Informe para Bachiller 1111111

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ
INDICE
INTRODUCCION-----------------------------------------------------------------------------------------02
I.
MARCO TEORICO---------------------------------------------------------------------------03
1.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD-----------------------------------------------------------03
1.2. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD-------------------------------------------------03
1.3. DEFINICION DE LOS TERMINOS BASICOS--------------------------------------------03
1.4. PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS---------07
1.5. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES-----------------------------------------------------10
1.6. OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES------------12
1.7. LEGALIZACION DE LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD----------------13
1.8. SINTESIS DE LA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD----------14
1.9. LOS ESTADOS FINANCIEROS -------------------------------------------------------------18
1.10.
DOCUMENTOS FUENTES DE
CONTABILIDAD----------------------------------------20
1.11.
IMPUESTOS--------------------------------------------------------------------------------------21
1.12.
DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACION DE PAGO DE
TRIBUTOS--------23
1.13.
PROGRAMA DE DECLARACION
TELEMATICA----------------------------------------24
II.
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS---------------------------25

II.1.
II.2.
II.3.
II.4.
II.5.
II.6.
III.
DESCRIPCION DE LA ENTIDAD------------------------------------------------------------25
UBICACIN----------------------------------------------------------------------------------------25
INICIO Y CULMINACION DE LAS PRACTICAS PRE-PROFESIONALES--------25
TRABAJOS O ACCIONES REALIZADAS--------------------------------------------------26
FORMA DE LA REALIZACION DE LAS PRACTICAS----------------------------------26
METODO Y TECNICAS UTILIZADOS------------------------------------------------------27
MATERIALES Y EQUIPOS UTILIZADOS----------------------------------------------31

III.1. MATERIALES UTILIZADOS ------------------------------------------------------------------31
III.2. MATERIALES Y UTILES DE ESCRITORIO-----------------------------------------------31
III.3. EQUIPOS Y MAQUINAS UTILIZADOS-----------------------------------------------------31
III.4. DOCUMENTOS UTILIZADOS-----------------------------------------------------------------31
III.5. LIBROS PRINCIPALES UTILIZADOS-------------------------------------------------------32
III.6. LIBROS AUXILIARES UTILIZADOS---------------------------------------------------------32
III.7. LIBROS VOLUNTARIOS USADOS----------------------------------------------------------32
III.8. LIBROS DE APOYO O CONSULTAS-------------------------------------------------------32
IV. RESULTADOS Y ANALISIS---------------------------------------------------------------33

V. CONCLUSIONES-----------------------------------------------------------------------------34
VI. RECOMENDACIONES----------------------------------------------------------------------35
VII.BIBLIOGRAFIA------------------------------------------------------------------------------------------------------36
VIII.ANEXOS___________________________________________________37
WASHINGTON LOPEZ PARISACA
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INTRODUCCION
El presente INFORME DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES, requisitos
indispensables exigidos dentro del Programa Curricular Acadmico de la Facultad
de Ciencias Contables y Financieras, carrera Profesional de la UNIVERSIDAD
ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SUB SEDE PUNO. Para Optar el
GRADO DE BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS,
Cumpliendo de esta forma la ley Universitaria N 23752.
La realizacin del presente informe tiene la finalidad de demostrar todos los
conocimientos adquiridos durante el transcurso de estos cinco aos acadmicos.
Estas Prcticas pre-profesionales las he realizado en el ESTUDIO CONTABLE
T & J CONTADORES E.I.R.L. - PUNO. Lleva la contabilidad de varias
Empresas.
El presente informe de Practicas Pre Profesionales est bajo el asesoramiento
del C.P.C.C. ALCIDES SEBASTIAN ALVARO ORTEGA
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CAPITULO I
I. MARCO TEORICO
1.1. LA CONTABILIDAD
La contabilidad es la ciencia que se rige en los principios de contabilidad
generalmente aceptados, leyes, proyectos, polticas y normas contables para
obtener, registrar, clasificar y controlar, analizar e interpretar las operaciones
realizadas por las empresas o determinar con el propsito de informar su situacin
econmica y financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas,
econmicas, financieras y contables. (Zeballos, 2010) (Giraldo Jara, 1999)
1.2. CLASIGFICACION DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a utilizarse.
Es decir que se divide en dos grandes sectores que son los siguientes:
1.2.1. CONTABILIDAD PRIVADA
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza toda lasa operaciones
econmicas de empresas de socios y que les permite tomar decisiones ya sea en
el campo administrativo, financiero o econmico.
1.2.2. CONTABILIDAD PBLICA
Consiste en la mejor forma de controlar las recaudaciones y los gastos que realiza
el estado y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, econmica y financiera. (Giraldo Jara, 1999)
1.3. DEFINICIONES DE TERMINOS BASICOS
ASIENTO.operacin.
Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada
ASIENTOS CONTABLES.- Es el registro de las transacciones u operacin en los

libros de contabilidad generalmente aceptados y/o autorizados. Los asientos
contables se pueden agrupar en:
ASIENTO DE APERTURA.- Primero se debe elaborar el inventario inicial y

luego el balance de inventario se traslada al primer asiento del libro diario
de la contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades o al inicio del
ejercicio econmico; consideraremos que el cierre de la contabilidad es la
operacin atreves de la cual se detiene momentneamente el registro de
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operaciones para ofrecer una visin del patrimonio de la situacin financiera
de la empresa y de sus resultados en un momento concreto del tiempo.
ASIENTO DE CENTRALIZACION.- Despus de haber realizado el asiento

de apertura o reapertura se efectan asientos regulares de periodo de los
respectivos libros auxiliares, como registro de compra, registro de venta,
libro de caja, etc. En forma ordenada y cronolgica.
ASIENTO DE PROVISIONES.- Una vez realizado los asientos de

centralizacin se tiene que efectuar los asientos de provisiones de acuerdo
a ley; donde se tiene provisiones para vacaciones, compensacin de tiempo
de servicios, depreciacin de activos y otros que se requieren en el
ejercicio.
ASIENTO DE AJUSTES.- Al finalizar el periodo contable las cuentas deben

presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirn de base para
preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son
reales es necesario aumentarlos, o corregirlos mediante ajuste es el asiento
contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
ASIENTO DE EXTORNO.- Llamado hoy en da contra asiento, son aquellos

efectuados para anular los asientos mal registrados en el transcurso de la
contabilidad.
ASIENTO DE CIERRE.- Asientos de diarios que se hacen al final del

periodo con el fin de cerrar las cuentas temporales (ingresos, gastos y
retiros) y transferir los saldos a la cuenta de capital del propietario. (Pombo,
2009)
ARQUEO.- Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a su

