90
Porcentaje
40%
40%
20%
100%

del cuestionario
GRAFICO N 04
HA RECIBIDO EN LOS PRINCIPIOS O MTODOS DE CONTABILIDAD DE
INGRESOS, EGRESOS U OTROS
1
2
SI
NO
N/A
Fuente: Elaboracin propia en base a las pregunta 04 del

cuestionario
A la pregunta que si los libres de contabilidad estn cerrados AL 31 DE

Diciembre del 2014, el 60% comunica que no y el 40% que s.
CUADRO N 05
ESTN CERRADOS LOS LIBROS CONTABLES AL 31-12-14
Categora
SI
NO
N/A
Total
Frecuencia
2
3
0
05
91
Porcentaje
40%
60%
0%
100%

del cuestionario
CUADRO N 05
ESTN CERRADOS LOS LIBROS CONTABLES AL 31-12-14
2
SI
NO
N/A
Fuente : Elaboracin propia en base a las pregunta 05 del

cuestionario
El 100% de los encuestados comunican que los estados financieros y las

operaciones importantes no se encuentran registraos en actas de la empresa.
CUADRO N 06
CONSTAN EN ACTAS LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS OPERACIONES
IMPORTANTES DE LA SOCIEDAD
Categora
Frecuencia
92
Porcentaje
SI
NO
N/A
Total
0
0%
5
100%
0
0%
05
100%
del cuestionario
GRAFICO N 06
CONSTAN EN ACTAS LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS OPERACIONES
IMPORTANTES DE LA SOCIEDAD
SI
NO
N/A
4 trim.

del cuestionario
El 100% de los encuestados comunica que los libros no se encuentran

empastados ni mucho menos legalizados como corresponde ce acuerdo a ley.
CUADRO N 07
DE LLEVAR SU CONTABILIDAD MANUAL, SE ENCUENTRAN TODOS LOS
LIBROS EMPASTADOS, LEGALIZADOS Y SUS PGINAS DEBIDAMENTE
NUMERADAS, PREVIAMENTE A SU UTILIZACIN
93
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
del cuestionario
GRAFICO N 07
DE LLEVAR SU CONTABILIDAD MANUAL, SE ENCUENTRAN TODOS LOS
LIBROS EMPASTADOS, LEGALIZADOS Y SUS PGINAS DEBIDAMENTE
NUMERADAS, PREVIAMENTE A SU UTILIZACIN
SI
NO
N/A
Fuente : Elaboracin propia en base a las pregunta 07 del

cuestionario
En cuanto a las hojas sueltas de contabilidad el 100% de los trabajadores

comunica que no han sido legalizadas, encuadernas ni empastadas.
CUADRO N 08
94
DE LLEVAR LA CONTABILIDAD MEDIANTE SISTEMAS MECANIZADOS DE

HOJAS SUELTAS, HAN SIDO LEGALIZADAS, ENCUADERANADAS,
EMPASTADAS
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
cuestionario
GRAFICO N 08
DE LLEVAR LA CONTABILIDAD MEDIANTE SISTEMAS MECANIZADOS DE
HOJAS SUELTAS, HAN SIDO LEGALIZADAS, ENCUADERANADAS,
EMPASTADAS
SI
NO
N/A

El 100% de los encuestados comunica que la empresa no ha comunicado sobre
el cambio de contabilidad ni ha modificado el nuevo RUC de la Empresa.
95
CUADRO N 09
DE HABER CAMBIADO EL SISTEMA DE CONTABILIDAD SE HA CUMPLIDO
CON COMUNICADO A SUNAT, MODIFICANDO EL DATO DE INSCRIPCIN
EN EL RUC.
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
cuestionario
GRAFICO N 09
DE HABER CAMBIADO EL SISTEMA DE CONTABILIDAD SE HA CUMPLIDO
CON COMUNICADO A SUNAT, MODIFICANDO EL DATO DE INSCRIPCIN
EN EL RUC.
SI
NO
N/A

cuestionario
96
El 100% de los encuestados comunica que no se han celebrado ningn

contrato de estabilidad jarico o tributaria con otros instituciones.
CUADRO N 10
SE HA CELEBRADO CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURDICA O
TRIBUTARIA
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
GRAFICO N 10
SE HA CELEBRADO CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURDICA O
TRIBUTARIA
SI
NO
N/A
97
En cuanto a la participacin del algn acto de Fusin o Escisin de

