Aula 03

Direito Tributrio para RFB
Resoluo de Questes da ESAF

Prof. George Firmino Aula 03
AULA 03 Tributos de competncia dos Estados.

Tributos de Competncia dos Municpios.
Sumrio
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Apresentao das questes
02-12
Gabarito
12
Questes comentadas
13-67
Ol, amigo concurseiro!

Estamos aqui para a nossa Aula 03.
Nesta aula comentaremos questes sobre os tributos de
competncia dos Estados, DF e Municpios.
No
costumam
cair
muitas
questes
desse
assunto
nos
concursos federais, por isso, no h uma quantidade grande de

questes. Vamos, ento, acrescentar nesta aula comentrios sobre a
repartio constitucional das receitas tributrias.
Pronto para a diverso?
Ento vamos l!
Prof. George Firmino
www.estrategiaconcursos.com.br
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LISTA DE QUESTES
Aula 03: Tributos de competncia dos Estados. Tributos de
competncia dos Municpios.
Questo 01 (ESAF) Analista de Comrcio Exterior MDIC/98
O Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS tributo
a) real
b) direto
c) cumulativo
d) progressivo
e) vinculado
Questo 02 (ESAF) AFTE MS/2001
Indique qual dos tributos abaixo deve ter a caracterstica de no-cumulatividade,
podendo ser seletivo em funo de critrio de essencialidade.
a) Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de bens e direitos
b) Taxa de limpeza urbana
c) Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de
transporte e comunicao - ICMS
d) Imposto sobre servio de qualquer natureza - ISS
e) Imposto sobre operaes financeiras IOF
Questo 03 (ESAF) APO MPOG/2010
Sobre o ICMS - Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios
de Transporte e Comunicao, incorreto afirmar-se que:
a) ser sempre no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo
ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
b) no incidir sobre o ouro como ativo financeiro.
c) ser sempre seletivo, cobrando-se alquotas maiores ou menores em funo da
essencialidade das mercadorias ou servios (alquotas mais gravosas para mercadorias e
servios menos essenciais).
d) no incidir nas prestaes de servios de comunicao nas modalidades de radiodifuso
sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita.
e) ter suas alquotas aplicveis s operaes e prestaes interestaduais fixadas por meio
de resoluo do Senado Federal.
Questo 04 (ESAF) Procurador - DF/2004
Em relao ao ICMS e sua disciplina na Constituio Federal, marque a assertiva
que apresenta resposta correta.
a) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou dos
Governadores de Estados e do Distrito Federal ou, ainda, de um tero dos Senadores,
aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s
operaes e prestaes, interestaduais e de exportao.
b) Cabe a lei complementar estabelecer alquotas mximas nas operaes internas para
resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados.
c) Quanto s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final
localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual, quando o destinatrio no
for contribuinte do imposto.
d) facultado ao Senado Federal fixar alquotas mnimas nas operaes internas, mediante
resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros.
e) No incide sobre a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica, no caso de o
bem no se destinar ao emprego em atividade profissional, comercial ou industrial.
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Questo 05 (ESAF) Procurador DF/2007
Em se tratando de iseno do ICMS, assinale, entre as opes abaixo apresentadas,
a que est correta.
a) A concesso e revogao de isenes do ICMS pelos Estados-membros independe de Lei
Complementar Constituio Federal.
b) constitucional ato governamental do Executivo Estadual que concede iseno do ICMS
em operaes internas, haja vista ser desnecessrio para tal a existncia de convnio e
regulao por Lei Complementar.
c) As regras constitucionais que impem um tratamento federativo uniforme em matria de
ICMS no trato de iseno, atentam contra o princpio da autonomia dos Estados-membros e
do Distrito Federal.
d) Os Estados-membros, para concederem iseno fiscal de ICMS, necessitam, apenas, de
autorizao do Poder Legislativo, por via de Resoluo da respectiva Mesa Diretora.
e) A concesso de isenes do ICMS s admitida quando existir, a respeito, deliberao dos
Estados-membros e do DF, mediante convnio.
Questo 06 (ESAF) TTN/98
No ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao):
a) as alquotas mnimas nas operaes internas devem ser fixadas, obrigatoriamente, pelo
Senado Federal
b) cabe lei complementar prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa
para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadoria
c) as alquotas mnimas nas operaes internas so fixadas por lei complementar
d) a iseno ou no-incidncia no geram, em qualquer hiptese, direito a crdito
e) as isenes so concedidas por lei complementar
Questo 07 (ESAF) Auditor TCE PR/2003
Com referncia ao ICMS, de competncia dos Estados e do Distrito Federal, a
Constituio Federal estabelece, entre outras regras, a seguinte:
a) A iseno ou no-incidncia do imposto implicar crdito para compensao com o
montante devido nas operaes ou prestaes seguintes, salvo determinao em contrrio da
legislao.
b) Cabe lei complementar fixar a base de clculo do imposto, de modo que o montante do
imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
c) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica, de um tero dos
Senadores ou de dois teros dos Governadores, aprovada pela maioria absoluta dos membros
da referida Casa legislativa, estabelecer as alquotas do imposto, aplicveis s operaes e
prestaes, interestaduais e de exportao.
d) O imposto no incidir sobre a entrada, no pas, de bem que no revele destinao
comercial, importado do exterior por pessoa fsica.
e) O imposto no incidir sobre operaes que destinem ao exterior produtos
industrializados, excludos os semi-elaborados definidos em ato deliberativo conjunto dos
Estados e do Distrito Federal.
Em face da jurisprudncia assentada pelo Supremo Tribunal Federal sobre o ICMS,
assinale a opo correta.
a) ilegtima a exigncia de fazer incidir ICMS na comercializao de exemplares de obras
cinematogrficas, gravadas em fitas de videocassete.
b) A imunidade prevista no art. 150, VI, "d", da Constituio Federal no abrange os filmes e
papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos, pelo que o ICMS devido
quando da entrada da referida mercadoria no estabelecimento do comprador.
c) Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por
ocasio do desembarao aduaneiro.
d) Na entrada de mercadoria importada dos pases que integram o Mercosul, a cobrana do
ICMS s pode ser feita por ocasio da entrada da mercadoria no estabelecimento do
importador.
e) assente a jurisprudncia do Supremo Tribunal que, em se tratando de regular
lanamento de crdito tributrio em decorrncia de recolhimento do ICMS, haver incidncia
de correo monetria no momento da compensao com o tributo devido na sada da
mercadoria do estabelecimento.
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Questo 09 (ESAF) AFRE - CE/2007
Em relao aos crditos escriturais do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e
Servios, da competncia estadual e do Distrito Federal, correto afirmar-se que
sobre eles
a) no incide a correo monetria.
b) incide a correo monetria apenas nas hipteses em que sua incidncia for monofsica.
c) incide a correo monetria por fora do princpio constitucional da isonomia.
d) no incide a correo monetria quando a legislao estadual no contiver tal previso.
e) incide a correo monetria, j que vedado o enriquecimento sem causa do ente
tributante.

Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as
falsas; em seguida, marque a opo correta.
( ) No caso de bem importado do exterior, considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no
momento do desembarao aduaneiro. Na hiptese de entrega do bem antes do desembarao
aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador nesse momento, devendo a autoridade
responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto.
( ) Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento da entrada, no territrio do
Estado, de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia
eltrica oriundos de outro Estado, quando destinados comercializao ou industrializao.
( ) Na ao de repetio de indbito tributrio, a correo monetria e os juros moratrios
so devidos a partir do pagamento indevido.
a) V, F, F
b) F, V, V
c) V, F, V
d) F, F, V
e) V, V, F
Questo 11 (ESAF) AFRE RN/2005

Em relao ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao (ICMS) e sua disciplina na Constituio Federal, correto afirmar que
a) o ICMS incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com
servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios.
b) o ICMS incidir nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita.
c) a definio dos contribuintes do ICMS matria reservada lei complementar estadual.
d) o ICMS no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior.
e) incidir o ICMS sobre as operaes com ouro, quando este definido em lei como ativo
financeiro.
Questo 12 (ESAF) Analista Jurdico - SEFAZ- CE/2007

Sobre o ICMS - Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios, de
competncia impositiva dos estados e do Distrito Federal, correto afirmar-se que
no incide
a) na entrada de bem ou mercadoria importados por pessoa fsica ou jurdica que no seja
contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade.
b) sobre as operaes de extrao, circulao, distribuio e consumo de minerais.
c) sobre mercadorias destinadas a integrar o ativo fixo de estabelecimento comercial ou
industrial.
d) sobre operaes que destinem a outro estado petrleo, inclusive lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica.
e) sobre operaes que envolvam o ouro, exceto como ativo financeiro.
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Questo 13 (ESAF) AFTE RN/2005
Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as
falsas; em seguida, marque a resposta correta.
( ) O imposto sobre propriedade de veculos automotores [IPVA], de competncia dos Estados
e do Distrito Federal, ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal.
( ) No se admite a fixao de alquotas diferenciadas do IPVA em funo do tipo e utilizao
de veculo automotor.
( ) A Constituio Federal exige deliberao conjunta dos Estados e do Distrito Federal, na
forma regulada em lei complementar da Unio, para fixao de alquotas mximas do IPVA.
a) F, F, V
b) F, V, F
c) V, F, F
d) V, V, F
e) V, V, V

No referente aos impostos sobre transmisso causa mortis, doao e propriedade
de veculos automotores, correto afirmar:
a) o imposto sobre transmisso causa mortis relativo a bens imveis e respectivos direitos,
compete ao Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento.
b) o imposto sobre propriedade de veculos automotores ter alquotas mnimas fixadas pelo
Senado Federal.
c) o imposto sobre doao relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao
Estado onde o referido negcio jurdico tiver sido consumado.
d) o imposto sobre propriedade de veculos automotores no poder ter alquotas
diferenciadas em funo do tipo e utilizao do bem.
e) no h incidncia de qualquer imposto quando h doao apenas de direitos.
Questo 15 (ESAF) AFTE CE/2007

Sobre o Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doaes, previsto no art. 155, I, da
Constituio, inserido na competncia dos estados e do Distrito Federal, julgue as
afirmativas abaixo, e a seguir assinale a opo correta.
( ) Relativamente a bens imveis, compete ao estado da situao do bem, ou ao Distrito
Federal.
( ) A competncia para a sua instituio ser regulada por lei complementar, se o doador
tiver domiclio no exterior.
( ) Ter suas alquotas mnimas e mximas fixadas pelo Senado Federal.
a) V - F - F
b) F - V - V
c) V - V - V
d) F - F - V
e) V - V F
Questo 16 (ESAF) Analista de TI - SEFAZ-CE/2007

Sobre Imposto Sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes - ITCMD, de
competncia dos Estados e do Distrito Federal, incorreto afirmar-se que
a) devido, como regra, sobre as transmisses causa mortis de bens e direitos.
b) relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situao do
bem, ou ao Distrito Federal.
c) em relao a bens mveis, ser competente o Estado onde se localizar o inventariante.
d) sua competncia ser regulada por lei complementar quando o doador tiver domiclio no
exterior.
e) sua competncia ser regulada por lei complementar quando o inventrio do de cujus
processar-se no exterior.
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A Constituio Federal de 1988 incumbiu determinada espcie normativa de dispor
especificamente sobre matrias de interesse dos Estados-Membros e do Distrito
Federal, tais como a fixao de alquotas mnimas e mximas do ICMS nas
operaes internas, e tambm de fixar alquotas mximas do ITCMD. A espcie
normativa que cuida dessas matrias :
a) decreto presidencial.
b) decreto legislativo.
c) medida provisria.
d) lei complementar.
e) resoluo do Senado Federal.
Questo 18 (ESAF) APOF - SEFAZ-SP/2009
Sobre os tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, assinale a opo correta.
a) Incide ICMS na importao de bens, ainda quando realizada por pessoa fsica ou jurdica
que no seja contribuinte regular do imposto.
b) No exige prvia celebrao de convnio entre os Estados membros e o Distrito Federal a
instituio, por Lei Complementar Estadual, de Programa de Incentivo destinado a fomentar a
implantao, ampliao e modernizao de empreendimentos industriais e agroindustriais no
Estado mediante concesso de crdito presumido e reduo da base de clculo do ICMS.
c) A imunidade sobre o patrimnio, renda ou servios instituda em favor das instituies de
assistncia social no alcana o ICMS incidente sobre os bens por elas fabricados, posto
repercutir economicamente no consumidor e no atingir o patrimnio, nem desfalcar as
rendas, nem reduzir a eficcia dos servios dessas entidades.
d) incide IPVA sobre embarcaes e aeronaves, por abranger todo e qualquer veculo que
tenha propulso prpria e sirva ao transporte de pessoas e coisas.
e) ilegal a cobrana de ICMS com base em valores previstos em pauta fiscal.
Questo 19 (ESAF) ATRF/ 2009
Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de qualquer natureza, analise os itens a
seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opo que
seja adequada s suas respostas:
I. o artigo da Constituio Federal que prev a cobrana do ISS remete lei complementar a
definio dos servios de qualquer natureza sujeitos tributao;
II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo ISS est adstrita
base econmica "servios de qualquer natureza";
III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo ISS no pode definir
como servios sujeitos incidncia do ISS aquelas espcies atribudas constitucionalmente
competncia tributria dos estados;
IV. em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao Distrito Federal, mediante lei
prpria, instituir o ISS. Normalmente, as leis municipais copiam a lista de servios passveis
de tributao constante da lei complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua
competncia tributria.
a) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.
Questo 20 (ESAF) AFTE CE2007
Em relao ao Imposto Sobre Servios, se no consta da lista anexa Lei
Complementar n. 116/2003 determinado servio, podemos afirmar que a sua noexigncia ocorre em vista de:
a) iseno.
b) anistia.
c) no-incidncia.
d) imunidade.
e) no-cumulatividade.
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Questo 21 (ESAF)AFTM Recife/2003
Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza (ISQN), assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para
verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta:
( ) No caso de prestao de servios de construo civil efetuada em Fortaleza, o ISQN ser
devido ao Municpio de Fortaleza mesmo que o domiclio do prestador esteja situado fora do
territrio.
( ) A cobrana do imposto ser efetuada na medida em que ocorrer o recebimento do preo
do servio prestado.
( ) contribuinte do imposto o prestador de servio, empresa ou profissional autnomo de
qualquer natureza e o trabalhador avulso.
a) F, F, V
b) V, V, F
c) V, F, F
d) F, V, V
e) V, V, V
Questo 22 (ESAF) Procurador Fortaleza/2002
Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde
resposta correta:
I. Em relao ao imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos
Municpios, cabe lei complementar fixar as suas alquotas mximas e mnimas; excluir da
sua incidncia exportaes de servios para o exterior; e regular a forma e as condies
como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
II. Assegura a Constituio Federal que, exceo do imposto sobre importao de produtos
estrangeiros, do imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados e do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
nenhum outro tributo poder incidir sobre operaes relativas energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.
III. Disposio constitucional determina que, enquanto lei complementar no disciplinar as
alquotas mximas e mnimas do imposto sobre servios de qualquer natureza, de
competncia dos Municpios, e no regular a forma e as condies como isenes, incentivos
e benefcios fiscais referentes ao mencionado imposto sero concedidos e revogados: [a] a
alquota mnima ser de dois por cento, incidente sobre os servios que indica; [b] o referido
imposto no ser objeto de concesso de isenes, incentivos e benefcios fiscais, que
resulte, direta ou indiretamente, na reduo da alquota mnima por ela estabelecida.
a) I e II so verdadeiras.
b) I e III so verdadeiras.
c) II e III so verdadeiras.
d) somente a II verdadeira.
e) todas so verdadeiras.
Questo 23 (ESAF) Agente da Fazenda RJ/2010
Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, julgue os itens a
seguir:
I. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa
jurdica em realizao de capital;
II. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrentes de fuso, incorporao,
ciso, ou extino de pessoa jurdica, salvo se nesses casos, a atividade preponderante do
adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou
arrendamento mercantil;
III. ter suas alquotas mximas e mnimas fixadas em lei complementar;
IV. caber lei complementar excluir de sua incidncia exportaes de servios para o
exterior.
Esto corretos:
a) apenas os itens I, III e IV.
b) apenas os itens I e IV.
c) todos os itens esto corretos.
d) apenas os itens II e IV.
e) apenas os itens III e IV.
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Questo 24 (ESAF) ATM Natal/2008
Constitui fato gerador do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza no
Municpio de Natal, a prestao de servios, por pessoa fsica ou jurdica, com ou
sem estabelecimento fixo,
a) ainda que esses servios no se constituam como atividade preponderante do prestador.
b) desde que esses servios se constituam como atividade preponderante do prestador.
c) exclundo-se os servios de sade e de assistncia mdica.
d) exclundo-se os servios de cuidados pessoais, esttica e atividades fsicas.
e) exclundo-se os servios relativos a hospedagem e turismo.

