2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos

Viernes 17 de Abril del 2015

SALDO A FAVOR DEL

EXPORTADOR

CPC . Victoria Espinoza Dipas

Definicin - Exportacin
La Exportacin es el Rgimen Aduanero que permite la salida del
territorio aduanero de las mercancas nacionales ( Bienes y/o
Servicios) para su uso o consumo definitivo en el exterior o nacin
extranjera.
La Exportacin Definitiva, no est afecto a ningn tributo .

Articulo 60 del Decreto Legislativo N 1053

Articulo 60 de la Ley General de Aduanas.

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Exportacin de Bienes y Servicios

Se consideran exportados cuando:
Se prestan a titulo oneroso, el comprobante de pago y anotado en
el Registro de Ventas
El exportador debe ser una persona natural o jurdica domiciliada
en el pas.
El usuario o beneficiario sea una persona no domiciliada en el
pas.

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Declaracin de las
Exportaciones en el PDT 621
CASO :
La empresa PERU S.A.C. nos comenta que con fecha 27.03.2011 ha realizado una
exportacin de mercaderas por un valor de US$ 10,000, las que fueron embarcadas
el 30.03.2011. Ventas gravadas por S/. 200,000 ms IGV y sus compras gravadas de
S/. 150,000 ms IGV.
SOLUCIN:
Para efectos del IGV, la declaracin de una operacin de exportacin en moneda
extranjera , para la conversin en moneda nacional es el Tipo de Cambio Promedio
Venta en la fecha de emisin de la factura de la Venta .
DETALLE

IMPORTE

Valor de la exportacin en
US$ 10,000
Dlares Americanos
Tipo de Cambio Promedio
S/.2.788
venta (27.03.2011)
Valor de la exportacin en
S/.27,880
moneda nacional

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Declaracin de las
Exportaciones en el PDT 621

Debe de
cuadrar con las
cifras de Portal
Aduanet

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Declaracin de las
Exportaciones en el PDT 621
CASO :
Con fecha 27.03.2011, se ha realizado una exportacin de mercaderas por un valor
de US$ 20,000, las que recin fueron embarcadas el 02.04.2011 y ventas nacionales
por S/. 80,000 ms IGV.

Mes Marzo
2011

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Declaracin de las
Exportaciones en el PDT 621

Mes Abril
2011

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Definicin Saldo a Favor del

Exportador - SFE
Es un mecanismo tributario que busca compensar y/o devolver
al exportador ( persona natural o jurdica) por sus operaciones
de exportacin sean stos bienes o servicios.
El impuesto que da derecho al Saldo a Favor del Exportador es
el IGV consignado en los comprobantes de pago por
operaciones de adquisicin tales como:

Bienes
Servicios
Contratos de construccin
Plizas de importacin

Articulo 34 del TUO de la Ley del IGV .

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Saldo a Favor Materia de

Beneficio - SFMB
IMPUESTO BRUTO - IGV
( IGV de Ventas)
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR - SFE
( IGV de Compras)

Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB

Si SFE(Crdito) <IMPUESTO BRUTO (Dbito) = NO hay SFMB
Si SFE SFE(Crdito) >IMPUESTO BRUTO (Dbito) = SI hay SFMB
DS 126-94-EF .

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Limite del monto a Compensar y/o Solicitar

Devolucin - SFMB
Lmite SFMB = 18% Exportaciones realizadas en el periodo

SFMB Lmite SFMB = Se arrastra como Saldo a Favor por

Exportacin a los meses siguientes
Art.4 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables
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Clculo del SFMB

Detalle
Ventas Gravadas
Exportaciones Embarcadas

V.V.

IGV
10,800

Total
70,800
400,000

460,000

10,800

470,800

V.V.
200,000

IGV
36,000

Total
236,000

60,000
400,000

Total

Detalle
Compras Gravadas

Determinacin de SFMB
Detalle
Impuesto Bruto - Ventas
Saldo a Favor del Exportador - Compras
SFMB

IGV S/.
10,800
-36,000
-25,200

Determinacin del Lmite del SFMB

Detalle
Exportaciones realizadas del periodo
Lmite SFMB 18%

Monto a Compensar y/o Solicitar

IGV S/.
400,000
72,000

25,200

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Programa de Declaracin de beneficios - PDB

Es un aplicativo proporcionado por SUNAT. Para comunicar la
compensacin as como para solicitar la devolucin del Saldo a Favor, el
contribuyente debe presentar antes el formulario PDB Exportadores.
Permite registrar la relacin detallada de sus adquisiciones as como de las
Declaraciones de Exportacin realizadas y/o embarcadas en el perodo.

Superintendencia N 157-2005/SUNAT modificada por la

Resolucin de Superintendencia N 210-2005/SUNAT.
Artculo 8 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables

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Presentacin del PDB

Identificacin del Contribuyente

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Presentacin del PDB

Ingreso de adquisiciones

Requisitos para
sustentar el IGV
= Crdito Fiscal
Art. 18 de la
Ley de IGV

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Presentacin del PDB

Ingreso de las Facturas de Exportacin

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Presentacin del PDB

Generacin del Resumen de Comprobante

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Constancia de Presentacin del PDB

Se presenta va Clave Sol - SUNAT

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Aplicacin del Saldo a Favor Materia de

Beneficio - SFMB

DEVOLUCIN
COMPENSACIN

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Aplicacin del Saldo a Favor Materia de