equivalencia, a la persona encargada de caja.
AMORTIZACION.- Realizar pagos a cuenta de una deuda o disminucin del valor
til de un activo intangible.
BIENES Y SERVICIOS.- Gastos para la adquisicin de bienes, pagos de viticos y
asignaciones por comisin de servicios, as como pagos por servicios de diversa
naturaleza, sin vnculo laboral con el estado o personas jurdico.
BIENES DE CONSUMO.- Son todas aquellas mercancas producidas en el pas o
importadas para satisfacer directamente una necesidad como: alimentos, bebidas,
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servicios personales, mobiliario, ornato, etc. Es cualquier mercanca que satisface
una necesidad del pblico consumidor. Estos bienes constituyen lo opuesto a los
bienes de capital (como es el caso de las maquinarias de una fbrica), los cuales
se utilizan para producir otros bienes.
CAPITAL.- En trminos econmicos, se relaciona con un elemento productor de
ingresos que no est destinado a agotarse ni consumirse, sino que, por el
contrario, debe mantenerse intacto como parte generadora de nuevas
riquezas. En la Ley de la Renta adquiere importancia, pues distingue entre rentas
provenientes del capital y las que tienen origen en el trabajo
DEPRECIACION.- Perdida de valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso del
tiempo o la aparicin de activo ms eficiente.
EFICIENCIA.- El indicador de eficiencia relaciona dos variables permitiendo
mostrar la optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor
combinacin y la menor utilizacin de recursos para producir bienes y servicios)
empleados para el cumplimiento de las metas presupuestarias. Los insumos son
los recursos financieros, humanos y materiales empleados para la consecucin de
las metas.
ETICA.- Est constituido por los valores morales que permiten a la persona
adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores
deben estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir ms all de lo que es
legal. Representa el proceso que evala la calidad de control interno en el tiempo
y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las
circunstancias as lo requieren. Se orienta a la identificacin de controles dbiles,
insuficientes o innecesarios y promueve su reforzamiento.
Para efectos de la elaboracin de la evaluacin institucional, este indicador
contrasta los recursos financieros y las metas.
FACTURA.- Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios
vendidos o comprados. Cuenta en la que se detallan las mercancas compradas o
los servicios recibidos, junto con su cantidad, su importe, y que se entrega a quien
debe pagarla.
INGRESOS.- Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en cheque
proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra fuente; Cantidad
de dinero ganada o recaudada.
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OBLIGACION.- Instrumento de deuda a largo plazo asentado ene l balance
general a su valor a la par, en la cual es pagado a su vencimiento.
PRESUPUESTO.- Instrumento de planeacin y control realizado sobre bases
estadsticas para proyectar resultados.
PATRIMONIO.- Bienes propios adquiridos por cualquier ttulo. Designa el conjunto
de bienes y derechos que componen el activo de una propiedad. En definitiva, por
patrimonio se entiende el conjunto de relaciones econmicas activas y pasivas a
una persona fsica o jurdica y que se encuentra a los servicios de sus fines.
PERSONAS NATURALES.- Es aquella persona natural que ejerce derecho y
cumple obligaciones a ttulo personal; Al constituir una empresa como persona
natural la persona asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la
empresa. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con
todo el patrimonio que posea (los bienes que estn su nombre), las deudas u
obligaciones que pueda contraer la empresa.
PERSONAS JURIDICAS.- Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o
seres colectivos a los cuales se les da individualmente un nombre y que son
capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su
representante legal.
Se refiere a la empresa que no siendo natural ejerce derecho y obligaciones de
acuerdo a la ley, una de estas obligaciones de tributar. Las personas jurdicas en
general y inclusive las sociedades no consideradas como tales para efectos del
impuesto a la renta, cualquiera sea el monto de sus ingresos o el de activos, estn
obligados a llevar una contabilidad completa.
PERICIA.- Habilidad para resolver con acierto, facilidad y rapidez adquirida por la
experiencia.
VENTA.- Todo importe de transferencia de las mercancas a ttulos onerosos y
cuales quiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTA A CREDITO.- Es la venta en la que el importe no se cobra en el momento
de formalizarse, sino que se refiere a un tiempo despus.
VENTAS NETAS.- Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas
efectivas, los descuentos (a excepcin de los de pronto pago), rebajas,
bonificaciones y/o cualquier concepto anlogo. (Hurtado, Metodo Calpa SUNAT PDT, 2013)
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1.4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
El Plan Contable General reconoce que los principios que se exponen a
continuacin son los fundamentales y bsicos, para el adecuado cumplimiento de
los fines de la contabilidad:
1. Equidad
2. Partida doble
3. Ente
4. Bienes econmicos
5. Moneda comn denominador
6. Empresa en marcha
7. Valuacin al costo
8. Periodo
9. Devengado
10. Objetividad
11. Realizacin
12. Prudencia
13. Uniformidad
14. Significacin o Importancia relativa
15. Exposicin
EQUIDAD.- La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin
constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben
prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos interese en juego en
una empresa dada.
PARTIDA DOBLE.- Son hechos econmicos y jurdicos de la empresa se
expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos
aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo, que dar
lugar a la ecuacin contable.
ENTE.- Los estados financieros se refieren siempre a un Ente, donde el elemento
subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de Ente es
distinto al de persona ya que una misma persona puede producir estos Estados
Financieros de varios entes de su propiedad.
BIENES ECONOMICOS.- Los estados financieros se refieren siempre a los bienes
econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen el valor
econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.
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MONEDA COMUN DENOMINADOR.- Los estados financieros reflejan el
patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus
componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal
ene l pas dentro del cual funciona el Ente y en este caso el precio est dado en
unidades de dinero de curso legal.
EMPRESA EN MARCHA.- Se entiende que los estados financieros pertenecen a
una empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la
mencionada expresin se refiere a todo organismo econmico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyeccin futura.
VALUACION AL COSTO.- El valor del costo adquisicin o produccin
constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin
de los estados financieros conocidos tambin con el concepto de empresa en
marcha, razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio. Esta
afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y
criterios aplicados en determinadas circunstancias, sino que, por lo contrario
significa afirmar que en el caso de no existir una circunstancia especial que
justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el del costo como concepto
bsico de valuacin.
PERIODO.- En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la
gestin, de tiempo en tiempo ya sea para satisfacer razones de administracin,
legales, fiscales o para cumplir con compromiso financieros.
DEVENGADO.- Las variables patrimoniales que se deben considerar para
establecer el resultado econmico son los que corresponden a un ejercicio sin
entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.
OBJETIVIDAD.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del
patrimonio neto, se deben conocerlos formalmente en los registros contables, tan
pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en
trminos monetarios.
REALIZACION.- Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean
realizados o sea cuando la operacin que lo origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe
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establecerse con carcter general que el concepto REALIZADO participa del
concepto DEVENGADO.
PRUDENCIA.- Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo o bien que una
operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor.
Este principio general se puede expresar tambin diciendo: contabilizar todas las
prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado.
UNIFORMIDAD.- Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas
particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado
ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse
por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de
cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de
las normas particulares principios de valuacin.
SIGNIFICACION.- Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y
normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y
que sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no
distorsiona el cuadro general. Desde luego no existe una lnea demarcatoria que
fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio
para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias,
teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos, pasivos y
patrimonios o en los resultados de las operaciones.
EXPOSICION.- Los estados financieros deben contener toda la informacin,
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a
que se refieren (Giraldo Jara, 1999)
1.5. LIBROS DE CONTABILIDAD