Sobre o imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos
Municpios e do Distrito Federal, incorreto afirmar que:
a) para efeito de sua incidncia, no importa a denominao que se d ao servio prestado.
b) seu contribuinte o prestador, e no o tomador do servio.
c) no incide sobre o servio proveniente do exterior, ou cuja prestao tenha se iniciado no
exterior.
d) pressupe carter oneroso da prestao de servios.
e) no incide sobre a locao de bens mveis.
Questo 26 (ESAF) AFRF TI/2005

Sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), previsto
no artigo 156, I, da Constituio Federal, de competncia dos municpios,
incorreto afirmar que
a) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado em
zona urbana.
b) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel.
c) ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel.
d) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano no edificado,
subutilizado ou no utilizado.
e) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel.
Questo 27 (ESAF) ATM Natal2008

Para efeitos de incidncia do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana no Municpio de Natal, a legislao de regncia determina que se entenda
como zona urbana toda rea em que existam melhoramentos, construdos e
mantidos pelo Poder Pblico, exceto:
a) meio-fio ou calamento, independentemente da canalizao de guas pluviais.
b) sistemas de esgotos sanitrios.
c) escola primria a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado.
d) posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado.
e) abastecimento d'gua.
Questo 28 (ESAF) PFN/2006
Acerca do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU correto
afirmar que:
a) o posseiro no pode ser considerado contribuinte.
b) suas alquotas podem ser progressivas apenas em funo do grau de utilizao do imvel.
c) a base de clculo o valor real do imvel.
d) o STF entendeu inconstitucional lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda
Constitucional 29/2000, alquotas progressivas, salvo se destinadas a assegurar o
cumprimento da funo social da propriedade urbana.
e) lei municipal no pode, para efeito da cobrana do tributo, considerar urbanas reas com
urbanizao ainda incompleta.
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O Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis, por ato oneroso no
Municpio de Natal, tem como fato gerador, exceto:
a) a transmisso, a qualquer ttulo, do domnio til de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica.
b) a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, inclusive os de garantia.
c) a cesso de direitos relativos transmisso da propriedade ou do domnio til de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica.
d) a cesso de direitos relativos transmisso de direitos reais sobre imveis, exceto os de
garantia.
e) a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica.

Avalie as indagaes abaixo e, em seguida, assinale a opo que apresenta resposta
correta.
Admite-se a progressividade do IPTU em razo do valor do imvel?
Na venda de salvados de sinistro pela seguradora incide o ICMS?
Admite-se que os Municpios e o Distrito Federal, mediante decreto, atualizem o IPTU em
percentual superior ao ndice oficial de correo monetria?
O campo de incidncia do IPVA inclui embarcaes e aeronaves?
a) No, sim, no, sim
b) No, no, sim, sim
c) Sim, no, no, no
d) Sim, no, sim, no
e) Sim, sim, no, no
Questo 31 (ESAF) Fiscal de Rendas RJ/2010

Sobre os tributos de competncia dos estados, e do Distrito Federal, incorreto
afirmar que:
a) relativamente ao imposto sobre transmisso causa mortis, compete ele, relativamente a
bens mveis, ao estado onde se processar o inventrio ou arrolamento.
b) relativamente ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, cabe
respectiva incidncia, na forma da respectiva lei complementar, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior.
c) relativamente ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, a
iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no implicar
crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes.
d) relativamente ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, cabe
aos estados e ao Distrito Federal, na forma das respectivas leis ordinrias, deliberar sobre a
concesso e a revogao de redues discriminadas de base de clculo.
e) relativamente ao imposto sobre propriedade de veculos automotores, suas alquotas
mnimas nacionais, que podero ser diferenciadas em funo do tipo e utilizao do veculo,
sero fixadas pelo Senado Federal.
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Sobre o ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e servios , julgue os
itens a seguir:
I. Resoluo do Senado Federal estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e
prestaes interestaduais e de exportao;
II. ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores
pelo mesmo ou outro estado ou pelo Distrito Federal, e poder ser seletivo, em funo da
essencialidade das mercadorias e dos servios;
III. incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica
ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade, assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao estado
onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou
servio;
IV. sua iseno ou no-incidncia, salvo disposio de lei em contrrio, no acarreta a
anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
V. no incidir sobre operaes que destinem mercadorias ao exterior, bem como sobre
servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento
do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores.
Esto corretos:
a) apenas os itens I, II e IV.
b) apenas os itens I, III e V.
c) apenas os itens I, IV e V.
d) apenas os itens II, III e V.
e) todos os itens esto corretos.
Consoante decises do Supremo Tribunal Federal sobre o IPTU Imposto sobre a
Propriedade Territorial Urbana , na ordem constitucional atual, julgue os itens a
seguir:
I. o efeito extrafiscal ou a calibrao do valor do tributo de acordo com a capacidade
contributiva no so obtidos apenas pela modulao da alquota. O escalonamento da base
de clculo pode ter o mesmo efeito. Ao associar o tipo de construo (precrio, popular,
mdio, fino e luxo) ao escalonamento crescente da avaliao do valor venal do imvel, podese graduar o valor do tributo de acordo com ndice hbil mensurao da frivolidade ou da
essencialidade do bem, alm de lhe conferir mais matizes para definio da capacidade
contributiva;
II. inconstitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial urbano sobre imvel
ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua outro;
III. a cobrana do Imposto Predial e Territorial Urbano em alquotas diferenciadas em razo
da destinao dos imveis no afronta a Constituio da Repblica.
Esto corretos:
a) apenas os itens II e III.
b) apenas os itens I e III.
c) apenas os itens I e II.
d) todos os itens esto corretos.
e) nenhum item est correto.
Sobre os tributos de competncia dos municpios, e do Distrito Federal, incorreto
afirmar que:
a) relativamente ao imposto predial e territorial urbano, poder ser progressivo tanto para
fins de realizao da poltica urbana fixada no respectivo plano diretor quanto em razo do
valor do imvel.
b) relativamente ao imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa fsica em realizao de capitalizao.
c) relativamente ao imposto sobre servios de qualquer natureza, no incide sobre os
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
d) poder ser instituda contribuio, mediante lei, para o custeio do servio de iluminao
pblica.
e) compete a eles instituir taxas em razo da utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos de interesse local, especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposio.
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Sobre o ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza , de competncia dos
municpios, e sobre a lei complementar a que alude o art. 156, inciso II, da
Constituio Federal, incorreto afirmar que:
a) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei complementar que definir os
servios tributveis.
b) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis pelo ISS servios que,
ontologicamente, no sejam servios.
c) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar definir aqueles sobre os
quais poder incidir o mencionado imposto.
d) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o ISS, realiza a sua
finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia, em matria tributria, entre as
pessoas polticas.
e) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo, princpio fundamental do
Estado e da Repblica.
Questo 36 (ESA) Fiscal de Rendas RJ/2010
O ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios de, exceto:
a) comunicaes estritamente municipal.
b) datilografia e estenografia.
c) agentes de propriedade industrial.
d) transporte intermunicipal.
e) desinfeco e higienizao.
Considera-se ocorrido o fato gerador do IPTU:
a) na data de publicao da lei que institui o tributo.
b) no primeiro dia do exerccio a que corresponder o tributo.
c) na data do lanamento do tributo.
d) no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento deveria ter sido
efetuado.
e) na data de aniversrio de aquisio da propriedade imobiliria.
Questo 38 (ESAF) Analista Jurdico - SEFAZ-CE/2007
Sobre a repartio das receitas tributrias da Unio, podemos afirmar que:
a) pelo menos cinqenta por cento da arrecadao do Imposto Territorial pertencem aos
municpios em que os imveis rurais estejam situados.
b) parte da arrecadao do Imposto Sobre Produtos Industrializados pertence aos estados e
ao Distrito Federal, que devero destinar ao menos cinqenta por cento desse montante aos
seus municpios.
c) caso a Unio institua algum imposto, utilizando sua competncia residual, ter de destinar
cinqenta por cento de seu produto aos estados e ao Distrito Federal.
d) cem por cento do Imposto Sobre Operaes Financeiras incidente sobre o ouro como ativo
financeiro pertencem Unio.
e) pertencem aos Estados o Imposto de Renda incidente na fonte sobre os rendimentos
pagos, a qualquer ttulo, por eles (excetuando-se suas fundaes pblicas e autarquias).
Questo 39 (ESAF) AFTM Recife/2003 - adaptada
Assinale a opo que apresenta resposta correta.
a) Aos Municpios, aos Estados e ao Distrito Federal pertence o produto da arrecadao do
imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre
rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias, empresas pblicas e
fundaes que institurem e mantiverem.
b) Pertencem aos Municpios vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto
do Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
d) A Unio entregar aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios dez por cento do
produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados, proporcionalmente ao
valor das respectivas exportaes de produtos industrializados.
e) Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal vinte por cento do produto da arrecadao
dos impostos extraordinrios que a Unio instituir por motivo de guerra externa.
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Dos impostos arrecadados pelos Estados, pertencem aos Municpios:
a) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS.
b) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre a propriedade de
veculos automotores - IPVA, licenciados no territrio municipal.
c) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre a propriedade
territorial rural - ITR.
d) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza - IR.
e) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre a transmisso
causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos - ITDB.
Questo 41 (ESAF) AFTM FORTALEZA/98
Pertencem aos Municpios:
a) cem por cento do produto da arrecadao do Imposto sobre Renda e Proventos de
Qualquer Natureza, incidente na fonte sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelos
Estados, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem
b) vinte por cento do produto da arrecadao dos impostos que a Unio instituir no exerccio
de sua competncia residual
c) cinqenta por cento do produto da arrecadao do Imposto Territorial Rural (ITR),
relativamente aos imveis neles situados
d) vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do Imposto sobre a Propriedade de
Veculos Automotores (IPVA) licenciados em seus territrios
e) cinqenta por cento dos recursos entregues pela Unio aos Estados, proporcionalmente ao
valor das respectivas exportaes de produtos industrializados
GABARITO
01
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38
39
40
41
D*
D*
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QUESTES COMENTADAS
Aula 03: Tributos de competncia dos Estados. Tributos de
competncia dos Municpios.
Questo 01 (ESAF) Analista de Comrcio Exterior MDIC/98

O Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS tributo
a) real
b) direto
c) cumulativo
d) progressivo
e) vinculado
Comentrios
Para responder a esta pergunta, vamos recorrer a alguns
comentrios efetuados na nossa primeira aula.
Os IMPOSTOS PESSOAIS so aqueles em que, de acordo com
os preceitos constitucionais, devem ser levados em considerao
os aspectos pessoais do contribuinte, mais especificamente o
patrimnio, os rendimentos e a atividade econmica. o caso
do imposto de renda, que considera, por exemplo, a quantidade de
dependentes, as despesas com educao e sade, entre outros
aspectos. Dessa forma, duas pessoas que obtenham a mesma renda
(fato gerador do imposto de renda) podem ser tributadas de formas
diferentes, j que sero levados em considerao os aspectos
pessoais de cada contribuinte.
Como a prpria CF/88 define, nem sempre possvel adotar
critrios pessoais na cobrana do imposto. Vamos imaginar uma
colega concurseira que se preparou tanto para aquele concurso de
fiscal, saiu o resultado e l est o nome dela na lista. Que felicidade!
Com a nomeao e aps o primeiro salrio (no necessariamente), a
nossa amiga vai ao shopping comemorar e gasta, nada menos, que
80% do seu primeiro salrio com roupas, sapatos, perfumes, etc.
Presente mais do que merecido aps meses de estudo. Agora
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imaginemos se, no momento de pagar as compras, a vendedora iria
fazer uma srie de perguntas nossa colega, do tipo: Voc tem
dependentes?;
Gasta
quanto
com
plano
de
sade?;
Paga
faculdade?. No mesmo!!!
Conclumos ento que, ao pagar o ICMS das compras, nenhum

aspecto pessoal foi levado em considerao. O ICMS pago naquele
sapato o mesmo para um rico empresrio e para um trabalhador
que juntou anos aquele valor para dar um presente esposa.
Estamos diante de um IMPOSTO REAL, pois incide sobre
bens e no leva em considerao aspectos pessoais do
contribuinte.
TRIBUTOS DIRETOS so aqueles em que o contribuinte de
fato igual ao contribuinte de direito. Ou seja, quem arca com o
nus
daquele
tributo
aquela
pessoa
prevista
em
lei
como
contribuinte. J o TRIBUTO INDIRETO apresenta conceito diverso.

