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CENTRO
CENTRO DE INVESTIGACIN CIENTFICA Y TECNOLGICA
TECNOLGICA
Abstract
The present work has the purpose to make a analysis of the items: Income, Accounts Receivable and Fixed Assets of
a company dedicated to the import and sale of light bulbs and lamps, in the city of Guayaquil, for the period ended
on 31 December 2007. The purpose is to express an opinion about these items if they are presented fairly, in
accordance with International Accounting Standards.
Chapter I presents the theoretical framework, concepts and definitions that form the basis upon which we will
measure the items and its reasonable presentation.
Chapter II lays out a plan to develop it, the stages of analysis that include things like understanding of the business
sector in which it operates, the nature of transactions, accounting procedures and principles followed by the
company, as well as compliance with levels of control.
In Chapter III, the practical tests of accounting information are develop, procedures guided principally to
analyzing and testing about off-balance sheet accounting records.
Chapter IV presents the conclusions and recommendations arising from the analysis, results of tests given and
applied.
Key words: Analysis of the items, International Accounting Standards, to express an opinion.
1. Introduccin
A continuacin se presenta un anlisis de los
rubros: Ingresos, Cuentas por Cobrar y Activo Fijo,
cuentas pertenecientes a los Estados Financieros de
una empresa dedicada a la importacin y
comercializacin de focos y lmparas. Las cuentas
mencionadas, representan rubros importantes para la
empresa, esto conlleva a un anlisis cuidadoso de las
mismas.
Se presenta informacin correspondiente a la empresa,
su entorno econmico, sobre los procesos internos
ms relevantes, como tambin las polticas contables
que aplican.
En el desarrollo del anlisis se presentan pruebas
sustantivas y alternativas que permiten revelar y
apoyar la opinin final si los rubros, implicados en la
investigacin, se presentan razonablemente, de
acuerdo con las Normas Internacionales de
Contabilidad.
2.1. Actividad
Las operaciones de la Compaa consisten
principalmente en la fabricacin y comercializacin de
lmparas elctricas (incandescentes y ahorradores).
Aproximadamente un 9% de las ventas de la
Compaa se realizan en el mercado de exportacin,
principalmente Colombia. Para el ao 2007 las ventas
de lmparas elctricas incandescentes representaron el
76% y de las lmparas elctricas ahorradoras el 24%.
2007
2006
US$
US$
US$
Activo
Efectivo y equivalentes
Cuentas por cobrar comerciales
Impuesto a la Renta pagado en
Cuentas por cobrar compaas
Otras cuentas por cobrar
Inventario
(-) Provisin para obsolescencia
Gastos pagados por anticipado
Total Activo Corriente
Inversiones en acciones
Propiedad, planta y equipos
(-) Depreciacin acumulada
Otros activos
Pasivo
Documentos por pagar
Documentos por pagar a
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por pagar compaas
Dividendos por pagar
Impuesto a la renta por pagar
Otras cuentas y gastos
Total Pasivos Corrientes
Reserva para pensiones, Jub.
Patrimonio
Capital Pagado
Capital adicional
Reserva Legal
Reserva Facultativa
(240,367)
+95,963
(167,985)
+134,744
(127,187)
+659,679
(843,652)
+54,682
+2,981
(190,773)
+5000
(397,037)
+237877
+104,566
+210,629
+767,910
+750,000
(950,272)
+249,536
(495,617)
(82,361)
+64,104
+303,300
(92,671)
(450,996)
-
5,941,390
149,772
1,827,291
134,744
333,015
947,008
2,292,520
17,840
5,702,190
64,765
98,844
-36348
111,939
4,890,293
1,576,660
750,000
111,485
1,710,060
711,759
4,859,964
30,329
1,051,097
104,118
446,371
333,955
338,847
6,181,757
53,809
1,995,276
460,200
287,329
3,136,172
-54,682
14,859
5,892,963
59,765
495,881
-274,225
7,373
4,679,664
808,750
1,061,757
1,460,524
495,617
82,361
647,655
4,556,664
123,000
1,502,093
104,118
446,371
333,955
338,847
Ventas
(-) Costo de venta
(-) Gastos de ventas,
(+) Ingresos
(-) Participacin trabajadores
(-) Impuesto a la Renta
Perdida/Utilidad
+1,049,574
+537,503
+1,953,933
+735,371
(105,722)
(149,773)
(450,996)
9,583,952
7,158,863
3,350,857
753,574
-172,194
8,534,378
6,621,360
1,396,924
18,203
105,722
149,773
278,802
Total de Ingresos
$9,583,952
Materialidad
47,919,76
de Referencia
Global
50% de la
Materialidad de
Materialidad
Planificacin
Referencia
23,959,88
Global
5% de la
Umbral de
Materialidad de
Significatividad
1,197,99
Planificacin
5. Plan de Auditora
A continuacin se detalla el Plan de auditora a
desarrollarse en la compaa:
Ventas
4. Determinacin de la Materialidad
Tomando en consideracin la informacin
obtenida acerca de aspectos financieros y
administrativos de la empresa, se pudo determinar que
el punto de referencia sera el total de ingresos del ao
2007.
6.1.
Objetivo
Corte de facturacin.
Seguimientos
recibidas.
Ingresos Ventas,
reconocimiento
registro
Corte de facturacin
Sumatoria de facturas
de
confirmaciones
no
Revisin de:
Clculo de la depreciacin
6. Ejecucin
c)
Objetivo
Procedimiento
a)
c)
e)
c)
d) Revelacin de hallazgos.
Desarrollo de la Prueba
Poblacin
Se ha seleccionado como poblacin a las
Cuentas por Cobrar, saldos al 31 de
diciembre del 2007.
Procedimiento
a)
Desarrollo de la prueba
Resultados
Poblacin
A continuacin
procedimiento:
se
muestra
el
detalle
e)
del
Total Probado
97% de la Cartera
1.792.468,24 al 31 de dic. Del
2007
Total de la Cartera
1.839.122,97
No Probado
46.654,73
Base de seleccin
Ingresos
o
6. Conclusiones
o
o
o
o
o
o
10. Recomendaciones:
1.- Realizar una planificacin previa mensual
sobre los cierres de ventas facturacin, para el
control del reconocimiento del ingreso por la
transferencia completa del dominio. Cierre de ventas 1
o 2 das antes del cierre del mes, posteriormente la
emisin de las notas de crdito correspondientes.
2.- Realizar conteos permanentes de existencias
(inventarios) y hacer una verificacin de acuerdo a las
rdenes de entrada o salida de inventarios para su
respectivo control. Pasar de dos a tres conteos fsicos
al ao.
3.- Capacitar al personal en el manejo oportuno y
detallado de reportes, referente a la conexin entre la
orden de pedido, el documento de negociacin, la
factura y la orden de despacho.
4.- Crear una unidad local de Contralora para
realizar Actividades de Monitoreo para el rea
Contable-Financiera.
5.- Efectuar un conteo fsico y avalo peridico a
objeto de verificar la existencia, localizacin y
condicin fsica de todos los activos existentes de
conformidad con los registros auxiliares.
11. Referencias
[1] BDO Stern Ca. Ltda. Auditores y Consultores
(2008), Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF Normas Internacionales de
Contabilidad, Guayaquil.
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Ing. Roberto Merchn
DIRECTOR DE TESIS