AUDITORIA

TECNICAS DE LA AUDITORIA
Estudio general: Consiste en la apreciacin profesional de las
caractersticas generales de la empresa y estados financieros,
para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.
Anlisis: Es la agrupacin de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta o partida determinada de
tal modo sean homogneas.

Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos

movimientos
que
se
registran
en
ellas
son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una
cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc., son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo
de la cuenta est formado por un neto que representa la
diferencia entre las distintas partidas que se registraron
en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente
aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta.
El detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en
grupos homogneos y significativos, es lo que constituye
el anlisis de saldo.

Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de

las cuentas se forman no por compensacin de partidas,
sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas
de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible
relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien, por razones particulares
no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la
cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a
conceptos homogneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el
saldo de la cuenta.

Inspeccin: revisin de la coherencia y concordancia de los

registros contables y examen de documentos y activos
tangibles.
Confirmacin: Ratifica que lo expresado por los registro
contables corresponde a hechos ciertos e igualmente que lo
manifestado por los funcionarios en las indagaciones que
realiza el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. Es
realizada solo por personas ajenas a la empresa.

 Investigacin: Obtencin de datos e informacin por medio de

los funcionarios de la propia empresa. Las investigaciones
pueden ser formales por escritos dirigidos a terceras personas y
orales si es dirigido a personas dentro de la entidad.
Comprobacin: El auditor corrobora las transacciones
registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los
documentos que sustentan las mismas, verifica tambin la
legalidad de las transacciones y obtener conclusiones para
formarse una opinin al respecto.
Certificacin: Obtencin de cartas o documentos firmados por
funcionarios de la empresa, en los cuales certifica la verdad
sobre los hechos de importancia para las investigaciones que
realiza el auditor.
Observacin. El auditor cerciorara personalmente los hechos y
circunstancias relacionados con la forma como se realizan las
operaciones en la empresa.
Clculo: Verificacin matemtica de alguna partida. Hay
partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos
realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede
cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas
mediante el clculo independiente de las mismas.
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
Naturaleza: el auditor deber, aplicando su criterio profesional,
decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos,
sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que
fundamento su opinin objetiva y profesional.
Extensin o alcance: El auditor recurre al procedimiento de
examinar una muestra parcial, dando una opinin general sobre la
partida global. Se define la extensin o alcance de auditoria como la
relacin que guardan el nmero de partidas generales, siendo su
determinacin uno de los elementos ms importantes en la
planeacin de la auditoria.
. Oportunidad. Es la poca o espacio temporal en la que dichos
procedimientos se van a aplicar; son de mayor utilidad se realizan
antes de la fecha del cierre o despus de la misma.
EVIDENCIA DE LA AUDITORIA
Se llama evidencia de auditoria a cualquier informacin que utiliza el
auditor para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa

que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido;

esta debe ser Suficiente, Competente y Pertinente para inspirar
confianza y fiabilidad; el valor que se le da a la evidencia est ligada
a la Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
Tipos de Evidencias:
FISICA
Por medio de una inspeccin u observacin
directa
procesos, procedimientos,
TESTIMONIAL

DOCUMENTAD
A

ANALITICA

Obtenida de otros a travs de cartas o

declaraciones recibidas en respuesta a
indagaciones o por medio de entrevistas.
Consiste de documentos clasificados como:
Externos: aquellos que se originan fuera de
la entidad (facturas de vendedores y
correspondencia que se recibe).
Internos: aquellos que se originan dentro de
la entidad (registros contables,
correspondencia que se enva, guas de
recepcin ,etc)

Se obtiene al analizar
informacin
desarrollada por el auditor.

verificar

la

PLANEACIN

Apoya al Auditor en reduccin de Tiempo

Es una gua para cumplir con la verificacin total del proceso a
Auditar.
Es una lista de chequeo y observacin
Ayuda a centrar la auditoria en aspectos relevantes
Permite recopilar las evidencias de la auditoria de acuerdo al
desarrollo. Lista de Verificacin o Lista de Chequeo
Herramienta del auditor para cumplir con las normas de
auditora
Provee una gua para distribuir las tareas
Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con la
reglamentacin aplicable

Permite al auditor detectar faltas o deficiencias de controles

internos Programa de Auditora
Apoya al Auditor en reduccin de Tiempo
Es una gua para cumplir con la verificacin total del proceso a
Auditar.
Es una lista de chequeo y observacin
Ayuda a centrar la auditoria en aspectos relevantes
Permite recopilar las evidencias de la auditoria de acuerdo al
desarrollo. Lista de Verificacin o Lista de Chequeo

VERIFICACION DE PROCESOS:

La utilizacin de este ciclo en la evaluacin y verificacin de los

Procesos permitir resultados satisfactorios mejorando la integracin
de la competitividad de los servicios ofrecidos como firma Auditora
Tcnica Externa. Verificacin de Procesos
PLANEAR:
Entrevistar Sobre:

HACER.

Los propsitos del proceso

El alcance y las responsabilidades
Recursos
Despliegue de objetivos.
La identificacin y comunicacin de los requisitos del
cliente
Planear Verificacin del proceso

La disponibilidad de documentos y registros incluyendo su

control
La aplicacin de las tcnicas y mtodos de operacin
La definicin y aplicacin de las disposiciones
establecidas en los documentos
Evaluar el contenido de los registros de calidad
La formacin del personal Hacer

VERIFICAR:

Mtodo de seguimiento de desempeo de procesos

Seguimiento a los productos.
Indicadores de gestin Anlisis de datos generados
Resultados de auditorias de calidad al proceso

ACTUAR:
Preguntar por:

La aplicacin de correcciones
El desarrollo de acciones correctivas
La implementacin de acciones preventivas
EJECUCIN

El auditor debe asegurarse del cumplimiento de las Normas de

Auditora Generalmente Aceptadas, y del conocimiento y dominio del
Manuales de procedimientos del rea a auditar.

