Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

rea Profesional
Curso: Auditoria lV
Licenciado Titular: Carlos Humberto Hernndez Prado
Licenciada Auxiliar: Maritza Prez

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

INTEGRANTES DEL GRUPO No. _______

#

Carn

9719017
19981496
0
19991539
5
20071250
3
20081783
7
20101196
7
20101256
6
20111108
9
20121600
7

2
3
4
5
6
7

Saln: 103 Edificio: S 3

Fecha: Jueves 16 de Julio de
2015.

8
9

Nombre Completo
Silvia Yolanda Culajay Prez
Wendy Elizabeth Mancilla Sosa
Jos Octavio Mrida Sarate
Axel Alfredo Arellano Avalos
Nusly Azucena Us Pelico
(Coordinadora)
Tomas Estuardo Osorio Quinilla
Evelyn Elsira Garca
Jenihfer Paola Juarez Prez
Silvia Roxana Prez Suruy

INTRODUCCIN
La auditora por ciclo de transacciones, es una herramienta de suma utilidad en la toma de
decisiones organizacionales, ya que sus beneficios contribuyen en el desarrollo de las
empresas, no solamente en aquellas que se ubican en una etapa de crecimiento, sino
tambin en aquellas que estn en constante crecimiento; ya que en gran medida estos se
encuentran estrechamente relacionados a la eficiencia y eficacia de los procesos
productivos.
Se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una
transaccin la cual culmina con un efecto en los estados financieros ya sea por la adquisicin
de un gasto o servicio la recepcin de un prstamo la asuncin de una obligacin
Bajo este enfoque las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos lgicos
para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas que han tenido en los
estados financieros

CICLO
El ciclo de las auditoras comprende todos aquellos pasos incluidos desde la planificacin
de la auditora hasta el cierre de las posibles observaciones detectadas durante la
ejecucin de la misma. El concepto de ciclo enfatiza al auditor que la actividad de negocios es
un flujo continuo de hechos y transacciones. Los ciclos se definen para agrupar el flujo de hechos econmicos,
similares y que se enlazan entre s. El ciclo se puede dividir en tres grandes bloques con

diferentes actividades en cada uno de ellos:

TRANSACCIONES
Hecho econmico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.

AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACCIONES

La auditora por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los diferentes procesos que se dan al
hacer los registros contables de cada evento econmico. La auditora por ciclo de transacciones evala el
control interno inherente a las diferentes cuentas que forman los estados financieros y los resultados esperados
producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la lgica contable.
Mediante una revisin analtica inicial de la informacin contenida en los estados financieros se pueden
identificar por simple comparacin la existencia de errores o confirmar la validez de las manifestaciones
contables. La revisin analtica es una herramienta que permite conocer la realidad econmica de un negocio,

se aplica haciendo comparaciones de la informacin contable de una fecha actual con una fecha anterior,
comparando informacin contable contra el presupuesto o haciendo un anlisis porcentual de los resultados a
una fecha determinada, entre otras formas de aplicacin. La comparacin debe incluir la asociacin lgica de la
relacin de cuentas por ciclo de transacciones.
La revisin de auditora de los estados financieros por ciclo de transacciones requiere que las cuentas contables
se agrupen de forma ordenada y siguiendo la lgica contable de la partida doble, se deben asociar las cuentas
segn su naturaleza para que los resultados puedan confirmar nuestras apreciaciones o bien investigar el
porqu de los resultados, en tal sentido, la revisin por ciclo de transacciones puede seguir el siguiente orden,
orden que sugerimos como ilustracin:
o

Auditora del ciclo de ingresos

Auditora del ciclo de compras de inventario

Auditora del ciclo de planillas

Auditora del ciclo de compras de activos fijos

Auditora del ciclo de pagos

Al efectuar la auditora de cada uno de los ciclos de transacciones contables, hay que incluir la revisin de los
cumplimientos fiscales, laborales y financieros para tener una comprensin completa de las operaciones
contables y poder evaluar el riesgo de la existencia de un error que afecte desfavorablemente los resultados.
En cada una de las revisiones de los ciclos de transacciones se debe revisar la aplicacin de las polticas de
control interno definidas por la administracin, discutir los resultados, confirmar las apreciaciones, validar la
documentacin de soporte, etc.
La revisin de auditora por ciclos de transacciones, le permite al revisor conocer en forma rpida la evolucin
de los negocios de una entidad, identificar reas de riesgo, confirmar los resultados planificados y atender las
debilidades de control que puedan existir.
Objetivo
Su objetivo es analizar grficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las
cifras resultantes.
Estudio y evaluacin de la estructura del Control Interno
El Control Interno comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro del
negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y correccin de los datos contables, promover
eficiencia operativa y fomentar adhesin a polticas administrativas.

