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Ministerio
de Economa y
Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Direccin General de
Contabilidad Pblica
Contenido de la Presentacin
1.
2.
3.
4.
Introduccin
Se dice que la contabilidad es el lenguaje comn de los negocios y
por consiguiente aplicable a la actividad gubernamental.
Bajo este contexto en los aos 2008 y 2009 ocurren en nuestro pas
dos hechos de trascendental importancia para la profesin
contable, la presentacin del Plan Contable General para Empresas
(PCGE) y el Plan Contable Gubernamental 2009 (PCG 2009).
Si bien el hecho de contar con el nuevo Plan Contable
Gubernamental fue una novedad para la profesin, lo es ms an el
que este se armonizara con la normativa contable global; el PCG
2009 con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Pblico (NICSP).
Objetivos (artculo 4)
a) Armonizar y Homogeneizar la contabilidad en los
sectores pblico y privado;
b) Efectuar procedimientos de estudios econmico financiero por sectores econmicos del pas a
travs de la contabilidad aplicada.
Atribuciones del
(Artculo 10)
Consejo
Normativo
de
Contabilidad
TTULO
NICSP N
TTULO
11
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
12
EXISTENCIAS
13
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
14
COSTOS DE ENDEUDAMIENTO
15
16
INVERSIN INMOBILIARIA
17
18
19
10
PRESENTACIN DE INFORMACIN
HIPERINFLACIONARIA
20
FINANCIERA
EN
UNA
ECONOMA
Desarrollo
de nuevos usos
para bienes
y servicios
actuales
Observacin de
Tendencias en
Diferentes pases
IDEA
Percepcin de
necesidad
Insatisfecha de las
Entidades
Introduccin
de informacin o
servicios existentes
en otros pases
Observacin de
deficiencias en
Informacin
existente
Analiza el
Entorno
Plantea un Modelo de
Cambio
Detecta una
necesidad
Convierte la
necesidad insatisfecha
en una oportunidad
INNOVACION
1.- Innovacin No Radical.
Mejoras graduales y continuas, sin prisa pero sin pausa,
que se realizan sistemticamente de los aspectos claves
del negocio: calidad del informacin y satisfaccin del
usuario.
2.- Innovacin Radical.
Da lugar a remodelaciones importantes en la estructura
financiera del Estado.
RECURSOS ORDINARIOS
TESORO PUBLICO
---------------------x-------------------
UNIDAD
EJECUTORA (1)
SUNAT
---------------------x-------------------
DEVENGADO
---------------------x-------------------
1201.0101
5302.020101
Cuentas
por Cobrar
1,000.00
CONTRATACIN
DE SERVICIOS
500.00
Impuestos
Y
Contribuciones
Servicios Bsicos, De Comunicaciones, Publicidad Y Difusin
Obligatorias
Servicios De Energa Elctrica, Agua Y Gas
Impuestos
Servicio De Suministro De Energa Elctrica
2103
1201.010101
CUENTASVigentes
POR PAGAR
Impuestos
1201
5302
5302.02
1201.01
5302.0201
2103.01
2103.010102
4101.01
Servicios
Impuesto
A La Renta A Personas Domiciliadas
