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PBLICO
VCTOR ALVARES HUAPAYA
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASESOR
FECHA DE INICIO
FECHA DE FINALIZACION
AYACUCHO - PERU
2011
DEDICATORIA
Dedicado a las personas que
apoyan mi proyecto de vida.
NDICE
INTRODUCCION 4
EL CAPTULO I
INTRODUCCIN
El presente informe representa todo mi logro como futuro Contador Pblico
Colegiado, en el cual expreso y detallo todas mis experiencias a lo largo de mis
prcticas pre profesional.
siendo requisito indispensable, exigido dentro del programa Curricular Acadmico de
la carrera tcnica de contabilidad del Instituto Superior Tecnolgico Vctor lvarez
Huapaya para optar el ttulo de tcnico en contabilidad.
Las prcticas pre profesionales se realizo con el fin de poder demostrar el desarrollo
que tuve en el campo laboral en el periodo de prcticas realizadas como as mismo
los conocimientos adquiridos en el transcurso de los 3 aos acadmicos , en la
carrera de contabilidad.
Mis prcticas en el Estudio Contable estuvieron centradas en el llevado de los libros
y Registros de Contabilidad como son (Registros de ventas, Registros de compras
,libro diario , libro mayor y dems) y la declaracin del Programa de Declaracin
Telemtica No. 0621 (PDT IGV-RENTA MENSUAL), as como el cierre de libros
de contabilidad de periodos anteriores.
El presente Informe de Prcticas est compuesto de los siguientes Captulos:
EL CAPTULO I
EL CAPTULO II
EL CAPTULO III
EL CAPTULO IV
empresa
pre profesionales
1.
CAPITULO I
INFORMACIN GENERAL DE LA INSTITUCIN O
EMPRESA
JULIA
HUAMANCAY
O
QUIQUIN
GERENCIA
AMANCIO
PALOMINO
QUISPE
ADMINISTRACI
N Y
ASESORA
CONTABILIDAD
RENEE
NAJARR
O
OCHOA
FREDY
PARION
A
PALOMI
NO
JENNI
RAMIRE
Z
PAREJA
LIZ
BERROC
AL RIOS
ROGER
NAJARR
O ROJAS
RICHAR
D
RAMIRE
Z
PAREJA
2.
PLANTEAMIENTO
DE
LAS
PRCTICAS
PRE
PROFESIONALES
2.1. Justificacin
El presente Informe se realiza primordialmente porque es un requerimiento que
presenta el plan de estudios de la carrera tcnica de Contabilidad del Instituto
Superior Tecnolgico Pblico Monseor Vctor lvarez Huapaya. Al igual, es
necesario realizar una prctica pre profesional cubriendo las 720 horas, esto para
tener y concentrar la informacin pertinente para la elaboracin del informe antes
mencionado.
Esta prctica en condiciones reales de trabajo se realiza en el estudio contable
MAPRES-Contadores Asociados,
La prctica se ejerce con tres grupos de prctica (inicial, intermedio y final). En los
cuales:
Logre conocer tanto la infraestructura, organizacin y funciones que cumple dicha
institucin, para que en el momento apropiado de laborar, estar preparado y tenga
una visin de las actividades que ofertar .
2.2. Objetivos
a. Generales
Aplicar todos los conocimientos aprendidos durante la carrera de contabilidad
para adquirir la experiencia necesaria para mejorar una empresa dentro de su
proceso productivo en la realidad.
b. Especficos
Entender cul es la actividad que desarrolla la empresa y analizar cules son
sus principales funciones
Estudiar a fondo el proceso contable.