Quem acaba arcando com o peso da carga tributria o
consumidor, que no se confunde com o contribuinte. o caso
do ICMS. Vejamos com um exemplo.
O contribuinte do ICMS, no caso de revenda de mercadorias, o

estabelecimento
comercial.
Digamos
que
voc,
pensando
nas
interminveis horas de estudo que iria enfrentar se preparando para

aquele concurso, resolveu investir no seu conforto e comprou uma
super cadeira executiva de R$ 3.000,00. Ora, ao pagar este valor, na
nota fiscal j vem destacado que ali est embutido R$ 510,00 de
ICMS. Veja que foi voc quem desembolsou este valor ao pagar pela
cadeira, mas o contribuinte continua sendo a loja. O que ocorre que
o estabelecimento comercial repassa o valor do tributo para o
consumidor, o disfarando no preo.
Para
definir
cumulatividade
no-cumulatividade,
vamos
ilustrar como funciona a cadeia produtiva de um determinado bem:
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INDSTRIA
ATACADISTA
VAREJISTA
CONSUMIDOR
FINAL
Imaginemos que o tributo seja cumulativo, ou seja, incide em

todas as etapas da cadeia sem deduo do valor devido nas etapas
anteriores. Dessa forma, teramos:
INDSTRIA
ATACADISTA
Preo: R$100,00
Alquota: 17%
ICMS devido: R$ 17,00
VAREJISTA
Preo: R$200,00
Alquota: 17%
CONSUMIDOR
FINAL
Preo: R$300,00
Alquota: 17%
Observamos que em cada etapa incidiu 17% de ICMS e ao final

da cadeia, o Estado recolheu R$102,00 (17+34+51). Assim, a
cumulatividade onera toda a cadeia, fazendo com que o preo pago
pelo consumidor final apresente uma elevada carga tributria.
De modo contrrio, a NO-CUMULATIVIDADE representa uma
tcnica para evitar o nus tributrio muito elevado para os tributos
que incidem em vrias etapas. Assim, exclui-se do tributo devido
em cada etapa o montante pago nas etapas anteriores.
CONSUMIDOR
INDSTRIA
ATACADISTA
VAREJISTA
FINAL
Preo: R$100,00
Alquota: 17%
Preo: R$200,00
Alquota: 17%
ICMS devido:
R$ 34,00 R$ 17,00 =
R$ 17,00
Preo: R$300,00
Alquota: 17%
ICMS devido:
R$ 51,00 R$ 34,00 =
R$ 17,00
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Observamos que em cada etapa incidiu 17% de ICMS, mas
apenas sobre o valor agregado, de forma que cada contribuinte
desconta do valor a pagar, aquele devido nas etapas anteriores. O
Estado recolheu R$51,00 (17+17+17). Assim, a no-cumulatividade
desonera a cadeia, fazendo com que, em cada etapa, o imposto incida
apenas sobre o valor agregado. o que ocorre com o ICMS, dada a
determinao constitucional, no art. 155, 2, I, para a sua nocumulatividade.
VINCULADOS: so os tributos em que o fato gerador ocorre em
funo de alguma ao estatal relativa ao contribuinte. o caso das
taxas pela prestao de algum servio pblico, como taxa, por
exemplo.
NO-VINCULADOS: so os tributos que surgem devido a alguma ao
do prprio contribuinte, independente de qualquer ao do Estado.
o caso dos impostos.
A PROGRESSIVIDADE aplicada quando as alquotas
aumentam medida que aumenta tambm a base de clculo.
Dessa forma, se tributa de maneira mais gravosa quanto maior a
manifestao de riqueza do contribuinte, conferindo carter pessoal.
o que ocorre com o imposto sobre a renda.
Assim, o ICMS tributo: REAL, NO-VINCULADO, INDIRETO e NOCUMULATIVO.
Gabarito: A.

Indique qual dos tributos abaixo deve ter a caracterstica de nocumulatividade, podendo ser seletivo em funo de critrio de
essencialidade.
a) Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de bens e direitos
b) Taxa de limpeza urbana
c) Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de
servios de transporte e comunicao - ICMS
d) Imposto sobre servio de qualquer natureza - ISS
e) Imposto sobre operaes financeiras IOF
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Comentrios
Conforme exposto na questo anterior, o ICMS deve ser nocumulativo, nos termos do art. 155, 2, I, da CF/88:
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de
servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou
outro Estado ou pelo Distrito Federal.
J o inciso III do mesmo pargrafo, faculta a aplicao do

princpio da seletividade ao ICMS:
III
poder
ser
seletivo,
em
funo
da
essencialidade
das
mercadorias e dos servios.
Seletividade significa aplicar alquotas diferentes para diferentes

produtos, a depender da essencialidade de cada um. Para itens de
primeira necessidade, alquotas menores. Para os mais suprfluos,
alquotas mais expressivas.
Gabarito: C.

Sobre o ICMS - Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Prestao de
Servios de Transporte e Comunicao, incorreto afirmar-se que:
a) ser sempre no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao relativa circulao de mercadorias ou servios com o montante cobrado
nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
b) no incidir sobre o ouro como ativo financeiro.
c) ser sempre seletivo, cobrando-se alquotas maiores ou menores em funo da
essencialidade das mercadorias ou servios (alquotas mais gravosas para
mercadorias e servios menos essenciais).
d) no incidir nas prestaes de servios de comunicao nas modalidades de
e) ter suas alquotas aplicveis s operaes e prestaes interestaduais fixadas
por meio de resoluo do Senado Federal.
Comentrios
Alternativa A A no-cumulatividade caracterstica obrigatria do
ICMS, conforme determinao do art. 155, 2, I, da CF/88.
Alternativa correta.
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Alternativa B De acordo com o art. 153, 5, da Constituio, o
ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do IOF. Correta.
Alternativa C Nos termos do art. 155, 2, III, o ICMS poder ser
seletivo. Logo, no se trata de imposio, mas de faculdade conferida
aos Estados e DF. Alternativa incorreta.
Alternativa D Alternativa correta. Determina a CF/88, em seu art.
155, 2, X, d, que o ICMS no incidir nas prestaes de servio de
comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e
imagens
de
recepo
livre
gratuita.
Trata-se,
portanto,
de
prestaes imunes incidncia do imposto.

Alternativa E Correta. Conforme o art. 155, 2, IV, Resoluo do
Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um
tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus
membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e
prestaes, interestaduais e de exportao.
Gabarito: C.
Questo 04 (ESAF) Procurador - DF/2004

Em relao ao ICMS e sua disciplina na Constituio Federal, marque a
assertiva que apresenta resposta correta.
a) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou dos
Governadores de Estados e do Distrito Federal ou, ainda, de um tero dos
Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as
alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao.
b) Cabe a lei complementar estabelecer alquotas mximas nas operaes internas
para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados.
c) Quanto s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor
final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual, quando o
destinatrio no for contribuinte do imposto.
d) facultado ao Senado Federal fixar alquotas mnimas nas operaes internas,
mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de
seus membros.
e) No incide sobre a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica, no
caso de o bem no se destinar ao emprego em atividade profissional, comercial ou
industrial.
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Comentrios
A definio de alquotas do ICMS pode assim ser resumida:
SENADO
FEDERAL
(mediante Resoluo)
INTERESTADUAIS E DE
EXPORTAO
(resoluo de iniciativa do Presidente da
Repblica ou de 1/3 dos Senadores,
aprovada pela maioria absoluta de seus
membros)
INTERNAS
MNIMAS
(Resoluo de iniciativa
de 1/3, aprovada pela
maioria absoluta de
seus membros)
CF/88, art. 155, 2, IV
MXIMAS
da maioria absoluta e
aprovada por 2/3 de
seus membros)
CF/88, art. 155, 2, V, a e b
Alternativa A Os Governadores de Estados e do DF no tm

iniciativa para propor a edio de Resoluo do Senado, a fim de
definir as alquotas do ICMS. Errada.
Alternativa B O estabelecimento de alquotas mximas nas
operaes internas cabe ao Senado Federal, que o far mediante
Resoluo, de forma facultativa. Alternativa errada.
Alternativa C A Constituio, no art. 155, 2, VII, estabelece:
VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e
servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-:
a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do
imposto;
b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele .
Assim, nas operaes interestaduais, aplica-se
alquota
interestadual quando o destinatrio for contribuinte do imposto.

Alternativa D Alternativa Correta. Como vimos, facultado ao
Senado Federal fixar alquotas mnimas nas operaes internas,
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mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria
absoluta de seus membros.
Alternativa E Nos termos do art. 155, 2, da Constituio, o ICMS
incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior
por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual
do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o
servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde
estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da
mercadoria, bem ou servio. Logo, no h necessidade de se apurar
quem efetuou a importao ou qual a destinao que ser dada ao
bem ou mercadoria para caracterizar a incidncia do imposto.
Alternativa errada.
Gabarito: D.

Em se tratando de iseno do ICMS, assinale, entre as opes abaixo
apresentadas, a que est correta.
a) A concesso e revogao de isenes do ICMS pelos Estados-membros
independe de Lei Complementar Constituio Federal.
b) constitucional ato governamental do Executivo Estadual que concede iseno
do ICMS em operaes internas, haja vista ser desnecessrio para tal a existncia
de convnio e regulao por Lei Complementar.
c) As regras constitucionais que impem um tratamento federativo uniforme em
matria de ICMS no trato de iseno, atentam contra o princpio da autonomia dos
Estados-membros e do Distrito Federal.
d) Os Estados-membros, para concederem iseno fiscal de ICMS, necessitam,
apenas, de autorizao do Poder Legislativo, por via de Resoluo da respectiva
Mesa Diretora.
e) A concesso de isenes do ICMS s admitida quando existir, a respeito,
deliberao dos Estados-membros e do DF, mediante convnio.
Comentrios
O ICMS figura como um dos impostos de maior expresso em
nosso ordenamento. Torna-se necessria a definio de normas que
permitam a tributao uniforme em todo o territrio nacional, a fim de
evitar a guerra fiscal entre os Estados.
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Caso a concesso de isenes fosse livre aos Estados-membros,
muitos as utilizariam como forma de atrair empresas para o seu
territrio, prejudicando os demais.
A fim de evitar esta guerra fiscal, a Constituio, alm de prever
a possibilidade da fixao de alquotas internas pelo Senado Federal,
determina que caber lei complementar regular a forma como,
mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
Assim, as isenes do ICMS somente podem ser concedidas
existindo prvia deliberao dos Estados e DF, mediante convnio,
cabendo lei complementar regular a matria. Atualmente, a Lei
Complementar 24/1975 cumpre este papel.
Gabarito: E.
Questo 06 (ESAF) TTN/98

No ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
de Comunicao):
a) as alquotas mnimas nas operaes internas devem ser fixadas,
obrigatoriamente, pelo Senado Federal
b) cabe lei complementar prever casos de manuteno de crdito, relativamente
remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de
mercadoria
c) as alquotas mnimas nas operaes internas so fixadas por lei complementar
d) a iseno ou no-incidncia no geram, em qualquer hiptese, direito a crdito
e) as isenes so concedidas por lei complementar
Comentrios
Alternativa A Conforme o art. 150, 2, V, da CF/88, as alquotas
para as operaes internas, tanto as mnimas quanto as mximas,
sero fixadas mediante Resoluo do Senado Federal, de forma
facultativa. Alternativa errada.
Alternativa B Nos termos do art. 150, 2, XII, f, cabe lei
complementar prever casos de manuteno de crdito, relativamente
remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios
e de mercadorias. Alternativa correta.
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Alternativa C Conforme exposto na alternativa A, o art. 150, 2, V,
da CF/88, define que as alquotas para as operaes internas, tanto
as mnimas quanto as mximas, sero fixadas mediante Resoluo do
Senado Federal, de forma facultativa. Alternativa errada.
Alternativa D Reza o inciso II, do 2, do art. 155, da CF, que a
iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da
legislao no implicar crdito para compensao com o montante
devido nas operaes ou prestaes seguintes e acarretar a anulao
do crdito relativo s operaes anteriores. Logo, est errada a
alternativa ao afirmar que em qualquer hiptese no h direito ao
crdito nas operaes isentas ou imunes.
Alternativa E - As isenes do ICMS somente podem ser concedidas
existindo prvia deliberao dos Estados e DF, mediante convnio,
cabendo lei complementar regular a matria. Alternativa errada.
Gabarito: B.
Questo 07 (ESAF) Auditor TCE PR/2003