FASES EN LA EJECUCIN FASE DE REUNIN DE

INICIO
Presentacin del Equipo Auditor
Comunicacin de la Auditora
Confirmar los canales de Comunicacin
Presentacin de Cronograma tentativo

RECOPILACIN DE DATOS E INFORMACIN

Obtencin de informacin para la auditora
Obtencin de documentos Claves
Aplicacin de procedimientos de Auditora de
acuerdo al programa

ANLISIS Y
EVALUACIN DE
DATOS E
INFORMACIN
Anlisis de
Resultado Hallazgos
de Auditora
Anlisis de las
recomendaciones
FINALES REUNIN DE CIERRE
basadas en los
Comunicar los principales resultados
resultados
Formalizar

Determinaracuerdos, si corresponde
recomendaciones
Relevar importancia de toma de medidas

23.
AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Fuente de Informacin Equipo en
Funcionamiento Registros Datos ( Estadsticas) Condiciones de
Almacenamiento Condiciones De Operacin Observaciones
24. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Las Entrevistas Las entrevistas constituyen un
elemento clave de las auditoras y se necesitan ciertas habilidades
para que agreguen valor. Las entrevistas son el corazn de toda
auditora. Pueden proporcionar informacin clave para comprender los
xitos y desafos de los sistemas.
25. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Las Entrevistas Errores que no se deben
cometer al realizar las entrevistas: Auditar solamente documentos
Tomar las cosas de forma personal Expresar antipata por el
auditado Aceptar afirmaciones sin tener acceso a los hechos
Expresar juicios propios
26. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Detallista Diplomtico Respetuoso
Seguro Decidido Persistente En las Entrevistas ser
27. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Hallazgo Resultados de la evaluacin de la
evidencia objetiva recopilada frente al conjunto de polticas,
procedimientos o requisitos utilizados como referencia. Es registrado
en la lista de verificacin como respuesta a los cuestionamientos que
han sido preparados Resultados de la auditoria Tcnicas de auditorias
Anlisis y evaluacin de datos e informacin
28. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Marcas de Auditoria Las marcas de auditora
son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento
que est aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo. suma
correcta Calculo Verificado Cifra que no debe ser considerada. Es

decir, no incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etctera

Documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizar
29. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Marcas de Auditoria Documento o asunto
pendiente aclarado, revisado o localizado. verificado contra registros
Verificado contra documento original o expediente Confrontado contra
evidencia fsica, se utiliza cuando algn dato o cifra se compara
contra bienes o artculos tangibles, ejemplo: bienes inventariados o
fondos arqueados
30. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Conectores y Notas Los conectores son
nmeros arbigos encerrados en crculo con una flecha que indica la
direccin donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza
para identificar dos datos o cifras que dependen uno de otro,
haciendo referencia en todos los casos al mismo dato, pero con
diferentes niveles de desagregacin.
31. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA Traduce fielmente las conclusiones de la reunin de
cierre Recuerda el objetivo y alcance de la auditoria Indica la
fecha de la auditoria Referencia los documentos examinados
Define no conformidades puntuales Puntos fuertes de la actividad
auditada Presenta las Recomendaciones PRESENTACIN DE
INFORME
32. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Contenido del Informe Final
Primera Parte: Carta de Gerencia o Nota expositiva. Segunda Parte:
Base Legal Datos sobre la Unidad Auditada Alcance y metodologa
Comentarios Generales Recomendaciones Anexos
33. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Contenido del Informe Final
Base Legal Indica que se realizo ( evaluacin, Auditoria) Base legal
para ejecutar la auditoria Datos sobre la Unidad Auditada Breve
descripcin de la unidad (creacin, funciones, organizacin) Alcance y
metodologa Declaracin de Cumplimiento con Normas Perodo
auditado
34. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Contenido del Informe Final
Comentarios Generales No necesariamente implican violaciones a
leyes Situaciones significativas para las operaciones de la unidad
Se incluye slo si lo amerita Recomendaciones Remedio para
corregir las situaciones sealadas Dirigidas al funcionario
responsable de la accin Dirigidas a la causa del hallazgo Anexos
Grficas, anlisis, listas tablas, entre otras
35. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Atributos de los Hallazgos

Ttulo del hallazgo 1.Condicin1.Condicin Lo que es Situacin Actual

2.Criterio2.Criterio Lo que debe ser Las normas 3. Causa3. Causa Por
que Sucedi Razones de las Desviaciones
36. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA PRESENTACIN DE INFORME Atributos de los Hallazgos
Ttulo del hallazgo 4. Efecto4. Efecto Diferencia entre lo Medicin de
que es y debe ser Costos 5. Recomendacin5. Recomendacin
Acciones Correctivas Mejoras de las Operaciones
37. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA EJECUCIN Modelo General de Auditora
38. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA SEGUIMIENTO Auditoria de Seguimiento
Responsabilidades del auditado. Proponer y desarrollar actividades
para implementar las acciones provenientes del informe de auditoria .
Definir fechas limite para la implantacin de estas acciones .
Verificar la eficacia de las acciones correctivas y preventivas antes de
la auditoria de seguimiento .
39. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA SEGUIMIENTO Auditoria de Seguimiento
Responsabilidades del auditor. Realizar la Auditoria de Seguimiento.
Presentar e informar los resultados de la auditoria de seguimiento.
Evaluar la eficacia de las acciones implantadas.
40. AuditoriaTcnicaexterna PROCESOSDE auditora ETAPASDE LA
AUDITORA