Ser herramienta til para el estudio contable
2.3. Equipos y materiales
a. Materiales de escritorio y muebles
Archivadores de palanca
Calculadoras
Borrador
Clips
Cter
Papel de carbn
Engrapador
Perforador
Escritorio
Reglas
Flder
Sellos
Lapiceros
Sillas
Lpiz
Tampn
Papel bond - A4
Etc.
b. Equipos de informacin
Computadora
Fax
Impresora
USB
Scanner
Diskette
c. Libros y tutoriales
cdigo tributario
Informativo caballero
Bustamante
cdigo laboral
Actualidad empresarial
Biblioteca virtual
empresarial
Otros
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CAPITULO III
3.
presenta la declaracin anual que para este ao es el PDT 667 y 668 persona natural
y persona jurdica correspondientemente y ser presentado hasta el 31 de marzo del a
ao siguiente segn designe la SUNAT.
a. Practicas inciales
En el inicio de mis prcticas profesionales el contador me puso en claro que si
tuviera cualquier duda consultemos a cualquier miembro de la oficina para resolverla
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Una vez concluido con mi labores (llenado de libros contables) libros respectivos
documentos fuente que se requieren para posteriormente elaborar los estados
financieros.
3.2. Descripcin de las actividades
En el estudio contable, trabaja con 8 personas para sus diferentes reas y clientes,
con los cuales, el Propietario Gerente, mantiene una interrelacin muy estrecha
para realizar un trabajo efectivo y eficiente.
Al inicio de mis prcticas recib informacin como estaba organizado el Estudio
contable y especialmente el rea de Administracin, la misma que dispone de la
rea de contabilidad, lugar donde he desarrollado mis prcticas.
Al iniciar mis prcticas, me presentaron al personal del Estudio, quienes me
mostraron su afecto y sus deseos de colaborar para que pudiera realizar mis prcticas
y de ese modo conocer, comprender y aplicar correctamente los procedimientos
contables y tributarios. A la fecha me encuentro trabajando formalmente en dicho
Estudio y ms bien he tenido que recibir y despedir a practicantes de nuestro Instituto
y de otras entidades.
Para desarrollar las prcticas es necesario tener muchos conocimientos y prcticas
contables elementales, de lo contrario no se puede desempear ninguna actividad.
Para el efecto, los compaeros que tienen ms tiempo le facilitan a uno las cosas,
haciendo comentarios contables, tributarios, laborales y financieros; tambin
haciendo preguntas para contestarlo en ese mismo momento o al otro el da previo la
revisin de las normas contables y especialmente tributarias.
Se dispone de abundante bibliografa contable, tributaria, auditora, laboral,
financiera, normas, casos, etc., etc. lo que facilita la oportunidad de estar al da con
los conocimientos y las situaciones que se presentan en los distintos tipos de
empresas.
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Una vez llenado los registros de compra y venta se procede a realizar un resumen y
totalizar para as poder determinar el IGV y el Pago a Cuenta del Impuesto a la
Renta del periodo trabajado y as poder declarar mediante el PDT 621, y el PDT 601
planilla electrnica si en caso tuviera trabajadores.
b. Proceso de llenado de los libros contables
1. Informacin mnima en los libros y formatos
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern contener,
adicionalmente a lo establecido en la forma de llevado, determinada informacin
mnima, y de ser el caso, estarn integrados por formatos.
Sin perjuicio del registro de la informacin mnima que se establece, la utilizacin de
los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios
es obligatorio, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas
sueltas o continas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro
o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro
relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la
referida informacin.
Esta disposicin, referida a la informacin mnima en los libros y registros as como
la utilizacin de los formatos relacionados a estos, entrar en vigencia a partir del 1
de enero de 2009.
De manera general mencionaremos la informacin mnima que se requiere
incorporar en los libros contables:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada.
Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen o
destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado.
Saldos y movimientos en las cuentas: deudor y acreedor.
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El balance de comprobacin
Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de
todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de
comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han
sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.
Funciones
Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que
los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio.
A = P + PT
Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el
Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez
comprueba que la suma del Diario sean correctas.
Cargos = Abonos
Estructura Del Balance de Comprobacin:
Razn
preparacin.
Columnas de Sumas del mayor, Saldos, Ajuste, Balance general, Estado de
resultados por funcin y el Estado de resultados por naturaleza
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financieros,
tambin
denominados estados
contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma
a una fecha o periodo determinado.
