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APLICACIN PRACTICA

OPERACION N 1 ASIENTO DE APERTURA


El 02/01/ El Ministerio inicia sus operaciones el de acuerdo al siguiente detalle

Contabilidad Patrimonial
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
1201.98 Otras Cuentas Por Cobrar
1201.0402 Rentas de la Propiedad Real
1202.0801 Prstamos Concedidos
1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa
Recuperacin
1301.0501 Materiales y Utiles de Oficina
1301.050301 Aseo, Limpieza y Tocador
1301.1105 Otros Materiales de Mantenimiento
1503.0101 Para Transporte Terrestre
1503.020102 Mobiliario de Oficina
1501.0202 Instalaciones Educativas
1501.0203 Instalaciones Mdicas
1205.0401 Contratistas
1508.0201 Vehculos
1508.0202 Maquinaria, Equipo Mobiliario y Otros
2103.0101 Bienes y Servicios Por Pagar
2105.01 Gastos Corrientes
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adic.
3201.01.0202 Recursos por Operaciones Oficiales de
Crdito Interno
3401.01 Superavit Acumulado
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio.

DEBE
50,000.00
25,000.00
25,430.00
10,000.00

30,250.00
21,225.00
19,250.00
700,000.00
1,050,000.00
100,000.00
395,500.00
99,692.00

Cuentas de Orden
9103.08 Cheques Girados
9104.08 Cheques Girados por entregar
Por el registro del asiento de apertura de
las cuentas de orden al inicio del ejercicio.

176.00

OPERACIN N 2.- Aprobacin del Presupuesto de Apertura


05/01 El Ministerio tiene un Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) segn el siguiente detalle:
Fuente de Financiamiento
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos Operaciones Oficiales de
Credito Interno
Donaciones y Transferencias

PIA
Ingresos
100,000.00
500,000.00
25,000.00

Totales S/.

625,000.00
Contabilidad Presupuestal

8201.0201
8201.0301
8201.0401
8101.0201
8101.0301
8101.0401

Recursos Directamente Recaudados


100,000.00
Recursos Operac.Oficial. Credito Interno
500,000.00
Donaciones
25,000.00
Recursos Directamente Recaudados
Recursos Operac.Oficial. Credito Interno
Donaciones
Por el registro del presupuesto de Ingresos aprobado para el Ejercicio

8101.0101
8101.0201
8101.0301
8101.0401
8301.0101
8301.0201
8301.0301
8301.0401

Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos Operac.Oficial. Credito Interno
Donaciones
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos Operac.Oficial. Credito Interno
Donaciones
Por el registro del Presupuesto de Gastos aprobado

900,000.00
100,000.00
500,000.00
25,000.00

para el ejercicio

OPERACIN N 3.- PAGO DE DEVENGADOS


12/01 Por la entrega del cheque y pago en el ao de una operacin devengada el
ao anterior por S/. 176.
Cuentas de Orden
9104.08 Cheques Girados por Entregar
9103.08 Cheques Girados
Contabilidad Patrimonial
2105.01 Gastos Corrientes
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Asiento para registrar el cheque pagado
por el Banco de la Nacin.

176.00

176.00

OPERACIN N 4.- APERTURA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO


13/01 Por la apertura del Fondo para Pagos en Efectivo por S/. 1,500.
Contabilidad Presupuestal - Compromiso
84.0101 Recursos Ordinarios
1,500.00
86.0101 Recursos Ordinarios
Por la apertura presupuestal del FPPE
Contabilidad Patrimonial - Devengado
1101.0201 Fondo para Pagos en Efectivo
1,500.00
2105.01 Gastos Corrientes
Por la apertura Patrimonial del FPPE.
Contabilidad Patrimonial - Girado
2105.01 Gastos Corrientes
1,500.00

4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico


Por la entrega del FPPE.
Cuentas de Orden
9103.08 Cheques Girados
9104.08 Cheques Girados por Entregar
Por la emision del cheque del FPPE y su
respectivo control de Cuentas de Orden.
Cuentas de Orden
9104.08 Cheques Girados por Entregar
9103.08 Cheques Girados
Para saldar las cuentas de Orden por la
entrega del cheque del FPPE.