1.5.1. LIBROS PRINCIPALES
a) LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
Este es un libro obligatorio principal, de foliacin simple, en el que se registran
todos los inventarios y balances que efectu el comerciante mientras dure su
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empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero que se emplea al
iniciar la contabilidad de un negocio.
b) LIBRO DIARIO
El cdigo de comercio seala al libro diario como uno de los libros obligatorios
y principales en el proceso de contabilidad.
La prctica ha generado mtodos diferentes para su manejo. Algunos lo
utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crdito. Otros
prefieren llevar un diario general en la cual se registran todas las operaciones,
sin excepcin. La foliacin del libro diario es simple y los registros que en l se
realizan reciben el nombre de asiento.
c) LIBRO MAYOR
Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una sntesis mayor
de las cuentas y para ello, nada mejor que independizarla y reunir en cada una
de los valores finales que encierra en su Debe y Haber.
Precisamente el libro mayor proporciona un folio de cuenta para cada cuenta
donde se puede identificar fcilmente el movimiento de los valores en una
empresa.
1.5.2. LIBROS AUXILIARES
a) REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, la legalizacin se realiza en la
primera pgina ya sea o reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de
mercaderas, bienes o servicios de una empresa.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los
impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las condiciones de
ventas a nuestros clientes. A travs de este libro determinado cuanto de
ingreso ha tenido la empresa en meses comparativos y as comprobarlas
variaciones ocurridas.
b) REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras es un libro auxiliar de filiacin simple o doble,
obligatorio para algunas empresas y potestativos para otros como veremos
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dentro del registro legal, en l se anotan las compras de bienes y servicios que
constituyen la actividad principal del negocio y tambin se objet de aplicacin
del impuesto general a las ventas.
c) LIBRO BANCOS
Es un libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la
necesidad de la empresa
Su finalidad principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa y
cronolgica los depsitos en cuenta corriente, los cheques girados, las notas
de cargo y las notas de abono.
d) CAJA CHICA
Es un libro voluntario que no necesita legalizarlo.
Mediante un memorando autorizado por el gerente se designan un monto
determinado.
e) REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
Es un libro auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es para
registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceros personas por las
ventas o prestacin de servicios.
El presente libro se podr detallar por menores las operaciones que realiza la
empresa en forma cronolgica, ordenada y controlar los vencimientos de las
letras de las empresas que nos deben. Las letras se deben controlar junto con
la gua que dio origen a las transacciones operacionales.
f) REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
Es un libro voluntario, de foliacin doble, su finalidad principal es para registrar
y controlar las letras de cambio que aceptamos a nuestros proveedores
detallando minuciosas las operaciones que realizamos en forma cronolgica,
ordenada y saber con exactitud la fecha de vencimiento de las letras por
pagar.
g) LIBRO DE ALMACEN O KARDEX
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del
almacn, vale decir aplicando el control de mercaderas, de materias primas,
materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha
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de adquisicin, cdigo, precio unitario, modelo, talla, medida, caracterstica y
principalmente la cantidad de unidades valorizadas.
h) PLANILLA DE REMUNERACIONES
De acuerdo al Reglamento del PDT Planilla Electrnica PLAME Formulario
Virtual N 0601, se deber considerar las Resoluciones de la Superintendencia
N 286-2009/SUNAT y N 066-2013/SUNAT o N 379-2013/SUNAT con la
obligacin de todo empleador llevar libro de planilla y boletas de pagos, en el
que deba constar la totalidad de remuneraciones abonadas a sus
trabajadores. Esta norma a su vez se encuentra en el Ministerio de Trabajo
Promocin del Empleo encargados de su tramitacin y control, aplicacin de
preceptos formales. (Resolucion de Superintendencia - SUNAT , 2014)
1.6. OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
REGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aquellas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que
deseen incorporarse al rgimen general, pueden realizarlo en cualquier
momento del ao.
Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa

comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el
formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual opera su
cambio pudiendo optar por:
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio.
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del rgimen Especial del impuesto a la renta (RER), con la
presentacin de la declaracin del pago correspondiente al mes en que
se incorporen, utilizando el PDT N 621.
REGIMEN ESPECIAL
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
la cual pueden acogerse las personas naturales y jurdicas que generen
ingresos considerados como renta de tercera categora, derivados de su
actividad econmica y/o servicios, sujeto a ciertos requisitos.
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Base legal: art. 117 del TUO del impuesto a la renta aprobado por el D.S. N
179-2004-EF publicado el 08/12/2013
Su tasa es del 1.5% de los ingresos netos mensuales.
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
Si est comprendido en el rgimen nico simplificado no est obligado a llevar
libros de contabilidad. Pero si tienen trabajadores inscritos en el ministerio de
trabajo, se puede llevar el libro de planilla como control interno.
REGIMEN UNICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC)
Es el registro informtico a cargo de la SUNAT que contiene los datos de
identificacin y de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de los
tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT de la informacin
vinculada a sus actividades econmicas, as como la informacin de sus
responsables. El nmero de RUC, es de once dgitos que identifica al
contribuyente ante la SUNAT luego que a este se le confirma su inscripcin en
dicho registro. Es de uso obligatorio para cualquier trmite que se realice ante
la SUNAT y otras dependencias administrativas y tiene exclusivo uso del
titular. (SUNAT, 2014)
1.7. LEGALIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Que en virtud a lo establecido en el numeral 16 del artculo 62 del Texto nico
Ordenado del cdigo tributario aprobado por el Decreto Supremo N135-99EF y
modificatorias, se aprob la Resolucin de Superintendencia N 086-2000-SUNAT
que establece el procedimiento para autorizar los libros de actas, registros y libros
contables vinculados a asuntos tributarios.
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 16 del artculo 62 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario y en uso de las facultades conferidas por el inciso
K) del artculo 6 del Texto nico Ordenado del Estatuto de la Superintendencia
Nacional de la Administracin Tributaria, aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 041- 98 SUNAT.
Los libros de actas, as como los registros y libros contables vinculados a asuntos
tributarios, sern legalizados por los notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal
del deudor tributario o a falta de estos, por los jueces de paz letrado o jueces de
paz cuando corresponda quienes colocaran una constancia en la primera hoja de
los mismos, con la siguiente informacin:
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a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Numero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso.

