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DIPLOMADO EN METODOLOGA PARA LA CAPACITACIN DE TENDEROS

MDULO
CONTABILIDAD
GUA PARA DOCENTES
CONVENIO ATN/ME 9675-CO

MATERIAL PREPARADO POR:


GONZALO BENAVIDES GALLEGO

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

C O NT E NI DO
Presentacin .......................................... 3

Cmara de Comercio de Cartagena


Centro, Calle Santa Teresa, No.32-41
Cartagena de Indias D.T y C.

Prohibida la reproduccin
parcial o total de esta obra sin
autorizacin de la Cmara de
Comercio de Cartagena
ISBN: 978-958-8475-02-8
Jaime Henao Lpez
Presidente Junta Directiva

Silvana Giaimo Chvez


Presidenta Ejecutiva

Leccin 1.
Generalidades de la contabilidad

Leccin 2.
Modelo bsico contable .................... 8
Leccin 3.
Estados financieros ............................ 13
Leccin 4.
Fundamentos de administracin
financiera .............................................. 16
Anexo 1. ................................................... 18
Anexo 2. .................................................. 20
Anexo 3. .................................................. 22
Anexo 4. .................................................. 23

Jhonny Pacheco Meja


Director Desarrollo Empresarial
UNIDAD EJECUTORA
Daniel Amzquita Lpez
Gerente Proyecto ATN/ME 9675-CO
Rosiris Ramos Zambrano
Directora Ejecutiva Undetco
Universidad EAN
Firma de Consultora

Diseo Pedaggico
Denise Caroline Argelles P.
Diseo y diagramacin
Mara Eugenia Mila E.

Impreso y hecho en Cartagena de


Indias D.T. y C., Colombia
Septiembre de 2008

Mdulo de Contabilidad

PRESENTACIN

ste mdulo muestra la contabilidad como


herramienta prctica y til en la adminis-tracin
de un pequeo negocio o tienda, mediante la cual
el dueo puede verificar el resultado de la misma,
es decir, la ganancia y con qu recursos y dinero
cuenta y cmo estn distribuidos en diferentes
elementos.
Para cumplir esta aspiracin, se plantean cuatro
ejes principales de temas que incluyen cuatro
lecciones: generalidades contables, elementos del
modelo contable, informes y estados financieros,
y fundamentos de administracin de recursos.
En este sentido, el propsito de la cartilla no es
detallar contenidos, sino servir de herramienta
de apoyo para el desarrollo de los procesos de
aprendizaje de los tenderos, haciendo nfasis en
los aspectos claves.
Por otra parte, el proceso de enseanza propone
que los estudiantes (tenderos) afiancen los
conceptos bsicos, las actividades que deben
realizar en sus negocios y que visualicen como son
tiles los elementos de la contabilidad para el
mejoramiento de la gestin de su negocio y para
alcanzar sus objetivos.

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

CONCEPTOS CLAVES

Mdulo de Contabilidad

b. Estado de resultados

Leccin 1. Generalidades de la contabilidad


Empresa.
Gestin empresarial.
Objetivo de los negocios.
Normas jurdicas.
Decretos.
Leccin 2. Modelo Bsico Contable
Sistema.
Ecuacin.
Obligaciones de los comerciantes.
Documentos soporte.
Transacciones habituales de un comerciante.

Leccin 3. Estados Financieros


Proceso contable.
Leccin 4. Principios y herramientas de administracin financiera
Estados Financieros.
Apreciado formador, antes de comenzar el trabajo para el
estudio de cada leccin verifique que los estudiantes tengan claro
el concepto de los trminos claves para la leccin. Usted puede:
Comenzar por interrogar directamente a los estudiantes
acerca de lo que entienden por cada trmino.
Solicitar a los estudiantes buscar en el diccionario el
significado de los trminos.
Escribir en el tablero un concepto resultante de las distintas intervenciones de los estudiantes y complementarlos.

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Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

SUPERMERCADO LA TORRE
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de

LECCIN

ACTIVO
20X1
Disponible
Caja-Efectiv o 30.000
2
Bancos-Cuenta Ahorros .200.001
0
Inversiones
CDT 00.000

Deudores
Clientes 0.000
Empleados 5.000

82
8

Inventarios
Mercancia .000.000
Propiedad Planta y Equipo
Vehculo 000.000
Bodega
000.000

Total Activo

PASIVO
Obligaciones Financieras
Prstamo Banco .500.000

GENERALIDADES
DE LA
CONTABILDIAD
Conceptos clave

2.
10.

