LIBRO CAJA Y BANCOS

CONCEPTO
El libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en
caja del negocio o en las cuentas bancarias. El libro caja pertenece a la
contabilidad completa, y es obligatorio su registro para los contribuyentes sean
personas naturales y jurdicas, sujetas al rgimen general del Impuesto a la
Renta.
El formato del libro caja fue autorizado por SUNAT mediante la Resolucin de
Superintendencia
N
234-2006/SUNAT
ha
establecido
disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las
cuales estarn vigentes a partir del 1 de enero de 2010.
De acuerdo al cdigo de comercio, es un libro obligatorio y principal de
foliacin doble.
VALIDEZ LEGAL
Para que el Libro Caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un
Notario Pblico o Juez de Paz, antes de comenzar a registrarlo.
NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO
El registro de libro caja y bancos permite al contribuyente un mayor control
sobre los ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los
objetivos fundamentales:
Manejo eficiente del efectivo
Anticipacin a las necesidades de endeudamiento.
FORMATOS TRIBUTARIOS DEL LIBRO CAJA
Los registros deben ser los movimientos mensuales de efectivo equivalentes
de efectivo, clasificndolos en movimientos de dinero en efectivo y
movimientos de efectivo en cuentas bancarias.
Por tal motivo el libro consta de 2 formatos:
FORMATO 1.1 Libro caja y bancos detalle de los movimientos en efectivo
FORMATO 1.2 Libro caja y bancos detalle de los movimientos de la cuenta
corriente

FORMATO 1.1 Libro caja y bancos detalle de los movimientos en

efectivo
Caractersticas:
1. Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin
2. Fecha de la operacin
3. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en la columna. En caso de
operaciones que se encuentren centralizadas en otro libro o registro vinculado
a asuntos tributarios ser necesario nicamente referenciarse
4. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que sean de
origen o destino de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado, tratndose
de libros o registros llevados en forma manual.
5. Saldos y movimientos

FORMATO 1.2 Libro caja y bancos detalle de los movimientos de la

cuenta corriente
Caractersticas:
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales en la siguiente
informacin:
1.1 Nombre de la entidad financiera
1.2 Cdigo de la cuenta corriente
2. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin
3. Fecha de la operacin
4. Medio de pago utilizado (segn tabla 1)
5. Descripcin de la operacin, opcionalmente se podr consignar en esta
columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser
necesario utiliza la columna sealada para registrar la informacin que
corresponde al inciso V.
6. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del girador o beneficiario.
En esta columna se indicaran los saldos inicial o final y de tratarse de
operaciones mltiples se podr consignar como concepto o el termino varios.

7. Nmero de transaccin bancaria, numero de documento sustento o nmero

de control interno de la operacin
8. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que sean el
origen o destino de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado, tratndose
de contabilidad manual
9. Saldos y movimientos.

CENTRALIZACIN DE LIBRO CAJA Y BANCOS

Las anotaciones registradas en el libro caja, al trmino del mes deben ser
trasladadas al libro principal DIARIO mediante dos formas:
a) Mediante dos asientos: uno por los INGRESOS y otro por los EGRESOS.
ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS)
Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10
Caja y Bancos, sub.-cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que estn
anotadas en el DEBE DEL LIBRO CAJA.
ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS)
Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las
cuentas que estn anotadas en el HABER DEL LIBRO CAJA, con abono a la
cuenta 10Caja y Bancos, Subcuenta 101 Caja.
b) Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo asiento:
Cargando a las cuentas del HABER y abonando a las cuentas del DEBE. Para
cumplir el principio de la PARTIDA DOBLE, donde el DEBE es igual al HABER, se
completar con el registro de la cuenta 101 Caja registrando lo que falte para
cumplir con la PARTIDA DOBLE.
Lo normal en CAJA es que se utilicen cuentas de activo (DEBE: 12, 14, 16, etc.)
y cuentas de pasivo (HABER: 40, 41, 42, 45, 56, 47, etc.). Esto al menos ocurre
en las medianas y grandes empresas, donde las cuentas de la clase 6 y 7 se
aprovisionan el Libro Diario.

PLAZO DE ATRASO
De acuerdo al numeral 1 del anexo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT
tendr el siguiente plazo de atraso:

a. Tres (3) meses desde el da hbil del mes siguiente en que se realizaron
las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o
equivalente de efectivo. De llevarse con atraso mayor al indicado no se
aplicara la sancin tifiada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo
Tributario
IMPORTANCIA:
Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega
la empresa, llmese dinero en efectivo, cheques representativos de valore,
para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado
como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto es obligatorio
su registro.