1.

DEFINICIN DE INMUNIDAD TRIBUTARIA

La poltica fiscal general fija los hechos tributables. Solo en la medida que se
considere conveniente liberar de impuestos a determinados hechos econmicos
por razones de Poltica de Estado; entonces aparece la alternativa de la
inmunidad tributaria.
Se puede definir tambin como la inafectacin con rango constitucional en tanto
tiene por propsito excluir permanentemente a determinado supuesto o sujeto
de la esfera de aplicacin del tributo.
Una de las caractersticas de la inmunidad tributaria tiene que ver con su
permanencia ilimitada; es decir que no se encuentra sujeta a plazos.
2. DIFERENCIA ENTRE INMUNIDAD E INAFECTACIN
En la existencia del tributo se aprecian dos etapas: creacin y aplicacin. A su
vez en la fase de creacin del tributo existen dos aspectos. Por un lado se
aprecia la facultad que tiene un determinado rgano estatal para regular un
tributo y, de otra parte, tenemos el tributo una vez estructurado.
La inmunidad tributaria se encuentra en el primer aspecto; en la medida que
constituye un lmite a la potestad o facultad que goza un determinado rgano
de gobierno para crear un tributo (todava inexistente).
La inafectacin tiene que ver con el segundo aspecto; toda vez que se refiere a
los hechos que se encuentran fuera del mbito de aplicacin del tributo (ya
creado).
3. EJEMPLOS DE INMUNIDAD TRIBUTARIA EN EL PER:
a) Inmunidad tributaria para los Centro de Educacin:
Las universidades, institutos superiores y dems centros educativos
constituidos conforme a la legislacin en la materia gozan de inafectacin
de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y
servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de
aranceles de importacin, puede establecerse un rgimen especial de
afectacin para determinados bienes.
Las donaciones y becas con fines educativos gozarn de exoneracin y
beneficios tributarios en la forma y dentro de los lmites que fije la ley.
La ley establece los mecanismos de fiscalizacin a que se sujetan las
mencionadas instituciones, as como los requisitos y condiciones que
deben cumplir los centros culturales que por excepcin puedan gozar de
los mismos beneficios.
Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por
ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicacin del
impuesto a la renta.

Fuente: Constitucin Poltica del Peru, Artculo 19.- Rgimen tributario de

Centros de Educacin
OBSERVACIN
La inmunidad para el sector Educacin solamente abarca a los impuestos,
mas no, los tributos municipales, como es el caso de los arbitrios, respecto
de los que, tal como se ha sealado anteriormente, de acuerdo con el
referido artculo 74 de la Constitucin, el Gobierno local tiene la potestad
tributaria para gravar, o, de ser el caso eximir de la carga impositiva, en
tanto la Constitucin le ha conferido dichas facultades. En ese orden de
ideas, un municipio distrital podra, en virtud de esa potestad tributaria,
decidir gravar la prestacin de servicios pblicos como es el caso de los
limpieza de parques y jardines, situacin que no vulnerara la inmunidad
tributaria aqu tratada en tanto su alcance se limita a los impuestos que
afecten la prestacin de sus servicios educativos principalmente.
b) Convenio para evitar la Doble Imposicin
Es una cuerdo donde el Estado A queda facultado para normar y aplicar el
Impuesto a la Renta respecto de cierto ingreso, mientras que se entiende
que el Estado B queda desprovisto de la facultad de normar en materia del
Impuesto a la Renta sobre este ingreso, de tal modo que tampoco podr
aplicar esta clase de impuesto al indicado ingreso. As ocurre con la
llamada Inmunidad Diplomtica
Fuente: Art.34 del Tratado sobre Relaciones Diplomticas Convencin de
Viena, en cuya virtud el sueldo del Embajador queda liberado del Impuesto
a la Renta del pas donde ejerce representacin
c) Rgimen tributario aplicable a la Iglesia
El artculo I del Acuerdo suscrito con la Santa Sede establece que la Iglesia
Catlica en el Per goza de plena independencia y autonoma. Adems, en
reconocimiento a la importante funcin ejercida en la formacin histrica,
cultural y moral del pas, la misma Iglesia recibe del Estado la colaboracin
conveniente para la mejor realizacin de su servicio a la comunidad
nacional.
Asimismo, el artculo X del mencionado Acuerdo seala que la Iglesia
Catlica y las jurisdicciones y comunidades religiosas que la integran
continuarn gozando de las exoneraciones y beneficios tributarios y
franquicias que les otorgan las leyes y normas legales vigentes..
Fuente: Acuerdo entre la Santa Sede y la Repblica del Per, suscrito el
19.7.1980, aprobado por el Decreto Ley N. 23211, promulgado e l
24.7.1980.
OBSERVACIN

Las inafectaciones tributarias alcanzan a todas las actividades propias de la

Iglesia, las mismas que estn establecidas en el derecho cannico en
general. Es as, que el Cdigo de Derecho Cannico establece como
actividades inherentes de la Iglesia Catlica: a) La funcin de Ensear:
como la predicacin en las Misas, liturgias, la catequesis, la actividad
misional, la educacin catlica a travs de universidades y colegios; la
comunicacin social a travs de libros, revistas, peridicos, medios audio
visuales etc., y la profesin de fe, lo cual est regulado en los cnones 747
a 833 del Cdigo de Derecho Cannico; b) La funcin de Santificar: Como el
caso de los Sacramentos del Bautismo, Confirmacin, la Eucarista, la
Penitencia, la Uncin de los Enfermos, el Orden, el Matrimonio; las
actividades que se realizan en los lugares sagrados como las Parroquias y
Santuarios; y la actividad de enterrar que se realiza en los cementerios, la
que est regulada en los cnones 834 al 1253 del Cdigo de Derecho
Cannico.
Al constituir la actividad de enterrar que se realiza en los cementerios
catlicos una actividad propia de la Iglesia, le alcanza la inafectacin
tributaria en toda clase de tributos.