Nombre y Apellidos, denominacin o razn social del deudor tributario.
Nmero de Registro nico del Contribuyente RUC.
Denominacin del Libro o Registro
Numero de folios de que consta.
Fecha y Lugar en que se otorga.
Sello y Firma del notario o juez, segn sea el caso.
Asimismo, el notario pblico o juez, segn sea el caso, deber sellar todas las
hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas.
Tanto los notarios pblicos como los jueces llevaran un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicaran el nmero de la
legalizacin, los Nombres y Apellidos, denominacin o razn social del deudor
tributario, el nmero de registro nico del Contribuyente RUC, denominacin del
libro o registro que se ha legalizado, el Nmero de folios de que consta y la fecha
en que se otorga la legalizacin. (Guzman, 2014)
1.8. SINTESIS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Las empresas presentan los estados financieros para ser utilizados por usuarios
externos, probablemente han sido causadas por una gran variedad de
circunstancias de ndole social, econmica y social y por las diferentes
consideraciones que cada pas ha dado a la necesidad de los distintos usuarios de
los estados financieros, al establecer sus requerimientos nacionales.
El Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) ha sido comisionado
para, en la medida de lo posible, reducir las diferencias mencionadas, procurando
para ello armonizar los dispositivos, normas y procedimientos contables
relacionados con la preparacin y presentacin de los estados financieros.
1.8.1.- LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC
Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido
41 normas, de la que 34 estn en vigor en la actualidad, junto con sus
interpretaciones (SIC).
Las NIC como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes
que establecen la informacin que deben presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos
estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su
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descubrimiento, sino ms bien norma que el hombre, de acuerdo a sus
experiencias comerciales, ha considerado de importancia en la presentacin
de la informacin financiera, econmica y patrimonial.
Son normas de alta calidad orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la
esencia econmica de las operaciones del negocio y presentar una imagen fiel
de la situacin financiera de una empresa.
1.8.2.- LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA-NIIF
LAS NIIF (ANTES), emitidas por el International Accounting Standars Boards

(IASB), basan su utilidad en la presentacin de informacin consolidada en los
estados financieros.
Las NIIF aparecen como consecuencia del comercio internacional mediante la
Globalizacin de la Economa, en la cual intervienen la prctica de importacin
y exportacin de bienes y servicios, los mismos se fueron aplicando hasta
llegar a la inversin directa de otros pases extranjeros proviniendo as el
cambio fundamental hacia la prctica internacional de los negocios.
En vista de esto se determina la aplicacin del proceso de la Armonizacin
Contable con el afn de contribuir a la construccin de parmetros normativos,
que pretenden regular las actividades econmicas de las naciones, estas
normas intervienen dentro del sector social, educativo, empresarial, ambiental
entre otros, con el propsito de dar a conocer el grado de afectacin de estos
aspectos dentro de la globalizacin que se viene desarrollando y la
armonizacin con otros miembros reguladores del aspecto contable.
Esta adaptacin genera unos cambios en el desarrollo de la prctica contable,
entre estos tenemos la utilizacin de diferentes mtodos de valoracin segn
la finalidad de los estados financieros, que es brindar informacin relevante y
por consiguiente real y verificable de manera que sea til a las necesidades de
los usuarios, siendo complementada con la elaboracin de las notas que
constituyen la memoria en la cual se encuentra toda la informacin cualitativa
y cuantitativa necesaria para comprender las cuentas anuales y que adems
sirve de base para elaborar el informe de gestin en donde se evala el
cumplimiento de las polticas de crecimiento y expansin, de recursos
humanos de medio ambiente, de inversin de control interno entre otras, de
los objetivos a corto, mediano plazo y a su vez los riesgos a los que estos se
encuentran expuestos.
1.8.3.- OBJETIVOS A LAS NIIF
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Las NIIF favorecern una informacin financiera de mayor calidad y
transparencia, su mayor flexibilidad, que dar un mayor protagonismo al
enjuiciamiento para dar solucin a los problemas contables, es decir la
aplicacin del valor razonable o el posible incremento de la actividad litigiosa.
La calidad de la NIIF es una condicin necesaria para cumplir con los objetivos
de la adecuada aplicacin, solo de este modo tiene sentido su condicin de
bien pblico susceptibles de proteccin jurdica.
Imponer el cumplimiento efectivo de la norma y garantizar la calidad del
trabajo de los auditores, cuyo papel es esencial para la credibilidad de la
informacin financiera.
Hace uso adecuado de la metodologa y la aplicacin en la prctica diaria.
Norma emitidas por el consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
IASB (International Accounting Standards Board)
Estas Normas versan sobre los siguientes:
NIIF 1: Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.- Especfica como las Entidades deben llevar a cabo
la transicin hacia la adopcin de las NIIF para la presentacin de sus Estados
Financieros.
NIIF 2: Pagos basados en acciones.- Requiere que una Entidad reconozca
las transacciones de pagos basados en acciones en sus Estados Financieros,
incluyendo las transacciones con sus empleados o con terceras partes a ser
liquidadas en efectivo, otros activos o por instrumentos de patrimonio de la
entidad. Estas transacciones incluyen la emisin de acciones para el pago u
opciones de acciones dadas a los empleados, directores y altos ejecutivos de
la entidad como parte de su compensacin o para el pago a proveedores tales
como los de servicios.
NIIF 3: Combinaciones de negocio.- Requiere que toda las combinaciones
de negocio sean contabilizadas de acuerdo con el mtodo de compra como
tambin la identificacin del adquiriente como la persona que obtiene el control
sobre la otra parte incluida en la combinacin o el negocio. Define la forma en
que debe medirse el costo de la combinacin activos, pasivos, patrimonio y el
criterio de reconocimiento inicial a la fecha de la adquisicin.
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NIIF 4: Contratos de seguros.- Tiene como objetivos establecer mejoras
limitadas para la contabilizacin de los contratos de seguros (asegurador), es
decir revelar informacin sobre aquellos contratos de seguros.
NIIF 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
interrumpidas.- Define aquellos activos que cumplen con el criterio para ser
clasificados como mantenidos para la venta y su medicin al mas bajo, entre
su valor neto y su valor razonable menos los costos para su venta y la
depreciacin al cese del activo y los activos que cumplen con el criterio para
ser clasificados como mantenidos para la venta y su presentacin de forma
separada en el cuerpo del balance de situacin y los resultados de las
operaciones descontinuadas, los cuales deben ser presentados de forma
separada en el estado de los resultados.
NIIF 6: Exploracin y evaluacin de los recursos minerales.- Define la
exploracin y evaluacin de los recursos minerales, participaciones en el
capital de las cooperativas, derecha de emisin (contaminacin),
determinacin de si un acuerdo es o contiene, un arrendamiento, derecho por
intereses en fondos de desmantelamiento, restauracin y rehabilitacin medio
ambiental.
1.8.4. LAS NIIF Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son los documentos que deben preparar la empresa
al determinar el ejercicio contable, con el fin de conocer5 la situacin
financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su
empresa a lo largo de un periodo.
La informacin presentada en los estados financieros interesa a:
La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el

rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la

rentabilidad de sus aportes.
Los acreedores para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de

cumplimiento de sus obligaciones.
El estado para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones est