Otros Activos
Cajas de Gaseosa 5.000

24

Mdulo de Contabilidad

2
18.860.000

Para el desarrollo de esta leccin es importante que se haga


claridad sobre los siguientes conceptos:
Empresa.
Gestin empresarial.
Objetivo de los negocios.
Normas jurdicas.
Decretos.

Temas de la leccin
Esta leccin incluye el estudio del origen de la contabilidad, de
su funcin social y econmica y la manera como se maneja la
contabilidad en el contexto colombiano.
Tema 1.1. Origen de la contabilidad.
Tema 1.2. Funcin social y econmica.
Tema 1.3. La Contabilidad en el contexto colombiano.

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

Mdulo de Contabilidad

Estrategia de enseanza
La estrategia de enseanza propuesta para esta leccin es iniciar
con una lluvia de ideas, que permita reflexionar acerca de cmo
el hombre a travs de su historia ha utilizado actividades de
conteo y por qu las realizaba, es decir, qu necesidad estaba
satisfaciendo. Estas ideas se deben resumir en papel o en el
tablero.
El facilitador debe relacionar las ideas planteadas por los
participantes con las razones por las cuales hoy en da se realizan
las distintas acciones de conteo en los negocios. Por ejemplo, si
un negocio requiere el conteo de sus bienes y sus deudas, esto
mostrara cunto se tiene y cunto se debe.

Luego se puede continuar con una exposicin magistral sobre el


tema central de la leccin, apoyado en la cartilla del alumno, con
ayuda de un retroproyector o video beam. Es importante
aprovechar al mximo las ideas recogidas inicialmente con los
participantes y complementar con ejemplos de pequeos negocios.
Apoyado por una presentacin en computador, proyector o un
tablero, enumere las caractersticas de regulacin de la
contabilidad:
Cdigo de Comercio. Normas sobre el comercio y los papeles
del comerciante.
Decreto 2649/93. Normas que regulan los principios de
contabilidad que aplican en Colombia.
Decreto 2650/93. Normas sobre las cuentas y su uso .

ANEXO 4
TALLER 4

LECCIN 4. ADMINISTRACIN FINANCIERA


Objetivo
Afianzar y evaluar el nivel de conceptos y elementos de la
administracin financiera: Anlisis vertical y horizontal, punto
de equilibrio y mrgenes.
1. Para los estados financieros presentados abajo, realice:
anlisis horizontal y vertical, calcule los mrgenes y el punto
de equilibrio.
a. Balance General (ver pgina siguiente)

23

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

ANEXO 3
TALLER 3

LECCIN 3. ESTADOS FINANCIEROS


Objetivo
Afianzar y evaluar el nivel de conceptos y elementos de los
Estados Financieros: Balance General, Estado de Resultado y
Estado Flujo de Caja.

22

1. Clasifique cada concepto segn corresponda al Balance


General o al Estado de Resultados.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
o.
p.

Equipos $4.000
Mercancas $2.500
Bancos $800
CDT $200
Clientes $1.200
Obligaciones bancarias $1.300
Cuentas por pagar $600
Sueldos por pagar $400
Capital $3.400
Utilidades del periodo $3.000
Ventas $12.000
Costo de ventas $ 7.000
Gastos de personal $1.200
Gastos Administrativos $900
Gastos financieros $800
Otros ingresos $400

Mdulo de Contabilidad

EVALUACIN
DE LA LECCIN
Para la evaluacin de esta
leccin se pueden utilizar
diversas estrategias:
Prueba escrita estilo
seleccin mltiple.
Prueba escrita de
apareamiento (relacionar conceptos).
Interrogacin de parte del docente a los participantes,
en forma directa; despus de dada la respuesta el
facilitador la reafirma o complementa.

TALLER 1

Como estrategia de evaluacin se


pueden verificar las respuestas
contra la cartilla, (Autoevaluacin) con un compaero (Coevaluacin) o ser
revisado por parte del facilitador.

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

LECCIN

MODELO BSICO CONTABLE


El entendimiento de la contabilidad y su modelo de operacin se
logra a partir de sus elementos, su esquema de ecuacin contable,
su proceso y los libros de contabilidad.

TEMA 2.1

E LEMENTOS

Mdulo de Contabilidad

c. Muebleys enseres

( )

d. Deudaa banco

( )

e. Mercancas )

f. Aported
s e capital

( )

g. Utilidadesanteriores

( )

h. Sueldop
sor pagar

( )

3. Clasifique cada una de las siguientes cuentas y cuadre la


ecuacin contable.

DEL SISTEMA

CONTABLE

a. Capital $100, utilidades del periodo $60, Deuda bancos


$140, mercancas $200, bancos _____________?

