Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
D
em
o
Nosso curso vai cobrir todos os pontos do edital, em um nvel adequado para
voc fazer a prova de contabilidade com tranquilidade. Por bvio, no
possvel fazer um material que aborde todos os assuntos com demasiada
er
em
ov
preparao.
ar
exerccios. A forma que utilizo para conduzir a aula fruto uma tcnica
er
at
PD
O material deve ser impresso. Voc deve ler duas vezes a parte terica e
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Vamos em frente!
D
em
o
acertos nas questes para que, na prova, obtenhamos entre 75% e 80%.
Alunas e alunos, durante esse perodo de preparao, o nosso repouso ser
er
ar
em
ov
er
a guerra!
PD
at
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W
F
PD
ar
er
at
er
ov
em
D
em
o
W
F
PD
ar
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at
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ov
em
D
em
o
W
F
PD
ar
er
at
er
ov
em
D
em
o
D
em
o
er
Passivo no Exigvel.
ov
em
ar
at
er
patrimonial. Mas, para termos uma idia melhor do que se trata, e possamos
PD
Balano Patrimonial
ATIVO (A)
PASSIVO (P)
Circulante
Circulante
No Circulante
No Circulante
Intangvel
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D
em
o
er
A = P + PL
ov
ar
em
er
at
PD
A<P
PL > 0
PL < 0
PL = 0
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em
o
em
ov
er
at
er
ar
PD
Passivos
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D
em
o
er
em
ov
O PL, embora definido como algo residual, pode ter (e tem) subclassificaes
ar
Positivas
er
Capital Social
at
Reservas de Capital
PD
Reservas de Lucros
Negativas (Retificadoras)
Capital a Integralizar
Aes em Tesouraria
Prejuzos Acumulados
Ajustes de Avaliao Patrimonial
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D
em
o
ov
er
lanamentos possveis.
em
Lanamento de 1 Frmula (1 - 1)
ar
at
100
PD
a Caixa
er
Carros
Lanamento de 2 Frmula (1 - 2 ou 1 - n)
100
Caixa
50
Financiamento
50
Lanamento de 3 Frmula (2 - 1 ou n - 1)
Envolve duas ou mais contas debitada e uma creditada.
Prof. Marcelo Seco
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10
80
20
a Emprstimo
100
Lanamento de 4 Frmula (2 2 ou n - n)
D
em
o
er
ov
Diversos
em
a Diversos
100
Trator
50
ar
Estoques
a Caixa
140
PD
at
er
a Duplicatas a Pagar
10
$$$
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100
C Caixa
100
C Caixa
50
C Financiamento
50
er
100
em
ov
D Carros
D
em
o
D Caixa
er
ar
operao.
20
100
PD
at
C Emprstimo
80
Compra de um trator por 100 e de adubos por 50, com 10 de entrada e 140
D Trator
financiados.
100
D Estoques
50
C Caixa
10
C Duplicatas a Pagar
140
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12
D
em
o
Passivo
ov
er
Ativo
em
Caixa
ar
100
er
Carros
PD
at
100
Caixa
Passivo
Financiamento
50
50
Carros
100
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Passivo
Caixa
Financiamento
100
80
Juros Transcorrer
D
em
o
(Retificadora)
ov
er
20
em
Compra de um trator por 100 e de adubos por 50, com 10 de entrada e 140
financiados.
Passivo
ar
Ativo
er
Caixa
140
PD
at
10
Dupl a Pagar
Estoques
100
50
Trator
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D
em
o
er
ov
em
referentes aos totais dos saldos credores e devedores se igualam, dizemos que
ar
er
entender que o valor total dos saldos credores est igual ao valor total
at
PD
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ATIVO
PASSIVO
RET ATIVO
RET PASSIVO
Devedor
Credor
Credor
Devedor
RET PATR
LQUIDO
Credor
Devedor
Devedor
Credor
DESPESAS
ov
RECEITAS
No h
RECEITAS
No h
at
er
ar
em
DESPESAS
er
D
em
o
PATRIMNIO
LQUIDO
PD
hora em que surgir uma dvida sobre a natureza do saldo das contas e o tipo
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PASSIVO
RET ATIVO
RET PASSIVO
Aplicao
Origem
Origem
Aplicao
RET PATR
LQUIDO
Origem
Aplicao
Aplicao
Origem
DESPESAS
er
RECEITAS
RECEITAS
em
ov
DESPESAS
D
em
o
PATRIMNIO
LQUIDO
No h
ar
No h
er
at
PD
diminuiu. Muito bem. A sua conta um direito seu, logo, para voc ela um
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D
em
o
ov
er
em
Vai sair dinheiro do banco, diminuindo o valor da conta, e vai entrar um valor
ar
C Banco
at
er
D Carros
Lanamento:
PD
200
C Banco
D Carros
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Comportamento do Saldo
Contas Normais
ATIVO
PASSIVO
RET ATIVO
D Aumenta
D
em
o
D - Diminui
RET PASSIVO
C - Aumenta
D - Diminui
C - Diminui
C - Diminui
PATRIMNIO
LQUIDO
C - Aumenta
RET PATR
LQUIDO
ov
er
D Aumenta
em
D - Diminui
C - Diminui
D - Diminui
C - Diminui
C - Aumenta
D Aumenta
RECEITAS
