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la Reforma Tributaria
orientados a MiPymes
Ao 2015
Da 1
2.
3.
4.
DECLARACIN Y PAGO
NORMAL
FECHA DE
DECLARACIN Y
PAGO HASTA:
FECHA DE
DECLARACIN
HASTA:
FECHA DE PAGO
HASTA:
NO ES
FACTURADOR
ELECTRNICO
12-02-2015
12-02-2015
12-04-2015
ES FACTURADOR
ELECTRNICO
20-02-2015
20-02-2015
20-04-2015
CONTRIBUYENTE
DEVENGO
IMPUESTO
DECLARACIN CON
POSTERGACIN DE
PAGO DE IVA
A)
B)
10
14
2015
2016
2017
Para mayor informacin ver Circular N61 de 2014 y Resolucin Exenta N 110 de 2014.
15
Otros Impuestos:
Alcoholes
16
17
18
19
ii.
iii.
20
NUEVAS TASAS
21
Otros Impuestos:
Tabaco
22
23
24
25
Sanciones:
Si el contribuyente no cumple con la implementacin del
sistema, no podr retirar productos gravados de los
recintos aduaneros, entre otros lugares.
27
Etapas de vigencia:
Dentro de los 120 das de publicada la ley, el Ministerio de
Hacienda, debe dictar reglamento que alude al inciso 4
del artculo 13 bis.
28
Otros Impuestos:
Vehculos Nuevos
29
30
31
33
EXENCIONES
34
EXENCIONES
35
EXENCIONES
36
EXENCIONES
EXENCIONES
EXENCIONES
39
40
Antecedentes
La Ley N20.727 de 2014 establece el uso obligatorio de la
factura electrnica, junto a otros documentos tributarios
electrnicos como liquidacin factura, notas de dbito y
crdito y factura de compra. Los plazos que tendrn las
empresas para adoptar este cambio dependern de sus
ingresos anuales por ventas y servicios y de su ubicacin, si
esta corresponde a una zona urbana o rural.
Las grandes empresas fueron las primeras en incorporarse al
sistema, y corresponden a aquellas con ingresos anuales por
ventas y servicios en el ltimo ao calendario superiores a las
100.000 UF (aproximadamente 2.340 millones de pesos ).
41
obligatoriamente
al
sistema
de
Facturacin
Ubicacin
Plazo
Fecha
Grandes
Mayor a 100.000 UF
($24.627.100.000)
Todas
9 meses
1 Nov de 2014
Medianas y
Pequeas
Urbana
Rural
Menor a 2.400 UF
(<$59.105.040)
Urbana
Rural
Microempresas
42
43
Ao Comercial
2014
2015
2016
2017
2017
2018
44
45
46
47
En consecuencia:
Para el recalculo de la
tasa a aplicar en los
Meses
04/2015 a 03/2016
22,5%
04/2016 a 03/2017
24%
04/2017 a 03/2018
04/2018 a 03/2019
48
$ 90.000.000
$ 18.900.000
0,9%
1,7%
$ 11.500.000
1,5%
49
$ 20.250.000
Vale decir:
{[ (20.250.000 11.500.000) / 11.500.000 ] x 100 } = 76,086957
76,09%
2,6%
50
1,7%
2,6%
2,6%
51
SE RECUERDA QUE:
52
Tasa variable a
considerar
12/2014
12/2015
12/2016
12/2016
12/2017
Factor de
ajuste
1,071
1,067
1,042
1,063
1,059
53
Tasa variable a
considerar
12/2016
12/2017
Factor de
ajuste
1,063
1,059
54
55
56
57
58
59
TASA
DE
PPMO
PPMO
1,7%
1,8%
$ 1.080.000
$ ( 162.000)
918.000
60
61
Tasa de PPMO
21%
22,5%
24%
63
64
65
Ejercicios de PPM N 1, 2 y 3.
66
Da 2
67
RGIMEN SIMPLIFICADO DE
TRIBUTACIN DEL ARTCULO 14
TER DE LA L.I.R., LETRA A)
68
OBJETIVO DE LA NORMA
Artculo 1, N 6
Normas permanentes
Artculo 2, N 2)
Normas transitorias
Vigencia: Entre el
01-01-2015 y el 31-12-2016
70
71
3.
continuacin
ii.- Controladores.
Percibidos
Devengados
iii.- Empresas relacionadas (*).
73
74
continuacin
Segundo caso:
Cuando se trate de sociedades cuyo capital pagado pertenezca en ms de
un 30% a socios o accionistas que sean sociedades que emitan acciones con
cotizacin burstil, o que sean empresas filiales de sociedades con cotizacin
burstil.
75
Plazos:
Fecha de
ingreso:
76
(+)
(-)
(=)
78
continuacin
Ingresos
percibidos
79
continuacin
REGLA ESPECIAL
Ingresos percibidosdevengados
Operaciones
con
relacionados
Ms de 12
meses fecha
de factura
Operaciones a plazo,
ms de 12 meses
desde la fecha en que
el pago sea exigible
80
continuacin
Egresos: cantidades
efectivamente pagadas para
cubrir gastos o costos del giro o
actividad
Bienes del
activo
realizable
Activo fijo
fsico
depreciable
Prdidas de
ejercicios
anteriores
Crditos
incobrables
Pagos por
prstamos,
slo la
parte de los
intereses.
22,5%
24,0%
25,0%
82
83
84
continuacin
1.- Empresa.
1.- Dueos
2.- Comunidad
2.- Socios
3.- Comuneros
4.- Accionistas
85
86
continuacin
88
89
Da 3
90
continuacin
91
continuacin
92
continuacin
(*) Adems, pueden acceder a los beneficios de sus actividades de capacitacin Ley 19.518,
artculo 2 Ley 20.170/2007 .-
93
94
continuacin
de
cada
propietario,
multiplicada
por
la
95
96
97
Ingreso el 1 de
enero del ao que
opten
98
a) Art. 14 Letra
A N3 letra a)
b) Art. 14 Letra
B N1
Ingreso
Nuevo art. 14
Ter letra A, de
la LIR
salida
Rgimen
General con
contabilidad
completa
c) Art. 14 Letra
B N2
99
Conceptos 2
(+)
Retiros en exceso.
(+)
(-)
FUNT.
(-)
TOTAL (1)
(=)
TOTAL (2)
(=)
continuacin
1.- Egreso.
3.- Egreso.
102
Da 4
103
continuacin
104
continuacin
(+)
(-)
(=)
105
continuacin
106
continuacin
(+)
(-)
(-)
(=)
107
108
109
continuacin
Norma Transitoria:
110
continuacin
% x 8%
111
continuacin
112
continuacin
= % x 6%
113
114
115
Taller N 6 y 7:
CRDITOS 33 BIS al rgimen 14 ter A)
Depreciacin Art. 31 5 BIS
116
GRACIAS
117