Sociedades ,el 100% comunica que no.
CUADRO N 11
SE HA PARTICIPADO EN ALGN ACTO DE FUSIN O ESCISIN DE
SOCIEDADES
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
0
0%
NO
5
100%
N/A
0
0%
Total
05
100%
cuestionario
GRAFICO N 11
SE HA PARTICIPADO EN ALGN ACTO DE FUSIN O ESCISIN DE
SOCIEDADES
SI
NO
N/A
98

cuestionario
RESULTADOS DEL CUESTIONARIO APLICADO AL PERSONAL DEL

AREA CONTABLE TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
El 60% de los encuestados comunica que si conoce sobre el sistema de
detracciones en cambio el 40% dice que no
CUADRO N 01
CONOCE USTED SOBRE EL SISTEMA DE DETRACCIONES:
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
3
60%
NO
2
40%
Total
05
100%
del cuestionario
GRAFICO N 01
CONOCE USTED SOBRE EL SISTEMA DE DETRACCIONES:
99
2
3
SI
NO

del cuestionario
El 100% de los entrevistados conoce que la empresa en donde laboran se

encuentra inmersa en sistema de detracciones, lo que hace que conozcan las
consecuencias de ellas.
CUADRO N 02
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA, SE ENCUENTRA INMERSA EN EL
SISTEMA DE DETRACCIONES
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
5
100%
NO
0
0%
Total
05
100%
del cuestionario
100
GRAFICO N 02
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA, SE ENCUENTRA INMERSA EN EL
SISTEMA DE DETRACCIONES
SI
NO

del cuestionario
El 80% de los encuestados comunica que la cantidad de operaciones afecta

al sistema de detracciones han sido altas en el ltimo mes, en cambio el
20% refiere que no.
CUADRO N 03
LA CANTIDAD DE OPERACIONES AFECTAS AL SISTEMA SON ALTAS
DURANTE UN MES
Categora
Frecuencia
101
Porcentaje
SI
NO
Total
4
80%
1
20%
05
100%
del cuestionario
GRAFICO N 03
LA CANTIDAD DE OPERACIONES AFECTAS AL SISTEMA SON ALTAS
DURANTE UN MES
SI
NO

del cuestionario
En su totalidad de sus trabajadores, lo que corresponde al 100%, conoce

sobre las consecuencias que puede ocurrir si no se deposita a tiempo Las
detracciones realizada a sus proveedores.
102
CUADRO N 04
SABE LAS CONSECUENCIAS EN CASO NO SE DEPOSITE A TIEMPO
LAS DETRACCIONES REALIZADAS A SUS PROVEEDORES
Categora
SI
NO
Total
Frecuencia
Porcentaje
5
100%
0
0%
05
100%
del cuestionario
GRAFICO N 04
SABE LAS CONSECUENCIAS EN CASO NO SE DEPOSITE A TIEMPO
LAS DETRACCIONES REALIZADAS A SUS PROVEEDORES
SI
NO
El 60% si conoce sobre el promedio mensual en cantidades que realizan en

detracciones a sus proveedores y en cambio el 40% comunica que no.
103
CUADRO N 05
CONOCE QUE CANTIDADES PROMEDIO MENSUAL LE REALIZAN
DETRACCIONES SUS PROVEEDORES
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
03
60%
NO
02
40%
Total
05
100%
GRAFICO N 05
CONOCE QUE CANTIDADES PROMEDIO MENSUAL LE REALIZAN
DETRACCIONES SUS PROVEEDORES
2
3
SI
NO

La totalidad de los trabajadores comunica que si estn enterrados
sobre la
variacin de las detracciones en los ltimos aos, lo que corresponde al 100%.