1,500.00

1,500.00

OPERACIN N 5.- RECAUDACION DE INGRESOS


20/01 El Ministerio recauda ingresos por concepto de tasas educativas de acuerdo al siguiente
detalle mostrado en el recibo de Ingreso N 001 que se presenta.
Recibos de Ingresos N 001
Descripcin
Derecho de Examen de Admisin
Derechos Universitarios
Matrcula
Otros
Total
Contabilidad Patrimonial
1201.0302 Derechos y Tasas Administrativas
1201.98 Otras Cuentas por Cobrar
4302.0301 Derechos Administrativos de Educacin
4302.030107 Matriculas
Por la emisin del Recibo de Ingresos N 0001
Contabilidad Patrimonial
1101.0101 Caja M/N
1201.0302 Derechos y Tasas Administrativas
1201.98 Otras Cuentas por Cobrar
Por el ingreso a Caja.
Contabilidad Patrimonial
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
1101.0101 Caja M/N
Por el depsito en el Banco.
Contabilidad Presupuestal
8501.0201 Recursos Directamente Recaudados
8201.0201 Recursos Directamente Recaudados
Por la estimacin presupuestal de los RDR.
Contabilidad Presupuestal
8101.0201 Recursos Directamente Recaudados
8201.0201 Recursos Directamente Recaudados

Importe
2,000.00
2,000.00
2,000.00
150,750.00
S/. 156,750.00

6,000.00
150,750.00

156,750.00

156,750.00

156,750.00

156,750.00

Por el registro de los ingresos por Tasas de Educacin.


OPERACIN N 6 POR ADQUISICIN DE TILES DE ESCRITORIO
22/01 El Ministerio emite la Orden de Compra - Guia de Internamiento 001 para la compra
de tiles de escritorio por S/. 750. Factura 001-0100 de "Comercial Fernando S.A."
Contabilidad Presupuestal - Compromiso
8101.0101 Recursos Ordinarios
750.00
8401.0101 Recursos Ordinarios
Por la afectacin presupuestal
Cuentas de Orden
9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
Por la emisin de la Orden de Compra y su control
en cuentas de orden
Contabilidad Patrimonial - Devengado
1301.0501 tiles de Oficina
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
Por el ingreso de los tiles al almacn
Contabilidad Patrimonial - Girado
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
2105.01 Gastos Corrientes
Por la cancelacin de la Factura

750.00

750.00

750.00

Cuentas de Orden
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
750.00
9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
Por la atencin de la Orden de Compra
Cuentas de Orden
9103.08 Cheques Girados
750.00
9104.08 Cheques Girados por Entregar
Por la emisin del cheque para el proveedor y su control
en Cuentas de Orden
Contabilidad Patrimonial - Pagado
2105.01 Gastos Corrientes
750.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el cobro del cheque por el proveedor
Cuentas de Orden
9104.08 Cheques Girados por Entregar
750.00
9103.08 Cheques Girados
Para cancelar las Cuentas de Orden
OPERACIN N 7 POR LA SALIDA DEL ALMACEN
el 28.01 El Ministerio procede a informar la salida de material de oficina y escritorio del almacn,
emitiendo la PECOSA 0011 por S/. 750.

Contabilidad Patrimonial
5301.0501 De Oficina
750.00
1301.0501 De Oficina
Para trasladar al gasto el consumo de tiles de escritorio
OPERACIN N 8 ADQUISICIN DE BIENES CON PAGO ADELANTADO
29.01 El Ministerio evalua las cotizaciones para la adquisicin de maquinaria pesada
(dos tractores oruga) por S/. 61,200 otorgando la buena pro a la empresa Tractores SAC.
Contabilidad Presupuestal - Compromiso
8101.0101 Recursos Ordinarios
61,200.00
8401.0101 Recursos Ordinarios
Por la efectacin Presupuestal
Contabilidad Patrimonial - Devengado
1205.04 Anticipos a contratistas y Proveedores
61,200.00
2103.0102 Anticipos Otorgados a Proveedores
Por el Compromiso de Adelanto al Proveedor
Contabilidad Patrimonial - Girado
2103.0102 Anticipos Otorgados a Proveedores
61,200.00
2105.02 Gastos de Capital
Por el pago al Proveedor
Contabilidad Presupuestal
8401.0101 Recursos Ordinarios
61,200.00
8601.0101 Recursos Ordinarios
Por la Ejecucin Presupuestal
Cuentas de Orden
9103.08 Cheques Girados
61,200.00
9104.08 Cheques Girados por Entregar
Por la entrega del cheque al Proveedor
Contabilidad Patrimonial - Pagado
2105.02 Gastos de Capital
61,200.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Asiento para registrar el cheque pagado por el banco de la Nacin
Cuentas de Orden
9104.08 Cheques Girados por Entregar
61,200.00
9103.08 Cheques Girados
Para saldar Cuentas de Orden
OPERACIN N 9 POR LA RENDICION DOCUMENTADA DEL ANTICIPO
30/01 El contratista procede a rendir documentariamente el anticipo otorgado por
S/. 61,200.
Contabilidad Patrimonial
1503.0101 Para transporte terrestre
61,200.00
1205.04 Anticipo a Contratistas y Proveedores
Por el traslado al activo fijo (2 tractores, oruga)
OPERACIN N 10 GASTOS POR PENSIONES
30.01 El Ministerio realiza el pago de pensiones del mes de acuerdo a planilla por S/. 95,000.

