Aula 10

Direito Tributrio para a RFB
Resoluo de Questes da ESAF

Prof. George Firmino Aula 10
AULA 10 SIMULADO FINAL
Sumrio
Apresentao das questes
Gabarito
Pgina
03-18
19
Comentrios
20-67
Ol, amigo concurseiro!

Chegamos nossa ltima aula.
Agora a hora de avaliar os conhecimentos de toda a matria.
Ao longo do curso, abordamos a matria atravs de questes
separadas por assunto, de forma que o contedo seguisse uma
sequncia didtica mais produtiva. Busquei fazer uma reviso de cada
tema nas questes iniciais, a fim de permitir uma abordagem mais
clara aos que esto aprendendo a matria por meio de questes.
No entanto, este simulado ser diferente do que foi o curso at
aqui. Primeiro porque todas as questes so inditas, criadas por
mim, sem, contudo, desviar do estilo ESAF de cobrar. Elaborei as
questes, retirando-as das mesmas fontes que a ESAF costuma
utilizar nas suas questes.
Em segundo lugar, neste simulado no apresentarei meus
comentrios s questes. Isso porque as questes versaro apenas
sobre aspectos doutrinrios e jurisprudenciais que julgo importantes e
como possveis objetos de questes da ESAF. Dessa forma, no lugar
dos meus comentrios, apresentarei o entendimento cobrado na
questo, seja ele doutrinrio ou jurisprudencial, na ntegra, sem
qualquer alterao.
De antemo, informo aqui que o entendimento cobrado na
questo no revela o meu posicionamento quanto ao tema, e pode,
Prof. George Firmino
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at mesmo, ir de encontro ao entendimento doutrinrio dominante,
que voc aprendeu nos livros tericos da matria. Por isso, sendo o
objetivo deste simulado apresentar itens que podero ser cobrados
em prova, no devemos questionar se o entendimento est certo ou
errado, apenas guard-lo para a prova, pois, como afirmei acima,
estou buscando as questes nas mesmas fontes utilizadas pela ESAF.
Muitas vezes a banca adota uma questo controversa e temos que
estar preparados para isso.
Ento,
repito:
mesmo
entendimento
cobrado
entendimento
for
em
que
voc
alguma
doutrinrio,
no
questo,
ESAF
est
concorde
com
Se
guarde-o.
apresentando
uma
tendncia de cobrar em suas questes aqueles que, em algum ponto,

destoam da doutrina majoritria, por isso, importante conhecer as
duas correntes. Se o entendimento cobrado for jurisprudncia dos
tribunais superiores, devemos, por obrigao, conhec-lo, mesmo que
polmica a deciso, no cabe a mim nem a voc, nobre aluno,
question-la, seno conhecer o entendimento e marc-lo na hora da
prova.
Ao final das questes, no deixe de ler as consideraes finais.
Tudo pronto?
Ento, vamos nossa ltima bateria de questes!
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LISTA DE QUESTES
Aula 10: SIMULADO FINAL
Questo 01
O art. 3 do CTN institui que o tributo prestao compulsria e instituda em lei.
Com base no referido artigo, podemos afirmar que:
a) Apenas as obrigaes tributrias so regidas pelo princpio da legalidade.
b) A compulsoriedade requisito de validade do tributo.
c) O art. 3 do CTN, ao se referir instituio por lei, refere-se a um requisito de validade e
no de existncia do tributo.
d) O princpio da legalidade, uma vez previsto no CTN, norma infraconstitucional, no
representa limitao constitucional instituio de tributos.
e) Uma exigncia pecuniria, compulsria, que no seja sano de ilcito, cobrada pela
Administrao com base em uma Portaria ter atendido os requisitos de validade.
Questo 02
Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde
resposta correta.
I. No obstante a vinculabilidade da cobrana do tributo, prevista no art. 3 do CTN, o
exerccio da atuosidade administrativa se opera tambm por meio de atos discricionrios.
II. Na atividade de cobrana e fiscalizao dos tributos inexistem juzos de oportunidade e
convenincia.
III. No estabelecimento de prioridades de fiscalizao e na anlise custo-benefcio, desde
que disciplinados normativamente, resta configurada certa margem de discricionariedade.
a) Apenas as formulaes I e II so corretas.
b) Apenas as formulaes I e III so corretas.
c) Apenas as formulaes II e III so corretas.
d) Apenas a formulao II correta.
e) Todas as formulaes so corretas.
Questo 03
Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a resposta correta.
A Constituio de 1988, consagrando o critrio adotado desde a EC 18/65, divide o poder

fiscal, no que diz respeito aos impostos, com ateno s suas bases econmicas,
utilizando-se, pois, de critrio pr-jurdico?
Ao definir os impostos de competncia de cada ente federado, a Constituio Federal

adota como critrio diferenciador desta espcie tributria a denominao que lhe dada?
A outorga de competncia, pelo critrio da base econmica, implica, por si s, uma

limitao da respectiva competncia?
a) Sim, no, sim.
b) Sim, sim, no.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
Questo 04
Reza o art. 145, 1, da Constituio Federal que, sempre que possvel, os impostos
tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir
efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos
termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do
contribuinte. Trata-se do conhecido princpio da capacidade contributiva. Sobre ele
podemos afirmar:
a) aplicvel, em sua inteireza, a todos os tributos.
b) Aplica-se integralmente s taxas.
c) No tem aplicao s contribuies sociais.
d) Por determinao constitucional, aplica-se to somente aos impostos.
e) Consubstancia uma limitao ao poder de imposio fiscal que informa todo o sistema
tributrio.
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Questo 05
Em nosso ordenamento constitucional, h vedao expressa de que as taxas
tenham base de clculo prpria de impostos. Sobre esta vedao, incorreto
afirmar:
a) Diz respeito natureza da base de clculo.
b) Base de clculo prpria de imposto aquela que se refere a uma grandeza relacionada ao
contribuinte e no atividade estatal que fundamenta a cobrana da taxa..
c) No se trata de simples vedao do bis in idem.
d) Restringe-se impossibilidade de aplicar s taxas base de clculo dos impostos j existes.
e) A limitao decorre da prpria essncia da taxa.
Questo 06
Muito j se discutiu a respeito das espcies que compem o gnero tributo.
Entretanto, divergncias doutrinrias e jurisprudenciais acabaram pacificadas aps
decises reiteradas do STF sobre o tema. Em importante julgado, no ano de 2009, a
Corte Suprema cristalizou seu entendimento. Acerca desse tema, julgue as
assertivas a seguir, de acordo com o posicionamento do STF.
I)
Os tributos so os impostos, taxas e contribuies de melhoria, com fundamento no
art. 5 do CTN.
II)
O art. 145 da CF/88 arrola taxativamente as espcies de tributos.
III)
A par das trs modalidades de tributos a que se refere o art. 145 da CF/88 para
declarar que so competentes para institu-los a Unio, os Estados, o DF e os Municpios, a
prpria CF alude a duas outras modalidades para cuja instituio s a Unio competente.
a) V, V, V
b) V, F V
c) V, F, F
d) F, F, F
e) F, F, V
Questo 07
O art. 4 do CTN estabelece que a natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevante para
qualific-la a destinao legal do produto arrecadado. Acerca da natureza jurdica
do tributo, julgue as assertivas a seguir.
( ) Em nosso ordenamento prevalece a aplicao do art. 4 do CTN, independente da espcie
tributria.
( ) A destinao legal ou finalidade, atualmente, no constitui critrio para identificar
determinadas espcies tributrias.
( ) A Constituio Federal emprestou indiscutvel carter tributrio s contribuies especiais
e aos emprstimos compulsrios, colocando como traos distintivos dessas espcies
tributrias relativamente s demais a sua finalidade, de modo que a destinao legal do
produto da arrecadao passou a ser aspecto relevante para determinao da natureza
especfica do tributo.
a) V, F, V.
b) F, V, F.
c) F, F, V.
d) V, V, V.
e) F, V, F.
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Questo 08
Aps a CF/88, com o reconhecimento de que temos cinco espcies tributrias, com
critrios de validao constitucional distintos, art. 4 do CTN revelou-se
absolutamente insuficiente para distingui-las. Continua servindo como suporte na
distino entre ______
______, mas no se presta identificao ______
______,
pois este(a)s so identificados ______ ______. Complete as lacunas e marque a

alternativa que as preencha corretamente.
a)
fato gerador e hiptese de incidncia
da obrigao.
b)
das espcies tributrias
impostos, taxas e contribuies de melhoria
emprstimos compulsrios
pelo fato gerador
das contribuies especiais e dos
a partir da sua finalidade.
todas as espcies tributrias

c)
voluntariedade.
das obrigaes entre particulares
d)
as diversas modalidades de taxas
sua base de clculo.
e)
emprstimos compulsrios e impostos
da previso oramentria.
das demais espcies tributrias

taxas e contribuies de melhoria
pela sua
a partir da
a partir
Questo 09
Tem a doutrina como incontroverso que a Constituio Federal no cria tributos,
limitando-se to-s outorga de competncia, atravs da qual o ente poltico se
investe das condies para institu-lo. Sobre o tema competncia tributria,
assinale a alternativa incorreta.
a) Apesar de no criar tributos, no plano normativo o processo de instituio de tributo tem
incio na prpria Constituio.
b) A Constituio Federal descreve genericamente as hipteses de incidncia do tributo, s
quais estar limitada a pessoa poltica competente.
c) A rigidez do sistema tributrio exige o estabelecimento de limitaes aos entes
tributantes, a fim de evitar a invaso de competncia.
d) Compartimentos estanques esto estruturados no Estatuto Supremo, sem que se conceda
ao legislador complementar ou ordinrio possibilidade de dispor alm daquelas fronteiras.
e) A estruturao parcial de tributo na prpria Constituio pode ser vista apenas em se
tratando de impostos.
Questo 10
Sobre o tema competncia tributria, avalie as assertivas a seguir, assinalando a
alternativa INCORRETA.
a) A competncia tributria, em sntese, uma das parcelas entre as prerrogativas
legiferantes de que so portadoras as pessoas polticas, consubstanciada na faculdade de
legislar para a produo de normas jurdicas sobre tributos.
b) O estudo da competncia tributaria um momento posterior existncia mesma do
tributo, situando-se no plano constitucional.
c) A capacidade tributria ativa, que tem como contranota a capacidade tributria passiva,
tema a ser considerado no ensejo do desempenho das competncias.
d) perfeitamente possvel que a pessoa habilitada para legislar sobre tributos edite a lei,
nomeando outra entidade para compor o liame, na condio de sujeito titular de direito
subjetivo.
e) A competncia tributria se revela desenhando o perfil jurdico de um gravame ou
regulando os expedientes necessrios sua funcionalidade; j a capacidade tributria ativa
significa reunir credenciais para integrar a relao jurdica no tpico de sujeito ativo.
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Questo 11
Julgue as assertivas abaixo, assinalando V para as verdadeiras e F para as falsas.
Em seguida, marque a resposta correspondente.
( ) O fato de uma contribuio ter fato gerador ou base de clculo idnticos aos dos impostos
revela, por si s, vcio de inconstitucionalidade.
( ) No impedimento que haja bis in idem ou mesmo bitributao por contribuio de
seguridade social relativamente a impostos j institudos ou que venham a ser institudos.
( ) A vedao constitucional da britributao, resultante dos arts. 154, I e 194, 4, da CF,
impede a criao de imposto ou contribuio social novos com fato gerador ou base de
clculo prprios de imposto ou contribuio social j existentes, no sendo vedada, porm, a
criao de uma contribuio social prevista no texto constitucional com fato gerador ou base
de clculo idnticos aos de imposto j existente.
a) V, V, V
b) V, V, F
c) F, F, V
d) F, V, V
e) F, F, F
Questo 12
O CTN dispe em seu art. 7, 3 que no constitui delegao de competncia o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar
tributos. Com base nessa previso, julgue as assertivas a seguir e assinale a
INCORRETA.
a) O referido dispositivo alude capacidade tributria ativa.
b) O arrecadador no tem nenhuma ingerncia na relao jurdico-tributria.
c) Qualquer pessoa jurdica pode desempenhar tal atividade, mesmo que se trate de pessoa
jurdica de direito privado com finalidade de lucro.
d) O arrecadador simplesmente presta um servio ao sujeito ativo da relao tributria.
e) Esta atividade, diferentemente da competncia tributria, delegvel.
Questo 13 (ESAF) AFTN/98

Com o advento da Emenda Constitucional n 39/2002, a Constituio federal passou
a permitir aos Municpios e DF a instituio de Contribuio para o Custeio da
Iluminao Pblica, denominada pela doutrina de COSIP. Sobre esta contribuio,
julgue os itens a seguir:
( ) Lei que restringe os contribuintes da COSIP aos consumidores de energia eltrica do
municpio no ofende o princpio da isonomia.
( ) A progressividade da alquota, que resulta do rateio do custo da iluminao pblica entre
os consumidores de energia eltrica, no afronta o princpio da capacidade contributiva.
( ) A COSIP representa um tributo atpico, apresentando muitas vezes semelhanas com os
impostos, outras com as taxas.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
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Questo 14
Avalie o acerto das afirmaes abaixo e assinale a alternativa correta.
( ) Para que a multa moratria cumpra sua funo de desencorajar a eliso fiscal no pode
ter um importe que lhe confira caracterstica confiscatria, inviabilizando inclusive o
recolhimento de futuros tributos.
( ) A caracterizao do efeito confiscatrio pressupe a anlise de dados concretos e de
peculiaridades de cada operao ou situao, tomando-se em conta custos, carga tributria
global.
( ) O isolado aumento da alquota do tributo insuficiente para comprovar a absoro total
ou demasiada do produto econmico da atividade privada, de modo a torn-la invivel ou
excessivamente onerosa.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
Questo 15
A criao de imunidade tributria matria tpica do texto constitucional enquanto a de

iseno versada na lei ordinria?
H invaso da rea reservada emenda constitucional quando a lei ordinria cria

iseno?
O Poder Pblico tem legitimidade para isentar contribuies por ele institudas, nos limites
das suas atribuies?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
Questo 16
A imunidade tributria prevista no art. 150, VI, a, da Constituio ______ ______
s operaes de importao de bens realizadas por Municpios, quando o ente
pblico for o importador do bem identidade entre ______ ______, e
______ ______. Compete ao ente tributante provar que as operaes de
importao desoneradas esto influindo negativamente no mercado, a ponto de
violar o art. 170 da Constituio. Complete as lacunas e marque a alternativa que as
preencha corretamente, com base no entendimento do STF.
a)
remete o legislador
b)
faz aluso
c)
no se aplica
d)
aplica-se
e)
no diz respeito
competncia tributria
imunidade recproca
norma impositiva
contribuinte de direito
fato gerador
capacidade tributria ativa.
imunidade subjetiva.
dispensa legal.
contribuinte de fato.
hiptese de incidncia.
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Questo 17
Analise as alternativas e assinale a incorreta.
a) A imunidade tributria recproca alcana apenas as finalidades essenciais da entidade
protegida.
b) O reconhecimento da imunidade tributria s operaes financeiras no impede a
autoridade fiscal de examinar a correo do procedimento adotado pela entidade imune.
c) Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o poder-dever de constituir o
crdito tributrio e de tomar as demais medidas legais cabveis.
d) O lanamento tributrio apresenta natureza plenamente vinculada, que no admite
excesso de carga.
e) A imunidade tributria gozada pela Ordem dos Advogados do Brasil no da espcie
recproca (art. 150, VI, a, da Constituio), visto que a OAB no desempenha atividade
prpria de Estado.
Questo 18
Entidade educacional que no contribuinte de direito do ICMS relativo a servio de

energia eltrica tem benefcio da imunidade?
O ensino de lnguas estrangeiras caracteriza-se como atividade educacional para

aplicao da imunidade tributria?
Terrenos baldios sem vinculao s finalidades essenciais da entidade afastam a

imunidade prevista no art. 150, VI, c, da CF.?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
Questo 19
A alienao de salvados configura atividade integrante das operaes de seguros e no

tem natureza de circulao de mercadoria para fins de incidncia do ICMS?
O ICMS pode ser cobrado sobre operaes que tm por objeto bens, mesmo que no
caracterizada atividade mercantil-comercial?
O perfil constitucional do ICMS exige a ocorrncia de operao de circulao de

mercadorias (ou servios) para que ocorra a incidncia?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
Questo 20
A respeito do princpio da seletividade, incorreto afirmar:
a) O princpio da seletividade impe que o Poder Pblico gradue a carga tributria conforme a
essencialidade da operao ou do produto.
b) A aplicao do princpio da seletividade no significa imunidade, ainda que as operaes
ou os bens sejam essenciais ao ser humano.
c) A essncia do carter seletivo repousa na possibilidade de haver alquotas diferentes
considerados no s os diversos insumos como tambm a variedade de produtos.
d) A seletividade caracterstica marcante do carter extrafiscal dos tributos.
e) Uma alquota de 18% para um bem considerado essencial representa afronta o princpio
da seletividade.
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Questo 21
compatvel com a Carta Magna a norma infraconstitucional que atribui a rgo

integrante do Poder Executivo da Unio a faculdade de estabelecer as alquotas do
Imposto de Exportao?
A competncia para estabelecer as alquotas do Imposto de Exportao privativa do