CUADRO N 06
LOS PORCENTAJES DE DETRACCIN HAN VARIADO EN LOS LTIMOS
AOS
Categora
SI
NO
Frecuencia
5
0
104
Porcentaje
100%
0%
Total
05
100%
GRAFICO N 06
LOS PORCENTAJES DE DETRACCIN HAN VARIADO EN LOS LTIMOS
AOS
SI
NO
En cuanto a lo utilizado en las cuentas del banco de la nacin producto de

las detracciones el 100% de los encuestados comunica que es alta.
CUADRO N 07
DE LOS IMPORTES DEPOSITADOS EN LA CUENTA DEL BANCO DE LA
NACIN PRODUCTO DE LAS DETRACCIONES. LO UTILIZADO ES
ALTO.
105
Categora
Frecuencia
Porcentaje
SI
5
100%
NO
0
0%
Total
05
100%
GRAFICO N 07
DE LOS IMPORTES DEPOSITADOS EN LA CUENTA DEL BANCO DE LA
NACIN PRODUCTO DE LAS DETRACCIONES. LO UTILIZADO ES
ALTO.
SI
NO
106
IV.- DISCUSIN DE RESULTADOS

Consideramos que, habida cuenta el elevado nivel de informalidad que
existe en nuestro pas, si resulta necesaria la implementacin de medidas
temporales que permitan una mejora sostenida de la recaudacin fiscal. Sin
embargo, estas medidas no pueden colisionar los principios constitucionales.
As mismo con esto no queremos que se inaplique el Sistema en cuestin,
sino que, el mismo merece ser perfeccionado por el legislador.
Mediante
la
utilizacin
de
los
Estados
Financieros
como
principal
herramienta de recoleccin de informacin y los anlisis financieros:

horizontal, vertical, adems de los ratios de liquidez aplicados como
instrumentos de investigacin, hemos determinado que la empresa en el
periodo Junio 2013 mantiene una inversin total neta de S/.3,989,799.85,
financiada con recursos propios en un 40% y con recursos de terceros en un
60%; cuya mayor parte corresponde a obligaciones a corto plazo y a largo
plazo. Por otro lado, de acuerdo a los ratios financieros de liquidez, la
empresa tiene una mala situacin financiera debido a que afronta problemas
graves de liquidez bajo la aplicacin del sistema ya que tiene un capital de
trabajo negativo; lo cual indica que no 81 tiene capacidad de pago de sus
deudas a corto plazo por lo cual necesita recurrir a prstamos de terceros;
as mismo estos ndices muestran que la empresa con todos sus activos
tiene 1.65 centavos de sol para cubrir un sol de deuda y en el caso de tan
slo contar con el efectivo de caja y lo depositado en los bancos; no
cubriran ni un cntimo de sol por cada sol de deuda.
Sin embargo si los fondos de detracciones no estuvieran retenidos en la
cuenta del Banco de la Nacin, su saldo de efectivo estara a su disposicin
y esto permitira una reinversin del capital de trabajo y ello disminuira los
prstamos que recurre la empresa.
Por otro lado los ratios de rentabilidad indican que la empresa bajo la
Aplicacin del SPOT es menos rentable.
El Sistema de Detracciones , si afecta la liquidez de la empresa ya que al
encontrase el dinero depositado en la cuenta corriente del Banco de la
Nacin afecta el costo de oportunidad del dinero, entendindose este como
El coste de oportunidad de una inversin, es el valor descartado debido a la
107
realizacin de la misma o tambin el coste de la no realizacin de la

inversin; en
este
sentido y revisando el anlisis realizado
en
la
investigacin podemos decir que al estar el dinero depositado en la cuenta

corriente del Banco de la Nacin la empresa pierde por un servicio de
transporte de carga pesada una rentabilidad de 32 % aproximadamente y
adems le genera un gasto financiero de 1.37% de la inversin de realizar
ese servicio de transporte de carga pesada. Tiene capacidad de pago de sus
deudas a corto plazo por lo cual necesita recurrir a prstamos de terceros;
as mismo estos ndices muestran que la empresa con todos sus activos
tiene 1.65 centavos de sol para cubrir un sol de deuda y en el caso de tan
slo contar con el efectivo de caja y lo depositado en los bancos; no
cubriran ni un cntimo de sol por cada sol de deuda.
Sin embargo si los fondos de detracciones no estuvieran retenidos en la
cuenta del Banco de la Nacin, su saldo de efectivo estara a su disposicin
y esto permitira una reinversin del capital de trabajo y ello disminuira los
prstamos que recurre la empresa.
Por otro lado los ratios de rentabilidad indican que la empresa bajo la
Aplicacin del SPOT es menos rentable.
El Sistema de Detracciones , si afecta la liquidez de la empresa ya que al
encontrase el dinero depositado en la cuenta corriente del Banco de la
Nacin afecta el costo de oportunidad del dinero, entendindose este como
El coste de oportunidad de una inversin, es el valor descartado debido a la
realizacin de la misma o tambin el coste de la no realizacin de la
inversin; en
este
sentido y revisando el anlisis realizado
en
la
investigacin podemos decir que al estar el dinero depositado en la cuenta

