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Definicin:
-
Segn el autor Jaime Flores Soria los estados financieros son documentos
contables debidamente sustentados, expresados en trminos monetarios y
que constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y
del desempeo financiero de la entidad.
Objetivo:
-
Mostar los resultados de la gestin realizada por los administradores con los
recursos confiados.
BALANCE GENERAL
Definicin:
Es el estado financiero que nos muestra la situacin financiera de la empresa en
un momento determinado. Est conformado por el ACTIVO (bienes y derechos),
PASIVO Y PATRIMONIO (obligaciones). As mismo debe cumplir la ecuacin
contable:
a) El activo (inversiones):
b) El pasivo y patrimonio:
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Activo corriente
Pasivo corriente
Activo no corriente
Pasivo no corriente
Patrimonio
TOTAL ACTIVO
Importancia:
Toda informacin acerca de la situacin financiera de la empresa es de gran
importancia para los propietarios, socios o accionistas, esto para saber si los
recursos estn siendo administrados adecuadamente y /o si los resultados son
satisfactorios; al Estado o gobierno le interesa conocer la situacin del negocio para
saber si el pago de impuestos ha sido determinado de manera correcta; mientras
que a los acreedores (aquellos que otorgan prstamos o crditos) les interesa
conocer su estado financiero para brindarle un prstamos garantizado con aquellos
recursos que posee.
S/.
6,000.00
7.50%
8,000.00
10.00%
18,000.00
22.20%
32,000.00
40.00%
48,000.00
60.00%
PASIVO
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por
pagar
comerciales
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
Obligaciones
financieras
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Resultados
S/.
45,000.00
56.25%
45,000.00
56.25%
10,000.00
12.50%
55,000.00
68.75%
15,000.00
10,000.00
18.75%
12.50%
TOTAL ACTIVO
80,000.00
100.00%
acumulados
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
25,000.00
31.25%
80,000.00
100.00%
LA VARIACIN ABSOLUTA
LA VARIACIN RELATIVA
2o12
2011
S/.
ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo y equiv. de
efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Existencias
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
6,000.00
3,000.00 3,000.00
100.00%
8,000.00
15,000.00-7,000.00
-46.67%
18,000.00
20,000.00-2,000.00
-10.00%
32,000.00
38,000.00
-6,000.00
-15.79%
Inmuebles, maquinaria
48,000.00
y
equip.
60,000.00-12,000.00
-20.00%
TOTAL ACTIVO
98,000.00-18,000.00
-18.37%
52,000.00-7,000.00
-13.46%
52,000.00-7,000.00
-13.46%
21,000.00-11,000.00
-52.38%
TOTAL PASIVO
55,000.00
73,000.00-18,000.00
-24.66%
15,000.00
12,000.00 3,000.00
25.00%
Resultados acumulados
10,000.00
13,000.00-3,000.00
-23.08%
25,000.00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
98,000.00-18,000.00
80,000.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
80,000.00
0.00
0.00%
-18.37%
ESTADO DE RESULTADOS
Definicin
Es un estado financiero bsico y es considerado como una herramienta financiera
que suministra informacin acerca del desempeo de la empresa en el pasado.
Muestra adems los rendimientos, ingresos, rentas, utilidades, ganancias, costos,
gastos y prdidas correspondientes a un periodo determinado, con objeto de
computar la utilidad neta o la prdida lquida obtenida durante dicho periodo.
Elementos claves:
a. Ingresos: Entradas de activos a una entidad provenientes de la entrega o
produccin de artculos, de la prestacin de servicios o del desarrollo de otras
actividades
b. Gastos: Salidas u otras formas de consumo de activos, provenientes de la
entrega o fabricacin de productos, de la prestacin de servicios o del
desarrollo de otras actividades.
INGRESOS GASTOS =
UTILIDAD O PRDIDA NETA
El estado de resultados establece los siguientes niveles de mrgenes y resultados:
a. MARGEN INDUSTRIAL: Diferencia entre la cifra neta de ventas y el costo
industrial de los productos vendidos.
b. MARGEN COMERCIAL: Se obtiene deduciendo del margen industrial los
gastos de ventas
c. RESULTADO ECONMICO: Se deduce del margen comercial los gastos de
estructura de la empresa. Llamndolo comnmente utilidad operativa.
d. UTILIDAD DE LA ACTIVIDAD: Deduciendo del resultado econmico los
gastos financieros y aadiendo los posibles ingresos financieros.
e. UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: Se aade de la utilidad de actividad,
los ingresos de carcter extraordinario y deduciendo los gastos
extraordinarios
f.
ANLISIS VERTICAL
Establece el porcentaje de cada
componente en relacin con un total
(cifra base)
Total de las
Ejemplo de anlisis vertical de un Estado de Resultados.
ANLISIS HORIZONTAL
Se basa en la comparacin de los rubros de los EE.FF de un periodo a otro.
APLICACIN PRCTICA
La empresa Belix S.A desea realizar el anlisis vertical y horizontal de su
Estado de Resultados del ejercicio 2012, en comparacin con los resultados
obtenidos en ejercicio 2011. Para lo cual presenta informacin referente a
su Estado de resultados:
ANLISIS VERTICAL
ANLISIS HORIZONTAL