Presidente da Repblica?
Ocorre ofensa aos arts. 84, caput, IV, e pargrafo nico, e 153, 1, da CF ou ao
princpio de reserva legal a atribuio da faculdade de estabelecer alquotas do Imposto
de Exportao Cmara de Comrcio Exterior CAMEX?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
Questo 22
Avalie as afirmaes abaixo e, em seguida, marque a opo correta.
I. inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS
sobre operaes de locao de bens mveis.
II. Sempre que houver a prestao de servios concomitante locao de bens mveis, a
empresa estar exonerada do pagamento do ISS.
III. Se houver ao mesmo tempo locao de bem mvel e prestao de servios, o ISS incide
sobre o segundo fato, sem atingir o primeiro.
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
Questo 23
O art. 43 do CTN, sobretudo o seu 2, determina que o imposto de renda incidir sobre a
disponibilidade econmica ou jurdica da renda e que a lei fixar o momento em que se torna
disponvel no Brasil a renda oriunda de investimento estrangeiro. Julgue os itens a seguir de
acordo com a interpretao do STJ.
( ) No se deve confundir disponibilidade econmica com disponibilidade financeira da renda
ou dos proventos de qualquer natureza.
( ) Disponibilidade econmica se refere imediata "utilidade" da renda, j disponibilidade
financeira est atrelada ao simples acrscimo patrimonial.
( ) No necessrio que a renda se torne efetivamente disponvel para que se considere
ocorrido o fato gerador do imposto de renda.
a) V, V, V
b) V, F, V
c) F, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
Questo 24
O art. 75 do Regulamento Aduaneiro, Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro de 2009,
estabelece que a base de clculo do imposto de importao o valor aduaneiro
apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas e
Comrcio - GATT 1994, quando a alquota for ad valorem. Nesse sentido, no
compe a base de clculo do imposto de importao:
a) Os juros devidos em razo de contrato de financiamento.
b) O custo de transporte.
c) Os gastos relativos carga e descarga.
d) Os gastos relativos ao manuseio associado ao transporte da mercadoria importada.
e) O custo do seguro da mercadoria.
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Questo 25
A Constituio Federal disciplina em seu art. 195:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio
sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata
o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Com base neste artigo, julgue as assertivas a seguir e marque a opo
correspondente:
( ) O enunciado do art. 195, caput, da CF/88 revela a inteno do legislador constituinte de
no excluir de ningum a responsabilidade de custe-la.
( ) Enquadrado o tributo no inciso I do art. 195, da Constituio Federal, imprescindvel a
disciplina mediante lei complementar.
( ) Para as instituies financeiras, a receita financeira constitui receita inerente sua
atividade ocasionando que sua receita bruta operacional equivalha basicamente ao
faturamento.
a) V, V, V
b) V, F, V
c) F, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
Questo 26
Segundo o STF, inexiste hierarquia constitucional entre lei complementar e lei ordinria,
espcies normativas formalmente distintas exclusivamente tendo em vista a matria
eventualmente reservada primeira pela prpria Constituio?
Ainda segundo a Corte Suprema, exigvel lei complementar para disciplina dos
elementos prprios hiptese de incidncia das contribuies desde logo previstas no
texto constitucional?
O STF declarou ilegtima a revogao da iseno do recolhimento da COFINS sobre as

sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente regulamentada, j que
lei ordinria no pode revogar lei complementar?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, no.
Questo 27
I. Instrues Normativas constituem espcies jurdicas de carter primrio, cuja validade e
eficcia resultam, imediatamente, de sua estrita observncia dos limites impostos pelas leis.
II. As Instrues Normativas podem modificar lei desde que com o objetivo de regular
determinado tema nela previsto.
III. A expresso legislao tributria encarta as normas complementares no sentido de que
outras normas jurdicas tambm podem versar sobre tributos e relaes jurdicas a esses
pertinentes.
a) Todos os itens esto corretos.
b) H apenas um item correto.
c) H dois itens corretos.
d) H trs itens corretos.
e) Todos os itens esto errados.
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Questo 28
( ) A analogia se confunde, em certos casos, com interpretao analgica ou extensiva.
( ) A analogia tcnica de integrao, ou seja, recurso de que se vale o operador do Direito
diante de uma lacuna no ordenamento jurdico.
( ) A interpretao, seja ela extensiva ou analgica, objetiva desvendar o sentido e o alcance
da norma, para ento definir-lhe, com certeza, a sua extenso.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, V, V
e) F, F, V
Questo 29
Marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando em seguida a
opo correspondente.
( ) valida a previso em norma complementar estabelecendo limitaes para concesso de
iseno no previstas em lei.
( ) O STJ j restou consolidada posio no sentido de que cabe raciocinar-se analogicamente
para o efeito de estender benefcio de iseno.
( ) Sendo imperativo o comando que determina a interpretao literal da outorga de iseno,
revela-se desnecessria a edio de legislao especfica que discipline o comando isencional
s atividades desenvolvidas pelas organizaes sociais sem fins lucrativos, que atendam ao
interesse e utilidades pblicas.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, V, V
e) F, F, F
Questo 30
Em relao interpretao literal das normas tributrias, prevista no art. 111 do
Cdigo tributrio Nacional, incorreto afirmar que:
a) Ao determinar a interpretao de normas relativas suspenso ou excluso do crdito
tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias seja
literal, o legislador quis significar no extensiva.
b) O padro em nosso sistema a generalidade da tributao, por isso, a previso para
interpretao literal da norma tributria veda o alargamento de seus comandos.
c) certo que a interpretao literal preconizada pela lei tributria objetiva evitar
interpretaes ampliativas ou analgicas.
d) Do art. 111 do CTN resulta no somente uma proibio analogia, mas a impossibilidade
de interpretao mais ampla.
e) Interpretar literalmente significa que no se pode levar a interpretaes que restrinjam
mais do que a lei quis.
Questo 31
O art. 106 do CTN estabelece que a lei aplica-se a ato ou fato pretrito, em qualquer caso,
quando seja expressamente interpretativa. Sobre a retroatividade da lei interpretativa, assinale
a alternativa incorreta.
a) Em nosso ordenamento admitida a retroatividade da lei interpretativa mesmo quando
contrariar a interpretao jurisprudencial sobre a matria.
b) Lei interpretativa retroativa somente ser legtima quando se limitar a simplesmente
reproduzir o contedo normativo interpretado, sem modificar ou limitar o seu sentido ou o
seu alcance.
c) Assumir a possibilidade de que uma dada lei seja meramente interpretativa pressupe
conceber que a entrada desse veculo normativo no sistema jurdico no altera as relaes
jurdicas advindas da lei interpretada.
d) Quando se adotar interpretao que implique criao ou majorao de tributo, dever ser
obedecido o princpio da anterioridade.
e) A lei meramente interpretativa no modifica o status das relaes jurdicas em
andamento, dado que se assim no fosse a lei teria natureza modificativa, e no
interpretativa.
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Questo 32
Considere a seguinte definio: ...criao de expediente tcnico-jurdico, congrega em
um s objeto, em uma s relao jurdica, mediante a operao de soma ou unio de
relaes, os objetos das relaes jurdicas patrimoniais.... O instituto conceituado na
expresso refere-se a(o):
a) Crdito tributrio.
b) Obrigao tributria acessria.
c) Obrigao tributria principal.
d) Lanamento tributrio.
e) Sujeito ativo da relao tributria.
Questo 33
O Cdigo Tributrio Nacional, em seu art. 113, 2, dispe que a obrigao acessria
decorrente da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela
previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Sobre este tema
incorreto afirmar que:
a) O CTN coloca as obrigaes acessrias ao lado da obrigao de dar.
b) A doutrina dominante no considera tais obrigaes como deveres de natureza
administrativa; prefere defini-las como acessrias da obrigao de dar.
c) A obrigao acessria d um suporte grande ao Direito Tributrio na medida em que
fiscaliza e controla os recursos.
d) A obrigao de dar no pode ser classificada como obrigao acessria.
e) Nem todos os comportamentos que o Cdigo Tributrio Nacional considera como
obrigaes devem ser efetivamente tidos como tais. H que se discriminar entre obrigaes
principais e os deveres.
Questo 34
opo correspondente.
( ) Hiptese de incidncia a descrio legislativa de um fato a cuja ocorrncia in concreto a
lei atribui a fora jurdica de determinar o nascimento da obrigao tributria.
( ) Os aspectos da norma tributria impositiva vm necessariamente arrolados de forma
explcita e integrada na lei.
( ) So aspectos da norma tributria: pessoal, material, seletivo, espacial e quantitativo.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, V, V
e) F, F, F
Questo 35
Quanto ao princpio do non olet, previsto no Cdigo Tributrio Nacional, incorreto
afirmar que:
a) Um ato ilcito poder ser descrito na norma como hiptese de incidncia da obrigao
tributria.
b) Se algum fato ilcito implicar situao que, por si s, no seja ilcita e que esteja prevista
como hiptese para imposio tributria, a ilicitude circunstancial no ter qualquer
relevncia.
c) Para fins tributrios, a incidncia fiscal toma em considerao apenas o aspecto econmico
do fato jurdico
d) Longe de implicar condescendncia ou incentivo ilegalidade, representa a concretizao
de superiores postulados principiolgicos da tributao.
e) O fato ilcito, caso no configure, tambm, ilcito tributrio, no viciar a relao jurdica
tributria.
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Questo 36
Sobre a sujeio passiva em matria tributria, avalie as afirmaes abaixo e, em
seguida, marque a opo correta.
I. Somente se justifica a condio de responsvel, adquirindo uma posio jurdica
equivalente de devedor principal, na hiptese da pessoa ter relaes com o prprio devedor
ou com o fato gerador da obrigao tributria.
II. Na obrigao principal, o sujeito passivo direto ou contribuinte o protagonista do fato
ensejador do nascimento do vnculo.
III. O chamado sujeito passivo indireto ou responsvel, terceiro em relao ao fato jurdico
tributrio, o protagonista de relao jurdica distinta, uma vez que alcanado pela lei para
satisfazer a prestao objeto da obrigao principal contrada por outrem em virtude da
prtica de ato ilcito (descumprimento de dever prprio), ou em funo de disciplina
assecuratria da satisfao do crdito tributrio.
Questo 37
Muito se tm discutido a respeito da constituio do crdito tributrio. Aps
reiteradas decises do STJ, a doutrina vem se posicionando no mesmo sentido.
Sobre esse tema, julgue as assertivas a seguir e assinale a alternativa que no
condiz com esse entendimento.
a) O lanamento ato privativo da autoridade administrativa.
b) O lanamento a nica forma de constituio do crdito tributrio.
c) Quando o contribuinte apresenta dbitos em declarao, prevista em lei e que represente
constituio de dvida, restar constitudo o crdito tributrio.
d) Declarado o dbito pelo contribuinte, no h que se falar mais em decadncia
relativamente ao valor declarado.
e) Formalizada pelo prprio contribuinte a existncia da sua obrigao e do correspondente
crdito do Fisco, resta suprida a necessidade de a autoridade proceder ao lanamento de
ofcio.
Questo 38
Avalie as indagaes abaixo de acordo com o entendimento firmado pelos tribunais
superiores e em seguida assinale a resposta correta.
A apresentao de Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA, de Declarao de

Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF, ou de outra declarao dessa natureza,
prevista em lei, modo de constituio do crdito tributrio, dispensando, para isso,
qualquer outra providncia por parte do Fisco?
Nas hipteses em que os dbitos tributrios decorrem de valores opostos em declarao

de rendimentos, o crdito tributrio prescinde de qualquer procedimento administrativo
ou de notificao ao contribuinte para que se considere constitudo?
O dbito confessado pelo sujeito passivo equivale ao lanamento, tornando o crdito

tributrio formalizado e imediatamente exigvel?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, no.
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Questo 39
Estabelece o art. 148 do CTN que quando o clculo do tributo tenha por base, ou
tem em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos
jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor
ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os
esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou
pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao
contraditria, administrativa ou judicial. Em relao ao tema, avalie as afirmaes
abaixo e, em seguida, marque a opo correta.
I. A pauta fiscal valor fixado prvia e aleatoriamente para a apurao da base de clculo do
tributo.
II. Segundo o STJ, pauta fiscal e arbitramento se confundem.
III. Ao final do procedimento previsto no art. 148 do CTN, nada impede que a administrao
fazendria conclua pela veracidade dos documentos fiscais do contribuinte e adote os valores
ali consignados como base de clculo para a incidncia do tributo.
a) V, V, V
b) V, F, V
c) V, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
Questo 40
Tendo o lanamento originrio se baseado em declaraes inexatas prestadas pelo

contribuinte, lcito autoridade administrativa rev-lo?
Nos tributos sujeitos a lanamento por homologao, quando ocorre o recolhimento em

desconformidade com a legislao aplicvel, deve a autoridade fiscal proceder ao
lanamento de ofcio?
Somente podem ser revistos lanamentos cujo direito de constituio do crdito tributrio
no esteja decado?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, no.
Questo 41
As causas de suspenso do crdito tributrio podem ocorrer mesmo antes do

lanamento?
A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio na via judicial impede o Fisco de

proceder regular constituio do crdito tributrio?

praticar qualquer ato contra o contribuinte visando cobrana de seu crdito?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, no.
Questo 42
Segundo o entendimento do STJ, parcelamento e moratria se confundem?
A jurisprudncia do STJ entende que no matria de reserva legal a fixao do prazo de

pagamento de tributos, podendo ser feita por decreto regulamentador, no constituindo,
portanto afronta ao princpio da legalidade?
O parcelamento do dbito tributrio admitido como uma dilatao do prazo de

pagamento de dvida no vencida?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, no.
e) No, no, no.
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Questo 43
O STF, em importante julgado, decidiu acerca da exigncia de depsito prvio como
condio para interposio de recurso administrativo. Com base na deciso da Corte
Suprema, complete as lacunas e marque a alternativa que as preencha
corretamente. A exigncia de depsito ou arrolamento prvio de bens e direitos como
condio de admissibilidade de recurso administrativo constitui ______ ______ ao
exerccio do(a) ______ ______, alm de caracterizar ______ ______.
a)
instrumento hbil
b)
mrito administrativo
c)
garantia
d)
obstculo
e)
garantia
direito de petio
poder de tributar
direito do contribuinte
direito de petio
poder de tributar
a opo de escolha do contribuinte.

o exerccio da competncia tributria.
mais um meio de recurso posto disposio.

ofensa ao princpio do contraditrio.
vedao ao no-confisco.
Questo 44
admissvel a interdio de estabelecimento como meio coercitivo para cobrana de
tributo?
admissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de
tributos?
lcito autoridade proibir que o contribuinte em dbito adquira estampilhas ou
despache mercadorias nas alfndegas?
a) No, sim, no.
b) No, no, sim.
c) No, no, no.
d) Sim, sim, no.
e) Sim, no, sim.
Questo 45
No caso dos tributos sujeitos a lanamento por homologao, podem ocorrer duas
hipteses quanto contagem do prazo decadencial do Fisco para a constituio de
crdito tributrio. Quanto a essas hipteses, relacione as opes dos quadros
abaixo e assinale a alternativa correta quanto s combinaes possveis.
Quadro 1 - Situao
Quando o contribuinte efetua pagamento antecipado
A
B
Quando o contribuinte no efetua qualquer pagamento antecipado
Quando 2 Incio da contagem do prazo decadencial

Primeiro dia do exerccio seguinte ao da ocorrncia do fato gerador
1
2
3
Data do fato gerador

Data do pagamento antecipado
a) A1, B2
b) A3, B1
c) A2, B2
d) A1, B1
e) A2, B1
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Questo 46
A respeito do termo inicial da contagem do prazo prescricional, parcela da doutrina
e o STF tem se posicionado mediante interpretao bastante interessante a respeito
do que o CTN considera como constituio definitiva do crdito tributrio. De
acordo com esse posicionamento, podemos afirmar que os nmeros abaixo
representam:
FATO GERADOR
ESGOTAMENTO DA
VIA ADMINISTRATIVA
LANAMENTO
2
1
a) 1- Incio de novo prazo decadencial; 2- Fluncia do prazo decadencial; 3- Incio do prazo

prescricional.
b) 1- No pode mais ocorrer a decadncia; 2- Fluncia do prazo prescricional; 3- Interrupo
da prescrio por 180 dias.
c) 1- Fim do prazo decadencial; 2- Fluncia do prazo prescricional; 3- Fim do prazo
prescricional.
d) 1- Incio do prazo prescricional; 2- Interrupo da prescrio; 3- Fim do prazo
prescricional.
e) 1- No pode mais ocorrer a decadncia; 2- Nem decadncia nem prescrio; 3- Incio do
prazo prescricional.
Questo 47
Normalmente, a regra geral que ocorra o fato gerador, surja a exao tributria e
isso gere para o contribuinte a obrigao de pagar. Contudo, h situaes em que
esta regra geral no chega sua etapa final, qual seja, o pagamento do tributo.
Entre elas temos a NO-INCIDNCIA e a ISENO.
Verifique os quadros abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro
com uma das alternativas do segundo e assinale a opo correta.
A. Decorre, sempre, de lei que regule exclusivamente a matria ou o correspondente tributo.
B. Decorre da ausncia de subsuno do fato em anlise norma tributria impositiva.
C. Equivale a todas as situaes de fato no contempladas pela regra jurdica da tributao e
decorre da abrangncia ditada pela prpria norma.
D. a dispensa do pagamento de um tributo devido em face da ocorrncia de seu fato
gerador.
1. ISENO
2. NO-INCIDNCIA
a) A1 B2 C2 D1
b) A2 B1 C2 D2
c) A1 B1 C1 D2
d) A1 B2 C1 D1
e) A2 B2 C1 D1
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Questo 48
Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as
falsas; em seguida, marque a resposta correta.
( ) A iseno, como causa de excluso do crdito tributrio (CTN, art.175, I), , por sua
prpria natureza, fator de desigualao e discriminao entre pessoas, coisas e situaes.
( ) Ainda que concedida por prazo certo, a iseno pode ser modificada ou revogada a
qualquer tempo.
( ) Haver inconstitucionalidade se, em determinada situao, ficar demonstrado que na
concesso de iseno a desigualdade criada no teve em mira o interesse ou a convenincia
pblica na aplicao da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinada
atividade de interesse do Estado.
a) V, V, V.
b) V, V, F.
c) V, F, V.
d) F, F, V.
e) F, V, F.
Questo 49
Responda aos questionamentos abaixo, segundo o entendimento do STJ. Em
seguida marque a alternativa correspondente.
A jurisprudncia do STJ pacificou-se no sentido de s ser possvel presumir-se em
fraude execuo a alienao de bem de devedor j citado em execuo fiscal?
Ficou superado o entendimento de que a alienao ou onerao patrimonial do
devedor da Fazenda Pblica aps a distribuio da execuo fiscal era o bastante para
caracterizar fraude?
Afastada a presuno, cabe ao devedor comprovar que no houve conluio entre
alienante e adquirente para fraudar a ao de cobrana?
a) No, sim, no.
b) No, no, sim.
c) No, no, no.
d) Sim, sim, no.
e) Sim, no, sim.
Questo 50
Segundo o STJ:
Os direitos relativos ao FGTS preferem aos crditos tributrios?
Importa a data da constituio do crdito tributrio, pois a preferncia estabelecida
pelo art. 186 do CTN tem limite cronolgico?
Os crditos de natureza trabalhista preferem a todos os demais, inclusive os
tributrios?
a) No, sim, no.
b) No, no, sim.
c) No, no, no.
d) Sim, sim, no.
e) Sim, no, sim.
Questo 51
O art. 203 do CTN dispe que a omisso dos requisitos fundamentais da Certido da
Dvida (CDA) ou erros a eles relativos so causas de nulidade. Sobre este aspecto
devemos incorreto afirmar que:
a) A declarao da nulidade da CDA, forte no art. 203 do CTN, depende da demonstrao de
que o vcio compromete a presuno de certeza e liquidez e implica prejuzo defesa.
b) A inscrio da dvida ativa somente gera presuno de liquidez e certeza na medida que
contenha todas as exigncias legais, inclusive, a indicao da natureza do dbito e sua
fundamentao legal, bem como forma de clculo de juros e de correo monetria.
c) A finalidade desta regra atribuir CDA a certeza e liquidez inerentes aos ttulos de
crdito.
d) Havendo qualquer vcio na inscrio, a nulidade da CDA dever ser declarada.
e) A regra do art. 203 do CTN diz respeito aos aspectos formais do ttulo executivo.
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Questo 52
A Lei Complementar n 123/2006 instituiu o Simples Nacional. Esta LC sofreu
diversas alteraes em seu contedo, sendo a ltima em 2011, pela LC 139. De
acordo com a LC 123/2006, atualmente para se tornar optante do regime
Simplificado, a empresa no pode ultrapassar, no ano-calendrio, a receita bruta
de:
a) R$ 240.000,00
b) R$ 360.000,00
c) R$ 2.400.000,00
d) R$ 3.600.000,00
e) R$ 4.000.000,00
Questo 53
A opo pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento
nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies, exceto:
a) Contribuio para o PIS/PASEP
b) Imposto sobre Produtos Industrializados
c) Imposto de Renda da Pessoa Fsica.
d) COFINS
e) Contribuio Patronal Previdenciria
Questo 54
Direito subjetivo de que portador o sujeito ativo de uma obrigao tributria e que lhe
permite exigir o objeto prestacional, representado por uma importncia em dinheiro.
Vnculo jurdico, de natureza obrigacional, por fora do qual o Estado (sujeito ativo) pode
exigir do particular, o contribuinte ou responsvel (sujeito passivo), o pagamento do tributo
ou da penalidade pecuniria.
As definies doutrinrias acima correspondem a:
a) Obrigao tributria principal
b) Competncia tributria
c) Crdito tributrio
d) Responsabilidade tributria
e) Lanamento tributrio
Questo 55
O art. 150, 7, da CF/88 estabelece que a lei poder atribuir a sujeito passivo de
obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou
contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata
e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador
presumido. Grande controvrsia surgir acerca do procedimento a ser adotado caso o
fato gerador presumido ocorra em propores menores. De acordo com o STF,
nessas situaes:
a) Deve ocorrer a devoluo da diferena recolhida a maior, sendo desnecessria qualquer
comprovao.
b) No h que se falar em restituio nessas situaes.
c) Haver restituio apenas ao contribuinte de fato.
d) A restituio do valor recolhida a maior apenas ocorrer aps a efetiva comprovao do
nus financeiro pelo contribuinte de direito.
e) Caber restituio para o contribuinte de direito, desde que expressamente autorizado
pelo contribuinte de fato.
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GABARITO
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COMENTRIOS
Aula 10: SIMULADO FINAL
Questo 01
O art. 3 do CTN institui que o tributo prestao compulsria e instituda em lei.
Com base no referido artigo, podemos afirmar que:
a) Apenas as obrigaes tributrias so regidas pelo princpio da legalidade.
b) A compulsoriedade requisito de validade do tributo.
c) O art. 3 do CTN, ao se referir instituio por lei, refere-se a um requisito de validade e
no de existncia do tributo.
d) O princpio da legalidade, uma vez previsto no CTN, norma infraconstitucional, no
representa limitao constitucional instituio de tributos.
e) Uma exigncia pecuniria, compulsria, que no seja sano de ilcito, cobrada pela
Administrao com base em uma Portaria ter atendido os requisitos de validade.
ENTENDIMENTO QUE DEVE SER GUARDADO
O art. 3 do CTN, ao se referir instituio por lei, refere-se a um requisito de