No h
No h
PD
DESPESAS
er
RECEITAS
at
DESPESAS
ar
C - Aumenta
D Aumenta
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W
F
PD
ar
er
at
er
ov
em
D
em
o
W
F
PD
ar
er
at
er
ov
em
D
em
o
Plano de Contas
Retificadoras do Ativo
Retificadoras do Passivo
em
ov
er
D
em
o
Financiamentos
- Juros a transcorrer
Emprstimos
- Encargos a transcorrer
er
ar
Clientes
- EPCLD ou PDD
Estoques
- Proviso para ajuste de estoques
Investimentos
- Proviso para ajuste a valor de mercado
Imobilizado
- Depreciao acumulada ou Exausto
acumulada
Intangvel
- Amortizao acumulada
Capital Social
- Capital a Integralizar
- Prejuzos Acumulados
-Aes em Tesouraria
PD
at
Retificadoras do PL
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Plano de Contas
PD
em
ov
er
D
em
o
Passivo
Adiantamento de Clientes
Alugueis Ativos a Vencer
Contas a pagar
Contingncia
Crditos de Acionistas
Crditos de Coligadas
Credores Hipotecrios
Credores por Duplicatas
Debntures a Resgatar
Debntures Conversveis em Ao
Dbitos de Financiamento
Despesas a pagar
Dividendos a Pagar
Duplicatas a Pagar
Duplicatas Aceitas
Duplicatas Descontadas
Emprstimos Obtidos
Encargos a Transcorrer
Faturamento Antecipado
Financiamento Por Debntures
Financiamentos
Fornecedores
Imposto a Recolher
Impostos Atrasados
Juros Ativos a Vencer
Juros Passivos a pagar
Notas Promissrias Descontadas
Notas promissrias Emitidas
Obrigaes Financeiras
Obrigaes Tributrias
Participaes de Empregados a Pagar
Pessoal e Encargos a Pagar
Premio Pago na Emisso de Debntures
Proviso
Proviso de Frias 13
Provises para Contingncias
Receitas a Vencer
Receitas Diferidas
Salrios a Pagar
Tributos a Pagar
k
ar
m
er
at
Ativo
Aes de Coligadas
Aes de Outras Empresas
Adiantamentos a Fornecedores
Adiantamentos de Salrios
gio na Aquisio de Aes
Alugueis Passivos a Vencer
Aplicaes Financeiras
Bancos Conta Movimento
Clientes
Contas a Receber
Crditos de Financiamento
Dbitos de Coligadas
Despesas a Vencer
Despesas do Perodo Seguinte.
Devedores Diversos
Dinheiro em Tesouraria
Direitos de Explorao
Disponibilidades
Duplicatas a Receber
Duplicatas a Vencer
Duplicatas Emitidas
Duplicatas Protestadas
Edificaes
Emprstimos a Scios E Diretores
Emprstimos Concedidos
Equipamentos
Estoques
Fundo de Comercio
Imobilizado
Impostos A Recuperar
Intangvel
Investimentos
IR Diferido
Juros a Vencer
Juros Ativos a Receber
Juros Passivos a Vencer
Mquinas e Equipamentos
Marcas e Patentes
Matria Prima
Material de Consumo
Mveis e Utenslios
Notas Promissrias Aceitas
Participaes em Outras Empresas
Receitas a Receber
Seguros a Vencer
Servios a Faturar
Servios Prestados a Prazo
Valores Mobilirios
Veculos
Vendas a Faturar
PL
Capital Social
Lucros ou Prejuzos Acumulados
Reservas de Lucros:
Reserva Legal
Reserva de Contingncias
Reservas de Capital
Ajustes Avaliao Patrimonial
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Plano de Contas
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
Receitas
Aluguis Ativos
Alugueis Recebidos
Amortizaes de Desgio
Comisses Ativas
Descontos Obtidos
Juros Ativos
Juros Recebidos
Receita Bruta de Vendas
Receitas de Servios
Receitas de Vendas
Receitas Diferidas
Receitas Financeiras
Receitas Operacionais
Reverso de Despesas
Reverso de Provises
Subveno para Custeio
Variaes Cambiais Ativas
Vendas de Mercadorias
PD
Despesas
gua Esgoto
Alugueis
Aluguis Pagos
Alugueis Passivos
Amortizao
Amortizao de gio
CMV
Combustveis
Comisses Passivas
Compras
Comunicao.
Contribuies Previdencirias
CPV
Crditos de Liquidao Duvidosa
CSV
Dcimo Terceiro
Depreciao
Descontos Concedidos
Despesa Depreciao
Despesas Bancrias
Despesas Financeiras
Devedores Duvidosos
Encargos com Pessoal
Encargos Sociais
Energia Eltrica
Exausto
Frias
Fretes e Carretos
Impostos
Juros Pagos
Juros Passivos
Mercadorias
Participaes de Empregados
Perdas Em Investimento
Prmio de Seguros
Pr-Labore
Salrios
Seguros
Variaes Cambiais Passivas
7 Apurao do resultado
A apurao o momento no qual so encerradas as contas de resultado e
aferido o resultado econmico da entidade. nesse processo que a mgica do
lucro (ou do prejuzo) se faz presente na contabilidade.
Estudaremos o resultado em detalhes na aula sobre a Demonstrao do
Resultado do Exerccio (DRE). Por hora, vamos demonstrar de forma simples o
processo da apurao.
Prof. Marcelo Seco
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Ativo
Passivo
D
em
o
Caixa
800
ov
er
PL
1000
Capital a Integralizar
200
ar
em
Capital Social
er
at
PD
o seu valor.
Compra de instalaes
A empresa resolveu comprar instalaes para a sua loja por 50, pagando
vista.