21
Los documentos soporte de las transacciones
Para iniciar el estudio de este tema, divida el grupo en
pequeos grupos de mximo cuatro personas.
Cada grupo debe realizar una lista de operaciones que
habitualmente realiza una tienda, asociando a cada operacin
qu documento la soporta y quin lo emite. Si es necesario se
debe dar una explicacin de lo que es un documento soporte.
En cada grupo se nombra un relator, cada uno de los cuales,
con ayuda de su grupo, en un tablero, escribir cinco
transacciones, su documento soporte y quin lo origina. Al final
de esta actividad debe haber una lista suficientemente amplia
de documentos soporte.

b. Bancos $800, mercancas $1.200, inversiones en CDT


$500, deudas clientes $600, equipos $1.100, proveedores
$900, impuestos por pagar $300, aportes de capital
$2.000, utilidades del periodo _____________?
Una vez desarrollado el taller, el participante debe verificar sus
respuestas, bien sea con otros compaeros o con la informacin
de la cartilla, segn lo indique el facilitador.

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

ANEXO 2
TALLER 2
LECCIN 2. MODELO BSICO CONTABLE

Afianzar y evaluar el nivel de conceptos del Modelo Bsico


Contable, entre ellos: documentos soporte, ecuacin contable,
proceso contable y libros de contabilidad.

20

Utilizando la lista elaborada por los diferentes relatores,


clasifique los documentos en internos y externos.
Elabore una lista de operaciones que no tenga documento
soporte y aclare al grupo que pertenece (interno o externo) y
cul es documento que soporta la operacin.
Concluya la actividad resaltando la importancia para la
contabilidad de dichos documentos.

Objetivo

1.

Mdulo de Contabilidad

Al frente de cada transaccin mencione el documento soporte


de la misma:
a. Venta de artculos de crdito: ____________________

Los comprobantes de contabilidad


Proyecte o presente los principales comprobantes de
contabilidad debidamente diligenciados.
Como actividad para desarrollar fuera del aula, solicite que
los alumnos compren un una papelera un juego de los
principales documentos y los diligencien.

b. Consignacin en cuenta de ahorros:________________


c. Pago de servicios pblicos:_______________________
d. Pago de servicios de transporte:__________________
e. Abono a deuda de un cliente:_____________________
2. Clasifique las siguientes cuentas, escribiendo en el parntesis
A, si es activo, P si es pasivo y Pt si es del patrimonio:
a. Proveedores

( )

b. Cuentade ahorros

( )

Realice una actividad de revisin por grupos, aclare dudas


sobre le informacin de los documentos relevantes.

El Plan de Cuentas
Con la ayuda de proyector o video beam explique qu es un
plan de cuentas y cules son sus elementos. As mismo, la
estructura de una cuenta al nivel de seis dgitos.
Proyecte las principales cuentas que se utilizan en un pequeo
negocio, las cuales estn incluidas en los componentes del
Balance General y el Estado de Resultados de la cartilla del
alumno.

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

T EMA 2.2 E CUACIN

CONTABLE

Para el desarrollo de este tema se pueden realizar las siguientes


actividades:
Pida a los participantes que escriban en un una hoja qu
entienden por ecuacin y den un ejemplo de ella.
Solicite a algunos participantes que compartan sus conceptos.
En este proceso haga nfasis en la igualdad entre elementos.
Escriba o proyecte la ecuacin contable:
Activos = Pasivos + Patrimonio

Mdulo de Contabilidad

b. En Colombia actualmente la contabilidad es totalmente


__________, lo que indica que existen normas como
_________ que reglamentan la forma como debe llevarse.
3 Establezca las relaciones entre los conceptos de la columna
de la izquierda con los de la derecha. Para ello en el parntesis,
al frente de cada afirmacin, escriba el nmero que
corresponde.
1). Funcin de la contabilidad ( ) aD
. esarrollo de la contabilidad
2) Normas legales

) b. Neces(idad social del hombre

3). Informacin financiera


4) Necesidad de contar
5. Auge del comercio (

10

Con la ayuda de proyector o video beam explique cada uno de


los componentes de la ecuacin: activos, pasivos y patrimonio.
Realice una explicacin magistral del origen de esta ecuacin,
es decir, seale cmo nace una empresa desde el punto de
vista contable y cmo siempre hay un equilibrio entre los
elementos. Por ejemplo, el seor Paco inicia una venta de
verduras en la plaza, para ello invierte en enseres $100.000,
compra $350.000 en vegetales, de esta plata $150.000 son
de un prstamo de un amigo. La ecuacin sera:
Activos: 450.000 (Los enseres y las verduras).
Pasivos: 150.000 (La deuda del amigo).
Patrimonio: 300.000 (La diferencie entre activos menos
pasivos o sea los recursos aportados por el propietario).
Realice un ejemplo de una ecuacin inicial de una actividad y
cmo sta se ve modificada por una serie de transacciones.
Por ejemplo, si el seor Paco, vende una parte de sus vegetales

