Procedimiento Activos-Pasivos Metropolis

CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.
PROGRAMA DE AUDITORIA
RUBRO CAJA Y BANCOS
N
1
2
3
4
5
8
9
10
11
PROCEDIMIENTO
Estudio y evaluacin del control interno.

Leer el informe de control interno del ejercicio anterior.
Leer el memorando de planeamiento para conocer el tipo de riesgo y el
alcance de las pruebas.
Elaborar cdula sumaria con saldos comparativos al 31.12.12 y 31.12.11
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
a. Comprobar la existencia del efectivo y que en el balance se
incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que
obren en su poder o que estn en custodia de terceros.
b. Verificar su correcta valuacin de conformidad con principios de
contabilidad.
c. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d. Comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la
revelacin de restricciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Solicitar los arqueos de caja y fondos fijos, al 31.12.12; en caso de no
contar con los mismos efectuar el arqueo de la caja en lima, en el caso de
los fondos fijos aplicar los siguientes procedimientos en el arqueo como
para la evaluacin de los fondos fijos al 31.12.12
Evaluar las liquidaciones de los fondos fijos a la fecha del arqueo y
verificar:
a) Solicitar el memorndum del monto asignado por el fondo fijo.
Indicando los montos permitidos para efectuar los gastos.
b) Que los comprobantes de caja estn pre numerados.
c) Que os comprobantes de pago de las retenciones sean del mismo
mes.
d) Que los comprobantes de pago estn a nombre de la empresa.
e) Verificar los VB de la aprobacin de los gastos, en el caso de
viticos cual es el motivo.
f) Efectuar el reclculo de los montos consignados.
g) En caso de encontrarse con rendiciones al momento de efectuar
el arqueo solicitar las 2 ltimas rendiciones elaboradas y efectuar
los procedimientos mencionados anteriormente.
Solicitar el sustento de las remesas en transito verificado el abono de la
remesa.
Solicitar a la compaa la preparacin de cartas de confirmacin de saldos
de todos los bancos.
Elaborar control de circularizacin de saldos.
Solicitar a la compaa las conciliaciones bancarias al 31-12-2012;
elaborar la reconciliacin bancaria y realizar los siguientes procedimientos:
Cruzar el saldo segn bancos con la respuesta de

circularizacin de las entidades financieras.
Cruzar el saldo segn libros con el mayor general
al 31-12-2012
De no poseer respuesta de bancos, verificar el

saldo segn bancos con los extractos bancarios.
Las partidas conciliatorias revisarlas de la siguiente
forma:
Verificar los cobros posteriores de los cheques girados y no cobrados
en los primeros meses, de an encontrarse pendientes de cobro
verificar la situacin del cheque (cartera, entregado al proveedor).
HECHO
POR
P/T
A
C/I
REV.
POR
Si el cheque se encuentra en cartera, indagar por qu motivo no se

entrega al proveedor o beneficiario.
PROCEDIMIENTO
Si el cheque se encuentra entregado al proveedor o beneficiario

verificar el Voucher de entrega con la firma de recepcin del
proveedor o beneficiario.
- Verificar la contabilizacin en el 2012 de las partidas cargadas o
abonadas por el banco pendientes de contabilizar por la empresa.
Verificar que los depsitos registrados por la empresa se encuentren
abonados en el extracto bancario del mes de diciembre 2012
Realizar reclculo aritmticos.
El saldo de las partidas en dlares verificarlas con el tipo de cambio al
cierre del periodo contable (activos 2.549 y pasivos 2.551)
12 Por las excepciones encontradas durante la revisin de auditoria, elaborar
el informe de control interno del ejercicio.
13 Proponer los ajustes que procedan
14 Concluir cdula sumaria
15 Obtener firma del supervisor
HECHO
POR
P/T
NA
C/1
AIAA
A
REV.
POR

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
N
1
2
3
4
PROCEDIMIENTO
Estudio y evaluacin del control interno

HECHO
POR
P/T
C/I 2
N.A
P
C
a. Comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar.