Ativo
Passivo
Caixa
800
50
Instalaes
50
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Passivo
Ativo
Duplicatas a Pagar
D
em
o
100
er
Estoques
em
ov
100
ar
Pagamento de aluguel
er
da
at
empresa
contabiliza
despesa
incorrida
PD
Ativo
Caixa
800
Aluguel a Pagar
50
(b) 15
15 (a)
15 (b)
Despesas
Aluguel
(a) 15
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Passivo
Caixa
Estoques
50
100
190
15 (b)
80
PL
Lucro
D
em
o
800
110
Receitas
ov
er
Despesas
Receita de Vendas
em
CMV
190
er
ar
80
at
Repare que a diferena entre o valor recebido pela venda e o valor baixado do
estoque foi de 110. Professor, desse jeito o balano vai fechar? De imediato
PD
deve estar nas receitas e despesas. Percebam que houve lucro de 110 na
operao de venda. Onde est esse lucro? Teoricamente est no resultado, na
diferena entre a receita de vendas e o custo das mercadorias vendidas (CMV,
que uma despesa). Quando fazemos a apurao do resultado, lanamos esse
valor de 110 como lucro, aumentando imediatamente o valor do PL, e
deixando o balano fechado, pois dessa forma o lado do ativo aumenta em 110
e o lado do passivo aumenta em 110 tambm.
Aqui fizemos um lanamento direto para facilitar a didtica. No processo de
apurao do resultado, as contas de despesa e receita so encerradas e o valor
vai para a conta resultado, e depois para lucros ou prejuzos acumulados. A
conta lucro acumulado s existe de forma transitria, no fechamento do
exerccio o lucro deve ser destinado e a conta encerrada.
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Ativo
Caixa
800
50
190
15 (b)
PL
(c) 200
Capital Social
200
200 (c)
er
D
em
o
1000
Capital a Integralizar
em
ov
Apurao do resultado
er
ar
resultado apurado.
at
Apurando o Resultado
Receitas
PD
Despesas
80
95 (a)
15
190
Resultado
95 (a)
190 (b)
95 (c)
190 (b)
Lucro
95 (c)
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Passivo
Lucro
em
ov
60
95
er
35
D
em
o
PL
Reservas
1000
35
60
at
er
ar
Capital Social
PD
8 - Destinao do resultado
A conta de lucros acumulados no pode existir no balano. Como j dissemos,
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D
em
o
Aumento de Capital
em
ov
er
Distribuio de Dividendos
at
er
ar
PD
177.
escriturao
da
companhia
ser
mantida
em
registros
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30
D
em
o
er
expedidas
pela
Comisso
de
Valores
em
normas
ov
sero
ar
registrados.
er
at
padres
PD
os
de
contabilidade
adotados
nos
principais
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optantes
pelo
Simples
Nacional
podero,
opcionalmente,
adotar
Livros Obrigatrios
caixa (para Simples Nacional e lucro presumido)
dirio (exigido pelo cdigo civil)
D
em
o
er
razo
em
ov
ar
obrigatrio
er
principal (completo)
at
cronolgico
PD
livros
auxiliares
regularmente
autenticados,
para
registro
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D
em
o
Livro Caixa
Facultativo, exceto para optantes pelo Simples Nacional ou pelo Lucro
er
em
ov
ar
er
em forma contbil;
at
PD
emendas; e
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D
em
o
e o Razo.
Porm, temos que atentar para os dispositivos do cdigo civil e da
er
ov
em
er
obrigatoriedade da autenticao.
ar
at
PD
serem encadernados;
terem suas folhas numeradas sequencialmente;
conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou
representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade
regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade.
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D
em
o
em
ov
er
Erros comuns
ar
vice versa.
er
at
PD
Formas de correo
menor
(complementao
positiva)
ou
maior
Muito bem!
Por hoje, basta de teoria. Vamos treinar!
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er
ar
em
ov
er
D
em
o
PD
at
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
800,00
1.500,00
700,00
2.000,00
1.000,00
1.350,00
450,00
2.150,00
950,00
1.200,00
Somando temos:
6000 de Dbito
6100 de Crdito
Prof. Marcelo Seco
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PD
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
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er
D
em
o
9.000,00
4.200,00
10.000,00
5.000,00
14.000,00
900,00
3.200,00
2.100,00
6.800,00
12.000,00
1.800,00
1.500,00
8.500,00
4.300,00
6.300,00
16.500,00
1.000,00
3.500,00
1.100,00
1.500,00
11.000,00
6.000,00
13.000,00
2.900,00
18.000,00
2.500,00
at
er
ar
em
ov
D Ativo - Veculos
D Despesa - Salrios e Ordenados
D Ativo - Mveis e Utenslios
D Ativo - Mercadorias
D Despesa - Duplicatas a Receber
D Despesa - Devedores Duvidosos
D Despesa - Descontos Concedidos
D Despesa - Depreciao
D Despesa - Custo das Vendas
D Ativo - Clientes
D Ret Passivo - Capital a Realizar
D Ativo - Caixa
D Ativo - Bancos c/Movimento
D Ativo - Aes de Coligadas
C PL - Reserva Legal
C Receita - Receitas de Vendas
C Passivo - Proviso p/IR
C Passivo - Proviso p/ Frias
C Ret Ativo - Proviso p/ Devedores Duvidosos
C Receita - Juros Ativos
C Passivo - Fornecedores
C Passivo - Emprstimos Obtidos
C Passivo - Duplicatas a Pagar
C Ret ativo - Depreciao Acumulada
C PL - Capital Social
C Receita - Aluguis Ativos
PD
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38
ov
er
D
em
o
PD
at
er
ar
em
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39
W
F
PD
ar
er
at
er
ov
em
D
em
o
D
em
o
11 12 21 22
er
Gaba: E
PD
at
er
ar
em
ov
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41
2800
2380
420
PD
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
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er
D
em
o
ar
em
ov
er
at
25
PD
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43
D
em
o
Impostos
Juros Ativos
Juros Passivos
Juros Ativos a Vencer
Juros Passivos a Vencer
Juros a Pagar
Juros a Receber
Entre os ttulos listados acima, podemos identificar:
a) quatro contas componentes do ativo patrimonial.
b) cinco contas componentes da situao lquida patrimonial.
c) seis contas de origem de recursos.
d) seis contas de saldo credor.
e) oito contas de saldo devedor.