validade e no de existncia do tributo. Requisito de existncia do tributo a
compulsoriedade. Efetivamente, a exigncia de lei pelo art. 150, I, da CF, como j
ocorria nas constituies anteriores, constitui limitao constitucional instituio
de tributos. Institudo tributo sem lei, ser inconstitucional a norma infralegal
instituidora e, portanto, invlida, restando sem sustentao a sua cobrana. Uma
exigncia pecuniria, compulsria, que no seja sano de ilcito, cobrada pela
Administrao com base em uma Portaria, ser, sim, tributo (os requisitos de
existncia esto satisfeitos), ainda que invlido (no satisfeita a exigncia da
observncia da legalidade estrita). Impende ter bem presente, ainda, que h
prestaes pecunirias previstas em lei que no constituem tributo por ausncia do
carter compulsrio no que diz respeito constituio do vnculo, o que se explica
pelo fato de as relaes da Administrao serem regidas pelo princpio da
legalidade,
mesmo
as
no
tributrias.
(PAULSEN,
Leandro.
Direito
Tributrio:
Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da jurisprudncia. 12 ed. Livraria do

Advogado, 2010, p. 619)
Questo 02
Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde
resposta correta.
I. No obstante a vinculabilidade da cobrana do tributo, prevista no art. 3 do CTN, o
exerccio da atuosidade administrativa se opera tambm por meio de atos discricionrios.
II. Na atividade de cobrana e fiscalizao dos tributos inexistem juzos de oportunidade e
convenincia.
III. No estabelecimento de prioridades de fiscalizao e na anlise custo-benefcio, desde
que disciplinados normativamente, resta configurada certa margem de discricionariedade.
a) Apenas as formulaes I e II so corretas.
b) Apenas as formulaes I e III so corretas.
c) Apenas as formulaes II e III so corretas.
d) Apenas a formulao II correta.
e) Todas as formulaes so corretas.
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Ocorrido o fato gerador da obrigao tributria, a autoridade administrativa tem o

dever de apur-lo, de constituir o crdito tributrio, atravs do lanamento, e de
exigir o cumprimento da obrigao pelo contribuinte. No h que se dizer, por certo,
que inexistam juzos de oportunidade e de convenincia, o que se impe em face de
limitaes quanto capacidade de trabalho, a exigir que se estabeleam
prioridades, e anlise custo-benefcio, tudo a ser disciplinado normativamente,
como o caso das leis que dispensam a inscrio e o ajuizamento de dbitos de
pequeno valor. Alm disso, a plena vinculao significa que a autoridade est
adstrita ao cumprimento irrestrito da legislao tributria, incluindo todos os atos
regulamentares, como instrues normativas e portarias. (PAULSEN, Leandro. Direito
Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da jurisprudncia. 12 ed.
Livraria do Advogado, 2010, p. 621)
O magistrio dominante inclina-se por entender que, nos confins da estncia

tributria, ho de existir somente atos vinculados, fundamento sobre o qual exaltam
o chamado princpio da vinculabilidade da tributao. Entretanto, as coisas no se
passam bem assim. O exerccio da atuosidade administrativa, nesse setor, se opera
tambm por meio de atos discricionrios, que so, alis, mais freqentes e
numerosos. O que acontece que os expedientes de maior importncia, aqueles
que dizem mais de perto aos fins ltimos da pretenso tributria, so pautados por
uma estrita vinculabilidade, carter que, certamente, influenciou a doutrina no
sentido de chegar radical generalizao. Podemos isolar um catalogo extenso de
atos administrativos, no terreno da fiscalizao dos tributos, que respondem,
diretamente, categoria dos discricionrios, em que o agente atua sob critrios de
convenincia e oportunidade, para realizar os objetivos da poltica administrativa
planejada e executada pelo Estado. Compreendido com essa ressalva, nada haver
de extravagante em proclamarmos o vigor do princpio da vinculabilidade da
tributao. (CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito tributrio. 21 edio. Saraiva,
2009, p. 183).
Questo 03
A Constituio de 1988, consagrando o critrio adotado desde a EC 18/65, divide o poder

fiscal, no que diz respeito aos impostos, com ateno s suas bases econmicas,
utilizando-se, pois, de critrio pr-jurdico?
Ao definir os impostos de competncia de cada ente federado, a Constituio Federal

adota como critrio diferenciador desta espcie tributria a denominao que lhe dada?

limitao da respectiva competncia?
a) Sim, no, sim.
b) Sim, sim, no.
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c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
A Constituio de 1988, consagrando o critrio adotado desde a EC 18/65, divide o

poder fiscal, no que diz respeito aos impostos, com ateno s suas bases
econmicas, utilizando-se, pois, de critrio pr-jurdico. Ou seja, no se refere aos
impostos pela sua denominao ou pelo seu objeto jurdico, mas pelo fato
econmico sobre o qual devem recair.
Com isso, tem-se maior segurana no sentido de que no haja invases de
competncia.
(...)
limitao da respectiva competncia.
(...)
A base econmica dada tributao condiciona os diversos aspectos da norma
tributria impositiva, que no pode extrapol-la, seja ao definir a hiptese de
incidncia do tributo, seja ao definir a base de clculo ou, ainda, o contribuinte.
(PAULSEN, Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da
jurisprudncia. 12 ed. Livraria do Advogado, 2010, p. 20/21)
Questo 04
Reza o art. 145, 1, da Constituio Federal que, sempre que possvel, os impostos
tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir
efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos
termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do
contribuinte. Trata-se do conhecido princpio da capacidade contributiva. Sobre ele
podemos afirmar:
a) aplicvel, em sua inteireza, a todos os tributos.
b) Aplica-se integralmente s taxas.
c) No tem aplicao s contribuies sociais.
d) Por determinao constitucional, aplica-se to somente aos impostos.
e) Consubstancia uma limitao ao poder de imposio fiscal que informa todo o sistema
tributrio.
A despeito do art. 145, 1 da CF, que alude capacidade contributiva, fazer

referncia apenas aos impostos, no h negar que ele consubstancia uma limitao
ao poder de imposio fiscal que informa todo o sistema tributrio. certo, contudo,
que o princpio da capacidade contributiva no aplicvel, em sua inteireza, a todos
os tributos. (...) Como se sabe, existe certa dificuldade em aplic-lo, por exemplo,
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s taxas, que pressupem uma contraprestao direta em relao ao sujeito passivo
da obrigao. Na hiptese das contribuies, todavia, o princpio em tela, como
regra, encontra guarida, como ocorre no caso das contribuies sociais previstas no
art. 195, I, b e c, devidas pelo empregador. (Excerto do voto condutor do Min.
RICARDO LEWANDOWSKI, quando do julgamento, pelo STF, do RE 573.678, mar/09)
Questo 05
Em nosso ordenamento constitucional, h vedao expressa de que as taxas
tenham base de clculo prpria de impostos. Sobre esta vedao, incorreto
afirmar:
a) Diz respeito natureza da base de clculo.
b) Base de clculo prpria de imposto aquela que se refere a uma grandeza relacionada ao
contribuinte e no atividade estatal que fundamenta a cobrana da taxa..
c) No se trata de simples vedao do bis in idem.
d) Restringe-se impossibilidade de aplicar s taxas base de clculo dos impostos j existes.
e) A limitao decorre da prpria essncia da taxa.
A vedao diz respeito natureza da base de clculo. Assim base de clculo

prpria de imposto aquela que se refere a uma grandeza relacionada ao
contribuinte e no atividade estatal que fundamenta a cobrana da taxa. No se
restringe a vedao em questo a proibir a utilizao de base de clculo idntica
de imposto j institudo. Realmente no se trata de simples vedao do bis in idem,
como ocorre no art. 154, II, ou mesmo no art. 195, 4 da CF, mas de limitao
imposta pela prpria essncia da taxa. (PAULSEN, Leandro. Direito Tributrio:
Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da jurisprudncia. 12 ed. Livraria do
Advogado, 2010, p. 58)
Questo 06
Muito j se discutiu a respeito das espcies que compem o gnero tributo.
Entretanto, divergncias doutrinrias e jurisprudenciais acabaram pacificadas aps
decises reiteradas do STF sobre o tema. Em importante julgado, no ano de 2009, a
Corte Suprema cristalizou seu entendimento. Acerca desse tema, julgue as
assertivas a seguir, de acordo com o posicionamento do STF.
I)
Os tributos so os impostos, taxas e contribuies de melhoria, com fundamento no
art. 5 do CTN.
II)
O art. 145 da CF/88 arrola taxativamente as espcies de tributos.
III)
A par das trs modalidades de tributos a que se refere o art. 145 da CF/88 para
declarar que so competentes para institu-los a Unio, os Estados, o DF e os Municpios, a
prpria CF alude a duas outras modalidades para cuja instituio s a Unio competente.
a) V, V, V
b) V, F V
c) V, F, F
d) F, F, F
e) F, F, V
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O art. 145 da CF que diz da competncia da Unio, Estados, DF e Municpios para

a instituio de impostos, taxas e contribuies de melhoria - no arrola
taxativamente todas as espcies de tributos, que abrangem, ainda, o emprstimo
compulsrio e as contribuies especiais, conforme os arts. 148 e 149.
Note-se que descaberia referncia ao emprstimo compulsrio e s contribuies
sociais no art. 145 da CF porque so de competncia exclusiva da Unio, estando
margem da competncia tributria dos Estados, DF e Municpios, salvo as excees
dos arts. 149, 1 e 149-A.
preciso, pois, forte no texto constitucional, ter reservas ao art. 5 do CTN, que
dispe: Art. 5. Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria. A
classificao realizada pelo CTN data de 1966, quando o entendimento acerca da
natureza das diversas exaes no havia amadurecido suficientemente. (PAULSEN,
Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e da
jurisprudncia. 12 ed. Livraria do Advogado, 2010, p. 19/20)
De efeito, a par das trs modalidades de tributos (os impostos, as taxas e as

contribuies de melhoria) a que se refere o art. 145 para declarar que so
competentes para institu-los a Unio, os Estados, o DF e os Municpios, os arts.
148 e 149 aludem a duas outras modalidades para cuja instituio s a Unio
competente: o emprstimo compulsrio e as contribuies sociais, inclusive as de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais e
econmicas. (voto condutor do Min. Moreira Alves no REx 146.733-9/SP).
Questo 07
O art. 4 do CTN estabelece que a natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevante para
qualific-la a destinao legal do produto arrecadado. Acerca da natureza jurdica
do tributo, julgue as assertivas a seguir.
( ) Em nosso ordenamento prevalece a aplicao do art. 4 do CTN, independente da espcie
tributria.
( ) A destinao legal ou finalidade, atualmente, no constitui critrio para identificar
determinadas espcies tributrias.
( ) A Constituio Federal emprestou indiscutvel carter tributrio s contribuies especiais
e aos emprstimos compulsrios, colocando como traos distintivos dessas espcies
tributrias relativamente s demais a sua finalidade, de modo que a destinao legal do
produto da arrecadao passou a ser aspecto relevante para determinao da natureza
especfica do tributo.
a) V, F, V.
b) F, V, F.
c) F, F, V.
d) V, V, V.
e) F, V, F.
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J houve tempo em que os prprios impostos eram identificados pela destinao do

seu produto, o que se v do Decreto-Lei n 1804/39. O CTN procurou limpar a
matria do que se consideravam, na poca, questes de Direito Financeiro. Assim,
destacou que a espcie tributria seria definida pela anlise do fato gerador (se no
vinculada atividade estatal, imposto; se vinculado a servio ou exerccio do poder
de polcia, taxa; se vinculado obra pblica, contribuio de melhoria), vedando a
considerao da destinao legal. Tal se fazia satisfatrio diante da circunscrio
dos tributos s trs espcies enunciadas no art. 5 do Cdigo. Entretanto, a partir
do momento em que a Constituio Federal de 88 emprestou indiscutvel carter
tributrio s contribuies especiais e aos emprstimos compulsrios, colocando
como traos distintivos dessas espcies tributrias relativamente s demais a sua
finalidade (que autoriza a instituio de tais tributos e vincula a aplicao do seu
produto), a destinao legal do produto da arrecadao passou a ser aspecto
relevante para determinao da natureza especfica do tributo.
A destinao legal ou finalidade , atualmente, critrio importantssimo para
identificar determinadas espcies tributrias como as contribuies especiais e
emprstimos compulsrios, pois constitui seu critrio de validao constitucional. A
competncia atribuda em funo das finalidades a serem perseguidas. (PAULSEN,
jurisprudncia. 12 ed. Livraria do Advogado, 2010, p. 624)
Questo 08
critrios de validao constitucional distintos, art. 4 do CTN revelou-se
distino entre ______
______, mas no se presta identificao ______
______,
pois este(a)s so identificados ______ ______. Complete as lacunas e marque a

alternativa que as preencha corretamente.
a)
fato gerador e hiptese de incidncia
da obrigao.
b)
das espcies tributrias
impostos, taxas e contribuies de melhoria
emprstimos compulsrios
das contribuies especiais e dos
a partir da sua finalidade.
c)
todas as espcies tributrias
voluntariedade.
das obrigaes entre particulares
d)
as diversas modalidades de taxas
sua base de clculo.
e)
emprstimos compulsrios e impostos
da previso oramentria.
pelo fato gerador
das demais espcies tributrias

taxas e contribuies de melhoria
pela sua
a partir da
a partir
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critrios
de
validao
constitucional
distintos,
art.
do
CTN
revelou-se

distino entre impostos, taxas e contribuies de melhoria, mas no se presta
identificao das contribuies especiais e dos emprstimos compulsrios, pois estes
so identificados a partir da sua finalidade e da existncia, ou no, de promessa de
devoluo. (PAULSEN, Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da
doutrina e da jurisprudncia. 12 ed. Livraria do Advogado, 2010, p. 622)
Questo 09
investe das condies para institu-lo. Sobre o tema competncia tributria,
assinale a alternativa incorreta.
a) Apesar de no criar tributos, no plano normativo o processo de instituio de tributo tem
incio na prpria Constituio.
b) A Constituio Federal descreve genericamente as hipteses de incidncia do tributo, s
quais estar limitada a pessoa poltica competente.
c) A rigidez do sistema tributrio exige o estabelecimento de limitaes aos entes
tributantes, a fim de evitar a invaso de competncia.
d) Compartimentos estanques esto estruturados no Estatuto Supremo, sem que se conceda
ao legislador complementar ou ordinrio possibilidade de dispor alm daquelas fronteiras.
e) A estruturao parcial de tributo na prpria Constituio pode ser vista apenas em se
tratando de impostos.

