Entremundos. Investigacin y diseo de proyectos. Taller N 4. Septiembre 2011.

TALLER 4. Anlisis Costo/Beneficio y presentacin de presupuestos.

Anlisis Costo Beneficio (ACB).

Algunos instrumentos que se utilizan para complementar el Anlisis

Costo Beneficio son:

Es una tcnica que se basa en el principio de obtener los

mayores y
mejores resultados al menor esfuerzo efectuado. Este
esfuerzo
incluye:

1.
2.
3.
4.

El punto de equilibrio.
La Tasa Interna de Retorno.
Valor Actual Neto.
El Anlisis Costo Efectividad.

la inversin de recursos econmicos o fsicos;

la eficiencia tcnica y
la motivacin humana.
El anlisis sirve para:
1.
2.

Tomar decisiones en cuanto a dos o ms alternativas.

Evaluar el proyecto o propuesta.

Su aplicacin es posible en prcticamente todo tipo de

Una tcnica que se utiliza para efectuar el ACB y el ACE, es la definicin

de una situacin base o situacin sin proyecto y la comparacin con el
mismo, asumiendo costos y beneficios del mismo, tanto econmicos
(ACB) como sociales (ACE).
Cuando se elabora el ACB se toma en
cuenta el asunto financiero o sea el costo del dinero.
Cuando se trabaja el ACE se toman en cuenta los aportes de recursos
reales (bienes o servicios) utilizados y producidos por el proyecto.

proyectos,
incluyendo:
proyectos sociales, proyectos colectivos o individuales, Tambin el origen de los recursos y el destino de los beneficios: a)
las
empresas privadas, planes de negocios, etc.
personas o empresas individuales;
b) el gobierno local, nacional, la
cooperacin internacional;
c) la comunidad o la sociedad en
Los beneficios obtenidos pueden ser de tipo monetario o conjunto.
social
(tambin ambiental), directos o indirectos.
Cuando
hablamos que
existe un nfasis en costos y beneficios sociales, nos referimos al
En la formulacin y evaluacin de proyectos sea con ACE o con
ACB se
Anlisis Costo Efectividad (ACE).
toma en cuenta los beneficios y costos directos o sea aquellos que
tienen una medida de cuantificacin real.
En cambio los costos y
El ACE trata de medir el cumplimiento de los objetivos que no se
beneficios secundarios o indirectos son generalmente de tipo
no
pueden medir en moneda a partir de la evaluacin ex ante o
con la

eficacia y eficiencia en el logro de aquellos. La medida de la

eficacia
es el impacto .

Preparado por Walter Hillermann

monetario. En tanto los primeros son relativamente fciles de medir,

los segundos no lo son. En este caso, se recomienda medir los ms
inmediatos y que signifiquen mayor valor monetario.

Pgina 1

Entremundos. Investigacin y diseo de proyectos. Taller N 4. Septiembre 2011.

PRESUPUESTO DEL PROYECTO.

Adems hay efectos intangibles, como los que se logran cuando se
mejora la seguridad, la integracin comunitaria o regional, el medio ACTIVIDADES.
ambiente, etc., que no son cuantificables, pero inciden en la Acciones o tareas a realizar para obtener resultados. Son procesos y
decisin
establecen la estructura bsica y estrategia del proyecto. Para
de efectuar un proyecto.
identificarlas se recomienda identificar las acciones necesarias para

Pasos para efectuar el Anlisis de Costo/Beneficio

1.

Efectuar una lluvia de ideas o identificar factores

obtener cada resultado y numerarlas segn el orden que se realizarn.