D
D
D
C
D
C
C
D
C
D
C
D
C
D
Letra
Letra
Letra
Letra
Letre
Mercadorias
Imveis em Construo
Capital a Realizar
Receita de Vendas
Custo das Mercadorias Vendidas
Fornecedores
Impostos a Recolher
Impostos
Juros Ativos
Juros Passivos
Juros Ativos a Vencer (receita antecipada)
Juros Passivos a Vencer (despesa antecipada)
Juros a Pagar
Juros a Receber
em
ar
er
at
W
F
PD
A
A
PL
Rec
Desp
P
P
Desp
Rec
Desp
P
A
P
A
ov
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Ap
Ap
Ap
Or
Ap
Or
Or
Ap
Or
Ap
Or
Ap
Or
Ap
er
Gaba: B
9 Esaf 2012 MDIC - O lanamento contbil apropriado para registrar o
recebimento de notas promissrias no valor de R$ 400,00 com descontos de
8% o que segue abaixo:
a)
Diversos
a Ttulos a Receber
Caixa 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
Prof. Marcelo Seco
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c)
d)
er
e)
Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber 368,00
a Descontos Ativos 32,00 400,00
Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber 400,00
a Descontos Ativos 32,00 432,00
Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 400,00
Descontos Passivos 32,00 432,00
D
em
o
b)
ar
em
ov
at
er
Lanamento.
D Caixa
368
D Descontos passivos (despesa)
32
C Ttulos a receber (Notas Promissrias) 400
PD
Gaba: A
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em
ov
er
D
em
o
D Ap
D Ap
D Ap
D Ap
D Ap
C Or
C Or
C Or
C Or
C Or
er
ar
at
PD
Gaba: A
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PD
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
15 - Descontos Obtidos 17
16 - Despesas de Organizao 90
17 - Duplicatas a Receber 85
18 - Duplicatas a Pagar 115
19 - Duplicatas Descontadas 35
20 - Fornecedores 195
21 - Mquinas e Equipamentos 130
22 - Mercadorias 145
23 - Mveis e Utenslios 40
24 - Obrigaes Trabalhistas 18
25 - Prmio de Seguros 40
26 - Prejuzos Acumulados 12
27 - Proviso para Devedores Duvidosos 30
28 - Proviso para Imposto de Renda 22
29 - Receitas de Vendas 350
30 - Reservas de Capital 65
31 - Reservas de Lucro 125
32 - Salrios e Ordenados 60
33 - Seguros a Vencer 28
34 - Ttulos a Pagar 20
35 - Veculos 180
Elaborando um balancete de verificao com os saldos acima, certamente
encontraremos saldos credores no montante de
a) R$ 1.065,00.
b) R$ 1.308,00.
c) R$ 1.338,00.
d) R$ 1.373,00.
e) R$ 1.443,00.
Vamos ver o saldo do balancete, classificando os saldos das contas e, para que
possam ir fixando, veremos tambm a que grupo pertence cada uma delas:
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
12
45
10
60
40
90
18
28
200
32
180
28 despesa antecipada
40
145
130
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47
D
em
o
85
120
80
100
60
30
45
25
350
17
46
125
65
335
20
22
195
35
115
18 (a pagar)
em
ov
er
PD
at
er
ar
Muito bem. Para que a questo seja resolvida a contento, a conta Obrigaes
Trabalhistas tem que ser considerada uma conta a pagar e classificada no
passivo. Nada nos garante que ela no uma conta de Despesa (no caso j
teria sido paga). A nica certeza que temos de que as outras contas que
classificamos como credoras, so credoras sem nenhuma dvida, e a soma
delas j chega a 1425. Esse valor no existe entre as alternativas, mas existe
somente um maior do que ele, que o valor de 1443. Voc poderia marc-lo
de cara, ou procurar uma conta problemtica com o valor de 18. Ao fazer isso
encontraria a conta de Obrigaes Trabalhistas, que, pelo nome ambguo, pode
ser um passivo, mas tambm poderia ser uma despesa. No caso vimos que
passivo.
Atente para o fato que nesse caso no adiantaria somar tudo e dividir por dois.
Gaba: E
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48
ov
er
D
em
o
PD
at
er
ar
em
Vamos l.
O meu estoque est subavaliado.
Ele vale 2 e est reconhecido por 1.
Vamos ver o que acontece com as outras contas:
CMV Se o estoque est menor do que devia ter sido, o CMV do perodo est
maior. Supondo que o CMV do perodo est em 10, se ele tivesse sido 9, eu
teria 2 em estoque (valor correto) e no 1, como tenho hoje.
Lucro Lquido Est subavaliado. Se meu estoque fosse maior, meu lucro
tambm seria maior.
Receita Lquida - depende de outros fatores.
Estoque inicial Nada tem a ver com esse caso, haja vista que se detectou
erro ao fim do perodo e no estoque final.
Alternativa A a correta.
Gaba: A
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49
D
em
o
b) Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber 6.500,00
a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
c) Diversos
a Bancos conta Movimento
Ttulos a Receber 6.500,00
Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
d) Diversos
a Ttulos a Receber
Caixa 6.110,00
Receitas Financeiras 390,00 6.500,00
e) Bancos conta Movimento
a Ttulos a Receber 6.890,00
em
ov
er
A Entidade tem um ttulo de 6500. O cliente paga em atraso, com juros de 6%.
Vamos dar baixa no ttulo e reconhecer a entrada do dinheiro.