correctamente liquidado. (Resolucion de Superintendencia - SUNAT , 2014)
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1.9. LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son resmenes de las operaciones correspondientes en
un periodo dado, que provee informacin respectos a la posicin financiera de una
empresa, que ser de utilidad para la toma de decisiones.
1. BALANCE GENERAL
Nos muestra la posicin de la empresa a una fecha determinada considerado
en su contenido las fuentes de donde se han originado estos fondos que han
servido para financiar las inversiones formado de esta manera un equilibrio
entre el origen de fondos y su aplicacin.
Es uno de los estados financieros que representa a una fecha determinada los
bienes y derechos (activos) as como las obligaciones compromisos, deudas
(pasivo9 y patrimonio para determinar la situacin econmica y financiera de
una empresa.
Desde un punto de vista jurdico representa por un lado los bienes y derechos
a favor de la empresa en un momento dado de tiempo (activo) por otro las
obligaciones contradas a esa fecha (pasivo) y como diferencia el patrimonio
perteneciente a los propietarios. Desde un prisma econmico el balance
muestra las fuentes de financiacin existente en un momento dado
procedentes tanto de terceros ajenos a la empresa como de los propietarios
de la misma (pasivo y patrimonio) y la inversin o aplicacin que se ha dado a
esa financiacin (activo).
2. ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

Es un estado netamente econmico y dinmico tiene por finalidad reflejar al
cierre de un ejercicio econmico todo el movimiento de aquellas operaciones
que afectaron la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la
determinacin del resultado del ejercicio.
La cuenta de resultados muestra cual ha sido el beneficio o la perdida
registrada en una entidad en un periodo de tiempo. Este estado presenta el
resultado de la gestin de la empresa.
3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
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Segn la resolucin de CONASEV N 182-92-EF/94. 10 del 29.02.92 en su
artculo 57 nos indica que el estado de flujo de efectivo es un estado qu nos
muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un
periodo determinado este estado financiero tiene por finalidad proporcionar la
informacin pertinente sobre los ingresos y los egresos de efectivo de una
empresa durante un periodo la composicin del estado de flujo de efectivo es
la siguiente.
FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE LAS

ACTIVIDADES DE OPERACIN; Las actividades de inversin
generalmente incluyen la produccin y distribucin de viene y servicios.
Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia
de las transacciones en efectivo y otros eventos que entran en la
determinacin de los resultados netos.
FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE INVERSION; Esta actividad incluyen el
otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin o venta de
instrumentos de deuda o accionarios y al disposicin que pueda darse a
instrumentos de inversin, propiedad, planta y equipos y otros activos
productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de
bienes y servicios.
FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE FINANCIACION; Incluye la obtencin de recursos
de los dueos o de terceros y el remoto prestado o la cancelacin de
las obligaciones, obtencin, pago y crditos a largo plazo. (Hurtado,
Estados Financieros, 2010)
1.10. DOCUMENTOS FUENTES CONTABLES

1.10.1. APLICACIN DE LA LEY Y REGLAMENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO.- Estn obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas
que transfieren bienes en propiedad o en uso presten servicios de cualquier
naturaleza. Esta obligacin rige aun cuando transferencia o prestaciones no se
encuentre afecta a tributos. En las operaciones con los consumidores finales
cuyo monto final no exceda en un NUEVO SOL (S/. 5.00), la obligacin de
emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige
deber entregrsele el comprobante.
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1.10.2. DEFINICIN DEL COMPROBANTE DE PAGO.- Es un documento que
acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de
servicios.
1.10.3. DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.Solo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, lo
siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Facturas
Recibo por Honorarios
Boletas de Venta.
Liquidaciones de compra
Tickets o cinta emitidas por mquinas registradoras
Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4
Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan
un adecuado control tributario y se encuentren expresamente
autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
1.10.4. OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO.- Estn

obligados a emitir comprobantes de pago:
Las personas naturales y jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen
transferencias de bienes a ttulo gratuito u oneroso:
a. Derivadas de actos y/o contratos de compra y venta, permuta,
donacin, dacin en pago y en general todas aquellas operaciones que
supongan la entrega de un bien en propiedad.
b. Derivadas de actos y/o contratos de sesin en uso, arrendamiento,
usufructo, arrendamiento financiero, asociacin en participacin,
comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el
transferente otorgue el derecho a usar un bien (Resolucion de
Superintendencia - SUNAT , 2014)
1.11. IMPUESTOS
Son obligaciones que contrae la Empresa, estas obligaciones se crean mediante
la ley especfica con la finalidad de captar fondos para el tesoro pblico estos
impuestos son:
1.11.1. IMPUESTO GENERAL A LA VENTA IGV
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El impuesto general a las ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta
al por menor y mayor parte de bienes y servicios en funcin del valor del
producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es de 18%. Es
una obligacin del comprador, siendo el vendedor un mero intermediario entre
este y el ente recaudador (SUNAT).
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a.
b.
c.
d.
L venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
1.11.2. IMPUESTO A LA RENTA IR