)( c. Informes del ente u actividad

) .d (

Marco de la contabilidad colombiana


) e. Referente a hechos econmicos

Una vez desarrollado el taller, el participante debe verificar sus


respuestas, bien sea con otros compaeros o con la informacin
de la cartilla, segn lo indique el facilitador.

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Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

ANEXO 1

Mdulo de Contabilidad

en $120.000 los cuales le haban costado $80.000, esta


operacin le genera un ingreso en efectivo del total de la venta.
La nueva ecuacin queda as:

TALLER 1
LECCIN 1. GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD
Objetivo
Afianzar y evaluar el nivel de conceptos bsicos respecto del
origen de la contabilidad, su utilidad en la sociedad y algunos
aspectos bsicos de su manejo en Colombia.

Activos (450.000 -80.000 + 120.000) = 490.000


Pasivos: 150.000 NO sufren modificacin.
Patrimonio (300.000 +40.000 la ganancia neta de la venta)
=340.000
Nota. Debe resaltarse que una vez incorporada la operacin,
se mantiene la ecuacin.
Realice con los participantes una prctica de una situacin inicial
y cmo cambia con unas transacciones dadas.

1. Responda falso o verdadero segn corresponda a la afirmacin.

18

a. ___ La contabilidad slo aparece en la poca moderna


con el desarrollo de las computadoras.
b. ___ El desarrollo del comercio fue un hecho que impuls
el de la contabilidad.
c. ___ Hoy la contabilidad es considerada el lenguaje de
los negocios.
2 Complete los espacios en blanco en las siguientes afirmaciones:
a. La contabilidad satisface las necesidades de
____________ financiera y econmica sobre los entes
de los cuales se emiten informes. De esta forma, es hoy
un lenguaje comn y ________ en el que se pueden
verificar eventos y analizar comportamientos econmicos
de las organizaciones.

T EMA 2.3 P ROCESO

CONTABLE

Con el uso de una ayuda didctica (tablero o proyector) presente


el flujo del proceso contable, incluyendo las cuatro principales
actividades mencionadas en la cartilla.
Presente el ejemplo de cmo la transaccin de venta de una
tienda sigue este flujo. Por ejemplo, la venta de verduras del
seor Paco:
Clasificar que se trata de una operacin de venta con pago de
contado, es decir, un ingreso.
Verificar qu documento la soporta; factura, recibo,
comprobante de ingreso, y si este cumple con los requisitos
bsicos mencionados en la cartilla del estudiante.
Describir cmo se registra en el libro diario, mayor y
auxiliares.

11

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

Mostrar cmo estos conceptos aumentan, disminuyen o se


mantiene en igualdad en la ecuacin contable.

TEMA 2.4 LIBROS

DE CONTABILIDAD

En papel, proyeccin o presentacin en computador, d un


ejemplo de los libros de contabilidad.
Establezca mediante un cuadro de tres columnas, cmo se
relacionan los libros con el proceso y con los documentos.

12

Actividad
Documento

Diario

Clasificacin y registro

Comprobante de ingreso

Auxiliar

Registro

Comprobante de transaccin

Cuadre

Libro diario

Factura o recibo de venta

Mayor

Registro
Cuadre

puede disminuir la cantidad de inventario que se pide, o


solicitar ms plazo para el pago, o recurrir a deuda.
Evaluacin de acciones y sus resultados: analizar una vez
finalizado el periodo de evaluacin en el cual se espera que la
decisin tenga efecto, cmo es el comportamiento del saldo
de efectivo y de las salidas sobre las cuales se tom una accin.

TEMA 4.2

HERRAMIENTAS

DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

Para el desarrollo del tema, presente un Balance General y un


Estado de Resultados de un pequeo negocio, que incluya dos
periodos, puede utilizar el presentado en la cartilla del
estudiante en el taller N 4, u otro similar.

Por ejemplo:
Libro

Mdulo de Contabilidad

Libro auxiliar

Como actividad de afianzamiento y evaluacin, entregue el


taller 2, para su desarrollo.