6500
6% = 390
Total pago = 6890
er
6890
6500
390
at
D Caixa
C Ttulo a receber
C Receita Financeira
ar
Vamos ao lanamento:
PD
Gaba: B
Prof. Marcelo Seco
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50
PD
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
Despesa - Salrios
70,00
Despesa - Custo das Mercadorias Vendidas 120,00
Despesa - Aluguis Passivos
50,00
Ativo - Veculos
350,00
Ativo - Receitas a Receber
80,00
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51
18,00
110,00
220,00
65,00
50,00
300,00
62,00
15,00
280,00
70,00
230,00
35,00
25,00
1480,00
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
3.060,00
Somatrio D e C
PD
Dbitos: 1580
Crditos: 1480
Para fechar, falta um crdito de 100.
Gaba: E
16 Esaf 2010 CVM - Aponte abaixo a opo que contm uma assertiva
incorreta.
a) Ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos
passados e do qual se espera que resultem futuros benefcios econmicos para
a entidade.
b) Passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j
ocorridos, cuja liquidao se espera que resulte em sada de recursos capazes
de gerar benefcios econmicos para a entidade.
c) Patrimnio Lquido o valor residual dos ativos da entidade depois de
deduzidos todos os resultados.
Prof. Marcelo Seco
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52
D
em
o
Recordando:
Ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos
passados e do qual se espera que fluam futuros benefcios econmicos para a
entidade.
Passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos
passados, cuja liquidao se espera que resulte na sada de recursos da
entidade capazes de gerar benefcios econmicos;
Patrimnio Lquido o interesse residual nos ativos da entidade depois de
deduzidos todos os seus passivos.
em
ov
er
ar
Gaba: C
PD
at
er
10000
1500
8500
www.pontodosconcursos.com.br
53
em
ov
er
D
em
o
at
er
ar
de
de
PD
de
de
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54
PD
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
Vamos ver o saldo do balancete, classificando os saldos das contas e, para que
possam ir fixando, veremos tambm a que grupo pertence cada uma delas:
D
D
D
D
D
D
D
D
D
Total a Dbito
18.000,00
1.600,00
700,00
110.000,00
16.000,00
34.000,00
13.000,00
74.000,00
1.500,00 (desp. antecip.)
268.800
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55
Total a Crdito
268.800
ov
er
D
em
o
Muito bem! Na prova voc no faria nada disso. Como o examinador falou
que o balancete estava fechado, bastava somar tudo e dividir por 2.
Cuidado com as contas a vencer. No as confunda com as contas a pagar.
Aluguel a vencer uma despesa que foi paga antecipadamente e ser
reconhecida gradualmente por competncia. Aluguel a pagar uma despesa j
incorrida e no paga.
em
Gaba: B
PD
at
er
ar
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56
ov
em
R
k
ar
m
PD
at
er
er
D
em
o
4.000,00
3.000,00
8.800,00
1.700,00
700,00
10.000,00
2.500,00
6.000,00
23.000,00
31.000,00
18.000,00
14.000,00
7.000,00
5.000,00
134.700
200,00
18.000,00
54.000,00
1.200,00
600,00
20.000,00
1.800,00
1.500,00
6.500,00
15.000,00
9.000,00
10.000,00
137.800
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57
272.500,00
em
ov
er
D
em
o
100
5
95
at
er
D Duplicatas a pagar
C Receita financeira
C Bancos conta movimento
ar
Vamos ao lanamento:
Duplicata de 100, paga com desconto de 5.
Lanamento de 2 Frmula (1 - 2 ou 1 - n)
Gaba: B
11 12 21 22
PD
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58
em
ov
er
D
em
o
Salrios 140,00
Fornecedores 130,00
ICMS a Recolher 120,00
Aes em Tesouraria 30,00
Duplicatas Descontadas 84,00
Depreciao Acumulada 67,00
Emprstimos Bancrios 36,00
Despesas Pr-Operacionais 132,00
Juros Passivos a Vencer 85,00
Proviso para Devedores Duvidosos 16,00
Ao fim do exerccio, o inventrio de mercadorias foi calculado em R$ 3.800,00,
o imposto de renda foi provisionado em 25% do lucro lquido contbil e o
restante do lucro foi transferido para reservas. Ao elaborarmos o balancete
geral de verificao, a partir dos dados listados, certamente, encontraremos
saldos contbeis, devedores e credores, no valor de
a) R$ 4.013,00.
b) R$ 3.911,00.
c) R$ 3.959,00.
d) R$ 3.876,00.
e) R$ 4.043,00.
PD
at
er
ar
J sabemos que este balancete est fechado, pois o enunciado diz que
encontraremos saldos contbeis, devedores e credores, no mesmo valor.
Logo, meus caros, basta somar tudo e dividir por dois. Mas vamos calcular o
saldo do balancete, classificando os saldos das contas e, para que possam ir
fixando, veremos tambm a que grupo pertence cada uma delas.
Acompanhem, pois importante a familiarizao com as contas utilizadas pela
banca.
Vamos ao balancete:
132,00
30,00
140,00
210,00
200,00
1.190,00
981,00
85,00
390,00
380,00
305,00
4043,00
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59
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
Outra coisa a dizer que muita gente reclamou dessa questo. Alguns
candidatos queriam apurar o lucro, descontar o imposto e chegar a novos
valores das contas. Mas no h dados suficientes para isso. No h, por
exemplo, os valores de estoque inicial e de compras. O que o examinador quis
mesmo foi inventar moda e confundir os candidatos.
A questo no das melhores, mas o que ela pede que faamos o balancete
com os dados fornecidos, e nada mais. Temos dois valores para estoque final,
380 e 3800, mas utilizamos o que estava na relao de contas. Para a conta de
estoque perfeitamente possvel que no livro razo encontrem-se informaes
divergentes em relao s reais, devido a erros, por exemplo. Na verdade
pode ocorrer em qualquer conta. A banca se aproveitou disso para plantar a
semente da casca de banana, na qual vocs no podem escorregar.