Esta informacin resulta til para la administracin, gestores, reguladores y otros
tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben
registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la
profesin.
OBJETIVO
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del
ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que
abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la
informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes
aspectos del ente emisor:
Su situacin patrimonial a la fecha de dichos estados
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los
futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirn del ente por
distintos conceptos.
a.
Balance general
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CAPITULO IV
4.
ANLISIS
INSTITUCIN
4.1 MARCO TERICO
a. La contabilidad
Es un sistema por medio del cual se lleva un registro ordenado, completo y en forma
permanente, de todas las transacciones comerciales que realiza la empresa, durante
un ejercicio econmico que corresponde al ao calendario (de enero 1 a diciembre
31) que nos permite conocer en cualquier momento, su verdadera situacin
econmica y financiera.
Objetivo
Proporcionar una imagen numrica de la que en realidad sucede en la vida y en la
actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones .Proporcionar
una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones.
b. Clasificacin de la contabilidad
Contabilidad privada
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones econmicas, de
empresas de socios o individuos particulares, y que les permite tornar decisiones ya
sea en el Campo administrativo, financiero o econmico.
Contabilidad pblica
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las
entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal,
presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.
c. El proceso contable en una empresa
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Elemento 4. Obligaciones
Elemento 5. Patrimonio (Conjunto de derechos y obligaciones)
Elemento 6. Gastos (Gasto y costo)
Elemento 7. Ingresos
Elemento 8. Resultados
Elemento 9. Destinos
e. Los libros y registros contables y sus formatos
Libro caja y bancos - formato 1 (2 formatos)
Libro de ingresos y gastos - formato 2 (2 formatos)
Libro de inventarios y balances - formato 3 (20 formatos)
libro de retenciones de la ley del impuesto a la renta - formato 4 (1 formato)
Libro diario - formato 5 (2 formatos).
Libro mayor - formato 6 (1 formato)
Registro de activos fijos - formato 7 (4 formatos)
Registro de compras - formato 8 (1 formato)
Registro de consignaciones - formato 9 (2 formatos)
Registro de costos - formato 10 (3 formatos)
Registro de inventario permanente en unidades fsicas - formato12(1 formato)
registro de inventario permanente valorizado - formato 13 (1 formatos)
Registro de ventas e ingresos formato - 14 (1 formato)
f. Plazo mximo de atraso del llenado de los libros y registros
Diez Daz
Diez (10) das hbiles, tratndose del Registro de Ventas e Ingresos. Dicho
plazo ser contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
emita el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) das hbiles, tratndose del Registro de Compras. Dicho plazo ser
contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
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Diez (10) das hbiles, tratndose del Libro de Ingresos y del Libro de Ingresos
y Gastos. Dicho plazo ser contado desde el primer da hbil del mes siguiente
a aquel en que se emita el comprobante de pago.
Diez (10) das hbiles, tratndose del Libro de Retenciones inciso e) del
artculo 34 - Decreto Legislativo N 774. Dicho plazo ser contado desde el
primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realice el pago.
Diez (10) das hbiles, tratndose de los Registros de Inventario Permanente en
Unidades. Dicho plazo ser contado desde la fecha de recepcin del documento
que sustente el ingreso de las existencias o de emisin del documento que
sustente la salida de las mismas, segn corresponda.
Diez (10) das hbiles, tratndose del Libro de Planillas de Pagos. Dicho plazo
ser contado desde el primer da hbil del mes siguiente al perodo al que
corresponde la remuneracin.
Diez (10) das hbiles, tratndose del Registro de Huspedes. Dicho plazo ser
contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
Tres meses
Tres (3) meses, tratndose del Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventarios y
Balances, Registro de Inventario Permanente Valorizado, Registro de Activos
Artculo 117 de la Ley del Impuesto a la Renta, Libro Auxiliar, tarjeta o
cualquier otro sistema de control de los bienes del activo fijo, salvo en el
supuesto a que se refiere el artculo 2. El plazo mencionado ser contado
desde el mes siguiente de realizadas las operaciones
g. Los comprobantes de pago
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios.