b. Comprobar la valuacin de las cuentas por cobrar incluyendo el
registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa
recuperacin.
c. Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir,
considerando que las empresas realicen operaciones financieras
en las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se
derivan obligaciones contingentes para la propia empresa y/o que
limitan la disposicin de las mismas.
d. Verificar que las cuentas por cobrar estn registradas en la
contabilidad, comprobando que sean por operaciones propias de la
entidad.
e. Comprobar su adecuada presentacin dentro de los estados
financieros.
C
C
C
6
7
8
9
Solicitar a la compaa la preparacin de cartas de confirmacin de las

cuentas que se seleccionaros para revisin de auditoria.
Elaborar control de circularizacin de saldos de clientes, personal y
diversas
Realizar anlisis de antigedad
De ser necesario aplique los siguientes procedimientos alternativos:
a. Verificacin fsica de los documentos pendientes
b. Verificar su inclusin en el registro de ventas
c. Realizar reclculos aritmticos
d. Cobros posteriores
e. Arqueos de documentacin, letras en cartera.
f. De existir partidas en dlares verificar el tipo de cambio utilizado
(activos 2.549y pasivos 2.551)
g. Efectuar un voucheo al mes de diciembre de los comprobantes
cancelados.
h. Revisar la provisin de cobranza dudosa, revisando los files de
cada cliente, verificando las acciones de cobranza ejercidas por la
empresa. Complementar la revisin con la respuesta de abogados.
(Observar la aplicacin de la norma tributaria para este caso, a fin
de que dicha provisin sea aceptada como gasto).
Anticipos de cliente:
i. Verificar los documentos fsicos (recibos) con los que se han
obtenido dichos adelantos de cliente, verificar el concepto y que
dicho adelanto este relacionado con separacin de existencias de
C
N.A
C1
N.A
C
C,
C1,C2
REV.
POR
j.
k.
la empresa.
Verificar su posterior aplicacin de dichos anticipos
De existir anticipos antiguos realizar el anlisis de antigedad
respectivo y proponer los ajustes necesarios al cliente.
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.
Solicitar al rea de personal una cuenta corriente de la muestra

seleccionada y cruzarla con los anlisis contables.
Solicitar en el caso de prstamos al personal la carta de solicitud
de los mismos.
Verificar el voucher de egresos con que se le entreg el efectivo al
personal.
Verificar que los descuentos se estn realizando de acuerdo a lo
pactado con la Gerencia.
De existir prstamos al personal mayores a una UIT, observar lo
dispuesto por la norma tributaria con respecto a los intereses
presuntos.
Efectuar reclculos aritmticos.
De existir prestamos en dlares verificar el tipo de cambio
utilizado.
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

s. Solicitar los documentos sustentatorios
t. Verificar los cobros posteriores
u. Analizar la antigedad de las partidas
v. Efectuar reclculos aritmticos
w. Verificar los contratos celebrados con terceros por los prstamos
concedidos.
x. Verificar que cumplan con la norma tributaria.
y. De existir partidas en dlares verificar la correcta aplicacin del
tipo de cambio.
10
11
12
13
Por las excepciones encontradas durante la revisin de auditoria, elaborar

memorndum de observaciones.
Proponer los ajustes que procedan
Concluir cdula sumaria
Obtener firma del supervisor
CUANDO ES CRUCE SE TIENE QUE PONER CC
HECHO
POR
P/T
REV.
POR

RUBRO: EXISTENCIAS
N
1
2
3
4
5
7
8
9
10
11
PROCEDIMIENTO
HECHO
POR
P/T

N.A
a. Comprobar su existencia fsica.
b. Verificar que sean propiedad de la empresa.
c. Determinar la existencia de gravmenes.
d. Comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin
que no exceda a su valor de realizacin.
N.A
e. Cerciorarse que haya consistencia de los mtodos de valuacin.
f. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
a. Realizar la prueba retrospectiva de la observacin del inventario
fsico tomado al 31.12.12
b. Cruzar el resultado de la prueba retrospectiva con los listados de
inventario y Kardex valorizado al 31.12.12
c. Verificar el costo de ingreso, mtodo de valuacin promedio y el
reclculo de la correcta determinacin del costo unitario de las
existencias.
d. Comprobar su estado de conservacin
e. Indagar sobre situaciones prendarias
f. Comprobar la validez de la documentacin sustentatoria de
existencias por recibir, as como su correcta valuacin
g. Realizar pruebas subsecuentes de ingresos a almacn de
mercaderas en transito
h. Verificar su adecuada exposicin en los estados financieros.
Elaborar cdula de alcances de revisin
C/I

el informe de control interno.
C/I
P
E
E1
E,E1
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E1
E
E,E1
REV.
POR

RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
N
PROCEDIMIENTO
2
3
De los anexos a los 8 dgitos solicitados: de seguros pagados por

adelantados y entregas a rendir cuenta, tomar como muestra los montos
de mayor representatividad y efectuar los siguientes procedimientos:
En el caso de seguros verificar su vigencia.
Solicitar los documentos sustentatorios y verificar su carga a
resultados.
En caso de las entregas a rendir cuenta.
Solicitar la documentacin sustentatorios.
Analizar la antigedad de las partidas.
Elaborar una cedula con el resumen y alcance de la cuenta indicando las

observaciones de mayor incidencia y las conclusiones.