Gaba: E
PD
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60
er
R$ 3.500,00
R$ 40.000,00
R$ 7.500,00
51000
em
ov
R$ 35.000,00
R$ 10.500,00
R$ 5.500,00
51000
D
em
o
Duplicatas a pagar
7500
er
Caixa
5500
Duplicatas a rec 10500
Carro
35000
ar
ATIVO (A)
at
51000
PD
Total
Capital
Lucros
Total 51000
40000
3500
6240
260
6500
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61
R$ 35.000,00
R$ 10.500,00
R$ 5.500,00
51000
+ 300 =
- 3000 =
PASSIVO (P)
er
ATIVO (A)
3800
40000
4500
6240
54540
D
em
o
C PL - Lucros
R$ 3.500,00
C PL - Capital
R$ 40.000,00
C Passivo - Dbito GM
R$ 7.500,00
C Passivo Emprstimo NP
6240
Total a crdito
51000
35000
10500
-2700 +6240 = 9040
54540
Duplicatas a pagar
Emprest a pagar
4500
6240
em
ov
Caixa
9040
Duplicatas a rec 10500
Carro
35000
54540
40000
3800
at
er
Total
ar
Capital
Lucros
Total 54540
PD
Total
54800
PASSIVO (P)
Duplicatas a pagar 4500
Emprest a pagar
6760
Juros a transcorrer (260)
PATRIMNO LQUIDO (PL)
Capital
Lucros
Total 54800
40000
3800
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62
W
F
PD
ar
er
at
er
ov
em
D
em
o
Correspondentes
Correspondentes
Correspondentes
Correspondentes
Total
800,00
480,00
200,00
400,00
600,00
2480,00
- contas a pagar
- contas a receber
- dvidas diversas
emprstimos bancrios
700,00
540,00
730,00
500,00
2470,00
D
em
o
Consignatrios
Consignatrios
Consignatrios
Consignatrios
Consignatrios
Total
650,00
240,00
680,00
1570,00
em
ov
er
ar
Gaba: E
PD
at
er
www.pontodosconcursos.com.br
64
D
em
o
em
ov
er
ar
Gaba: D
PD
at
er
www.pontodosconcursos.com.br
65
D
em
o
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
em
ov
er
10.000,00
7.600,00
8.625,00
2.200,00
52.500,00
32.000,00
3.500,00
212.500,00
3.750,00
280.000,00
100.000,00
42.500,00
17.875,00
773050
3.000,00
44.800,00
352.000,00
51.200,00
105.000,00
1.800,00
7.500,00
157.750,00
50.000,00
773050
PD
at
er
ar
www.pontodosconcursos.com.br
66
W
F
PD
ar
er
at
er
ov
em
D
em
o
D
em
o
ov
er
em
Gaba: C
ar
PD
at
er
Fornecedores
Aplicaes Financeiras
Duplicata Descontada
Despesas Administrativas
Disponvel
Clientes
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Impostos a Recuperar
Adiantamento de Clientes
Despesas Financeiras
Despesas Pagas Antecipadamente
Receitas Financeiras
Custo das Mercadorias Vendidas
Depsitos em Garantia
Reserva Legal
Abatimento sobre Vendas
gio na Emisso de Aes
Estoques de Mercadorias
Receita Bruta de Vendas
Capital Social
Reserva de Reavaliao
Receita de Equivalncia Patrimonial
Aes em Tesouraria
Investimentos em Controladas
Prof. Marcelo Seco
12000,00
10000,00
4000,00
3000,00
30000,00
20000,00
1000,00
5000,00
7000,00
3500,00
6000,00
8000,00
75000,00
10000,00
3000,00
1500,00
4000,00
50000,00
240000,00
150000,00
9000,00
8000,00
5000,00
85000,00
www.pontodosconcursos.com.br
68
130000,00
6000,00
8000,00
14000,00
D
em
o
PD
at
er
ar
em
ov
er
Fornecedores
Duplicata Descontada
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Adiantamento de Clientes
Receitas Financeiras
Reserva Legal
gio na Emisso de Aes
Receita Bruta de Vendas
Capital Social
Receita de Equivalncia Patrimonial
Depreciao Acumulada
Reserva de Reavaliao
Saldos credores
Depsitos em Garantia
Investimentos em Controladas
Equipamentos
Aplicaes Financeiras
Despesas Administrativas
Disponvel
Clientes
Impostos a Recuperar
Despesas Financeiras
Despesas Pagas Antecipadamente
Custo das Mercadorias Vendidas
Abatimento sobre Vendas
Estoques de Mercadorias
Aes em Tesouraria
Despesas de Depreciao
Ajuste de Avaliao Patrimonial (devedor)
Saldos devedores
12000
4000
1000
7000
8000
3000
4000
240000
150000
8000
8000
9000
454000
10000
85000
130000
10000
3000
30000
20000
5000
3500
6000
75000
1500
50000
5000
6000
14000
454000
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
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69
imposto a recuperar.
ativo D
adiantamentos a fornecedores
ativo D
depreciao acumulada.
retificadora ativo C
ov
equipamentos
ativo D
adiantamento de clientes.
passivo C
D
em
o
depreciao acumulada
retificadora ativo C
er
impostos a recolher
passivo C
veculos
ativo D
em
ar
receitas a apropriar
passivo C
receitas antecipadas
passivo C
er
depsito compulsrio
ativo D
at
Gaba: B
PD
Ativo
Receita
Retificadora do Ativo
Ativo
Retificadora do PL
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70
D
em
o
em
ov
er
PD
at
er
ar
Gaba: C
em
ov
er
D
em
o
PD
at
er
ar
1. Fornecedores
4. Duplicatas a Pagar
8. Adiantamento de Clientes
11. Receitas Financeiras
14. Reserva Legal
18. Vendas
19. Capital Social
20. Ttulos a Pagar de Longo Prazo
22. Emprstimos de Curto Prazo Obtidos
26. Depreciao Acumulada Imveis
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
Balancete fechado.