1.11.2.1. AMBITO DE APLICACIN.- El impuesto a la renta grava:
a. Las rentas que provengan del capital del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores.
b. Las ganancias del capital
c. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por la ley.
d. Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas
por la ley.
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el enciso a), las siguientes:
1) Las regalas.
2) Los resultados de la enajenacin de:
i. Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o
lotizacin.
ii.
Inmueble, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente para efectos de la enajenacin
3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.
1.11.2.2. CONTRIBUYENTES: Son contribuyentes del impuesto las personas
naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales, similares y las personas jurdicas. Tambin se consideran
contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin prevista
en el artculo 16 de esta ley, se consideran personas jurdicas a las siguientes:
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a. Las sociedades annimas en comandita, colectivas, civiles, comerciales
de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b. Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
c. Las empresas de propiedad social.
d. Las empresas de propiedad parcial o total del estado.
e. Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de
compensacin minera y las fundaciones no consideradas en el artculo
18.
f. Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de
cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma
perciban renta de fuente peruana.
g. Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituida en el
pas
h. Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
i. Las sociedades agrcolas de inters social.
1.11.2.3. RENTA BRUTA: Son rentas de tercera categora:
a. Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales de la
prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole silmilar,
como transportes, comunicaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalizacin y en general de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta,
permuta o dispocion de bienes.
b. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores, martilleros y de cualquier otra actividad similar.
c. Las que obtengan los notarios
d. Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a
que se refieren los artculos 2 y 3 de esta ley, respectivamente.
e. Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que se refiere
el artculo 14 de esta ley y las empresas domiciliadas en el pas,
comprendidas en los encisos a) y b) de este articulo o en su ltimo
prrafo, cualquiera sea la categora a la que debiera atribuirse.
f. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
g. Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
h. La derivada de la sesin de bienes muebles o inmuebles distintos
predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la presente ley,
efectuada por contribuyentes generadores de rentas de terceras a ttulo
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gratuito a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de rentas
de tercera categora o a entidades comprendidas en el ltimo prrafo del
artculo 14 de la presente ley.
1.11.2.4. RENTA NETA: A fin de establecer la renta neta de tercera categora
se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirlas y
mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias
de capital, en tanto la devolucin no este expresamente prohibida por esta ley,
en consecuencia son deducibles.
1.11.2.5. TASAS DEL IMPUESTO: El impuesto a cargo de los perceptores de
rentas de tercera categora domiciliadas en el pas se determinara aplicando la
tasa de treinta por ciento (30%) sobre su renta neta. Las personas jurdicas se
encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro punto uno por ciento (4.1%)
sobre las sumas a que se refiere el enciso g) del articulo 24 A. El impuesto
determinado de acuerdo con lo previsto en el presente prrafo deber
abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposicin indirecta
de la renta, en los plazos previstos por el cdigo tributario para las obligaciones
de periodicidad mensual. (SUNAT, 2014)
1.12. DECLARACIONES JURADA, LIQUIDACION PAGO DEL IMPUESTO
Los contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para el efecto
de esta ley, debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el
ejercicio gravable. No presentaran la declaracin a que se refiere el prrafo
anterior, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta
categora.
Los contribuyentes debern incluir en su declaracin jurada, la informacin
patrimonial que les sea requerida por la administracin tributaria. Las
declaraciones juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios,
condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar
declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar
una mejor administracin o recaudacin del impuesto, incluyendo los pagos a
cuenta. Asi mismo podr exceptuar de dicha obligacin a aquellos contribuyentes
que hubieran tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio
gravable por va de retencin en la fuente o pagos directos.
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La determinacin y pago a cuenta mensual tiene carcter de declaracin jurdica.
Cuando la SUNAT conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, el
monto del impuesto que les correspondi tributar por periodos anteriores a
contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas correspondientes a
uno o ms ejercicios gravables, los apercibir para que en el trmino de treinta
(30) das presenten las declaraciones faltantes y abonen el impuesto liquidable en
las mismas con los recargos, reajuste e inters de ley.
1.12.1. CONTRIBUCIONES
Son aportes que se realizan a ciertas entidades del estado o particulares con la
finalidad de obtener un beneficio directo al futuro. Este aporte puede realizar el
empleado o trabajador o en forma independiente cuando no existe vinculo
laboral, tenemos:
Es salud (9%)
SNP (13%)
AFP (varan las tasas)
1.13. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA PDT

El acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asi mismo la
informacin transferida a los disquetes es codificado (encriptado) de tal forma que
solo podr der leda por los programas informticos de recepcin elaborados por
la SUNAT y tiene las siguientes caractersticas.
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa,

presionando la tecla de funcin F1.
Administracin de declaracin que corresponden a mas de un
contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables
Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio.
Posibilidad de hacer una impresin detallada de la informacin registrada
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la
informacin en sesiones de trabajo posteriores.
Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en
el programa y su posterior restauracin. (Hurtado, Metodo Calpa SUNAT PDT, 2013)
CAPITULO II
DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
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2.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
El estudio contable T & J CONTADORES Representado por el; C.P.C.C. ALCIDES
SEBASTIAN ALVARO ORTEGA, como toda empresa ya constituida contaban con
una cantidad de clientes y por el trabajo ya realizado aos anteriores los clientes
recomendaban a otras clientes que cada vez fueron viniendo uno por uno por la
eficiencia del trabajo del contador, sus auxiliares y practicantes..
Desde el momento de ingreso al estudio contable el C.P.C.C. ALCIDES
SEBASTIAN ALVARO ORTEGA me dio una capacitacin de cmo se registra los
comprobantes de pagos para las declaraciones mensuales y se me designo a
llevar la contabilidad de la Empresa: GOMEZ INGENIEROS CONTRATISTAS
S.A.C. y realizar prcticas en el rea de contabilidad, la cual se lleva el estudio
contable CONSULTARIA, ASESORIA Y AUDITORIA CONTABLE.
2.2. UBICACIN
El Estudio contable se encuentra en el jr. Arequipa N 134 - PUNO.
2.3. INICIO Y CULMINACION DE LAS PRACTICAS PRE PROFESIONALES
Las prcticas pre-profesionales en el estudio contable de consultora, asesora y
auditora contable tuve una duracin de cuatro meses a partir del 01 de Marzo a
30 de Junio de los 2014 (cuatro meses).
2.4. TRABAJOS O ACCIONES REALIZADOS
Conocer el funcionamiento del estudio contable

Conocimiento de la organizacin y funcionamiento del estudio contable
Conocer los sistemas, mtodos y tcnicas en las operaciones de control y
verificacin de comprobantes de pago que involucran las compras y ventas
de la empresa
Conocer y registrar los registros contables de compras y ventas
Liquidacin del impuesto a la renta IGV mensual
Utilizacin de los diferentes equipos para el cumplimiento de las acciones
encomendadas
2.5. FORMA DE REALIZACION DE LAS PRCTICAS

En particular todas las prcticas pre-profesionales se realizaron tres grandes
etapas, las cuales son iniciales, intermedias y finales.
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2.5.1. PRACTICAS INICIALES
En el inicio de mis practicas pre-profesionales el contador me dio una
capacitacin de como registrar los comprobantes de pago y me puso en claro
que si tuviera cualquier duda consultemos a cualquier miembro de la oficina
para resolverla y no actuar de manera autnoma si no estaba seguro de lo que
haca, tambin dijo que para aprender a llevar una contabilidad se debe
empezar desde el inicio donde esta empieza a generarse recomendndome
sumar las facturas y los comprobantes de pago y no confundirnos al hacer el
resumen para el respectivo registro del libro auxiliar de ventas.
Las prcticas iniciales fue para aprender a ordenar, reconocer documentos con
cdigos y saber poder diferenciar una persona natural y jurdica para luego
seguir con el procedimiento contable de ingresar el precio total de los
respectivos documentos fuentes al programa que se tiene en el estudio
contable.
2.5.2. PRACTICAS INTERMEDIAS
En la etapa intermedia, el contador me encomend que registrada todos los
documentos que faltaba registrar, anotar, pendiente del llenado que con el
tiempo se fue acumulando estos registros de varias empresas de los que
faltaba registrar sus importes en los libros auxiliares de Registro de Compra y
registro de Ventas.
2.5.3. PRACTICAS FINALES
En la etapa final de mis practicas pre-profesionales llegue a convencer al
contador que estaba preparado para poder registrar los comprobantes de pago
y poner al da el libro diario, pero siempre en cuando realizando el registro en
el Microsoft Excel un previo registro para la supervisin del contador caso
contrario la empresa se ganara una multa, especularan que estamos
cambiando datos o cifras para beneficio de la misma; por ende me recomend
tener mucho cuidado al momento de registrarlo por el hecho de las auditorias
fiscales.
Una vez concluido con mis labores pude ingresar al programa de declaracin
telemtica PDT en la cual ingresaba montos bases para poder as generar los
libros respectivos documentos fuentes que se requieren para posteriormente
elaborar los estados financieros.
2.6. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS
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2.6.1. METODO MONISTA DE REGISTRO CONTABLE
La mayora de las empresas utilizan el mtodo monista de registro contable,
por tanto es importante este mtodo.
Este mtodo de registro contable exige bsicamente la utilizacin de un solo
juego de libros para la contabilidad financiera y para la contabilidad analtica de
explotacin (costos).
Este mtodo de registro tiene las siguientes caractersticas:
Requiere de un solo juego de libros como lo hemos indicado