1,000.00
1206.01
1601
---------------------x-------------------
Renta De
Tercera
Categora
Aprobacin
de Tesoro
Pblico
2103.0101
1206
1206.01
Cuentas Corrientes
1101.030101
Recursos Ordinarios
1601
TRASPASOS Y REMESAS
1601.01
Traspasos De Fondos
1601.0101
Tesoro Pblico
1,000.00
1,000.00
1601
TRASPASOS Y REMESAS
1601.01
Traspasos De Fondos
1601.0101
Tesoro Pblico
500.00
500.00
AUTORIZACIONES DE GIROS
Recursos Ordinarios
Por el reconocimiento del pasivo de acuerdo a la aprobacin del pago del
devengado
500.00
---------------------x-------------------
1,000.00
1,000.00
400.00
2106
AUTORIZACIONES DE GIROS
2106.01
Recursos Ordinarios
1101
CAJA Y BANCOS
1101.03
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030101
Recursos Ordinarios
Por el pago efectuado a travs del Banco de la Nacin
Vigentes
1101.0301
2106.01
1201.010101 Servicios
Impuestos
2103.010102
2106
500.00
Recursos Ordinarios
Por
los recursos captados
TRASPASOS Y REMESAS
por la
SUNAT
1601.01
Traspasos De Fondos
---------------------x------------------TRASPASOS
Y REMESAS
1601
1601.0101
Tesoro Pblico
1601.01
Traspasos De Fondos
Por la aprobacion del devengado
1601.0101 Tesoro Pblico
---------------------x------------------1201
Cuentas por Cobrar
GIRADO
Impuestos Y Contribuciones
2103
CUENTAS POR PAGAR
1201.01
Obligatorias
2103.01
Bienes Y Servicios Por Pagar
1201.0101
Impuestos
1101.03
---------------------x-------------------
IMPUESTO
A Por
LAPagar
RENTA
Bienes Y Servicios
4101.010101
1206
CAJA Y BANCOS
500.00
4101
2103.0101
4101.0101
1101
400.00
300.00
300.00
UNIDAD
EJECUTORA
(3)
TESORO
PBLICO
INGRESO
segn
artculo
Gasto de los fondosY/G
de la
CUT por
RDR 3
porRD
lasN 063-2012entidades:
EF/52.03
GASTO
"G"
DETERMINADO
2104.05
1101
1201.0303
CUT
CAJA
BANCOS
Venta
De Y
Servicios
2104.0502
GIR
DEVENGADO
O
5301
1101
300.00
Depsitos
En Instituciones Financieras
RDR
- CUT
VENTA
DE SERVICIOS
Pblicas
1101
CAJA YDe
BANCOS
4303.03
Servicios
Educacin Recreacin Y Cultura
1101.0301 Cuentas Corrientes
4303.0301
Servicios
Educativos
Depsitos
En Instituciones Financieras
1101.03
1101.030101 Recursos
Pblicas
4303.030102
Servicio
DeOrdinarios
Capacitacin
5301.01
4303
1101.03
Cuentas
Corrientes DE RECURSOS
INTERMEDIACIN
2104
1101
CAJA
Y BANCOS
MONETARIOS
1101.030101 Recursos Ordinarios
1101.01
CajaCUT
2104.05
Por la informacin
recibida del BN por los cheques
1101.0101
M/N
2104.0502 CajaRDR
- CUT
pagados
1201
CUENTAS POR COBRAR
Por los RDR recibidos de la Unidad Ejecutora
1101.11
100.00
500.00
1101.0301
RECAUDADO
300.00
300.00
1201.0303
Venta De Servicios
CAJA Y BANCOS
1101.03
1101.0301
Cuentas Corrientes
5301.0101
1101.1101
CONSUMO DE BIENES
CAJA Y BANCOS
Alimentos Y Bebidas
CAJA Y BANCOS
1101.03
2103.01
1101.0301
Cuentas Corrientes
2103
200.00
Recursos Directamente
1101.030102
2103.010101 Recaudados
