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PRIMERA PARTE: ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LA CONSTITUCIN DE 1993 Y LEY MARCO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL
MANDATO ADMINISTRATIVO
DENUNCIAS SOBRE INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
PRSTAMO DE EXPEDIENTES DE SUNAT
FACULTAD PARA LEGISLAR
ADMINISTRACIN DE REGALAS MINERAS
PAGO A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL DE RDENES DE PAGO Y/O RESOLUCIONES
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
COMPENSACIN A SOLICITUD DE PARTE
PLANILLA ELECTRNICA
UTILIZACIN DE DISCOS COMPACTOS O MEMORIAS USB POR PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS POR MEDIO ELECTRNICO
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO DE LOS FUNCIONARIOS PBLICOS
RESERVA TRIBUTARIA
SISTEMA DE EMBARGO POR MEDIOS TELEMTICOS
PRESCRIPCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
ERROR EN EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA AL INDICARSE EL TRIBUTO O MULTA
PROCEDIMIENTO ADMINITRATIVO GENERAL
DECLARACIN Y EL PAGO DE LOS CONTRIBUYENTES A ESSALUD POR EMPLEADORES DE TRABAJADORES DE
HOGAR
PAGO DE TRIBUTOS DE RESPONSABLES SOLIDARIOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL
TRIBUNAL FISCAL JURISPRUDENCIA OBLIGATORIA
REMATE DE BIENES INMUEBLES EMBARGADOS POR LA SUNAT
CLASIFICACIN DE CONTRIBUYENTES DE INTENDENCIA LIMA
TEXTO NICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE LA SUNAT
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF: TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO ALA RENTA
REGLAMENTO DEL TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
AJUSTE POR INFLACIN
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO ALA RENTA DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA
SISTEMA DE COSTO ESTNDAR
DEPRECIACIN DE ACTIVO FIJO
DEDUCCIN PARA DETERMINAR RENTA NETA DE TERCERA CATEGORA
CONTRATOS DE COLABORACIN EMPRESARIAL
EXONERACIN DEL IMPUESTO A RENTA E IGV
IMPUESTO A LA RENTA A CARGO DE PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS
CONTABILIDAD EN MONEDA EXTRANJERA
DONACIONES
COSTO COMPUTABLE DE LAS ACCIONES Y PARTICIPACIONES RECIBIDAS PRODUCTO DE REESTRUCTURACIN
EMPRESARIAL
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CERTIFICADOS DE RESIDENCIA
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF: TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Y ESTUDIO CONCORDADO CON NORMAS REGLAMENTARIAS
MODIFICACIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E I.S.C.C
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
EMPRESAS INDUSTRIALES EXONERADAS DEL I.G.V POR ESTAR UBICADA EN ZONA DE FRONTERA
COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA NEGOCIABLE
INVERSIN DE ACUICULTURA
INVERSIN EN LA EDUCACIN
CETICOS
ZEEDEPUNO
COOPERATIVAS
PROMOCIN TURSTICA
SEXTA PARTE: OTROS TRIBUTOS
REGALA MINERA
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
PUBLICACION DE ORDENANZAS
DEVOLUCIN DE IMPUESTOS
IMPUESTO VEHICULAR
IMPUESTO AL RODAJE
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
SENATI
SENCICO
El campo de aplicacin del impuesto, los contribuyentes y responsables, el momento de su devengo, la base
imponible y los requisitos para gozar del derecho al crdito fiscal son slo algunos de los aspectos
fundamentales del IGV que se abordan con minuciosidad en este Manual.
En cada subseccin, junto con nuestros comentarios se incorporan sumillas del Tribunal Fiscal e Informes de la
SUNAT a efectos de mostrar el criterio seguido por la Administracin Tributaria y el aplicado por el Tribunal
Fiscal.