El control de inventarios se realiza a travs de la cuenta de existencias
(clase 2 del plan contable de las empresas) y existe una cuenta de
enlace entre la contabilidad financiera y la analtica de explotacin
identificada como 79 cargas imputables a cuenta de costos.
El mtodo monista requiere dos asientos contables simultneos para
concretarse, el asiento contable por naturaleza y el asiento contable por
destino.
2.6.2. METODO DUALISTA DE REGISTRO CONTABLE

Algunas empresas industriales utilizan el mtodo dualista de registro contable
para registrar las transacciones que llevan a cabo.
El mtodo de registro dualista exige bsicamente la utilizacin de dos juegos
de libros, uno para contabilidad financiera y otro para la contabilidad analtica
de explotacin.
Este mtodo dispone de las siguientes caractersticas:
Requiere dos juegos de libros; el control de los inventarios

Se realiza a travs de las cuentas de inventarios permanente de la
contabilidad analtica de explotacin y si bien en este mtodo la
contabilidad financiera y la contabilidad analtica de explotacin, utilizan
libros en forma particular, no quiere decir que sean totalmente aislados
dado que presenta por lo menos algunas cuentas que los relacionan en
alguna forma, esta cuenta o cuentas se les denomina cuentas reflejas,
que cual un espejo busca reflejar los movimientos de un sistema en el
otro.
2.6.3. PROCESO DE LA CONTABILIZACION DE LAS TRANSACCIONES
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La contabilizacin es un proceso que est compuesto de etapas, fases o
secuencias.
La mayora de actividades profesionales son procesos. La contabilidad no se
aparta de este principio, se lleva a cabo mediante un proceso.
La contabilidad de las empresas, es bsicamente un sistema. Dicho sistema
tiene varios elementos, como las personas, las normas, los recursos materiales
y financieros dedicados a la actividad contable pero tambin los procesos,
procedimientos, tcnicas y prcticas.
En relacin con el proceso, tenemos que indicar que l proceso contable es un
conjunto de fases, ordenadas secuencialmente, relacionadas para obtener un
producto final en las mejores condiciones.
El proceso contable de cualquier empresa, dispone del siguiente proceso:
Identificacin de los documentos fuentes de la empresa.

Registro de las transacciones en libro auxiliares.
Centralizacin de la informacin en libros principales.
Formulacin de hojas de trabajos.
Formulacin de estados financieros
Anlisis e interpretaciones de los estados financieros.
2.6.4. PROCEDIMIENTOS, TECNICAS Y PRCTICAS CONTABLES

Todo lo que se realiza en un estudio contable se puede resumir como trabajo
contable.
Dicho trabajo se realiza aplicando procedimientos, tcnicas y prcticas
contables.
Los procedimientos, tcnicas y prcticas pueden ser manuales o
computarizados. En uno y otro caso el personal contable est obligado a
conocerlos, comprenderlos y aplicarlos correctamente.
La contabilidad como proceso no se ejecuta en forma directa, se da en el
contexto de procedimientos, tcnicas y prcticas contables. El conocimiento y
aplicacin de dichos elementos es fundamental el campo de desarrollo de la
profesin contable.
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Como consecuencia de aplicar las fases del proceso contable de una empresa
se tiene que concretar los procedimientos, tcnicas y prcticas de
contabilizacin de las transacciones.
Los procedimientos son actividades generales que involucran a las tcnicas y
prcticas contables.
Las tcnicas contables son formas especficas de hacer los registros contables
con la destreza y dominio que exige la profesin.
Las prcticas son aquellos pasos y detalles que tiene que aplicarse para
concretar los registros y otros aspectos de la contabilizacin de las
transacciones.
2.6.5. REGISTROS EN EL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA
MEDIANTE EL PDT
En el mercado existen muchos software contables; sin embargo el programa
de declaracin telemtica del PDT es uno de los programas muy utilizados por
los estudios contables, por su versatilidad.
La importancia de la contabilidad computarizada es que es ms veloz ya que
por medio de la creacin del software o programas creados en el computador
se pueden realizar labores hasta antes propias de los contadores. Se puede
proporcionar informacin con mayor rapidez que uno manual; porque la
computadora realiza en forma instantnea tareas que consumen mucho tiempo
cuando se hacen en forma manual, se puede manejar un volumen de
operaciones mayores, se reduce mucho el nmero de errores, porque la
computadora hace los clculos con mayor exactitud que un ser humano: el uso
de la computadora asegura cada asiento con exactitud esto evita errores como
el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un debito como un
crdito o viceversa y pasar una cantidad equivocada.
En un sistema de contabilidad computarizada los informes se pueden reducir
automticamente, tales como los libros; diarios mayores y los estados
financieros u informes especiales que ayuden a la administracin a tomar
decisiones.
Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es prcticamente
intelectual. El contador nada ms debe asegurarse de que la configuracin y
entrada de una transaccin sean conectadas, el sistema har lo resto.
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2.6.6. SISTEMAS CONTABLES QUE SE IMPLEMENTAN DENTRO DE UNA
EMPRESA
La Contabilidad Financiera:
Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente
informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realizan una entidad econmica y de ciertas actividades
econmicas identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los
diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad
econmica.
La Contabilidad de costos:
Es un sistema de informacin que clasifica, acumula, controla y asigna los
costos para determinar los costos de las actividades, procesos, productos y
con ello facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el control administrativo.
Los informes de costos son muy tiles para la planeacin y de seleccin de
alternativas ante una situacin dada.
La Contabilidad Administrativa:
Es la manera ms directa a una informacin preparada y presentada para ser
utilizada por las personas que internamente en la entidad, da a da, deben
tomar decisiones respecto a la administracin donde estn (Directores,
Gerentes, Administradores, Funcionarios, etc.). Esta contabilidad la llevan
todas las empresas.
CAPITULO III
MATERIALES Y EQUIPOS UTILIZADOS
Los instrumentos y equipos que se han utilizado durante las prcticas son las
siguientes:
3.1. MATERIALES UTILIZADOS
Un escritorio de madera
Mueble de computadora
Sillas metlicas
Archivadores metlicos y de madera
Estante metlicos y de madera
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3.2. MATERIALES Y UTILES DE ESCRITORIO
Papel bon A-4