corriente del Banco de la Nacin la empresa pierde por un servicio una
rentabilidad de 32 % aproximadamente y adems le genera un gasto
financiero de 1.37% de la inversin de realizar ese servicio de transporte de
carga pesada.
Mediante la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de informacin
complementarios hemos determinado que las unidades de anlisis de la
poblacin encuestada consideran que la aplicacin de este sistema influye
de manera negativa en la situacin econmica y financiera de la empresa
objeto de estudio.
108
El 100% de la poblacin encuestada considera que el Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias, si resta el capital de trabajo y adems genera que
se pierda el costo de oportunidad del dinero invertido. Resultados que se
refuerzan por los encontrados por Herrera Borda Pilar Elisa y Tello Sihuas
Carlos David. (2009)El trabajo de investigacin: Efectos de las Detracciones
del Impuesto General a Las Ventas en la Liquidez de la Empresa de
Transporte Corporacin Empresarial D&B Sac-2009 Tesis representada por
para optar el ttulo de contador. Tuvo las siguientes conclusiones:
Se lleg a la conclusin que la aplicacin de las detracciones del Impuesto
General a las Ventas se identifica mediante el pago que realiza el
adquiriente del servicio ante el banco de la nacin (constancia de depsito),
a favor del proveedor del servicio, para constatar que la detraccin fue
realizada.
La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las detracciones
del impuesto general a las ventas y se determina en que porcentaje
promedio (50.04%), se encuentra afectado aplicando los ratios financieros
de liquidez.
V.- CONCLUSIONES
Al trmino del desarrollo del presente trabajo hemos arribado a las
siguientes
Conclusiones:
El Sistema de Detracciones afecta financieramente a las empresas, en

2% de sus ingresos totales, debido a que a las empresas se les detrae el
9% sobre ventas gravadas, en la fecha que se realiza la transaccin,
109
perdiendo liquidez ya que de los importes depositados por detracciones,

un promedio del 70% es utilizado para pago de su Impuesto general a
las
Ventas
el
30%
restante
financia
los
dems
tributos
contribuciones.
Con la aplicacin de ratios financieros, con el ndice de liquidez severa o
prueba acida, en la comparacin observacin que existe una diferencia
de un 10%, aplicado a un estado financiero, con detracciones y otro sin
las detracciones, pero tambin debemos tener en cuenta que en estos
tipos de anlisis, se tiene que tener en cuenta que existen otros factores
externos
como:
condiciones
econmicas,
la
situacin
del
sector
empresarial, las polticas de direccin de la empresa, y aplicacin de
normatividad contable y tributaria.

As mismo se muestra un efecto econmico debido a que las empresas
para poder afrontar sus compromisos ante sus obligaciones corrientes,
recurre a solicitar prstamos bancarios los cuales le origina gastos
financieros, lo cuales afectan sus resultados econmicos.

La aplicacin del Sistema de Detracciones en la empresa es muy
complejo, pues las normas dictadas por la Administracin Tributaria para
regular el rgimen
o de detraccin de impuestos no resulta de fcil
comprensin para los contribuyentes, especialmente los medianos y

pequeos, suscitndose dudas sobre qu servicios generan o no
obligacin de detraccin, provocando incertidumbre y conflictos entre
proveedores y usuarios.
El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, se aprecia en
la disminucin significativa de la Liquidez de la empresa para reinvertir
el capital de trabajo, originando un efecto negativo en el costo de
oportunidad, y adems se aprecia en el incremento de los gastos
financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento.
VI.- RECOMENDACIONES
Al
trmino
del
desarrollo
del
presente
trabajo
de
investigacin
formulamos las siguientes recomendaciones a la empresa en estudio:
La implementacin de un plan tributario que implica la participacin

de todas las reas de la organizacin, ya que el xito del mismo
110
depende de la participacin de ellas, as como tener en cuenta

polticas definidas que permitan a la empresa contar con la liquidez
necesaria para el cumplimiento de sus obligaciones corrientes.