Com referncia ao ICMS, de competncia dos Estados e do Distrito Federal,
a Constituio Federal estabelece, entre outras regras, a seguinte:
a) A iseno ou no-incidncia do imposto implicar crdito para compensao com
o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes, salvo determinao em
contrrio da legislao.
b) Cabe lei complementar fixar a base de clculo do imposto, de modo que o
montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem,
mercadoria ou servio.
c) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica, de um
tero dos Senadores ou de dois teros dos Governadores, aprovada pela maioria
absoluta dos membros da referida Casa legislativa, estabelecer as alquotas do
imposto, aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao.
d) O imposto no incidir sobre a entrada, no pas, de bem que no revele
destinao comercial, importado do exterior por pessoa fsica.
e) O imposto no incidir sobre operaes que destinem ao exterior produtos
industrializados, excludos os semi-elaborados definidos em ato deliberativo
conjunto dos Estados e do Distrito Federal.
Comentrios
Alternativa A exatamente o contrrio. A iseno ou no-incidncia,
salvo determinao em contrrio da legislao no implicar crdito
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para compensao com o montante devido nas operaes ou
prestaes seguintes e acarretar a anulao do crdito relativo s
operaes anteriores.
Alternativa B Alternativa correta. Corresponde literalidade do art.
150, 2, XII, i, segundo o qual cabe lei complementar fixar a base
de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm
na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
Alternativa C - Os Governadores de Estados e do DF no tm
iniciativa para propor a edio de Resoluo do Senado, a fim de
definir as alquotas externas do ICMS. Nos termos do art. 155, 2,
IV, da CF/88, a definio se d por resoluo de iniciativa do
Presidente da Repblica ou de 1/3 dos Senadores, aprovada pela
maioria absoluta de seus membros. Alternativa errada.
Alternativa D - Nos termos do art. 155, 2, da Constituio, o ICMS
incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior
mercadoria, bem ou servio. Logo, no h necessidade de se apurar
quem efetuou a importao ou qual a destinao que ser dada ao
bem ou mercadoria para caracterizar a incidncia do imposto.
Alternativa errada.
Alternativa E Por determinao do art. 150, 2, X, a, da CF/88, o
ICMS no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o
exterior. No h ressalva quanto ao tipo de mercadoria, se
industrializada ou semi-elaborada. Alternativa errada.
Gabarito: B.
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Em face da jurisprudncia assentada pelo Supremo Tribunal Federal sobre
o ICMS, assinale a opo correta.
a) ilegtima a exigncia de fazer incidir ICMS na comercializao de exemplares de
obras cinematogrficas, gravadas em fitas de videocassete.
b) A imunidade prevista no art. 150, VI, "d", da Constituio Federal no abrange
os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos, pelo
que o ICMS devido quando da entrada da referida mercadoria no estabelecimento
do comprador.
c) Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS
por ocasio do desembarao aduaneiro.
d) Na entrada de mercadoria importada dos pases que integram o Mercosul, a
cobrana do ICMS s pode ser feita por ocasio da entrada da mercadoria no
estabelecimento do importador.
e) assente a jurisprudncia do Supremo Tribunal que, em se tratando de regular
lanamento de crdito tributrio em decorrncia de recolhimento do ICMS, haver
incidncia de correo monetria no momento da compensao com o tributo
devido na sada da mercadoria do estabelecimento.
Comentrios
Estamos diante de uma questo vinculada, eis que o prprio
enunciado nos remete jurisprudncia do STF.
Alternativa A Errada. Contraria o enunciado da Smula n 662 do
STF:
Smula 662 STF - legtima a incidncia do ICMS na comercializao de
exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete.
Alternativa B A Suprema Corte conferiu interpretao extensiva

imunidade dos livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua
impresso, prevista no art. 150, VI, d, da CF/88. Desta interpretao
resultou a Smula n 657:
Smula 657 STF - A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF, abrange os
filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos.
Alternativa C Alternativa correta. Reproduz o enunciado da Smula

n 661 do STF:
Smula 661 STF - Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a
cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro.
Alternativa D Errada. Alm do que comentamos na alternativa

anterior, assim j decidiu o STF:
"ICMS incidente sobre mercadoria importada. Momento da ocorrncia do fato
gerador. CF, art. 155, 2, IX, letra a. O Plenrio do STF, no julgamento do RE
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193.817-RJ, em 23-10-1996, por maioria de votos, firmou orientao segundo a
qual, em se cuidando de mercadoria importada, o fato gerador do ICMS no ocorre
com
entrada
no
estabelecimento
do
importador,
mas,
sim,
quando
do
recebimento da mercadoria, ao ensejo do respectivo desembarao aduaneiro." (RE

224.277, Rel. Min. Nri da Silveira, julgamento em 25-5-1998, Segunda Turma, DJ de 266-1998.) Vide: RE 299.079, Rel. Min. Ayres Britto, julgamento em 30-6-2004, Primeira
Turma, DJ de 16-6-2006.
Alternativa E A alternativa afirma que, uma vez escriturando o

crdito do imposto, decorrente da aquisio de mercadorias, por
exemplo, quando ocorrer a venda das mercadorias, na apurao do
imposto a pagar, esse crdito ser atualizado monetariamente. Est
errada a alternativa. Vejamos o que diz o STF:
ICMS. Crditos Excedentes. Correo monetria. Legislao estadual. Inexistncia.
No incide correo monetria sobre crditos excedentes de ICMS, vez que inexiste
previso na legislao ordinria. (RE 470.932-AgR, Rel. Min. Eros Grau, julgamento
em 24-6-2008, Segunda Turma, DJE de 15-8-2008.) No mesmo sentido: RE 386.808AgR, Rel. Min. Crmen Lcia, julgamento em 8-2-2011, Primeira Turma, DJE de 3-3-2011.
Conforme orientao firmada pelo STF, depende de lei autorizadora a correo

monetria de crditos escriturais do ICMS. Orientao que tambm se aplica aos
casos de crditos acumulados, transpostos de um perodo de apurao aos
sucessivos. (AI 388.888-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 31-8-2010,
Segunda Turma, DJE de 1-10-2010.) No mesmo sentido: RE 386.808-AgR, Rel. Min.
Crmen Lcia, julgamento em 8-2-2011, Primeira Turma, DJE de 3-3-2011. Vide: AI
488.293-ED, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 20-4-2010, Segunda Turma, DJE
de 4-6-2010.
Gabarito: C.
Questo 09 (ESAF) AFRE - CE/2007

Em relao aos crditos escriturais do Imposto sobre a Circulao de
Mercadorias e Servios, da competncia estadual e do Distrito Federal,
correto afirmar-se que sobre eles
a) no incide a correo monetria.
b) incide a correo monetria apenas nas hipteses em que sua incidncia for
monofsica.
c) incide a correo monetria por fora do princpio constitucional da isonomia.
d) no incide a correo monetria quando a legislao estadual no contiver tal
previso.
e) incide a correo monetria, j que vedado o enriquecimento sem causa do
ente tributante.
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Comentrios
Como vimos na alternativa E da questo anterior, o STF j
decidiu que no cabe correo monetria incidente sobre os crditos
escriturais, na ausncia de previso em legislao ordinria.
Assim decidiu a Suprema Corte:
ICMS. Crditos Excedentes. Correo monetria. Legislao estadual. Inexistncia.
No incide correo monetria sobre crditos excedentes de ICMS, vez que inexiste
previso na legislao ordinria. (RE 470.932-AgR, Rel. Min. Eros Grau, julgamento
em 24-6-2008, Segunda Turma, DJE de 15-8-2008.) No mesmo sentido: RE 386.808AgR, Rel. Min. Crmen Lcia, julgamento em 8-2-2011, Primeira Turma, DJE de 3-3-2011.
Conforme orientao firmada pelo STF, depende de lei autorizadora a correo

monetria de crditos escriturais do ICMS. Orientao que tambm se aplica aos
casos de crditos acumulados, transpostos de um perodo de apurao aos
sucessivos. (AI 388.888-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 31-8-2010,
Segunda Turma, DJE de 1-10-2010.) No mesmo sentido: RE 386.808-AgR, Rel. Min.
Crmen Lcia, julgamento em 8-2-2011, Primeira Turma, DJE de 3-3-2011. Vide: AI
488.293-ED, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 20-4-2010, Segunda Turma, DJE
de 4-6-2010.
Gabarito: D.

Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e
com F as falsas; em seguida, marque a opo correta.
( ) No caso de bem importado do exterior, considera-se ocorrido o fato gerador do
ICMS no momento do desembarao aduaneiro. Na hiptese de entrega do bem
antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador nesse
momento, devendo a autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir
a comprovao do pagamento do imposto.
( ) Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento da entrada, no
territrio do Estado, de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de
petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando destinados
comercializao ou industrializao.
( ) Na ao de repetio de indbito tributrio, a correo monetria e os juros
moratrios so devidos a partir do pagamento indevido.
a) V, F, F
b) F, V, V
c) V, F, V
d) F, F, V
e) V, V, F
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Comentrios
A Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996,
conhecida como LEI KANDIR, estabelece normas gerais acerca do
ICMS. Essa lei, em seu art. 12, define o momento em que se
considera ocorrido o fato gerador para cada hiptese de incidncia.
Item I No inciso IV do art. 12, a LC 87/96 define que no caso de
mercadorias ou bens importados do exterior, considera-se ocorrido o
fato gerador no momento do desembarao aduaneiro. Em seu 3, o
mesmo artigo estabelece que na hiptese de entrega de mercadoria
ou bem importados do exterior antes do desembarao aduaneiro,
considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a
autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a
comprovao do pagamento do imposto. Item verdadeiro.
Item II Item falso. O inciso XII do art. 12, da LC 87/96, estabelece
que considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento da
entrada no territrio do Estado de lubrificantes e combustveis lquidos
e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro
Estado,
quando
no
destinados
comercializao
ou
industrializao.
Item III Veremos este item mais detalhadamente em nossa aula 08.
Repetio de indbito corresponde restituio do valor pago
indevidamente pelo contribuinte, seja por erro deste ou por cobrana
a maior pelo fisco. A ao de repetio significa que o contribuinte
est pleiteando esta restituio na via judicial.
Prev o art. 167 do CTN que a restituio vence juros no
capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva
que a determinar. No mesmo sentido, o STJ editou a Smula n 188:
Smula 188 STJ - Os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so
devidos a partir do trnsito em julgado da sentena.
Item Falso. Gabarito: A.
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Questo 11 (ESAF) AFRE RN/2005
Em relao ao imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao (ICMS) e sua disciplina na Constituio
Federal, correto afirmar que
a) o ICMS incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem
fornecidas com servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios.
b) o ICMS incidir nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
c) a definio dos contribuintes do ICMS matria reservada lei complementar
estadual.
d) o ICMS no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior.
e) incidir o ICMS sobre as operaes com ouro, quando este definido em lei
como ativo financeiro.
Comentrios
A CF/88 define a incidncia e no-incidncia do ICMS, no art.
155, 2, incisos IX e X, respectivamente:
IX - incidir tambm:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior
por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte
habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como
sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado
onde
estiver
situado
domiclio
ou
estabelecimento
do
destinatrio da mercadoria, bem ou servio;

b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem
fornecidas
com
servios
no
compreendidos
na
competncia
tributria dos Municpios;

X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem
sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a
manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado
nas operaes e prestaes anteriores;
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo,
inclusive
lubrificantes,
combustveis
lquidos
gasosos
dele
derivados, e energia eltrica;

c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e
gratuita;
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Alternativa A O ICMS incidir sobre o valor total somente quando o
servio no estiver compreendido na competncia dos municpios.
Vale dizer, apenas quando o servio no estiver sujeito incidncia do
ISS. Alternativa errada.
Alternativa B Como exposto acima, o ICMS no incide nas
prestaes
de
servio
de
comunicao
nas
modalidades
de

Alternativa errada.
Alternativa C Determina o inciso XII, do 2, do art. 155, da CF/88,
que cabe lei complementar definir os contribuintes do ICMS. Tratase de lei complementar de normas gerais em matria tributria, cuja
competncia atribuda Unio. Atualmente a definio encontra-se
no artigo 4 da Lei Complementar 87/96 LEI KANDIR. Alternativa
errada.
Alternativa D Alternativa correta. Corresponde literalidade do art.
155, 2, X, a, da CF/88.
Alternativa E Errada, nos termos do art. 155, 2, X, c, da CF/88.
Gabarito: D.
Questo 12 (ESAF) Analista Jurdico - SEFAZ- CE/2007

Sobre o ICMS - Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios, de
competncia impositiva dos estados e do Distrito Federal, correto
afirmar-se que no incide
a) na entrada de bem ou mercadoria importados por pessoa fsica ou jurdica que
no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade.
b) sobre as operaes de extrao, circulao, distribuio e consumo de minerais.
c) sobre mercadorias destinadas a integrar o ativo fixo de estabelecimento
comercial ou industrial.
d) sobre operaes que destinem a outro estado petrleo, inclusive lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica.
e) sobre operaes que envolvam o ouro, exceto como ativo financeiro.
Comentrios
Assim como na questo anterior, vamos trazer os dispositivos
constitucionais que estabelecem a no-incidncia (na verdade, tratase de imunidade) do ICMS:
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IX - incidir tambm:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior
por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte
habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como
sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado
onde
estiver
situado
domiclio
ou
estabelecimento
do
destinatrio da mercadoria, bem ou servio;

b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem
fornecidas
com
servios
no
compreendidos
na
competncia
tributria dos Municpios;

X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem
sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a
manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado
nas operaes e prestaes anteriores;
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo,
inclusive
lubrificantes,
combustveis
lquidos
gasosos
dele
derivados, e energia eltrica;

c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e
gratuita;
A nica hiptese em que o ICMS no incide aquela prevista na

alternativa D: sobre operaes que destinem a outro estado petrleo,
inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados,
e energia eltrica, nos termos do art. 155, 2, X, b.
Questo 13 (ESAF) AFTE RN/2005

Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e
com F as falsas; em seguida, marque a resposta correta.
( ) O imposto sobre propriedade de veculos automotores [IPVA], de competncia
dos Estados e do Distrito Federal, ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado
Federal.
( ) No se admite a fixao de alquotas diferenciadas do IPVA em funo do tipo e
utilizao de veculo automotor.
( ) A Constituio Federal exige deliberao conjunta dos Estados e do Distrito
Federal, na forma regulada em lei complementar da Unio, para fixao de alquotas
mximas do IPVA.
a) F, F, V
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b) F, V, F
c) V, F, F
d) V, V, F
e) V, V, V
Comentrios
A definio de alquotas do IPVA pode assim ser resumida:
SENADO
FEDERAL
MNIMAS
ALQUOTAS DIFERENCIADAS
CF/88, art. 155, 6, I
Em funo do tipo e utilizao
CF/88, art. 155, 6, II
Item I Verdadeiro. Nos termos do art. 155, 6, I, da CF, as

alquotas mnimas sero, obrigatoriamente, fixadas pelo Senado
Federal.
Item II Falso. Contraria a previso do art. 155, 6, II, da CF, que
permite a fixao de alquotas diferenciadas do IPVA em funo do
tipo e utilizao do veculo automotor.
Item III Item falso. A exigncia contida na alternativa destinada
ao ICMS.
Gabarito: C.

