Mdulo 1

Unidad 1
Lectura 1

Materia: IMPUESTOS II
Profesor: Cra. Claudia Beccaria

1.- Impuesto a los Bienes

Personales
1.1 Principales
Impuesto.

Caractersticas

del

El impuesto a los Bienes Personales ha sido dispuesto por la Ley 23966

y grava la posesin o tenencia de bienes al 31 de diciembre de cada ao en
cabeza de personas fsicas o sucesiones indivisas. En ciertos casos la
responsabilidad del ingreso del impuesto puede recaer en sociedades y
otros responsables sustitutos. Si se trata de sujetos domiciliados o
radicados en el pas, estn alcanzados por los bienes situados en el mismo o
en el exterior. En cambio si los contribuyentes estuvieran domiciliados o
radicados en el extranjero, slo tributaran por los bienes situados en la
Repblica Argentina.
El hecho imponible de Impuesto (art. 16 Ley) se divide en:
1. Aspecto espacial (art. 16 Ley): los bienes gravados pueden estar
situados en el pas o en el exterior.
2. Aspecto objetivo (art. 19 y 20 Ley): la posesin o pertenencia de
bienes.
3. Aspecto subjetivo (art. 17 Ley): los bienes deben pertenecer a
personas fsicas o sucesiones indivisas. Si dichos contribuyentes
estn domiciliados o radicados en el pas, tributan por los bienes
situados en el pas y en el exterior; en tanto que si se trata de sujetos
domiciliados o radicados en el exterior, slo tributan por los bienes
situados en la Repblica Argentina.
4. Aspecto temporal (art. 16 Ley): se trata de un hecho imponible
instantneo, ya que debe considerarse la posesin o pertenencia de
bienes a una fecha determinada: el 31 de diciembre de cada ao. Las
variaciones que se produzcan durante el ao carecen de importancia
a los efectos de la determinacin de la base imponible, ya que los
hechos imponibles instantneos son independientes de toda otra
circunstancia y son por s mismos suficientes para dar origen a la
obligacin tributaria en cabeza del sujeto en un determinado
momento sin interesar otras situaciones, como por ejemplo, la
prohibicin de deducir pasivos de la base imponible.
Para la determinacin del impuesto debern tenerse en
cuenta los bienes valuados segn la norma legal vigente, en los

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montos iguales o superiores a $ 305.000. Los que se encuentren
inscriptos en el gravamen debern presentar la declaracin jurada,
aun cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto
por el periodo fiscal (RG. Afip 2151 art. 4 inc. a).
Los siguientes cuatro principios bsicos:
1. Personal
2. Directo
3. Instantneo / Progresivo
4. Afectacin Especifica
son PERSONALES, debido a que su instrumentacin toma
en cuenta consideraciones relativas al contribuyente. Si bien el
aspecto gravado es eminentemente objetivo, la mencin de los
sujetos no constituye slo la enumeracin de los obligados. Los
elementos determinantes de dicha conclusin son los siguientes:

El nombre del impuesto: a los bienes personales

La existencia de un mnimo no imponible

La regulacin de situaciones particulares de ndole personal

(crditos para compra de casa habitacin por parte del
contribuyente)

La eleccin del nexo de vinculacin en el domicilio del

contribuyente, rasgo preponderantemente subjetivo.
El impuesto sobre los bienes personales est comprendido
dentro de los tributos llamados DIRECTOS. ste fue establecido
con carcter de emergencia por el termino de 9 (nueve) perodos
fiscales a partir del 31 de diciembre de 1991, inclusive. Su vigencia ya
ha sido prorrogada cuatro veces, en la ltima oportunidad hasta el
31 de diciembre de 2019.