Demuestre cmo se calcula el anlisis vertical, el horizontal,


la clasificacin de costos fijos y variables y la determinacin
del punto de equilibrio en unidades y en pesos de ventas.
Muestre cmo es el proceso de interpretacin de cada anlisis
y cmo algunos componentes estn relacionados.
Para la consolidacin del tema y como medio de evaluacin,
organice el grupo en parejas.
Entregue el taller N.4, para su desarrollo. Rena dos o tres
parejas para que comparen los resultados, cuando hayan
discutido y acordado un resultado, ste debe ser socializado
por uno de los miembros, los representantes de otros grupos se
rotan diferentes temas de anlisis y complementan las
exposiciones de los dems.

17

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

LECCIN

F
UNDAMENTOS
DE
E
ADMINISTRACIN FINANCIERA
TEMA 4.

16

CICLO

BSICO DE ADMINISTRACIN

FINANCIERA

Mediante el apoyo de una ayuda didctica, como proyector o


presentacin en computador, muestre el ciclo de la
administracin financiera, utilizando un ejemplo prctico. Por
ejemplo: si se desea identificar por qu el saldo de efectivo
siempre es negativo en un periodo de tiempo, se debe:
Obtener la informacin financiera: recopilar las Entradas y
Salidas de Efectivo, del Estado de Flujo de Caja.
Calcular indicadores y herramientas: calcular el anlisis
horizontal y vertical de las entradas y salidas.
Analizar indicadores y herramientas: identificar y analizar
cules son los componentes que ms aportan a las entradas
del efectivo y en cules se gasta ms efectivo de las salidas.
Toma de decisiones: si se determina que un concepto es el que
ms consume efectivo, se decidir cmo alargar los pagos en
este concepto, por ejemplo, si se trata de proveedores, se

Mdulo de Contabilidad

LECCIN

ESTADOS FINANCIEROS
El resultado ms importante del proceso contable son los
informes, que de forma estndar se presentan como estados
financieros. En esta leccin se estudiarn tres de ellos: El Balance
General, el Estado de Resultados y el Estado Flujo de Caja.

TEMA 3.1 BALANCE

GENERAL
13

Presente o proyecte y explique las caractersticas de un


Balance General. Destaque: fecha de corte, cmo se muestra
la situacin financiera del negocio, los componentes de
activos, pasivos y patrimonio. Explique lo que cada componente
muestra.
Presente el ejemplo de un Balance General de un pequeo
negocio. Puede utilizar el que se incluye en la cartilla del
estudiante.
Construya, a manera de modelo, un Balance General tpico de
un pequeo negocio, a partir de los elementos que lo componen.
Plantee un caso con conceptos y valores, para que los
estudiantes construyan un Balance General. Para ello:

Diplomado en Metodologa para la Capacitacin de Tenderos

Organice el grupo en ternas.


Entregue una lista de conceptos de un pequeo
negocio a cada terna.
Pida a cada terna que clasifique cada componente
en activo, pasivo y patrimonio.
Pida a cada grupo que ordenen los componentes,
los sumen y verifiquen el cumplimiento de la ecuacin
contable.

TEMA 3.2

14

STADO DE RESULTADOS

Presente o Proyecte y explique las caractersticas de un


estado de resultados. Destaque: fecha de periodo, es decir,
desde-hasta, cmo se muestra el resultado financiero del
negocio, los componentes de ingresos operacionales, egresos
operacionales, otros ingresos y otros egresos, utilidad antes
de impuestos y utilidad neta. Explique lo que cada componente
muestra.
Muestre un ejemplo de un estado de resultados, puede utilizar
el presentado en la cartilla del estudiante.
Construya, a manera de modelo, un Estado Resultados tpico
de un pequeo negocio, a partir de los elementos que lo
componen, puede utilizar el presentado en la cartilla del
estudiante.
Plantee un caso con conceptos y valores, para que los
estudiantes construyan un estado de resultados.

Mdulo de Contabilidad

TEMA 3.3 FLUJO

DE CAJA

Presente o proyecte y explique las caractersticas de un


Estado de Flujo de Caja.
Destaque: fecha de perodo, cmo se muestran las entradas y
salidas de efectivo del negocio, los componentes de ingresos
y egresos. Explique lo que cada componente muestra.
Presente un ejemplo de un Estado de Flujo de Caja, puede
utilizar el que se incluye en la cartilla del estudiante.
Construya, a manera de modelo, un Estado Flujo de Caja tpico
de un pequeo negocio, a partir de los elementos que lo
componen.
Como actividad de afianzamiento y evaluacin entregue el
taller N. 3 para su desarrollo.

15