Capacitar constantemente al personal de contabilidad en
lo
relacionado a la normatividad tributaria, ya que como se ha

detectado por desconocimiento de las normas tributarias, en algunos
casos se ha perjudicado econmicamente a la empresa

Implementar herramientas de control interno que le permitan a la
empresa poder determinar el coste de dinero y permitan evaluar las
diversas polticas de liquidez
como por ejemplo: manejo de Cash
Flow, calce de cobranzas y pagos, exposicin a
riesgo cambiario,
entre otros.
Con esta informacin la empresa debe hacer un anlisis de las
condiciones de crdito que nos frecen las entidades del Sistema
Financiero como son: tasas de inters, comisiones, importes a pagar,
perodos de gracia; a efectos de seleccionar la Entidad Financiera con
mejores condiciones para la empresa.
VII.
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tcnica
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Habana. Editado por la Universidad Central de las Villas y
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112
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De CV.
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actualizado, sumillado y
concordado del Cdigo Tributario. Lima. Lima.
EDIGRABER.
113
ANEXOS
114
ANEXO 01
ASPECTOS GENERALES
N
CUESTIONARIO
Se encuentran sin legalizar los libros oficiales

y/o registros auxiliares de contabilidad?
Tienen la contabilidad un atras mayor al
permitido por las normas legales vigentes?
Estn detallados todos los activos y pasivos
del ejercicio anterior en el libro de inventarios
y balances?
Ha recibido en los principios o mtodos de
contabilidad de ingresos, egresos u otros?
Estn cerrados los libros contables al 31-12- X
Constan en actas los estados financieros y
las operaciones importantes de la sociedad?
De llevar su contabilidad manual, se
encuentran todos los libros empastados,
legalizados y sus pginas debidamente
numeradas, previamente a su utilizacin?
De llevar la contabilidad mediante sistemas
mecanizados de hojas sueltas:
a) Las hojas han sido legalizadas antes de su
uso?
b) Al finalizar el ejercicio han sido
encuadernadas y empastadas, guardando en
orden cronolgico todas las hojas legalizadas,
incluyendo las anuladas por errores?
De
haber
cambiado
el
sistema
de
contabilidad se ha cumplido con comunicado
a SUNAT, modificando el dato de inscripcin
en el RUC.
Se ha celebrado contratos de estabilidad
jurdica o tributaria?
Se ha participado en algn acto de fusin o
escisin de sociedades?
2
3
4
5
6
7
1
0
1
1
REPUESTA
SI
N N/A
O
115
OBSERVACION
ES
ANEXO N 02
FORMATO DE CUESTIONARIO APLICADO A PERSONAL DEL AREA
CONTABLE TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
Formato de encuesta, para realizarle al Contador de la empresa.
1. Conoce usted sobre el Sistema de Detracciones:
a. Si
b. No
2. La actividad de la empresa, se encuentra inmersa en el sistema de

Detracciones?
a. Si
b. No
3. Qu cantidad en promedio de operaciones afectas al Sistema se dan

durante un mes?
......................................................................................................................
...............................
4. Sabe las consecuencias en caso no se deposite a tiempo las Detracciones
realizadas a sus proveedores?
a. Si
b. No
.......................................................................................................................
............................
.......................................................................................................................
............................
5. Qu cantidades promedio mensual le realizan Detracciones sus
proveedores?
.......................................................................................................................
116
...........................
6. Los porcentajes de detraccin han variado en los ltimos aos?
a. Si
b. No
7. Est inscrito a una revista especializada en Tributacin

y/o se capacita en el tema Tributario?
a. Si
b. No
8. De los importes depositados en la cuenta del Banco de la Nacin Producto de