Gaba: A
Prof. Marcelo Seco
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72
PD
at
er
ar
em
ov
er
D
em
o
www.pontodosconcursos.com.br
73
D
em
o
11 12 21 22
ov
er
Quarta frmula implica dois ou mais dbitos e dois mais crditos. Pessoal,
frmula do lanamento s depende da quantidade de contas envolvidas, nada
mais. A nica alternativa que fala de uma frmula a letra E.
em
Gaba: E
11 12 21 22
PD
at
er
ar
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74
W
F
PD
ar
er
at
er
ov
em
D
em
o
D
em
o
Quase tudo certo, exceto pelo fato de que o dirio registra as movimentaes
de forma individual, e no agrupadas. Pode haver escriturao resumida, mas
isso exceo.
er
Gaba: E
em
ov
42 - Cespe 2011 TRE - No final de um exerccio social, o livro dirio deve ser
encerrado com a especificao do total de dbitos e crditos realizados durante
o exerccio.
er
ar
Errado. o livro razo que deve ser encerrado dessa forma, dando origem ao
balancete de verificao.
at
Gaba: E
PD
43- Cespe 2010 TRT - Com relao escriturao contbil, julgue os itens
que se seguem. Entre as formalidades intrnsecas da escriturao contbil,
consta a obrigao de manter livros sem rasuras, emendas, entrelinhas,
borres ou raspaduras, espaos em branco, observaes ou escritas
margem.
Formalidades intrnsecas (escrita):
em idioma e em moeda corrente nacionais;
em forma contbil;
em ordem cronolgica de dia, ms e ano;
com ausncia de espaos em branco, entrelinhas, borres, rasuras ou
emendas; e
com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta,
em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contbeis.
Gaba: C
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76
er
250
D
em
o
1350
em
ov
Lanamento original:
1350
at
er
D Despesa de depreciao
C Depreciao acumulada
ar
PD
Estorno:
1350
D Depreciao acumulada
C Despesa de depreciao
Lanamento de correo:
D Despesa de depreciao
C Depreciao acumulada
1100
Gaba: C
45 - Ceperj 2013 Sefaz RJ - A relao entre o capital de terceiros e o capital
prprio de uma determinada empresa igual a 1,25. Se sua situao lquida
de 113.760,00, pode-se afirmar que a proporo do ativo total financiado por
recursos de terceiros de:
A) 25%
B) 56%
C) 66%
D) 75%
E) 80%
Prof. Marcelo Seco
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77
D
em
o
A = P + PL = 1,25 PL + 1 PL = 2,25 PL
A questo quer saber quanto P representa em A, ou seja: P/A
P/A = 1,25 / 2,25 = 0,55 ou 56%
PASSIVO (P)
ov
er
ATIVO (A)
em
1,25 PL
PATRIMNO
LQUIDO (PL)
1 PL
at
er
ar
2,25 PL
Gaba: B
PD
Se preferisse, voc poderia resolver utilizando o valor dado para o PL, mas as
contas seriam mais demoradas. Como foi pedido um percentual, podemos
atribuir 1 para um dos elementos e resolver assim.
Com esses dados, pode-se concluir que o capital total disposio da empresa
era igual a:
78
Prof. Marcelo Seco
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D
em
o
ov
er
Gaba: E
at
er
ar
em
ATIVO (A)
PASSIVO (P)
PD
Vamos ao nosso mini BP, atribuindo valores fictcios de acordo com o que pede
o enunciado:
PC + PNC = 4
Ativo total = 3
PATRIMNO
LQUIDO (PL)
PL = X
A = P + PL
3=4+x
X= -1
PL = -1 PL negativo, ou situao lquida negativa
Gaba: C
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A>P
A<P
PL > 0
PL < 0
PL = 0
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A=P
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Gaba: B
PD
PL > 0
A<P
De novo:
A>P
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PL < 0
PL = 0
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PATRIMNO
LQUIDO (PL)
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ATIVO (A)
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ar
A = P + PL
2=x+1
x=1
Logo, P = PL
PD
Gaba: A
Muito bem! Espero que tenham gostado de nossa aula. Destruam com carinho
a matria e as questes de hoje! Bons estudos!!!
At a prxima!
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Salrios e Ordenados
4.200,00
Proviso p/Frias
3.500,00
Descontos Concedidos
3.200,00
Depreciao Acumulada
2.900,00
Aluguis Ativos
2.500,00
Depreciao
2.100,00
Capital a Realizar
1.800,00
Juros Ativos
1.500,00
Caixa
1.500,00
Proviso p/Devedores Duvidosos 1.100,00
Proviso p/IR
1.000,00
Devedores Duvidosos
900,00
Ao mandar elaborar um balancete geral de verificao a partir dos saldos
acima, a empresa encontrar saldos devedores no valor de
a) R$ 83.300,00.
b) R$ 81.500,00.
c) R$ 80.400,00.
d) R$ 79.300,00.
e) R$ 77.500,00.
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d) Fornecedores
a Diversos
a Caixa
a Descontos
Neste lanamento est sendo contabilizado um pagamento de dvidas com
descontos.
e) Caixa
a Diversos
a Clientes
a Juros
Neste lanamento est sendo contabilizado um recebimento de crditos com
juros.