Bienes
200.00
300.00
200.00
Por la compra
INGRESO
"Y" de alimentos a entidad privada
GIRADO
RECAUDADO
2103
1101
2103.01
300.00
1101.12
2103.0101
CUENTAS
POR PAGAR
CAJA Y BANCOS
100.00
300.00
Bienes Y Servicios Por Pagar
Recursos Centralizados en la Cuenta nica
de Tesoro
- CUTPor Pagar
Bienes
Y Servicios
Recursos Directamente
2103.010101 Bienes
1101.1201
Recaudados - CUT
1101
1101
CAJA Y BANCOS
CAJA Y BANCOS
1101
CAJA Y BANCOS
1101.01
Caja
1101.11
1101.0101
Caja M/N
1101.1101
300.00
1101.12
1101.1201
100.00
300.00
200.00
300.00
1101
2103.0101
300.00
1201.03
1101
T6
RECURSOS DETERMINADOS
UNIDAD EJECUTORA (2)
TESORO PBLICO
TESORO PBLICO
----------------- X -----------------
GASTOS
2104
DEVENGADO
INGRESOS
5301
RECAUDADO
5301.01
1101
----------------- X -----------------
5301.0101
CAJA Y YBANCOS
Alimentos
Bebidas Para Consumo
Humano
2103
1101.12
Recursos
CUENTASCentralizados
POR PAGAR en la
Cuenta nica de Tesoro - CUT
2103.01
2103.0101
1101.1209
2103.010101
GIRADO
2103.0101
Bienes
Servicios Por Pagar
PorYParticipaciones
De
2103.010101
Recursos
Bienes
CORRIENTES RECIBIDOS
CAJA Y BANCOS
1101.12
1101.1209
300.00
1101
1601.01
200.00
300.00
1101.0301
2104
1101.0301
01
2104.05
Cuentas Corrientes
INTERMEDIACIN DE
RECURSOS MONETARIOS
Recursos Ordinarios
CUT
Por los cheques pagados por el BN
Canon Y Sobrecanon, Regalas,
Renta De Aduanas Y
Participaciones
Canon Petrolero
asignacin financiera
180.00
Depsitos En Instituciones
1101.03
1601.0101 Tesoro
PblicoPblicas
Financieras
Canon Y Sobrecanon
Por
la aprobacin
de la
Por
el giro
y pago de obligaciones
CAJA Y De
BANCOS
Traspasos
Fondos
Determinados
1101
180.00
CUT
----------------- X ----------------Canon Y Sobrecanon, Regalas,
Renta De Aduanas
Y Participaciones
TRASPASOS
Y REMESAS
200.00
----------------- X -----------------
2103.01
4402.030101
1601
2104.0510
Canon,
Canon,
Regalas,
Bienes Sobre
Y Servicios
Por Pagar
Renta de Aduanas y
Bienes
Participaciones RD - CUT
TRASPASOS
Y REMESAS
CUENTAS
POR PAGAR
4402.0301
300.00
2103
4402
4402.03
2104.05
200.00
Alimentos Y Bebidas
INTERMEDIACIN DE RECURSOS
MONETARIOS
2104.0510
200.00
Por el reconocimiento de la
intermediacion de Recursos
Determinados
300.00
REFORMA DE LA ADMINISTRACIN
FINANCIERA
Finalidad
Se
describe
un
sistema
estadstico
macroeconmico especializado (El sistema de EFP)
que tiene por objeto apoyar el anlisis fiscal. En el
Manual se presentan los principios econmicos y
contables que se han de utilizar para compilar las
estadsticas, as como las directrices para la
presentacin de las estadsticas fiscales dentro de
un marco analtico que incluye partidas de
resultado adecuadas. En este manual no se tratan
sistemticamente los aspectos prcticos de la
compilacin de las estadsticas; dichos aspectos del
sistema de EFP se considerarn en una gua de
compilacin.