Ley 25.239 - Por 2 aos hasta el 2001

Ley 25.560 - Por 4 aos hasta el 2005

Ley 26.072 - Por 4 aos hasta el 2009

Ley 23966 Por 9 aos hasta el 2019

Asume las caractersticas de INSTANTNEO, ya que su
hecho imponible recae sobre los bienes al cierre de cada ao
calendario. Si tomamos en cuenta que el impuesto aplica alcuotas
proporcionales o fijas, podramos decir que estamos frente a un
impuesto proporcional, pero el hecho de tener un mnimo no
imponible, algunas polticas de desgravacin lo convierten en un
impuesto PROGRESIVO. El impuesto sobre los bienes personales
tiene carcter nacional, se rige por las normas de la ley 11.683 y es
aplicado, recaudado y fiscalizado por la Direccin General
Impositiva. Su producido tiene una AFECTACIN ESPECFICA
para el financiamiento del rgimen nacional de previsin social.

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1.2 Sujetos del Impuesto (Art. 17 y 18

de la Ley).
Sujetos:

de Ley).

1 Sujetos del Pas

Bienes Situados en el Pas y

en el Exterior

Personas Fsicas
Sucesiones Indivisas

Bienes Situados en el Pas

2 Sujetos
Exterior
Los modelos
permitendel
especificar
la estructura o el comportamiento de un
sistema.

3 Responsable Sustituto
Los modelos permiten especificar la estructura o el

Casos Particulares:
Sucesiones indivisas (art 17 Ley, DR.3): Son contribuyentes del
impuesto por los bienes que posean al 31 de diciembre de cada ao,
desde la fecha de fallecimiento del causante y hasta la declaratoria de
herederos o hasta cuando se haya declarado valido el testamento. Para
la determinacin del impuesto la sucesin indivisa es considerada
titular de:

los bienes propios del causante

50 % de los bienes gananciales de la sociedad conyugal.

Funcionarios pblicos en el exterior (art. 17 Ley): Los agentes

diplomticos y consulares, el personal tcnico y administrativo de las
respectivas misiones y dems funcionarios pblicos de la Nacin, de las
Provincias y Municipalidades que se encuentren en el exterior por el
ejercicio de sus funciones, tributarn por sus bienes en el pas y en el
exterior ya que se consideran domiciliados en el pas.
Sociedad conyugal (art 18 Ley, DR.2) Los bienes de la esposa los
declara el marido, adems de sus bienes propios, a excepcin de:

Los bienes adquiridos por la mujer en ejercicio de su del

ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria.
Dictamen (DAT) 68/96. No es necesario que la escritura lo diga
expresamente, resulta vlido que la mujer pueda justificar los
como propios con lo producido por su actividad.

Que exista separacin judicial de bienes

Que la administracin de los bienes los posea la mujer en virtud

de alguna resolucin judicial

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Menores de edad (DR: 2): Los sujetos del gravamen son los tutores
o curadores; ellos son los responsables de declarar los bienes de
propiedad del menor. Dictamen (DAT) 77/96 El representante del
menor deber solicitarle la CUIT y el alta en el impuesto y presentar la
DDJJ y abonar el impuesto. Estas obligaciones son independientes de
las que le correspondan a nombre propio.
Condominios (DR.5): Cada condominio es responsable por el
impuesto por la parte del bien en condominio que le corresponde.
Jueces de la Nacin (art 17 Ley): Deben tributar el impuesto
por los bienes en el pas y en el exterior. La Corte Suprema de Justicia
de la Nacin tiene jurisprudencia en el sentido de que este impuesto no
afecta la intangibilidad de sus remuneraciones. Dictamen (DAT)
132/92.

Domicilio (DR.1)

Personas Fsicas del Pas

Domicilio Fiscal s/Ley 11683 al 31/12

Con Juicio Sucesorio

Lugar de Apertura del

mismo

Sin Juicio Sucesorio

ltimo Domicilio del

Causante

Sucesiones Indivisas
DOMICILIO

Que se encuentren el
Funcionarios del Pas
exterior

comportamiento de un sistema.
~

Se consideran
domiciliados en el pas

Los modelos proporcionan plantillas que sirven de gua

en la construccin de un programa.