Esquema a observar para estudio de cada ciclo

Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de informacin financiera razonable y

oportuna)
Custodia de los activos (proteccin a los activos).

PRINCIPALES TIPOS DE CICLOS DE TRANSACCIONES

Tesorera
Egresos
- Compra (adquisicin)
- Nmina (pago)
Conversin
Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
Informacin Financiera

FLUJO DE CICLOS DE TRANSACCIONES

El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos.

Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nmina que se utiliza en

el Ciclo de Conversin.
El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados

para venderlos.
El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorera para uso

interno o inversiones externas.

Todos los Ciclos envan informacin contable al Ciclo de Informacin Financiera y sta se resume en
Estados

Financieros

CICLO DE TESORERIA

El ciclo de tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del
capital.
Las funciones del ciclo de tesorera se inician con el reconocimiento de las necesidades del efectivo, continan
con la distribucin del efectivo disponibles a las operaciones productivas y en otros usos y se terminan con la
devolucin

de

efectivo

los

inversionistas

acreedores.

La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorera puede efectuarse en la tesorera de la
empresa, sin embargo la direccin Financiera, contralora, personal. Por ejemplo tambin pueden tener

participacin. Es frecuente que algunas funciones de la alta direccin estn encaminadas a la planeacin y
control financiero.
Funciones Tpicas

Inversiones
Compra de valores,
Recibir ingresos peridicos y
Venta de valores.
Financiamiento.
Emisin de obligaciones y acciones del capital social,
Pago de intereses y dividendos,
Redimir obligaciones y
Readquisicin de acciones.

Funcin de Registro

Inversiones
Contabilizar las transacciones y pasar al mayor.
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
Financiamiento
Contabilizar las transacciones en diarios y mayor.
Actualizacin de los mayores auxiliares.

Funcin de Custodia

Proteccin de valores.
Mantener correctos los saldos de las inversiones.
Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social.
Relaciones con entidades financieras y de crdito.
Relaciones con accionistas.
Administracin del efectivo y las inversiones.
Devengo, cobro y pago de intereses y dividendos

Asientos Comunes

Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorera.
Obtencin de financiacin y su calendario de pago.
Emisin acciones y control de autocartera.
Compra y venta de inversiones en valores.
Devengos, cobros y pagos de intereses y dividendos,
Amortizacin de emprstitos, descuentos, gastos y primas diferidos, en relacin con deudas e
inversiones.

Cambios en los valores segn libros de las inversiones financieras.

Compra y venta de moneda extranjera.

Formas y Documentos Vitales

Certificados o ttulos de acciones.
Documentos por pagar.
Emisin de obligaciones.
Acciones, bonos y otros de inversin
Convenios para plan de beneficios.
Cheques de dividendos e intereses.
Contratos de seguro de cambio de moneda extranjera.
Plizas de seguro.
Eficiencia Operativa
Objetivos especficos del ciclo de tesorera.
A efectos de este ciclo se han identificado ciertos objetivos especficos de control interno, los cuales han sido
clasificados en:

De autorizacin.
De procesamiento y clasificacin de transacciones.
De verificacin y evaluacin.
De salvaguarda fsica.

Objetivos de autorizacin.
Los objetivos de autorizacin tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de
que se estn cumpliendo las polticas y criterios establecidos por la Direccin y que estos son adecuados.
Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones.
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto
reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa,
as como los ajustes a stas.
Objetivos de verificacin y evaluacin.
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y evolucin peridica de los saldos
que se informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento.
Objetivos de salvaguardia fsica.
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formatos importantes y
procedimientos de proceso.
Informacin Financiera Confiable y Oportuna

Las bases usuales de datos estn representadas por archivo, catlogos, listas, auxiliares, que contienen aquella
informacin necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se
produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos, se pueden clasificar como
sigue:
1. Bases de referencia: representadas por informacin que se utiliza para el proceso de las transacciones.
2. Bases dinmicas: representadas por informacin resultante del proceso de las transacciones y que, coma tal,
se est modificando constantemente.
Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorera podran ser los siguientes:
Bases de referencia.

Libro Registro de accionistas.

Cuadros de amortizacin de principal e intereses.
Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de prestamos.

Bases dinmicas.

Saldos de las cuentas bancarias.