Factura
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en
transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en
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extraccin
de madera,
de
productos
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Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal costo o gasto para efecto
tributario deber: Identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC,
apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del
tributo que grava la operacin.
Gua de remisin del transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a
solicitud de terceros.
Gua de remisin del remitente
Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con
motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la
transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre
establecimientos de una misma empresa y otros.
Boleto de viaje o manifiesto de pasajeros
Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestacin
de un servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo que debe ser
emitido independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestacin de un
servicio a ttulo gratuito.
Cdigo de comprobantes
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h. Tributo
Se puede definir con el siguiente concepto: "Prestacin usualmente en dinero en
favor del Estado, establecida por ley. No constituye sancin, considera en principio
la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".
Clasificacin
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede
existir una contraprestacin indirecta manifestada en la satisfaccin de necesidades
pblicas.
Contribucin
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realizacin de obras o la prestacin de
servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opcin de
acceder a estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos.
Tasas
Tributo cuya obligacin tiene corno hecho generador la prestacin efectiva, por el
Estado, de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Supone una
contraprestacin por la accin del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a
instancia de algn inters particular.
Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado
por el Estado directamente al propio contribuyente.
Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedicin de una copia
certificada de una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia
autenticada por un funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el
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m. Detracciones
Consiste en la detraccin o descuento que efecta el Comprador o usuario de un bien
o servicio comprendido en dicho sistema, aplicando un porcentaje fijado por la
norma, sobre el Precio del Proveedor (Vendedor), para luego depositarlo en el Banco
de la Nacin, en una cuenta corriente que est a nombre del Proveedor (Vendedor) o
del quien presta el servicio con el fin de que los montos depositados en dicha cuenta
solamente pueden ser destinados al pago de tributos del Proveedor (Vendedor).
Las primeras actividades involucradas en esta red de alto incumplimiento durante los
procesos de comercializacin, son:
El Azcar, el Arroz Pilado, el Alcohol Etlico, la Pesca, el Maz Amarillo, el
Algodn, la Caa de Azcar, la Madera, los Desechos Metlicos, la piedra y arena
para la construccin y otros productos comprendidos en el inciso a) del Apndice I
de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la exoneracin a dicho impuesto),
como son la Leche Cruda Entera, el Caf en Grano, los Esprragos, entre otros
productos.
Fundamentos de la Detraccin por el Legislador:
Su aparicin se debe a que luego de diversas auditorias, cruces de informacin y
estudios de campo, la SUNAT ha establecido la existencia de un primer grupo de
sectores en los que se generan altos niveles de incumplimiento e informalidad, a los
que se ha aplicado de manera paulatina, y desde el 01 de julio del 2002.
El principio de equidad, en el cual se inspira la SUNAT, y que se sustenta en la
nocin de todos los que generan riqueza paguen tributos, ha motivado la creacin de
sistemas para que, por ejemplo, importantes sectores productivos, comerciales e
industriales, en donde existen altos niveles de informalidad y de incumplimiento
tributario,
paguen
los
tributos
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que
les
corresponden.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
1. En el Estudio Contable, el entrenamiento y la capacitacin es trascendente para la
realizacin de las prcticas, especialmente en los aspectos tributarios y contables; lo
cual se consigue con la adecuada formacin que recibimos en el Instituto.
2. la gran dificultad que uno experimenta para llegar a obtener este importante
requisito de las prcticas pre-profesionales. No es tan sencillo el asunto. Una va de
un lugar a otro, de un estudio a otro estudio, de una empresa a otra empresa, hasta
que al final, como por cansancio, llega la tan ansiada oportunidad.
3. Si bien, el Estudio Contable, sigue llevando la contabilidad de algunos clientes en
forma manual, porque as lo han declarado los contribuyentes, sin embargo dispone
de hardware y software especializado para desarrollar la contabilidad computarizada
de los contribuyentes; lo que requiere estar bien capacitado para el manejo del
software contable.