18
OBJETIVO
19
21
Inters Mutuo
Diferencias
Los
Estados
Financieros Objetivos
NICSP y los informes EFP
muestran tanto:
Problemas de la adopcin
23
25
A
C
T
I
V
O
RECURSO CONTROLADO
POR LA ENTIDAD
UN
POTENCIAL
DE SERVICIOS
COMO RESULTADO DE
SERVICIOS PASADOS
BENEFICIOS
ECONOMICOS
SE ESPERA OBTENER
EN EL FUTURO
P
A
S
I
V
O
OBLIGACIONES
PRESENTES
DE LA ENTIDAD
UN
POTENCIAL
DE SERVICIOS
PROVIENEN DE HECHOS
PASADOS
REPRESENTAR UN
FLUJO DE SLIDA DE
RECURSOS
BENEFICIOS
ECONOMICOS
CRITERIOS DE VALORACION
PASADO
PRESENTE
FUTURO
T
VALOR
ACTUAL
NETO
COSTO
HISTORITO
COSTO
ACTUAL O DE
REPOSICION
VALOR DE
REALIZACION
ENTRADA
SALIDA
NICSP
N
TTULO
TTULO
17
18
19
20
COSTOS DE ENDEUDAMIENTO
21
22
23
24
25
11
27
12
EXISTENCIAS
28
13
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
29
14
30
15
INSTRUMENTOS
PRESENTACIN
31
ACTIVOS INTANGIBLES
16
INVERSIN INMOBILIARIA
32
9
10
FINANCIEROS
REVELACIN
26
NIC-SP 01
Presentacin
de Estados
Financieros
Suministran
informacin sobre
la entidad:
activos, pasivos,
patrimonio,
ingresos, gastos,
flujos de efectivo.
Constituyen una
representacin
estructurada de la
situacin financiera
y de las
transacciones
ESTADOS
FINANCIEROS
NIC - SP
Puede tener
un rol
predictivo o
proyectivo
PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
NIC-SP 01
Prescribir la forma en
como deben ser
presentados.
Polticas
contables.
Procedimientos
contables
COMPONENTES:
- E. Situacin
financiera
- E. Gestin integral
- E. Cambio en el
patrimonio neto
- E. Flujo de efectivo
Estados
financieros
consolidados
NIC SP 3
POLITICAS CONTABLES,
CAMBIOS EN ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES
NIC 8
Es
OBJETIVO
NIC SP 3
POLITICAS CONTABLES,
CAMBIOS EN ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES
definicin
NIC SP 3
CONCEPTO
POLITICAS CONTABLES,
Los errores pueden surgir al
CAMBIOS EN ESTIMACIONES reconocer, valorar, presentar o
CONTABLES Y ERRORES
revelar la informacin de los
PROCEDIMIENTOS:
PROVIENEN DE:
Fallos aritmticos, mala
aplicacin de las
polticas contables,
incorrecta interpretacin
de hechos y negligencia
elementos de
financieros.
CORREGIR:
Debe corregirse a menos
que no sea posible
hacerlo, se presenta como
si el error fundamental
hubiese sido corregido en
el periodo en el que se
produjo.
los
estados
INCLUIR:
El monto de la correccin
debe incluirse en el
Supervit (excedente) y
Dficit (faltante) de ese
periodo.
NIC SP 3
POLITICAS CONTABLES,
CAMBIOS EN ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES
IMPORTANCIA
COMPARABILIDAD:
de la informacin
financiera
presentada por las
entidades
CONFIABILIDAD:
calidad en la
informacin,
adecuadas
rendiciones de
cuentas
BENEFICIOS
TRANSPARENCIA:
condicin
necesaria para el
debido ejercicio de
la rendicin de
cuentas.
NIC SP 14
HECHOS OCURRIDOS DESPUES DE LA FECHA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
NIC 10
Fecha de presentacin.
Autorizacin de los Estados
Financieros para su emisin
(Fecha).
Determinacin apropiada
de la entidad como negocio
en marcha.
No tiene impacto para el
gobierno en si.
NIC SP 6
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE LAS ENTIDADES CONTROLADAS
NIC 27
Entidades Controladas.
Las entidades controladas y
en las entidades
controladas conjuntamente
se contabilicen utilizando el
mtodo de la participacin,
al costo o como un
instrumento financiero.
Control
Intereses minoritarios en
P.N.
NIC SP 6
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE LAS ENTIDADES CONTROLADAS
QU SE DEBE CONSOLIDAR?