Cartera de inversiones.
Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores.

Enlaces con otros Ciclos

Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo de tesorera
mencionadas anteriormente. Esto se debe a que se recibe desembolso efectivo para cerrar las transacciones
del ciclo de tesorera, pero la entrada de efectivo tambin cierra actividades del ciclo de ingresos y el pago de
efectivo cierra actividades del ciclo de compras. Por ello surge una duda sobre si fa funcin de los ingresos y
pagos de efectivo es parte del ciclo de tesorera o del ciclo de ingresos o del ciclo de compras.
Muchas empresas crean especficamente una funcin de ingresos de efectivo y otra funcin de desembolsos de
efectivo. En algn momento, tanto los ingresos del ciclo de tesorera como del ciclo de ingresos se unen para
procesarse.
Tambin, de modo semejante, tanto los desembolsos del ciclo de tesorera y los del ciclo de compras van
unidos. En tales casos, una funcin comn de ingresos de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de
tesorera o con el de ingresos, como tambin una funcin comn de desembolso de efectivo puede identificarse
bien con el ciclo de tesorera o con el de compras.
Una forma prctica para decidir donde situar una funcin comn es considerar el volumen de las transacciones
que se originan en cada uno de los ciclos que hacen aportacin a esa funcin comn.

En otras empresas, ciertos tipos de ingresos o desembolsos de tesorera, o ambos, se procesan mediante
sistemas singulares y nunca se unen a transacciones semejantes de otros ciclos para procesarse
conjuntamente. En estos casos, es prctico identificar la funcin en ambos ciclos con el propsito de evaluar los
controles internos.
Dentro del ciclo de tesorera podramos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:

Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras.

Ingresos de efectivo con el ciclo de ingresos.
Conciliaciones de efectivo con los ciclos de compras e ingresos.
Pagos al personal con el ciclo de nminas.

CICLO EGRESOS-COMPRA
El ciclo de Egresos-Compras se dedica a la adquisicin de los recursos para el cumplimiento de los fines de la
organizacin, pueden ser activos o costos y/o gastos.
Funciones de Ejecucin y Registro
Dentro de las funciones de este ciclo se encuentran las siguientes:

Solicitud de compra,
Solicitud de cotizacin,
Seleccin del proveedor,
Autorizacin para adquisicin de bienes y servicios,
Ejecucin de las compras,
Recepcin,
Verificacin del control de calidad de las mercaderas,
Cuentas por pagar y
Aprobacin de los pagos.

Asientos Comunes

Libros diarios

Se incluyen el registro de cuentas por pagar que tendr mltiples columnas para cuentas de cargo, y adems el
diario o registro de cheques expedientes.

Mayores auxiliares

Los auxiliares de proveedores, planta y equipo, inventarios perpetuos y gastos de fabricacin.

Cuentas de mayor general

Caja, cuentas por pagar, inventarios, activos no corrientes, gastos de fabricacin y gastos de operacin.
Formas y Documentos Vitales

Las formas y documentos necesarios en este ciclo son:

Requisicin o solicitud de compra

Documento que realiza un empleado para comprar bienes y servicios.

rdenes de compra,

Consiste en una propuesta de comprar que se realiza a otra empresa para adquirir bienes y servicios detallados
en la orden

Reportes de recepcin,

Un informe que se elabora al recibir los artculos adquiridos, detallando las clases y cantidades recibidas de
proveedores

Facturas de proveedores,

Es la forma que indica los artculos y servicios adquiridos, y los trminos de pago

Notas de crdito

Es la forma que se utiliza para detallar artculos devueltos a los proveedores, por alguna causa.

Solicitudes de cheques

Documento por medio del cual se solicita a los bancos donde se poseen depositados los fondos monetarios, la
impresin de chequeras

Cheques

Orden formal que se le da al banco de pagar al beneficiario del cheque la cantidad sealada a la vista

Resumen diario de cuentas por pagar

Informe total de facturas cambiarias o cuentas por pagar procesadas durante el da

Eficiencia Operativa
Surge por la necesidad de mantener un control permanente, con el objetivo de proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa, optimizar la calidad de la informacin econmicofinanciera y proponer la mejora continua de mtodos y procedimientos operativos.
Informacin Financiera Confiable y Oportuna
Como en toda entidad corporativa, mediante el seguimiento de cada ciclo de transaccin, se requiere que sea
una informacin oportuna y confiable, en cuanto a la presentacin de la informacin financiera, ya que la misma,
es bsica para la toma de decisiones que ataen al futuro de la compaa.
Custodia de Activos
Los inventarios, activos fijos y efectivo en bancos, constituyen los principales tipos de activos asociados con
este ciclo, el departamento de contabilidad se encarga de realizar los registros de manera correcta y los saldos
registrados deben ser comparados con los activos disponibles y tal actividad debe realizarse peridicamente.