Que por
razones
Los siguientes cuatro principios
bsicos:
Se consideran
Personas Fsicas de
laborales se
domiciliados en el
Nacionalidad
Extranjera
encuentren
en el mucha
Pas influencia sobre
La eleccin
de los modelos
a crear tiene
exterior
por menos
aos
cmo se aborda el problema
y cmode
de5da
forma a la solucin.
Esto quiere decir que hay que elegir bien los modelos. Los modelos

Responsables sustitutos (art. 26 Ley)

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Son responsables sustitutos del impuesto de las personas fsicas y

sucesiones indivisas domiciliadas en el exterior o radicadas en el exterior:

Contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta

Las sucesiones indivisas radicadas en el pas

Toda otra persona fsica o jurdica domiciliada en el pas que

tenga el condominio, posesin, uso, goce, disposicin, depsito,
tenencia, custodia, administracin o guarda de bienes
alcanzados por el gravamen perteneciente a dichos sujetos.

Las sociedades regidas por la Ley 19550, en su carcter de

responsable sustituto del tributo.

Los responsables sustitutos debern ingresar el impuesto con carcter de

pago nico y definitivo por los bienes de los sujetos del exterior al 31 de
diciembre de cada ao, valuados segn las normas legales; y tendrn
derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso reteniendo y/o
ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago.

Bienes personales acciones y participaciones (art. 22 y 25

Ley)

A partir del ao 2002, el gravamen correspondiente a las acciones o

participaciones en el capital de las sociedades regidas por la ley 19550,
cuyos titulares sean personas fsicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas
en el pas o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona
de existencia ideal, domiciliada en el exterior, ser liquidado e ingresado
por las sociedades regidas por la Ley 19550, en su carcter de responsable
sustituto del tributo. Art. 25.1 Ley.
Las sociedades comprendidas en este rgimen de liquidacin e ingreso
son aquellas regidas por la ley de sociedades comerciales. Entre ellas las
S.A, S.R.L, S.C.A., S.C. de capital e industria, SC simple. Por lo tanto quedan
excluidas de este rgimen las sociedades civiles regidas por el Cdigo Civil.
La AFIP recurriendo a la doctrina, arrib a la conclusin de que la ley
19.550 regula el tratamiento a dar a las sociedades de hecho o irregulares.
En esta lnea comprendi que las sociedades se encuentran en la rbita del
impuesto y deben actuar como responsables sustitutos. Dicho de otra
manera, cualquier participacin entendida en un sentido laxo, que integre
el capital de una sociedad de hecho o irregular, deber tributar el impuesto
sobre los bienes personales en cabeza de dicha sociedad Dictamen (DAL)
50/02.
Respecto de los sujetos el tratamiento es idntico al de la ley, por lo
tanto si la titularidad de las acciones est en cabeza de una sociedad, sta no
deber tributar por su participacin.
Si las acciones y participaciones sociales pertenecen a una persona
jurdica del exterior la norma establece una presuncin de derecho (no