PD
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d)
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e)
Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber 400,00
a Descontos Ativos 32,00 432,00
Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 400,00
Descontos Passivos 32,00 432,00
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10 - Comisses Ativas 46
11 - Custo das Vendas 200
12 - Depreciao 28
13 - Depreciao Acumulada 45
14 - Descontos Concedidos 18
15 - Descontos Obtidos 17
16 - Despesas de Organizao 90
17 - Duplicatas a Receber 85
18 - Duplicatas a Pagar 115
19 - Duplicatas Descontadas 35
20 - Fornecedores 195
21 - Mquinas e Equipamentos 130
22 - Mercadorias 145
23 - Mveis e Utenslios 40
24 - Obrigaes Trabalhistas 18
25 - Prmio de Seguros 40
26 - Prejuzos Acumulados 12
27 - Proviso para Devedores Duvidosos 30
28 - Proviso para Imposto de Renda 22
29 - Receitas de Vendas 350
30 - Reservas de Capital 65
31 - Reservas de Lucro 125
32 - Salrios e Ordenados 60
33 - Seguros a Vencer 28
34 - Ttulos a Pagar 20
35 - Veculos 180
Elaborando um balancete de verificao com os saldos acima, certamente
encontraremos saldos credores no montante de
a) R$ 1.065,00.
b) R$ 1.308,00.
c) R$ 1.338,00.
d) R$ 1.373,00.
e) R$ 1.443,00.
12 Esaf 2012 AFRFB - O balancete de verificao evidencia
a) os estornos efetuados no perodo.
b) a configurao e classificao correta dos itens contbeis.
c) a igualdade matemtica dos lanamentos efetuados no perodo.
d) o registro dos movimentos individuais das contas contbeis no perodo.
e) os lanamentos do perodo, quando efetuados de forma correta no perodo.
13 Esaf 2010 Susep - No fim do perodo, o Contador pode observar que,
por um lamentvel lapso, seu estoque final de mercadorias foi subavaliado. Um
engano dessa natureza necessariamente provocou uma
a) superavaliao do Custo das Mercadorias Vendidas do exerccio.
b) superavaliao do Lucro Lquido do exerccio.
c) diminuio da Receita Lquida do exerccio.
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Salrios
70,00
Fornecedores
280,00
Proviso p/Ajuste de Estoques
18,00
Proviso p/Imposto de Renda
62,00
Duplicatas a Pagar
230,00
Duplicatas Descontadas
70,00
Aluguis a Pagar
25,00
Depreciao Acumulada
110,00
Custo das Mercadorias Vendidas 120,00
Reserva Legal
50,00
Somatrio
3.060,00
Ao elaborar um balancete de verificao com as contas acima, podemos ver
que:
a) o balancete est fechado com o saldo de R$ 1.530,00.
b) o balancete no fecha, pois o saldo devedor R$ 200,00, a maior.
c) o saldo credor de apenas R$ 1.465,00.
d) o saldo devedor de apenas R$ 1.382,00.
e) para fechar o balancete, faltam R$ 100,00 no crdito.
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16 Esaf 2010 CVM - Aponte abaixo a opo que contm uma assertiva
incorreta.
a) Ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos
passados e do qual se espera que resultem futuros benefcios econmicos para
a entidade.
b) Passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j
ocorridos, cuja liquidao se espera que resulte em sada de recursos capazes
de gerar benefcios econmicos para a entidade.
c) Patrimnio Lquido o valor residual dos ativos da entidade depois de
deduzidos todos os resultados.
d) Muitos ativos tm uma substncia fsica. Entretanto, substncia fsica no
essencial existncia de um ativo.
e) Muitos ativos esto ligados a direitos legais, inclusive a direito de
propriedade. Ao determinar a existncia de um ativo, entretanto, o direito de
propriedade no essencial.
17 Esaf 2010 CVM - A empresa Material de Construes Ltda. adquiriu 500
sacos de argamassa Votoram, de 20 kg cada um, ao custo unitrio de R$1,00
o quilo, pagando 15% de entrada e aceitando duplicatas pelo valor restante. A
operao foi isenta de tributao. Do material comprado, 10% sero para
consumo posterior da prpria empresa e o restante, para revender. O registro
contbil dessa transao , tipicamente, um lanamento de quarta frmula, e o
fato a ser registrado um Fato Administrativo.
a) composto aumentativo.
b) composto diminutivo.
c) modificativo aumentativo.
d) modificativo diminutivo.
e) permutativo.
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Fornecedores
Aplicaes Financeiras
Duplicata Descontada
Despesas Administrativas
Disponvel
Clientes
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Impostos a Recuperar
Adiantamento de Clientes
Despesas Financeiras
Despesas Pagas Antecipadamente
Receitas Financeiras
Custo das Mercadorias Vendidas
Depsitos em Garantia
Reserva Legal
Abatimento sobre Vendas
gio na Emisso de Aes
Estoques de Mercadorias
Receita Bruta de Vendas
Capital Social
Reserva de Reavaliao
Receita de Equivalncia Patrimonial
Aes em Tesouraria
Investimentos em Controladas
Equipamentos
Despesas de Depreciao
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12000,00
10000,00
4000,00
3000,00
30000,00
20000,00
1000,00
5000,00
7000,00
3500,00
6000,00
8000,00
75000,00
10000,00
3000,00
1500,00
4000,00
50000,00
240000,00
150000,00
9000,00
8000,00
5000,00
85000,00
130000,00
6000,00
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14000,00
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42 - Cespe 2011 TRE - No final de um exerccio social, o livro dirio deve ser
encerrado com a especificaodo total de dbitos e crditos realizados durante
o exerccio.
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Com esses dados, pode-se concluir que o capital total disposio da empresa
era igual a:
A) R$ 22.000
B) R$ 20.000
C) R$ 30.000
D) R$ 50.000
E) R$ 46.000
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