4. En el Estudio Contable, para el registro de las transacciones de Registros de Ventas
y Compras, es necesario un amplio conocimiento y aplicacin de las normas
tributarias; como la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento,
Reglamento de Comprobantes de Pago y otras normas relacionadas.
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DIFICULTADES
En el instituto
El modelo educativo del instituto hacia que el anlisis y la creatividad
sucumban ante un modelo escolarizado.
No contar con los materiales necesarios para una buena orientacin a los
alumnos (no contar con un centro de cmputo el cual es sumamente necesario
para poder aplicar la parte terica).
La actualizacin y capacitacin en cuanto al manejo de software contables hace
que el alumnado egrese en desventaja a resto de otras instituciones.
No contar con una biblioteca adecuada y actualizada en cuanto a los libros que
ofrece, un ambiente que no incentiva a la investigacin.
La ineficiencia de algunos docentes causa en el alumnado descontento y
decepcin por la enseanza impartida en diversas materias
No generar becas o puestos de trabajo para los alumnos egresados.
En la empresa
No se nos permite declarar en el PDT por temor a la inexperiencia del
practicante como en mi caso y causar errores que incremente las labores en el
estudio (correcciones)
La abundancia de clientes del estudio y el uso de una contabilidad manual hace
que la contabilidad se haga ms lenta al margen de llegar a entender que la
contabilidad solo es declarar impuestos y llenar libros.
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Falta de capacitacin en cuanto al manejo del software contable (C34) hace que
sea limitado su uso generando una herramienta inusual cuando en si se debera
de priorizarse su utilizacin.
Falta de comunicacin entre el cliente y el estudio contable.
RECOMENDACIONES
Para el instituto
Cambiar el plan de estudios de acuerdo a las exigencias de la realidad
globalizada, estimulaciones.
Implementacin de laboratorios de computo, bibliotecas con libros vigentes,
seminarios de reforzamiento y actualizaciones en temas contables .tributarios y
laborales.
Capacitacin de los docentes en el uso de software contables como el
SISCONT, CONCAR, SAP, SIAF, etc. Por ende se sabe que al pasar el tiempo
la contabilidad manual pasara a la historia.
Mayor anlisis y criterio en cuanto a la seleccin de contratar docentes. Porque
se necesita maestro y no profesores, se busca maestros que sepan llegar al
alumnado.
Ante la gran dificultad que experimentamos hasta obtener nuestras prcticas, se
recomienda que el Instituto mantenga convenios con Estudios Contables,
empresas privadas y entidades del Estado para que se facilite esta situacin de
las prcticas pre profesionales.
Para la empresa
Capacitacin en el personal en cuanto a uso y manejo de PDT.
Hacer uso del software contable previa capacitacin.
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Visita del contador a las empresas al menos dos veces por mes
Actualmente, el paradigma es la competitividad, por tanto el estudio contable
tiene que mejorar el grado de capacitacin, entrenamiento y perfeccionamiento
de su personal para que el servicio que presta sea de total satisfaccin para los
sus clientes. Tambin para que pueda captar ms clientes.
En el mundo actual, el que no sabe computacin es analfabeto, por tanto el
estudio contable debe capacitar al personal en el software que utiliza para
poder aplicarlo en forma eficiente y eficaz, para el efecto puede utilizar la
versin educativa que funciona en forma muy similar a la versin profesional.
Para registrar correctamente la informacin en los Registros de Ventas y
Compras; es necesario que el personal practicante y/o trabajador reciba una
capacitacin permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las
normas tributarias correspondientes; de este modo los contribuyentes no van a
tener ninguna observacin en las fiscalizaciones que efecta SUNAT.
Con la capacitacin debida, ya no habr dificultades en el registro de los
comprobantes de pago y otros documentos en los Registros de Compras y
Ventas.
Debe buscarse que el flujo de la informacin de compras y ventas sea eficaz y
oportuno para que se registren la informacin en los libros contables y luego se
formulen las declaraciones a que est obligados los contribuyentes dentro de
los plazos establecidos.
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BIBLIOGRAFA
LIBROS
CPC. PRETEL
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