INSUMOS.

importantes que
Son los recursos: a) humanos; b) materiales; c) financieros;
afecten positiva o negativamente el proyecto.
necesarios para efectuar las actividades. Corresponden a a) personal;
2. Determinar costos (directos e indirectos) por cada factor.
bienes; c) costos.
3. Determinar los beneficios (directos e indirectos) de cada
MATRIZ DE COSTO POR ACTIVIDAD.
factor.
4. Efectuar una relacin: colocar los beneficios en el
Hay que ser precisos en costear las actividades y a partir de ello,
numerador y los
efectuar un gasto racional. Ejemplo: Actividad: Realizacin de 18
costos en el denominador.
5. El indicador obtenido sirve para efectuar una comparacin
con
otras opciones.
Pros y contras del Anlisis Costo Beneficio Costo Efectividad. talleres comunitarios (20 participantes y dos das cada uno). Se
puede utilizar una matriz de costos por actividad como la siguiente:
Descripcin
Cantidad
Unidad
C. U.
Total
CONTRAS
PROS
Se profundiza el anlisis de
decisin.
Se consideran otras opciones.
Se profundiza el impacto
Tendencia a mayor eficiencia.
Mejor uso de los recursos.
Da claridad a los objetivos y
objetividad a los resultados.

Recursos humanos

Requiere equipo ms preparado. Pago del facilitador (das

Subestimacin de su importancia de capacitacin).
Puede verse como un anlisis o Recursos Materiales
requisito ms y encajonarse.
Papelgrafos
Como toda herramienta, su uso Masking Tape
incorrecto puede distorsionar los Marcadores
Recursos Financieros
hechos.
Viticos
Implementacin de controles.
Ms tiempo para su seguimiento Almuerzos (72 x 20)

36

Das/taller

Q 400.00

360

Unidades

Rollos

36

Unidades

Q 0.50
Q 6.00
Q 5.00

18

Pagos

1440

Tiempos

Preparado por Walter Hillermann

Q 150.00
Q 15.00

Refacciones (72 x 20 x 2)
2880

Refacciones

Pgina 2

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Contrapartida local

Utilizando el enfoque de Marco Lgico, tenemos que al costear todas

las actividades de un resultado y sumarlas, nos dar el costo total
de
ste. As:
Costo del Resultado = Costo A1 + Costo A2 + Costo A3

Rubro

Comisin

ONG

Europea

local

Personal calificado
Personal no calificado
Personal de oficina

Total

5,000
0
0

5,000

Beneficiarios
0

2,000

1,000
1,000

Total

2,000

5,000
2,000

62%
25%

1,000

13%

8,000

.
%
62%
25%
13%
100%
De la misma forma, al sumar el costo de los resultados incluidos en el
Marco Lgico nos dar el costo del proyecto. As:
En el cuadro anterior se ha agregado una fila y una columna con el
trmino %. Aunque muchas organizaciones no lo exigen, el manejo
Costo del proyecto = Costo R1 + Costo R2 + Costo R3
de porcentajes ayuda mucho a interpretar si el presupuesto ha sido
.
Actualmente, se agrega un resultado extra, que muchos denominan

formulado correctamente.

Por ejemplo:

muchos donantes

no
Resultado 0 y que incluye el presupuesto de muchos gastos que no aceptan que las contrapartes locales presupuesten ms de un 15% en
pueden atribuirse a ninguno de los resultados o que son gastos de administracin y se determina teniendo la informacin del
rubro y comparndola con el presupuesto total.
gastos
generales como por ejemplo gastos de
Ahora, entremos a ver un presupuesto bsico.
correspondencia,
mantenimiento de equipo, etc.
Resumen del presupuesto.

Hay que tomar en cuenta que existe infinidad de modelos

Un presupuesto mnimo debera contener lo siguiente (ejemplo):

de
presupuestos y cada organizacin donante normalmente
tiene el
propio.
Tambin se debe recordar que la ejecucin de proyectos
cada vez
exige mayor aporte local o sea lo que se conoce como
contrapartida .
Contrapartida local
Comisin
Las contrapartidas pueden ser un aporte de la organizacin local, Rubro
%
ONG
Europea
del
local
Beneficiarios
Total
gobierno, de gobiernos de otros pases, embajadas,
municipalidades,
empresas privadas, organizaciones locales o de los propios

bene

ficiari

os.