las detracciones. En porcentajes para pago de que tributos es utilizado.
a) Impuesto General a las Ventas
b) Impuesto a la Renta
c) ESSALUD..
d) ONP.
e) Otros tributos
ANEXO 03
EVALUACIN TRIBUTARIA (INGRESOS)
N
CUESTIONARIO DE AUDITORIA
CASTIGOS DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA DOMICILIADAS
Existen castigos de cuentas de cobranza
dudosa a cargo de persona domiciliadas que
hayan
sido
condonadas
en
va
de
transaccin?
COMERCIALES
Existen provisiones de malas deudas para
cubrir cuentas por cobrar no comerciales?
Si es as, cuentan con los mismos requisitos
que las cuentas por cobrar comerciales?
INTERESES PRESUNTOS
Equivocadamente
se
han
considerado
intereses presuntos por:
a) Los pagos de cuenta de terceros
efectuados por mandato de la ley, entregas
de sumas en calidad de depsitos de
cualquier tipo, adelantos o pagos anticipados
y provisiones de fondos para su aplicacin a
117
RESPUESTAS
SI NO
N/A
COMENTARI
OS
6
7
fin especfico.
b) Los prstamos al personal por conceptos
de adelantos de sueldos o mayores a una
UIT.
c) Los prstamos bajo el sistema de reajuste
de capital.
Se ha considerado inters, la diferencia
entre la cantidad recibida por la empresa y la
mayor suma de vuelta?
ANTICIPOS PERCIBIDOS DE CLIENTES
Existen anticipos recibidos de clientes?
Han sido facturados?
Se han mostrado los anticipos recibidos de
clientes en el pasivo corriente?
Todas
las
letras
por
cobrar
estn
relacionadas con facturas por ventas?
ANEXO 04
EVALUACIN TRIBUTARIA (INGRESOS)
N
INGRESOS BRUTOS
Se han contabilizado los ingresos brutos en
el ejercicio gravable en que se devengan?
Se han contabilizado los ingresos brutos a
base de los ejercicios comerciales en los que
se hagan exigibles las cuotas convenidas
para el pago en las ventas a plazos?
El
registro
de
ventas
consigna
la
informacin mnima exigida?
Renen las facturas los requisitos legales?
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
En el caso de provisin para cuentas de
cobranza dudosa, se ha cumplido con:
a) Demostrar la existencia de dificultades
financieras del deudor que haga previsible el
riesgo de incobrabililidad (mediante anlisis
peridicos de los crditos concedidos)? ,
3
4
5
118
RESPUESTAS
SI NO
N/A
COMENTARI
OS
b) Efectuar los respectivos protestos de

documentos? ,
c) Que se hayan iniciado los procedimientos
judiciales de cobranza respectivos? ,
d) Qu hayan transcurrido ms de doce
meses de la fecha de vencimiento de las
obligaciones sin que estas hayan sido
satisfechas?
En el caso de castigo de cuentas de
cobranza dudosa se ha cumplido con:
a) Provisiones previamente, y
b) Ejercitar todas las acciones pertinentes
hasta establecer la imposibilidad de la
cobranza, salvo se demuestre que es intil
ejercitarlas o que el monto exigible a cada
deudor no exceda de una UIT promedio.
PRESTAMOS A TERCEROS
En caso de que existan prstamos a
terceros a tasas inferiores a las que se paga
sobre prstamos recibidos se ha considerado
como no deducible el diferencial, y si no se
estipularon intereses se considerar no
deducirle el monto proporcional de intereses
pagados?
ANEXO 05
EVALUACIN TRIBUTARIA
N
1
2
Est ubicada la empresa fuera del
departamento de La Libertad?
Tiene la empresa otras sucursales o
mantiene
alguna
relacin
con
otras
empresas?
Goza la empresa de beneficios tributarios
adicionales por descentralizacin de acuerdo
con la ley 23407, tales como:
a) Impuesto a la renta.
119
RESPUESTAS
SI NO
N/A
COMENTARI
OS
4
5
6
7
8
9
10
11
12
N
13
14
15
b) Impuesto a las ventas.