HECHO
POR
P/T
REV.
POR

RUBRO: ACTIVO FIJO NETO
N
1
2
3
4
5
PROCEDIMIENTO
a. Comprobar que existen y estn en uso.
b. Verificar su sean propiedad de la empresa.
c. Verificar su adecuada valuacin.
d. Comprobar que el clculo de la depreciacin se haya hecho de
acuerdo con mtodos aceptados y bases razonables.
e. Comprobar que haya consistencia en el mtodo de valuacin y en
el clculo de la depreciacin.
f. Determinar los gravmenes que existen
g. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
Solicitar el control de activo fijo tem por tem al 31.12.12 y cruzarlo con el
saldo contable de la cuenta 32. Activos adquiridos en arredramiento
financiero, 33. Inmueble Maquinaria y Equipo y 39. Depreciacin
Acumulada
Revise las adquisiciones diferenciando si corresponden activos nuevos o
reposiciones, comprobando en su caso, que los bienes substituidos hayan
sido dados de baja en la contabilidad asimismo realizar lo siguiente:
a. Verificar la documentacin sustentatoria, es decir los
comprobantes de pago, escritura pblicas de compra venta, etc;
que aseguren la propiedad y la clase de activo adquirido as como
el valor de compra.
b. De ser adquirido en dlares, verificar la correcta aplicacin del tipo
de cambio.
c. Indagar sobre los posibles gravmenes que pueda existir sobre
los activos de la empresa
d. Realizar la inspeccin fsica de los activos
HECHO
POR
P/T
C/I
N.A
P1
F
F,F1
F,F1
F,F1
F,F1
F,F1
F
F,F1
N/A
F,F1
F,F1
N.A
N.A
F,F1
Realice inspeccin fsica de las adiciones para comprobar que los bienes
registrados existan y estn en uso.
F,F1
Por las bajas de activo fijo, comprobar que la utilidad o prdida resultante
de ventas o retiro de activos haya sido correctamente registrada y se haya
cancelado la depreciacin acumulada correspondiente hasta la fecha de
venta o retiro. Adicionalmente:
a. Indagar si los retiros son por baja o por venta
b. De ser baja, verificar el estado en que se encuentra en activo y su
actual ubicacin.
c. De ser venta, revisar la factura de venta
F,F1
F,F1
REV.
POR
d.
Recalcular el costo de enajenacin del activo
Realizar el recalculo global de la depreciacin del ejercicio y cruzarla con

la cuenta 68. Provisiones del ejercicio.
10
Revisar que los mtodos de registro hayan sido aplicados en forma

uniforme, as tambin, verificar que las tasas de depreciacin guarden
uniformidad con las aplicadas en el ejercicio anterior, de haber cambios,
solicitar las explicaciones tcnicas y revelarlas en el informe de auditoria.
PROCEDIMIENTO
11
Por las excepciones (ajustes o errores) encontradas durante la revisin de

auditoria, elaborar el informe de control interno y plasmarlas en la cdula
de ajustes y/o reclasificaciones.
12
13
14
F,F1
HECHO
POR
P/T
REV.
POR

RUBRO: OTROS ACTIVOS
N
PROCEDIMIENTO

Elaborar cdula sumaria con saldos comparativos al 31.12.12 y 31.12.11.

En caso de acciones:
Solicitar el anexo detallado a 8dgitos
Solicitar los documentos sustentatorios
Verificar el tipo de cambio
Cruzar con el balance de comprobacin al 31-12-2012
En caso de los intangibles y de su amortizacin:
Solicitar el anexo detallado a 8dgitos
Solicitar los documentos sustentatorios
Efectuar resumen mensuales de las adiciones y tomar muestra
para la validacin.
Verificar la razonabilidad de los gastos de investigacin y
desarrollo.
Elaborar una cedula con el resumen y alcance de la cuenta indicando las
observaciones de mayor incidencia y las conclusiones respectivas.