investe das condies para institu-lo. No plano normativo, porm, o processo de
instituio de tributo tem incio na Constituio mesma. A rigidez do sistema assim
o exige. Compartimentos estanques esto estruturados no Estatuto Supremo, sem
que se conceda ao legislador complementar ou ordinrio possibilidade de dispor
alm daquelas fronteiras. (...) A estruturao parcial de tributo na prpria
Constituio pode ser vista quer em se tratando de impostos, quer diante de taxas,
quer em face de contribuies. Em anlise destas, tivemos o ensejo de asseverar
que a Constituio no apenas permite (outorga de competncia), mas, em certos
casos, estabelece a que ttulo permite e, em outro, vai mais longe: dispe de quem
pode ser exigida. Em outras palavras, descreve genericamente as hipteses de
incidncia do tributo, s quais estar limitada a pessoa poltica competente ou, indo
adiante, circunscreve a eleio do sujeito passivo a certas categorias adrede
definidas. (Aires F. Barreto, em Comentrios ao Cdigo Tributrio Nacional, vol. I, coord.
Ives Gandra da Silva Martins, ed. Saraiva, 1998, p. 537/538)
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Questo 10
Sobre o tema competncia tributria, avalie as assertivas a seguir, assinalando a
alternativa INCORRETA.
a) A competncia tributria, em sntese, uma das parcelas entre as prerrogativas
legiferantes de que so portadoras as pessoas polticas, consubstanciada na faculdade de
legislar para a produo de normas jurdicas sobre tributos.
b) O estudo da competncia tributaria um momento posterior existncia mesma do
tributo, situando-se no plano constitucional.
c) A capacidade tributria ativa, que tem como contranota a capacidade tributria passiva,
tema a ser considerado no ensejo do desempenho das competncias.
d) perfeitamente possvel que a pessoa habilitada para legislar sobre tributos edite a lei,
nomeando outra entidade para compor o liame, na condio de sujeito titular de direito
subjetivo.
e) A competncia tributria se revela desenhando o perfil jurdico de um gravame ou
regulando os expedientes necessrios sua funcionalidade; j a capacidade tributria ativa
significa reunir credenciais para integrar a relao jurdica no tpico de sujeito ativo.
A competncia tributria, em sntese, uma das parcelas entre as prerrogativas

legiferantes de que so portadoras as pessoas polticas, consubstanciada na
faculdade de legislar para a produo de normas jurdicas sobre tributos. [...] No
se confunde com a capacidade tributria ativa. Uma coisa poder legislar,
desenhando o perfil jurdico de um gravame ou regulando os expedientes
necessrios sua funcionalidade; outra reunir credenciais para integrar a relao
jurdica no tpico de sujeito ativo. O estudo da competncia tributaria um
momento
anterior
existncia
mesma
do
tributo,
situando-se
no
plano
constitucional. J a capacidade tributria ativa, que tem como contranota a

capacidade tributria passiva, tema a ser considerado no ensejo do desempenho
das competncias, quando o legislador elege as pessoas competentes do vnculo
abstrato, que se instala no instante em que acontece, no mundo fsico, o fato
previsto na hiptese normativa. (...) perfeitamente possvel que a pessoa
habilitada para legislar sobre tributos edite a lei, nomeando outra entidade para
compor o liame, na condio de sujeito titular de direito subjetivo, o que nos
propicia reconhecer que a capacidade tributria ativa transfervel. (CARVALHO,
Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio, 21 edio. Saraiva, 2009, p. 235/237)
Questo 11
Julgue as assertivas abaixo, assinalando V para as verdadeiras e F para as falsas.
Em seguida, marque a resposta correspondente.
( ) O fato de uma contribuio ter fato gerador ou base de clculo idnticos aos dos impostos
revela, por si s, vcio de inconstitucionalidade.
( ) No impedimento que haja bis in idem ou mesmo bitributao por contribuio de
seguridade social relativamente a impostos j institudos ou que venham a ser institudos.
( ) A vedao constitucional da britributao, resultante dos arts. 154, I e 194, 4, da CF,
impede a criao de imposto ou contribuio social novos com fato gerador ou base de
clculo prprios de imposto ou contribuio social j existentes, no sendo vedada, porm, a
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criao de uma contribuio social prevista no texto constitucional com fato gerador ou base
de clculo idnticos aos de imposto j existente.
a) V, V, V
b) V, V, F
c) F, F, V
d) F, V, V
e) F, F, F
Inexiste vedao a que se tenha identidade de fato gerador e base de clculo entre
impostos e contribuies de seguridade social. Assim, o fato de uma contribuio ter
fato gerador ou base de clculo idnticos aos dos impostos no revela, por si s,
vcio de inconstitucionalidade. No h vedao expressa nem
impedimento
decorrente das caractersticas de tais espcies tributrias, eis que ambas podem ter
fatos gerador no vinculado. No impedimento, pois, a que haja bis in idem ou
mesmo bitributao por contribuio de seguridade social relativamente a impostos
j institudos ou que venham a ser institudos. Tampouco h impedimento ao bis in
idem entre contribuio da seguridade social relativamente a outras contribuies
sociais gerais, de interveno no domnio econmico ou do interesse das categorias
profissionais ou econmicas.
Em outubro de 1998 apreciando a LC n 84/96, o STF, por maioria, consagrando
posio que j adotara anteriormente, entendeu que a CF/88 no probe a
coincidncia da base de clculo da contribuio com a base de clculo de imposto j
existente. RE 228.321/RS, Min. Carlos Velloso, 1.10.98. (Inf. 125 do STF)
... o que veda o art. 195, 4, que quaisquer outras contribuies, para fim de
seguridade social, venham a ser institudas sobre os fenmenos econmicos
descritos nos incs. I, II e III do caput... (excerto do voto do Min. Ilmar Galvo no REx
146.733/SP)
[...] 2. A vedao constitucional da britributao, resultante dos arts. 154, I e 194,

4, da CF, impede a criao de imposto ou contribuio social novos com fato
gerador ou base de clculo prprios de imposto ou contribuio social j existentes,
no sendo vedada, porm, a criao de uma contribuio social prevista no texto
constitucional com fato gerador ou base de clculo idnticos aos de imposto j
existente. (TRF1, 3 T., MAS 1997.01.00.043974-1/GO, Juiz Federal Antonio Ezequiel,
maio/99, DJU 10/09/1999)
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Questo 12
O CTN dispe em seu art. 7, 3 que no constitui delegao de competncia o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar
tributos. Com base nessa previso, julgue as assertivas a seguir e assinale a
INCORRETA.
a) O referido dispositivo alude capacidade tributria ativa.
b) O arrecadador no tem nenhuma ingerncia na relao jurdico-tributria.
c) Qualquer pessoa jurdica pode desempenhar tal atividade, mesmo que se trate de pessoa
jurdica de direito privado com finalidade de lucro.
d) O arrecadador simplesmente presta um servio ao sujeito ativo da relao tributria.
e) Esta atividade, diferentemente da competncia tributria, delegvel.
A posio de arrecadador assim considerada a pessoa encarregada do

recebimento dos pagamentos efetuados pelos contribuintes para o repasse ao
sujeito ativo, pode ser ocupada por qualquer pessoa jurdica. o caso dos bancos,
que, por fora dos contratos com os sujeitos ativos das obrigaes tributrias, esto
autorizados
receber
pagamentos
de
tributos.
arrecadador
recebe
os
pagamentos e os repassa ao sujeito ativo, sendo remunerado pelo servio que

presta. Poder-se-ia imaginar, alm dos bancos, arrecadao por casas lotricas ou
qualquer outra pessoa jurdica cuja participao pudesse dar comodidade aos
contribuintes e Administrao Tributria. O arrecadador no tem nenhuma
ingerncia na relao jurdico-tributria; dela no participa nem destinatrio dos
recursos, no fiscaliza a regularidade dos pagamentos, no cobra, no normatiza,
apenas recebe e repassa os pagamentos. Simplesmente presta um servio ao
sujeito
ativo
da
relao
tributria.
Qualquer
pessoa
jurdica
pode,
pois,
desempenhar tal atividade, mesmo que se trate de pessoa jurdica de direito

privado com finalidade de lucro. (PAULSEN, Leandro. Direito Tributrio: Constituio e
Cdigo Tributrio luz da doutrina e da jurisprudncia. 12 ed. Livraria do Advogado, 2010,
p. 625)
Questo 13 (ESAF) AFTN/98

Com o advento da Emenda Constitucional n 39/2002, a Constituio federal passou
a permitir aos Municpios e DF a instituio de Contribuio para o Custeio da
Iluminao Pblica, denominada pela doutrina de COSIP. Sobre esta contribuio,
julgue os itens a seguir:
( ) Lei que restringe os contribuintes da COSIP aos consumidores de energia eltrica do
municpio no ofende o princpio da isonomia.
( ) A progressividade da alquota, que resulta do rateio do custo da iluminao pblica entre
os consumidores de energia eltrica, no afronta o princpio da capacidade contributiva.
( ) A COSIP representa um tributo atpico, apresentando muitas vezes semelhanas com os
impostos, outras com as taxas.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
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Lei que restringe os contribuintes da Cosip aos consumidores de energia eltrica do

municpio no ofende o princpio da isonomia, ante a impossibilidade de se
identificar e tributar todos os beneficirios do servio de iluminao pblica. A
progressividade da alquota, que resulta do rateio do custo da iluminao pblica
entre os consumidores de energia eltrica, no afronta o princpio da capacidade
contributiva. Tributo de carter sui generis, que no se confunde com um imposto,
porque sua receita se destina a finalidade especfica, nem com uma taxa, por no
exigir a contraprestao individualizada de um servio ao contribuinte. Exao que,
ademais, se amolda aos princpios da razoabilidade e da proporcionalidade." (RE
573.675, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgamento em 25-3-2009, Plenrio, DJE de 225-2009, com repercusso geral.)
Questo 14
( ) Para que a multa moratria cumpra sua funo de desencorajar a eliso fiscal no pode
ter um importe que lhe confira caracterstica confiscatria, inviabilizando inclusive o
recolhimento de futuros tributos.
( ) A caracterizao do efeito confiscatrio pressupe a anlise de dados concretos e de
peculiaridades de cada operao ou situao, tomando-se em conta custos, carga tributria
global.
( ) O isolado aumento da alquota do tributo insuficiente para comprovar a absoro total
ou demasiada do produto econmico da atividade privada, de modo a torn-la invivel ou
excessivamente onerosa.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
A aplicao da multa moratria tem o objetivo de sancionar o contribuinte que no

cumpre suas obrigaes tributrias, prestigiando a conduta daqueles que pagam em
dia seus tributos aos cofres pblicos. Assim, para que a multa moratria cumpra sua
funo de desencorajar a eliso fiscal, de um lado no pode ser pfia, mas, de outro,
no pode ter um importe que lhe confira caracterstica confiscatria, inviabilizando
inclusive o recolhimento de futuros tributos. (RE 582.461, Rel. Min. Gilmar Mendes,
julgamento em 18-5-2011, Plenrio, DJE de 18-8-2011, com repercusso geral.)
Imposto de Importao II. Aumento de alquota de 4% para 14%. Deficincia do

quadro probatrio. (...) A caracterizao do efeito confiscatrio pressupe a anlise
de dados concretos e de peculiaridades de cada operao ou situao, tomando-se
em conta custos, carga tributria global, margens de lucro e condies pontuais do
mercado e de conjuntura social e econmica (...). O isolado aumento da alquota do
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tributo insuficiente para comprovar a absoro total ou demasiada do produto
econmico da atividade privada, de modo a torn-la invivel ou excessivamente
onerosa. (RE 448.432-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 20-4-2010,
Segunda Turma, DJE de 28-5-2010.)
Questo 15
A criao de imunidade tributria matria tpica do texto constitucional enquanto a de

iseno versada na lei ordinria?
H invaso da rea reservada emenda constitucional quando a lei ordinria cria

iseno?
O Poder Pblico tem legitimidade para isentar contribuies por ele institudas, nos limites
das suas atribuies?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
"A criao de imunidade tributria matria tpica do texto constitucional enquanto

a de iseno versada na lei ordinria; no h, pois, invaso da rea reservada
emenda constitucional quando a lei ordinria cria iseno. O Poder Pblico tem
legitimidade para isentar contribuies por ele institudas, nos limites das suas
atribuies (art. 149 da Constituio)." (ADI 2.006-MC, Rel. Min. Maurcio Corra,
julgamento em 1-7-1999, Plenrio, DJ de 24-9-1999.)
Questo 16
A imunidade tributria prevista no art. 150, VI, a, da Constituio ______ ______
s operaes de importao de bens realizadas por Municpios, quando o ente
pblico for o importador do bem identidade entre ______ ______, e
______ ______. Compete ao ente tributante provar que as operaes de
violar o art. 170 da Constituio. Complete as lacunas e marque a alternativa que as
preencha corretamente, com base no entendimento do STF.
a)
remete o legislador
b)
faz aluso
c)
no se aplica
d)
aplica-se
e)
no diz respeito
competncia tributria
imunidade recproca
norma impositiva
contribuinte de direito
fato gerador
capacidade tributria ativa.
imunidade subjetiva.
dispensa legal.
contribuinte de fato.
hiptese de incidncia.
A imunidade tributria prevista no art. 150, VI, a da Constituio aplica-se s

operaes de importao de bens realizadas por Municpios, quando o ente pblico
for o importador do bem (identidade entre o contribuinte de direito e o
contribuinte de fato). Compete ao ente tributante provar que as operaes de
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violar o art. 170 da Constituio. Impossibilidade de presumir risco livre-iniciativa
e concorrncia. (AI 518.405-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 6-42010, Segunda Turma, DJE de 30-4-2010.)
Questo 17
Analise as alternativas e assinale a incorreta.
a) A imunidade tributria recproca alcana apenas as finalidades essenciais da entidade
protegida.
b) O reconhecimento da imunidade tributria s operaes financeiras no impede a
autoridade fiscal de examinar a correo do procedimento adotado pela entidade imune.
c) Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o poder-dever de constituir o
crdito tributrio e de tomar as demais medidas legais cabveis.
d) O lanamento tributrio apresenta natureza plenamente vinculada, que no admite
excesso de carga.
e) A imunidade tributria gozada pela Ordem dos Advogados do Brasil no da espcie
recproca (art. 150, VI, a, da Constituio), visto que a OAB no desempenha atividade
prpria de Estado.
A imunidade tributria gozada pela Ordem dos Advogados do Brasil da espcie

recproca (art. 150, VI, a, da Constituio), na medida em que a OAB desempenha
atividade prpria de Estado (defesa da Constituio, da ordem jurdica do Estado
democrtico de direito, dos direitos humanos, da justia social, bem como a seleo
e controle disciplinar dos advogados). A imunidade tributria recproca alcana
apenas as finalidades essenciais da entidade protegida. O reconhecimento da
imunidade tributria s operaes financeiras no impede a autoridade fiscal de
examinar a correo do procedimento adotado pela entidade imune. Constatado
desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o poder-dever de constituir o crdito
tributrio e de tomar as demais medidas legais cabveis. Natureza plenamente
vinculada do lanamento tributrio, que no admite excesso de carga. (RE
259.976-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 23-3-2010, Segunda Turma,
DJE de 30-4-2010.) Vide: RE 233.843, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 1-122009, Segunda Turma, DJE de 18-12-2009.
Questo 18
Entidade educacional que no contribuinte de direito do ICMS relativo a servio de

energia eltrica tem benefcio da imunidade?

aplicao da imunidade tributria?

imunidade prevista no art. 150, VI, c, da CF.?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
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d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
Entidade sem fins lucrativos. Imunidade recproca. (...) Entidade educacional que
no contribuinte de direito do ICMS relativo a servio de energia eltrica no tem
benefcio da imunidade em questo, uma vez que esta no alcana o contribuinte de
fato. (AI 731.786-AgR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgamento em 19-10-2010,
Primeira Turma, DJE de 16-11-2010.) No mesmo sentido: AI 717.793-AgR, Rel. Min
Crmen Lcia, julgamento em 15-2-2011, Primeira Turma, DJE de 17-3-2011.

aplicao da imunidade tributria (art. 150, VI, c, da Constituio). A distino
relevante para fins de aplicao da imunidade tributria o conceito de atividade
assistencial, isto , a intensidade e a abrangncia da prestao gratuita ou
altamente subsidiada do ensino da lngua inglesa a quem necessitar. (RMS 24.283AgR-segundo, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 21-9-2010, Segunda Turma, DJE
de 8-10-2010.)

imunidade prevista no art. 150, VI, c, da CF. (RE 375.715-ED, Rel. Min. Ellen Gracie,
julgamento em 31-8-2010, Segunda Turma, DJE de 24-9-2010.)
Questo 19
A alienao de salvados configura atividade integrante das operaes de seguros e no

tem natureza de circulao de mercadoria para fins de incidncia do ICMS?
O ICMS pode ser cobrado sobre operaes que tm por objeto bens, mesmo que no
caracterizada atividade mercantil-comercial?

mercadorias (ou servios) para que ocorra a incidncia?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
A alienao de salvados configura atividade integrante das operaes de seguros e

no tem natureza de circulao de mercadoria para fins de incidncia do ICMS.
Inconstitucionalidade da expresso e as seguradoras, do inciso IV do art. 15 da Lei
6.763, com redao dada pelo art. 1 da Lei 9.758/1989 do Estado de Minas Gerais.
Violao dos arts. 22, VII, e 153, V, da CF. (ADI 1.648, Rel. Min. Gilmar Mendes,
julgamento em 16-2-2011, Plenrio, DJE de 9-12-2011.)
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mercadorias (ou servios) para que ocorra a incidncia e, portanto, o tributo no
pode ser cobrado sobre operaes apenas porque elas tm por objeto bens, ou nas
quais fique descaracterizada atividade mercantil-comercial. (ADI 4.565-MC, Rel.
Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 7-4-2011, Plenrio, DJE de 27-6-2011.)
Questo 20
A respeito do princpio da seletividade, incorreto afirmar:
a) O princpio da seletividade impe que o Poder Pblico gradue a carga tributria conforme a
essencialidade da operao ou do produto.
b) A aplicao do princpio da seletividade no significa imunidade, ainda que as operaes
ou os bens sejam essenciais ao ser humano.
c) A essncia do carter seletivo repousa na possibilidade de haver alquotas diferentes
considerados no s os diversos insumos como tambm a variedade de produtos.
d) A seletividade caracterstica marcante do carter extrafiscal dos tributos.
e) Uma alquota de 18% para um bem considerado essencial representa afronta o princpio
da seletividade.
(...) no h violao do dever fundamental de prestao de servios de sade. O

princpio da seletividade impe que o Poder Pblico gradue a carga tributria
conforme a essencialidade da operao ou do produto. Isto no significa haver
imunidade, ainda que as operaes ou os bens sejam essenciais ao ser humano. Em
especial h que ser considerado o princpio da capacidade contributiva, da
concorrncia e da livre iniciativa, considerado o postulado da solidariedade no
custeio das atividades estatais. (RE 429.306, voto do Rel. Min. Joaquim Barbosa,
julgamento em 1-2-2011, Segunda Turma, DJE de 16-3-2011.)
Consoante dispe o inciso I do 3 do art. 153 da Carta Federal, o IPI seletivo.