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admite prueba en contrario) la cual pertenece a personas fsicas o
sucesiones indivisas domiciliadas en el exterior, en forma indirecta y por lo
tanto, son contribuyentes del impuesto.
Las sociedades obligadas al ingreso del tributo, no actan como
agentes de retencin del mismo, sino como responsables sustitutos, al
reemplazar al verdadero contribuyente en la relacin jurdico-tributaria,
por expresa disposicin legal.
El criterio de valuacin para las acciones surge del valor patrimonial
proporcional que surja del ltimo balance cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio que se liquida.
El impuesto se liquidar aplicando la tasa del 0.5% del importe que
surja de la diferencia entre el activo y el pasivo de la sociedad
correspondiente al balance citado. Si el patrimonio contiene aportes de
capital, incluidos los aportes a cuenta de futuras integraciones realizados
por sujetos no alcanzados por el rgimen (sociedades del pas), los mismos
debern detraerse de la base imponible.
Cuando el cierre del ejercicio no coincida con el 31 de diciembre, los
aumentos o disminuciones de capital que se hubieran producido entre la
fecha de cierre y el 31 de diciembre del ao que se liquida, incrementarn o
disminuirn, en la proporcin correspondiente, el valor atribuible a las
respectivas acciones.
Los aumentos de capital son aquellos originados en la integracin de
acciones o aportes de capital y las disminuciones son las que se producen
como consecuencia de la distribucin de dividendos.
No se aplica la exencin de $ 305.000.
Las sociedades regidas por la ley 19.550, que quedan obligadas a
ingresar el impuesto por sus titulares, tendrn derecho a reintegrarse el
importe abonado, incluso reteniendo y/o ejecutando los bienes que dieron
origen al pago. El impuesto ingresado tendr el carcter de pago nico y
definitivo.
Luego de la reforma constitucional de 1994, los tratados o convenios
internacionales para evitar la doble imposicin tiene mayor jerarqua
jurdica que las leyes emanadas del Congreso. Por lo tanto, es muy relevante
evaluar el impacto de los mismos sobre las inversiones de sujetos del
exterior en relacin al pago del impuesto bajo anlisis.

1.3 Objeto del Impuesto (Art. 19 y 20 de

la Ley).
El aspecto objetivo de este impuesto est dado por la posesin o
pertenencia de bienes situados en el pas o en el exterior al 31 de diciembre
de cada ao.

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Los bienes sujetos al gravamen sern todos los bienes materiales e
inmateriales que integren el patrimonio del contribuyente, siempre que
sean susceptibles de tener valor econmico.

Se consideran bienes situados en el pas (art. 19 DR. 6; 7):

1.

Los inmuebles ubicados en el pas (incluye los inmuebles por

accesin).

2.

Los derechos reales constituidos sobre bienes en el pas

(dominio y condominio, usufructo, uso y habitacin,
servidumbres activas, el derecho de hipoteca, la prenda y la
anticresis).

3.

Las naves y aeronaves de matrcula nacional.

4.

Los automotores patentados o registrados en el pas.

5.

Los bienes muebles registrados en el pas.

6.

Los bienes muebles del hogar cuando el mismo estuviera

situado en el pas.

7.

Los bienes personales del contribuyente, cuando ste se

domiciliare en el pas o se encontrara en l.

8.

Los dems bienes muebles y semovientes que se encontraren en

el pas al 31/12, aunque su situacin no revistiera carcter
permanente.

9.

El dinero y los deposito de dinero en el territorio nacional

10. Los ttulos, las acciones y dems participaciones sociales de

entes domiciliados en el pas.
11. Los patrimonios de empresas o explotaciones unipersonales
ubicadas en el pas
12. Los crditos incluidos las obligaciones negociables y los
debentures (con excepcin de los que cuenten con garanta real)
No se consideran activos las cuantas de los planes de seguro de
retiro privado.
13. Los derechos y licencias de propiedad cientfica, literario o
artstica, los de marcas, patentes y similares cuando su titular
estuviere domiciliado en el pas al 31/12 de cada ao.
A pesar de estar ubicados en el exterior, se presumen como bienes
situados en el pas:
1.

El excedente del saldo promedio o el saldo total cuando el plazo

de depsito sea inferior a 30 das, que arrojen cuentas en
instituciones bancarias del exterior.

2.

Los bienes muebles situados en el exterior, que fueran retirados

del pas por personas fsicas o sucesiones indivisas del exterior,

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cuando hayan permanecido all por un lapso menor a 6 meses
en forma continuada, con anterioridad al 31/12 de cada ao.
3.

Los crditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero,

garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes
situados en el pas.

4.

Los crditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero, que

respondan a saldos de precio por la transferencia a ttulo
oneroso de bienes situados en el pas al momento de la
enajenacin o sea consecuencia de actividades desarrolladas en
el pas, cuando hayan permanecido all 6 meses o menos,
computados desde la fecha en que se hubieren hecho exigibles,
hasta el 31/12 de cada ao.