Lpiz, Lapiceros y Plumones.
Borrador y cter
Perforador y Engrapador
Regla
Folder
Archivadora de palanca
Clips
Tampn y sellos
Separadores, etc.
3.3. EQUIPOS Y MAQUINAS UTILIZADOS
Calculadora
CD, USB
Computadora
Impresora
3.4. DOCUMENTOS UTILIZADOS
Facturas
Boletas de ventas
Boletos de Viaje
Recibo de Agua, Luz y Telfono
Cheques
Boletas de Pago
Formularios
3.5. LIBROS PRINCIPALES UTILIZADOS
Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
3.6. LIBROS AUXILIARES UTILIZADOS
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Caja Chica
Libro Bancos
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3.7. LIBRO VOLUNTARIOS USADOS
Planilla de Pagos
3.8. LIBROS DE APOYO O CONSULTA
Distribuciones de Publicaciones (ente lneas)

Plan Contable General Revisado
Biblioteca Virtual
Otros.
CAPITULO IV
IV. RESULTADOS Y ANALISIS
RESULTADOS
Durante la prctica logre lo siguiente:
Conocer la organizacin del estudio contable

Aplicar los conocimientos adquiridos en la Universidad
Saber ejecutar una correcta verificacin de los comprobantes de pago que
se emplean en las compras y ventas de la entidad.
Registrar los comprobantes de pago en los registros de compra y ventas
Realizar la liquidacin del impuesto a la renta- IGV mensual
ANALISIS
Los usuarios no tiene un suficiente conocimiento de la aplicacin del

Reglamento de Comprobante de Pago.
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Los clientes no evacuan la informacin oportunamente para el registro y

declaraciones correspondientes.
Los usuarios y los clientes no tiene suficiente conocimiento de la Emisin
de los comprobantes de Pago.
CAPITULO V
CONCLUSIONES
Un gran porcentaje de nuestros clientes no tienen el compromiso ni la costumbre
de evacuar oportunamente los comprobantes de pago para su declaracin
correspondiente, esperan tan solo el ltimo momento para hacer dicha tarea.
Las practicas pre-profesionales me hicieron conocer y saber la importancia que es
la profesin de contabilidad y el rol tan importante que un contador cumple en el
funcionamiento de las diferentes empresas de la Regin de Puno y de todo el
Per.
Los clientes del ESTUDIO CONTABLE T & J CONTADORES E.I.R.L. Deben saber
que tiene que cumplir con la formalizacin y las obligaciones tributarias se sus
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Empresas que se originan en relacin con el registro de compras, ventas y otros
comprobantes, por eso es importante cumplir las normas tributarias.
CAPITULO VI
VI. RECOMENDACIONES
Se sugiere que a nuestros clientes se les acostumbra a traer los comprobantes de
pagos los primeros das del mes para que el momento de realizar las
declaraciones correspondientes ya sean estas mensualmente o anual para que no
exista ningn percance.
Crear un sistema de educacin al cliente para que ello est informado en cuanto a
las infracciones y as evitar posibles multas o pagos innecesarios.
Las Empresas que son clientes del ESTUDIO CONTABLE T & J CONTADORES
E.I.R.L. Deben saber que tiene derechos y obligaciones desde un punto de vista
tributario. Los derechos y obligaciones se originan en relacin con el registro de
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compras y ventas, por eso es importante que conozcan y entiendan lo que
establece la norma tributaria 2014.
Bibliografa
Giraldo Jara, D. (1999). Contabilidad Basica General I. lima-peru:

Ediciones Adesa.
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Hurtado, C. P. (2010). Estados Financieros. Brea - Lima - Peru:
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Pgina 35

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Hurtado, C. P. (2013). Metodo Calpa SUNAT - PDT. Brea - Lima
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Ediciones Novel S.A.C.
SUNAT. (2014). Formailizacion de Negocios y Empresas.
www.sunat.gob.pe, 1 - 15.
Zeballos, E. Z. (2010). Contabilidad General. Miraflores Arequipa: Juve E.I.R.L.
Resolucion de Superintendencia - SUNAT . (Miercoles, 22 de
Enero de 2014). Recuperado el Viernes, 01 de Noviembre de
2013, de Resolucion de Superintendencia - SUNAT: Resolucion
N 17 - 2014/SUNAT- LIMA
Pgina 36
ANEXOS
CAPITULO IV RESULTADOS Y ANLISIS

RESULTADOS Durante la prctica logre lo siguiente
: Conocer la organizacin administrativa de la Red de Salud Puno
Ingresar correctamente los datos de las obligaciones devengadas en la fase de girado de
la ejecucin del gasto en el sistema integrado de administracin financiera
Ampliar los conocimientos adquiridos en la Universidad,
Apoyar en el mejoramiento constante de las operaciones realizadas en el rea de
tesorera. ANLISIS En la organizacin: LA RED DE SALUD tiene una organizacin estructural
establecida, donde se respeta la jerarqua por encargo de funciones, en cuanto a la organizacin
por unidad no se observa comunicacin para el mejoramiento de los procesos administrativos de
cada unidad En el cumplimiento de las funciones: El manual de organizacin y funciones
establecido y encomendado a cada uno de los funcionarios de la Red de Salud Puno se observa
un bajo cumplimiento de los mismos. En el uso de la tecnologa: Los usuarios manejan
adecuadamente los software implementados para el procesamiento de informacin, y se cuenta
con los equipos necesarios para la presentacin fsica de la informacin financiera y presupuestal,
por lo tanto el uso de la tecnologa seria ptimo en la Red de Salud Puno.
Sbado
20/06/2015 11:35
Yisel Ochoa Chambilla

oye tu rpm no funciona
Lunes
Pgina 37
22/06/2015 13:06
Janeth Milagros Escobar Ayma

amiga
toy bolada
Pgina 38

Informe para Bachiller 1111111

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DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS---------------------------25

MATERIALES Y EQUIPOS UTILIZADOS----------------------------------------------31

IV. RESULTADOS Y ANALISIS---------------------------------------------------------------33

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Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada

ASIENTOS CONTABLES.- Es el registro de las transacciones u operacin en los

ASIENTO DE APERTURA.- Primero se debe elaborar el inventario inicial y

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ASIENTO DE CENTRALIZACION.- Despus de haber realizado el asiento

ASIENTO DE PROVISIONES.- Una vez realizado los asientos de

ASIENTO DE AJUSTES.- Al finalizar el periodo contable las cuentas deben

ASIENTO DE EXTORNO.- Llamado hoy en da contra asiento, son aquellos

ASIENTO DE CIERRE.- Asientos de diarios que se hacen al final del

ARQUEO.- Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a su

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1.5. LIBROS DE CONTABILIDAD

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Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa

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Numero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso.

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LAS NIIF (ANTES), emitidas por el International Accounting Standars Boards

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La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la

Los acreedores para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de

El estado para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones est

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2. ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

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FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE LAS

1.10. DOCUMENTOS FUENTES CONTABLES

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1.10.4. OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO.- Estn

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L venta en el pas de bienes muebles.

1.11.2. IMPUESTO A LA RENTA IR