Vale dizer sobre a possibilidade de haver alquotas diferentes considerados no s
os diversos insumos como tambm a variedade de produtos. Eis a essncia do
carter seletivo. (RE 566.819, voto do Rel. Min. Marco Aurlio, julgamento em 29-92010, Plenrio, DJE de 10-2-2011.)
"Decreto 420/1992. Lei 8.393/1991. IPI. Alquota regionalizada incidente sobre o

acar. Alegada ofensa ao disposto nos arts. 150, I, II e 3, e 151, I, da
Constituio do Brasil. Constitucionalidade. O Decreto 420/1992 estabeleceu
alquotas diferenciadas incentivo fiscal visando dar concreo ao preceito
veiculado pelo art. 3 da Constituio, ao objetivo da reduo das desigualdades
regionais e de desenvolvimento nacional. Autoriza-o o art. 151, I da Constituio. A
alquota de 18% para o acar de cana no afronta o princpio da essencialidade.
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Precedente. A concesso do benefcio da iseno fiscal ato discricionrio, fundado
em juzo de convenincia e oportunidade do Poder Pblico, cujo controle vedado
ao Judicirio. Precedentes." (AI 630.997-AgR, Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 24-42007, Segunda Turma, DJ de 18-5-2007.)
Questo 21
compatvel com a Carta Magna a norma infraconstitucional que atribui a rgo

Imposto de Exportao?
A competncia para estabelecer as alquotas do Imposto de Exportao privativa do

Presidente da Repblica?
Ocorre ofensa aos arts. 84, caput, IV, e pargrafo nico, e 153, 1, da CF ou ao
princpio de reserva legal a atribuio da faculdade de estabelecer alquotas do Imposto
de Exportao Cmara de Comrcio Exterior CAMEX?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
" compatvel com a Carta Magna a norma infraconstitucional que atribui a rgo
Imposto de Exportao. Competncia que no privativa do Presidente da
Repblica. Inocorrncia de ofensa aos arts. 84, caput, IV, e pargrafo nico, e 153,
1, da CF ou ao princpio de reserva legal. Precedentes. Faculdade discricionria
atribuda Cmara de Comrcio Exterior CAMEX, que se circunscreve ao disposto
no Decreto-Lei 1.578/1977 e s demais normas regulamentares." (RE 570.680, Rel.
Min. Ricardo Lewandowski, julgamento em 28-10-2009, Plenrio, DJE de 4-12-2009, com
repercusso geral.)
Questo 22
I. inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS
sobre operaes de locao de bens mveis.
II. Sempre que houver a prestao de servios concomitante locao de bens mveis, a
empresa estar exonerada do pagamento do ISS.
III. Se houver ao mesmo tempo locao de bem mvel e prestao de servios, o ISS incide
sobre o segundo fato, sem atingir o primeiro.
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, sim.
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inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza

ISS sobre operaes de locao de bens mveis. (STF - Smula Vinculante 31)
A Smula Vinculante 31 no exonera a prestao de servios concomitante

locao de bens mveis do pagamento do ISS. Se houver ao mesmo tempo locao
de bem mvel e prestao de servios, o ISS incide sobre o segundo fato, sem
atingir o primeiro. (ARE 656.709-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 142-2012, Segunda Turma, DJE de 8-3-2012.)
Questo 23
O art. 43 do CTN, sobretudo o seu 2, determina que o imposto de renda incidir sobre a
disponibilidade econmica ou jurdica da renda e que a lei fixar o momento em que se torna
disponvel no Brasil a renda oriunda de investimento estrangeiro. Julgue os itens a seguir de
acordo com a interpretao do STJ.
( ) No se deve confundir disponibilidade econmica com disponibilidade financeira da renda
ou dos proventos de qualquer natureza.
( ) Disponibilidade econmica se refere imediata "utilidade" da renda, j disponibilidade
financeira est atrelada ao simples acrscimo patrimonial.
( ) No necessrio que a renda se torne efetivamente disponvel para que se considere
ocorrido o fato gerador do imposto de renda.
a) V, V, V
b) V, F, V
c) F, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
DISPONIBILIDADE ECONMICA E JURDICA DA RENDA. ...

1. O art. 43 do CTN, sobretudo o seu 2, determina que o imposto de renda
incidir sobre a disponibilidade econmica ou jurdica da renda e que a lei fixar o
momento em que se torna disponvel no Brasil a renda oriunda de investimento
estrangeiro.
(...)
4. No se deve confundir disponibilidade econmica com disponibilidade financeira
da renda ou dos proventos de qualquer natureza. Enquanto esta ltima se refere
imediata "utilidade" da renda, a segunda est atrelada ao simples acrscimo
patrimonial, independentemente da existncia de recursos financeiros.
5. No necessrio que a renda se torne efetivamente disponvel (disponibilidade
financeira) para que se considere ocorrido o fato gerador do imposto de renda,
limitando-se a lei a exigir a verificao do acrscimo patrimonial (disponibilidade
econmica). (STJ, 2 T., REsp 983.134/RS, Rel. Min. CASTRO MEIRA, abr/08).
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Questo 24
O art. 75 do Regulamento Aduaneiro, Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro de 2009,
estabelece que a base de clculo do imposto de importao o valor aduaneiro
apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas e
Comrcio - GATT 1994, quando a alquota for ad valorem. Nesse sentido, no
compe a base de clculo do imposto de importao:
a) Os juros devidos em razo de contrato de financiamento.
b) O custo de transporte.
c) Os gastos relativos carga e descarga.
d) Os gastos relativos ao manuseio associado ao transporte da mercadoria importada.
e) O custo do seguro da mercadoria.
Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro de 2009.

Art. 77. Integram o valor aduaneiro, independentemente do mtodo de valorao
utilizado (Acordo de Valorao Aduaneira, Artigo 8, pargrafos 1 e 2, aprovado pelo
Decreto Legislativo n 30, de 1994, e promulgado pelo Decreto n 1.355, de 1994;
e Norma de Aplicao sobre a Valorao Aduaneira de Mercadorias, Artigo 7,
aprovado pela Deciso CMC n 13, de 2007, internalizada pelo Decreto n 6.870, de
4 de junho de 2009): (Redao dada pelo Decreto n 7.213, de 15 de junho de
2010)
I - o custo de transporte da mercadoria importada at o porto ou o aeroporto
alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser
cumpridas as formalidades de entrada no territrio aduaneiro;
II - os gastos relativos carga, descarga e ao manuseio, associados ao transporte
da mercadoria importada, at a chegada aos locais referidos no inciso I; e
III - o custo do seguro da mercadoria durante as operaes referidas nos incisos I e
II.
Art. 78. Quando a declarao de importao se referir a mercadorias classificadas
em mais de um cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul:
I - o custo do transporte de cada mercadoria ser obtido mediante a diviso do
valor total do transporte proporcionalmente aos pesos lquidos das mercadorias; e
II - o custo do seguro de cada mercadoria ser obtido mediante a diviso do valor
total do seguro proporcionalmente aos valores das mercadorias, carregadas, no
local de embarque.
Art. 79. No integram o valor aduaneiro, segundo o mtodo do valor de transao,
desde que estejam destacados do preo efetivamente pago ou a pagar pela
mercadoria importada, na respectiva documentao comprobatria (Acordo de
Valorao Aduaneira, Artigo 8, pargrafo 2, aprovado pelo Decreto Legislativo no 30,
de 1994, e promulgado pelo Decreto no 1.355, de 1994):
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I - os encargos relativos construo, instalao, montagem, manuteno ou
assistncia tcnica, relacionados com a mercadoria importada, executados aps a
importao; e
II - os custos de transporte e seguro, bem como os gastos associados ao
transporte, incorridos no territrio aduaneiro, a partir dos locais referidos no inciso I
do art. 77.
Art. 80. Os juros devidos em razo de contrato de financiamento firmado pelo
importador e relativos compra de mercadorias importadas no sero considerados
como parte do valor aduaneiro, desde que (Acordo de Valorao Aduaneira, Artigo
18, pargrafo 1, aprovado pelo Decreto Legislativo no 30, de 1994, e promulgado
pelo Decreto no 1.355, de 1994; e Deciso 3.1 do Comit de Valorao Aduaneira,
aprovada em 12 de maio de 1995):
I - sejam destacados do preo efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias;
II - o contrato de financiamento tenha sido firmado por escrito; e
III - o importador possa comprovar que:
a) as mercadorias sejam vendidas ao preo declarado como o efetivamente pago ou
por pagar; e
b) a taxa de juros negociada no exceda o nvel usualmente praticado nesse tipo de
transao no momento e no pas em que tenha sido concedido o financiamento.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se:
I - independentemente de o financiamento ter sido concedido pelo vendedor, por
uma instituio bancria ou por outra pessoa fsica ou jurdica; e
II - ainda que a mercadoria seja valorada segundo um mtodo diverso daquele
baseado no valor de transao.
Questo 25
A Constituio Federal disciplina em seu art. 195:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio
sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata
o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Com base neste artigo, julgue as assertivas a seguir e marque a opo
correspondente:
( ) O enunciado do art. 195, caput, da CF/88 revela a inteno do legislador constituinte de
no excluir de ningum a responsabilidade de custe-la.
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( ) Enquadrado o tributo no inciso I do art. 195, da Constituio Federal, imprescindvel a
disciplina mediante lei complementar.
( ) Para as instituies financeiras, a receita financeira constitui receita inerente sua
atividade ocasionando que sua receita bruta operacional equivalha basicamente ao
faturamento.
a) V, V, V
b) V, F, V
c) F, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
COFINS. PESSOA JURDICA SEM EMPREGADOS. EXIGNCIA. 1. O enunciado do

art. 195, caput, da CF/88 A seguridade Social ser financiada por toda a sociedade
revela a inteno do legislador constituinte de no excluir de ningum a
responsabilidade de custe-la. O vocbulo empregador constante do inciso I desse
artigo abrange a pessoa jurdica empregadora em potencial. (STF, 2 T., ARegRE
249.841/PR, Min. Ellen Grace, mar/06).
Enquadrado o tributo no inciso I do art. 195, da Constituio Federal, dispensvel

a disciplina mediante lei complementar. (STF, Pleno, RE 527.602, Rel. p/ Acrdo Min.
Marco Aurlio, ago/09).
PIS E COFINS. DECADENCIA. ART. 3, 1, DA LEI 9.718/98. ENTIDADES

FINANCEIRAS E BANCOS COMERCIAIS. INAPLICABILIDADE. Os bancos comerciais e
as entidades financeiras a eles equiparadas no se submetem ao 1, do art. 3, da
Lei 9.718/98, no que tange ao recolhimento do PIS e da COFINS; tais entidades so
regidas pelos 5 e 6, do art. 3, da Lei 9.718/98, sendo que o STF
expressamente se manifestou sobre a constitucionalidade do caput do art. 3, da Lei
9.718/98; Para as instituies financeiras, a receita financeira constitui receita
inerente sua atividade intermediao ou aplicao de recursos financeiros
prprios ou de terceiros (art. 17, Lei 4.595/64) ocasionando que sua receita bruta
operacional equivalha basicamente ao faturamento, estando sujeitas ao regime nocumulativo; Apelao improvida. (TRF-4, 1 T, MAS 2006.71.00.040773-8, Rel. Claudia
Cristina Cristofani, D.E. 11/12/2007)
Questo 26
Segundo o STF, inexiste hierarquia constitucional entre lei complementar e lei ordinria,
espcies normativas formalmente distintas exclusivamente tendo em vista a matria
eventualmente reservada primeira pela prpria Constituio?
Ainda segundo a Corte Suprema, exigvel lei complementar para disciplina dos
elementos prprios hiptese de incidncia das contribuies desde logo previstas no
texto constitucional?
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O STF declarou ilegtima a revogao da iseno do recolhimento da COFINS sobre as

sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente regulamentada, j que
lei ordinria no pode revogar lei complementar?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, no.
Iseno de COFINS e revogao por Lei ordinria... Em concluso, o Tribunal, por

maioria, desproveu dois recursos extraordinrios, e declarou legtima a revogao
da iseno do recolhimento da Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social sobre as sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente
regulamentada, prevista no art. 6, II, da LC 70/91, pelo art. 56 da Lei 9.430/96
(...) v. Informativos 436, 452 e 459. Considerou-se a orientao fixada pelo STF
no julgamento da ADC 1/DF (DJU de 16.06.95), no sentido de: a) inexistncia de
hierarquia constitucional entre lei complementar e lei ordinria, espcies normativas
formalmente distintas exclusivamente tendo em vista a matria eventualmente
reservada primeira pela prpria CF; b) inexigibilidade de lei complementar para
disciplina dos elementos prprios hiptese de incidncia das contribuies desde
logo previstas no texto constitucional. Com base nisso, afirmou-se que o conflito
aparente entre o art. 56 da Lei 9.430/96 e o art. 6, II, da LC 70/91, no se resolve
por critrios hierrquicos, mas, sim, constitucionais quanto materialidade prpria
a cada uma dessas espcies normativas. No ponto, ressaltou-se que o art. 56 da Lei
9.430/96 dispositivo legitimamente veiculado por legislao ordinria (CF, art.
146, III, b, a contrario sensu, e art. 150, 6) que importou na revogao de
dispositivo inserto em norma materialmente ordinria (LC 70/91, art. 6, II).
Conclui-se no haver, no caso, instituio, direta ou indireta, de nova contribuio
social a exigir a interveno de legislao complementar (CF, art. 195, 4). RE
377.457/PR, Rel. Min. Gilmar Mendes, 17/09/2008 (Informativo STF n 520, set/08)
Questo 27
I. Instrues Normativas constituem espcies jurdicas de carter primrio, cuja validade e
eficcia resultam, imediatamente, de sua estrita observncia dos limites impostos pelas leis.
II. As Instrues Normativas podem modificar lei desde que com o objetivo de regular
determinado tema nela previsto.
III. A expresso legislao tributria encarta as normas complementares no sentido de que
outras normas jurdicas tambm podem versar sobre tributos e relaes jurdicas a esses
pertinentes.
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Instrues Normativas constituem espcies jurdicas de carter secundrio, cuja

validade e eficcia resultam, imediatamente, de sua estrita observncia dos limites
impostos pelas leis. De consequncia, luz dos artigos 97 e 99 do Cdigo Tributrio
Nacional, Instrues Normativas, no podem modificar Lei a pretexto de estarem
regulando (...) (STJ, 1 T., REsp 1.109.034/PR, BENEDITO GONALVES, abr/09).
CRIAO
DE
POSSIBILIDADE.
DEVER
INSTRUMENTAL
AUSNCIA
DE
VIOLAO
POR
DO
INSTRUO
PRINCPIO
DA
NORMATIVA.
LEGALIDADE
TRIBUTRIA. COMPLEMENTAO DO SENTIDO DA NORMA LEGAL... 4. A anlise

conjunta dos arts. 96 e 100, I, do Codex Tributrio, permite depreender-se que a
expresso legislao tributria encarta as normas complementares no sentido de
que outras normas jurdicas tambm podem versar sobre tributos e relaes
jurdicas a esses pertinentes. Assim, consoante mencionado art. 100, I, do CTN,
integram a classe das normas complementares os atos normativos expedidos pelas
autoridades administrativas espcies jurdicas de carter secundrio cujo
objetivo precpuo a explicitao e complementao da norma legal de carter
primrio, estando sua validade e eficcia estritamente vinculadas aos limites por ela
impostos. 5. cedio que, nos termos do art. 113, 2, do CTN, em torno das
relaes jurdico-tributrias relacionadas ao tributo em si, exsurgem outras, de
contedo extra-patrimonial, consubstanciadas em um dever de fazer, no-fazer ou
tolerar. So os denominados deveres instrumentais ou obrigaes acessrias,
inerentes regulamentao das questes operacionais relativas tributao, razo
pela qual sua regulao foi legada legislao tributria em sentido latu, podendo
ser disciplinados por meio de decretos e de normas complementares, sempre
vinculados lei da qual dependem. (STJ, 1 T., REsp 724.779/RJ, Rel. Min. Luiz Fux,
set/06).
Questo 28
( ) A analogia se confunde, em certos casos, com interpretao analgica ou extensiva.
( ) A analogia tcnica de integrao, ou seja, recurso de que se vale o operador do Direito
diante de uma lacuna no ordenamento jurdico.
( ) A interpretao, seja ela extensiva ou analgica, objetiva desvendar o sentido e o alcance
da norma, para ento definir-lhe, com certeza, a sua extenso.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, V, V
e) F, F, V
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No se pode confundir analogia com interpretao analgica ou extensiva. A

analogia tcnica de integrao, vale dizer, recurso de que se vale o operador do
Direito diante de uma lacuna no ordenamento jurdico. J a interpretao, seja ela
extensiva ou analgica, objetiva desvendar o sentido e o alcance da norma, para
ento definir-lhe, com certeza, a sua extenso. A norma existe, sendo o mtodo
interpretativo necessrio, apenas, para precisar-lhe os contornos. (STJ, 2 T., REsp
121.428/RJ, Rel. Min. Castro Meira, jun/04).
Questo 29
opo correspondente.
( ) valida a previso em norma complementar estabelecendo limitaes para concesso de
iseno no previstas em lei.
( ) O STJ j restou consolidada posio no sentido de que cabe raciocinar-se analogicamente
para o efeito de estender benefcio de iseno.
( ) Sendo imperativo o comando que determina a interpretao literal da outorga de iseno,
revela-se desnecessria a edio de legislao especfica que discipline o comando isencional
s atividades desenvolvidas pelas organizaes sociais sem fins lucrativos, que atendam ao
interesse e utilidades pblicas.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, V, V
e) F, F, F
2. O artigo 5, da Lei 9826/99, em momento algum determinou que o benefcio da

suspenso do IPI incidente sobre a fabricao e importao de painis automotivos
alcanaria apenas os fabricantes e/ou montadoras de veculos. Este fato ficou
ademais evidenciado pela Medida Provisria 2158-35 de 2001 que, em seu artigo
66, estabelece que a suspenso do IPI de que trata o artigo 5, da citada Lei 9826
de 1999 aplica-se, tambm, s operaes de importao dos produtos ali referidos
por estabelecimento industrial, fabricante de componentes, sistemas, partes ou
peas destinadas montagem dos produtos classificados nas posies da TIPI ali
elencadas.
3. Configura-se, portanto, ilegal a restrio imposta pelo ADN COSIT 25/99 quando
prescreve que o benefcio fiscal previsto no texto legal retrocitado contemplaria
apenas as montadoras de veculos. O ADN 25/99 inovou o dispositivo legal que
deveria apenas regulamentar e estabeleceu uma limitao ali no prevista violando,
assim, o princpio de que deve se revestir todo ato administrativo, qual seja, o da
legalidade que no admite que disposio normativa inferior extrapole o previsto na
lei vigente. (STJ, 1 T., REsp 491.304/PR, Min. Jos Delgado, jun/03).
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Nos julgados que deram origem Smula 100 do STJ muito j se havia discutido
sobre
interpretao
das
normas
concessivas
de
iseno,
tendo
restado
consolidada posio no sentido de que descabia raciocinar-se analogicamente para o

efeito de estender benefcio de iseno a situao que no se enquadraria no texto
expresso da lei. (STJ, 1 T., REsp 36.366-7/SP, Min. Milton Pereira, ago/93). No mesmo
sentido (STJ, 2 T., AgRg no REsp 980.103/SP, Herman Benjamim, fev/09).
ISENO. AUSNCIA DE LEGISLAO ESPECFICA. IMPOSSIBILIDADE... O Cdigo