Errores Potenciales (Compra y Pagos)

En el ciclo de egresos-compras, las irregularidades que suelen ser cometidas a este concepto, en muchos de
los casos se ejecutan haciendo uso de la colusin, para lograr vulnerar el sistema de control interno. Las
erogaciones indebidas abordan los siguientes procederes: listando en el registro de egresos de caja, cheques
con conceptos diferentes a los que realmente corresponde el pago, esto es, falseando la naturaleza del egreso.
As se tiene que gastos personales se confunden con los de la empresa, cargndolos como si se tratara de
alguna comisin, etc.

CICLO DE EGRESOS NOMINA

Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados, incluyen personal asalariado,

obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin
de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados.
El objetivo es valuar si los saldos de las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Cuentas relacionadas:

Costos de produccin.
Gastos de salario.
Gastos de impuestos de nminas (Patronal).
Pasivos de nmina.
Efectivo en el banco.

Funciones de Ejecucin Reclutamiento

Contratacin, promocin y despido de personal

Capacitacin y evaluacin de personal
Preparacin de informes de asistencia
Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de nminas
Autorizacin, pago y recuperacin de anticipos varios.

Registro Contabilizacin
De transacciones de nmina pasa al mayor a actualizar registro de empleados, determinar costo de mano de
obra, funciones de custodia, proteccin de fondos de nmina proteccin de registros de nmina y a mantener
correccin de cuentas bancarias
Asientos comunes

Nminas pagadas,
Beneficios de empleados,
Distribuciones de mano de obra,
Ajustes de nmina,
Pagos anticipados,
Formas y documentos vitales,
Solicitud de empleo,
Entrevista y pruebas,
Seleccin preliminar,
Exmenes fsicos,
Contratos de trabajo,
Aviso de promocin,
Aviso de aumento salarial,
Despido de personal,
Liquidacin al personal.

Formas y Documentos Vitales

Dentro de los documentos importantes podemos encontrar:

Solicitudes de empleo,
Contratos de trabajo,
Informes de tiempo,
Tarjetas de reloj,
Autorizacin de ajustes de nminas,
Autorizacin de pagos especiales,
Recibos de pago y
Cheques entre otros.

Eficiencia Operativa
Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y verificacin interna independiente,
Informacin financiera razonable y oportuna.
Segregacin de funciones, registros contables y procedimientos y verificacin interna independiente.
Errores Potenciales
Planillas infladas con personal no existen, pagos por trabajo no realizado, apropiacin de salarios no
reclamados, indemnizaciones pagadas no contabilizadas, contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o
prestaciones laborales y errores en clculos o sumas.

CICLO DE CONVERSIN
Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos Depreciables, Recursos Naturales
existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios. En un negocio de Manufactura,
Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin de un artculo terminado por el uso de recursos
adquiridos.

Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos
terminados es ms extenso en las industrias de manufactura. En entidades de servicios, pueden no existir
funciones de este Ciclo que sean perceptibles.
Funciones Tpicas:
Funciones de Ejecucin:

Expedicin de rdenes de produccin,

Requisicin de materias primas,

Procesamiento de materias primas,

Transferencia de productos terminados para almacenamiento,

Depreciacin y amortizacin de activos.

Funciones de Registro:

Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado),

Aplicacin de costo de mano de obra,

Aplicacin de cuota de gastos de fabricacin,

Depreciacin y amortizacin de activos fijos.

Funciones de Custodia:

Proteger productos en proceso y terminados,

Guardar adecuadamente registros de manufactura.

Asientos Comunes:

Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de propiedades,

Retiro de propiedades,

Transferencia de inventarios,

Gastos de fabricacin

Formas y Documentos Vitales:

Orden de produccin,

Requisicin de materiales,

Boletas de ruta,

Informes de produccin,

Hojas de costos,

Hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin,

Tarjetas de tiempo (mano de obra).

Eficiencia Operativa:

Autorizacin,

Segregacin de funciones,

Procedimientos de documentacin.

Informacin Financiera Confiable y Oportuna:

Autorizaciones,

Segregacin de Funciones,

Registros Contables y

Procedimientos.

Errores Potenciales:

Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO Contabilizada; cantidades
anotadas incorrectamente.