Se han presentado declaraciones juradas
rectificatorias?
Han realizado la Administracin Tributaria
proceso de fiscalizacin?
Se ha recibido rdenes de pago, resolucin
de determinacin y/o multa?
Se
han
presentado
recursos
de
reclamacin y/o apelacin?
Se ha solicitado el aplazamiento y/o
fraccionamiento de deudas tributarias?
Existen prdidas tributarias arrastables?
Se ha modificado o suspendido los pagos
cuenta del impuesto a la renta?
Para efecto de los pagos a cuenta del imp. a
la renta: la empresa acogi al sistema de:
a) Coeficientes.
b) 2% de los ingresos netos
Para efectos de la determinacin de los 119
ingresos mensuales, se considera como
tales:
a) Slo las ventas
b) Todos los ingresos de la clase 7 del plan
contables general revisado.
c) Las ventas y algunos otros ingresos de la
clase 7.
d) Otros (especificar).
Se ha modificado los coeficientes p
porcentajes aplicables en la determinacin
de los pagos a cuenta mensuales?
En el caso de intereses, al comprar los
gastos por intereses exonerados, si los
primeros exceden a los segundos, se ha
deducido de la renta neta dicho exceso?
En el caso de existir prdidas, se ha
compensado la prdida neta total de fuente
peruana que se registr en el ejercicio
gravable, imputndola ao a ao, hasta
agotar su importe a las rentas netas que
obtuvieron en los ejercicios inmediatos
posteriores computados a partir del ejercicio
en que se genera la utilidad?
120
RESPUESTAS
SI
NO N/A
COMENTARI
OS
INSTRUCCIONES PARA LA VALIDACIN DE LOS

INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIN
1. Los Instrumentos debern ser validados por lo menos 3 especialistas
Dos (2) Expertos del rea del conocimiento al que este enfocada la
investigacin
Un (1) Experto en Metodologa
121
2. Al validador deber suministrarle, adems de los instrumentos de

validacin
La pgina contentiva de los Objetivos de Investigacin
El cuadro de Operacionalizacin de las variables
3. Una vez reportadas las recomendaciones por los sujetos validadores, se

realiza una revisin y adecuacin a las sugerencias suministradas
4. Finalizado este proceso puede aplicar el Instrumento
5. Validar un instrumento implica la correspondencia del mismo con los
objetivos que se desean alcanzar. Operacionalizacin de las variables
(variables, dimensiones e indicadores)
Estimado Validador:
Me es grato dirigirme a Usted, a fin de solicitar su inapreciable colaboracin como
experto para validar el cuestionario anexo, el cual ser aplicado a:
seleccionada, por cuanto considero que sus observaciones y subsecuentes aportes sern de
utilidad.
122
El presente instrumento tiene como finalidad recoger informacin directa para la

investigacin que se realiza en los actuales momentos, titulado:
esto con el objeto de presentarla como requisito para obtener el ttulo de Licenciado
Para efectuar la validacin del instrumento, Usted deber leer cuidadosamente cada
enunciado y sus correspondientes alternativas de respuesta, en donde se pueden seleccionar
una, varias o ninguna alternativa de acuerdo al criterio personal y profesional del actor que
responda al instrumento. Por otra parte se le agradece cualquier sugerencia relativa a
redaccin, contenido, pertinencia y congruencia u otro aspecto que se considere relevante
para mejorar el mismo.
Gracias por su aporte
JUICIO DE EXPERTO SOBRE LA PERTINENCIA DEL INSTRUMENTO

INSTRUCCIONES:
Coloque en cada casilla la letra correspondiente al aspecto cualitativo que le parece que
cumple cada tem y alternativa de respuesta, segn los criterios que a continuacin se
detallan.
123
E= Excelente / B= Bueno / M= Mejorar / X= Eliminar / C= Cambiar

Las categoras a evaluar son: Redaccin, contenido, congruencia y pertinencia. En la casilla
de observaciones puede sugerir el cambio o correspondencia.
PREGUNTAS
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Item
ALTERNATIVAS
a
OBSERVACIONES
Evaluado por:
Nombre y Apellido: _____________________________________________________
DNI:__________________________ Firma: ______________________________
CONSTANCIA DE VALIDACIN
Yo, _______________________________________________________, titular del DNI N
____________________________,
de
124
profesin
___________________________________________________,
desempendose
actualmente como ____________________________________________, en la Institucin