Tributrio Nacional (art. 97) suficientemente claro ao dispor que somente a lei
pode estabelecer as hipteses de excluso do crdito tributrio (inciso VI), nesta
constando a iseno (art. 175, I). Sendo imperativo o comando que determina a
interpretao literal da outorga de iseno (art. 111, II), revela-se necessria a
edio de legislao especfica que discipline o comando isencional s atividades
desenvolvidas pelas organizaes sociais sem fins lucrativos, que atendam ao
interesse e utilidades pblicas, situao discutida nos presentes autos. VII
Inexistindo nos autos documentos que comprovem a existncia de legislao
distrital disciplinadora da iseno pretendida pela Recorrente, no h como deferi-la
nos moldes pretendidos. (STJ, 1 T., RMS 22.371/DF, Rel. Min. Francisco Falco, mai/07).
Questo 30
Em relao interpretao literal das normas tributrias, prevista no art. 111 do
Cdigo tributrio Nacional, incorreto afirmar que:
a) Ao determinar a interpretao de normas relativas suspenso ou excluso do crdito
tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias seja
literal, o legislador quis significar no extensiva.
b) O padro em nosso sistema a generalidade da tributao, por isso, a previso para
interpretao literal da norma tributria veda o alargamento de seus comandos.
c) certo que a interpretao literal preconizada pela lei tributria objetiva evitar
interpretaes ampliativas ou analgicas.
d) Do art. 111 do CTN resulta no somente uma proibio analogia, mas a impossibilidade
de interpretao mais ampla.
e) Interpretar literalmente significa que no se pode levar a interpretaes que restrinjam
mais do que a lei quis.
Ao determinar, nesse dispositivo, que a interpretao de normas relativas

suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do
cumprimento de obrigaes acessrias seja literal, o legislador provavelmente quis
significar no extensiva, vale dizer, sem alargamento de seus comandos, uma vez
que o padro em nosso sistema a generalidade da tributao e, tambm, das
obrigaes acessrias, sendo taxativas as hipteses de suspenso da exigibilidade
do crdito tributrio e de anistia. Em outras palavras, quis prestigiar os princpios da
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isonomia e da legalidade tributrias. (COSTA, Regina Helena. Curso de Direito
Tributrio. Saraiva, 2009, p. 164).
INTERPRETAO LITERAL DA LEGISLAO TRIBUTRIA. ART 111 DO CTN... 2...

certo que a interpretao literal preconizada pela lei tributria objetiva evitar
interpretaes ampliativas ou analgicas 9v.g.: REsp 62.436/SP, Min. Francisco
Peanha Martins), mas tambm no pode levar a interpretaes que restrinjam
mais do que a lei quis. (STJ, 1 T., REsp 1.109.034/PR, BENEDITO GONALVES, abr/09).
... deve-se entender, por exemplo, o disposto no art. 111 do Cdigo Tributrio
Nacional, o qual estabelece que se interpretar literalmente a legislao tributria
que disponha sobre outorga de iseno. Dele resulta somente uma proibio
analogia, e no uma impossibilidade de interpretao mais ampla. (ALMEIDA
JUNIOR, Fernando Osrio. Interpretao Conforme a Constituio e o Direito Tributrio. So
Paulo: Dialtica, 2002, p. 74).
Questo 31
O art. 106 do CTN estabelece que a lei aplica-se a ato ou fato pretrito, em qualquer caso,
quando seja expressamente interpretativa. Sobre a retroatividade da lei interpretativa, assinale

a alternativa incorreta.
a) Em nosso ordenamento admitida a retroatividade da lei interpretativa mesmo quando
contrariar a interpretao jurisprudencial sobre a matria.
b) Lei interpretativa retroativa somente ser legtima quando se limitar a simplesmente
reproduzir o contedo normativo interpretado, sem modificar ou limitar o seu sentido ou o
seu alcance.
c) Assumir a possibilidade de que uma dada lei seja meramente interpretativa pressupe
conceber que a entrada desse veculo normativo no sistema jurdico no altera as relaes
jurdicas advindas da lei interpretada.
d) Quando se adotar interpretao que implique criao ou majorao de tributo, dever ser
obedecido o princpio da anterioridade.
e) A lei meramente interpretativa no modifica o status das relaes jurdicas em
andamento, dado que se assim no fosse a lei teria natureza modificativa, e no
interpretativa.
Lei interpretativa retroativa ser legtima quando se limitar a simplesmente

reproduzir produzir de novo, ainda que com outras palavras, o contedo
normativo interpretado, sem modificar ou limitar o seu sentido ou o seu alcance.
Isso, bem se percebe, hiptese de difcil concreo, quase inconcebvel, a no ser
no plano terico. (SILVA, Saulo Medeiros da Costa. Aplicao retroativa da norma
tributria interpretativa... RET 65/93, jan-fev/09)
... assumir a possibilidade de que uma dada lei seja meramente interpretativa
pressupe conceber que a entrada desse veculo normativo no sistema jurdico no
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altera as relaes jurdicas advindas da lei interpretada, no modifica o status das
relaes jurdicas em andamento, dado que se assim no fosse a lei teria natureza
modificativa (e no interpretativa), alterando a realidade e s podendo ser aplicada
a fatos futuros. (BOMFIM, Diego Marcel. CIDE-Tecnologia: Anlise das Alteraes
Promovidas pela Lei n 11.452/07. RDDT 155, ago/08, p.26)
... no se tem admitido a retroatividade da lei interpretativa quando contrariar a

interpretao jurisprudencial sobre a matria e agravar a situao do contribuinte.
Nesses casos, mesmo a Lei interpretativa s pode dispor para o futuro, sendo que
se adotar interpretao que implique criao ou majorao de tributo, dever ainda
obedecer ao princpio da anterioridade (salvo nas excees constitucionais a esse
princpio). (DIFINI, Luiz Felipe Silveira. Manual de Direito tributrio. So Paulo: Saraiva,
2003, p. 155)
Questo 32
Considere a seguinte definio: ...criao de expediente tcnico-jurdico, congrega em
um s objeto, em uma s relao jurdica, mediante a operao de soma ou unio de
relaes, os objetos das relaes jurdicas patrimoniais.... O instituto conceituado na
expresso refere-se a(o):
a) Crdito tributrio.
b) Obrigao tributria acessria.
c) Obrigao tributria principal.
d) Lanamento tributrio.
e) Sujeito ativo da relao tributria.
A obrigao principal, criao de expediente tcnico-jurdico, congrega em um s

objeto, em uma s relao jurdica, mediante a operao de soma ou unio de
relaes, os objetos das relaes jurdicas patrimoniais: relao jurdica tributria,
relao jurdica da multa pelo no pagamento, relao jurdica de mora e relao
jurdica sancionadora instrumental, prtica esta que, se, de um lado, facilita a
integrao e cobrana do dbito fiscal, de outro, dificulta o discernimento das vrias
categorias e regimes jurdicos dspares que compem a denominada obrigao
tributria principal. (Eurico Marcos Diniz de Santi, Lanamento Tributrio, Ed. Mazx
Limonad, 1996, p. 118/119)
Questo 33
O Cdigo Tributrio Nacional, em seu art. 113, 2, dispe que a obrigao acessria
decorrente da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela
previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Sobre este tema
incorreto afirmar que:
a) O CTN coloca as obrigaes acessrias ao lado da obrigao de dar.
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b) A doutrina dominante no considera tais obrigaes como deveres de natureza
administrativa; prefere defini-las como acessrias da obrigao de dar.
c) A obrigao acessria d um suporte grande ao Direito Tributrio na medida em que
fiscaliza e controla os recursos.
d) A obrigao de dar no pode ser classificada como obrigao acessria.
e) Nem todos os comportamentos que o Cdigo Tributrio Nacional considera como
obrigaes devem ser efetivamente tidos como tais. H que se discriminar entre obrigaes
principais e os deveres.
Ao lado da obrigao de dar, o Cdigo Tributrio Nacional coloca as acessrias que

tm por objeto prestaes positivas ou negativas, previstas em lei, no interesse da
fiscalizao. (...) A acessria d um suporte grande ao Direito Tributrio na medida
em que fiscaliza e controla esses recursos. A melhor doutrina no considera tais
obrigaes como acessrias da obrigao de dar; prefere ver nelas deveres de
natureza
administrativa,
isso
porque
relao
obrigacional
passageira,
dissolvendo-se sobretudo pelo pagamento, enquanto nos comportamentos impostos

em carter permanente, as pessoas designadas em lei o so sob um vnculo de
durabilidade
ou
permanncia
no
suscetvel
de
exaurir-se
com
mero
cumprimento. A concluso que nem todos os comportamentos que o Cdigo

Tributrio Nacional considera como obrigaes devem ser efetivamente tidos como
tais. H que se discriminar entre obrigaes principais e os deveres. (BASTOS,
Celso Ribeiro. In: Comentrios ao Cdigo Tributrio Nacional, vol. 2, coord. Ives Gandra da
Silva Martins, Ed. Saraiva, 1998, p. 146)
Questo 34
opo correspondente.
( ) Hiptese de incidncia a descrio legislativa de um fato a cuja ocorrncia in concreto a
lei atribui a fora jurdica de determinar o nascimento da obrigao tributria.
( ) Os aspectos da norma tributria impositiva vm necessariamente arrolados de forma
explcita e integrada na lei.
( ) So aspectos da norma tributria: pessoal, material, seletivo, espacial e quantitativo.
a) V, V, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, V, V
e) F, F, F
Aspectos da norma tributria impositiva. Hiptese de incidncia a descrio

legislativa (necessariamente hipottica) de um fato a cuja ocorrncia in concreto a
lei atribui a fora jurdica de determinar o nascimento da obrigao tributria. ...
esta categoria ou prottipo (hiptese de incidncia) se apresenta sob variados
aspectos, cuja reunio lhe d entidade. Tais aspectos no vm necessariamente
arrolados de forma explcita e integrada na lei... So, pois, aspectos da hiptese de
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incidncia as qualidades que esta tem de determinar hipoteticamente os sujeitos da
obrigao tributria, bem como seu contedo substancial, local e momento do
nascimento. Da designarmos os aspectos essenciais da hiptese de incidncia
tributria por: a) aspecto pessoal; b) aspecto material; c) aspecto temporal e d)
aspecto espacial. (Geraldo Ataliba, Hiptese de Incidncia Tributria, 4 edio, RT, 1991,
p. 73 e 75).
Norma padro de incidncia tributria, segundo Paulo de Barros Carvalho, Curso de

Direito Tributrio, 8 edio, Ed. Saraiva, 1996, p. 159:
a) Hiptese
1- Critrio Material
2- Critrio Espacial
3- Critrio Temporal
b) Consequente:
1- Critrio Pessoal
2- Critrio Quantitativo
Questo 35
Quanto ao princpio do non olet, previsto no Cdigo Tributrio Nacional, incorreto
afirmar que:
a) Um ato ilcito poder ser descrito na norma como hiptese de incidncia da obrigao
tributria.
b) Se algum fato ilcito implicar situao que, por si s, no seja ilcita e que esteja prevista
como hiptese para imposio tributria, a ilicitude circunstancial no ter qualquer
relevncia.
c) Para fins tributrios, a incidncia fiscal toma em considerao apenas o aspecto econmico
do fato jurdico
d) Longe de implicar condescendncia ou incentivo ilegalidade, representa a concretizao
de superiores postulados principiolgicos da tributao.
e) O fato ilcito, caso no configure, tambm, ilcito tributrio, no viciar a relao jurdica
tributria.
Jamais um ato ilcito estar descrito na norma como hiptese de incidncia da

obrigao tributria. Mas se algum fato ilcito implicar situao que, por si s, no
seja ilcita e que esteja prevista como hiptese para imposio tributria, a ilicitude
circunstancial no ter qualquer relevncia, no viciar a relao jurdica tributria.
... para fins tributrios, a incidncia fiscal toma em considerao apenas o aspecto
econmico do fato jurdico, no se questionando sobre a licitude ou ilicitude dos
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aspectos direta ou indiretamente relacionados ao fato gerador da obrigao,
caracterstica esta a que se identifica como princpio do non olet, evidenciado nos
arts. 3 e 118, I, do CTN, ... longe de implicar condescendncia ou incentivo
ilegalidade, representa a concretizao de superiores postulados principiolgicos da
tributao... (CARNEIRO, Daniel Zanetti Marques. Imposto de Renda e Atividades Ilcitas...
RDDT 116/19, jul/09)
Questo 36
Sobre a sujeio passiva em matria tributria, avalie as afirmaes abaixo e, em
seguida, marque a opo correta.
I. Somente se justifica a condio de responsvel, adquirindo uma posio jurdica
equivalente de devedor principal, na hiptese da pessoa ter relaes com o prprio devedor
ou com o fato gerador da obrigao tributria.
II. Na obrigao principal, o sujeito passivo direto ou contribuinte o protagonista do fato
ensejador do nascimento do vnculo.
III. O chamado sujeito passivo indireto ou responsvel, terceiro em relao ao fato jurdico
tributrio, o protagonista de relao jurdica distinta, uma vez que alcanado pela lei para
satisfazer a prestao objeto da obrigao principal contrada por outrem em virtude da
prtica de ato ilcito (descumprimento de dever prprio), ou em funo de disciplina
assecuratria da satisfao do crdito tributrio.
... de se ver que no qualquer pessoa que pode ser definida como responsvel.
Somente se justifica a condio de responsvel, adquirindo uma posio jurdica
equivalente de devedor principal, na hiptese da pessoa ter relaes com o
prprio devedor ou com o fato gerador da obrigao tributria. (RIBEIRO DE
MORAES. Bernardo, Compndio de Direito Tributrio, segundo volume, 3 edio, 1995, p.
287)
... na obrigao principal, o sujeito passivo direto ou contribuinte o protagonista

do fato ensejador do nascimento do vnculo; j o chamado sujeito passivo indireto
ou responsvel, terceiro em relao ao fato jurdico tributrio, o protagonista de
relao jurdica distinta, uma vez que alcanado pela lei para satisfazer a prestao
objeto da obrigao principal contrada por outrem em virtude da prtica de ato
ilcito (descumprimento de dever prprio), ou em funo de disciplina assecuratria
da satisfao do crdito tributrio. (COSTA, Regina Helena. Curso de Direito Tributrio.
Saraiva, 2009, p. 211)
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Questo 37
Muito se tm discutido a respeito da constituio do crdito tributrio. Aps
reiteradas decises do STJ, a doutrina vem se posicionando no mesmo sentido.
Sobre esse tema, julgue as assertivas a seguir e assinale a alternativa que no
condiz com esse entendimento.
a) O lanamento ato privativo da autoridade administrativa.
b) O lanamento a nica forma de constituio do crdito tributrio.
c) Quando o contribuinte apresenta dbitos em declarao, prevista em lei e que represente
constituio de dvida, restar constitudo o crdito tributrio.
d) Declarado o dbito pelo contribuinte, no h que se falar mais em decadncia
relativamente ao valor declarado.
e) Formalizada pelo prprio contribuinte a existncia da sua obrigao e do correspondente
crdito do Fisco, resta suprida a necessidade de a autoridade proceder ao lanamento de
ofcio.
A quase totalidade dos tributos sujeita a lanamento por homologao, ou seja, a

lei determina que o contribuinte apure e pague o tributo por ele devido, restando ao
Fisco a fiscalizao da atividade do contribuinte, quando com ela concordar,
homologando-a expressa ou tacitamente, ou dela discordar, lanando de ofcio
eventual diferena ainda devida. Quando o contribuinte preenche guia DARF e
efetua o pagamento do tributo, ou quando preenche guia de depsito para sua
vinculao a uma ao, buscando o efeito do art. 151, II, do CTN, est a formalizar
a existncia, certeza e liquidez do crdito, indicando o tributo, a competncia e o
valor. Desnecessrio, nestes casos, quanto ao valor pago ou depositado, que haja
lanamento de ofcio, no se falando, pois, em decadncia relativamente a tais
valores. Normalmente, atreladas obrigao do contribuinte de apurar e pagar os
tributos, esto obrigaes acessrias de declarar ao Fisco o montante apurado, o
valor dos pagamentos feitos e as compensaes realizadas. Tais declaraes,
resultantes de apurao, pelo prprio contribuinte, do montante por ele devido,
implicam reconhecimento do dbito, com inequvoca cincia da respectiva obrigao
de pagar. So elas a DCTF, a GFIP, a GIA, a Declarao de Rendimentos ou
qualquer outro documento em que conste o reconhecimento do dbito. Assim,
formalizada
pelo prprio contribuinte a
existncia da
sua
obrigao
e do
correspondente crdito do Fisco, resta suprida a necessidade de a autoridade

verificar a ocorrncia do fato gerador, indicar o sujeito passivo, calcular o montante
devido e notificar o contribuinte para efetuar o pagamento. Toda essa atividade
torna-se despicienda. O lanamento de ofcio resta desnecessrio.
O DL 2.124/84 dispe justamente no sentido de que o documento do contribuinte
que, em cumprimento a obrigao acessria, comunica a existncia de crdito
tributrio, constituir confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a
exigncia do referido crdito, ensejando a inscrio direta em Dvida Ativa para
efeito de cobrana executiva. (...)
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Declarado o dbito, no se fala mais em decadncia relativamente ao valor
declarado. (PAULSEN, Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da
Questo 38
Avalie as indagaes abaixo de acordo com o entendimento firmado pelos tribunais
superiores e em seguida assinale a resposta correta.
A apresentao de Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA, de Declarao de

Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF, ou de outra declarao dessa natureza,
prevista em lei, modo de constituio do crdito tributrio, dispensando, para isso,
qualquer outra providncia por parte do Fisco?
Nas hipteses em que os dbitos tributrios decorrem de valores opostos em declarao

de rendimentos, o crdito tributrio prescinde de qualquer procedimento administrativo
ou de notificao ao contribuinte para que se considere constitudo?
O dbito confessado pelo sujeito passivo equivale ao lanamento, tornando o crdito

tributrio formalizado e imediatamente exigvel?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, no.
... a apresentao de Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA, de

Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF, ou de outra
declarao dessa natureza, prevista em lei, modo de constituio do crdito
tributrio, dispensando, para isso, qualquer outra providncia por parte do Fisco.
(STJ, Primeira Seo, REsp 886.462/RS, out/08)
3. A apresentao, pelo contribuinte, de Declarao de Dbitos e Crditos

Tributrios federais DCTF (instituda pela IN SRF 129/86, atualmente regulada
pela IN SRF 395/04, editada com base nos arts. 5 do DL 2.124/84 e 16 da Lei
9.779/99), ou de Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA, ou de outra
declarao dessa natureza, prevista em lei, modo de formalizar a existncia
(=constituir) do crdito tributrio, dispensada, para esse efeito, qualquer outra
providncia por parte do Fisco. Precedentes da 1 Seo: AgRg nos ERESP
638.069/SC, DJ de 13.06.2005; AgRg nos ERESP 509.950/PR, DJ de 13.06.2005
(STJ, 1 T., REsp 542.+86/SC, TEORI ZAVASCKI, mar/06)
Nas hipteses em que os dbitos tributrios decorrem de valores opostos em

declarao de rendimentos, o crdito tributrio prescinde de qualquer procedimento
administrativo ou de notificao ao contribuinte para que se considere constitudo,
uma vez que a declarao do sujeito passivo equivale ao lanamento, tornando o
crdito
tributrio
formalizado
imediatamente
exigvel.
(TRF-1,
T.,
AC
1999.38.01.002536-6/MG, Rel. Des. Fed. Maria do Carmo Cardoso, mar/07)
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Questo 39
Estabelece o art. 148 do CTN que quando o clculo do tributo tenha por base, ou
tem em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos
jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor
ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os
esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou
pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao
contraditria, administrativa ou judicial. Em relao ao tema, avalie as afirmaes
abaixo e, em seguida, marque a opo correta.
I. A pauta fiscal valor fixado prvia e aleatoriamente para a apurao da base de clculo do
tributo.
II. Segundo o STJ, pauta fiscal e arbitramento se confundem.
III. Ao final do procedimento previsto no art. 148 do CTN, nada impede que a administrao
fazendria conclua pela veracidade dos documentos fiscais do contribuinte e adote os valores
ali consignados como base de clculo para a incidncia do tributo.
a) V, V, V
b) V, F, V
c) V, V, F
d) F, F, F
e) F, F, V
ART. 148 DO CTN. ARBITRAMENTO DA BASE DE CLCULO. INDCIOS DE