Beneficio - SFMB
Compensacin automtica con el Impuesto a la
Renta:
Pagos a cuenta Mensual
Regularizacin Anual

COMPENSACIN

Compensacin con otros tributos que sean

Ingreso del Tesoro Pblico ( Gobierno Central):
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
Fraccionamiento
ITAN
Multas

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Aplicacin del Saldo a Favor Materia de

Beneficio - SFMB
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Mensual PDT 0621

Casilla 305

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Aplicacin del Saldo a Favor Materia de

Beneficio - SFMB
Regularizacin del Impuesto a la Renta Anual

Casilla 141

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Aplicacin del Saldo a Favor Materia de

Beneficio - SFMB
Saldo a Favor Materia de
Beneficio - SFMB
Pagos a cuenta del IR , Pago de
Regularizacin de IR y/o otros tributos
DEVOLUCIN

SALDO NO COMPENSADO

DEVOLUCIN

Una vez presentada la solicitud no podr desistirse. La

Devolucin podr efectuarse mediante Cheque no
Negociable o Notas de Crdito Negociable.
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Cmo solicito la devolucin del

Saldo a Favor Materia Beneficio?
Formulario N 4949 Solicitud de
Devolucin o a travs de SUNAT Virtual
utilizando el Formulario N 1649.
Constancia de aceptacin del PDB
Exportadores.
Importante: Asimismo se deber poner a
disposicin en forma inmediata y en su
domicilio fiscal, la documentacin y registros
contables correspondientes.

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Procedimiento de Devolucin Saldo a

Favor del Exportador - Virtual

La declaracin
del ltimo
perodo vencido

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En qu mes se deducen el SFMB

compensados y/o Devueltos?
Las compensaciones efectuadas y el monto cuya
devolucin se solicita, se deducirn del Saldo a Favor
Materia del Beneficio en el perodo tributario en que
se presenta la comunicacin de compensacin o la
solicitud de devolucin.
Caso:
Si la compensacin del SFMB con el p/a/c del IR del mes de
Julio del 2011 se efecta en la Declaracin Jurada de dicho
perodo con vencimiento en Agosto del 2011, la deduccin del
saldo a favor compensado se efectuara en la Declaracin
Tributaria del perodo Agosto del 2011.

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Plazos para resolver la Solicitud de

SFMB
La SUNAT proceder a entregar las Nota de Crdito
Negociables en:
Un (1) da hbil Con Garanta
a) Carta Fianza
b) Pliza de Caucin.
Cinco (5) das hbiles Sin Garanta
Quince (15) das hbiles: Si el solicitante realiza
espordicamente operaciones de exportacin, tiene
deudas tributarias, informacin inconsistente.
Seis (6) meses: Si se detectase indicios de evasin
tributaria.
Procedimiento 17 del TUPA 2013 SUNAT
DS-198-2013-EF
Art.12 del Reglamento de Nota de Crdito Negociable

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Principales Informes - SUNAT

RTF N 2136-5-2002 Fecha :
19.04.2002
La compensacin del Impuesto a la
Renta con el Saldo a Favor del
Exportador
opera
de
manera
automtica, no teniendo por finalidad
comunicar la solicitud de autorizacin
sino simplemente informar a la
Administracin que ya se realiz la
compensacin va declaracin Jurada.

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Principales Informes - SUNAT

INFORME N. 016-2013-SUNAT/4B0000 Devolucin
Previa verificacin del cumplimiento de los requisitos establecidos
para el crdito fiscal del TUO de la Ley del IGV del artculo 18,
procede la devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio
respecto de las adquisiciones que se encuentran vinculadas a la
exportacin de bienes, cuya venta en el pas se encuentra
exonerada del Impuesto General a las Ventas.

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Principales Informes - SUNAT

INFORME N 021-2010-SUNAT/2B0000
Compensacin y/o Devolucin
. un exportador realiza el embarque de bienes
en un perodo mensual, pero la factura respectiva
es emitida en un perodo mensual posterior a la
fecha del referido embarque:
Las exportaciones facturadas en un perodo
tributario posterior al de su embarque no podrn
ser consideradas para establecer, en dicho
perodo, el lmite del monto del Saldo a Favor
Materia del Beneficio que puede ser objeto de
compensacin o devolucin. .

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Principales Informes - SUNAT

INFORME N 042-2010-SUNAT/2B0000
Compensacin y/o Devolucin
Tratndose de la primera vez que se solicita
la devolucin del Saldo a Favor Materia del
Beneficio y ste corresponde a ms de 12
meses, la informacin que se debe presentar
de acuerdo con los incisos a) y b) del artculo
8 del Reglamento de Notas de Crdito
Negociables, es la relativa a los 12 ltimos
meses que corren desde el mes materia de
la devolucin hacia atrs, inclusive..

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Principales Informes - SUNAT

INFORME N 001-2012-SUNAT/2B0000 Devolucin
Se consulta si para solicitar la devolucin del SFMB
se debe haber cumplido previamente con presentar
la declaracin jurada del ltimo perodo vencido, con
anterioridad a la solicitud de devolucin?
Para solicitar la devolucin del SFMB, a travs del
Formulario N. 4949 o del Formulario Virtual N.
1649, se debe haber cumplido previamente con
presentar la declaracin del ltimo perodo vencido
de acuerdo al cronograma establecido por la SUNAT,
con anterioridad a la solicitud de devolucin.

CPC Victoria Espinoza D.

Gracias

CPC Victoria Espinoza Dipas

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