Gastos de inversin
G. de funcionamiento

20,000
108,000

3,000
15,000

G. de administracin

25,000

8,000

Cuando es as, se habla de origen de los fondos y al presupuesto as

formulado se le conoce como
Presupuesto por origen
de fondos.
Un
ejemplo es el siguiente:

12,000

Total
%

35,000

18.3%

123,000

64.4%

33,000

17.3%

153,000
80.1%

26,000
13.6%

12,000
6.3%

191,000

100%

Pgina 3
Preparado por Walter Hillermann

Entremundos. Investigacin y diseo de proyectos. Taller N 4. Septiembre 2011.

Observaciones.
Aprender a manejarlo requiere de prctica constante y siempre tomar en cuenta una

Gastos de inversin: es un fondo que tiene la intencin de incrementar el capital serie de elementos tcnicos, por ejemplo:
productivo o la eficiencia de la produccin.
Significa un sacrificio de recursos para
tener un beneficio a mediano o largo plazo, con tal que lleve a un aumento de la Asignacin de gastos. Cada gasto debe tener orientacin en las partidas respectivas.
produccin. Por ejemplo: una mquina productiva, un vehculo, una
Por ejemplo, combustibles en la partida de combustibles.
computadora,
una planta telefnica. En el ejemplo, 18%.
Ejecucin del presupuesto. Mensualmente se debe revisar cunto del presupuesto se
Gastos de funcionamiento:

son los gastos necesarios para la ejecucin del proyecto. ha ejecutado. La forma de controlarlo es por ejemplo:

Saldo

Incluye gastos del personal de ejecucin y gastos generales (movilizacin y gastos

relacionados, gastos de mantenimiento de oficinas de personal de campo, de equipo,

Presupuestado

Rubro

material educativo, papelera, alimentacin imputables a los beneficiarios, viticos, Combustibles

comunicaciones, alquileres de oficinas de personal de campo, pago de energa
Papelera y tiles

Gastado

500.00
300.00

600.00
150.00

(100.00)
150.00

elctrica, agua, internet, etc.). Poco ms de 64% en el ejemplo.

En esos dos aspectos al menos, hay que tener alta disciplina. Finalmente, cada vez

Gastos de administracin:
proyecto.

gastos incurridos en la direccin de un

ms se introduce el manejo de presupuestos, por resultados. Un modelo es:

Comprenden sueldos y salarios, as como materiales y suministros de oficinas, renta de

oficinas administrativas, etc. Ms de 17% en el ejemplo.

Donante

Resultado 0
Dependiendo del tipo de proyecto, esos porcentajes sern ms o menos razonables. Diagnstico previo
No puede existir una regla que abarque todo, porque hay proyectos que se
accin,
especializan ms en inversin, otros ms en acciones relacionadas con el
pero exigen
funcionamiento (capacitacin).
Algunos proyectos (por ejemplo lneas de la
una

cooperacin japonesa), slo se destinan a la infraestructura (inversin).

En el ejemplo anterior, vemos tambin los aportes y contrapartidas locales.

Muchas
organizaciones tienen polticas al respecto. Por ejemplo, financian 80% de la

contrapartida
local del 20%
(muchas veces
en efectivo).
Los aportes

5,000
5,000

Contraparte

27,000
12,000

Total

32,000
17,000

6%
3%

tambin estn sujetos a las polticas

institucionales y cada vez hay

mayor

exigencia en precisar su monto.

p
e
ci
e

Anteproyecto

Actividad 1: talleres (12)

Actividad 2: giras (2)
Actividad 3: foros (3)
Resultado 2

Actividad
Actividad
Actividad
Actividad

1:
2:
3:
4:

15,000

37,000
18,000
10,000
9,000
340,000
200,000

Resultado 1

depsitos (100)
filtros (100)
tuberas (100)
pneles (100)

15,000
11,600
9%
3,600
21,600
5,000

50,000
20,000

2.2%

76.2%
44.7%
11.2%
4.7%
15.7%

4%

70,000

40,000
10,000
30,000
422,000
78.6%

Es necesario que exista un presupuesto ms detallado que respalde al presupuesto Resultado 3

anterior.