TODAS LAS TRANSACCIONES, INTRA E INTER
GUBERNAMENTALES, ELIMINANDO TRANSACCIONES Y
RELACIONES DEUDOR / ACREEDOR QUE OCURREN
ENTRE
AGENTES
QUE
INTERVIENEN
EN
LA
TRANSACCIN Y QUE PERTENECEN AL MISMO
SECTOR
O
SUBSECTOR
INSTITUCIONAL
CONSIDERADO COMO UNA SOLA ENTIDAD
38
NIC SP 6
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE LAS ENTIDADES CONTROLADAS
Qu es la consolidacin?
Dos niveles de consolidacin
Dentro de un nivel (Intragubernamental)
En un mismo nivel de gobierno
- Entre niveles (Intergubernamental)
Entre distintos niveles de gobierno
La consolidacin implica, adems, la eliminacin de las
transacciones y tenencias de saldos entre las entidades/unidades
que se consolidan, sin consideracin a la naturaleza de dichas
transacciones.
NIC SP 6
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE LAS ENTIDADES CONTROLADAS
NIC 32
NIC SP 15
INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
PRESENTACION Y REVELACION
Clasificacin:
Pasivos, activos
netos/patrimonio neto.
Intereses, dividendos
(Clasificacin)
Gastos e ingresos
ordinarios / recursos.
Compensacin de los
activos y los pasivos
financieros.
NIC 16
NIC SP 17
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Reconocimiento
como
propiedad planta y equipo
Medicin Inicial:
Costo Valor Razonable
Valor Razonable
Componentes del costo
Desembolsos posteriores
Depreciacin
Medicin Posterior:
Referencial
Alternativo
Tipos
Revaluaciones
NIC SP 17
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
o
o
43
NIC SP 17
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Medicin:
o
NIC SP 17
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
45
NIC 37
NIC SP 19
PROVISIONES, PASIVOS Y ACTIVOS
CONTINGENTES
Provisiones
Pasivos contingentes
Activos Contingentes
Riesgos e incertidumbres
Cambios en el valor de las provisiones.
NIC SP 19
PROVISIONES, PASIVOS Y ACTIVOS
CONTINGENTES
Naturaleza: Surgen de eventos pasados y su existencia debe ser
confirmada o rechazada mediante eventos de naturaleza incierta en el futuro,
que no controla la entidad.
Reconocimiento: No se reconoce hasta que se estime probable una salida
de recursos. Hasta ese momento slo se revela en Nota.
Contingencias: Remotas, Posible y Probable.
Medicin: Corresponde a la mejor medicin del flujo esperado, medido a su
valor presente cuando el efecto del tiempo es importante.
Se dificulta la aplicacin de la NICSP debido a que no se cuenta con
profesionales del derecho que reconozcan la probabilidad del resultado
adverso para la entidad.
47
Polticas
Contables
Polticas
Contables
Generales
Polticas
Contables de
Presentacin
Y
Revelaciones
generales
10
Activo
Polticas
Contables
Especficas
Pasivo
Patrimonio
Neto
Gestin
Otras
46
Afirmaciones:
Riesgo
de
negocio:
Control
interno:
Procedimientos
de
valoracin
del riesgo:
Riesgo
significativo:
5. Sistema
Administrativo
Informacin Financiera SIAF-SP
de
Conectividad de
UE /Pliegos
Conmutada
380
Visual Fox/
dbf
Dedicada
50
Internet
240
Visual Fox/
dbf
Visual Fox/
dbf
Oracle/
Developer
EFICIENCIA Y EFICACIA
La eficacia tiene que ver con resultados, est
relacionada con lograr los objetivos.
La eficiencia, en cambio, se enfoca a los
recursos, a utilizarlos de la mejor manera
posible.
Se puede ser eficiente sin ser eficaz? Qu
tal ser eficaz sin ser eficiente? La respuesta
a ambas interrogantes es afirmativa
PER
Ministerio
de Economa y
Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Direccin General de
Contabilidad Pblica
MUCHAS GRACIAS
Eryk Rodrguez Giraldo
erodriguezg@mef.gob.pe
Telfono :3115930 Anexo 3208
54
PER
Ministerio
de Economa y
Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Direccin General de
Contabilidad Pblica
55