HECHO
POR
P/T
REVISA
POR
RUBRO: PASIVOS CORRIENTES

N
PROCEDIMIENTO

HECHO
POR
P/T
REV
POR
HECHO
POR
P/T
REV
POR
5
a. Comprobar que los pasivos que muestra el balance general son
reales y representan obligaciones de la empresa.
b. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad
por los importes que se adeuden a la fecha del balance general.
c. Comprobar que los pasivos no estn
garantizados por
gravmenes sobre otros activos u otras garantas colaterales, a
menos que as est indicado.
d. Comprobar que los pasivos no estn adecuadamente clasificados,
descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus
notas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE PASIVOS CORRIENTES:
CUENTAS POR PAGAR
6
Solicitar a la compaa la elaboracin de las cartas de confirmacin de
saldos de la muestra seleccionada para revisar.
7
Elabore control y resumen de circularizacin de:
a. Proveedores
b. Acreedores diversos
c. Anticipo de clientes
d. Otros pasivos
8
En caso necesario aplicar los siguientes procedimientos alternativos:

a. Pagos posteriores de las muestras seleccionadas de cuentas por
pagar comerciales y diversas
b. Inspeccin de la documentacin que compruebe las obligaciones
y deudas contradas.
c. Realizar reclculos aritmticos
d. De existir partidas en dlares verificar el tipo de cambio utilizado
(activos 2.549 y pasivos 2.551)
e. Verificar su inclusin en el registro de compras.
f. Cruzar con la cancelacin con el estado de cuenta corriente
bancario.
g. Revisin de posibles pasivos no contabilizados, voucheo de pagos
realizados hasta el mes diciembre del ao 2012.
TRIBUTOS POR PAGAR

a. Solicitar el file de impuestos y realizar la cdula de impuestos de
acuerdo a lo establecido por el rea de TAX
b. Realizar pruebas de pago posterior a los tributos (anotar el modo
de pago: Efectivo o cheque, nmero de cheque y otras que
considere conveniente, coordinar con el equipo tributario).
c. Los tributos y contribuciones pendientes cruzarlas con el PDT
correspondiente
d. Efectuar clculos aritmticos.
PROCEDIMIENTO
10
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

a. Verificar los pagos posteriores de las remuneraciones pendientes en
el mes de Diciembre 2012
b. Cruzar las remuneraciones con la planilla de remuneraciones
correspondiente
VACACIONES
c. Efectuar reclculos de las vacaciones pendientes determinando
vacaciones vencidas y vacaciones truncas. Recalcular el dozavo de
acuerdo a la norma laboral vigente.
11

informe de control interno.
12
13
14

RUBRO: PROVISIN PARA BENEFICIOS SOCIALES
N
1
2
3
4
5
PROCEDIMIENTO
alcance de las pruebas .
e. Comprobar que los pasivos que muestra el balance general son
reales y representan obligaciones de la empresa.
f. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad
por los importes que se adeuden a la fecha del balance general.
g. Comprobar que los pasivos no estn
garantizados por
gravmenes sobre otros activos u otras garantas colaterales, a
menos que as est indicado.
h. Comprobar que los pasivos no estn adecuadamente clasificados,
descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus
notas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Solicitar los papales de trabajo de clculo de la provisin hombre por

hombre y cruzar con el balance de comprobacin al 31.12.2012
Realizar un movimiento mensual (cargos y abonos) de la cuenta 47 y 68,

relacionada con la provisin de beneficios sociales y cruzarlas entre
ambas
Verificar que los cargos realizados a la cuenta 47, correspondan a pagos

de liquidaciones y/o depsitos mensuales
De la muestra seleccionada realizar lo siguiente:

a. Verificar que la remuneracin computada al trabajador sea la ltima
percibida por el trabajador en la planilla de agosto.
b. Efectuar reclculos aritmticos de los clculos efectuados por
contabilidad.
c. Verificar el depsito posterior a la cuenta bancaria y en la moneda que
el trabajador haya seleccionado.
10

11
12
13
HECHO
POR
P/T
REV
POR

RUBRO: PATRIMONIO
N
PROCEDIMIENTO
2
3

alcance de las pruebas .
Elaborar una cdula indicando el nombre de los accionistas el nmero de

acciones, porcentaje de participacin y valor de cada accin
a. Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la

escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal
aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administracin
b. Verificar que los conceptos que integran el patrimonio estn
correctamente valuados.
c. Determinar las restricciones que existan.
d. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE PATRIMONIO:
Verificar que los movimientos del capital contable estn autorizados y

debidamente respaldados
Inspeccionar el registro de acciones y transferencias de acciones, para

comprobar que reflejen correctamente la estructura del capital.
Solicitar a la compaa copia de las actas de junta de accionistas y

verificar que los acuerdos tomados estn debidamente registrados en la
contabilidad.
Verificar que la reserva legal sea determinada de acuerdo a lo dispuesto

en la Ley General de Sociedades
10

11
12
13
HECHO
POR
P/T
REV
POR
RUBRO: INGRESOS
N
PROCEDIMIENTO
Solicitar el estado de ganancias y prdidas por naturaleza y elaborar la

cdula principal.
Elaborar un resumen de ingresos a 8 dgitos de la clase 7 y efectuar :
Cruzar con el estado de ganancias y prdidas por naturaleza
Seleccionar una muestra del resumen de acuerdo a su materialidad.
Cruzar con el registro de ventas
De la muestra a evaluar efectuar :