Produccin: Transferencias interdepartamentales incorrectas.

Produccin en Proceso:
o

Mano de obra o gasto indirecto incorrecto,

Gastos clasificados incorrectamente,

Produccin terminada, NO descargada.

CICLO DE INGRESOS

Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios

Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo

La funcin contable de determinar el costo de ventas se hace aqu

Funciones Tpicas
Funciones de Ejecucin

Ventas
-

Toma de pedidos, evaluacin y aprobacin de crdito, despacho del pedido, prestacin del
servicio, facturacin

Ingresos de Efectivo
-

Recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas al mostrador, sumar total de

entradas de efectivo, depositar en el Banco, determinacin de cuentas incobrables

Funciones de Registro

Ventas
o

Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, contabilizar garantas otorgadas por ventas,

emitir notas de crdito y ajustes de clientes, determinar el costo de ventas

Ingresos de Efectivo
o

Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor, contabilizar

transacciones de ajustes a ventas, actualizacin de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar
rebajas)

Funciones de Custodia

Venta
o

Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes Mantener actualizados los saldos

Ingresos de Efectivo
o

Llevar el control correcto de los saldos de efectivo

Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes

Asientos Comunes
Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas
dudosas
Formas y Documentos Vitales

Ventas
-

Pedidos,

rdenes y Conocimientos de Embarque,

Facturas de Venta,

Recibos

Ingresos de Efectivo
-

Avisos de remesas de fondos,

Cheques,

Cintas de mquinas registradoras,

Depsitos bancarios

Objetivos de Control Interno

Eficiencia Operativa
o

Autorizacin,

Segregacin de Funciones,

Informacin Financiera Razonable y Oportuna

o

Procedimientos de Documentacin

Asignacin de Responsabilidades para cada funcin

Adecuada Custodia de Activos

Errores Potenciales

Ventas
o

Facturada, NO despachada

Despachada, NO facturada

Facturada, NO contabilizada

Importe contabilizado incorrectamente

Cobros
o

Cobrado, NO depositado

Cobrado, No contabilizado

Depositado, NO contabilizado

CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA

Este ciclo no procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros ciclos.
Analiza, evala resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar a la Gerencia y otros.
Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros.

Funciones tpicas:
Incluye las actividades bsicas:

Originar y preparar plizas de Diario

Registrar operaciones en el Diario
Mayorizar operaciones
Agrupa informacin de revelacin suplementaria
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados Financieros
Conversin Monetaria
Obtener informacin de otros ciclos
Custodia de formularios y Libros de Contabilidad

Asientos Contables:

Valuaciones (si no se preparan en otro ciclo)

Eliminaciones y reclasificaciones

Formas y Documentos vitales:

Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e
Informes Financieros.

Objetivos de Control Interno:

Autorizacin
Clasificacin y Procesamiento de Transacciones

Documentacin y Evaluacin:

Salvaguarda fsica

Tipos de Informes:

Balance de Comprobacin
Estados Financieros Bsicos
Estados y Anexos Gerenciales
Declaraciones Fiscales

Errores Potenciales:

Asientos no autorizados
Asientos e informacin omitidos
Asientos con errores de anotacin o suma
Asientos o plizas de diario incorrectos
Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa
Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente.

CONCLUSIONES:
1. La revisin de auditora de los Estados Financieros por ciclos de transacciones,
requiere que las cuentas contables se agrupen de forma ordenada y siguiendo la
lgica de partida doble.
2. La auditora por ciclos de transacciones permite conocer en forma rpida la marcha de
las actividades de la empresa, identificar posibles reas de riesgo, confirmar los
resultados planificados y atender las debilidades de control interno que puedan existir.
1

3. En cada revisin por ciclo transaccional se debe observar la aplicacin de las polticas
de control interno definidas por la empresa, as como discutir los resultados, confirmar
apreciaciones y validar la documentacin.

RECOMENDACIONES
1. Para realizar la auditoria por ciclos transaccionales se debe asociar las cuentas segn
su naturaleza, para que los resultados puedan confirmar nuestras apreciaciones.
2. Aplicar los procedimientos adecuados a cada ciclo transaccional que nos permita
identificar riesgos y obtener los objetivos planificados.
3. Prestar la atencin adecuada en la aplicacin de las polticas de control interno por
transaccin, considerando que esta es una de las mayores debilidades de las
empresas.
4. Mantener una comunicacin adecuada con la administracin para que la auditora se
realice de la mejor manera.

BIBLIOGRAFA