No referente aos impostos sobre transmisso causa mortis, doao e
propriedade de veculos automotores, correto afirmar:
a) o imposto sobre transmisso causa mortis relativo a bens imveis e respectivos
direitos, compete ao Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento.
b) o imposto sobre propriedade de veculos automotores ter alquotas mnimas
fixadas pelo Senado Federal.
c) o imposto sobre doao relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete
ao Estado onde o referido negcio jurdico tiver sido consumado.
d) o imposto sobre propriedade de veculos automotores no poder ter alquotas
diferenciadas em funo do tipo e utilizao do bem.
e) no h incidncia de qualquer imposto quando h doao apenas de direitos.
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Comentrios
A Constituio Federal define as regras aplicveis ao ITCMD no
1, do art. 155, nos seguintes termos:
I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao
Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal;
II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o
doador, ou ao Distrito Federal;
III
ter
competncia
para
sua
instituio
regulada
por
lei
complementar:
a) se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o
seu inventrio processado no exterior;
IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
Assim, temos a competncia para instituio do ITCMD:
BENS
IMVEIS
No Estado ou DF,
onde se encontre o
imvel, seja causa
mortis ou doao.
BENS
MVEIS
causa mortis
doaes
No Estado ou DF,
onde se processar
o inventrio ou
arrolamento.
No Estado ou DF,
onde tiver domiclio
o doador.
Se o de cujus ou o doador for domiciliado no exterior, ou se o

inventrio for processado no exterior, a competncia para
instituio ser regulada em lei complementar.
Alternativa A Errada. Relativamente a bens imveis a instituio do

ITCMD cabe ao Estado ou DF da localizao do bem.
Alternativa B Alternativa correta. Como vimos na questo anterior,
cabe ao Senado a fixao de alquotas mnimas do IPVA.
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Alternativa C Alternativa errada. No caso de doao, o imposto cabe
ao Estado ou DF onde o doador tenha domiclio. Sendo causa mortis,
onde se processar o inventrio ou arrolamento.
Alternativa D - Falso. Contraria a previso do art. 155, 6, II, da CF,
que permite a fixao de alquotas diferenciadas do IPVA em funo
do tipo e utilizao do veculo automotor.
Alternativa E Alternativa errada. O imposto incide sobre transmisso
causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
Gabarito: B.
Questo 15 (ESAF) AFTE CE/2007

Sobre o Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doaes, previsto no art.
155, I, da Constituio, inserido na competncia dos estados e do Distrito
Federal, julgue as afirmativas abaixo, e a seguir assinale a opo correta.
( ) Relativamente a bens imveis, compete ao estado da situao do bem, ou ao
Distrito Federal.
( ) A competncia para a sua instituio ser regulada por lei complementar, se o
doador tiver domiclio no exterior.
( ) Ter suas alquotas mnimas e mximas fixadas pelo Senado Federal.
a) V - F - F
b) F - V - V
c) V - V - V
d) F - F - V
e) V - V F
Comentrios
Item I Verdadeiro. Corresponde literalidade do art. 155, 1, I, da
CF.
Item II Item verdadeiro, nos termos do art. 155, 1, III, a, da
Constituio.
Item III Falso. A Constituio Federal atribui competncia ao
Senado Federal para fixao apenas das alquotas mximas do
ITCMD.
Gabarito: E.
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Sobre Imposto Sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes - ITCMD, de
competncia dos Estados e do Distrito Federal, incorreto afirmar-se que
a) devido, como regra, sobre as transmisses causa mortis de bens e direitos.
b) relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da
situao do bem, ou ao Distrito Federal.
c) em relao a bens mveis, ser competente o Estado onde se localizar o
inventariante.
d) sua competncia ser regulada por lei complementar quando o doador tiver
domiclio no exterior.
e) sua competncia ser regulada por lei complementar quando o inventrio do de
cujus processar-se no exterior.
Comentrios
Alternativa A Correta. Um dos fatos geradores do ITCMD a
transmisso causa mortis de bens e direitos.
Alternativa B Alternativa correta. Em se tratando de bens imveis, o
imposto cabe ao Estado onde se localize o bem.
Alternativa C Alternativa incorreta. Em se tratando de bens mveis,
ser competente o Estado ou DF onde se processar o inventrio ou o
arrolamento, no caso de causa mortis, e, no caso de doao, o Estado
ou DF onde o doador for domiciliado.
Alternativa D Correta. Se o de cujus ou o doador for domiciliado no
exterior, ou se o inventrio for processado no exterior, a competncia
para instituio ser regulada em lei complementar.
Alternativa E Correta. Conforme o que acabamos de comentar na
alternativa anterior.
Gabarito: C.

A Constituio Federal de 1988 incumbiu determinada espcie normativa
de dispor especificamente sobre matrias de interesse dos EstadosMembros e do Distrito Federal, tais como a fixao de alquotas mnimas e
mximas do ICMS nas operaes internas, e tambm de fixar alquotas
mximas do ITCMD. A espcie normativa que cuida dessas matrias :
a) decreto presidencial.
b) decreto legislativo.
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c) medida provisria.
d) lei complementar.
e) resoluo do Senado Federal.
Comentrios
O Senado Federal, por ser representante dos Estados-membros,
tem um importante papel na definio de aspectos dos impostos
estaduais, notadamente na definio das alquotas.
Assim, vamos expor de forma grfica a definio das alquotas
destes impostos:
SENADO
FEDERAL
(mediante Resoluo)
ICMS - INTERESTADUAIS E DE
ICMS - INTERNAS
EXPORTAO
IPVA - MNIMAS
MNIMAS
de 1/3, aprovada pela
maioria absoluta de
seus membros)
MXIMAS
da maioria absoluta e
aprovada por 2/3 de
seus membros)
ITCMD - MXIMAS
Gabarito: E.
Questo 18 (ESAF) APOF - SEFAZ-SP/2009

Sobre os tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios, assinale a opo correta.
a) Incide ICMS na importao de bens, ainda quando realizada por pessoa fsica ou
jurdica que no seja contribuinte regular do imposto.
b) No exige prvia celebrao de convnio entre os Estados membros e o Distrito
Federal a instituio, por Lei Complementar Estadual, de Programa de Incentivo
destinado a fomentar a implantao, ampliao e modernizao de
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empreendimentos industriais e agroindustriais no Estado mediante concesso de
crdito presumido e reduo da base de clculo do ICMS.
c) A imunidade sobre o patrimnio, renda ou servios instituda em favor das
instituies de assistncia social no alcana o ICMS incidente sobre os bens por
elas fabricados, posto repercutir economicamente no consumidor e no atingir o
patrimnio, nem desfalcar as rendas, nem reduzir a eficcia dos servios dessas
entidades.
d) incide IPVA sobre embarcaes e aeronaves, por abranger todo e qualquer
veculo que tenha propulso prpria e sirva ao transporte de pessoas e coisas.
e) ilegal a cobrana de ICMS com base em valores previstos em pauta fiscal.
Comentrios
Essa questo causou revolta na maioria dos candidatos. A ESAF
considerou errada a alternativa A que est em consonncia com o art.
155, 2, IX, a, da Constituio Federal. Seno, vejamos:
IX - incidir tambm:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do
imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o
mercadoria, bem ou servio.
Provavelmente, a banca seguiu o entendimento firmado pelo

STF na Smula n 660:
Smula 660 STF No incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou
jurdica que no seja contribuinte do imposto.
Ocorre que esta Smula foi editada antes da EC 33/2001, que

deu a redao atual ao inciso IX, a, do art. 155. Por conseguinte, o
prprio STF reconheceu em julgados posteriores EC 33/2001 que
esta Smula tem aplicao para fatos geradores ocorridos antes da
Emenda Constitucional (vide RE 439.796/PR).
Pauta fiscal consiste em uma tabela de valores padres para as
mercadorias, utilizada como parmetro na arbitragem do valor
naquelas operaes desacompanhadas de documentao fiscal ou,
quando acompanhadas desta, no seja idnea. H portanto, erro na
assertiva E, dada como gabarito.
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poca do concurso, cheguei a elaborar recurso para alguns
candidatos. No entanto, lamentavelmente, a ESAF no o acatou, nem
o de outras centenas de candidatos, adotando um posicionamento
superado do STF e, alm disso, sem mencionar no enunciado que a
questo era pra ser respondida de acordo com o entendimento dos
tribunais superiores. Permita-me trazer um trecho do recurso.
TRECHO DO RECURSO ELABORADO em 2009 Reza a Constituio Federal ao
tratar do ICMS, em seu art. 155, 2, IX: "IX incidir tambm: a) sobre a entrada
de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda
que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade,
assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado
onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da
mercadoria, bem ou servio."
Conforme podemos observar, a alternativa "A" reproduz perfeitamente parte do
texto constitucional, no havendo, portanto, erro algum na alternativa.
A alternativa dada como gabarito (letra "E") afirma ser ilegal a utilizao de pauta
fiscal para apurar o valor da base de clculo do ICMS, argumento que no apresenta
fundamentao legal. Praticamente todas as Unidades da Federao, inclusive So
Paulo, se valem da utilizao da pauta fiscal para aplicao em situaes que se
enquadrem no art. 148 do CTN, a saber: "art. 148 - Quando o clculo do tributo
tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos,
servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular,
arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as
declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo
sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de
contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial."
No nosso ordenamento jurdico no encontramos impedimento utilizao da pauta
fiscal na apurao da base de clculo do ICMS, sendo assim, recorremos
jurisprudncia dos tribunais superiores a fim de verificar alguma deciso com
eficcia erga omnes. A nica deciso declarando a ilegalidade da utilizao da pauta
fiscal no ICMS foi proferida pelo STJ, no julgamento do REsp 1.041.216, onde figura
na qualidade de reclamante o Estado do Amazonas. Ora, como sabemos, a deciso
proferida no mbito deste Recurso Especial gera efeito apenas inter partes, no
podendo ser considerada como regra geral a sua ilegalidade, o que torna a
alternativa E invlida.
Gabarito Oficial: E.
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Questo 19 (ESAF) ATRF/ 2009
Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de qualquer natureza, analise os
itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha
a opo que seja adequada s suas respostas:
I. o artigo da Constituio Federal que prev a cobrana do ISS remete lei
complementar a definio dos servios de qualquer natureza sujeitos tributao;
II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo ISS est
adstrita base econmica "servios de qualquer natureza";
III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo ISS no
pode definir como servios sujeitos incidncia do ISS aquelas espcies atribudas
constitucionalmente competncia tributria dos estados;
IV. em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao Distrito Federal,
mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente, as leis municipais copiam a lista
de servios passveis de tributao constante da lei complementar, exercendo, pois,
plenamente, a sua competncia tributria.
a) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.
Comentrios
O ISS imposto de competncia dos Municpios e do DF e,
como o prprio nome diz, incide sobre servios de qualquer natureza.
Ao conferir aos Municpios e DF a competncia para sua
instituio, a Constituio, em seu art. 155, III, remete lei
complementar a definio dos servios que estaro sujeitos
incidncia do ISS, alm de excluir aqueles sujeitos ao ICMS, a saber:
prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao.
A lei complementar prevista no art. 155, III, da CF/88,
taxativa, ou seja, apenas os servios ali elencados de forma expressa
podem sofrer a incidncia do ISS.
Editada a lei complementar de normas gerais do ISS, cabe aos
Municpios e DF editarem suas leis instituindo o imposto. Ocorre que
os Municpios, em sua grande maioria, ao instituir o ISS, copiam a
lista de servios previstos na lei complementar, a fim de cobrir todas
as hipteses de incidncia possveis. A lei complementar de normas
gerais que regula o ISS a LC 116, de 31 de julho de 2003.
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Assim, temos que sobre a prestao de servios podem incidir
os seguintes impostos.
APENAS PRESTAO
DE SERVIOS
PRESTAO DE SERVIOS
COM EMPREGO DE MERCADORIAS
SERVIOS PREVISTOS NA LC 116/2003
SERVIOS PREVISTOS NA LC 116/2003
Incide o ISS sobre o valor total dos servios

prestados.
Incide o ISS sobre o valor dos servios.

Pode incidir ICMS s/ mercadorias se houver
ressalva na prpria LC 116/2003.
.
SERVIOS NO PREVISTOS NA LC 116/2003
SERVIOS NO PREVISTOS NA LC 116/2003
No h incidncia de ISS por falta de

previso legal.
Incide o ICMS sobre o valor total (servio +

mercadoria)
Item I Verdadeiro. Os Municpios apenas podem instituir o ISS sobre

determinado servio se este constar do rol definido na LC 12/2003.
Item II Verdadeiro. A Constituio confere competncia aos
Municpios e DF para instituir o ISS sobre servios de qualquer
natureza. Assim, a lei complementar est restrita a definir estes
servios, no podendo dar interpretao extensiva. Assim j decidiu o
STF: "A terminologia constitucional do Imposto sobre Servios revela o objeto da
tributao. Conflita com a Lei Maior dispositivo que imponha o tributo considerado
contrato de locao de bem mvel. Em Direito, os institutos, as expresses e os
vocbulos tm sentido prprio, descabendo confundir a locao de servios com a
de mveis, prticas diversas regidas pelo CC, cujas definies so de observncia
inafastvel art. 110 do Cdigo Tributrio Nacional." (RE 116.121, Rel. Min. Octavio
Gallotti, julgamento em 11-11-2000, Plenrio, DJ de 25-5-2001.) No mesmo sentido: AI
721.711-AgR, Rel. Min. Celso de Mello, julgamento em 10-3-2009, Segunda Turma, DJE de
3-4-2009; RE 464.477-AgR, Rel. Min. Ayres Britto, julgamento em 16-5-2006, Primeira
Turma, DJ de 29-9-2006; RE 465.817, Rel. Min. Ayres Britto, julgamento em 11-102000, Primeira Turma, DJ de 29-9-2006.
Item
III
prprio
dispositivo
constitucional
que
confere
competncia aos Municpios para institurem o ISS (Art. 156, III)

ressalva os servios sujeitos incidncia do ICMS. Item verdadeiro. O
STF j se manifestou a respeito: O ISS um imposto municipal. dizer, ao
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Municpio competir institu-lo (CF, art. 156, III). Todavia, est ele jungido norma
de carter geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios tributveis,
lei complementar do Congresso Nacional (CF, art. 156, III). Isto no quer dizer que
a lei complementar possa definir como tributveis pelo ISS servios que,
ontologicamente, no so servios. No conjunto de servios tributveis pelo ISS, a
lei complementar definir aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado
imposto. (...) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o
ISS, realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia, em
matria tributria, entre as pessoas polticas (CF, art. 146, I). E isso ocorre em
obsquio ao pacto federativo, princpio fundamental do Estado e da Repblica (CF,
art. 1) (...) no adoto a doutrina que defende que a lista de servios
exemplificativa. (RE 361.829, voto do Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento em 13-122005, Segunda Turma, DJ de 24-2-2006.)
Item IV Item correto. Conforme exposio acima.