Se consideran bienes situados en el exterior (art. 20 DR. 8; 9):

a)
b)

los bienes inmuebles situados en el exterior

los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el
exterior

c)

las naves y aeronaves de matrcula extranjera

d)

los automotores patentados o radicados en el exterior

e)

los bienes mueble y semovientes situados en el exterior,

incluida la existencia de moneda extranjera. Tener en cuenta
movilidad de bienes con permanencia de 6 meses

f)

los ttulos y acciones emitidos por entidades del exterior y

las cuotas y participaciones sociales de sociedades constituidas
o radicadas en el exterior

g)

los depsitos en instituciones bancarias del exterior. Tener

en cuenta el plazo de 30 das

h)

los debentures emitidos por entidades o sociedades

domiciliadas en el exterior

i)

los crditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero,

excepto que deban ser considerados como radicados en el pas.

1.4 Valuacin de Bienes (Art. 22 de la

Ley y DR.12 a 24; 31).
Ver el texto de la ley y tener en cuenta las siguientes consideraciones:
Inmuebles:
El concepto inmueble debe interpretarse en sentido amplio, e integrar a
aquellos que lo son por accesin.

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El costo de adquisicin de un inmueble estar compuesto por el valor de
compra y todos los gastos necesarios para efectuar la operacin, como las
comisiones, gastos, sellados, honorarios, etc.
Para definir el concepto de mejoras debemos remitirnos al Impuesto a
las Ganancias (art 147 del DG de la Ley.). En general se presume que
revisten el carcter de mejoras cuando:
Su importe, en el ejercicio de su habilitacin, supere el 20% del
valor residual del bien ajustado.
Se modific la estructura del bien mejorado,
Se aument su vida til y
Si la mejora incrementa sustancialmente el valor del bien.
El Art. 17 del DR permite valuar los bienes inmuebles a su valor de
plaza al 31/12 cuando su valor resulte inferior al importe determinado
segn las normas de valuacin de la ley y pudiera acreditarse
fehacientemente a travs de documentacin probatoria, tal como
tasaciones, avisos clasificados, valores de referencia de compaas de
seguro, etc.
Ejercida la opcin, el contribuyente deber informarle a la AFIP,
mediante nota el procedimiento utilizado, al momento de la presentacin
de la DDJJ.
Para incorporar los inmuebles en la DDJJ debe contar con escritura
o boleto ms posesin, de lo contrario, su valor de adquisicin deber
incluirse como crdito.

Automotores:
La comparacin entre el valor residual actualizado y el valor
establecido por la AFIP deber efectuarse para los automotores,
quedando comprendidos en la especie, entre otros: los automviles, motos,
camiones, pick ups, etc.
bienes.

Esta comparacin slo debe realizarse durante la vida til de dichos

Otros Bienes:

Los depsitos en efectivo y crditos deben incluir las actualizaciones

pactadas y los intereses devengados al 31/12 de cada ao.
Depurar los crditos en funcin de los ndices de incobrabilidad
previstos por el impuesto a las ganancias.
Los anticipos, retenciones y percepciones y pagos a cuenta de
gravmenes, incluso los anticipos del Impuesto sobre los bienes personales,
se computaran en la medida que superen el monto del Impuesto.

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Los activos en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio
COMPRADOR del Banco de la Nacin Argentina al 31 de diciembre de cada
ao, sin importar si los mismos se encuentran en el pas o no.
El valor mnimo a computar por objetos personales y del hogar = 5%
(bienes gravados situados en el pas + Inmuebles situados en el exterior).
Los inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares y
los bienes inmateriales situados en el exterior deben valuarse a su valor de
plaza en el exterior al 31/12 de cada ao. Como respaldo de dicho valor
sern suficientes las certificaciones extendidas por profesionales habilitados
para ello en aquellos pases.
Tener en cuenta que en todos los casos ser indispensable la
legalizacin de la autoridad consular argentina.
Cuando se hayan adquirido bienes a ttulo gratuito que se
encuentren en el patrimonio al 31/12 de cada ao, deber considerarse
respecto de tales bienes que:

El valor de adquisicin ser el valor impositivo que tenia

para su antecesor

La fecha de incorporacin al patrimonio, la fecha de

declaratoria de herederos o de la declaracin de validez del
testamento o la de tradicin del bien donado.

