Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Tambin
conoceremos
que al aplicar las normas
tributarias
pueden
emplearse
todos
los
mtodos
de
interpretacin admitidos
en Derecho, como el
mtodo de la "ratio legis"
o razn de ser de la
norma,
el
histrico,
teolgico, socilogo, entre
otros.
Veremos las facultades de
la
Administracin
Tributaria como son la de recaudacin, determinacin y fiscalizacin y
sancionadora; as como las obligaciones y derechos de los administrado.
Aprendizajes esperados
Conozcamos ahora las capacidades y actitudes a desarrollar en este
primer tema:
Capacidades
los
Actitudes
NORMA I: Contenido
2)
3)
4)
5)
6)
7)
NORMA VII: Reglas generales para
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
8)
la
dacin
de
9)
NORMA IX: Aplicacin supletoria de los principios del
derecho.
10) NORMA X: Vigencia de las normas tributarias.
11) NORMA XI: Personas sometidas al cdigo tributario y dems
normas tributarias.
12) NORMA XII: Cmputo de plazos.
13) NORMA XIII: Exoneraciones a diplomticos y otros.
14) NORMA XIV: Ministerio de Economa y Finanzas
15) NORMA XV: Unidad Impositiva Tributaria.
16) NORMA XVI: Calificacin, elusin de normas tributarias y
simulacin.
Interrupcin de la prescripcin:
En todos los casos que se detallan a continuacin, se debe
computar un nuevo trmino prescriptorio, a partir del da
siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
1.- Tratndose de la facultad de la Administracin Tributaria
para determinar la obligacin tributaria:
a. Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c. Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin
Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la
obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin
de la Administracin Tributaria para la determinacin de la
obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se
notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad,
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2.- En el caso de la accin de la Administracin Tributaria para
exigir el pago de la obligacin tributaria:
a. Por la notificacin de la orden de pago.
b.
c.
d.
e.
2) Contribuciones
Contribucin de Seguridad Social
SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de
la Construccin).
3) Tasas
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los
derechos por tramitacin de procedimientos administrativos.
Con respecto a los Gobiernos Locales, stos tienen jurisdiccin
tributaria delegada, porque han recibido del Estado la autorizacin de
recaudar y administrar determinados tributos de naturaleza municipal,
que les sirven de fuente de ingresos para afrontar los gastos que
ocasiona el desarrollo de su localidad.
En relacin a los rganos Resolutores podemos decir que estn
investidos de resolver controversias en materia tributaria, sean
contenciosas o no contenciosas. Aqu llama la atencin que el Tribunal
Fiscal haya sido incluido como "rgano de la Administracin" cuando
no es parte de ella, sino un Tribunal que en sede administrativa
resuelve controversias entre la Administracin Tributaria y los
particulares.
Recaudacin:
La funcin primordial de una Administracin Tributaria es la
de recaudar los recursos tributarios. En ese sentido, el Cdigo
Tributario permite que pueda contratar a entidades del sistema
financiero, a los efectos de mejorar el procedimiento recaudatorio,
brindando mayores facilidades a los contribuyentes, y permitiendo la
eficiencia en el procedimiento recaudatorio. Tal contratacin no
implica una delegacin de facultades, pues las entidades bancarias solo
se limitarn a colectar los tributos y recibir las declaraciones juradas
respectivas, en la forma, plazo y condiciones establecidas por la propia
Administracin Tributaria, no pudiendo variar las mismas, permitiendo
que esta ltima pueda utilizar sus recursos en labores de fiscalizacin.
Sin embargo, indirectamente, parte de las funciones recaudatorias de la
Administracin Tributaria se trasladan a determinados contribuyentes a
travs de los Regmenes de Retencin y Percepcin del IGV, lo que
establece adems la obligacin de abonar al fisco los montos
recaudados y llevar determinados registros y presentar las
correspondientes declaraciones.
Ante determinadas circunstancias que pudieran hacer infructuosa la
cobranza de la deuda tributaria, el Cdigo Tributario otorga a la
Determinacin
Se conoce como determinacin de la obligacin tributaria, al acto
jurdico por el cual se declara la realizacin de un hecho imponible y su
efecto jurdico, la obligacin tributaria general y abstracta.
Dicho acto jurdico puede ser de parte, cuando quien lo realiza es el
propio sujeto pasivo (autodeterminacin), o puede tratarse de uno
administrativo (determinacin de oficio), si es realizado por el acreedor
tributario, o por su Administracin Tributaria, en el caso de estar
facultada para ello.
Fiscalizacin
La facultad de fiscalizacin es ejercida en forma discrecional por parte
de la Administracin Tributaria y consiste en la inspeccin,
investigacin y control de cumplimiento de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales del sujeto pasivo.
La fiscalizacin de la determinacin implica una previa obligacin
tributaria sustancial con su hecho imponible y sus sujetos pasivos
detectados e identificados. Se trata nicamente de saber si estos
Sanciones
de
los
El numeral 2 del artculo 98 del CT, establece que la Sala Plena est
compuesta por todos los vocales que integran el Tribunal Fiscal, por
tanto este es el rgano superior encargado de establecer los
procedimientos que permitan mejorar el desempeo de las funciones de
los miembros del Tribunal y la unificacin de los criterios de sus salas.
Los miembros del Tribunal Fiscal sern ratificados cada 3 aos.
Dentro de las atribuciones del Tribunal Fiscal podemos
sealar[1]:
1. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las
apelaciones contra las Resoluciones de la Administracin
Tributaria, que tengan relacin directa con la determinacin de la
obligacin tributaria.
2. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las
apelaciones contra las Resoluciones que expida SUNAT, sobre los
derechos aduaneros.
3. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las
apelaciones respecto de la sancin de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
oficinas, entre otras.
Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor
jerarqua. Esta facultad se conoce como la aplicacin del control difuso
cuya aplicacin ya no es del mbito exclusivo del Tribunal
Constitucional, tal como se puede apreciar en el siguiente esquema:
Retroalimentacin
Referencias (bibliogrficas)
Bravo,
J.
Conclusiones
En esta primera semana llegado a las siguientes conclusiones:
La cultura tributaria es un tema de responsabilidad de toda la
sociedad; es decir, que cada ciudadano debe asumir su deber
tributario para lograr el desarrollo del pas.
El tributo son las prestaciones pecuniarias establecidas por Ley
que deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor del
Estado. A su vez, estos comprenden el Impuesto, la Contribucin
y la Tasa.
El Tribunal Fiscal es el encargado de resolver en ltima instancia
las reclamaciones contra las Resoluciones interpuestas por la
SUNAT.
Meta cognicin
Las siguientes preguntas te ayudarn a reflexionar sobre tus
propios aprendizajes, es un ejercicio recomendado para razonar
e identificar nuestro esfuerzo intelectual, la finalidad es regular
nuestras acciones y procesos mentales
De la temtica abordada que te llam ms la atencin?
Consideras que aprendiste con los contenidos abordados?
Tuviste dificultad con algn tema o actividad? Cmo los solucionaste?
Qu acciones realizaste para aprender?