Gabarito: D.
Questo 20 (ESAF) AFTE CE2007

Em relao ao Imposto Sobre Servios, se no consta da lista anexa Lei
Complementar n. 116/2003 determinado servio, podemos afirmar que a
sua no-exigncia ocorre em vista de:
a) iseno.
b) anistia.
c) no-incidncia.
d) imunidade.
e) no-cumulatividade.
Comentrios
Como vimos na questo anterior, caso ocorra prestao de
servio no listado na lei complementar, h duas situaes possveis:
1 Apenas prestao de servio: no h incidncia do ISS.
2 Servio prestado com fornecimento de mercadorias: incide o ICMS
sobre o valor total (servio + mercadorias).
Dessa forma, havendo ou no emprego de mercadorias, quando
o servio no consta do rol taxativo da LC 116/03, estaremos diante
da no-incidncia do ISS.
Gabarito: C.
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Questo 21 (ESAF)AFTM Recife/2003
Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISQN), assinale as proposies abaixo com F para falsa
ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia
correta:
( ) No caso de prestao de servios de construo civil efetuada em Fortaleza, o
ISQN ser devido ao Municpio de Fortaleza mesmo que o domiclio do prestador
esteja situado fora do territrio.
( ) A cobrana do imposto ser efetuada na medida em que ocorrer o recebimento
do preo do servio prestado.
( ) contribuinte do imposto o prestador de servio, empresa ou profissional
autnomo de qualquer natureza e o trabalhador avulso.
a) F, F, V
b) V, V, F
c) V, F, F
d) F, V, V
e) V, V, V
Comentrios
Item I A LC 116/03 determina que o servio considera-se prestado
e o imposto devido ao Municpio do estabelecimento do prestador. No
entanto, prev algumas excees. Entre elas esto os servios de
construo civil, hiptese em que o ISS ser devido ao Municpio onde
o servio foi prestado. Item verdadeiro.
Item II Item falso. O ISS tem por fato gerador a prestao do
servio. Como veremos em aulas futuras, ocorrido o fato gerador,
nasce a obrigao tributria, independentemente de como se dar o
pagamento do tomador dos servios.
Item III Item falso. A LC 116/03 prev, em seu art. 5 que
contribuinte o prestador do servio. Alm disso, define o art. 2, II,
da mesma lei, que o ISS no incide sobre a prestao de servios em
relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e
membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e
fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados.
Gabarito: C.
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Questo 22 (ESAF) Procurador Fortaleza/2002
Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que
corresponde resposta correta:
I. Em relao ao imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos
Municpios, cabe lei complementar fixar as suas alquotas mximas e mnimas;
excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior; e regular a forma
e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados.
II. Assegura a Constituio Federal que, exceo do imposto sobre importao de
produtos estrangeiros, do imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados e do imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, nenhum outro tributo poder incidir sobre
operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de
petrleo, combustveis e minerais do Pas.
III. Disposio constitucional determina que, enquanto lei complementar no
disciplinar as alquotas mximas e mnimas do imposto sobre servios de qualquer
natureza, de competncia dos Municpios, e no regular a forma e as condies
como isenes, incentivos e benefcios fiscais referentes ao mencionado imposto
sero concedidos e revogados: [a] a alquota mnima ser de dois por cento,
incidente sobre os servios que indica; [b] o referido imposto no ser objeto de
concesso de isenes, incentivos e benefcios fiscais, que resulte, direta ou
indiretamente, na reduo da alquota mnima por ela estabelecida.
a) I e II so verdadeiras.
b) I e III so verdadeiras.
c) II e III so verdadeiras.
d) somente a II verdadeira.
e) todas so verdadeiras.
Comentrios
Item I Verdadeiro. O 3, do art. 156, da CF, determina que cabe
lei complementar:
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas;
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o
exterior.
III - regular a forma e as condies como isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
Item II Item falso. Prev o art. 155, 3, da Constituio que

exceo do ICMS, II e IE, nenhum outro imposto poder incidir sobre
operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes,
derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. Outros
tributos podero incidir. A vedao para a incidncia de outros
impostos alm dos previstos.
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Item III Item verdadeiro. A questo remete ao art. 88 do ADCT que
assim determina:
Art. 88. Enquanto lei complementar no disciplinar o disposto nos
incisos I e III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o imposto
a que se refere o inciso III do caput do mesmo artigo:
I - ter alquota mnima de dois por cento, exceto para os servios a
que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Servios anexa ao
Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968;
II - no ser objeto de concesso de isenes, incentivos e
benefcios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo
da alquota mnima estabelecida no inciso I.
Gabarito: B.
Questo 23 (ESAF) Agente da Fazenda RJ/2010

Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, julgue os itens
a seguir:
I. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de
pessoa jurdica em realizao de capital;
II. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrentes de fuso,
incorporao, ciso, ou extino de pessoa jurdica, salvo se nesses casos, a
atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou
direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;
III. ter suas alquotas mximas e mnimas fixadas em lei complementar;
IV. caber lei complementar excluir de sua incidncia exportaes de servios
para o exterior.
Esto corretos:
a) apenas os itens I, III e IV.
b) apenas os itens I e IV.
c) todos os itens esto corretos.
d) apenas os itens II e IV.
e) apenas os itens III e IV.
Comentrios
O examinador acabou misturando nesta questo caractersticas
do ISS com o ITBI, a deixando, de certo modo, mal elaborada. De
qualquer forma, passemos anlise das assertivas:
Item I Essa uma determinao constitucional (imunidade) para o
ITBI. Como no corresponde a um servio, obvio que tambm no
incide o ISS. Item correto.
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Item II A Constituio determina que o ITBI no incide sobre a
transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao,
ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a
atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses
bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil.
Essa ressalva existe porque a LC 116/03 prev que, as atividades de
agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou
imveis constituem servios previstos na Lista Anexa, para efeito de
incidncia do ISS. Item falso.
Item III Correto. Cabe lei complementar definir as alquotas
mximas e mnimas do ISS, conforme art. 156, 3, I, da
Constituio Federal.
Item IV - Correto. Cabe lei complementar excluir exportaes da
incidncia do ISS, conforme art. 156, 3, II, da Constituio Federal.
Gabarito: A.

Constitui fato gerador do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza no
Municpio de Natal, a prestao de servios, por pessoa fsica ou jurdica,
com ou sem estabelecimento fixo,
a) ainda que esses servios no se constituam como atividade preponderante do
prestador.
b) desde que esses servios se constituam como atividade preponderante do
prestador.
c) exclundo-se os servios de sade e de assistncia mdica.
d) exclundo-se os servios de cuidados pessoais, esttica e atividades fsicas.
e) exclundo-se os servios relativos a hospedagem e turismo.
Comentrios
Assim estabelece o art. 1 da Lei Complementar 116/2003:
Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato
gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda
que esses no se constituam como atividade preponderante do
prestador.
Gabarito: A.
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Sobre o imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos
Municpios e do Distrito Federal, incorreto afirmar que:
a) para efeito de sua incidncia, no importa a denominao que se d ao servio
prestado.
b) seu contribuinte o prestador, e no o tomador do servio.
c) no incide sobre o servio proveniente do exterior, ou cuja prestao tenha se
iniciado no exterior.
d) pressupe carter oneroso da prestao de servios.
e) no incide sobre a locao de bens mveis.
Comentrios
Alternativa A Alternativa correta. Corresponde literalidade do art.
1, 4, da LC 116/03:
4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao
servio prestado.
Alternativa B Correta. Esta a determinao do art. 5, da LC

116/03:
Art. 5o Contribuinte o prestador do servio.
Alternativa C Alternativa errada. Gabarito da questo. Reza o 1,

do art. 1, da LC 116 que o ISS incide tambm sobre o servio
proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior do Pas.
Alternativa D A base de clculo do ISS o valor da prestao do
servio, nos termos do art. 7, da LC 116/2003. Logo, pressupe o
carter oneroso, caso contrrio teramos base de clculo nula.
Alternativa correta.
Alternativa E Esta a inteligncia da Smula Vinculante 31 do STF:
inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza ISS sobre operaes de locao de bens
mveis.
Alternativa: C.
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Questo 26 (ESAF) AFRF TI/2005
Sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU),
previsto no artigo 156, I, da Constituio Federal, de competncia dos
municpios, incorreto afirmar que
a) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel
localizado em zona urbana.
b) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel.
c) ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel.
d) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano no
edificado, subutilizado ou no utilizado.
e) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel.
Comentrios
Alternativa A Correta. Corresponde definio do art. 32 do CTN,
segundo o qual o imposto, de competncia dos Municpios, sobre a
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou
por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona
urbana do Municpio.
Alternativa B Correta. A Emenda Constitucional n 29/2000 passou
a permitir a adoo de alquotas diferentes do IPTU de acordo com a
localizao e uso do imvel (art. 156, 1, III).
Alternativa C Errada. A mesma EC 29/2000 estabelece que o IPTU
poder ser progressivo em razo do valor do imvel. Trata-se de
opo dos Municpios para adotar ou no a progressividade.
Alternativa D Alternativa correta. Nos termos do art. 182, 4, da
CF/88, facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica
para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal,
do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no
utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena,
sucessivamente,
de
parcelamento
ou
edificao
compulsrios;
imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo

no tempo.
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Alternativa E - Correta. A Emenda Constitucional n 29/2000 passou a
permitir a adoo de alquotas diferentes do IPTU de acordo com a
localizao e uso do imvel (art. 156, 1, III).
Gabarito: C.
Questo 27 (ESAF) ATM Natal2008

Para efeitos de incidncia do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana no Municpio de Natal, a legislao de regncia
determina que se entenda como zona urbana toda rea em que existam
melhoramentos, construdos e mantidos pelo Poder Pblico, exceto:
a) meio-fio ou calamento, independentemente da canalizao de guas pluviais.
b) sistemas de esgotos sanitrios.
c) escola primria a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel
considerado.
d) posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel
considerado.
e) abastecimento d'gua.
Comentrios
Conforme exposto na questo anterior, o IPTU incide sobre o
imvel localizado na zona urbana do municpio. Mas como determinar
se um imvel est localizado na rea de incidncia?
Determina o CTN, em seu art.32, 1, que, para os efeitos do
IPTU, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal,
observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos
indicados em pelo menos dois dos incisos seguintes, construdos ou
mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para
distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3
(trs) quilmetros do imvel considerado.
Observe que no basta existir o melhoramento, ele deve ser
construdo ou mantido pelo Poder Pblico.
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O meio-fio ou calamento deve ter canalizao de guas
pluviais.
Gabarito: A.
Questo 28 (ESAF) PFN/2006

Acerca do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU
correto afirmar que:
a) o posseiro no pode ser considerado contribuinte.
b) suas alquotas podem ser progressivas apenas em funo do grau de utilizao
do imvel.
c) a base de clculo o valor real do imvel.
d) o STF entendeu inconstitucional lei municipal que tenha estabelecido, antes da
Emenda Constitucional 29/2000, alquotas progressivas, salvo se destinadas a
assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana.
e) lei municipal no pode, para efeito da cobrana do tributo, considerar urbanas
reas com urbanizao ainda incompleta.
Comentrios
Alternativa A Errada. O art. 34 do CTN estabelece que contribuinte
do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou
o seu possuidor a qualquer ttulo.
Alternativa B Alternativa errada. Como vimos nos comentrios
questo anterior, o IPTU pode ser progressivo pelo valor do imvel,
pela sua localizao e pela sua utilizao.
Alternativa C Determina o art. 33 do Cdigo Tributrio Nacional que
a base de clculo do imposto o valor venal do imvel. Por valor
venal entende-se aquele que foi gasto na construo do imvel mais
o valor estimado do terreno, baseado em sua rea. um valor
determinado pela prefeitura em relao ao imvel especfico, sendo
sobre tal a incidncia dos impostos. o valor limpo da coisa, sem
considerar a valorizao ou desvalorizao do mercado. J o valor real
corresponde ao valor de mercado. Alternativa errada.
Alternativa D Antes da EC 29/2000 no havia previso de
progressividade do IPTU em razo da localizao ou valor do imvel.
A nica hiptese de progressividade possvel era a prevista no art.
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182, 4, a saber: a progressividade no tempo em razo da noedificao. Neste sentido, o STF editou a Smula n 668:
"Smula 668 STF - inconstitucional a lei municipal que tenha
estabelecido, antes da EC 29/2000, alquotas progressivas para o
IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da funo social
da propriedade urbana."
Alternativa E O 2, do art. 32, do CTN prev que a lei municipal

pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso
urbana,
constantes
de
loteamentos
aprovados
pelos
rgos
competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio,

mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do
pargrafo anterior. Alternativa errada.
Gabarito: D.
O Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis, por ato oneroso
no Municpio de Natal, tem como fato gerador, exceto:
a) a transmisso, a qualquer ttulo, do domnio til de bens imveis, por natureza
ou acesso fsica.
b) a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, inclusive os de
garantia.
c) a cesso de direitos relativos transmisso da propriedade ou do domnio til de
bens imveis, por natureza ou acesso fsica.
d) a cesso de direitos relativos transmisso de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia.
e) a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade de bens imveis, por natureza
ou acesso fsica.
Comentrios
A
Constituio
Federal,
em
seu
art.
156,
II,
define
competncia tributria dos Municpios e DF para instituir imposto

sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso,
de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a
sua aquisio.
A CF/88 excetua a incidncia do imposto sobre os direitos reais
de garantia.
Gabarito: B.
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Avalie as indagaes abaixo e, em seguida, assinale a opo que apresenta
resposta correta.
Admite-se a progressividade do IPTU em razo do valor do imvel?
Na venda de salvados de sinistro pela seguradora incide o ICMS?
Admite-se que os Municpios e o Distrito Federal, mediante decreto, atualizem o
IPTU em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria?
O campo de incidncia do IPVA inclui embarcaes e aeronaves?
a) No, sim, no, sim
b) No, no, sim, sim
c) Sim, no, no, no
d) Sim, no, sim, no
e) Sim, sim, no, no
Comentrios
Esta
questo
nos
remete
jurisprudncia
dos
tribunais
superiores.
Item I Sim. A partir da EC 29/2000, a Constituio Federal passou a
permitir a progressividade do IPTU em razo do valor do imvel.
Neste sentido, o STF editou a Smula n 668:
"Smula 668 STF - inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes
da EC 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar
o cumprimento da funo social da propriedade urbana."
Item II No. Esta a inteligncia da Smula Vinculante n 32 do

STF:
Smula Vinculante 32 STF - O ICMS no incide sobre alienao de salvados de
sinistro pelas seguradoras.
Item III No. O STF tem defendido que possvel a atualizao

monetria da base de clculo mediante ato infralegal, no ofendendo,
portanto, o princpio da legalidade. Nesse sentido o RE 179.637-SP:
EMENTA - Firmou-se o entendimento do STF no sentido da validade dos decretos
do Estado de So Paulo que determinaram a correo monetria do dbito tributrio
antes do vencimento da obrigao. (RE 172.394, Galvo, DJ 15.9.95) e no de que
tal correo deve ser feita com base em ndice que no supere o utilizado na
atualizao dos tributos federais (RE 183.907, Galvo, Pleno, 29.3.2000).
Observa-se que, apesar de reconhecer o Decreto como instrumento

hbil para a correo monetria da base de clculo do imposto, o STF
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estabeleceu
um
limite
para
isso,
qual
seja:
utilizado
para
atualizao dos tributos federais.