Cuando no fuese posible determinar el valor de

adquisicin, corresponder computar el valor de plaza a la fecha
de ingreso al patrimonio del sucesor. Luego se aplican las
normas de valuacin del impuesto segn el bien de que se trate.

1.5 Bienes Exentos y Mnimo del

Impuesto. (Art. 22 de la Ley y DR.12 a
24; 31).
Los bienes exentos del Impuesto provienen de una enunciacin
taxativa realizada por el legislador, por lo tanto los que no estn incluidos
en la exencin se encuentran gravados por el impuesto.
Se encuentran exentos del Impuesto sobre los bienes personales Art.
21 de la Ley:
1) Los bienes de funcionarios pblicos del exterior a condicin de
reciprocidad y con las limitaciones establecidas en los convenios
internacionales. En caso de no proceder la exencin estarn
gravados los bienes situados en el pas. Art.10 DR. En cambio
aquellos funcionarios que posean domicilio en el pas antes de
desempear sus funciones debern tributar el impuesto por los
bienes en el pas y en el exterior.

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2) Las cuentas jubilatorias de capitalizacin y las cuentas de planes
de seguro de retiro privados: siempre que estn administrados
por entidades sujetas al control de la Superintendencia de
Seguros de la Nacin.
3) Las cuotas sociales de las cooperativas.
4) Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de
concesin y otros bienes similares).
5) Los bienes situados en la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida
e Islas del Atlntico Sur, amparados por el rgimen de
Promocin.
6) Los inmuebles rurales pertenecientes a personas fsicas o
sucesiones indivisas alcanzadas por el Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta.
7) Los ttulos pblicos (ttulos, bonos y dems valores emitidos por
la Nacin, las provincias, las municipalidades y la Ciudad
Autnoma de Bs. As. y los certificados de depsitos
reprogramados (Cedros).
8) Los depsitos a plazo fijo y en caja de ahorro: en cuentas
especiales de ahorro o en otras firmas de captacin de fondos.
Dentro de la exencin no se encuentran las cuentas corrientes.

Mnimos Exento del Impuesto:

Las personas fsicas y sucesiones indivisas del pas no estarn
alcanzadas por el impuesto cuando sus bienes gravados (excluidas las
acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedad regida
por la ley 19550) valuados de conformidad con las normas legales, resulten
iguales o inferiores a $ 305.000.
Cuando el valor de dichos bienes supere la mencionada suma,
quedar sujeta al gravamen la totalidad de los bienes gravados del sujeto
pasivo del tributo.
Este mnimo slo rige para personas domiciliadas en el pas, no
siendo aplicable para los domiciliados en el exterior. A partir del 2002 el
mnimo no resulta procedente aplicarlo para las acciones y participaciones
en el capital de cualquier tipo de sociedad, correspondiendo ingresar el
gravamen independientemente del valor de tales bienes.
Mnimo exento: Slo rige para los sujetos domiciliados en el exterior
y no les corresponder ingresar el impuesto con carcter de pago nico y
definitivo por los bienes situados en el pas pertenecientes a contribuyentes
domiciliados en el exterior, cuando el importe resultante sea igual o inferior
a $ 255,75.