El Tomo I de nuestra obra, contiene adems 6 anexos, en los que se trata el rgimen del Impuesto Selectivo al
Consumo; de los tributos sobre remuneraciones personales (aportes a ESSALUD y ONP); del Reglamento de
Comprobantes de Pago (texto y comentarios); del Nuevo RUS; del IVAP y del SPOT (texto de las resoluciones
que lo regulan, jurisprudencia del Tribunal Fiscal e informes de la SUNAT y comentarios sobre su aplicacin)
El Tomo II incluye un Apndice con el texto de las principales disposiciones que regulan el IGV y temas
relacionados - leyes, decretos, resoluciones, directivas y otros.
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LA INFORMALIDAD EN LOS
SECTORES ECONMICOS Y LA
EVASIN TRIBUTARIA EN EL PER
CRECIMIENTO ECONMICO
Ux Gonzlez, Jorge
I. CONCEPTO
El crecimiento econmico es el ritmo al que se incrementa la produccin de bienes y servicios de
una economa, y por tanto su renta, durante un perodo determinado. Este perodo puede ser
muy corto (un trimestre o un ao); pero la teora del crecimiento econmico se ocupa
principalmente de analizar los factores que influyen en el ritmo al que crece una economa por
trmino medio durante perodos ms largos. De esta forma, el nfasis se pone ms en la
expansin de la capacidad productiva de un pas que en sus fluctuaciones a corto plazo, de las
que se ocupa la teora del ciclo econmico.
II. MEDIDAS DEL CRECIMIENTO ECONMICO
Con mucha frecuencia, se pueden leer en los medios de comunicacin, o en distintos informes
sobre la situacin de una economa, datos referentes a su tasa de crecimiento. Qu y cmo se
est midiendo?.
En primer lugar, la variable que normalmente se utiliza para medir la renta es el PIB, que es el
valor a precios de mercado de los bienes y servicios finales producidos en el interior de un pas
durante el periodo de referencia.
En segundo lugar, la tasa de crecimiento se expresa normalmente en trminos reales, es decir,
una vez descontado el efecto de los incrementos de precios.
Como los datos de crecimiento del PIB suelen ofrecerse con una periodicidad trimestral, tambin
es importante, en tercer lugar, saber con qu perodo se est comparando el PIB de ese
trimestre y cmo puede interpretarse.
Por ejemplo, en la tabla que se recoge a continuacin se recoge el PIB en trminos reales de la
economa espaola desde el primer trimestre de 2007 hasta el primer trimestre de 2008. Los
datos estn desestacionalizados.
PIB trimestral en Espaa a precios constantes de 2000, millones de euros
2007q01
196841,4
2007q02
198824
2007q03
200061
2007q04
201325,9
2008q01
202023
2008q02
202320,5
2008q03
201832
2008q04
199873,6
Fuente: AMECO
Cul fue la tasa de crecimiento de la economa espaola en el primer trimestre de 2008?
Primero puede expresarse en tasa intertrimestral, que mide cunto ha crecido la economa
espaola respecto al trimestre anterior: un 0,35%. Sin embargo, los datos de crecimiento suelen
referirse a periodos anuales, por lo que una segunda posibilidad es ofrecer la tasa interanual,
que mide cunto ha crecido la economa los ltimos cuatro trimestres. Por tanto, se debe
comparar el primer trimestre de 2008 con el primer trimestre de 2007, de lo que resultara una
tasa de crecimiento del 2,63%. Por ltimo, puede calcularse cul sera la tasa de crecimiento que
registrara la economa durante todo 2008 si el comportamiento del primer trimestre se
mantuviera. Es decir, si los trimestres segundo a cuarto registraran el mismo crecimiento
intertrimestral que el primero. Esto se llama tasa de crecimiento anualizada y en este caso sera
del 1,92%. Esta tasa es slo una extensin hacia adelante del mismo comportamiento observado
en un trimestre concreto, pero no tiene por qu verificarse despus. De hecho, durante el ao
2008 la tasa de crecimiento real de la economa espaola fue slo del 1,2%, porque su
comportamiento empeor a lo largo del ao.