SUBFATURAMENTO.
1. A pauta fiscal valor fixado prvia e aleatoriamente para a apurao da base de
clculo do tributo. No se pode confundi-la com o arbitramento de valores previsto
no artigo 148 do Cdigo Tributrio Nacional, que modalidade de lanamento,
regularmente prevista na legislao tributria.
2. O art. 148 do CTN deve ser invocado para a determinao da base de clculo do
tributo quando certa a ocorrncia do fato imponvel, o valor ou preo de bens,
direitos, servios ou atos jurdicos registrados pelo contribuinte no meream f,
ficando a Fazenda Pblica, nesse caso, autorizada a proceder ao arbitramento
mediante processo administrativo-fiscal regular, assegurados o contraditrio e a
ampla defesa.
3. Ao final do procedimento previsto no art. 148 do CTN, nada impede que a
administrao fazendria conclua pela veracidade dos documentos fiscais do
contribuinte e adote os valores ali consignados como base de clculo para a
incidncia do tributo.
4. Caso se entenda pela inidoneidade dos documentos, a autoridade fiscal ir
arbitrar, com base em parmetros fixados na legislao tributria, o valor a ser
considerado para efeito de tributao.
5. No caso, havendo indcios de subfaturamento, os fiscais identificaram o sujeito
passivo, colheram os documentos necessrios comprovao da suposta infrao e
abriram processo administrativo para apurar os fatos e determinar a base de clculo
do imposto a ser pago, liberando na seqncia as mercadorias. No se trata,
portanto, de pauta fiscal, mas de arbitramento da base de clculo do imposto, nos
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termos do que autoriza o art. 148 do CTN. (STJ, 2 T., RMS 26.964/GO, Rel. Ministro
CASTRO MEIRA, ago/08)
Questo 40
Tendo o lanamento originrio se baseado em declaraes inexatas prestadas pelo

contribuinte, lcito autoridade administrativa rev-lo?
Nos tributos sujeitos a lanamento por homologao, quando ocorre o recolhimento em

desconformidade com a legislao aplicvel, deve a autoridade fiscal proceder ao
lanamento de ofcio?
Somente podem ser revistos lanamentos cujo direito de constituio do crdito tributrio
no esteja decado?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, no.
ICMS. PAGAMENTO A MENOR. LANAMENTO DE OFCIO... 1. Nos tributos sujeitos

a lanamento por homologao, quando ocorre o recolhimento em desconformidade
com a legislao aplicvel, deve a autoridade fiscal proceder ao lanamento de ofcio
(CTN, art. 149)... (STJ, 2 T., REsp 973.189/MG, Rel. Ministro CASTRO MEIRA)
REVISO DE LANAMENTO DO IPTU. ERRO DE FATO... I - ... somente podem ser

revistos lanamentos cujo direito de constituio do crdito tributrio no esteja
decado. Assim, os efeitos da reviso atingiro apenas os lanamentos ocorridos no
qinqnio anterior. (STJ, 1 T., RMS 11.271/RJ, Rel. Ministro FRANCISCO FALCO,
ago/04)
A transferncia de imveis do patrimnio de pessoa fsica, a ttulo de integralizao

do capital social, constitui lucro passvel de tributao pelo IR, a teor do disposto no
D.L. 1.641/75, art. 1 e 2, II e do RIR/80, art. 41, 3, b. - Tendo o lanamento
originrio se baseado em declaraes inexatas prestadas pelo contribuinte, lcito
autoridade administrativa rev-lo, por isso que caracterizado o erro de direito. - O
prazo inicial para a reviso do referido lanamento conta-se da data da notificao
inicial para pagamento do Imposto de Renda, conforme previsto nos artigos 173 do
CTN combinado com o pargrafo nico do art. 423 do Decreto 58.400/66. (STJ, 2
t., REsp 41314/RS, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, mai/02)
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Questo 41
As causas de suspenso do crdito tributrio podem ocorrer mesmo antes do

lanamento?

proceder regular constituio do crdito tributrio?

praticar qualquer ato contra o contribuinte visando cobrana de seu crdito?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, sim.
e) No, no, no.
Em suma, as causas de suspenso do crdito tributrio (inclusive a moratria,

includa como tal pelo CTN) podem ocorrer mesmo antes do lanamento e, portanto,
no pressupem a existncia de crdito tributrio no sentido que lhe deu o Cdigo
(de entidade que s se constituiria pelo lanamento). O que se suspende, portanto,
o dever de cumprir a obrigao tributria, ou porque o prazo para pagamento foi
prorrogado ou porque um litgio se esteja instaurado sobre a legitimidade da
obrigao, e esse litgio seja acompanhado de alguma medida que impede a prtica
de atos do sujeito ativo no sentido de exigir o cumprimento da obrigao. (AMARO,
Luciano. Direito Tributrio Brasileiro. Saraiva, 15 ed., 2009, p. 378)
3. A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio na via judicial impede o Fisco

de praticar qualquer ato contra o contribuinte visando cobrana de seu crdito,
tais como inscrio em dvida, execuo e penhora, mas no impossibilita a Fazenda
de proceder regular constituio do crdito tributrio para prevenir a decadncia
do direito de lanar. 4. Embargos de divergncia providos. (STJ, EDIvREsp
572.603/PR, Min. Castro Meira, jun/05)
Questo 42
Segundo o entendimento do STJ, parcelamento e moratria se confundem?
A jurisprudncia do STJ entende que no matria de reserva legal a fixao do prazo de

pagamento de tributos, podendo ser feita por decreto regulamentador, no constituindo,
portanto afronta ao princpio da legalidade?
O parcelamento do dbito tributrio admitido como uma dilatao do prazo de

pagamento de dvida no vencida?
a) Sim, no, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, sim, sim.
d) No, sim, no.
e) No, no, no.
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ICMS - PARCELAMENTO E MORATRIA - DIFERENCIAO - LEI ESTADUAL DE SO

PAULO N. 6374/89, ART. 100 - OFENSA AO ART. 97, VI DO CTN.
I - O parcelamento do dbito tributrio admitido como uma dilatao do prazo de
pagamento de dvida vencida. No quer isto significar que seja uma moratria, que
prorroga, ou adia o vencimento da dvida, no parcelamento, incluem-se os
encargos, enquanto na moratria no se cuida deles, exatamente porque no ocorre
o vencimento.
II - Sendo o parcelamento uma dilatao do prazo de pagamento de dvida vencida,
no se verifica a apontada ofensa ao art. 97, inc. VI do CTN.
III - A jurisprudncia desta Corte entende que no matria de reserva legal a
fixao do prazo de pagamento de tributos, podendo ser feita por decreto
regulamentador,
no
constituindo,
portanto
afronta
aos
princpios
da
no-
cumulatividade e da legalidade.
IV - O art. 97 do CTN no elenca matrias ligadas a prazo, local e forma de
pagamento como sujeitas reserva legal. (STJ, 2 T., REsp 259.985/SP, Min. Nancy
Andrighi, ago/00)
Questo 43
O STF, em importante julgado, decidiu acerca da exigncia de depsito prvio como
condio para interposio de recurso administrativo. Com base na deciso da Corte
Suprema, complete as lacunas e marque a alternativa que as preencha
corretamente. A exigncia de depsito ou arrolamento prvio de bens e direitos como
condio de admissibilidade de recurso administrativo constitui ______ ______ ao
exerccio do(a) ______ ______, alm de caracterizar ______ ______.
a)
instrumento hbil
direito de petio
b)
mrito administrativo
c)
garantia
d)
obstculo
e)
garantia
a opo de escolha do contribuinte.
poder de tributar
direito do contribuinte
direito de petio
poder de tributar
o exerccio da competncia tributria.
mais um meio de recurso posto disposio.

ofensa ao princpio do contraditrio.
vedao ao no-confisco.
AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. ART. 32, QUE DEU NOVA REDAO

AO ART. 33, 2, DO DECRETO 70.235/72 E ART. 33, AMBOS DA MP 1.69941/1998. DISPOSITIVO NO REEDITADO NAS EDIES SUBSEQUENTES DA
MEDIDA PROVISRIA
CONVERSO
SUBSTANCIAL
DA
DO
TAMPOUCO NA LEI
MEDIDA
PROVISRIA
CONTEDO
DA
DE CONVERSO. ADITAMENTO E
NA
NORMA
LEI
10.522/2002.
IMPUGNADA.
ALTERAO
INOCORRNCIA.
PRESSUPOSTOS DE RELEVNCIA E URGNCIA. DEPSITO DE TRINTA PORCENTO

DO DBITO EM DISCUSSO OU ARROLAMENTO PRVIO DE BENS E DIREITOS
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COMO CONDIO PARA A INTERPOSIO DE RECURSO ADMINISTRATIVO. PEDIDO
DEFERIDO. [...] A exigncia de depsito ou arrolamento prvio de bens e direitos
como condio de admissibilidade de recurso administrativo constitui obstculo srio
(e intransponvel, para considerveis parcelas da populao) ao exerccio do direito
de petio (CF, art. 5, XXXIV), alm de caracterizar ofensa ao princpio do
contraditrio (CF, art. 5, LV). A exigncia de depsito ou arrolamento prvio de
bens e direitos pode converter-se, na prtica, em determinadas situaes, em
supresso do direito de recorrer, constituindo-se, assim, em ntida violao ao
princpio da proporcionalidade. Ao direta julgada procedente para declarar a
inconstitucionalidade do art. 32 da MP 1699-41 - posteriormente convertida na lei
10.522/2002 -, que deu nova redao ao art. 33, 2, do Decreto 70.235/72.
(STF, Plenrio, ADI 1976, Min. Joaquim Barbosa, mar/07)
Questo 44
admissvel a interdio de estabelecimento como meio coercitivo para cobrana de
tributo?
admissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de
tributos?
lcito autoridade proibir que o contribuinte em dbito adquira estampilhas ou
despache mercadorias nas alfndegas?
a) No, sim, no.
b) No, no, sim.
c) No, no, no.
d) Sim, sim, no.
e) Sim, no, sim.
STF SMULA N 70
INADMISSVEL A INTERDIO DE ESTABELECIMENTO COMO MEIO COERCITIVO
PARA COBRANA DE TRIBUTO.
STF SMULA N 323

INADMISSVEL A APREENSO DE MERCADORIAS COMO MEIO COERCITIVO PARA
PAGAMENTO DE TRIBUTOS.
STF SMULA N 547

NO LCITO AUTORIDADE PROIBIR QUE O CONTRIBUINTE EM DBITO
ADQUIRA ESTAMPILHAS, DESPACHE MERCADORIAS NAS ALFNDEGAS E EXERA
SUAS ATIVIDADES PROFISSIONAIS.
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Questo 45
crdito tributrio. Quanto a essas hipteses, relacione as opes dos quadros
abaixo e assinale a alternativa correta quanto s combinaes possveis.
Quadro 1 - Situao
Quando o contribuinte efetua pagamento antecipado
A
B
Quando o contribuinte no efetua qualquer pagamento antecipado
Quando 2 Incio da contagem do prazo decadencial

Primeiro dia do exerccio seguinte ao da ocorrncia do fato gerador
1
2
3
Data do fato gerador

Data do pagamento antecipado
a) A1, B2
b) A3, B1
c) A2, B2
d) A1, B1
e) A2, B1
crdito tributrio: I) quando o contribuinte efetua o pagamento no vencimento, o
prazo para o lanamento de ofcio de eventual diferena a maior, ainda devida, de
cinco anos contados da ocorrncia do fato gerador, forte no art. 150, 4, do CTN;
II) quando o contribuinte no efetua o pagamento no vencimento, o prazo para o
lanamento de ofcio de cinco anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte
ao de ocorrncia do fato gerador, o que decorre da aplicao, ao caso, do art. 173,
I, do CTN. Importante considerar que, conforme o caso, ser aplicvel um ou
outro prazo; jamais os dois sucessivamente, pois so excludentes um do outro. Ou
o caso da regra especial ou da regra geral, jamais aplicando-se as duas no mesmo
caso. (PAULSEN, Leandro. Direito Tributrio: Constituio e Cdigo Tributrio luz da
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Questo 46
A respeito do termo inicial da contagem do prazo prescricional, parcela da doutrina
e o STF tem se posicionado mediante interpretao bastante interessante a respeito
do que o CTN considera como constituio definitiva do crdito tributrio. De
acordo com esse posicionamento, podemos afirmar que os nmeros abaixo
representam:
FATO GERADOR
ESGOTAMENTO DA
VIA ADMINISTRATIVA
LANAMENTO
2
1
a) 1- Incio de novo prazo decadencial; 2- Fluncia do prazo decadencial; 3- Incio do prazo

prescricional.
b) 1- No pode mais ocorrer a decadncia; 2- Fluncia do prazo prescricional; 3- Interrupo
da prescrio por 180 dias.
c) 1- Fim do prazo decadencial; 2- Fluncia do prazo prescricional; 3- Fim do prazo
prescricional.
d) 1- Incio do prazo prescricional; 2- Interrupo da prescrio; 3- Fim do prazo
prescricional.
e) 1- No pode mais ocorrer a decadncia; 2- Nem decadncia nem prescrio; 3- Incio do
prazo prescricional.
Smula 153 do extinto TFR:

Constitudo, no qinqnio, atravs de auto de infrao ou notificao de
lanamento, o crdito tributrio, no h falar em decadncia, fluindo, a partir da,
em princpio, o prazo prescricional, que, todavia, fica em suspenso, at que sejam
decididos os recursos administrativos.
ENTRE O FATO GERADOR E O LANCAMENTO FISCAL CORRE O PRAZO DE

DECADENCIA. FICA EM SUSPENSO A EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTRIO SE
H RECURSO DO CONTRIBUINTE E AT QUE SEJA ELE JULGADO, MAS, APENAS
HAVENDO FORMULAO DE CONSULTA E FORA DO PRAZO RECURSAL, INEXISTE
SUSPENSO. EM TAL CASO, O INICIO DO PRAZO PRESCRICIONAL SE INICIA APS
O TERMINO DO PRAZO DO RECURSO CONTADO DA NOTIFICAO DO LANCAMENTO
OU DA CIENCIA DO AUTO DE INFRAO, E SE O AJUIZAMENTO DA EXECUO
FISCAL OCORREU AINDA DENTRO DE CINCO ANOS, ASSIM CONTADOS, NO
INCIDIU A PRESCRIO A FULMINAR O DIREITO A COBRANA DO CRDITO. (STF,
2 T., RE 100.378/MG, Min. Aldir Passarinho, out/83)
EMENTA PRAZOS DE PRESCRIO E DE DECADNCIA EM DIREITO TRIBUTRIO.

Com a lavratura do auto de infrao, consuma-se o lanamento do crdito tributrio
Pgina 57 de 67

(art. 142 do C.T.N.). Por outro lado, a decadncia s admissvel no perodo
anterior a essa lavratura; depois, entre a ocorrncia dela e at que flua o prazo para
a interposio do recurso administrativo, ou enquanto no for decidido o recurso
dessa natureza de que se tenha valido o contribuinte, no mais corre prazo para
decadncia, e ainda no se iniciou a fluncia de prazo para prescrio; decorrido o
prazo para interposio do recurso administrativo, sem que ela tenha ocorrido, ou
decidido o recurso administrativo interposto pelo contribuinte, h a constituio
definitiva do crdito tributrio, a que alude o artigo 174, comeando a fluir da o
prazo de prescrio pretenso do Fisco. (STF, RE 94.462/SP, Rel. Min. Moreira Alves,
06/10/1982).
Questo 47
Normalmente, a regra geral que ocorra o fato gerador, surja a exao tributria e
isso gere para o contribuinte a obrigao de pagar. Contudo, h situaes em que
esta regra geral no chega sua etapa final, qual seja, o pagamento do tributo.
Entre elas temos a NO-INCIDNCIA e a ISENO.
Verifique os quadros abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro
com uma das alternativas do segundo e assinale a opo correta.
A. Decorre, sempre, de lei que regule exclusivamente a matria ou o correspondente tributo.
B. Decorre da ausncia de subsuno do fato em anlise norma tributria impositiva.
C. Equivale a todas as situaes de fato no contempladas pela regra jurdica da tributao e
decorre da abrangncia ditada pela prpria norma.
D. a dispensa do pagamento de um tributo devido em face da ocorrncia de seu fato
gerador.
1. ISENO
2. NO-INCIDNCIA
a) A1 B2 C2 D1
b) A2 B1 C2 D2
c) A1 B1 C1 D2
d) A1 B2 C1 D1
e) A2 B2 C1 D1
No incidncia x iseno. A iseno decorre, sempre, de lei que regule

exclusivamente a matria ou o correspondente tributo, conforme exigncia expressa
do art. 150, 6, da Constituio federal. A no incidncia, por sua vez, decorre da
simples ausncia de subsuno do fato em anlise norma tributria impositiva e,
por isso, independe de previso legal, o que, alis, seria impertinente. (PAULSEN,
Pgina 58 de 67

AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. LEI 268, DE 2 DE ABRIL DE 1990,
DO ESTADO DE RONDNIA, QUE ACRESCENTOU INCISO AO ARTIGO 4 DA LEI
223/89. INICIATIVA PARLAMENTAR. NO-INCIDNCIA DO ICMS INSTITUDA COMO
ISENO. [...] 2. A no-incidncia do tributo equivale a todas as situaes de fato
no contempladas pela regra jurdica da tributao e decorre da abrangncia ditada
pela prpria norma.
3. A iseno a dispensa do pagamento de um tributo devido em face da ocorrncia
de seu fato gerador. Constitui exceo instituda por lei regra jurdica da
tributao.
4. A norma legal impugnada concede verdadeira iseno do ICMS, sob o disfarce de
no-incidncia. (STF, ADI 286, Min. Mauricio Corra, Inf. STF n 279, ago/02)
Questo 48
Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as
falsas; em seguida, marque a resposta correta.
( ) A iseno, como causa de excluso do crdito tributrio (CTN, art.175, I), , por sua
prpria natureza, fator de desigualao e discriminao entre pessoas, coisas e situaes.
( ) Ainda que concedida por prazo certo, a iseno pode ser modificada ou revogada a
qualquer tempo.
( ) Haver inconstitucionalidade se, em determinada situao, ficar demonstrado que na
concesso de iseno a desigualdade criada no teve em mira o interesse ou a convenincia
pblica na aplicao da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinada
atividade de interesse do Estado.
a) V, V, V.
b) V, V, F.
c) V, F, V.
d) F, F, V.
e) F, V, F.
A iseno, como causa de excluso do crdito tributrio (CTN, art.175, I), , por
sua prpria natureza, fator de desigualao e discriminao entre pessoas, coisas e
situaes.
Nem
por
isso,
entretanto,
as
isenes
so
inconstitucionais.
Inconstitucionalidade haver se, em determinada situao, ficar demonstrado que a

desigualdade criada no teve em mira o interesse ou a convenincia pblica na
aplicao da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinada
atividade de interesse do Estado. (TRF4, 2 T., EDAMS n 93.04.16949-6/RS, Juiz Teori
Albino Zavascki, Nov/94)
STF SMULA N 544

