Obligaciones

En nuestro pas los contribuyentes y responsables de declarar y pagar los tributos

deben cumplir ciertas obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado
Peruano:
Entre las obligaciones formales se encuentran las de:

Inscribirse en el RUC u otros registros

Fijar su domicilio fiscal
Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos fijados
legalmente
Emitir comprobantes de pago por sus operaciones econmicas
Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin
Registrar sus operaciones en libros contables
Retener y pagar tributos
Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en
el banco que sealen las normas vigentes
Entre las obligaciones sustanciales estn las de:

Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la

Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros.

Pagar oportunamente las retenciones de impuestos

efectuadas.
Pagar oportunamente las percepciones efectuadas.
Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros
contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes

Facultad sancionatoria

Para que una obligacin tributaria sea cumplida por todos es necesario
establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que no la
observan. Adems, es necesario desincentivar determinadas conductas o actos
destinados a reducir o evitar el pago de tributos.

Por eso, el Cdigo Tributario vigente ha asignado a la SUNAT la facultad de

aplicar sanciones de acuerdo a la naturaleza de la obligacin que no se ha
cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de los
tributos.

Administracin
Tributaria
sanciones de acuerdo con:

ejercer

su

facultad

de

aplicar

Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio de proporcionalidad
Principio de no concurrencia de infracciones

INFRACCIN TRIBUTARIA
Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas

tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.
Tipos de infracciones

Las infracciones tributarias pueden clasificarse en infracciones relacionadas

con:

Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en registros de

SUNAT
Obligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos
y
sustentar
el
traslado
de
bienes.
Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos
Obligaciones
de
presentar
declaraciones
y
comunicaciones
Obligaciones de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer
ante
la
misma
Obligaciones
de
pagar
tributos
retenidos
o
percibidos
Obligaciones de depositar montos detraidos (SPOT)

Qu es una sancin tributaria?

Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin
relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria.
Clases de sanciones tributarias
1.
2.

Multa
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
3.
Comiso de bienes
4.
Internamiento temporal de vehculos
5.
Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
6.
Colocacin de carteles
7.
Otras que determine la ley.
Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario
1.- INFRACCIONES
De conformidad al numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario, los
administrados estn obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
Asimismo el artculo 175 del citado Cdigo seala que son infracciones
relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u
otros documentos, las siguientes:
2.-SANCIONES
Las sanciones correspondientes a cada infraccin se encuentran establecidas en
las tablas I, II y III del Cdigo Tributario correspondientes al Rgimen General,
Especial y NRUS respectivamente.

Qu es una multa y cules elementos se emplean para calcular su monto?

Qu es una multa?

Es una sancin pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que

debe pagarse por haber cometido una infraccin. En materia tributaria la
determinacin y clculo de la multa tienen en cuenta los siguientes elementos:

Elementos para calcular una multa

1.
Tipo
de
infraccin
2. Descripcin de la infraccin prevista en el Cdigo Tributario
3. Fecha en que se configura la infraccin o fecha en que se detacta
4. A que tabla del Cdigo Tributario (I II- III) pertenece el infractor.
5. Verificar si se aplica el rgimen de gradualidad y de ser el caso si este
rgimen exime de la sancin (Al reducir en 100% la sancin).
6. Parmetros que se usan para el clculo. Pueden ser, segn lo fije la ley:

El
valor
de
la
Unidad
Impositiva
Tributaria (UIT) aplicable.
El IN, que significa el total de ventas netas y/o ingresos
por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o
rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable.
I, que significa el valor de cuatro (4) veces el lmite
mximo de cada categora de los ingresos brutos mensualesdel Nuevo RUS
El monto del tributo omitido, de corresponder
El monto del tributo no retenido, de corresponder
El monto del tributo no percibido, de corresponder
El monto del tributo no pagado, de corresponder
El monto del crdito aumentado indebidamente , de
corresponder
El monto no depositado por la detraccin, de
corresponder
El valor de los bienes materia de comiso.
El importe de los ingresos netos mensuales del
infractor
Otros que se definan legalmente

7. En los casos en que se aplica el regimen de gradualidad ubicar el porcentaje

de
reduccin/rebaja
a
aplicar.
8. Clculo de inters moratorio.

Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes

Es el cierre temporal del local o establecimiento, con un mximo de das

calendario, conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin
y situacin del deudor infractor.
Entre otros casos, se sanciona con este cierre a los contribuyentes a quienes se
detecta que no emiten o entregan comprobantes de pago. Esa deteccin consta
en un Acta Probatoria que levanta el fedatario fiscalizador de SUNAT.
Ejemplo:

Infraccin

No entregar comprobantes de pago (con

Acta Probatoria)

Cdigo Tributario (Art/Num)

Art. 174 Numeral 1

Fecha de infraccin

26 de setiembre de 2012

El contribuyente est acogido al NRUS

Tabla aplicable

Pertenece a la Tabla III

Sancin

Cierre del establecimiento donde se cometi la

infraccin

N de oportunidad que se comete 1ra

la infraccin
Se aplica gradualidad?

SI

N das de cierre

3 das calendario

Base legal: Artculo 183 del Cdigo Tributario/R.S. N 144-2004/SUNAT y 0672007/SUNAT

Comiso de bienes

Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del

infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las
infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo
Tributario.

Internamiento temporal de vehculos

Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del

Infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad con las
normas tributarias.

Multa por no declarar dentro de plazo (PLAME) para sujetos del Nuevo RUS

MULTA POR NO DECLARAR DENTRO DE PLAZO - PLAME - SI EL

CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL NRUS CUENTA CON TRABAJADORES
ASEGURADOS OBLIGATORIOS DE ESSALUD
De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 176 numeral 1 constituye infraccin
relacionada con la presentacin de la declaracin jurada, no presentar las

declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro

de los plazos establecidos.
Asimismo, la Tabla III del Cdigo Tributario, aprobada por Decreto Supremo N
133-2013-EF, seala que a la citada infraccin le corresponde como sancin los
0.6% de los I.

De otro lado el artculo 180 del Cdigo Tributario, seala en su inciso c), que se
debe entender por I, lo siguiente:
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades y
ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en
que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
En consecuencia, a efectos de determinar la multa por no haber presentado dentro
de los plazos la declaracin de contribuciones a ESSALUD se deber realizar la
siguiente operacin por cada categora:

Catego
ra

Rango de ingresos
brutos o
adquisiciones
Mensuales

Porcen
taje
Tabla
III CT

Multa
Segn
Tabla

Hasta 5000

5000

x4

=200
00

0.6%

120

Ms de 5000 hasta
8000

8000

x4

=320
00

0.6%

192

Ms de 8000 hasta
13000

13000

x4

=520
00

0.6%

312

Ms de 13000 hasta
20000

20000

x4

=800
00

0.6%

480

Ms de 20000 hasta
30000

30000

x4

=120
000

0.6%

720

Cuatro veces el lmite

mximo ingresos
mensuales

De acuerdo con la nota de la Tabla III del Cdigo Tributario, las multas que se
determinen, no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT, es decir,
considerando que para el 2015 la UIT asciende a S/. 3,850, no debern ser menores a S/.
193.00. En este sentido para los supuestos de la categora 1 y 2 se tomar como monto
de la multa los S/. 193, y aplicando la gradualidad correspondiente quedan determinadas
de la siguiente manera:

CATEGORI
A

RANGO
INGRESOS
BRUTOS O
ADQUISICIONE
S MENSUALES

CDIGO
MULTA POR
NO
PRESENTAR
LA
DECLARACI
N DENTRO DE
PLAZO

CDIGO
DE
TRIBUTO
ASOCIAD
O
EsSalud

MULTA S/.
Considerand
o UIT del
2015 = S/.
3850

MULTA REBAJADA
EN 90%
S/.

HASTA S/. 5,000

6441

5210

193 (*)

19

MS DE S/.
5,000

6441

5210

193

19

6441

5210

312

31

6441

5210

480

48

6441

5210

720

72

HASTA S/. 8,000

3

MS DE S/.
8,000
HASTA S/.
13,000

MS DE S/.
13,000
HASTA S/.
20,000

MS DE S/.
20,000
HASTA S/.
30,000

Sobre monto mnimo de sancin

Gradualidad

El Reglamento del Rgimen de Gradualidad vigente fue aprobado mediante RS N

063-2007/SUNAT y normas modificatorias, siendo aplicable a las infracciones
descritas en los numerales 1,2,3,5,6,7,8 del Artculo 175 del Cdigo Tributario lo
dispuesto en el Captulo I del Ttulo III y en el Anexo 2 del citado reglamento. Las
infracciones de los numerales 4 y 9 no cuentan con gradualidad.
FORMATO DE PAGOS DE SANCIONES