Finalmente, es preciso tener en cuenta que el crecimiento econmico es importante porque es
una condicin necesaria para que puedan mejorar a largo plazo los niveles de vida de la
poblacin y para que pueda crearse el empleo suficiente para absorber las nuevas
incorporaciones a la poblacin activa. Por esta razn, el crecimiento econmico se compara
habitualmente con el crecimiento de la poblacin, obteniendo el crecimiento de la renta per
cpita.
En el siguiente grfico se recoge el crecimiento medio de la economa espaola en las dcadas
de los ochenta y noventa del siglo XX y de los ocho primeros aos del siglo actual. Los datos se
ofrecen en trminos absolutos (crecimiento del PIB) y en trminos per capita.
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Cuando se comparan los tres periodos atendiendo nicamente al crecimiento del PIB, el periodo
de mayor expansin de la economa espaola es el tercero, en el que se alcanz una tasa media
anual del 3,1%. Sin embargo, como este fue tambin un periodo de fuerte expansin
demogrfica, en trminos per cpita fue el periodo de menor crecimiento de los tres: un 1,5%,
frente al 2,5% de los veinte aos anteriores. Por tanto, la valoracin que se haga del crecimiento
durante este periodo depende de cul de las dos medidas se est utilizando.
III. LA IMPORTANCIA DEL CRECIMIENTO ECONMICO
Cuando se analizan los problemas a los que se puede enfrentar la poltica econmica de un pas
se distingue con frecuencia entre su tendencia a largo plazo (es decir, la tasa de crecimiento que
es capaz de mantener por trmino medio durante un determinado periodo) y las fluctuaciones
cclicas en torno a esa tendencia (las desviaciones a corto plazo respecto a la tasa de
crecimiento a largo plazo).
No cabe duda de que los dos problemas son importantes. La trayectoria de una economa no
sera muy satisfactoria si lograse ampliar su capacidad productiva a una tasa elevada, pero
quedasen recursos sin utilizar frecuentemente por falta de una demanda agregada suficiente.
Ahora bien, desde una perspectiva de medio plazo las polticas para elevar el crecimiento
econmico tienen una importancia capital por varias razones:
1. Existe una gran dispersin en la renta per cpita de las economas. La renta per cpita
de los pases ms pobres es aproximadamente un 5% de la de los pases ms ricos, cuando
se compara en trminos de paridad del poder adquisitivo.
2. Tambin hay diferencias muy importantes en las tasas de crecimiento de los pases. Y
las tasas de crecimiento pueden modificarse tambin a lo largo del tiempo en un mismo pas.
3. Como consecuencia de estas diferencias, pueden producirse cambios importantes en
la posicin relativa de algunos pases. Por ejemplo, a finales del siglo XIX Reino Unido era el
pas con una renta per cpita ms elevada del mundo, pero desde entonces hasta el ao 2000
creci slo a una tasa anual del 1,35% (en trminos per cpita). En esos mismos aos, Japn
creci al 2,8%, y eso le permiti pasar a tener un PIB per capita 1,12 veces el de Reino Unido.
4. A pesar de esto ltimo, no existe evidencia de que a largo plazo se produzca un
proceso de convergencia entre las economas ms pobres y las ms ricas, es decir, que las
primeras registren tasas de crecimiento ms altas que las segundas. Aunque hay casos de
convergencia o adelantamiento, no se trata de un patrn sistemtico. En todo caso, las
diferencias han tendido a aumentar.
5. Las tasas de crecimiento medias a largo plazo son positivas desde la Revolucin
Industrial: es decir, existe una tendencia al aumento de los niveles de renta per cpita.
V. PRINCIPALES APORTACIONES A LA TEORA DEL CRECIMIENTO ECONMICO
su origen, para convertirse en el resultado de decisiones econmicas tomadas por los agentes
econmicos obedeciendo a incentivos econmicos en los que las autoridades pueden influir.