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DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Bogot D.C Febrero 12 de 2015
Concepto Tributario No. 00199
Ref: Radicado 72947 del 19/12/2014

De conformidad con el artculo 20 del Decreto 4048 de 2008, esta Subdireccin es competente
para absolver las consultas que se formulen sobre la interpretacin y aplicacin de las normas
tributarias, aduaneras y cambiaras en lo de competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales",
Consulta qu requisitos se deben cumplir y que trmites se deben observar en la importacin, para
tener derecho a los beneficios de exclusin del impuesto sobre las ventas y exencin de derechos
arancelarios contemplados en la Ley 1715 de 2014.
Sealan los artculos 12 y 13 de la Ley 1715 de 2014:
"ARTCULO 12. INSTRUMENTOS PARA LA PROMOCIN DE LAS FNCE. INCENTIVO
TRIBUTARIO IVA. Para fomentar el uso de la energa procedente de FNCE, los equipos,
elementos, maquinaria" y servicios nacionales o importados que se destinen a la preinversin e
inversin, para la produccin y utilizacin de energa a partir de las fuentes no convencionales, as
como para la medicin y evaluacin de los potenciales recursos estarn excluidos de IVA.
Para tal efecto, el Ministerio de Medio Ambiente certificar los equipos y servicios excluidos del
gravamen, con base en una lista expedida por la UPME.
ARTCULO 13. INSTRUMENTOS PARA LA PROMOCIN DE LAS ENERGAS RENOVABLES.
INCENTIVO ARANCELARIO. Las personas naturales o jurdicas que a partir de la vigencia de la
presente ley sean titulares de nuevas Inversiones en nuevos proyectos de FNCE gozarn de
exencin del pago de los Derechos Arancelarios de Importacin de maquinaria, equipos, materiales
e insumos destinados exclusivamente para labores de preinversin y de inversin de proyectos con
dichas fuentes. Este beneficio arancelario ser aplicable y recaer sobre maquinaria, equipos,
materiales e insumos que no sean producidos por la industria nacional y su nico medio de
adquisicin est sujeto a la importacin de los mismos.

La exencin del pago de los Derechos Arancelarios a que se refiere el inciso anterior se aplicar a
proyectos de generacin FNCE y deber ser solicitada a la DIAN en un mnimo de 15 das hbiles
antes de la importacin de la maquinaria, equipos, materiales e insumos necesarios y destinados
exclusivamente a desarrollar los proyectos de energas renovables, de conformidad con la
documentacin del proyecto avalada en la certificacin emitida por el Ministerio de Minas y Energa
o la entidad que este faculte para este fin. "
De las normas que se citan pude sealarse que la exclusin del impuesto sobre las ventas en la
importacin opera para los equipos, elementos, maquinaria y servicios nacionales o importados
que se destinen a la preinversin e inversin, para la produccin y utilizacin de energa a partir de
las fuentes no convencionales, as como para la medicin y evaluacin de los potenciales recursos.
De acuerdo con la previsin corresponder al Ministerio del Medio Ambiente certificar los equipos y
servicios excluidos del gravamen, por lo que en esa medida remitiremos su peticin al citado
Ministerio para establezca los requisitos y condiciones que se deban cumplir o acreditar para
expedir la mencionada certificacin.
En segundo lugar podemos sealar que la exencin de derechos de aduana opera para
Importacin de maquinaria, equipos, materiales e insumos destinados exclusivamente para labores
de preinversin y de inversin de proyectos de FNCE. De conformidad con .la norma estos bienes
no deben producirse en el territorio nacional y su nico medio de adquisicin debe ser la
importacin de los mismos.
De igual forma se requiere que el Ministerio de Minas y Energa o la entidad que se faculte para
este fin establezca los procedimientos que se deben atender para expedir la certificacin que
ampare el beneficio, razn por la cual estamos dando traslado de su peticin al mencionado
Ministerio.

Atentamente,
Subdireccin de Gestin Normativa y Doctrina.