Planilla de Pensionistas N 001


Planilla Total
Essalud
Otros (Asociacin)
Neto a Pagar

95,000.00
-8,550.00
-1,500.00
84,950.00

Contabilidad Presupuestal - Compromiso


8101.0101 Recursos Ordinarios
95,000.00
8401.0101 Recursos Ordinarios
Por la afectacin Presupuestal
Contabilidad Patrimonial - Devengado
5503.010103 A Otras Personas Naturales
95,000.00
2101.030101 Regimen de Prestaciones de Salud
2102.02 Pensiones por Pagar
2103.99 Otras Cuentas por Pagar
Por la provision de la Planilla de Pensiones
Contabilidad Patrimonial - Girado
2101.030101 Regimen de Prestaciones de Salud
8,550.00
2102.02 Pensiones por Pagar
84,950.00
2103.99 Otras Cuentas por Pagar
1,500.00
2105.01 Gastos Corrientes
Por el pago de la Planilla de Pensiones
Contabilidad Presupuestal
8401.0101 Recursos Ordinarios
95,000.00
8601.0101 Recursos Ordinarios
Por la Afectacin Presupuestal del Pago de Pensiones
Cuentas de Orden
9103.08 Cheques Girados
95,000.00
9104.08 Cheques Girados Por Entregar
Por el Control en Cuentas de Orden del Chque Girado
Contabilidad Patrimonial - Pagado
2105.01 Gastos Corrientes
95,000.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el registro del cheque pagado por el Banco de la Nacin
Cuentas de Orden
9104.08 Cheques Girados Por Entregar
95,000.00
9103.08 Cheques Girados
Para cancelar las Cuentas de Orden.
OPERACIN N 11 COMPRA DE BIENES PARA LA VENTA
El Ministerio "X" emite la Orden de Compra Guia de Internamiento N 0018 por la compra
de bolsas plasticas y cajas de cartn corrugado por S/. 14,500
Rubro: R.D.R.
Contabilidad Presupuestal (Compromiso)
8301.0201 Recursos Directamente Recaudados
14,500.00
8401.0201 Recursos Directamente Recaudados
Por la afectacin presupuestal

Cuentas de Orden (Compromiso)


9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
14,500.00
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
Por la Emisin de la Orden de Compra y su control
en cuentas de orden.
Contabilidad Patrimonial (Devengado)
1302.05 Otros Activos
14,500.00
2103.0101 bienes y Servicios por Pagar
Por el ingreso de los bienes al almacn
Cuentas de Orden (Devengado)
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
14,500.00
9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
Por la atencin de la Orden de Compra
Contabilidad Patrimonial (Girado)
2103.0101 Bienes
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
Contabilidad Presupuestal
8401.0201 Recursos Directamente Recaudados
8601.0201 Recursos Directamente Recaudados

14,500.00

14,500.00

Cuentas de Orden
9103.08 Cheques girados
9101.08 Cheques girados por entregar
Por el giro del cheque

14,500.00

9101.08 Cheques girados por entregar


9103.08 Cheques girados
Por la entrega del cheque al proveedor

14,500.00

HABER

15,000.00

140,140.00
210,103.00
4,824.00
176.00
1,485,500.00
495,500.00
60,104.00

176.00

) segn el siguiente detalle:


PIA
Gastos
900,000.00
100,000.00
500,000.00
25,000.00

1,525,000.00

100,000.00
500,000.00
25,000.00
para el Ejercicio

900,000.00
100,000.00
500,000.00
25,000.00

ra el ejercicio

vengada el

176.00

176.00

o
1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

s de acuerdo al siguiente

12
154,750.00
2,000.00

1180

70

1180

10
12

1180

104
101

1180

1180

6,000.00
150,750.00

156,750.00

156,750.00

156,750.00

1180

001 para la compra


rnando S.A."
o
750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

na y escritorio del almacn,

750.00

uinaria pesada
resa Tractores SAC.

o
61,200.00

61,200.00

61,200.00

61,200.00

61,200.00

61,200.00

de la Nacin

61,200.00

torgado por

61,200.00

planilla por S/. 95,000.

o
95,000.00

8,550.00
84,950.00
1,500.00

95,000.00

95,000.00

95,000.00

95,000.00

95,000.00

0018 por la compra

o)
14,500.00

14,500.00

14,500.00

14,500.00

14,500.00

14,500.00

14,500.00

14,500.00