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1.6 Determinacin e Ingreso del

Impuesto. (Art. 22 de la Ley y DR.12 a
24; 31).
La determinacin e ingreso del impuesto est regulado en la RG
(AFIP) 2151.
Tasas aplicables:
Titulares del Pas:

Periodo Fiscal
2007 y SS

Valor de los Bienes Gravados

Alcuota

Ms de $ 305.000 a $ 750.000

0,50%

Ms de$ 750.000 a $ 2.000.000

0,75%

Ms de$ 2.000.000 a $ 5.000.000

1,00%

Ms de$ 5.000.000

1,25%

Titulares del Exterior Alcuotas e impuestos no Sujetos a Ingreso.

Alcuota

No Sujetos a Impuestos

Porcentaje
Bienes Sujetos
el monto
usuario
final se centrarn
en a quHasta
hace
el determinado
sistema; un
diseador/desarrollador
sePresuncin
centrar en el cmo. Tanto unos
General
de como otros
querrn visualizar un sistema a diferentes niveles de detalle en diferentes
momentos.
1,25%
2,50%
$ 255,75

Acciones y Participaciones.
Acciones y Participaciones Sociales

Alcuota nica
0,50%

Imagen Grficos medianos

Pasos a Seguir para Efectuar la Liquidacin del Impuesto:
Contribuyentes del Pas:
1.

Valuar todos los bienes correctamente segn lo

establece el art. 22 de la Ley y su Decreto Reglamentario

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(excluidas las acciones y participaciones en el capital de
cualquier tipo de sociedades regidas por la Ley 19950, con
excepcin de las empresas y explotaciones unipersonales).
2.

Establecer la base Imponible sujeta a impuesto.

3.

Elegir la alcuota segn la tabla descrita precedentemente que

corresponda de acuerdo con la base imponible.

4.

Determinar el Impuesto.

5.

Detraer los saldos a Favor anteriores, Pagos a Cuenta, e

Impuestos Anlogos

Pagos a Cuenta:
1.

Impuesto ingresado por ttulos valores emitidos en el pas,

pertenecientes a determinadas empresas del exterior.

2.

Impuesto ingresado por inmuebles pertenecientes a empresas

del exterior

3.

Impuesto ingresado por personas de existencia ideal del

exterior que, a su vez, participen en las sociedades o empresas
regidas por el rgimen del artculo incorporado a continuacin
del artculo 25 de la Ley.

4.

Percepcin del impuesto a las ganancias por importacin de

bienes con carcter definitivo que tengan como destino el uso o
consumo particular

Impuestos Anlogos:
Crditos por impuestos similares pagados en el exterior: Se tomar como
pago a cuenta hasta el incremento de la obligacin fiscal por la
incorporacin de dicho bien La RG (AFIP) 4172 otorga precisiones sobre
la forma de cmputo, acreditaciones y prueba.
Excepcin al rgimen general: como excepcin a la regla, se grava con el
2,50% (incremento de la general del 100%) a aquellos bienes que encuadren
en las presunciones del artculo 26 de la ley.
Anticipos Impuestos:
Segn lo establece la RG (AFIP) 2151 el ingreso de cinco (5) Anticipos.

Periodos

Abril/ Mayo

Junio

Agosto

Octubre

Diciembre

Febrero

DDJJ Periodo Base

20%

20%

20%

20%

20%

El importe de cada uno de los anticipos se determinara de la siguiente

manera: Sobre el impuesto determinado en el periodo fiscal anterior, se

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detraern las sumas computadas como pago a cuenta por los gravmenes
similares pagados en el exterior Cobertura total del ciclo de desarrollo:
Debe indicar los pasos a seguir para cubrir desde el planteamiento de un
sistema
No corresponde anticipos del Impuestos cuando el importe que se
determine respecto a cada unos de ellos resulte inferior a $ 100,00

Bibliografa Lectura 1
Bibliografa Bsica
Ley: 23966 Decreto Reglamentario
Anexo Ley 26565

Decreto Reglamentario: 01/2010

RG AFIP 2746
RG AFIP 2760
Bibliografa Ampliatoria
Impuestos Comentados BIENES PERSONALES Editorial Errepar

www.uesiglo21.edu.ar

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