Solicitar los anexos en forma detallada.
Solicitar la documentacin sustentatoria
Verificar una inclusin e en registro e ventas y analizar su naturaleza.
Efectuar clculos aritmticos
Elaborar un resumen y alcance de las cuentas evaluadas indicando el
porcentaje analizado, las observaciones y conclusiones obtenidas.
HECHO
POR
P/T
REV
POR
RUBRO: EGRESOS
N
PROCEDIMIENTO
Elaborar un resume de gastos a 8 dgitos de la clase seis y efectuar :

Cruzar con el estados de ganancias y prdidas por naturaleza
Seleccionar una muestra de resumen de acuerdo a su materialidad
Cruzar con el registro de compras
De la muestra a evaluar efectuar:

Solicitar los anexos en forma detallada
Solicitar la documentacin sustentatoria
Verificar su inclusin en el registro de compras ya analizar su naturaleza
Efectuar clculos aritmticos
Elaborar un resumen y alcance de las cuentas evaluadas indicando el
porcentaje analizado, las observaciones y conclusiones obtenidas.
HECHO
POR
P/T
REV
POR

Procedimiento Activos-Pasivos Metropolis

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CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.

Estudio y evaluacin del control interno.

Cruzar el saldo segn bancos con la respuesta de

Cruzar el saldo segn libros con el mayor general

De no poseer respuesta de bancos, verificar el

Las partidas conciliatorias revisarlas de la siguiente

Si el cheque se encuentra en cartera, indagar por qu motivo no se

Si el cheque se encuentra entregado al proveedor o beneficiario

CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.

Estudio y evaluacin del control interno

a. Comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar.

Solicitar a la compaa la preparacin de cartas de confirmacin de las

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL

Solicitar al rea de personal una cuenta corriente de la muestra

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Por las excepciones encontradas durante la revisin de auditoria, elaborar

CUANDO ES CRUCE SE TIENE QUE PONER CC

CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.

Estudio y evaluacin del control interno

Por las excepciones encontradas durante la revisin de auditoria, elaborar

CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.

Estudio y evaluacin del control interno

Leer el informe de control interno del ejercicio anterior.

Elaborar cdula sumaria con saldos comparativos al 31.12.12 y 31.12.11

De los anexos a los 8 dgitos solicitados: de seguros pagados por

Elaborar una cedula con el resumen y alcance de la cuenta indicando las

Leer el memorando de planeamiento para conocer el tipo de riesgo y el

CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.

Recalcular el costo de enajenacin del activo

Realizar el recalculo global de la depreciacin del ejercicio y cruzarla con

Revisar que los mtodos de registro hayan sido aplicados en forma

Por las excepciones (ajustes o errores) encontradas durante la revisin de

Proponer los ajustes que procedan

Concluir cdula sumaria

Obtener firma del supervisor

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Estudio y evaluacin del control interno

Leer el informe de control interno del ejercicio anterior.

Leer el memorando de planeamiento para conocer el tipo de riesgo y el

Elaborar cdula sumaria con saldos comparativos al 31.12.12 y 31.12.11.

CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.

RUBRO: PASIVOS CORRIENTES

Estudio y evaluacin del control interno

Leer el informe de control interno del ejercicio anterior.

Leer el memorando de planeamiento para conocer el tipo de riesgo y el

Elaborar cdula sumaria con saldos comparativos al 31.12.12 y 31.12.11.

En caso necesario aplicar los siguientes procedimientos alternativos:

TRIBUTOS POR PAGAR

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Por las excepciones encontradas durante la revisin de auditoria, elaborar

Proponer los ajustes que procedan

Concluir cdula sumaria

Obtener firma del supervisor

CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.

Solicitar los papales de trabajo de clculo de la provisin hombre por

Realizar un movimiento mensual (cargos y abonos) de la cuenta 47 y 68,

Verificar que los cargos realizados a la cuenta 47, correspondan a pagos

De la muestra seleccionada realizar lo siguiente:

Por las excepciones encontradas durante la revisin de auditoria, elaborar

Proponer los ajustes que procedan

Concluir cdula sumaria

Obtener firma del supervisor

CLIENTE: METROPOLIS S.A.C.