______________________________________________________________________
Por medio de la presente hago constar que he revisado con fines de Validacin del
Instrumento (cuestionario), a los efectos de su aplicacin a las personas,
trabajo
de
investigacin
sujetos del
realizado
en
______________________________________________________________________.
Luego de hacer las observaciones pertinentes, puedo formular las siguientes
apreciaciones.
DEFICIENTE
ACEPTABLE
BUENO
EXCELENTE
Congruencia de tems
Amplitud de contenido
Redaccin de los tems
Claridad y precisin
Pertinencia
En Cajamarca, a los ________das del mes de _____________________del _________

_______________________________
Firma
125
126

Aplicación Del Sistema de Detracciones y Su Incidencia en La Liquedez de La Empresa Diva Express E.I.R.L .Cajamarca - 2014

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FACULTAD DE CIENCIAS

TESIS PRA OBTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

PAGINA DEL JURADO

APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA

CHAVEZ YOPLA, Gilmer

PRESIDENTE DEL JURADO

tanto de los documentos como de

informacin aportada por lo cual me someto a lo dispuesto en las normas

Cajamarca Diciembre del 2014

CHAVEZ YOPLA, Gilmer

Seores Miembros del Jurado:

El presente trabajo de investigacin, tiene como propsito fundamental

This research work, is fundamental intended to demonstrate the application of

El presente trabajo tiene por objeto conocer la aplicacin del sistema de

en funcin al tipo de operacin debe cumplir con depositar una parte de la

La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las detracciones

trabajo de investigacin: titulado El

Sistema de Detracciones y su efecto Financiero en la Empresa Pesquera

La condicin del sector.

La poltica de direccin de empresas.

Aplicacin de normatividad contable y tributaria.

Crdova Loja Antonio Orlando, (2009) En su

Titulado Causa que origina la Evasin Tributaria en los Comerciantes del

El enfoque principal de la evasin de los impuestos, es debido al nivel

Porres. Lima-Per. . En este documento la autora, menciona de despus de

Fisco: Mejoramiento contino de la

recaudacin mediante el rgimen de retenciones y percepciones del

Esta investigacin se propuso determinar el marco legal y procedimientos de

Procedimientos Utilizados por el Departamento de Tributo de la Alcalda de

del sistema de detracciones por parte de los funcionarios de la empresa en

sistemas y seala cinco premisas bsicas. Dichas premisas se podran

acontecimientos y otros aspectos similares. Toda teora de los

independientes no pueden constituir nunca un sistema.

luego estudiar en forma aislada cada uno de los elementos

informaciones, actividades, una fuente de energa, conferencias,

componentes interactuantes deben ser regulados (manejados) de

integrados por subsistemas ms pequeos. El trmino "jerarqua"

caracterstica de todos los sistemas y permite al sistema focal

10.Equifinalidad. Esta caracterstica de los sistemas abiertos afirma

Sistemas cerrados: no presentan intercambio con el medio

como las mquinas.

el ambiente. Son adaptativos para sobrevivir. Su estructura es

Propicia el desarrollo de la empresa

permanente o semi permanente un grupo social.

Las estrategias.- Cursos de accin general o alternativas que

para lograr los objetivos en las condiciones ms ventajosas.

sobre problemas que se repiten dentro de una organizacin.

econmicos, junto con la comprobacin subsecuente de la

realizacin de dicho plan.

secuencia de actividades que deben seguirse en la realizacin

Proyecta las consecuencias futuras, de decisiones presentes

Obliga a las empresas a pensar en el futuro.

informacin para gestionar el riesgo.

trazados por la empresa.

El Plan Financiero debe ser flexible.

El Plan Financiero debe comunicarse a todos los niveles si se

Etapas de la planificacin financiera:

Determinar los recursos financieros necesarios para

satisfacer el programa de operacin de la empresa.

tanto debe obtenerse en el exterior.

asignacin y uso de los fondos

ms efectivas de costo volumen y utilidad; y

Informacin competitiva, suministrada por la investigacin y