Em consonncia, o Superior Tribunal de Justia editou a Smula n
160:
Smula 160 STJ defeso, ao Municpio, atualizar o IPTU, mediante decreto, em
percentual superior ao ndice oficial de correo monetria.
Item IV No. Esse o entendimento do STF: "No incide Imposto de

Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) sobre embarcaes (...). Precedentes."
(RE 379.572, Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 11-4-2007, Plenrio, DJ de 1-22008.) No mesmo sentido: RE 134.509, Rel. p/ o ac. Min. Seplveda Pertence,
julgamento em 25-5-2002, Plenrio, DJ de 13-9-2002.

Sobre os tributos de competncia dos estados, e do Distrito Federal,
incorreto afirmar que:
a) relativamente ao imposto sobre transmisso causa mortis, compete ele,
relativamente a bens mveis, ao estado onde se processar o inventrio ou
arrolamento.
b) relativamente ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias
e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, cabe respectiva incidncia, na forma da respectiva lei
complementar, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
c) relativamente ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias
comunicao, a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da
legislao, no implicar crdito para compensao com o montante devido nas
operaes ou prestaes seguintes.
d) relativamente ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias
comunicao, cabe aos estados e ao Distrito Federal, na forma das respectivas leis
ordinrias, deliberar sobre a concesso e a revogao de redues discriminadas de
base de clculo.
e) relativamente ao imposto sobre propriedade de veculos automotores, suas
alquotas mnimas nacionais, que podero ser diferenciadas em funo do tipo e
utilizao do veculo, sero fixadas pelo Senado Federal.
Comentrios
Alternativa A Correta. Em se tratando de bens mveis, o ITCMD
compete ao Estado ou DF onde se processar o inventrio ou
arrolamento, nos termos do art. 155, 1, II, da Constituio Federal.
Alternativa B A CF/88, em seu art. 155, 2, IX, a, define que incide
o ICMS sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior
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mercadoria, bem ou servio. Mais frente, no inciso XII, a, estabelece
que cabe lei complementar fixar a base de clculo, de modo que o
montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de
bem, mercadoria ou servio. Alternativa correta.
Alternativa C Correto. A Constituio determina para o ICMS que a
legislao, no implicar crdito para compensao com o montante
do crdito relativo s operaes anteriores (art. 155, 2, II).
Alternativa D Alternativa errada. As isenes do ICMS somente
podem ser concedidas existindo prvia deliberao dos Estados e DF,
mediante convnio, cabendo lei complementar regular a matria
(CF, art. 155, 2, XII, g). A Lei Complementar 24/75 cumpre este
papel. Normatiza que os convnios sero celebrados em reunies para
as quais tenham sido convocados representantes de todos os Estados
e do Distrito Federal, sob a presidncia de representantes do Governo
Federal. A concesso de benefcios depender sempre de deciso
unnime dos Estados representados; a sua revogao total ou parcial
depender de aprovao de quatro quintos, pelo menos, dos
representantes presentes.
Alternativa E - O art. 155, 6, II, da CF, permite a fixao de
alquotas diferenciadas do IPVA em funo do tipo e utilizao do
veculo automotor.
Gabarito: D.
Sobre o ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e servios ,
julgue os itens a seguir:
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I. Resoluo do Senado Federal estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e
prestaes interestaduais e de exportao;
II. ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro estado ou pelo Distrito Federal, e
poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios;
III. incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no
exterior, cabendo o imposto ao estado onde estiver situado o domiclio ou o
estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio;
IV. sua iseno ou no-incidncia, salvo disposio de lei em contrrio, no
acarreta a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
V. no incidir sobre operaes que destinem mercadorias ao exterior, bem como
sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o
aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes
anteriores.
Esto corretos:
a) apenas os itens I, II e IV.
b) apenas os itens I, III e V.
c) apenas os itens I, IV e V.
d) apenas os itens II, III e V.
e) todos os itens esto corretos.
Comentrios
Inicialmente a banca apresentou como gabarito a alternativa D.
Posteriormente procedeu anulao da questo. Vejamos o motivo.
Item I - Correto. Conforme o art. 155, 2, IV, Resoluo do Senado
Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos
Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros,
estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes,
interestaduais e de exportao.
Item II - A no-cumulatividade caracterstica obrigatria do ICMS,
conforme determinao do art. 155, 2, I, da CF/88. J o inciso III
do mesmo pargrafo, faculta a aplicao do princpio da seletividade
ao ICMS: III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias
e dos servios.
Seletividade significa aplicar alquotas diferentes para diferentes

produtos, a depender da essencialidade de cada um. Para itens de
primeira necessidade, alquotas menores. Para os mais suprfluos,
alquotas mais expressivas. Item correto.
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Item III - Reza a Constituio Federal ao tratar do ICMS, em seu art.
155, 2, IX: "IX incidir tambm: a) sobre a entrada de bem ou mercadoria
importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte
habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio
prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio
ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio."
Perceba, caro aluno, que a ESAF considerou correta esta

assertiva. E realmente est, contrariando seu entendimento firmado
na questo 19, que vimos acima, aplicada um ano antes desta. Isso
apenas refora o erro cometido pela banca no concurso de APOFSP/2009, e, o que pior, no reconheceu este erro, mantendo um
posicionamento completamente equivocado.
Item IV Item errado. A Constituio determina para o ICMS que a
legislao, no implicar crdito para compensao com o montante
do crdito relativo s operaes anteriores (art. 155, 2, II).
Item V Por determinao do art. 150, 2, X, a, da CF/88, o ICMS
no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o
exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante
do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores.
Acabamos de ver no item anterior que a iseno ou noincidncia no implica crdito, salvo determinao em contrrio da
legislao. No entanto, a fim de promover o estmulo s exportaes,
a prpria Constituio prev o direito ao crdito nas exportaes.
Item correto.
Conforme exposto, esto corretos os itens I, II, III e V. Logo,
no h alternativa correta, o que motivou a anulao da questo.
Consoante decises do Supremo Tribunal Federal sobre o IPTU Imposto
sobre a Propriedade Territorial Urbana , na ordem constitucional atual,
julgue os itens a seguir:
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I. o efeito extrafiscal ou a calibrao do valor do tributo de acordo com a
capacidade contributiva no so obtidos apenas pela modulao da alquota. O
escalonamento da base de clculo pode ter o mesmo efeito. Ao associar o tipo de
construo (precrio, popular, mdio, fino e luxo) ao escalonamento crescente da
avaliao do valor venal do imvel, pode-se graduar o valor do tributo de acordo
com ndice hbil mensurao da frivolidade ou da essencialidade do bem, alm de
lhe conferir mais matizes para definio da capacidade contributiva;
II. inconstitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial urbano sobre
imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua outro;
III. a cobrana do Imposto Predial e Territorial Urbano em alquotas diferenciadas
em razo da destinao dos imveis no afronta a Constituio da Repblica.
Esto corretos:
a) apenas os itens II e III.
b) apenas os itens I e III.
c) apenas os itens I e II.
d) todos os itens esto corretos.
e) nenhum item est correto.
Comentrios
Como o prprio enunciado diz, devemos responder de acordo
com o entendimento do STF. Estamos diante de uma questo
vinculada.
Item I Correta. Essa assertiva foi retirada de uma deciso do STF,
proferida no mesmo ano da prova. Da a importncia de estarmos
sempre atualizados na jurisprudncia dos tribunais superiores:
O efeito extrafiscal ou a calibrao do valor do tributo de acordo com a capacidade
contributiva no so obtidos apenas pela modulao da alquota. O escalonamento
da base de clculo pode ter o mesmo efeito. Ao associar o tipo de construo
(precrio, popular, mdio, fino e luxo) ao escalonamento crescente da avaliao do
valor venal do imvel, a Lei 3.326/1996 do Municpio de Campo Grande passou a
graduar o valor do tributo de acordo com ndice hbil mensurao da frivolidade
ou da essencialidade do bem, alm de lhe conferir mais matizes para definio da
capacidade contributiva. Impossibilidade, nos termos do texto constitucional
anterior inovao trazida pela EC 29/2000. (AI 583.636-AgR, Rel. Min. Joaquim
Barbosa, julgamento em 6-4-2010, Segunda Turma, DJe de 30-4-2010.)
Item II Falso. Trata-se do enunciado da Smula n 539 do STF:

Smula 539 STF - constitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial
urbano sobre imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua
outro.
Item III Verdadeiro. (...) a jurisprudncia deste STF firmou-se no sentido de

que a cobrana do Imposto Predial e Territorial Urbano em alquotas diferenciadas
em razo da destinao dos imveis no afronta a Constituio da Repblica. (RE
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457.482-AgR, voto da Min. Crmen Lcia, julgamento em 20-11-2007, Primeira Turma,
DJE de 9-5-2008.) No mesmo sentido: RE 595.080-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa,
julgamento em 31-8-2010, Segunda Turma, DJE de 1-10-2010; AI 689.636-AgR, Rel. Min.
Ricardo Lewandowski, julgamento em 9-6-2009, Primeira Turma, DJE de 26-6-2009; RE
454.916-AgR-AgR, Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 16-12-2008, Segunda Turma, DJE de
6-3-2009.
Gabarito: B.
Sobre os tributos de competncia dos municpios, e do Distrito Federal,
incorreto afirmar que:
a) relativamente ao imposto predial e territorial urbano, poder ser progressivo
tanto para fins de realizao da poltica urbana fixada no respectivo plano diretor
quanto em razo do valor do imvel.
b) relativamente ao imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por
ato oneroso, de bens imveis, no incide sobre a transmisso de bens ou direitos
incorporados ao patrimnio de pessoa fsica em realizao de capitalizao.
c) relativamente ao imposto sobre servios de qualquer natureza, no incide sobre
os servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
d) poder ser instituda contribuio, mediante lei, para o custeio do servio de
iluminao pblica.
e) compete a eles instituir taxas em razo da utilizao, efetiva ou potencial, de
servios pblicos de interesse local, especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposio.
Comentrios
Alternativa A - Alternativa correta. Nos termos do art. 182, 4, da
CF/88, facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica
para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal,
do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no
utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena,
sucessivamente,
de
parcelamento
ou
edificao
compulsrios;
imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo

no tempo.
A Emenda Constitucional n 29/2000 passou a permitir a adoo
de alquotas diferentes do IPTU de acordo com a localizao e uso do
imvel (art. 156, 1, III).
Alternativa B Errada. A Constituio Federal estabelece que o ITBI
no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital. Trata-se de
imunidade.
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Alternativa C Alternativa Correta. Ao conferir aos Municpios e DF a
competncia para sua instituio, a Constituio, em seu art. 155, III,
remete lei complementar a definio dos servios que estaro
sujeitos incidncia do ISS, alm de excluir aqueles sujeitos ao ICMS,
a
saber:
prestao
de
servios
de
transporte
interestadual
intermunicipal e de comunicao.
Alternativa D Correta. Segundo o STF, o servio de iluminao
pblica no pode ser considerado especfico e divisvel, a fim de ter o
seu custeio mediante taxa. Desse entendimento resultou a Smula n
670.
A Emenda Constitucional n 30/2002 acrescentou o art. 149-A
CF/88, passando a autorizar os Municpios e o DF a institurem
contribuio para custear o servio de iluminao pblica.
Alternativa E Alternativa correta. A taxa pode ser instituda por
todos os entes federados, desde que prestem o servio ou exeram a
atividade de polcia administrativa, com fundamento no art. 145, II da
CF.
Questo 35 (ESAF)
Sobre o ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza , de
competncia dos municpios, e sobre a lei complementar a que alude o art.
156, inciso II, da Constituio Federal, incorreto afirmar que:
a) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei complementar que
definir os servios tributveis.
b) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis pelo ISS
servios que, ontologicamente, no sejam servios.
c) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar definir aqueles
sobre os quais poder incidir o mencionado imposto.
d) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o ISS, realiza a
sua finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia, em matria
tributria, entre as pessoas polticas.
e) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo, princpio
fundamental do Estado e da Repblica.
Comentrios
Esta questo foi retirada de uma deciso do STF proferida em
2006. A prpria deciso responde s alternativas. A fim de facilitar a
sua correo, destacarei em cores diferentes:
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O ISS um imposto municipal. dizer, ao Municpio competir
institu-lo (CF, art. 156, III). Todavia, est ele jungido norma de
carter geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios
tributveis, lei complementar do Congresso Nacional (CF, art. 156,
III). Isto no quer dizer que a lei complementar possa definir como
tributveis pelo ISS servios que, ontologicamente, no so servios.
No conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar
definir aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado imposto.
(...) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir
o ISS, realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos de
competncia, em matria tributria, entre as pessoas polticas (CF,
art. 146, I). E isso ocorre em obsquio ao pacto federativo, princpio
fundamental do Estado e da Repblica (CF, art. 1) (...) no adoto a
doutrina que defende que a lista de servios exemplificativa. (RE
361.829, voto do Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento em 13-122005, Segunda Turma, DJ de 24-2-2006.)
Alternativa A Correta.
Alternativa B Incorreta. A incidncia do ISS s pode ocorrer nas
prestaes dos servios elencados na LC 116/03.
Alternativa C Correta.
Alternativa D Correta.
Alternativa E Correta.
Questo 36 (ESA) Fiscal de Rendas RJ/2010

O ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios de, exceto:
a) comunicaes estritamente municipal.
b) datilografia e estenografia.
c) agentes de propriedade industrial.
d) transporte intermunicipal.
e) desinfeco e higienizao.
Comentrios
A incidncia do ISS est restrita s prestaes dos servios
elencados na LC 116/03.
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Alternativa A Inicialmente considerada correta pela ESAF, a
alternativa est errada, j que os servios de comunicao constituem
fato gerador do ICMS.
Alternativa B So servios previstos no item 17.02 Datilografia,
digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta
audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e
infra-estrutura administrativa e congneres.
Alternativa C Servio previsto no item 10.03 Agenciamento,
corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial,
artstica ou literria.
Alternativa D Este foi considerado o gabarito preliminar. Realmente
no constitui fato gerador do ISS, mas do ICMS, eis que o servio
ultrapassa os limites do municpio. O ISS incide apenas sobre o
transporte intramunicipal.
Alternativa E So servios previstos no item 7.13 Dedetizao,
desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao,
pulverizao e congneres.
Gabarito preliminar: D.
Gabarito definitivo: Anulada.
Considera-se ocorrido o fato gerador do IPTU:
a) na data de publicao da lei que institui o tributo.
b) no primeiro dia do exerccio a que corresponder o tributo.
c) na data do lanamento do tributo.
d) no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento deveria ter
sido efetuado.
e) na data de aniversrio de aquisio da propriedade imobiliria.
Comentrios
O IPTU, assim como o IPVA, incide sobre a propriedade, fato
gerador que se repete no decorrer dos anos, caso ocorra a
manuteno da propriedade. Assim, no h uma data precisa em que
considere-se ocorrido o fato gerador. Isso porque o fato gerador
ocorre ao longo de todo o exerccio.
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Dessa forma, cabe lei instituidora de cada municpio, definir a data
em que se reputa ocorrido o fato gerador do IPTU. Geralmente, os
municpios adotam o primeiro dia do exerccio. Assim procedeu o
municpio do Rio de Janeiro, mediante a Lei n 691, de 24 de
dezembro de 1984:
Art. 52 - O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana tem como fato
gerador a propriedade, o domnio til ou a posse do bem imvel, por natureza ou
por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
Pargrafo nico - Considera-se ocorrido o fato gerador no primeiro dia do exerccio
a que corresponder o imposto.
Gabarito: B.
Questo 38 (ESAF) Analista Jurdico - SEFAZ-CE/2007

Sobre a repartio das receitas tributrias da Unio, podemos afirmar que:
a) pelo menos cinqenta por cento da arrecadao do Imposto Territorial pertencem aos
municpios em que os imveis rurais estejam situados.
b) parte da arrecadao do Imposto Sobre Produtos Industrializados pertence aos estados e
ao Distrito Federal, que devero destinar ao menos cinqenta por cento desse montante aos
seus municpios.
c) caso a Unio institua algum imposto, utilizando sua competncia residual, ter de destinar
cinqenta por cento de seu produto aos estados e ao Distrito Federal.
d) cem por cento do Imposto Sobre Operaes Financeiras incidente sobre o ouro como ativo
financeiro pertencem Unio.
e) pertencem aos Estados o Imposto de Renda incidente na fonte sobre os rendimentos
pagos, a qualquer ttulo, por eles (excetuando-se suas fundaes pblicas e autarquias).
Comentrios
A
fim
de
preservar
autonomia
dos
entes
federados,
notadamente no que diz respeito ao ingresso de recursos financeiros

que possibilitem o desempenho das suas funes, a Constituio
Federal estabelece uma repartio das receitas tributrias. Esta
diviso do produto da arrecadao de alguns tributos ocorre sempre
do ente maior para o menor. Assim, a Unio repassa parte da sua
arrecadao aos Estados, DF e Municpios e os Estados repassam para
os Municpios.
Esta repartio permite aos entes de menor arrecadao a
obteno de recursos que, em certos casos, corresponde quase
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totalidade da sua receita, notadamente naqueles municpios com uma
populao reduzida, onde a arrecadao prpria muito baixa.
A Constituio Federal assim disciplina a matria:
Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo,
por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;
II - vinte por cento do produto da arrecadao do imposto que a Unio instituir no
exerccio da competncia que lhe atribuda pelo art. 154, I.
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo,
por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;
II - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio sobre a
propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles situados, cabendo a
totalidade na hiptese da opo a que se refere o art. 153, 4, III;
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre a
propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios;
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre
operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios, mencionadas
no inciso IV, sero creditadas conforme os seguintes critrios:
I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes
relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em
seus territrios;
II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos
Territrios, lei federal.
Art. 159. A Unio entregar:
I - do produto da arrecadao dos impostos sobre renda e proventos de qualquer
natureza e sobre produtos industrializados quarenta e oito por cento na seguinte
forma:
a) vinte e um inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de Participao dos
Estados e do Distrito Federal;
b) vinte e dois inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de Participao dos
Municpios;
c) trs por cento, para aplicao em programas de financiamento ao setor produtivo
das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, atravs de suas instituies financeiras
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de carter regional, de acordo com os planos regionais de desenvolvimento, ficando
assegurada ao semi-rido do Nordeste a metade dos recursos destinados Regio,
na forma que a lei estabelecer;
d) um por cento ao Fundo de Participao dos Municpios, que ser entregue no
primeiro decndio do ms de dezembro de cada ano;
II - do produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados, dez por
cento aos Estados e ao Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das respectivas
exportaes de produtos industrializados.
III - do produto da arrecadao da contribuio de interveno no domnio
econmico prevista no art. 177, 4, 29% (vinte e nove por cento) para os Estados
e o Distrito Federal, distribudos na forma da lei, observada a destinao a que se
refere o inciso II, c, do referido pargrafo.
1 - Para efeito de clculo da entrega a ser efetuada de acordo com o previsto no
inciso I, excluir-se- a parcela da arrecadao do imposto de renda e proventos de
qualquer natureza pertencente aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios,
nos termos do disposto nos arts. 157, I, e 158, I.
2 - A nenhuma unidade federada poder ser destinada parcela superior a vinte
por cento do montante a que se refere o inciso II, devendo o eventual excedente
ser distribudo entre os demais participantes, mantido, em relao a esses, o critrio
de partilha nele estabelecido.
3 - Os Estados entregaro aos respectivos Municpios vinte e cinco por cento dos
recursos que receberem
nos termos do inciso II, observados
os critrios
estabelecidos no art. 158, pargrafo nico, I e II.

4 Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a cada Estado,
vinte e cinco por cento sero destinados aos seus Municpios, na forma da lei a que
se refere o mencionado inciso.
Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos
recursos atribudos, nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios,
neles compreendidos adicionais e acrscimos relativos a impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e os Estados
de condicionarem a entrega de recursos:
I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias;
II - ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e III.
Para fixar bem os valores de cada repasse, apresento na

prxima pgina um quadro resumo.
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UNIO
ESTADOS E DF
IRRF
100%
MUNICPIOS
100%
IOF s/ ouro
ativo financeiro
30%
70%
Impostos da
competncia
residual
20%
50 ou 100%
ITR
CIDE
COMBUSTVEIS
IPI - Fundo
compensatrio
Exportaes
29%
25%
10%
25%
Fundo de Participao dos Estados
IR + IPI
21,5%
Fundo de Participao dos Municpios
22,5% + 1%
3% Programas de financiamento das
Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste
IPVA
50%
ICMS
25%
3/4, no mnimo, na proporo

do valor adicionado em seus
territrios
at 1/4 conforme dispuser lei

estadual
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Alternativa A Correta. Cabe aos Municpios 50% da arrecadao do
ITR, ou 100%, caso optem por efetuar a fiscalizao do imposto.
Assim, os municpios ficam com, no mnimo, 50% da arrecadao.
Alternativa B Errada. Os Estados devem repassar 25% do valor
recebido da Unio a ttulo de IPI que compe o Fundo Compensatrio
de Exportaes.
Alternativa C Errada. A Unio deve destinar aos Estados 20%, e no
50%, da arrecadao dos impostos institudos com base na sua
competncia residual.
Alternativa D Errada. exatamente o contrrio. A Unio repassa
todo o produto da arrecadao com o IOF incidente sobre o ouro ativo
financeiro, sendo 30% para os Estados e 70% para os Municpios.
Alternativa E Errada. Nos termos do art. 157, I, da CF/88, a Unio
repassa aos Estados o produto da arrecadao do imposto da Unio
sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte,
sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias
e pelas fundaes que institurem e mantiverem.
Gabarito: A.
Questo 39 (ESAF) AFTM Recife/2003 - adaptada

Assinale a opo que apresenta resposta correta.
a) Aos Municpios, aos Estados e ao Distrito Federal pertence o produto da arrecadao do
imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre
rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias, empresas pblicas e
fundaes que institurem e mantiverem.
b) Pertencem aos Municpios vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto
do Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
c) A Unio entregar aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios dez por cento do
produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados, proporcionalmente ao
valor das respectivas exportaes de produtos industrializados.
d) Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal vinte por cento do produto da arrecadao
dos impostos extraordinrios que a Unio instituir por motivo de guerra externa.
Comentrios
Alternativa A - Errada. Nos termos do art. 157, I, da CF/88, a Unio
repassa aos Estados o produto da arrecadao do imposto da Unio
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sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte,
sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias
e pelas fundaes que institurem e mantiverem. Os valores retidos
pelas empresas pblicas no so repassados.
Alternativa B Alternativa correta. Corresponde ao disposto no art.
158, IV, da Constituio Federal.
Alternativa C Errada. A Unio repassar ao Estados e DF 10% do
produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados,
proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos
industrializados. Aos municpios cabem o repasse feito pelos Estados,
correspondente a 25% do total que estes receberam da Unio.
Alternativa D Errada. Os 20% que a Unio deve repassar aos
Estados se referem arrecadao dos impostos institudos com base
na sua competncia residual e no na sua competncia extraordinria
(Imposto Extraordinrio de Guerra).
Gabarito: B.

Dos impostos arrecadados pelos Estados, pertencem aos Municpios:
a) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS.
b) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre a propriedade de
veculos automotores - IPVA, licenciados no territrio municipal.
c) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre a propriedade
territorial rural - ITR.
d) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza - IR.
e) Cinqenta por cento (50%) do produto da arrecadao do imposto sobre a transmisso
causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos - ITCMD.
Comentrios
Alternativa A Errada. Cabe aos Municpios 25% da arrecadao do
ICMS. Desse total, no mnimo deve ser repassado em funo da
proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de
mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em seus
territrios e at conforme dispuser lei estadual.
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Alternativa B Alternativa correta, nos termos do art. 158, III.
Alternativa C Pegadinha da ESAF. De fato, cabe aos Municpios 50%
da arrecadao do ITR. No entanto, a questo pede o que pertence
aos Municpios dos impostos arrecadados pelos Estados. Ora, o
ITR de competncia da Unio, logo errada a assertiva.
Alternativa D Incorre em erro a alternativa pelo mesmo motivo da
alternativa anterior. Alm disso, no cabe aos Municpios apenas
50%, mas 100% do IR incidente na fonte, sobre rendimentos pagos,
a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que
institurem e mantiverem.
Alternativa E Errada. A Constituio no determina repartio da
arrecadao com o ITCMD.
Gabarito: B.
Questo 41 (ESAF) AFTM FORTALEZA/98

Pertencem aos Municpios:
a) cem por cento do produto da arrecadao do Imposto sobre Renda e Proventos de
Qualquer Natureza, incidente na fonte sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelos
Estados, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem
b) vinte por cento do produto da arrecadao dos impostos que a Unio instituir no exerccio
de sua competncia residual
c) cinqenta por cento do produto da arrecadao do Imposto Territorial Rural (ITR),
relativamente aos imveis neles situados
d) vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do Imposto sobre a Propriedade de
Veculos Automotores (IPVA) licenciados em seus territrios
e) cinqenta por cento dos recursos entregues pela Unio aos Estados, proporcionalmente ao
valor das respectivas exportaes de produtos industrializados
Comentrios
Alternativa A Outra pegadinha da ESAF. Temos que ficar atentos
aos detalhes. Nos termos do art. 158, I, da CF/88, a Unio repassa
aos Municpios o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre
renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre
rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e
pelas fundaes que institurem e mantiverem. Os valores retidos
Pgina 66 de 67

pelas empresas pblicas no so repassados. Os valores retidos pelos
Estados sero repassados aos prprios Estados. Alternativa errada.
Alternativa B - Errada. A Unio deve destinar aos Estados, e no aos
Municpios, 20% da arrecadao dos impostos institudos com base na
sua competncia residual.
Alternativa C Correta. Cabe aos Municpios 50% da arrecadao do
ITR, ou 100%, caso optem por efetuar a fiscalizao do imposto.
Alternativa D - Alternativa errada, nos termos do art. 158, III, cabe
aos Municpios 50% da arrecadao com o IPVA, e no 25%.
Alternativa E - Errada. Os Estados devem repassar 25%, e no 50%,
do valor recebido da Unio a ttulo de IPI que compe o Fundo
Compensatrio de Exportaes.
Gabarito: C.
Com isso, chegamos ao final da nossa Aula 03.
Aqui finalizamos o estudo dos aspectos constitucionais dos

tributos. A partir da prxima aula, iremos nos aprofundar no estudo
do Cdigo Tributrio Nacional.
Aguardo voc na nossa prxima aula para continuarmos a

resoluo de muitas questes da ESAF. At l!
Um grande abrao e bons estudos!
Pgina 67 de 67

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Direito Tributrio para RFB

Resoluo de Questes da ESAF

AULA 03 Tributos de competncia dos Estados.

Apresentao das questes

Ol, amigo concurseiro!

concursos federais, por isso, no h uma quantidade grande de

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Questo 10 (ESAF) Procurador DF/2004

Questo 11 (ESAF) AFRE RN/2005

Questo 12 (ESAF) Analista Jurdico - SEFAZ- CE/2007

Prof. George Firmino

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Questo 14 (ESAF) Procurador DF/2007

Questo 15 (ESAF) AFTE CE/2007

Questo 16 (ESAF) Analista de TI - SEFAZ-CE/2007

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Questo 25 (ESAF) APO MPOG/2008

Questo 26 (ESAF) AFRF TI/2005

Questo 27 (ESAF) ATM Natal2008

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Questo 30 (ESAF) Procurador DF/2004

Questo 31 (ESAF) Fiscal de Rendas RJ/2010

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Questo 01 (ESAF) Analista de Comrcio Exterior MDIC/98

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Conclumos ento que, ao pagar o ICMS das compras, nenhum

contribuinte. J o TRIBUTO INDIRETO apresenta conceito diverso.

O contribuinte do ICMS, no caso de revenda de mercadorias, o

interminveis horas de estudo que iria enfrentar se preparando para

ilustrar como funciona a cadeia produtiva de um determinado bem:

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Imaginemos que o tributo seja cumulativo, ou seja, incide em

Observamos que em cada etapa incidiu 17% de ICMS e ao final

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Questo 02 (ESAF) AFTE MS/2001

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J o inciso III do mesmo pargrafo, faculta a aplicao do

mercadorias e dos servios.

Seletividade significa aplicar alquotas diferentes para diferentes

Questo 03 (ESAF) APO MPOG/2010

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