15,000 2.8%
3,000
12,000
2.8% 69,000
409,000
48,600 40,000 240,000
10,000
60,000
5,000
25,000
14,000
84,000

En la pgina siguiente se incluye como ejemplo el que ha utilizado la

Comisin Europea. Para la gestin del proyecto, ste es el presupuesto que hay que
tomar en cuenta para todo su seguimiento.

Actividad 1: semillas (100)

Actividad 2: mallas (100)
Total
%

7,000
2,000
5,000
114600
21.4%

47,000
12,000
35,000
536,600

8.8%
2.2%
6.5%

100%

Pgina 4

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Gastos

Subtotal

informtico

4.1Unidad

Viajes

s
3.3
Repuestos/
material
para
mquinas,
herramient
as

Costes

3.4 Otros

de

1. Recursos Humanos

3. Equipos

1.1 Salarios (importes brutos, personal

local)4

1.1.1 Personal tcnico

1.1.2 Personal administrativo y de
apoyo
1.2 Salarios (importes brutos, personal

expatriado/internacional)

1.3 Dietas para misiones/viajes5

1.3.1 En el extranjero (personal para la
Accin)

Material

3.1
Compra
o alquiler
de

(especifqu

Material

Subtotal Recursos Humanos

3.2

2. Viajes6

Mobiliari
equipos

Por mes
4.2
Por mes
Alquiler
Por mes
oficina
Por mes
Por da

4. Oficina

Por da

local/Costes
de la
Accin

Por vehculo

Por da

Equipos y

2.2 Transporte local

vehculo

Subtotal

vehculo

o,

de

ese)

1.3.2 Local (personal para la Accin)

1.3.3 Participantes en
seminarios/conferencias

2.1 Viajes internacionales

Ao 12

Todos los aos

Anexo B. Presupuesto de la Accin1

Por vuelo
Por mes

Por mes

# de

Coste
unitario (en

unidades

EUR)3

Costes (en
EUR)

Unidad

0 Por mes

0 Por da
0 Por da
0 Por da

Coste unit,
(en EUR)

unidades

vehculo

Costes

0
0

Por
0

vuelo

0 Por mes

0 Por mes

0
4.3 Bienes fungibles-material de oficina
4.4 Otros servicios (tel./fax,
electricidad/calefaccin, mantenimiento)

0
0

0 Por mes

(en EUR)

0 Por mes

Por

# de

0 Por mes

Por mes

0 Por mes

Por mes

0 Por mes

Subtotal Oficina local/Costes de la

Pgina 5

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Accin

5. Otros costes, servicios9

5.1 Publicaciones10

5.2 Estudios, investigacin10

5.3 Costes de auditora

5.4 Costes de evaluacin

5.5 Traduccin, interpretacin

5.6 Servicios financieros (costes de
garanta bancaria, etc.)

5.7 Costes de conferencias/seminarios10

5.8 Actividades de visibilidad

Subtotal Otros Costes/Servicios

Todos los aos

Gastos

Unidad

# de

unitario

Cost.
Costes (en

Unidad
unidades

6. Otros

a.
EUR)
Referen
cias

Format

Accin (1.-6.)
8. Costes administrativos (mximo 7% del
punto 7, total de los costes elegibles
directos de la Accin)

Comisi

o de

Presupu

9. Total de costes elegibles de la

Accin (7.+ 8.)

Europe

esto.

Subtotal Otros
7. Subtotal costes directos de la

Ao 1

Coste
# de
(en

EUR)

unit. (en
0

#REF!

#REF!

unidades

EUR)

Costes (en EUR)

#REF!

#REF!

http://ec.europa.eu/budget/explained/budg_system/financing/fin_en.cfm
http://www.google.com.gt/search?q=Gastos+de+funcionamiento&ie=utf-8&oe=utf-8&aq=t&rls=org.mozilla:es-ES:official&client=firefox-a
http://www.definicion.org/gastos-de-administracion

Pgina 6
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