ISENES TRIBUTRIAS CONCEDIDAS, SOB CONDIO ONEROSA, NO PODEM
SER LIVREMENTE SUPRIMIDAS.
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ICMS. ISENO NO CONDICIONADA. INCIDENCIA IMEDIATA DA LEI QUE A
REVOGA. AINDA QUE CONCEDIDA POR PRAZO CERTO, A ISENO PODE SER
MODIFICADA OU REVOGADA A QUALQUER TEMPO; S GERA DIREITO ADQUIRIDO
AQUELA
QUE,
ALM
DO
PRAZO
CERTO,
SEJA
OUTORGADA
MEDIANTE
IMPLEMENTO DE CONDIO ONEROSA. (CTN, ART. 178). (STJ, 2 T., REsp

48.735/SP, ARI PARGENDLER, jun/97)
Questo 49
Responda aos questionamentos abaixo, segundo o entendimento do STJ. Em
seguida marque a alternativa correspondente.
A jurisprudncia do STJ pacificou-se no sentido de s ser possvel presumir-se em
fraude execuo a alienao de bem de devedor j citado em execuo fiscal?
Ficou superado o entendimento de que a alienao ou onerao patrimonial do
devedor da Fazenda Pblica aps a distribuio da execuo fiscal era o bastante para
caracterizar fraude?
Afastada a presuno, cabe ao devedor comprovar que no houve conluio entre
alienante e adquirente para fraudar a ao de cobrana?
a) No, sim, no.
b) No, no, sim.
c) No, no, no.
d) Sim, sim, no.
e) Sim, no, sim.
1. A jurisprudncia do STJ, interpretando o art. 185 do CTN, pacificou-se, por

entendimento da Primeira Seo (EREsp 40.224/SP), no sentido de s ser possvel
presumir-se em fraude execuo a alienao de bem de devedor j citado em
execuo fiscal.
2. Ficou superado o entendimento de que a alienao ou onerao patrimonial do
devedor da Fazenda Pblica aps a distribuio da execuo fiscal era o bastante
para caracterizar fraude, em presuno jure et de jure.
3. Afastada a presuno, cabe ao credor comprovar que houve conluio entre
alienante e adquirente para fraudar a ao de cobrana. (STJ, 2 T., REsp
625.843/RS, Rel. Ministra ELIANA CALMON, mai/06).
Questo 50
Segundo o STJ:
Os direitos relativos ao FGTS preferem aos crditos tributrios?
Importa a data da constituio do crdito tributrio, pois a preferncia estabelecida
pelo art. 186 do CTN tem limite cronolgico?
Os crditos de natureza trabalhista preferem a todos os demais, inclusive os
tributrios?
a) No, sim, no.
b) No, no, sim.
c) No, no, no.
d) Sim, sim, no.
e) Sim, no, sim.
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... os direitos relativos ao FGTS possuem ntida natureza trabalhista e nesse

sentido preferem aos crditos tributrios, nos termos do art. 186 do CTN. (STJ, 2
T., REsp 867.062/RS, Rel. Ministra Eliana Calmon, ago/08).
PROCESSUAL
CIVIL.
CONCURSO
DE
CRDITOS.
CRDITOS
DO
FGTS.
PREFERNCIA. PRVIA PENHORA. DESNECESSIDADE.

1. Os crditos de FGTS equiparam-se aos crditos trabalhistas, gozando de
prerrogativas semelhantes (art. 2, 3, da Lei n 8.844/94).
2. Os crditos de natureza trabalhista preferem a todos os demais, inclusive os
tributrios (art. 186 do CTN), independentemente de penhora na respectiva
execuo. (STJ, 2 T., REsp 1029289/RS, Rel. Ministro CASTRO MEIRA, jun/08)
3. No importa a data da constituio do crdito tributrio e do proveniente da

execuo onde ocorreu a arrematao, pois a preferncia estabelecida pelo art. 186
do CTN no tem limite cronolgico. (STJ, 2 T., AgRg no REsp 434.916/SP, rel.
Ministro Humberto Martins, Nov/07)
No importa a data de constituio dos crditos: ainda que um crdito civil, por
exemplo, seja anterior ao tributrio, a preferncia deste. (AMARO, Luciano. Direito
Tributrio Brasileiro. Saraiva, 15 ed., 2009, 9. 475)
Questo 51
O art. 203 do CTN dispe que a omisso dos requisitos fundamentais da Certido da
Dvida (CDA) ou erros a eles relativos so causas de nulidade. Sobre este aspecto
devemos incorreto afirmar que:
a) A declarao da nulidade da CDA, forte no art. 203 do CTN, depende da demonstrao de
que o vcio compromete a presuno de certeza e liquidez e implica prejuzo defesa.
b) A inscrio da dvida ativa somente gera presuno de liquidez e certeza na medida que
contenha todas as exigncias legais, inclusive, a indicao da natureza do dbito e sua
fundamentao legal, bem como forma de clculo de juros e de correo monetria.
c) A finalidade desta regra atribuir CDA a certeza e liquidez inerentes aos ttulos de
crdito.
d) Havendo qualquer vcio na inscrio, a nulidade da CDA dever ser declarada.
e) A regra do art. 203 do CTN diz respeito aos aspectos formais do ttulo executivo.
A declarao da nulidade da CDA, forte no art. 203 do CTN, depende da

demonstrao de que o vcio compromete a presuno de certeza e liquidez e
implica prejuzo defesa, o que no ocorre quando a origem da dvida inequvoca,
j tendo as partes discutido detalhadamente o lanamento no perante a Delegacia
de Julgamentos e o Conselho de Contribuintes. (TRF4, 2 T., AC 2003.04.01.050919-8,
Rel. Juiz Fed. Leandro Paulsen, DJ fev/06).
Pgina 61 de 67

PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. RECURSO ESPECIAL. EXECUO FISCAL.
CERTIDO
DE
DVIDA
ATIVA.
REQUISITOS
PARA
CONSTITUIO
VLIDA.
NULIDADE NO CONFIGURADA. 1. Conforme preconiza os arts. 202 do CTN e 2 ,

5 da Lei n 6.830/80, a inscrio da dvida ativa somente gera presuno de
liquidez e certeza na medida que contenha todas as exigncias legais, inclusive, a
indicao da natureza do dbito e sua fundamentao legal, bem como forma de
clculo de juros e de correo monetria. 2. A finalidade desta regra de constituio
do ttulo atribuir CDA a certeza e liquidez inerentes aos ttulos de crdito, o que
confere ao executado elementos para
opor embargos, obstando execues
arbitrrias. 3. A pena de nulidade da inscrio e da respectiva CDA, prevista no art.

203 do CTN, deve ser interpretada cum granu salis. Isto porque o insignificante
defeito formal que no compromete a essncia do ttulo executivo no deve
reclamar por parte do exequente um novo processo com base em um novo
lanamento tributrio para apurao do tributo devido, posto conspirar contra o
princpio da efetividade aplicvel ao processo executivo extrajudicial. 4. Destarte, a
nulidade da CDA no deve ser declarada por eventuais falhas que no geram
prejuzos para o executado promover a sua a defesa. 5. Estando o ttulo
formalmente perfeito, com a discriminao precisa do fundamento legal sobre que
repousam a obrigao tributria, os juros de mora, a multa e a correo monetria,
revela-se descabida a sua invalidao, no se configurando qualquer bice ao
prosseguimento da execuo. 6. O Agravante no trouxe argumento capaz de
infirmar o decisrio agravado, apenas se limitando a corroborar o disposto nas
razes do Recurso Especial e no Agravo de Instrumento interpostos, de modo a
comprovar o desacerto da deciso agravada. (STJ, 1 T., AGRAI 485.548/RJ, Min. Luiz
Fux, mai/03)
Questo 52
A Lei Complementar n 123/2006 instituiu o Simples Nacional. Esta LC sofreu
diversas alteraes em seu contedo, sendo a ltima em 2011, pela LC 139. De
acordo com a LC 123/2006, atualmente para se tornar optante do regime
Simplificado, a empresa no pode ultrapassar, no ano-calendrio, a receita bruta
de:
a) R$ 240.000,00
b) R$ 360.000,00
c) R$ 2.400.000,00
d) R$ 3.600.000,00
e) R$ 4.000.000,00
Art. 3 Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas ou

empresas de pequeno porte a sociedade empresria, a sociedade simples, a
empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o
Pgina 62 de 67

art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil), devidamente
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas
Jurdicas, conforme o caso, desde que: (Redao dada pela Lei Complementar n
139, de 10 de novembro de 2011) (Produo de efeitos vide art. 7 da Lei
Complementar n 139, de 2011)
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou
inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e Redao dada pela Lei
Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011) (Produo de efeitos vide
art. 7 da Lei Complementar n 139, de 2011)
II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio, receita
bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a
R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Redao dada pela Lei
Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011) (Produo de efeitos vide
art. 7 da Lei Complementar n 139, de 2011)
1 Considera-se receita bruta, para fins do disposto no caput deste artigo, o
produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos
servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as
vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
Questo 53
A opo pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento
nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies, exceto:
a) Contribuio para o PIS/PASEP
b) Imposto sobre Produtos Industrializados
c) Imposto de Renda da Pessoa Fsica.
d) COFINS
e) Contribuio Patronal Previdenciria
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento

nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:
I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;
II - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, observado o disposto no inciso
XII do 1 deste artigo;
III - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;
IV - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, observado o
disposto no inciso XII do 1 deste artigo;
V - Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso XII do 1 deste
artigo;
VI - Contribuio Patronal Previdenciria - CPP para a Seguridade Social, a cargo da
pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991,
Pgina 63 de 67

exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique s
atividades de prestao de servios referidas no 5-C do art. 18 desta Lei
Complementar;
VII - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS;
VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.
Questo 54
Direito subjetivo de que portador o sujeito ativo de uma obrigao tributria e que lhe
permite exigir o objeto prestacional, representado por uma importncia em dinheiro.
Vnculo jurdico, de natureza obrigacional, por fora do qual o Estado (sujeito ativo) pode
exigir do particular, o contribuinte ou responsvel (sujeito passivo), o pagamento do tributo
ou da penalidade pecuniria.
As definies doutrinrias acima correspondem a:
a) Obrigao tributria principal
b) Competncia tributria
c) Crdito tributrio
d) Responsabilidade tributria
e) Lanamento tributrio
Definimos crdito tributrio como o direito subjetivo de que portador o sujeito

ativo de uma obrigao tributria e que lhe permite exigir o objeto prestacional,
representado por uma importncia em dinheiro. (CARVALHO, Paulo de Barros. Curso
de Direito Tributrio. 21 edio. Saraiva, 2009, p. 398)
... o vnculo jurdico, de natureza obrigacional, por fora do qual o Estado (sujeito
ativo) pode exigir do particular, o contribuinte ou responsvel (sujeito passivo), o
pagamento do tributo ou da penalidade pecuniria (objeto da relao obrigacional).
(MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. 30 edio. Malheiros, 2009, p. 172).
Questo 55
O art. 150, 7, da CF/88 estabelece que a lei poder atribuir a sujeito passivo de
obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou
contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata
e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador
presumido. Grande controvrsia surgir acerca do procedimento a ser adotado caso o
fato gerador presumido ocorra em propores menores. De acordo com o STF,
nessas situaes:
a) Deve ocorrer a devoluo da diferena recolhida a maior, sendo desnecessria qualquer
comprovao.
b) No h que se falar em restituio nessas situaes.
c) Haver restituio apenas ao contribuinte de fato.
d) A restituio do valor recolhida a maior apenas ocorrer aps a efetiva comprovao do
nus financeiro pelo contribuinte de direito.
e) Caber restituio para o contribuinte de direito, desde que expressamente autorizado
pelo contribuinte de fato.
Pgina 64 de 67

Substituio tributria. Restituio. O Plenrio da Corte deu pela legitimidade do

regime de substituio tributria. A restituio assegurada pelo 7 do art. 150 da
CF/1988 restringe-se apenas hiptese de no ocorrer o fato gerador presumido,
no havendo que se falar em tributo pago a maior ou a menor por parte do
contribuinte substitudo. Precedentes: ADI 1.851/AL, RE 309.405-ED/MT e AI
337.655-AgR/RS (DJ de 13-12-2002, 14-2-2003 e 27-9-2002, respectivamente.
(RE
389.250-AgR,
Rel.
Min.
Carlos
Velloso,
julgamento
em
9-11-2004, Segunda
Turma, DJ de 26-11-2004.) No mesmo sentido: RE 373.011-AgR, Rel. Min. Eros Grau,

julgamento em 17-6-2008, Segunda Turma, DJE de 1-8-2008.
"A tese da agravante no foi acolhida pelo Plenrio desta Corte que, ao julgar o
mrito da ADI 1.851, entendeu que o 7 do art. 150 da Constituio no garante
ao contribuinte o direito de se creditar da diferena do ICMS, recolhido sob o regime
de substituio tributria para frente, quando o valor estimado para a operao
final for maior que o efetivamente praticado." (RE 354.035-AgR, Rel. Min. Ellen
Gracie, julgamento em 26-11-2002, Primeira Turma, DJ de 19-12-2002.) No mesmo
sentido: RE 453.125-AgR-segundo, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 4-102011, Segunda Turma, DJE de 21-10-2011.
O Tribunal a quo, ao decidir que a agravante possui direito restituio do ICMS,

recolhido sob o regime de substituio tributria para frente, na hiptese de o valor
da operao final ser menor que o presumido, deu ao art. 150, 7, da Constituio
interpretao contrria ao entendimento firmado pelo Plenrio desta Corte, por
ocasio do julgamento da ADI 1.851." (RE 325.260-ED, Rel. Min. Ellen Gracie,
julgamento em 5-11-2002, Primeira Turma, DJ de 7-2-2003.)
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CONSIDERAES FINAIS
Meu amigo, chegamos ao final do nosso curso.

Reafirmo aqui o que comentei no incio: a melhor forma de se
preparar resolvendo questes.
Ao todo foram comentadas 603 questes, onde abordamos
todos os pontos da matria. Trata-se de um nmero expressivo de
questes (aproximadamente 3.000 assertivas comentadas) que, sem
dvida, serviu como um bom treino para a prova que se aproxima.
Se voc no foi bem em algum assunto, revise, faa novamente
as questes, leia com calma os comentrios, at que esteja seguro.
Se, por outro lado, voc foi bem em todas as aulas, continue
firme nos estudos, no deixe de fazer questes, mesmo gabaritando
as aulas. Como vimos ao longo do curso, as questes se repetem em
vrias provas. Mais cedo ou mais tarde ser cobrada uma questo
idntica a outra que voc j resolveu.
Deixo aqui alguns conselhos de quem j foi concurseiro e, com
muita
disciplina
dedicao,
conseguiu
aprovao
em
alguns
certames:
1 - No existe uma frmula secreta para passar em concurso

Cada um tem um estilo de estudo. Uns passam com apenas 6
meses, outros levam mais tempo. Alguns preferem aulas presenciais,
outros livros, vdeo-aulas, cursos escritos, etc...
O importante voc descobrir qual a forma de estudo pela qual
voc rende mais, no precisa ser a mesma daquele seu amigo que
passou no ltimo concurso.
2 Disciplina + determinao = aprovao

Essa a nica frmula que conheo para o sucesso.
INFALVEL.
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3 Resolva muitas questes

Seja qual for o material que voc utilizou para aprender a
matria, se vdeo-aula, livro, cursos escritos, aulas presenciais, etc.,
uma coisa nunca vai mudar: voc ter uma banca para enfrentar.
Logo, nunca deixe de resolver muitas questes da banca. isso que
ir aprimorar o seu estudo e te deixar seguro para a prova.
4 Nunca desista do seu sonho

"Errei
mais
de
9.000
cestas
perdi
quase
300
jogos.
Em 26 diferentes finais de partidas fui encarregado de jogar a bola

que venceria o jogo... e falhei. Eu tenho uma histria repleta de falhas
e fracassos em minha vida. E exatamente por isso que sou um
sucesso."
Michael Jordan
Bom, meu amigo, gostaria de agradecer a sua companhia e a

confiana no nosso trabalho. Para mim foi uma honra acompanh-lo
nessa batalha e espero ter contribudo de alguma forma para o seu
aprendizado.
Um grande abrao e sucesso na prova!
George Firmino
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Direito Tributrio para a RFB

Resoluo de Questes da ESAF

AULA 10 SIMULADO FINAL

Ol, amigo concurseiro!

Prof. George Firmino

Direito Tributrio para a RFB

tendncia de cobrar em suas questes aqueles que, em algum ponto,

Prof. George Firmino

Direito Tributrio para a RFB

A Constituio de 1988, consagrando o critrio adotado desde a EC 18/65, divide o poder

Ao definir os impostos de competncia de cada ente federado, a Constituio Federal

A outorga de competncia, pelo critrio da base econmica, implica, por si s, uma

Prof. George Firmino

Direito Tributrio para a RFB

Prof. George Firmino

Direito Tributrio para a RFB

______, mas no se presta identificao ______

pois este(a)s so identificados ______ ______. Complete as lacunas e marque a

das espcies tributrias

impostos, taxas e contribuies de melhoria

pelo fato gerador

das contribuies especiais e dos

a partir da sua finalidade.

todas as espcies tributrias

das obrigaes entre particulares

das demais espcies tributrias

Prof. George Firmino

Direito Tributrio para a RFB

Questo 13 (ESAF) AFTN/98

Prof. George Firmino

Direito Tributrio para a RFB

A criao de imunidade tributria matria tpica do texto constitucional enquanto a de

H invaso da rea reservada emenda constitucional quando a lei ordinria cria

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capacidade tributria ativa.

Direito Tributrio para a RFB

Entidade educacional que no contribuinte de direito do ICMS relativo a servio de

O ensino de lnguas estrangeiras caracteriza-se como atividade educacional para

Terrenos baldios sem vinculao s finalidades essenciais da entidade afastam a

A alienao de salvados configura atividade integrante das operaes de seguros e no

O perfil constitucional do ICMS exige a ocorrncia de operao de circulao de

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Direito Tributrio para a RFB

compatvel com a Carta Magna a norma infraconstitucional que atribui a rgo

A competncia para estabelecer as alquotas do Imposto de Exportao privativa do

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Direito Tributrio para a RFB

O STF declarou ilegtima a revogao da iseno do recolhimento da COFINS sobre as

Prof. George Firmino

Direito Tributrio para a RFB

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